Ông tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty trách nhiệm hữu hạn quảng cáo và thương mại hoàng thành

KHÁI QUÁT CÁC HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC CÔNG TY

Khái niệm của kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một phần tài của sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹ của Doanh nghiệp, tiền gửi ở các ngân hàng,kho bạc nhà nước và các khoản tiền đang chuyển Với tính lưu hoạt cao - vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí Vốn bằng tiền được phản ánh ở tài khoản nhóm 11 gồm:

Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

- Phản ảnh kịp thời các khoản thu chi tiền mặt tại doanh nghiệp, khóa sổ kế toán tiền mặt tại mỗi ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ.

- Tổ chức thực hiện đầy đủ, thống nhất các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán vốn bằng tiền nhằm thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện kịp thời các trường hợp chi tiêu lãng phí,…

- So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu giữa số quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát hiện kịp thời các trường hợp sai lệch để kiến nghị các biện pháp xử lý.

- Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam (kí hiệu là VND).

Trường hợp các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh là ngoại tệ phải đồng thời theo dõi theo nguyên tệ và quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch. nhưng khi lập báo cáo tài chính sử dụng ở Việt Nam phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch.

- Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá gia dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng.

- Đối với vàng, bạc,đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các đơn vị không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Khi tính giá xuất có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá hàng xuất kho như: Giá thực tế đích danh, Giá bình quân gia quyền, Giá nhập trước xuất trước, Giá nhập sau xuất trước.

II - KẾ TOÁN TIỀN TẠI QUỸ:

Nội dung

Tiền tại quỹ của doanh nghiệp gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu), ngoại tệ,vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi bằng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện.

Nguyên tắc hạch toán

- Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên nợ của tài khoản 111

“ Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ tài khoản 113 “ Tiền đang chuyển”.

- Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị.

- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, khi giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập, xuất quỹ đính kèm.

- Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt.Hằng ngày thủ quỹ kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kê toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.

- Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải đối quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh ngiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán.

Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán.

Bên có tài khoản 1112 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán tài khoản 1122 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền, Nhập trước, xuất trước, Nhập sau xuất trước, Giá thực tế đích danh (như một loại hàng hóa đặc biệt).

- Tiền ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại ngoại tệ trên tài khoản 007

- Đối với vàng, bạc, kim cương quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim cương quý, đá quý Ở các doanh nghiệp có vàng, bạc, kim cương quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt thì việc nhập, xuất được hạch toán như các loại hàng tồn kho, khi sử dụng để thanh toán, chi trả được hạch toán như ngoại tệ.

Phương pháp kế toán tiền tại quỹ

+ Phiếu xuất, phiếu nhập kho vàng, bạc,đá quý.

+ Bảng kê vàng, bạc,đá quý.

3.2 Tài khoản sử dụng: Để phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản: 111 “tiền mặt” Tài khoản có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam.

- Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý.

Bảng 1.1: Tài khoản 111 “tiền mặt”

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ;

- Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ).

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ).

- Tổng số phát sinh nợ - Tổng số phát sinh có.

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ.

3.3 Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu:

DT Bán hàng CP hoạt động kinh doanh và các hđ khác

Thuế GTGT CP sản xuất chung, phải nộp bánhàng ,quản lý tài chính khác

Thu tiền từ hoạt động Chi tiền thanh toán các

Tài chính và khác khoản nợ phải trả

Thu nợ khách hàng Chi tiền hoàn trả các rút TGNH nhập quỹ khoản nhận ký quỹ,ký cược ngắn hạn,dài hạn

Nhận ký quỹ,ký cược Chi tiền mặt đã ký quỹ,ký ngắn hạn,dài hạn cược ngắn hạn, dài hạn

Thu hồi tiềnký quỹ,ký Chi tiền thanh toán vay cược ngắn hạn,dài hạn dài hạn và nợ dài hạn

Thu hồi vốn đầu tư Chênh lệch thiếu do kiểm ngắn hạn và dài hạn quỹ ,chờ giải quyết

Chênh lệch thừa do kiểm quỹ ,chờ giải quyết

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tài khoản 111

KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Tiền của doanh nghiệp được gửi phần lớn ở ngân hàng,kho bạc,công ty tài chính để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt Lãi tài khoản tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

Căn cứ để hạch toán để hạch toán trên tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” là các giấy báo có, báo nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng, kèm các chứng từ gốc (ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc báo chi…)

- Khi nhận được các chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Cuối tháng chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của ngân hàng trên giấy báo nợ, báo có hoặc bản sao kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên nợ tài khoản

138 “Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của ngân hàng) hoặc ghi vào bên có của tài khoản 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ.

- Ở nhưng đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng có thể mở tài khoản chuyên thu,chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại).

Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi tiền gửi theo từng tài khoản ở ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu.

- Trường hợp gửi tiền vào ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát hành (sau đây gọi tắt là tỷ lệ giao dịch bình quân liên ngân hàng).

- Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả.

- Trường hợp rút tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán tài khoản 1122 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá thực tế đích danh.

Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh (kể cả hoạt động đầu tư xây dựng có bản của doanh nghiệp sản xuất kinh doanh vừa hoạt động đầu tư XDCB) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch này được hạch toán vào bên Có tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” (lãi tỷ giá) hoặc bên nợ tài khoản 635 “Chi phí tài chính” (lỗ tỷ giá). Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch tỷ giá liên quan đến tiền gửi ngoại tệ này được hạch toán vào TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” (4132).

