luận văn thạc sĩ kinh tế hoàn thiện hệ thống ksnb với việc tăng cường quản lý tài chính kế toán ngân sách và nghiệp vụ kbnông nghiệp tại kbnông nghiệp hoa lư

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÙI THỊ HƯƠNG THÙY HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH KẾ TỐN NGÂN SÁCH VÀ NGHIỆP VỤ KHO BẠC NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HOA LƯ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Vũ Thị Kim Anh HÀ NỘI – 2014 Bùi Thị Hương Thùy Cao học C4.2012 - Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Bùi Thị Hương Thùy Bùi Thị Hương Thùy Cao học C4.2012 - Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 Chữ viết tắt AICPA CBCC CCVC CFAA COSO FEI GAO GTGT HTQLCL IIA INTOSAI ISO KBNN KSNB KTNB KSC KTT KTV LCT LKB MLNSNN NHTM NNT NSĐP NSNN NSTW SEC TABMIS 29 30 31 32 TCS TKTG XDCB WB Giải nghĩa Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ Cán cơng chức Công chức viên chức Country Financial Accountability Assessment Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ Financial Executive Institute Tổng kế toán nhà nước Hoa Kỳ Giá trị gia tăng Hệ thống quản lý chất lượng Hiệp hội Kế toán nội Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao Hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế Kho bạc Nhà nước Kiểm soát nội Kiểm toán nội Kiểm soát chi Kế toán trưởng Kế toán viên Lệnh chi tiền Liên kho bạc Mục lục NSNN Ngân hàng thương mại Người nộp thuế Ngân sách địa phương Ngân sách nhà nước Ngân sách trung ương Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách nghiệp vụ KBNN Chương trình đại hóa thu Tài khoản tiền gửi Xây dựng Ngân hàng giới Bùi Thị Hương Thùy Cao học C4.2012 - Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNGC CÁC BẢNGNG Số hiệu bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 3.1 Tên bảng Trang Kết kiểm soát chi NSNN giai đoạn năm 2010 – 2012 Bảng hỏi triết lý quản lý phong cách điều hành Bảng hỏi tính trực giá trị đạo đức Bảng hỏi cấu tổ chức Bảng hỏi sách nhân Bảng hỏi phân chia quyền hạn trách nhiệm Tổng hợp khoản chi NSNN bị từ chối toán giai đoạn năm 2010 – 2012 Tình hình thu NSNN KBNN Hoa Lư năm giai đoạn 2010 - 2012 theo hình thức thu Tổng hợp khoản thu hạch toán sai giai đoạn 2010-2012 Bảng hỏi hệ thống kế toán Bảng hỏi hệ thống máy tính Bảng hỏi thông tin truyền thông Bảng hỏi hoạt động giám sát Khung khen thưởng tăng cường hiệu hoạt động 44 47 48 49 50 51 54 56 57 59 60 61 62 81 DANH MỤC CÁC BẢNGC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ ĐỒ, ĐỒ THỊ, ĐỒ, ĐỒ THỊ THỊ Số hiệu sơ đồ, đồ thị 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 2.1 3.1 Tên sơ đồ, đồ thị Trang Các yếu tố mơi trường kiểm sốt Đồ thị biểu diễn mối quan hệ tầm quan trọng rủi ro với tổn thất ước tính khả xảy rủi ro Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội Cơ cấu tổ chức quan KBNN TW Cơ cấu tổ chức quan KBNN địa phương Nghiệp vụ chi NSNN theo hình thức rút dự tốn, chi từ tài khoản tiền gửi Nghiệp vụ thu NSNN trực tiếp KBNN Bộ máy tổ chức quản lý KBNN Hoa Lư Quy trình kiểm sốt chi “một cửa” MỤC LỤC 10 10 Bùi Thị Hương Thùy 15 25 25 31 31 39 86 Cao học C4.2012 - Học viện Tài MỤC 1.1 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.2 1.2.1 1.2.2 1.3 1.3.1 1.3.2 2.1 2.1.1 2.1.2 2.2 2.2.1 NỘI DUNG TRANG Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ, đồ thị MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH KẾ TOÁN NGÂN SÁCH VÀ NGHIỆP VỤ KHO BẠC NHÀ NƯỚC KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HỆ THỐNG KSNB TRONG KBNN Khái niệm mục tiêu