Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư và kinh doanh vật liệu xây dựng fico

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Khái niệm và ý nghĩa

1.1.1.1 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh:

Hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ của các ngành sản xuất kinh doanh chính và sản xuất kinh doanh phụ.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ( lãi hay lỗ về tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, cung ứng lao vụ, dịch vụ) là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với trị giá vốn của hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh chỉ tiêu này được gọi là lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh = Doanh thu thuần – ( giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí QLDN).

1.1.1.2 Kết quả hoạt động tài chính:

Hoạt động tài chính là hoạt động đầu tư về vốn và đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn với mục đích kiếm lời.

Kết quả hoạt động tài chính (lãi hay lỗ từ hoạt động tài chính) là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập thuần thuộc hoạt động tài chính với các khoản chi phí thuộc hoạt động tài chính.

1.1.1.3 Kết quả hoạt động khác:

Hoạt động khác là những hoạt động diễn ra không thường xuyên, không dự tính trước hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, các hoạt động khác như: thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, thu được tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, thu được khoản nợ khó đòi đã xóa sổ,…

Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập thuần khác và chi phí khác. Để đánh giá đầy đủ về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, ta căn cứ vào các chỉ tiêu sau:

Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán.

Lợi nhuận thuần = Lãi gộp – (Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN )

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, vấn đề mà các doanh nghiệp luôn quan tâm là làm thế nào để hoạt động kinh doanh có hiệu quả cao nhất ( tối đa hóa lợi nhuận và tối thiểu hóa rủi ro); và lợi nhuận là thước đo kết quả kinh doanh của các doanh nghiệp, các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận là doanh thu, thu nhập khác và chi phí Hay nói cách khác, doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lợi nhuận là các chỉ tiêu phản ánh tình hình kinh doanh của doanh nghiệp Do đó doanh nghiệp cần kiểm tra doanh thu, chi phí, phải biết kinh doanh mặt hàng nào, mở rộng sản phẩm nào, hạn chế sản phẩm nào để có thể đạt được kết quả cao nhất. Như vậy, hệ thống kế toán nói chung và kế toán tiêu thụ, xác định kết quả kinh doanh nói riêng đóng vai trò quan trọng trong việc tập hợp ghi chép các số liệu về tình hình hoạt động của doanh nghiệp, qua đó cung cấp được những thông tin cần thiết giúp cho chủ doanh nghiệp và giám đốc điều hành có thể phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án kinh doanh, phương án đầu tư có hiệu quả nhất.

Việc tổ chức công tác kế toán bán hàng, kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối kết quả một cách khoa học, hợp lý và phù hợp với điều kiện cụ thể của doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng trong việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin cho chủ doanh nghiệp, giám đốc điều hành, các cơ quan chủ quản, quản lý tài chính, thuế… để lựa chọn phương án kinh doanh có hiệu quả, giám sát việc chấp hành chính sách, chế độ kinh tế, tài chính, chính sách thuế…

Kế toán doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do việc bán hàng hóa, sản phẩm cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Tổng số doanh thu bán hàng là số tiền ghi trên hóa đơn bán hàng, trên hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ.

Doanh thu = số lượng hàng hóa, sản phẩm tiêu thụ trong kỳ * Đơn giá Doanh thu đóng vai trò rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp vì doanh thu đóng vai trò quan trọng trong việc bù đắp chi phí, doanh thu bán hàng phản ánh quy mô của quá trình sản xuất, phản ánh trình độ tổ chức chỉ đạo sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

1.2.2 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 511:

Doanh nghiệp chỉ ghi sổ doanh thu khi đã hoàn tất công việc tiêu thụ.

Nguyên tắc hạch toán tài khoản 511, 512:

 Chỉ hạch toán vào tài khoản 511 số doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã xác định là tiêu thụ.

 Giá bán được hạch toán là giá thực tế, là số tiền ghi trên hóa đơn.

 Doanh thu bán hàng hạch toán vào tài khoản 512 là số doanh thu về bán hàng hóa, sản phẩm, lao vụ cung cấp cho các đơn vị nội bộ.

 Trường hợp chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán thì theo dõi riêng trên các tài khoản 521, 531 và 532.

Các khoản làm giảm doanh thu Doanh thu bán hàng phát sinhKết chuyển doanh thu bán hàng trong kỳ thuần sang 911. xxxxxx xxxxxx

Tài khoản 511,512 không có số dư cuối kỳ.

Kết cấu và phương pháp hạch toán tài khoản 512 giống tài khoản 511.

 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng:

Thuế GTGT (trực tiếp) Doanh thu bán hàng hóa, phải nộp sản phẩm, dịch vụ.

Kết chuyển giảm giá hàng bán

Hàng bán bị trả lại

Bán theo Thương mại phương thức Khi nhận đổi hàng hàng

Kết chuyển doanh thu chưa doanh thu thực hiện của kỳ k.toán

+ Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng

Giao hàng cho khách hàng trực tiếp tại kho của doanh nghiệp hoặc tại các phân xưởng sản xuất không qua kho, số sản phẩm này khi đã giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ.

Căn cứ vào hóa đơn GTGT phản ánh doanh thu bán hàng phát sinh.

Có TK 33311 Trường hợp giao hàng ở kho khách hàng hoặc tại một điểm nào đó thì số sản phẩm xuất đi thuộc sở hữu doanh nghiệp Chỉ khi khách hàng chấp nhận thanh toán thì sản phẩm gửi đi coi là tiêu thụ.

Khi xuất kho thành phẩm gửi đi bán.

Có TK 155 Khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.

Có TK 3331 ( nếu có ) Trị giá vốn sản phẩm gửi đi bán đã xác định tiêu thụ.

Có TK 157 Hàng gửi đi bị từ chối, trả về không nhập kho nhưng đưa xuống phân xưởng sửa chữa.

+ Phương thức bán hàng qua các đại lý (Ký gửi hàng).

Khi đơn vị xuất hàng đi ký gửi thì số hàng vẫn thuộc quyền sở hữu của đơn vị Khi bán được hàng ký gửi đơn vị phải trả khoản hoa hồng được tính theo tỉ lệ % trên doanh thu số hàng ký gửi thực tế đã bán được Khoản hoa hồng hạch toán ghi chi phí bán hàng.

