Thuế giá trị gia tăng áp dụng thuế giá trị gia tăng ở việt nam

LỜI CẢM ƠN Được đồng ý Thầy giáo hướng dẫn PGS.TS.Nguyễn Hữu Tài ,em thực đề tài :” Thuế giá trị gia tăng –Áp dụng thuế giá trị gia tăng Việt Nam “ Để hoàn thành đề án ,em xin cảm ơn thầy hướng dẫn thầy chủ nhiệm mơn Tài tiền tệ tận tình giảng dạy ,hướng dẫn suốt q trình thực đề án.Nếu khơng có lời hướng dẫn ,dạy bảo thầy đề tài khó hồn thành Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh Song buổi đầu làm quen với công tác nghiên cứu khoa học ,tiếp cận với thực tế sản xuất hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên tránh khỏi thiếu sót định mà thân chưa thấy Em thực mong nhận lời góp ý thầy bạn để đề án hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội ,ngày 22 tháng 11 năm 2015 Sinh viên thực Trần Xuân Huy [Type text] Trang LỜI CẢM ƠN Được đồng ý Thầy giáo hướng dẫn PGS.TS.Nguyễn Hữu Tài ,em thực đề tài :” Thuế giá trị gia tăng –Áp dụng thuế giá trị gia tăng Việt Nam “ Để hoàn thành đề án ,em xin cảm ơn thầy hướng dẫn thầy chủ nhiệm mơn Tài tiền tệ tận tình giảng dạy ,hướng dẫn suốt q trình thực đề án.Nếu khơng có lời hướng dẫn ,dạy bảo thầy đề tài khó hồn thành Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh Song buổi đầu làm quen với công tác nghiên cứu khoa học ,tiếp cận với thực tế sản xuất hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên tránh khỏi thiếu sót định mà thân chưa thấy Em thực mong nhận lời góp ý thầy bạn để đề án hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội ,ngày 22 tháng 11 năm 2015 Sinh viên thực Trần Xuân Huy [Type text] Trang MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I :CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.Tổng quan thuế giá trị gia tăng………………………………………… 1.1.1.Khái niệm thuế GTGT……………………………………………………….6 1.1.2.Đặc điểm thuế GTGT……………………………………………………6 1.2.Nội dung thuế GTGT Việt Nam………………………………… 1.2.1.Phạm vi áp dụng…………………………………………………………… 1.2.1.1.Đối tượng chịu thuế GTGT…………………………………………………8 1.2.1.2.Đối tượng không chịu thuế GTGT………………………………………….8 1.2.1.3.Người nộp thuế…………………………………………………………… 1.3.Căn tính thuế GTGT………………………………………………………9 1.3.1.Phương pháp tính thuế ……………………………………………………10 1.3.1.1.Phương pháp khấu trừ thuế…………………………………………… 10 a.Đối tượng áp dụng………………………………………………………………10 b.Cách tính số thuế GTGT phải nộp …………………………………………… 10 1.3.1.1.Phương pháp trực tiếp thuế GTGT………………………………………14 a.Đối tượng áp dụng………………………………………………………………14 b.Phương pháp tính thuế GTGT………………………………………………… 14 1.4.Đăng ký ,kê khai,nộp ,hoàn thuế toán thuế…………………… 16 1.4.1.Đăng ký thuế ……………………………………………………………….16 [Type text] Trang 1.4.2.Kê khai thuế GTGT……………………………………………………… 17 a.Đối với hàng hoá nhập chịu thuế GTGT………………………………….17 b.Đối với hàng hoá dịch vụ nước ………………………………………… 18 1.4.3.Nộp thuế GTGT…………………………………………………………….19 a.Đối với sở nước……………………………………………………… 19 b.Đối với hàng nhập ……………………………………………………… 19 c.Đồng tiền nộp thuế………………………………………………………………20 1.4.4.Hoàn thuế GTGT………………………………………………………… 20 1.4.5.Quyết tốn thuế GTGT…………………………………………………… 21 CHƯƠNG II : VÀI TRỊ VÀ THỰC TRẠNG THUẾ GTGT Ở VIỆT NAM 2.1.Sự cần thiết để ban hành thuế GTGT Việt Nam .22 2.2.Vai trò tác động thuế GTGT……………………………………… 22 2.2.1.Vai trò thuế GTGT…………………………………………………… 22 2.2.2.Tác động thuê GTGT………………………………………………… 23 a.Tác động đến giá lạm phát……………………………………………… 23 b.Tác động đến thu Ngân sách Nhà nước…………………………………………24 c.Tác động tới doanh nghiệp………………………………………………….25 2.3.Thực trạng thuế GTGT Việt Nam …………………………… 25 2.4.Những khó khăn hạn chế cịn tồn q trình thực ? Nguyên nhân ? .27 2.4.1.Những khó khăn hạn chế cịn tồn 27 2.4.2.Nguyên nhân……………………………………………………………… 29 [Type text] Trang CHƯƠNG III :ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN THUẾ GTGT Ở VIỆT NAM 3.1.