3 Phương pháp kế toán tiền gửi ngân hàng:

Chứng từ để hạch toán các khoản tiền gửi là giấy báo có, giấy báo nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, sec chuyển khoản, sec báo chi,….)

Kế toán sử dụng tài khoản 112 - ”tiền gửi ngân hàng” để theo dõi số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của tiền gửi ngân hàng.

Bảng 1.2: Tài khoản 112 ”tiền gửi ngân hàng”

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ.

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ra từ Ngân hàng;

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ.

-Tổng số phát sinh nợ -Tổng số phát sinh có.

3.3 Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu:

TK 111,113 TK 331,333,336,338,311 Gởi tiền mặt vào NH,tiền Thanh toán các khoản đang chuyển đã chuyển thành nợ phải trả

Thu hồi các khoản Rút về quỹ tiền mặt phải thu

Thu hồi các khoản nợ đầu Mua sắm các loại tài sản tư ngắn hạn và dài hạn

Nhận ký quỹ,ký cược Chi để đầu tư ngắn và dài

TK 511,515,711 TK 621,627,641,642 Doanh thu bán hàng, Các khoản được tính thu nhập hoạt động trực tiếp vào CP tài chính và khác

TK 411,441 TK 411,414,415,431 Nhận được vốn cấp, Trả lại vốn và sử dụng vốn góp thuộc các quỹ đài thọ

Thu hồi khoản đã Chiết khấu,giảm giá và ký quỹ,ký cược thanh toán cho số hàng bán bị trả lạicho KH

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tài khoản 112

KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN

Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo có của ngân hàng, kho bạc hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để thanh toán nhưng chưa nhận được giấy báo của đơn vị.

- Kế toán phản ảnh các khoản tiền đã nộp vào ngân hàng, Kho bạc nhà nước, đã gửi bưu điện chuyên trả cho các đơn vị khác, hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản của ngân hàng để chuyển trả cho các đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ, giấy báo Có hay bản sao kê của ngân hàng.

- Tiền đang chuyển xảy ra trong các trường hợp cụ thể sau:

+ Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng.

+ Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác.

+ Thu tiền bán hàng nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước…

3 Phương pháp kế toán tiền đang chuyển:

Chứng từ sử dụng làm căn cứ hạch toán tiền đang chuyển gồm:phiếu chi, giấy nộp tiền, biên lai nộp tiền, phiếu chuyển tiền …

Bảng 1.3: Tài khoản 113”Tiền đang chuyển”:

- Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền

Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào Ngân hàng hoặc đã gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng nhưng chưa nhận giấy báo Có;

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do danh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ.

- Số kết chuyển vào Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, hoặc tài khoản có liên quan;

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ.

-Tổng số phát sinh nợ -Tổng số phát sinh có.

-Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ.

3.3 Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu:

Nộp tiền ở quỹ Nhận được giấy báo vào ngân hàng có về số tiền đã nộp để gửi ngân hàng

Thu nợ nộp thẳng Nhận được giấy báo vào ngân hàng có về số tiền đã nộp để trả nợ

Nhận tiền bán hàng nộp thẳng vào ngân hàng

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tài khoản 113

HÌNH THỨC KẾ TOÁN

1 Hình thức kế toán Nhật ký chung:

1.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

* Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;

* Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

1.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung (Biểu số 01)

(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳkhối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).

(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.

Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.

2.Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái:

2.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: Ðặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ðýợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.

Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái gồm có các loại sổ kế toán sau:

 Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.

2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái (Biểu số 02):

(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại) được ghi trên một dòng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng từ cùng loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày.

Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

(2) Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng tài khoản ở phần

Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn cứ vào số phát sinh các tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng này Căn cứ vào số dư đầu tháng (đầu quý) và số phát sinh trong tháng kế toán tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng tài khoản trên Nhật ký - Sổ Cái.

(3) Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) trong Sổ Nhật ký - Sổ Cái phải đảm bảo các yêu cầu sau:

Tổng số tiền của cột Tổng số phát sinh Tổng số phát sinh

“Phát sinh” ở phần = Nợ của tất cả các = Có của tất cả các

Nhật ký Tài khoản Tài khoản

Tổng số dư Nợ các Tài khoản = Tổng số dư Có các tài khoản

(4) Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải được khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng Căn cứ vào số liệu khoá sổ của các đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản Số liệu trên

“Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và Số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Sổ Nhật ký - Sổ Cái.

Số liệu trên Nhật ký - Sổ Cái và trên “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khóa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính.

3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ:

3.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

 Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ.

 Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.

THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY

TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ THƯƠNG MẠI HOÀNG THÀNH

GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP

Giới thiệu khái quát về công ty

1 Khái quát về công ty:

- Tên công ty viết bằng tiếng Việt:

CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ THƯƠNG MẠI HOÀNG THÀNH

- Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài:

HOANG THANH TRADING AND ADVERTISE COMPANY LIMIDE

I Tên công ty viết tắt: HOANG THANH TA CO.,LTD

II Địa chỉ trụ sở chính: Số 461, tổ 14 Lĩnh Nam, phường Lĩnh Nam, quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội

IV.Email: hoangthanh_quangcao@yahoo.com.vn

V Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đồng ( Một tỷ năm trăm triệu đồng)

VI.Tên chủ sở hữu : BÙI ĐỨC THÀNH

Sinh ngày : 02/05/1985 Dân tộc: Kinh

Chứng minh nhân dân/ Giấy chứng thực số: 135144142

Ngày cấp: 11/04/2009 Cơ quan cấp: Công an tỉnh Vĩnh Phúc

Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú: Xóm Hương Đà, xã Thiết Kế, huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc

Chỗ ở hiện tại: Số 416, tổ 14, đường Lĩnh Nam, Phường Lĩnh Nam, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội

VII Người đại diện theo pháp luật công ty:

Họ và tên: BÙI ĐỨC THÀNH Giới tính: Nam

Sinh ngày : 02/05/1985 Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam

Chứng minh nhân dân( hoặc hộ chiếu) : 135144142

Ngày cấp: 11/04/2009 Cơ quan cấp: Công an tỉnh Vĩnh Phúc

Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú: Xóm Hương Đà, xã Thiết Kế, huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc

Chỗ ở hiện tại: Số 416, tổ 14, đường Lĩnh Nam, Phường Lĩnh Nam, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội

2 Lĩnh vực hoạt động của công ty:

Số TT Tên ngành nghề

1 VIII Thiết kế tạo mẫu in và quảng cáo

2 IX.Sản xuất, mua bán tờ gấp, catalogue, lịch, thẻ PVC( thẻ nhựa), thẻ VIP

3 X Mua bán các loại tem, card, nhãn mác, phong bì, băng zôn

4 XI.Thiết kế tạo mẫu thiếp cưới, tờ rơi cao cấp, cắt chữ vi tính

5 XII Dịch vụ in phông bạt, đề can, hệ thống biển bảng

6 XIII Trang trí nội ngoại thất

7 XIV Dịch vụ trang trí dàn dựng hội chợ triển lãm

8 XV Mua bán các loại máy móc, thiết bị văn phòng, điện tử, điện lạnh, điện dân dụng và điện công nghiệp

9 XVI Dịch vụ sơn, gò, hàn, thiết kế, tạo mẫu cửa cuốn, cửa sắt Đối với các ngành nghề kinh doanh có đủ điều kiện, Doanh nghiệp chỉ kinh doanh khi có đủ điều kiện theo quy định của pháp luật

3 Quy mô của công ty:

Công ty quảng cáo và thương mại Hoàng Thanh được thiết kế,xây dựng và lắp đặt thiết bị tiêu chuẩn sản xuất công nghiệp hiện đại,nhà xưởng thoáng mát,có trạm y tế… Những thiết bị được lắp đặt theo dây chuyền hiện đại. Đội ngũ công nhân có kỹ thuật,kinh nghiệm,nghiệp vụ chuyên môn cao,liên tục được đào tạo.

4 Đặc điểm về bộ máy quản lý của công ty:

- Công tác tổ chức quản lí của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

( Nguồn: phòng kế toán của công ty)

Sơ đồ 01: TỔ CHỨC CÔNG TÁC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

Ghi chú: : Quan hệ trực tuyến

* Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận.

- Giám đốc: là người đaị diện pháp nhân của Công ty, có trách nhiệm pháp lí cao nhất của Công ty, chịu trách nhiệm lãnh đạo và điều hành sản xuất kinh doanh, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật và Công ty trong việc điều hành, quản lí của Công ty.

- Kế toán - tài vụ: Ghi chép phản ánh đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày Theo dõi toàn bộ tài sản hiện có của doanh nghiệp đông thời cung cấp đầy đủ thông tin về hoạt động kinh tế tài chính của công ty.

Phản ánh tất cả các chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ và kết quả thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tìm ra những biện pháp tối ưu nhằm đưa doanh nghiệp phát triển lành mạnh, đúng hướng đạt hiệu quả cao với chi phí thấp nhất nhưng thu được kết quả cao nhất Tăng tích lũy tái đầu tư cho doanh nghiệp, thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước

Tổ chức chi đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, tin học, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế theo pháp lệnh kế toán.

XVII Kỹ thuật : Tiếp nhận quản lí hồ sơ, tài liệu, dự toán, bãng vẽ thiết kế thì làm nhiệm vụ thiết kế các market, các hình ảnh các trụ quảng cáo để từ đó đưa lên marketing chào giá khách hàng.Khảo sát thị trường làm nhiệm vụ tìm kiếm để thuê mặt bằng quảng cáo, thuê lại vị trí để thuê, khảo sát đặc điểm nơi cần thuê Thi công lắp đặt trụ quảng cáo Trong nền kinh tế thị trường, mọi cá nhân, tổ chức đều phát huy hết khả năng, năng lực của mình để đáp ứng yêu cầu thời đại mới, đáp ứng nhu cầu, nguyện vọng của từng khách hàng, đặc biệt là các khách hàng tiềm năng.

Đặc điểm tổ chức của phòng kế toán

1 Tổ chức bộ máy công tác kế toán:

Kế toán có nhiệm vụ cung cấp số liệu giúp cho việc ra quyết định của ban lãnh đạo sáng suốt và đúng đắn, bộ máy kế toán được tổ chức để tập trung tham mưu , giúp việc Giám đốc về mặt tài chính trong doanh nghiệp.

Phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước Giám đốc mọi hoạt động của phòng cũng như cá hoạt động khác của công ty có liên quan đến tài chính và theo dõi các hoạt động tài chính của công ty.