Phản ánh trị giá thực tế của số hàng xuất ký gửi.

Có TK 155 Khi nhận đựoc bản kê bán ra của đại lý về số sản phẩm đã ký gửi, lập hóa đơn GTGT (HĐBH) số sản phẩm tiêu thụ, đồng thời xác định khoản hoa hồng phải trả cho đại lý:

Nợ TK 641: Khoản hoa hồng

Nợ TK 111, 112, 131: Số tiền thực thu

Có TK 33311 Phản ánh trị giá vốn của hàng ký gửi thực tế đã tiêu thụ.

+ Phương thức Bán Hàng Trả Góp

Khi giao hàng cho khách hàng, số hàng hóa được chính thức coi là tiêu thụ, khách hàng sẽ thanh toán cho Doanh nghiệp một phần tiền hàng ở lần đầu khi mua sản phẩm Số tiền còn lại sẽ trả dần và phải trả một khoản lãi suất đã được qui định trước trong hợp đồng

Khoản lãi do bán trả góp không phản ánh vào TK 511 mà hạch toán vào TK 515.Doanh thu bán hàng trả góp phản ánh vào TK 511 tính theo giá bán tại thời điểm thu tiền một lần.

Khi bán hàng trả chậm, trả góp, ghi số tiền trả lần đầu và số tiền còn phải thu về bán hàng trả chậm, trả góp, doanh thu bán hàng và lãi phải thu.

Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra

Có TK 3387: DT chưa thực hiện Khi thực thu tiền bán hàng tiếp theo.

Có TK 131 Ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả góp, trả chậm từng kỳ.

Có TK 515: Lãi trả chậm, trả góp

* Đối với các sản phẩm không thuộc diện chịu thuế GTGT hoặc tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì phản ánh doanh thu theo tổng giá thanh toán.

Phản ánh giá vốn của sản phẩm đã xác định tiêu thụ.

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ) với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết mua bán hàng.

1.3.1.2 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 521:

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.

Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ.

Nợ TK 3331: Ghi giảm thuế GTGT

Có TK 131 Cuối kỳ, kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho người mua sang tài khoản doanh thu.

Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang TK 511 để xác đinh kết quả kinh doanh thuần xxxxxxx xxxxxxx

HẠCH TOÁN CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI

Chiết khấu thương mại cuối kỳ kết chuyển chiết giảm trừ cho người mua khấu thương mại sang TK doanh thu 333

1.3.2 Hàng bán bị trả lại :

Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm hợp đồng kinh tế, vi phạm cam kết, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách.

Hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý do trả lại hàng, số lượng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hóa đơn ( nếu trả lại toàn bộ) hoặc bản sao hóa đơn (nếu trả lại một phần hàng) Và đính kèm theo chứng từ nhập lại kho của doanh nghiệp số hàng nói trên.

1.3.2.2 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 531

Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển giá trị hàng bị trả lại vào

 Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại:

Nhận lại hàng hóa, nhập kho

Thanh toán với người mua Cuối kỳ kết chuyển hàng về số hàng trả lại bán bị trả vào doanh thu thuần 3331

Phản ánh doanh thu hàng bị trả lại.

Nợ TK 531: “Giá chưa thuế”

Có TK 111, 112, 131 Phản ánh số tiền trả lại cho khách hàng về thuế GTGT của hàng bị trả lại.

Có TK 111, 112, 131 Phản ánh trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho.

Nợ TK 155: “Giá thực tế đã xuất kho”

Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ cho khách hàng được người bán chấp nhận trên giá đã thỏa thuận vì lý do hàng bán kém phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế.

Chỉ phản ánh tài khoản 532 các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá ngoài hóa đơn, tức là sau khi đã có hóa đơn bán hàng.

Các khoản giảm giá đã chấp Kết chuyển toán bộ số giảm giá thuận cho người mua hàng hàng bán sang TK 511 để xác định doanh thu thuần. xxxxx xxxxx

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN GIẢM GIÁ HÀNG BÁN

Số tiền bên bán chập nhận giảm Cuối kỳ kết chuyển cho khách hàng số giảm giá hàng bán sang TK 5113331

Căn cứ vào chứng từ chấp thuận giảm giá cho khách hàng về số lượng hàng đã bán.

Nợ TK 33311: ghi giảm thuế GTGT

Có TK 111, 112, 131 Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá hàng bán đã phát sinh trong kỳ sang TK 511 để xác định doanh thu thuần.

Các khoản thuế làm giảm doanh thu như:

 Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

 Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB).

1.3.4.1 Phản ánh thuế GTGT (PP trực tiếp) phải nộp:

Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.3.4.2 Phản ánh thuế xuất khẩu phải nộp:

Có TK 3333 Thuế xuất khẩu.

1.3.4.3 Phản ánh thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp:

Có TK 3332 thuế tiêu thụ đặc biệt

Giá bán hàngThuế TTĐB phải nộp = - x thuế suất

Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.

Các phương pháp tính giá xuất kho:

- Giá thực tế đích danh.

- Giá bình quân gia quyền.

- Giá nhập trước xuất trước.

- Giá nhập sau xuất trước

Trị giá vốn của thành phẩm, hàng Trị giá sản phẩm đã bán được và trị hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ giá đã chuyển về kho sản phẩm, hàng hóa vào cuối kỳ.

Kết chuyển giá vốn thành phẩm hàng hóa lao vụ, dịch vụ sang TK 911 xxxxxx xxxxxx

Sản phẩm xuất bán trực tiếp cho khách hàng.

Có TK 155, 154 Sản phẩm gửi bán đã xác định tiêu thụ trong kỳ.

Có TK 157Nhập lại kho hoặc gửi lại kho khách hàng số sản phẩm đã trả lại.

Nợ TK 155: “Nhập lại kho”

Nợ TK 157: “Gửi ở kho khách hàng”

Có TK 632 Cuối kỳ xác định giá vốn của sản phẩm đã bán được trong kỳ kết chuyển sang TK

911 để xác định kết quả kinh doanh.

Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ như chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo…

1.5.2 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 641:

TK 641 được sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.

NỢ 641 CÓ các chi phí phát sinh trong quá Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng trình bán hàng (nếu có).

Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. xxxxxx xxxxxx

Kế toán phản ánh chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ.

Tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng, đóng gói, bảo quản, vận chuyển sản phẩm tiêu thụ, …

Trích kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo quy định.

Trị giá thực tế vật liệu phụ , bao bì xuất dùng phục vụ hoạt động bán hàng.

Có TK 153: “giá thực tế phân bổ 1 lần”

Có TK 142 (242): “phân bổ nhiều lần”

Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho hoạt động bán hàng

Có TK 214 Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ bộ phận bán hàng

Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh.

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào Chi phí quản lý bao gồm nhiều loại như chi phí quản lý kinh doanh, chi phí hành chính và chi phí chung khác.

Các chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí QLDN sang TK thực tế phát sinh 911 để xác định kết quả kinh doanh. xxxxxx xxxxxx

Căn cứ vào hàng phân bổ và chứng từ gốc có liên quan kế toán phản ánh:

Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp

Có TK 334 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo quy định

Có TK 338 (3382, 3383, 3384) Chi phí về công cụ, dụng cụ xuất dùng phục vụ hoạt động quản lý điều hành chung toàn DN.

Có TK 153: “Phân bổ 1 lần”

Có TK 142(242): “phân bổ nhiều lần”

Khấu hao TSCĐ phục vụ cho doanh nghiệp.

Có TK 214 Căn cứ biên bản kiểm kê phản ánh giá trị vật liệu thừa trong định mức cho phép.

Có TK 642 Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính

Đầu tư tài chính là hoạt động khai thác, sử dụng ngồn lực nhàn rỗi của doanh nghiệp để đầu tư ra ngoài doanh nghiệp nhằm tăng thu nhập và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

1.7.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu nhập có liên quan đến hoạt động đầu tư về vốn hoặc kinh doanh về vốn của doanh nghiệp Bao gồm: lãi cho vay, lãi đầu tư trái phiếu, thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản, chênh lệch do bán ngoại tệ, …

Số thuế GTGT tính theo phương Doanh thu hoạt động tài chính phát phương pháp trực tiếp (nếu có) sinh trong kỳ.

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911. xxxxxx xxxxxx

Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ, khoản lãi từ hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh.

Nợ TK 228: Đầu tư dài hạn khác

Nợ TK 222: Vốn góp liên doanh

Có TK 515Khi chiết khấu thanh toán được hưởng.

Số tiền chiết khấu được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn được người bán chấp thuận.

Nợ TK 331: Phải trả cho người bán

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 111: Số tiền phải trả sau khi trừ chiết khấu Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần phát sinh trong kỳ sang TK

911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

1.7.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính:

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán…., khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ…

1.7.2.2 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 635

Các chi phí và tiền lỗ phát sinh do Kết chuyển chi phí HĐTC vào TK hoạt động tài chính 911 để xác định kết quả kinh doanh xxxxxx xxxxxx

Phản ánh chi phí hoặc khoản lỗ về hoạt động đầu tư tài chính phát sinh

Lãi tiền vay đã trả và phải trả

Có TK 111, 112, 341, 311, 335 Khi phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động bán chứng khoán, vay vốn, mua bán ngoại tệ:

Có TK 111, 112, 141 Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Kế toán các khoản thu nhập và chi phí khác

Các khoản thu nhập và chi phí khác là những khoản thu nhập hay chi phí mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc đó là những khoản thu, chi không mang tính chất thường xuyên Các khoản thu nhập và chi phí khác phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hoặc khách quan mang lại.

1.8.1 Kế toán các khoản thu nhập khác:

Thu nhập khác là các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu gồm : thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý, khó đòi…

Số thuế GTGT phải nộp tính Các khoản thu nhập khác phát sinh theo phương pháp trực tiếp trong kỳ.

Cuối kỳ kết chuyển các khoản

Thu nhập khác trong kỳ sang TK

Nghiệp vụ nhượng bán thanh lý TSCĐ.

Nợ TK 214: ( Phần giá trị hao mòn)

Nợ TK 811: ( Phần giá trị còn lại)

Có 211, 213: ( Nguyên giá) Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 111,112,131: ( tổng giá thanh toán)

Có TK 711:( số thu nhập chưa có thuế)

Có TK 3331: (thuế GTGT phải nộp Các khoản nợ phải trả mà chủ nợ không đòi tính vào thu nhập khác

Có TK 711 Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong tài khoản 911

1.8.2 Kế toán chi phí khác:

Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.

Bị phạt thuế, truy nộp thuế.

Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán

Các khoản chi phí khác còn lại.

Các khoản chi phí phát sinh Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK

911 để xác định kết quả kinh doanh xxxxxx xxxxx

Phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ và ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán

Chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán TSCĐ

Có TK 111, 112, 141 Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các chi phí phát sinh liên quan sang TK 911

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ), chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp.

Lãi trước thuế = doanh thu thuần – giá vốn hàng bán – chi phí bán hàng – chi phí quản lí doanh nghiệp.

Kết chuyển giá vốn Kết chuyển doanh thu thuần

Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển doanh thu HĐTC

Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển thu nhập khác

Kết chuyển chi phí HĐTC Kết chuyển lỗ

Kết chuyển chi phí khác

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

Kết chuyển lãi. xxxxxx xxxxxx

Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu, chi phí thực tế phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

Kết chuyển doanh thu thuần

Có TK 911 Kết chuyển doanh thu, thu nhập khác.

Có TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán.

Có TK 632 Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.

Có TK 641, 642 Kết chuyển chi phí tài chính, chi phí khác.

Có TK 635, 811Kết chuyển kết quả tiêu thụ: Nếu lãi:

Có TK 421 Nếu lỗ: Nợ TK 421

Qua chương cơ sở lý luận về kế toán xác định kết quả kinh doanh, chúng ta có thể thấy được việc xác định hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có sự tác động của các tài khoản từ loại 5 đến tài khoản loại 9 Các tài khoản ấy có mối tương quan lẫn nhau Vào cuối kì, các tài khoản loại 5 và loại 7 được kết chuyển vào bên có của tài khoản loại 9, còn các tài khoản loại 6 và loại 8 được kết chuyển vào bên nợ của tài khoản loại 9 Sau đó tiến hành xác định số dư của tài khoản này Nếu nó thuộc bên nợ của tài khoản loại 9 sẽ được kết chuyển vào tài khoản 421( kết chuyển lãi ), ngược lại là kết chuyển lỗ.

