Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty trách nhiệm hữu hạn xnhập khẩu và thương mại an đức

GVHD: Vũ Thị Thanh Tâm TRƯỜNG ĐH KT-KT CÔNG NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Tài sản vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp không bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu tài sản vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tượng, q trình Do tổ chức kế toán tài sản vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu tài sản vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thơng tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Xuất phát từ vấn đề nhận thức thấy tầm quan trọng vốn tiền doanh nghiệp, với hướng dẫn tận tình giáo Nguyễn Thanh Tâm tìm hiểu thực tế công ty TMHH XNK TM An Đức tơi chọn đề tài “Kế tốn vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH XNK TM An Đức” nhằm mục đích hạch toán vốn Sinh viên: Nguyễn Thu Hương Lớp: KT2A1 GVHD: Vũ Thị Thanh Tâm TRƯỜNG ĐH KT-KT CÔNG NGHIỆP tiền nghiệp vụ toán bao gồm:phải thu khách hàng, để xác định trạng việc luân chuyển vốn doanh nghiệp.Từ đưa nguyên nhân để tìm biện pháp khách phục khó khăn, khai thác có hiệu từ việc quản lý vốn tiền vnà nghiệp vụ toán doanh nghiệp ngày tốt Kết cấu đề tài bao gồm: Chương 1: Lý luận chung kế toán vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH xuất nhập thương mai An Đức Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác vốn tiền khoản phải thu cty TNHH XNK TM An Đức Do trình độ kinh nghiệm thực tế hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp em khơng tránh khỏi thiếu sót Rất đóng góp ý kiến thầy cơ, cơng ty để chun đề em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày 13 tháng năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thu Hương Sinh viên: Nguyễn Thu Hương Lớp: KT2A1 TRƯỜNG ĐH KT-KT CÔNG NGHIỆP GVHD: Vũ Thị Thanh Tâm CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VÊ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CTY TNHH XNK & TM AN ĐỨC 1.1 Tổng quan cơng ty 1.1.1 Q trình hình thành cơng ty Tên cơng ty: Cơng ty TNHH xuất nhập TM An Đức Địa : Số Lê Đại Hành – Hai Bà Trưng – Hà Nội Mã số thuế : 0102391345 Điện thoại : 04.3984.5658 Số TK Fax: 043.821.5618 : 12112300018501 Tại ngân hàng: đầu tư phát triển Việt Nam – Hai Bà Trưng, Hà Nội  Lịch sử hình thành công ty: Công ty TNHH XNK TM An Đức công ty tư nhân ông Nguyễn Văn Đại giám đốc, chuyên cung cấp mua bán phụ tùng ô tô, máy công nghiệp Cty TNHH XNK TM An Đức thành lập vào ngày 08/01/2004 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh sở Kế hoạch Đầu tư TP Hà Nội cấp ngày 08 tháng 01 năm 2004, thành lập theo giấy phép kinh doanh số 0104454323 UBND TP Hà Nội cấp 1.1.2 Mô hình tổ chức quản lý cty 1.1.2.1 Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH XNK TM An Đức đuwocj bố trí cấu tổ chức gọn nhẹ hợp lý với chế thị trường Việc xếp nhân cty phù hợp với trình độ, lực nghiệp vụ chun mơn người, tham gia vào q trình hoạt động sản xuất kinh doanh để tạo hiệu kinh tế cáo Cơ cấu máy cty bố trí sau: (Bao gồm phịng cửa hàng): Sinh viên: Nguyễn Thu Hương Lớp: KT2A1 GVHD: Vũ Thị Thanh Tâm TRƯỜNG ĐH KT-KT CÔNG NGHIỆP - Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản ký kinh doanh cty TNHH XNK TM An Đức Ban giám đốc Phòng kinh doanh Phịng kế tốn Cửa hàng Phịng kế hoạch Cửa hàng 1.1.2.2 Nhiệm vụ chức phận: + Ban giám đốc công ty: Bao gồm giám đốc phó giám đốc có nhiệm vụ đạo, điều hành toàn hoạt động cty chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh cty trước nhà nước pháp luật +Phòng kinh doanh: Lập kế hoạch tìm kiếm thị trường đầu vào đầu hỗ trợ giám đốc ký kết hợp đồng + Phịng kế tốn: Hạch tốn chế độ kế toán ban hành,phản ánh tiêu sản xuất kinh doanh kịp thời, xác tốn cơng nợ nhanh gọn + Phòng kế hoạch: Tiếp nhận điều động công nhân viên, lập tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giúp