 Tổ chức công tác kế toán thống kê trong công ty phù hợp với chế độ chuẩn mực quy định của nhà Nước

 Thực hiện các chính sách chế độ công tác tài chính kế toán.

* Kế toán tổng hợp: goài việc theo dõi, kiểm tra đánh giá số kiệu các kế toán khác gửi, còn phải giúp việc cho Kế toán trưởng, thay mặt kế toán trưởng giải quyết các công việc trong giới hạn uỷ quyền.

* Kế toán tiền mặt: Kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ trước khi lập phiếu thu, chi, cùng thủ quỹ kiểm tra đối chiếu sử dụng tồn quỹ, sổ sách và thực tế , theo dõi chi tiết các khoản quỹ.

* Kế toán công nợ: theo dõi công nợ, phải thu, phải trả, có trách nhiệm theo dõi khách

* Kế toán tiền lương: thanh toán lương, thưởng, phụ cấp cho các cá nhân đơn vị theo lệnh của Giám đốc, thanh toán BHXH, BHYT cho người người lao động theo đúng quy định của luật lao động, thanh toán các khoản thu, chi công đoàn.

* Kế toán TSCĐ: Chịu trách nhiệm về các khoản TSCĐ trong công ty, theo dõi và ghi nhận tình hình tăng giảm tài sản cố định.

* Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm trong công tác thu tiền mặt và tồn quỹ của công ty Thực hiện việc kiểm kê đột xuất hay định kỳ theo quy định. Đối chiếu Tổng hợp

Sơ đồ 02: BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ THƯƠNG MẠI

Hình thức kế toán của công ty:

Sơ đồ 03: SƠ ĐỒ CÁC CHỨNG TỪ SỔ SÁCH SỬ DỤNG CỦA CÔNG TY TNHH

QUẢNG CÁO VÀ THƯƠNG MẠI HOÀNG THÀNH

- Chứng từ gốc là những chứng từ như giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, bảng thanh toán lương… tất cả những chứng từ trên phải có chữ ký của Gíam đốc mới được thực hiện hạch toán.

- Các sổ kế toán chi tiết như sổ quỹ tiền mặt, sổ công nợ, sổ TGNH, Sổ quỹ, báo cáo quỹ tiến mặt,…

- Phương pháp tính nguyên giá và khấu hao TSCĐ:

+ Nguyên giá : theo giá thực tế.

+ Khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong phương pháp ghi chép kế toán và nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác:

- Đơn vị tiền tệ áp dụng trong ghi chép: đồng Việt Nam.

- Nguyên tắc phương pháp chuyển đổi đồng tiền: theo tỷ giá hiện hành và điều chỉnh cuối kỳ báo cáo.

Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức kế toán Nhật ký chung.

Phương pháp kế toán TSCĐ:

- Tài sản Cố định được ghi sổ theo nguyên giá và hao mòn luỹ kế.

- Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng dựa vào thời gian sử dụng của TSCĐ.

Phương pháp xác định doanh thu:

- Doanh thu của khối kinh doanh, tiếp thị công ty được xác định trên cơ sở giá trị nghiệm thu , các quyết định phê duyệt của giám đốc

 Tình hình trích lập các khoản dự phòng:

Công ty trích lập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá hàng tồn kho (các hàng hoá phục vụ hoạt động quảng cáo, in ấn ) Ngoài ra khoản trích lập và dự phòng trợ cấp mất việc làm công ty cũng làm theo mẫu biểu quy định của bộ tài chính.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ THƯƠNG MẠI HOÀNG THÀNH

KẾ TOÁN TIỀN MẶT

1.Đặc điểm chung về kế toán vốn bằng tiền tại công ty:

- Tiền mặt tại quỹ của công ty bao gồm : Tiền Việt Nam dùng để mua nguyên vật liệu, trả lương cho CB-CNV, chi các khoản tạm ứng, chi tiêu các khoản khác trong quá trình hoạt động kinh doanh.

- Tài khoản tiền mặt sử dụng tài khoản 1111- tiền mặt vnđ.

- Trong doanh nghiệp bao giờ cũng giữ lại một lượng tiền nhất định tại quỹ để phục vụ nhu cầu chi tiêu hàng ngày cho sản xuất kinh doanh. của doanh nghệp.

- Phản ánh đúng các nghiệp vụ phát sinh trong ngày.

- Khi tiến hành thu, chi tiền mặt cần có đầy đủ các chứng từ cần thiết và các chứng từ phải hợp lệ, có đầy đủ chử ký của người nhận, người giao và người cho phép xuất, nhập quỹ theo quy định.

- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất tiền mặt Hằng ngày phải kiểm kê số tồn quỹ thực tế so với sổ sách kế toán.

- Vốn bẳng tiền có tính lưu động cao nên kế toán phải phản ánh kịp thời chính xác các khoản tiền đã thu, chi tồn quỹ…

-Tổ chức thực hiện và kiểm tra tình chấp hành về quy định chứng từ, thủ tục hoạch toán vốn bằng tiền.

- Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện những chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu không hợp lý và sai chế độ Phát hiện các chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghịbiện pháp xử lí chênh lệch vốn bằng tiền.

1.2 Quy trình luân chuyển và ghi sổ kế toán theo dõi tiền mặt:

Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt tại công ty , kế toán định khoản như trên và tiến hành lập các phiếu thu, chi.

Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền, căn cứ vào các hoá đơn thu tiền, các giấy thanh toán tiền tạm ứng, kế toán lập phiếu thu tiền mặt, phiếu thu được lập thành 3 liên Một liên lưu lại nơi lập, hai liên còn lại chuyển cho kế toán trưởng duyệt Sau khi được kế toán trưởng duyệt, phiếu thu được chuyển cho thủ quỹ để ghi tiền, thủ quỹ sau khi thu tiền tiến hành ghi số tiền thực nhận vào phiếu thu, đóng dấu đã thu và ký vào phiếu thu Phiếu thu được trả một liên cho người nộp tiền, một liên được giữ lại để ghi vào sổ quỹ và cuối ngày thì chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ vào sổ chi tiết tiền mặt và sổ quỹ tiền mặt.

Sơ đồ 04: Thủ tục thu tiền mặt:

Người nộp tiền Đề nghị nộp tiền

Ký phiếu thu và nộp tiền

Ghi sổ kế toán bảo quản và lưu trữ.

Nhận phiếu thu và thu tiền

Khi phát sinh các nghiệp vụ thanh toán các khoản nợ , tạm ứng hay các khoản phí phục vụ hoạt động sản xuất kinh danh của công ty thì kế toán căn cứ vào các chứng từ như: hoá đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán,Phiếu tạm ứng đã được ký duyệt… kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu chi.Phiếu chi được lập thành 2 liên, liên 1 lưu tại nơi lập phiếu, liên 2 đưa cho thủ quỹ để chi tiền.Thủ quỹ sẽ căn cứ vào phiếu chi và chỉ chỉ tiền khi có đầy đủ chữ ký của kế toán trưởng và Giám Đốc công ty.Người nhận tiền sau khi đã nhận đủ tiền phải ký vào phiếu chi rồi thủ quỹ đóng dấu đã chi vào phiếu chi.Căn cứ vào số tiền thực chi, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ.Cuối ngày chuyển cho kế toán tiền mặt ghi vào sổ.

Việc thanh toán mọi khoản chi phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty phải tuân thủ quy định về chứng từ thanh toán theo quy định của Bộ tài chính, cụ thể: + Những trường hợp chi các khoản không có hoá đơn tài chính như: thuê cá nhân, chi hoa hồng môi giới… thì người giao nhiệm vụ chi tiêu phải lập báo cáo về số tiền chi có xác nhận của trưởng đơn vị trực tiếp quản lý và có sự xét duyệt của Giám đốc.là duyệt chi.

+ Các chứng từ mua hàng của các đơn vị (kể cả trường hợp chưa thanh toán) phải chuyển cho kế toán trưởng trước ngày 05(năm) của tháng sau để phục vụ cho việc làm tờ khai báo cáo thuế hàng tháng.

Sơ đồ 05: Thủ tục chi tiền mặt:

Người để nghị chi Đề nghị chi

Nhận tiền và ký phiếu chi

Lập phiếu chi không đồng ý

Ghi sổ kế toán, bảo quản và lưu trữ

Ký và duyệt chi đồng ý

Sơ đồ 06: Luân chuyển chứng từ.

2 Nội dung về kế toán vốn bằng tiền tại công ty:

Tiền tại quỹ của doanh nghiệp gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu) ngoại tệ, vàng,bạc, kim khí quý, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi bằng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện.

3.1.Chứng từ và sổ sách kế toán:

Bảng cân đối tài khoản

Biểu mẫu 01: Phiếu thu mẫu số 01-TT Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và quảng cáo Hoàng Thành Mẫu số: 01-TT Địa chỉ:Số 641, tổ 14, phường Lĩnh Nam, quận Hoàng Mai, Hà Nội Ban hành theo QĐ

Số 15/2006/QĐ-BTC-ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC

Họ tên người nộp tiền: Bùi Đức Thành Địa chỉ: Công ty TNHH Thương mại và quảng cáo Hoàng Thành

Lý do nộp: rút tiền gửi về nhập quỹ.

Bằng chữ: bốn mươi triệu đồng chẵn.

Kèm theo 01 Chứng từ kế toán Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): bốn mươi triệu đồng chẵn.

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Thủ quỹ

(ký, đóng dấu) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ yên)

Biểu mẫu 02: Phiếu chi mẫu số 02-TT Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và quảng cáo Hoàng Thành Mẫu số: 02-TT Địa chỉ: Số 641, tổ 14, phường Lĩnh Nam, quận Hoàng Mai, Hà Nội Ban hành theo QĐ

Số 15/2006/QĐ-BTC-ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC

Ngày 07 tháng 02 năm 2012 Số: Nợ : 642,1331

Họ tên người nhận tiền: Hoàng Thị Hương Địa chỉ: Công ty VT & CNTT điện lực

Lý do chi: Trả tiền điện thoại

Bằng chữ: Ba trăm hai mươi nghìn đồng chẵn

Biểu mẫu 03: Mẫu hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1 lưu Mẫu số: 01GTKT3/001 Ngày 10 tháng 02 năm 2012 Ký hiệu: HT/11P Số: 0000058 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH quảng cáo và thương mại Hoàng Thành Địa chỉ: Số 641, tổ 14, đường Lĩnh Nam,phường Lĩnh Nam, quận Hoàng Mai,Hà Nội