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG FICO

Giới thiệu khái quát về công ty cổ phần đầu tư và kinh doanh VLXD Fico

2.1.1 Giới thiệu tổng quát về công ty:

 Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ KINH DOANH VLXD FICO.

 Tên viết tắt: BMT FICO JSC.

 Tên nước ngoài: FICO INVESTMENT AND BUILDING MATERIALS TRADING JSC.

 Địa chỉ: Tầng hai – Cao ốc Vạn Đô – 348 Bến Vân Đồn – Phường 1 – Quận

 Email: bmt@hcm.vnn.vn

 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 4103003056

2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty:

Tiền thân của Công ty Cổ phần đầu tư và kinh doanh VLXD FICO (BMT FICO JSC) là công ty Kinh Doanh Vật Tư và xuất nhập khẩu vật liệu xây dựng thuộc tổng công ty Vật liệu xây dựng số 1 (FICO) được thành lập ngày 12/02/1993 theo quyết định số 038A/ BXD- TCLD của Bộ Xây Dựng.Trước đó, đơn vị chỉ là

Xí nghiệp cung ứng vật tư thuộc Liên hiệp các Xí Nghiệp Vật liệu xây dựng số 1

Các chức năng ban đầu là cung ứng vật tư, nguyên vật liệu cho các đơn vị khác trong Liên Hiệp.

Quy mô của công ty lúc mới thành lập rất nhỏ, doanh thu chỉ đạt khoảng 30-

40 tỷ đồng,cán bộ công nhân viên khoảng 40 người Từ năm 2000 đến nay Công ty đã có sự tăng trưởng vượt bậc, doanh thu hàng năm đạt khoảng 500 tỷ cán bộ công nhân viên khoảng 500 người.Cơ sở vật chất cũng được mở rộng và không ngừng phát triển Bước đầu chỉ có văn phòng công ty và một số cửa hàng kinh doanh vật liệu xây dựng Đến nay, Công ty đã phát triển về cơ cấu tổ chức, cơ sở vật chất cũng như phạm vi hoạt động với một hệ thống bao gồm: 7 phòng ban, 3 chi nhánh trực thuộc công ty tại Hà Nội,Cần Thơ,Bình Dương 1 Nhà máy sản xuất xi măng trắng, xí nghiệp xây dựng số 1, 4 cửa hàng trưng bày kinh doanh vật liệu xây dựng, trang trí nội thất.

Uy tín và thương hiệu Công ty ngày càng lớn mạnh, năm 2002 Công ty đã được Bộ Xây Dựng xếp hạng Doanh nghiệp loại một, được tặng thưởng một số bằng khen của Chính phủ, Bộ Xây Dựng; thương hiệu BMT được nhận cúp vàng thương hiệu tại Hội chợ Vietbuil 2003 Ngoài ra, Công ty cũng không ngừng nâng cao chất lượng doanh nghiệp Nhà máy xi măng trắng được cấp chứng chỉ ISO 9001-2000 của tổ chức TUV( CHLB Đức) Hiện nay Công ty còn là thành viên của phòng thương mại và Công nghiệp Việt Nam.

Căn cứ Quyết định số 2005/ QĐ-BXD ngày 16 tháng12 năm 2004 của Bộ Trưởng Bộ Xây Dựng về việc chuyển đổi doanh nghiệp Nhà Nước thành công ty

2.1.3 Chức năng , kế hoạch kinh doanh của công ty:

Tổ chức thực hiện sản xuất, kinh doanh mua bán, thầu và cung cấp những mặt hàng sau:

 Vật tư, hóa chất, sản phẩm cơ khí xây dựng

 Hàng trang trí nội thất, trang trí nhà bếp

 Sản xuất VLXD: đá granite, đá marble, gạch bông, ngói lợp, gạch xây dựng, gạch trang trí, gạch lát bằng đất nung.

Nhập khẩu trực tiếp và nhập khẩu ủy thác các loại:

 Vật tư, hóa chất, nguyên liệu dùng sản xuất VLXD

 Hàng trang trí nội thất, thiết bị vệ sinh nhà bếp

 Chất chống thấm, tấm lợp, vật tư ngành cấp thoát nước

 Máy móc phụ tùng, thiết bị đồng bộ sản xuất VLXD

 Phương tiện vận tải, các loại cơ giới thi công san lấp khai thác mỏ.

Hợp tác liên doanh với các tổ chức kinh tế trong và ngoài nước như Mỹ, Italia, Nhật , Đức…ở các lĩnh vực kinh doanh sản xuất VLXD, chất chống thấm tấm lợp, vật tư ngành cấp nước thiết bị nghiền đá…

Ngoài ra, BMT FICO JSC cũng là nhà phân phối chính thức của xi măng Sao Mai, Chinfon,COTTEC, sứ vệ sinh COTTOT.

Bên cạnh đó, BMT FICO JSC cũng là chủ đầu tư của dự án khu dân cư An Thới ở Cần Thơ là nhà đầu tư kinh doanh trong nhiều dự án xây dựng trong và ngoài TP.HCM. Đảm nhận tư vấn và thiết kế các công trình dân dụng,công nghiệp, cơ quan nhà ở công trình phúc lợi.Tư vấn đầu tư và thiết kế các quy hoạch, thiết kế kỹ thuật, lập dự án, lập hồ sơ mời thầu Giám sát xây dựng và nhận thầu xây dựng các công trình nhà ở, công trình dân dụng, công trình công nghiệp.

2.1.3.2 Nhiệm vụ theo đăng ký kinh doanh:

 Huy động sử dụng vốn có hiệu quả trong hoạt động sản xuất kinh doanh.

 Tạo điều kiện cho người lao động có việc làm ổn định cho người lao động với một mức lương phù hợp.

 Tăng lợi tức cho cổ đông.