Định hướng hoàn thiện quy định pháp luật …………………… 31 3.2.Hoàn thiện quy định tính thuế ,thuế suất phương pháp tính thuế 31 3.3.Điều chỉnh pháp luật thuế phù hợp với thông lệ quốc tế …………………32 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [Type text] Trang LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam giai đoạn hội nhập kinh tế giới Điều đỏi hỏi phải liên tục có cải cách nhằm làm phù hợp thích nghi với điều kiện hoàn cảnh kinh tế giới Trong việc thực cải cách thuế vấn đề quan trọng, nhằm làm tăng sức cạnh tranh lĩnh vực thương mại mậu dịch, nguồn vốn đầu tư từ nước Khi tiến tới Hiệp định thuế quan AFTA hội nhập WTO biến đổi cấu thuế nguồn thu ngân sách điều tránh khỏi Vì cần phải cải cách thuế nhằm hồn thiện hệ thống thuế cịn nhiều thiếu sót để đáp ứng địi hỏi kinh tế thị trường biến động Từ đời thuế GTGT chiếm vị trí quan trọng hệ thống thuế nước Thuế GTGT loại thuế gián thu, người tiêu dùng người chịu thuế người bán hàng người nộp thuế Vai trị điều tiết thu nhập đảm bảo công xã hội, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Luật thuế GTGT Quốc hội khố IX thơng qua kỳ họp thứ II, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999, thay cho Luật thuế doanh thu Từ áp dụng Luật thuế GTGT đến nay, đem lại thành công mặt hạn chế Số thu ngân sách tăng lên, sản xuất tăng, thuế GTGT không thu trùng lắp… Tuy nhiên, sớm bộc lộ hạn chế: nhiều vấn đề cộm sách hai phương pháp tính thuế tạo hai "sân chơi" khơng bình đẳng, lợi dụng chủ trương hồn thuế để làm hồ sơ giả rút ruột, moi tiền ngân sách Câu hỏi đặt phải làm để thuế GTGT thực trở thành sắc thuế tiến bộ, phù hợp với kinh tế Việt Nam điều làm đau đầu nhà quản lý nhà lập pháp [Type text] Trang CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.Tổng quan thuế giá trị gia tăng (GTGT) 1.1.1.Khái niệm thuế GTGT Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo luật định khơng hồn lại trực tiếp tổ chức kinh tế công dân cho nhà nước Xuất phát từ định nghĩa ta thấy số tính chất quan trọng thuế ;  Thuế khoản đóng góp mang tính chất cưỡng chế pháp lí cao  Thuế khồn đóng góp mang tính khơng hồn trả trực tiếp cá nhân tổ chức nộp thuế  Trong nguồn thu ngân sách nhà nước thuế chiếm tỉ trọng lớn Thuế sở quan trọng việc đảm bảo tồn máy nhà nước giúp máy nước thực sách đặt Giá trị gia tăng khoản giá trị tăng thêm phát sinh trình từ sản xuất lưu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT thuế thu phần giá trị tăng thêm hàng hố dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất lưu thông đến tiêu dùng nộp vào ngân sách theo mức độ tiêu thụ hàng hoá dịch vụ 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT Thuế GTGT đánh vào giai đoạn sản xuất kinh doanh tính phần giá trị tăng thêm giai đoạn Vì thế, tổng số thuế thu giai đoạn với số thuế tính theo giá bán cho người tiêu dùng cuối [Type text] Trang Đối tượng điều tiết thuế GTGT phần thu nhập người tiêu dùng sử dụng để mua hàng hoá dịch vụ Như nguyên tắc cần thu thuế khâu bán hàng cuối đủ Tuy nhiên thực tế khó phân biệt đâu tiêu dùng cuối đâu tiêu dùng trung gian ,vì có hành vi mua