ban giám đốc nắm rõ tình hình doanh nghiệp + Các cửa hàng: Bán sản phẩm công ty Sinh viên: Nguyễn Thu Hương Lớp: KT2A1 TRƯỜNG ĐH KT-KT CÔNG NGHIỆP GVHD: Vũ Thị Thanh Tâm Mọi hoạt động cơng ty có qn từ xuống dưới, phận hoạt động độc lập có mối liên hệ mật thiết với phận khác tạo thành hệ thống 1.1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh phát triển Công ty Hiện đời sống đại đa số nhân dân ngày cải thiện, nhu cầu địi hỏi người tiêu dùng ngày cao có nhiều doanh nghiệp khối tư nhân cnạnh tranh mạnh mẽ thị trường công ty thay đổi hình thức kinh doanh, tìm kiếm nguồn hàng để tiêu thụ sản phẩm nhanh hơn, giúp cho việc sử dụng vốn có hiệu Lĩnh vực chuyên ngành công ty: +Nhập phân phối độc quyền ống dầu thuỷ lực ( ô thuỷ lực) Hiệu BENMAR GERMANY specification +Nhập cung cấp đầu nối rắc co , khớp nối nhanh Hiệu BENMAR dùng cho ống thuỷ lực ống khí nén,điều hồ theo Tiêu chuẩn quốc tế +Lắp ráp gia cơng chế tạo hồn chỉnh thuỷ lực , khí nén,và sản phẩm ống cao su chịu lực khác +Mua bán sửa chữa phụ tùng máy cơng trình : turbo tăng áp , complê , lọc dầu , lọc gió , gầu , bánh quay toa , phớt thuỷ lực nâng cần dùng cho máy KOMATSU – HITACHI – KOBELCO - CAT +Mua bán phụ tùng ô tô loại , đảm bảo uy tín chất lượng +Nhận đặt hàng đặc chủng theo yêu cầu quý khách khoảng -7 ngày +Hiện đối tác tin cậy khách hàng lĩnh vực ô tô máy công trình trở thành nhà cung cấp uy tín hàng ngàn khách hàng nước + Ngồi chúng tơi có xưởng lắp ráp thay phụ tùng với quy mô lớn , uy tín nhiều năm có đội ngũ phục vụ khách hàng tận nơi theo yêu cầu 1.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty NHH XNK TM An Đức 1.1.4.1 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty TNHH XNK TM An Đức cửa hàng có tổ chức kế tốn riêng, hạch tốn phụ thuộc trực thuộc Cơng ty nên cty áp dụng hìn thức tổ chức cơng tác kế tốn vừa tập trung vừa phân tán Để giúp tập hợp số liệu làm báo cáo nhanh chóng, xác giúp Giám đốc nắm bắt tình hình kinh doanh để có phương án điều chỉnh kịp thời phù hợp với thay đổi thị trường Giám Sinh viên: Nguyễn Thu Hương Lớp: KT2A1 GVHD: Vũ Thị Thanh Tâm TRƯỜNG ĐH KT-KT CƠNG NGHIỆP đốc cơng ty trang bị cho phịng kế toán phần mềm kế toán, việc áp dụng phần mềm kế tốn thuận lợi cho việc tìm kiếm liệu, tính tốn số liệu, cung cấp thơng tin in báo cáo cho giám đốc Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán toán Thủ quỹ Kế toán cửa hàn Ghi : Chỉ đạo trực tiếp : Chỉ đạo gián tiếp Phịng kế tốn cơng ty bao gồm người có chức nhiệm vụ sau: - Kế toán trưởng: Chỉ đạo trực tiếp máy kế tốn, tổ chức kiểm tra hướng dẫn tồn cơng tác kế toán cty Tham mưu cho giám đốc hoạt động tài chính, đơn đốc khoản cơng nợ, phải thu để bảo tồn phát triển vốn Lập toán vào quỹ, năm - Kế toán tổng hợp: Hàng tháng lập báo cáo thuế GTGT báo cáo theo quy định cục thuế để nộp - Kế toán toán: theo dõi công nợ phải thu phải trả, giao dịch với ngân hàng - Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm việc thu chi tiền mặt, báo cáo tồn quỹ cuối ngày cho kế tóa trưởng - Kế tốn cửa hàng: Chịu trách nhiệm lập chứng từ bán hàng, nhận hàng cho khách hàng 1.1.4.2 Chế độ kế toán Sinh viên: Nguyễn Thu Hương Lớp: KT2A1 GVHD: Vũ Thị Thanh Tâm TRƯỜNG ĐH KT-KT CÔNG NGHIỆP Chế độ kế tốn : cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Việt Nam ban hành theo đinh 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 trưởng tài Chế độ chứng từ: Cty áp dụng hệ thống chứng từ bắt buộc tài ban hành Các nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh đêu có chứng từ kế toán chứng minh Hệ thống tài khoản: cty áp dụng hệ thống tài khoản bảng hệ thống tài khoản thống mở tài khoản chi tiết phù hợp với việc hạch tốn kế tốn 1.1.4.3 Hình thức ghi sổ kế tốn - Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung - Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân gia quyền - Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháo khấu