 Đóng góp cho ngân sách Nhà Nước và phát triển Công ty ngày càng lớn mạnh

2.1.3.3 Kế hoạch sản xuất kinh doanh:

Hoàn thiện mô hình tổ chức từ Công ty đến các bộ phận, xí nghiệp trực thuộc đảm bảo tinh gọn và tăng tính hiệu quả của hệ thống quản lý điều hành Thực hiện rà soát chi phí, đưa ra các biện pháp để tiết kiệm và loại bỏ những chi phí bất hợp lý.

Phát hành thêm cổ phiếu để tăng vốn điều lệ từ mức 19,2 tỷ lên 30 tỷ đồng. Tăng trưởng kinh tế bền vững, đảm bảo tỷ lệ chia cổ tức đạt 15% trở lên và tăng đều hàng năm.

Tập trung khai thác khu dân cư An Thới BMT có hiệu quả cao và chuẩn bị khai thác các dự án đầu tư mới như dự án khu tái định cư phường Long Hoà Tp CầnThơ, đầu tư vào lĩnh vực khai thác mỏ và văn phòng làm việc của công ty.

Tích cực tạo nguồn vốn từ hoạt động sản xuất kinh doanh và vận động nguồn vốn vay ngân hàng, xem đây là yếu tố sống còn của công ty.

Tập trung đào tạo nguồn nhân lực kế cận, có chính sách thu hút đãi ngộ nhân tài thích hợp Đây là mục tiêu chiến lược lâu dài của công ty.

2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh của công ty:

2.1.4.1Cơ cấu tổ chức các phòng ban nghiệp vụ trong công ty: ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

PHÒNG KH-KT ĐT&KD BĐS

BỘ PHẬN KINH DOANH THÉP CN

P.TGĐ PHỤ TRÁCH NỘI CHÍNH

CHI NHÁNH TAI CẦN THƠ

CHI NHÁNH TAI BÌNH DƯƠNG

2.1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban:

Là cơ quan quản lý cao nhất của Công ty gồm: 5 thành viên có toàn quyền nhân danh Công ty quyết định mọi vấn đề liên quan đến quyền lợi và mụch đích của Công ty, hội đồng quản trị do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, chủ tịch HĐQT được bầu trong số các thành viên HĐQT.

Do Hội Đồng Quản Trị đề cử, bổ nhiệm trong số thành viên HĐQT, được sự ủy nhiệm đủ quyền hạn cần thiết để thi hành các quyết định của HĐQT.

Tổng giám đốc là người đại diện của Công ty theo phạm vi ủy quyền của HĐQT điều hành mọi hoạt động hàng ngày của công ty và chịu trách nhiệm trước HĐQT về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao.

Kiếm soát hợp lý và hợp pháp trong quản lý điều hành hoạt động kinh doanh trong ghi chép sổ kế toán, báo cáo tài chính và các quy định của pháp luật Trong ban kiểm soát phải có ít nhất một kiểm soát viên là cổ đông am hiểu về nghiệp vụ tài chính kế toán và có khả năng kiểm soát về mặt tài chính của Công ty.

Phòng Tổ chức- Hành chánh:

 Quản lý các công tác thuộc lĩnh vực hành chính, quản lý con dấu, quản lý và điều động phương tiện vận chuyển, phương tiện công tác, máy móc thiết bị phục vụ công tác văn phòng…quản trị trong Công ty.

Tổ chức công tác kế toán tại công ty

2.2.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán tại công ty:

Bộ máy kế toán của công ty hiện nay tổ chức theo hình thức vừa tập trung tại phòng kế toán của công ty vừa phân tán tại các nhà máy, xí nghiệp, các chi nhánh, các cửa hàng trực thuộc công ty Tất cả công tác kế toán như xử lý chứng từ hạch toán tổng hợp các báo cáo kế toán đều tập trung tại phòng kế toán của công ty.

2.2.2 Tổ chúc bộ máy kế toán – tài chính tại công ty:

2.2.2.1 Cơ cấu bộ máy kế toán:

2.2.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán công ty:

Chịu trách nhiệm về hoạt động tài chính của công ty, theo dõi, đôn đốc nhân viên thực hiện đúng các quy định về báo cáo kế hoạch, sắp xếp nhân viên phù hợp với mọi hoạt động của phòng kế toán.

KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

KẾ TOÁN HÀNG HÓA, VẬT TƯ

Tổng hợp, kiểm tra đối chiếu, ghi chép trên sổ sách của các phần hành kế toán, kết hợp với báo cáo của các cửa hàng để lập sổ cái, sổ chi tiết và các báo cáo cần thiết như: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo thuế và cung cấp số liệu cho các cơ quan chức năng.

Theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả đối với người mua và người bán. Báo cáo tình hình công nợ hàng tháng cho Tổng giám đốc và Giám đốc tài chính.Xem xét các khoản nợ sắp đến hạn, khả năng thanh toán của khách hàng, tiến hành thu nợ trên hợp đồng mua bán với khách hàng.

Kế toán tiền mặt và kế toán tiền gửi ngân hàng:

Theo dõi các khoản thu chi bằng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng.

Theo dõi tình hình biến động tăng giảm dòng lưu chuyển tiền tệ.

Chịu trách nhiệm quản lý thu chi tiền mặt trên cơ sở các phiếu thu,chi hợp lệ.

Thường xuyên đối chiếu số tiền tồn quỹ với kế toán tiền mặt để kiểm tra giữa số phát sinh và số thực chi.

2.2.2.3 Tổ chức thực hiện các phần hành kế toán trên phần mềm máy tính:

 PHẦN MỀM MÁY TÍNH AC SOFT

- BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH.

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm.

2.2.2.4 Mối quan hệ giữa phòng kế toán và các phòng ban khác:

 Quan hệ với Giám đốc Công ty:

Thường xuyên báo cáo tình hình hoạt động và phân tích kết quả thực hiện nhiệm vụ về công tác quản lý tài chính, kết quả sản xuất kinh doanh để ban Giám đốc có ý kiến chỉ đạo kịp thời.

Phòng Tài chính- kế toán thực hiện chức năng và nhiệm vụ, theo sự quản lý, chỉ đạo của Giám đốc Công ty.