KSNB Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB Sự phát triển hệ thống kiểm sốt nội khu vực cơng ĐẶC ĐIỂM QUẢN LÝ TÀI CHÍNH – KẾ TỐN NGÂN SÁCH VÀ NGHIỆP VỤ KBNN Khái quát chung KBNN Đặc điểm quản lý tài kế tốn ngân sách nghiệp vụ KBNN KSNB VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH KẾ TOÁN NGÂN SÁCH VÀ NGHIỆP VỤ KHO BẠC NHÀ NƯỚC Mục tiêu KSNB hoạt động KBNN Những yếu tố hệ thống KSNB hoạt động KBNN CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH KẾ TỐN NGÂN SÁCH VÀ NGHIỆP VỤ KBNN TẠI KBNN HOA LƯ TỔNG QUAN VỀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC HOA LƯ Lịch sử hình thành phát triển KBNN Hoa Lư Đặc điểm tổ chức máy quản lý THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH KẾ TỐN NGÂN SÁCH VÀ NGHIỆP VỤ KBNN TẠI KBNN HOA LƯ Khái quát hệ thống kế toán ngân sách nghiệp vụ Kho Bùi Thị Hương Thùy 4 15 20 20 25 32 32 33 38 38 38 39 40 40 Cao học C4.2012 - Học viện Tài 2.2.2 2.3 2.3.1 2.3.2 2.3.3 3.1 3.2 3.2.1 3.2.2 3.2.3 3.2.4 3.3 3.3.1 3.3.2 3.3.3 bạc KBNN Hoa Lư Thực trạng hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài kế tốn ngân sách nghiệp vụ KBNN KBNN Hoa Lư ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH KẾ TỐN NGÂN SÁCH VÀ NGHIỆP VỤ KBNN TẠI KBNN HOA LƯ Ưu điểm hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài kế tốn ngân sách nghiệp vụ KBNN KBNN Hoa Lư Hạn chế hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài kế tốn ngân sách nghiệp vụ KBNN KBNN Hoa Lư Phân tích nguyên nhân CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH KẾ TỐN NGÂN SÁCH VÀ NGHIỆP VỤ KHO BẠC NHÀ NƯỚC TẠI KBNN HOA LƯ CÁC QUAN ĐIỂM VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH KẾ TỐN NGÂN SÁCH VÀ NGHIỆP VỤ KBNN TẠI KBNN HOA LƯ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH KẾ TỐN NGÂN SÁCH VÀ NGHIỆP VỤ KBNN TẠI KBNN HOA LƯ Giải pháp mơi trường kiểm sốt Hồn thiện hệ thống đánh giá rủi ro KBNN Hoa Lư Các giải pháp tăng cường hoạt động kiểm soát quản lý tài kế tốn để nâng cao tính hữu hiệu hệ thống KSNB việc ngăn ngừa, kiểm soát quản lý rủi ro hoạt động quản lý ngân sách nghiệp vụ KBNN Giải pháp hoàn thiện hệ thống thông tin ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP Về phía Nhà nước Về phía quan KBNN Đối với tỉnh Ninh Bình Bùi Thị Hương Thùy 47 63 63 68 74 76 76 78 78 82 85 89 90 90 93 95 Cao học C4.2012 - Học viện Tài 3.3.4 Đối với quan tài KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Bùi Thị Hương Thùy 96 98 Cao học C4.2012 - Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Trong năm qua, ngân sách nhà nước (NSNN) trở thành cơng cụ tài quan trọng, góp phần to lớn vào việc phát triển kinh tế - xã hội Vai trò NSNN thể rõ việc giúp nhà nước hình thành quan hệ thị trường, góp phần kiểm sốt lạm phát, tỷ lệ lãi suất thích hợp để từ làm lành mạnh hố tài quốc gia, đảm bảo ổn định phát triển kinh tế Trong thành tựu chung kinh tế, phải kể đến vai trị quan trọng hệ thống tài nói chung ngành Kho bạc Nhà nước (KBNN) nói riêng Trong hoạt động KBNN góp phần tích cực vào công việc quản lý quỹ NSNN, thúc đẩy kinh tế phát triển, kiềm chế lạm phát, ổn định giá thị trường, điều hịa lưu thơng tiền tệ Giúp NSNN giảm dần bội chi tiến tới nhà nước không cần phát hành tiền để bù đắp thiếu hụt ngân sách Tuy nhiên bên cạnh mặt tích cực việc quản lý NSNN thời gian qua cịn thất thốt, lãng phí, tham nhũng yếu việc quản lý thu, chi NSNN đặt cho cần có nhìn sâu tình trạng thâm hụt NSNN Trong điều kiện nay, NSNN bội chi, yêu cầu thu NSNN là: đảm bảo tập trung nguồn thu, tăng cường bồi dưỡng nguồn thu xác định nhiệm vụ trọng tâm nhằm bảo đảm