Mã số thuế: 0103852415 Điện thoại: 04.22469416

Họ và tên người mua: Trần Thị Bích Liên

Tên đơn vị: ủy ban nhân dân phường Vĩnh Hưng –Hà Nội Địa chỉ: 146 phố Vĩnh Hưng- Hoàng Mai- Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

2 Bảng ảnh trang trí đại hội nông dân theo hợp đồng số 32-HĐKT

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 184.000

Tổng cộng tiền thanh toán 2.024.000

Bằng chữ: Hai triệu không trăm hai tư nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (Đóng dấu, ký ghi họ tên) 3.2 Tài khoản sử dụng:

3.3 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

Tình hình thực tế về kế toán tiền mặt tại công ty:

Công ty hàng ngày phát sinh rất nhiều các khoản thu, chi tiền mặt nhưng trong khuôn khổ của báo cáo này em chỉ xin trích một số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh trong tháng 2 năm 2012, cùng các chứng từ kế toán , các hạch toán và số liệu trog các sổ kế toán của kế toán tiền mặt mà em đã thu hoạch được trong quá trình thực tập tại công ty TNHH Quảng cáo và Thương mại Hoàng Thành.

Nghiệp vụ 01 : Phiếu thu số 01, ngày 06/02/2012.Bùi Đức Thành - Giám đốc rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt – số tiền là 40.000.000 đồng.

Nghiệp vụ 02 : Phiếu chi số 01, ngày 07/02/2012.Thanh toán tiền điện thoại cho công ty VT & CNTT điện lực – số tiền là 320.000 đồng( gồm thuế GTGT 10%)

Nghiệp vụ 03 : Phiếu thu số 02, ngày 10/02/2012 Trần Thị Bích Liên - Ủy ban nhân dân phường Vĩnh Hưng thanh toán tiền mua hàng ( băng rôn, bảng ảnh trang trí đại hội nông dân theo hợp đồng số 32_HĐKT) - số tiền 2.024.000 đồng ( gồm cả thuế GTGT 10%)

Nghiệp vụ 04 : Phiếu thu số 03, ngày 14/02/2012 Công ty TNHH xây dựng và thương mại Tường Vinh thanh toán tiền hàng (làm banner) – số tiền 6.600.000 ( thuế 10%)

Ngiệp vụ 05 : Phiếu chi số 02, ngày 18/02/2012 Nguyễn Thị Huệ- kế toán nộp thuế

Nghiệp vụ 06 : Phiếu thu số 04, ngày 18/02/2012 Bùi Đức Thành rút TGNN về nhập quỹ tiền mặt- số tiền 17.500.000 đồng

KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

1 Đặc điểm chung về kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty:

- Tiền gửi ngân hàng của Công ty TNHH Quảng Cáo và thương mại Hoàng Thành được gửi tại ngân hàng phần lớn là để thực hiện việc thanh toán nợ nần, thu tiền nợ khách hàng hoặc giao dịch qua ngân hàng số tiền lớn để đảm bảo tính an toàn và tiện dụng Lãi thu từ tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính (TK 515).

- Để thuận tiện cho việc giao dịch, Công ty mở tại khoản ngân hàng ngân hàng chính là ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn vì đa số khách hàng có tài khoản ở ngân hàng này Tài khoản ngân hàng sử dụng là: 150820103590 Mở tại hội sở số 87 Tam Trinh, Quận Hoàng Mai, Hà Nội.

2 Nội dung Tiền gửi ngân hàng tại công ty:

Tiền của công ty được gửi phần lớn ở ngân hàng,kho bạc,công ty tài chính để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt Lãi tài khoản tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

3 Phương pháp kế toán Tiền gửi ngân hàng của công ty:

Biểu mẫu 07: Chứng nhận nộp tiền

CHỨNG NHẬN NỘP TIỀN - DEPOSITSLIP

TÀI KHOẢN GHI CÓ: Phí trong:

Số tài khoản : 1508201013590 Phí ngoài:

Tên tài khoản: Công ty TNHH Quảng Cáo và thương mại Hoàng Thành Địa chỉ: số 461, tổ 14, đường Lĩnh Nam, quận Hoàng Mai, HN

Ngân Hàng: AGRIBANK Địa chỉ: 87 Tam Trinh, HN

Người nộp tiền: Trong đó:

Họ và tên: Bùi Đức Thành

Nội dung: Nộp tiền mặt vào tài khoản

Bằng chữ: Một trăm lẻ chín triệu đồng

Thanh toán viên Kiểm soát Thủ quỹ Giám đốc

Biểu mẫu 08: Giấy báo nợ

Số chứng từ: 037L469.0067 Ngày giờ nhận

Số chuyển tiền: 37210060900513 Mã VAT AGRB:

Người trả tiền: CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO và thương mại Hoàng Thành

Hội sở chính TK Ghi có 12010100368.Mả VAT

Người hưởng: Nguyễn Mạnh Hùng

Số tài khoản : 49114089 Tại NH: ACB Địa chỉ: 46/122 Bạch Mai, Hai Bà Trưng, Hà Nội.

Nội dung: Thanh toán 50% giá trị hợp đồng thuê vị trí (năm thứ 2) theo điều 2.2 của hợp đồng số 090220/HĐKT/TĐĐ-02).