 Quan hệ với phòng Tổ chức Hành chính:

Phòng tổ chức hành chính giao các số liệu về lao động, tiền luơng, các chứng từ thanh toán những chi phí cho công tác hành chính văn phòng, tạm ứng thanh toán lương, BHXH…. Đối chiếu quyết toán quỹ lương, thưởng, BHXH, BHYT…Giao cho phòng hành chính chuyển công văn giấy tờ, hồ sơ đề nghị thi đua khen thưởng, kỹ luật, nâng bật lương, yêu cầu về nhân sự trang thiết bị văn phòng, văn phòng phẩm, nhu cầu xe ôtô phục vụ công tác.

 Quan hệ với phòng kinh doanh:

Kết hợp với phòng kinh doanh trong việc xây dựng chính sách giá cả, giá tiêu thụ cho từng loại sản phẩm cũng như kế hoạch tiêu thụ kế hoạch thanh toán.

Dự thảo hợp đồng kinh tế mua bán, vận chuyển, giao nhận… phương án hiệu quả kinh doanh. Đối chiếu số liệu và thu hồi công nợ đầy đủ, đúng hạn.

Hướng dẫn nghiệp vụ quản lý hồ sơ, hoá đơn chứng từ thu nhận tiền mặt, các báo giá của khách hàng cũng như những chứng từ liên quan đến tiền hàng.

 Quan hệ với phòng xuất nhập khẩu:

Dự thảo phương án kinh doanh, các hợp đồng mua bán, uỷ thác liên doanh, các hợp đồng kinh tế trong giao dịch ngoại thương như hợp dồng mua bán, uỷ thác liên doanh, liên kết xuất nhập khẩu…

Xác định chi phí quảng cáo, tỉ lệ hoa hồng, môi giới hàng xuất nhập khẩu. Thực hiện một số nghiệp vụ xuất nhập khẩu như mở và kiểm tra L/C phương tiện tín dụng chứng từ hải quan… Đối chiếu số liệu tài chính liên quan đến công tác xuất nhập khẩu

 Đối với phòng Kế hoạch-Kỹ thuật- Đầu tư:

Cùng tiến hành bàn bạc, thảo luận trong việc lập và thanh lý hợp đồng kinh tế.

Nhận các bản kế hoạch xuất vật tư, nguyên liệu cho sản xuất, các bản dự án đầu tư, các bản thuyết minh về dự án đầu tư, kết hợp tính toán hiệu quả của dự án.

Cung cấp số liệu tài chính liên quan đến tiến độ đầu tư, trang thiết bị kỹ thuật, thi công xây lắp , đấu thầu …

2.2.3 Vận dụng các chính sách kế toán:

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/12/2010

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: đồng Việt Nam

- Chế độ kế toán áp dụng: QĐ 1141/TC/CĐKT

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho

Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Bình quân gia quyền.

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp trích khấu hao Tài sản cố định:

2.2.4 Hình thức sổ kế toán:

Hình thức kế toán áp dụng : Nhật ký chung.

Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Hằng ngày, dựa vào các loại chứng từ, kế toán nhập liệu vào phần mềm, theo dõi chi tiết cho từng đối tượng Cuối tháng, kế toán đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và chi tiết nếu có sai sót thì tìm ra nguyên nhân sữa chữa, nếu không sai sót thi tiến hành in ra các bảng biểu, sổ sách từ phần mềm rồi lập báo cáo tài chính và các báo cáo kế toán quản trị.

2.2.5 Ứng dụng kỹ thuật trong kế toán:

Công ty hiện đang sử dụng phần mềm kế toán ACsoft và Pacific.

Giới thiệu tổng quát về phần mềm Acsoft:

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

BẢNG TỔNG HỢPCHI TIẾT

Acsoft quản lý chi tiết các thành phẩm,hàng hóa, vật tư theo số lượng, giá trị và theo danh sách vật tư yêu cầu của đơn vị, Acsoft có khả năng quản lý hàng hóa,thành phẩm theo các tiêu thức quản lý như: ngày sản xuất, ngày hết hạn, loại phẩm chất, chất lượng, thị trường tiêu thụ hàng.

Quản lý được số lượng hàng hóa tồn kho theo dõi hàng hóa tồn kho, theo dõi chi tiết từng khách hàng,lập được các báo cáo tổng hợp và chi tiết,…

Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty

2.3.1.2 Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản:

 TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

 TK 512 : Doanh thu bán hàng nội bộ.

Sau khi nhận được biên bản giao nhận hàng hóa, kế toán lập hóa đơn giao cho khách hàng và tiến hánh nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán.

2.3.1.4 Sổ chi tiết và tổng hợp:

2.3.1.5 Các nghiệp vụ phát sinh :

 Ngày 08/02/2011, xuất kho 8,035 tấn thép hợp kim dự ứng lực 9mm cho công ty cổ phần bê tông Miền Nam, đơn giá 18.427.500 đ/tấn.Giá xuất kho 12.435.709 đ/ tấn, thuế GTGT 10% Khách hàng mua chưa thanh toán tiền, xuất theo hóa đơn số

 Ngày 08/02/2011 xuất kho 13,655 tấn thép hợp kim dự ứng lực 7.1mm bán cho công ty CP Cơ khí và xây lắp Lâm Đồng,đơn giá 18.817.500 đ/tấn, giá xuất kho 12.935.380 đ/tấn ,thuế GTGT 10% khách hàng mua chưa trả tiền hàng xuất theo hoá đơn số 0003887 ngày 08/02/2009

 Ngày 09/02/2011 xuất kho bán cho công ty TNHH TM DV VT Phúc Phát

XM Holcim đa dụng PCB40B giá xuất kho 110.000.000đ giá bán 145.000.000 thuế GTGT 10% chưa thu tiền Hàng xuất theo hoá đơn số 012252 ngày 09/02/2011.

 Ngày 25/02/2011 Cty thu tiền hổ trợ cổ phần từ Công ty TNHH Thép Việt số tiền 350.000.000đ theo phiếu thu số 70 ngày 15/02/2011.

2.3.2 Kế toán thu nhập hoạt động tài chính:

Khi xuất hiện lãi do chênh lệch tỷ giá, tùy vào từng trường hợp để hạch toán trên

TK nợ, TK có là TK 5151

Có TK5151 Hàng tháng nhận được thông báo của các ngân hàng về lãi tiền gửi số tiền đó được hạch toán như sau:

Có TK5152 Ngoài ra có thể có một số doanh thu hoạt động tài chính khác như: doanh thu mua cổ phiếu, trái phiếu hoặc liên doanh liên kết Những doanh thu này được hạch toán vào bên có TK 5153.