hàng phải tính thuế Nếu tiêu dùng trung gian số thuế tự động chuyển vào giá bán hàng cho người mua giai đoạn sau Bên cạnh đó, thuế GTGT cịn có tính trung lập kinh tế cao Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế, yếu tố chi phí mà đơn khoản cộng thêm vào giá bán cho người cung cấp hàng hố dịch vụ Thuế GTGT khơng bị ảnh hưởng trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế Như ta biết, GTGT phần giá trị tạo trình sản xuất kinh doanh Nó xác định chênh lệch tổng giá trị sản xuất tiêu thụ với tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng tổng GTGT tất giai đoạn luân chuyển có giá trị giá bán sản phẩm giai đoạn cuối cùng, nên việc thu thuế GTGT giai đoạn đảm bảo cho tổng số thuế thu tương đương với số thuế tính giá bán giai đoạn cuối Chính , trình tổ chức kinh tế phân chia chu trình kinh tế có diễn dài hay ngắn hay thuế GTGT không bị ảnh hưởng Và tổng số thuế giai đoạn ln khớp với số tính thuế giá bán giai đoạn cuối số giai đoạn nhiều hay [Type text] Trang 1.2.Nội dung thuế GTGT Việt Nam 1.2.1.Phạm vi áp dụng 1.2.1.1.Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi), trừ đối tượng khơng chịu thuế GTGT 1.2.1.2.Đối tượng không chịu thuế GTGT Tại văn pháp luật thuế GTGT quy định số nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT Nhìn chung, hàng hóa, dịch vụ thường có số tính chất sau đây:  Hàng hóa, dịch vụ mang tính chất thiết yếu phục vụ nhu cầu đời sống cộng đồng, khơng mang tính chất kinh doanh, không đặt vấn đề điều tiết tiêu dùng  Hàng hóa, dịch vụ ưu đãi mục tiêu xã hội, nhân đạo, khơng mang tính chất kinh doanh hàng nhập trường hợp hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại, q tặng từ nước ngồi, phát truyền thanh, truyền hình theo chương trình nguồn ngân sách Nhà nước cấp  Hàng hóa, dịch vụ số ngành cần khuyến khích : sản phẩm trồng trọt, chăn ni, thủy sản, hải sản nuôi trồng đánh bắt, chưa qua chế biến thành sản phẩm khác sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra, sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, sản phẩm nuôi…  Hàng hóa nhập thực chất khơng phục vụ cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam  Hàng hóa mang tính chất phục vụ nhu cầu đặc biệt Nhà nước cần bảo mật như: vũ khí, khí tài nguyên phục vụ an ninh quốc phòng, dự trữ quốc gia… [Type text] Trang  Hàng hóa, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình qn tháng thấp mức lương tối thiểu chung áp dụng tổ chức doanh nghiệp nước theo quy định Chính phủ mức lương tối thiểu vùng đối vơi người lao động làm việc : công ty, doanh nghiệp, hợp tác xã, trang trại, hộ gia đình, cá nhân tổ chức khác Việt Nam có thuê mướn lao động 1.2.1.3.Người nộp thuế Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (cịn gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngồi chịu thuế GTGT (cịn gọi người nhập khẩu) 1.3.Căn tính thuế GTGT Thuế GTGT tính dựa hai giá tính thuế thuế suất Giá tính thuế GTGT hàng hố, dịch vụ giá chưa có thuế hàng hố dịch vụ Luật thuế GTGT áp dụng Việt Nam phân biệt mức thuế suất khác nhau: 0%, 5%, 10% 20% áp dụng nhóm mặt hàng sản xuất nhập Hàng hoá nhập bao gồm tất hàng gia công xuất (xuất nước khu chế xuất) áp dụng mức thuế suất 0% nhằm thực hoàn thuế thu khâu trước khuyến khích xuất Những hàng hoá dịch vụ thiết yếu, phục vụ trực tiếp cho sản xuất tiêu dùng áp dụng mức thuế suất thấp 5% Các hàng hoá dịch vụ thông thường áp dụng mức thuế suất 10% có tính : [Type text] Trang 10