Giao dịch viên Liên 1 Phòng nghiệp vụ

Biểu mẫu 09: Giấy báo có

Mã VAT – 0100112437002 Người ra lệnh : 0000102010000284176 – Cty TNHH Xây dựng và thương mại

Ngân hàng gửi : 9201001 – NH Nông nghiệp và phát triển nông thôn

TK Nợ: 12010100368 Công ty TNHH Xây dựng và thương mại Tường Vinh

TK Có: 0071003850677 Công ty TNHH Quảng Cáo và thương mại Hoàng Thành TTGĐ gốc: Tài khoản đơn vị hưởng: 1508201013590

Tên đơn vị hưởng Công ty TNHH Quảng Cáo và thương mại Hoàng

Bằng chữ: Hai trăm bốn mươi lăm triệu đồng.

Nội dung: Công ty TNHH Xây dựng và thương mại Tường Vinh thanh toán 60% giá trị HĐKT số 030510/HĐOL- VNM- Bảng quảng cáo tại Hà Nội.

Số chuyển tiền Giao dịch viên Phòng nghiệp vụ

3.3 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Trong quá trình thực tập, em có xin quý công ty số liệu tài khoản 1121 Trong tháng 2/2012, có rất nhiều nghiệp vụ phát sinh trong tháng, em chỉ xin nêu ra một số nghiệp vụ chủ yếu.

* Số dư đầu tháng : 1.325.726.000 đồng.

Các nghiệp vụ phát sinh:

Nghiệp vụ 1 : Ngày 09/2/2012 UNC thanh toán 50% giá trị hợp đồng thuê vị trí (năm thứ 2) theo điều 2.2 của hợp đồng số 090220/HĐKT/TĐĐ-02) Số tiền 108.900.000 đồng

Nghiệp vụ 2: Ngày 10/02/2012 UNC.Ủy ban nhân dân phường Vĩnh Hưng Hà Nội thanh toán tiền hàng 16/2/2012 – số tiền 26.202.000 đồng

Nghiệp vụ 3: Ngày 11/2/2012 GBC Bùi Đức Thành – Giám đốc rút tiền nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng.số tiền số tiền : 109.000.000 đồng

Nghiệp vụ 4: Ngày 14/02/2012, UNC Công ty TNHH Xây dựng và thương mại Tường

Vinh thanh toán 60% giá trị HĐKT số 030520/HĐOL- VNM- Bảng quảng cáo tại Hà Nội, Số tiền : 245.000.000 đồng.

Nghiệp vụ 5: Ngày 24/02/2012, UNC chuyển khoản cho Ông Nguyễn Văn Tuấn – chủ nhà ở Kim Ngưu,Hà Nội (100% giá trị hợp đồng – theo bảng thoả thuận thuê mặt bằng) thuê vị trí bảng quảng cáo cho Công ty Xây dựng và thương mại Tường Vinh), số tiền 60.000.000 đồng.

Nghiệp vụ 6: Ngày 27/02/2012, UNC thanh toán 30% giá trị hợp đồng mua hộp sắt của công ty TNHH Xây dựng Hà Nội theo hợp đồng số 250510/HĐKT/OL-HN, số tiền : 37.500.000 đồng.

Nghiệp vụ 7: Ngày 28/02/2012, UNC công ty đầu tư bất động sản Việt Nam thanh toán tiền hàng – số tiền 15.368.000 đồng

3.4 Sổ kế toán tiền gửi ngân hàng:

Biểu mẫu 10: Sổ tiền gửi ngân hàng Đơn vị: CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO

VÀ THƯƠNG MẠI HOÀNG THÀNH Mẫu số: S07a- DN Địa chỉ: Số 641, tổ 14, đường Lĩnh Nam, Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC phường Lĩnh Nam,quận Hoàng Mai, Hà Nội Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

SỐ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Tên tài khoản : tiền gửi ngân hàng

Tháng 02 năm 2012 Đơn vị tính: 1000 Đồng Việt Nam

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

Số Ngày Gửi Rút Tồn

9/2 UNC 9/2 thanh toán 50% giá trị hợp đồng thuê vị trí 331 108.900 1.216.826

10/2 UNC 10/2 Ủy ban nhân dân phường Vĩnh Hưng thanh toán tiền hàng 131 20.202 1.196.624

11/2 GBC 11/2 Nộp tiền mặt vào tài khoản 1111 109.000 1.305.624

Thanh toán 60% giá trị hợp đồng làm bảng quảng cáo 131 245.000 1.550.624

2 UNC 24/2 Thuê vị trí quảng cáo 331 60.000 1.490.624

Thanh toán 30% giá trị hợp đồng mua sắt 331 37.500 1.453.124

Công ty bất động sản thanh toán tiền hàng 131 15.368 1.437.756

Tồn cuối kỳ 1.437.756 Đơn vị: CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO

VÀ THƯƠNG MẠI HOÀNG THÀNH Mẫu số: S07a- DN Địa chỉ: Số 641, tổ 14, đường Lĩnh Nam, Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC phường Lĩnh Nam,quận Hoàng Mai, Hà Nội Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

Tên tài khoản : tiền gửi ngân hàng

Tháng 02 năm 2012 Đơn vị tính: 1.000 Đồng Việt Nam

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

09/2 UNC 09/2 thanh toán 50% giá trị hợp đồng thuê vị trí 331 108.900

10/02 UNC 10/02 Ủy ban nhân dân phường Vĩnh Hưng thanh toán tiền hàng

11/2 GBC 11/2 Nộp tiền mặt vào tài khoản 1111 109.000

14/02 UNC 14/02 Thanh toán 60% giá trị hợp đồng làm bảng quảng cáo 131 245.000

24/02 UNC 24/02 Thuê vị trí quảng cáo 331 60.000

27/02 UNC 27/02 Thanh toán 30% giá trị hợp đồng mua sắt 331 37.500

28/02 UNC 28/02 Công ty bất động sản thanh toán tiền hàng 131 15.368

Biểu mẫu 12: Nhật ký chung Đơn vị: CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO

VÀ THƯƠNG MẠI HOÀNG THÀNH Mẫu số: S07a- DN Địa chỉ: Số 641, tổ 14, đường Lĩnh Nam, Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC phường Lĩnh Nam,quận Hoàng Mai, Hà Nội Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

Số hiệu: 112 Tên tài khoản : tiền gửi ngân hàng

Tháng 02 năm 2012 Đơn vị tính: 1.000 Đồng Việt Nam

NTGS Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái

9/2 UNC 9/2 thanh toán 50% giá trị hợp đồng thuê vị trí x 1 108.900

10/2 UNC 10/2 Ủy ban nhân dân phường Vĩnh Hưng thanh toán tiền hàng x 2 26.202

11/2 GBC 11/2 Nộp tiền mặt vào tài khoản x 3

Thanh toán 60% giá trị hợp đồng làm bảng quảng cáo x 4

24/2 UNC 24/2 Thuê vị trí quảng cáo x 5

Thanh toán 30% giá trị hợp đồng mua sắt x 6

Công ty bất động sản thanh toán tiền hàng x 7

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY

Sự cần thiết và các giải pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty

1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty:

Ra đời và phát triển trong nền kinh tế thị trường nhiều biến động lớn, vượt qua bao khó khăn thử thách đến nay Công ty đã khẳng định được vị trí vững chắc của mình, tạo tiền đề cho chính sự tồn tại và phát triển không ngừng cả về mặt vật chất và trình độ quản lý cùng với trình độ của người lao động

Với quy mô hoạt động như hiện nay Công ty đã tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập chung đảm bảo phù hợp với yêu cầu và mục tiêu chung của Công ty giúp cho việc hạch toán trở nên dễ dàng, thuận tiện và khoa học hơn Đảm bảo được yêu cầu chung của kế toán là cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác và hiệu quả cho nhà quản lý trong công ty Đội ngũ cán bộ, nhân viên phòng kế toán là người có trình độ chuyên môn cao, có tinh thần trách nhiệm trong công việc.

Công ty vân dụng một cách linh hoạt các chuẩn mực kế toán, các quy điểm yêu cầu quản lý của Công ty, phản ánh đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đồng thời phải thường xuyên cập nhập thông tin về các quy định mới của nhà nước. Để phục vụ tốt hơn cho công tác kế toán Công ty trang bị máy vi tính cho từng nhận viện kế toán giúp việc xử lý dữ liệu kế được nhanh chóng, tiết kiệm nhiều công sức hơn và đảm bảo việc cung cấp số liệu lẫn nhau giữa các bộ phận hoặc cho các nhà quản lý được dễ dàng hơn Luôn thực hiên việc kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các nhân viên kế toán với nhau.

2 Yêu cầu của việc hoàn thiện kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty:

Việc hoàn thiện vốn bằng tiền tại công ty để đạt được lợi ích cao nhất thì đó là một vấn đề không phải là đơn giản, vì vậy muốn hoàn thiện được kế toán vốn bằng tiền, công ty cần phải đáp ứng được những yêu cầu sau:

- Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cần đảm bảo tính nguyên tắc, khách quan, trung thực, minh bạch.

- Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ theo các nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ của Nhà nước như:

+ Sử đụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam.

+ Công ty sử dụng ngoại tệ để ghi sổ kế toán nhưng phải được Bộ tài chính chấp nhận bằng hình thức văn bản.

+ Công ty sử dụng ngoại tệ trong kinh doanh phải quy đổi ra đồng ViệtNam theo quy định và được theo dõi.

3 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty:

Sau một thời gian thực tập tại Công ty TNHH và thương mại Hoàng Thành trên cơ sở được tiếp xúc với thực tế công tác kế toán ở Công ty cả từ những kiến thức đã học ở nhà trường em xin đưa ra một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán “Vốn bằng tiền” tại công ty như sau:

Thứ nhất: Ở các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng kế toán chỉ lưu giữ các chứng từ gốc như: Lệnh chuyển tiền của ngân hàng, bản sao kê tài khoản của ngan hàng, giấy báo lãi, ủy nhiệm chi … để làm căn cứ ghi sổ kế toán việc đó có thể gây ra những khó khăn khi gặp sai sót giữa Công ty với ngân hàng nơi mở tài khoản giao dịch Do đó, Công ty nên lưu giữ các chứng từ gốc có liên quan đến tiền gửi ngân hàng để tránh được những hạn chế, khó khăn không đáng có.

Thứ hai: Hiện nay việc giao nhận chứng từ giữa phòng kế toán với kế toán tại các phân xưởng sản xuất còn chậm gây ra tình trạng cồn việc bị dông vào cuối tháng gây khó khăn trong công tác kế toán Do đó cần tổ chức lại việc giao nhận chứng từ giữa các phòng ban cho hợp lý, để đảm bảo năm bắt được tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty một cách nhanh nhất, kịp thời giúp ban lãnh đọ có những quyết định phù hợp trong sản xuất kinh doanh.