2.3.2.2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

 Ngày 28/02/2011 thu lãi tiền gửi ngân hàng số tiền 253.496.770 đồng

 Tiền lãi do chênh lệch tỷ giá trong kinh doanh xuất nhập khẩu, số tiền 573.601.816 đồng

2.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán:

 Công ty sử dụng TK 632

Sau khi xuất kho hàng hóa, kế toán tiến hành ghi nhận giá vốn hàng hóa. Hạch toán vào TK632.

 Ngày 07/02/2011 xuất kho bán XM Nghi Sơn PCB 40 cho công ty xây dựng cầu 75 trị giá lô hàng 2.695.000.000đ giá xuất kho 1.925.000.000đ thuế GTGT 10% ,theo hoá đơn số 0083283 ngày 07/02/2011, khách hàng chưa trả tiền.

 Ngày 10/02/2011 xuất kho bán XM ChinFon PCB 40 cho DNTN Quốc An theo HĐ số 0083298, trị giá lô hàng 33.181.818đ giá xuất kho 30.000.000đ thuế GTGT 10% khách hàng mua chưa trả tiền, phiếu xuất kho 03 ngày 10/02/2011.

SỔ CHI TIẾT SỐ 3 THEO DÕI TÀI KHOẢN 632 THÁNG 02 NĂM 2011

Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 632 ghi có các TK Ghi có TK 632 Ghi nợ các TK

Số Ngày 156 Công nợ 911 Công nợ

BK_4 31/02/2011 Giá thành hàng hóa 2.341.553.535 2.341.553.535

SCT_3 31/02/2011 KC giá vốn hàng hóa

2.3.4 Kế toán chi phí bán hàng:

 Giấy đề nghị thanh toán

 Các chứng từ liên quan

Công ty sử dụng TK 641 – Chi phí bán hàng.

 Ngày 13/02/2011 thanh toán chi phí mua hàng số tiền 493.000đ theo phiếu chi số 3C ngày 13/02/2011.

 Ngày 26/02/2011 chi thanh toán xăng xe và lệ phí xe 3745 tại văn phòng công ty số tiền 23.890.000đ, thuế GTGT 10%, phiếu chi số 7C ngày 26/02/2011.

2.3.5 Kế toán chi phí QLDN

 Giấy đề nghị thanh toán

Kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí QLDN

 Ngày 15/02/2011 chi thanh toán tiền điện sinh hoạt tại văn phòng công ty số tiền 8.515.382 đ theo phiếu chi số 22 ngày 15/02/2011.

 Ngày 25/02/2011 thanh toán chi phí tiếp khách tại công ty số tiền 3.436.400 đ theo phiếu chi số 129 ngày 25/02/2011.

2.3.6 Kế toán chi phí tài chính:

Doanh nghiệp khi vay vốn làm phát sinh khoản tiền lãi phải trả, các khoản lỗ liên quan hoạt động về vốn, đầu tư tài chính hoặc khi thanh toán khoản chiết khấu thanh toán cho khách hàng hưởng, các nghiệp vụ này được xem là chi phí tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động khinh doanh của doanh nghiệp.

Tài khoản sử dụng: TK 635- Chi phí tài chính

Ngày 21/2/2011, trả lãi vay mua thép số tiền 100.975.000 đồng, theo chứng từ số 3T ngày 21/2/2011.

2.3.7 Kế toán chi phí khác:

Kế toán sử dụng TK 811

Ngày 18/02/2011 điều chỉnh công nợ của công ty Hoàng Bình Nguyên số tiền 18.000đ theo phiếu thu số PHT/C2, ngày 18/02/2011

2.3.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

Bảng tính lãi lỗ các hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác.

Cuối tháng, sau khi kiểm tra các chứng từ kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung, sau đó ghi vào sổ cái TK 911 và cuối cùng là bảng kết quả hoạt động kinh doanh.

 TK 821 – Chi phí thuế TNDN

 TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.

 Ngày 31/02/2011 kết chuyển doanh thu bán hàng

 Ngày 31/02/2011 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Ngày 31/02/2011 kết chuyển giá vốn hàng bán

Ngày 31/02/2011 kết chuyển chi phí bán hàng

Ngày 31/02/2011 kết chuyển chi phí QLDN

Ngày 31/02/2011kết chuyển chi phi tài chính

 Ngày 31/02/2011 kết chuyển chi phí hoạt động bất thường

 Ngày 31/02/2011 kết chuyển doanh thu hoạt động bất thường.

 Ngày 31/02/2011 kết chuyển lãi lỗ từ ngày 01/02/2011 đến 31/02/2011.

SƠ ĐỒ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 911

Kết chuyển thu nhập khác

Kết chuyển GVHB Kết chuyển CPBH Kếtchuyển CPQLDN Kết chuyển CPHĐTC Kếtchuyển DTHĐTC

Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển lãi

MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Nhận xét

Qua thời gian thực tập tại công ty, trên cơ sở đối chiếu lý luận đã được học với thực tế kế toán xác định kết quả kinh doanh, em xin có một số nhận xét như sau:

- Tại công ty bộ máy tổ chức kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung phù hợp với phạm vi hoạt động sản xuất kinh doanh tập trung trên một địa bàn của Công ty và đảm bảo việc luân chuyển chứng từ từ các phòng ban khác về phòng kế toán được nhanh chóng, kịp thời.

- Hiện nay việc phân công nhiệm vụ tại phòng kế toán rất rõ ràng, cụ thể. Mỗi nhân viên chuyên trách một phần hành nhất định cụ thể gồm có kế toán xây dựng cơ bản, thanh toán tiền mặt, liên quan đến ngân hàng, công nợ,bảo hiểm, kế toán tổng hợp và kế toán trưởng.

- Về trình độ chuyên môn của từng nhân viên trong bộ máy kế toán của Công ty đều đáp ứng được yêu cầu công việc và luôn hoàn thành công việc được giao.