đủ nguồn lực, phục vụ tốt cho chiến lược phát triển Kinh tế - Xã hội mà Đảng nhà nước đề Hoạt động kiểm toán nhà nước hình thức hậu kiểm phục vụ cho việc kiểm tra, giám sát Nhà nước Qua kiểm toán, sai phạm yếu phát góp phần ngày nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động KBNN Tuy nhiên nhìn góc độ chủ động phòng ngừa, ngăn chặn sai phạm yếu kém, hệ thống tiền kiểm không phần quan trọng Đó hệ thống KSNB đơn vị KBNN Công tác KSNB đơn vị KBNN năm vừa qua có chuyển biến bước đầu kể việc hình thành tiêu chí, chuẩn Bùi Thị Hương Thùy Cao học C4.2012 - Học viện Tài mực riêng nhiên chưa hồn thiện chưa có bước cải tiến đáng kể Hoạt động quản lý tài kế toán ngân sách nghiệp vụ KBNN hoạt động quan trọng KBNN, diễn thường xuyên, liên tục có vấn đề nảy sinh cần nghiên cứu, hoàn thiện phương diện Vì việc chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài kế tốn ngân sách nghiệp vụ KBNN KBNN Hoa Lư” thiết thực có ý nghĩa KBNN Hoa Lư MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU CỦA ĐỂ TÀI Đề tài nghiên cứu nhằm để ứng dụng vào hoạt động quản lý hệ thống KBNN, mục đích là: - Hệ thống hóa lý luận KSNB hệ thống KBNN, vấn đề cịn đề cập đến hoạt động quản lý Việt Nam Xem xét yêu cầu KSNB lĩnh vực quản lý ngân sách nghiệp vụ KBNN - Nghiên cứu, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB Cơ quan KBNN Hoa Lư, đặc biệt hoạt động quản lý tài kế tốn ngân sách nghiệp vụ KBNN - Qua nghiên cứu thực tiễn, tác giả đề xuất số giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài kế toán ngân sách hoạt động nghiệp vụ KBNN KBNN Hoa Lư ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đề tài tập trung nghiên cứu hoạt động KSNB với việc quản lý tài kế tốn ngân sách nghiệp vụ KBNN KBNN Hoa Lư PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Luận văn sử dụng cách tổng hợp nhiều phương pháp nghiên cứu khác như: - Phương pháp tảng phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng kết hợp với vật lịch sử, luận văn trình bày, phân tích, đánh giá vấn đề mối quan hệ vật, tượng tính lịch sử chúng Vì vậy, vấn đề nghiên cứu luận văn vừa tồn diện, hệ thống, vừa đảm bảo tính logic thực tiễn giải pháp Bùi Thị Hương Thùy Cao học C4.2012 - Học viện Tài - Phương pháp nghiên cứu lý thuyết: gồm tổng hợp phương pháp khác phương pháp phân tích, so sánh, tổng hợp để nghiên cứu chiều sâu tăng độ tin cậy luận văn Để xử lý số liệu có liên quan đến thực trạng hệ thống KSNB KBNN Hoa Lư luận văn sử dụng phương pháp thống kê NHỮNG ĐÓNG GÓP CỦA LUẬN VĂN - Về mặt lý luận: luận văn trình bày cách khái qt hệ thống hóa vấn đề lý luận hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài kế toán ngân sách nghiệp vụ KBNN - Về mặt nghiên cứu thực tiễn: Nghiên cứu rõ đặc thù hoạt động, tổ chức quản lý KBNN có ảnh hưởng tới hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài kế tốn ngân sách nghiệp vụ KBNN KBNN Hoa Lư Khảo sát thực tế hệ thống KSNB để từ có phân tích, đánh giá khách quan làm sở cho giải pháp hồn thiện - Về tính ứng dụng thực tiễn: luận văn đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài kế tốn nghiệp vụ KBNN KBNN Hoa Lư KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN Ngoài phần mở đầu phần kết luận, kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài kế tốn ngân sách nghiệp vụ KBNN Chương 2: Thực trạng hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài kế tốn ngân sách nghiệp vụ KBNN KBNN Hoa Lư Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài kế toán ngân sách nghiệp vụ KBNN KBNN Hoa Lư Bùi Thị Hương Thùy Cao học C4.2012 - Học viện Tài 10