trừ - Niên độ kế toán bẳt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào 31/12 - Đơn vị tính ghi chép kế tốn là: VNĐ (Việt Nam đồng) * Trình tự phương pháp ghi chép Sơ đồ trình tự kế tốn theo hình thức nhật ký chung: Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết bảng cân đối phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sinh viên: Nguyễn Thu Hương Lớp: KT2A1 TRƯỜNG ĐH KT-KT CÔNG NGHIỆP GVHD: Vũ Thị Thanh Tâm Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung Hàng ngày: vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ 1.2 Lý luận kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH XNK TM An Đức 1.2.1 Lý luận chung kế toán vốn tiền doanh nghiệp * Khái niệm vốn tiền Vốn tiền tồn hình thức tiền tệ thức đơn vị sở hữu, tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện tốn q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp chia thành: Sinh viên: Nguyễn Thu Hương Lớp: KT2A1 TRƯỜNG ĐH KT-KT CÔNG NGHIỆP GVHD: Vũ Thị Thanh Tâm + Tiền Việt Nam: + Ngoại tệ + Vàng bạc, kim quy Nếu phân loại theo trạn thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: + Tiền quỹ + Tiền gửi ngân hàng + Tiền chuyển * Một số quy định kế toán - Hạch toán vốn tiền, phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đợn vị tiền tệ thông dụng khác - Đối với ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ theo quy định Phần nguyên tệ theo dõi riêng chi tiết tài khoản 007 “ngoại tệ loai” - Đối với vàng bạc, đá quý:phản ánh vào tài khoản thuộc nhóm vốn tiền doanh nghiệp không chuyên kinh doanh vàng bạc đá quý * Chứng từ sử dụng: - Biên lại thu tiền, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, giấy toán tạm ứng… kế toán vào chứng từ ghi nhận nghiệp vụ thu, chi tiền mặt - Phiếu thu, phiếu chi: kế toán lập thành liên, sau ghi đầy đủ nội dung ký vào phiếu chuyển cho kế tốn trưởng duyệt Sau chuyển cho thủ quỹ làm xuất nhập quỹ Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nộp người nhận tiền, liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu chi thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán - Bảng kiểm kê quỹ: Cuối ngày thủ quỹ kiểm kê tiền thực tồn quỹ, sau kiểm kê, kế toán lập bảng kiểm kê quỹ sau đối chiếu với só liệu ghi sổ quỹ, đối chiếu với sổ chi tiết tiền mặt, sổ theo dõi tiền mặt để phát chênh lệch có * Tài khoản sử dụng Sinh viên: Nguyễn Thu Hương Lớp: KT2A1 TRƯỜNG ĐH KT-KT CƠNG NGHIỆP GVHD: Vũ Thị Thanh Tâm Kế tốn tổng hợp sử dụng tài khoản 111 “tiền mặt” để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ Kết cấu tài khoản Nợ TK111 – Tiền mặt Có SDĐK: Số tiền tồn quỹ đầu kỳ - Các khoản tiền mặt thu vào - Các khoản tiền mặt chi -Số tiền kiểm kê phát thừa -Số tiền kiểm kê phát thiếu -Khoản chênh lệch tỷ giá tăng - KHoản chênh lệch tỷ giá Ngoại tệ giảm ngoại tệ SDCK: Số tiền tồn quỹ cuối kỳ Tài khoản 111 gồm 3TK cấp : - TK1111: Tiền Việt Nam - TK1112 : Ngoại tệ - TK1113 : Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ TK111: Chỉ phản ánh vào TK111 số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc,……thực tế nhập xuất quỹ Kế tốn quỹ tiền mặt chịu tồn trách nhiệm ghi sổ giữ sổ quỹ, ghi chép sổ quỹ tuân theo nguyên tắc thận trọng, phù hợp, trọng yếu Hàng ngày thủ quỹ phải tiến hành kiêm tra thường xuyên số tiền tồn quỹ thực tế tiến hành đốichiếu với số liệu sổ quỹ sổ kế tốn Nếu có chênh lệc h kế tốn thủ quỹ phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch sở báo cáo thừa thiếu hụt quỹ * Trình tự kế tốn tiền mặt : a) Kế toán nghiệp vụ thu chi tiền Việt Nam: Các nghiệp vụ thu tiền : Nợ TK 111: Tiền mặt (số tiền nhập quỹ) Có TK 511, 512, 515 : Doanh thu bán hàng hóa ngồi, nội tài Có TK 711 : Thu nhập khác Có TK 131, 138, 141 : Thu hồi khoản nợ phải thu Có TK 112 : Tiền gửi ngân hàng Có TK 128, 221, 222: Thu hồi tiền đầu tư Có TK 144, 244 : Thu hồi khoản kí cược, ký quỹ Sinh viên: Nguyễn Thu Hương Lớp: KT2A1 10