- Phòng kế toán-tài vụ đã sử dùng phần mềm kế toán AC Soft, Pacific Account và đã có nghiệm thu chi tiết Qua đó cho thấy phần mềm đã đáp ứng tương đối đầy đủ những yêu cầu đặt ra của công tác kế toán tại Công ty

- Để phục vụ công tác quản lý kinh doanh được kịp thời, công ty trang bị hệ thống máy tính hiện đại, công tác kế toán được thực hiện trên máy tính với phần mềm được sử dụng thống nhất toàn công ty và có tính hệ thống hóa cao, giúp cho việc cập nhập vào sổ sách kế toán được đơn giản, nhanh chóng, gọn nhẹ Hàng ngày, khi nhận được chứng từ kế toán, kế toán cập nhật vào máy, khi cần sẽ in ra để đối chiếu so sánh Với việc áp dụng kế toán trên máy tính đã giúp cho công tác quản lý dữ liệu được bảo đảm an toàn nhằm giảm bớt được khối lượng công việc phải ghi chép bằng tay Đồng thời với việc đưa vào sử dụng mạng cục bộ trong toàn công ty, kết nối các phòng ban chức năng, các bộ phận, cửa hàng với nhau giúp cho kế toán nắm bắt các thông tin cần xử lý một cách kịp thời

- Các mẫu biểu báo cáo tài chính của công ty được lập và trình bày theo đúng quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện do Bộ Tài Chính ban hành ( QĐ số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000, thông tư bổ sung số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 và thông tư số 105/2003/TT-BTC ngày 04/11/2003)

- Công ty sử dụng hệ thống tài khoản tương đối phù hợp với quyết định số 15QĐ-BTC của Bộ Tài Chính ngày 20/03/2006, đã sửa đổi bổ sung theo thông tư 89/2000/TT-BTC ban hành ngày 09/10/2000 Công ty đã xây dựng một danh mục tài khoản, tiểu khoản cho từng đối tượng phù hợp để theo dõi các đối tượng một cách chi tiết nhất, cụ thể nhất nhằm tránh sự nhầm lẫn Cụ thể trong việc thanh toán và đòi nợ do tại Công ty có quá nhiều nghiệp vụ xảy ra trong một tháng, có quá nhiều khách hàng và cũng rất nhiều các đối tác Đặc biệt về chi phí thì hệ thống tài khoản của Công ty mở rất nhiều các tài khoản chi tiết, điều này cũng cho ta thấy sự phức tạp, sự đa dạng của chi phí ở Công ty Việc mở chi tiết như thế đáp ứng các nhu cầu về hạch toán của kế toán, đồng thời cũng đáp ứng các yêu cầu của lãnh đạo về phân tích chi phí của Công ty Điều này tạo cho kế toán cung cấp thông tin một cách nhanh chóng, kịp thời nhất và người lãnh đạo cũng có những quyết định nhanh và hợp lý nhất.

- Đối với từng phần hành, các kế toán phần hành đều thấy phần mềm hữu ích và giảm bớt khối lượng lớn công việc.

Về vấn đề luân chuyển nhân viên kế toán trong công việc chuyên môn: tại công ty, công tác kế toán của các nhân viên trong phòng Kế toán-Tài vụ là cố định, một nhân viên đảm nhận và làm một phần hành kế toán như: kế toán lương, kế toán về TSCĐ, kế toán thu nợ và phân tích nợ….đã trên 5 năm, có khi còn lâu hơn Như vậy, kiến thức về chuyên môn của mình thì vững nhưng lại không còn nắm vững, có khi quên các nội dung khác, các phần hành kế toán khác Điều này sẽ ảnh hưởng đến việc hỗ trợ nhau trong công việc giữa các nhân viên kế toán, người này không thể thay thế người kia trong công việc dẫn tới sự lúng tung khi có trường hợp bất ngờ xảy ra

Kế toán viên luôn làm việc có hiệu quả nhiều ưu điểm, tuy nhiên cần được quan tâm tạo cơ hội cho đi học để nâng cao trình độ.

Phần mềm kế toán có một số hạn chế như không lấy được sổ cái, tính lãi vay, giá thành bị lỗi,…

Các thông tin kế toán cung cấp là rất cần thiết trong thời buổi thị trường nhiều cạnh tranh và biến động về cả nhu cầu lẫn thị hiếu, ngoài việc cần báo cáo nhanh chóng, chuẩn xác còn cần phải đặt trọng tâm vào chất lượng.

Công ty chưa có hệ thống kiểm soát nội bộ để kiểm chứng số liệu, quy trình kế toán, dẫn đến tình trạng sai sót có thể do khách quan hay chủ quan, nhưng không thể phát hiện để sủa chữa được.

Kiến nghị

Em xin đưa ra vài đề xuất nhỏ đóng góp trong việc hoàn thiện của công ty:

 Nâng cấp kế toán viên: thường xuyên tăng cường đào tạo, huấn luyện nhân viên kế toán nhằm nâng cao chuyên môn nghiệp vụ và tư duy Đồng thời kế toán viên cần nỗ lực để phát huy tối đa năng lực của mình.

 Tiếp thu công nghệ mới: Trang bị những ứng dụng vào phần mềm kế toán để cải thiện chất lượng công việc, tiếp cận thông tin nhanh hơn, giúp việc kế toán gọn nhẹ hơn.

 Công ty nên lập hệ thống kiểm soát nội bộ riêng, độc lập để giám sát hoạt động phòng kế toán để công tác kế toán được trung thực và minh bạch hơn.

 Nên giải quyết vấn đề dứt điểm công nợ: Để đảm bảo thu đủ, nên tìm hiểu khách hàng của mình, để nhận biết những khách hàng đang gặp khó khăn thực sự trong sản xuất kinh doanh mà nợ tồn đọng khá nhiều, không có khả năng thanh toán khoản nợ cũ vào thời điểm hiện tại, công ty nên áp dụng biện pháp khoanh đỏ khoản nợ cũ, báo cho khách hàng biết tạm thời chỉ thu tiền của tháng này, nợ cũ tạm để đó Như vậy khách hàng an tâm khi liên hệ với công ty để trả tiền nợ, chứ không e dè tránh mặt.

Định dạng
Số trang	61
Dung lượng	661 KB