Vận dụng lý thuyết về kiểm soát nội bộ theo hướng dẫn của INTOSAI 2004 để tìm hiểu, đánh giá những ưu điểm và hạn chế còn tồn tại trong hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Cao đẳng Giao thông Vận tải Tp.HCM. Từ đó, đề ra các biện pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường. Mời các bạn cùng tham khảo.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM - NGUYỄN THỊ HOÀNG ANH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THƠNG VẬN TẢI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM NGUYỄN THỊ HỒNG ANH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH TP Hồ Chí Minh – Năm 2014 MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ CÁI VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Trang PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở ĐƠN VỊ CÔNG .7 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử đời phát triển hệ thống kiểm soát nội 1.1.1.1 Lịch sử đời phát triển lý thuyết kiểm soát nội 1.1.1.2 Lịch sử đời phát triển kiểm sốt nội khu vực cơng .8 1.1.2 Khái niệm kiểm soát nội .9 1.1.3 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội .10 1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 10 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro 12 1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát 14 1.1.3.4 Thông tin truyền thông 16 1.1.3.5 Giám sát .16 1.1.4 1.2 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội .17 Đặc điểm hoạt động đơn vị hành nghiệp có thu Việt Nam .17 1.2.1 Đặc điểm đơn vị hành nghiệp có thu .17 1.2.2 Hoạt động hệ thống kiểm soát nội đơn vị hành nghiệp có thu 20 1.3 Thực trạng hoạt động hệ thống kiểm soát nội khu vực công Việt Nam kiện có liên quan 21 KẾT LUẬN CHƯƠNG 24 CHƯƠNG 25 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 25 2.1 Tổng quan trường Cao đẳng Giao thông Vận tải TP HCM 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 25 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ trường 27 2.1.3 Bộ máy tổ chức 29 2.1.4 Sứ mạng mục tiêu phát triển trường 30 2.1.5 Cơ cấu nguồn thu chi trường .31 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội trường Cao đẳng Giao thơng Vận tải TP HCM .31 2.2.1 Phương pháp nghiên cứu .31 2.2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội trường Cao đẳng Giao thông Vận tải TP HCM 33 2.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 33 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 42 2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 44 2.2.2.4 Thông tin truyền thông 49 2.2.2.5 Giám sát .51 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội trường Cao đẳng Giao thông Vận tải TP HCM .52 2.3.1 cấp Đánh giá hệ thống kiểm soát kiểm sốt nội thơng qua liệu thứ 52 2.3.2 cấp Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội trường thơng qua liệu sơ 54 Mơi trường kiểm sốt 54 2.3.2.1 2.3.2.2 Đánh giá rủi ro 55 2.3.2.3 Hoạt động kiểm soát 56 2.3.2.4 Thông tin truyền thông 57 2.3.2.5 Giám sát .57 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 58 CHƯƠNG 61 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THƠNG VẬN TẢI TP HCM 61 3.1 Quan điểm hoàn thiện 61 3.2 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trường Cao đẳng Giao thông Vận tải TP HCM 62 3.2.1 Môi trường kiểm soát 62 3.2.2 Đánh giá rủi ro 67 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 70 3.2.4 Thông tin truyền thông 72 3.2.5 Hoạt động giám sát 73 3.3 Các điều kiện để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trường 74 3.4 Một số kiến nghị 75 3.4.1 Từ phía quan Nhà nước 75 3.4.2 Từ phía quan chủ quản – Uỷ ban Nhân dân TP HCM 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 KẾT LUẬN CHUNG 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trường Cao đẳng Giao thơng vận tải Thành phố Hồ Chí Minh” riêng tơi hướng dẫn PGS.TS Hà Xuân Thạch Đây đề tài luận văn Thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán Luận văn chưa cơng bố hình thức Tác giả: Nguyễn Thị Hoàng Anh DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Tiếng Việt BGH : Ban Giám hiệu CBVC : Cán viên chức HS : Học sinh KSNB : Kiểm soát nội NLĐ : Người lao động NSNN : Ngân sách Nhà nước SV : Sinh viên TP.HCM : Thành phố Hồ Chí Minh UBND : Ủy ban nhân dân Tiếng Anh AAA : American Accounting Association AICPA : American Institute of Certified Public Accountants ASOSAI : Asian Organization of Supreme Audit Institutions CAP : Committee on Auditing Procedure COBIT : Control Objective For Information and Related Technology COSO : Committee of Sponsoring Organization ERM : Enterprise Risk Management Framework FEI : Financial Executives Institute GAO :Government Accountability Office IIA :Institute of Internal Auditors IMA : Institute of Management Accountants INTOSAI : International Organization of Supreme Audit Institutions ISACA :Information Systems Audit and Control Association SEC : Securities and Exchange Commission DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Số lượng giảng viên, giáo viên cần có theo năm học Bảng 2.2: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Sự liêm giá trị đạo đức” Bảng 2.3: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Triết lý phong cách lãnh đạo (Ban Giám hiệu)” Bảng 2.4: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Năng lực cán viên chức” Bảng 2.5: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Cơ cấu tổ chức” Bảng 2.6: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Chính sách nhân sự” Bảng 2.7: Bảng tổng hợp thu nhập bình quân qua năm Bảng 2.8: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Đánh giá rủi ro” Bảng 2.9: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Hoạt động kiểm soát” Bảng 2.10: Bảng tổng hợp kết khảo sát phòng Tài Kế tốn Bảng 2.11: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Thông tin truyền thông” Bảng 2.12: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Giám sát” Bảng 2.13: Thống kê kết tuyển sinh qua năm học DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, LƯU TRÌNH Sơ đồ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy trường Cao đẳng Giao thông vận tải TP HCM Lưu trình Lưu trình 3.1: Lưu trình tổ chức dạy học Lưu trình 3.2: Lưu trình mua sắm, sửa chữa vật tư PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đối với sở giáo dục đại học Việt Nam nay, bối cảnh có nhiều biến động kinh tế sách giáo dục cạnh tranh gay gắt trường đại học, cao đẳng khu vực Một biện pháp quan trọng góp phần nâng cao chất lượng đào tạo nâng cao chất lượng hoạt động nhà trường xây dựng công tác quản lý hữu hiệu hiệu Hệ thống kiểm soát nội với vai trị công cụ hỗ trợ đắc lực việc giảm thiểu kiểm sốt rủi ro xảy hoạt động đơn vị Cụ thể hơn, hệ thống kiểm soát nội hiệu đem lại cho đơn vị lợi ích như: giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn hoạt động đơn vị, bảo vệ tài sản, tiền bạc, thơng tin; bảo đảm tính trung thực số liệu kế toán; bảo đảm thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức quy định pháp luật; đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đề ra, Có thể nói, đâu có hoạt động tổ chức có tồn hệ thống kiểm soát nội Tuy nhiên, hệ thống xây dựng nào, có phát huy hiệu hay khơng lại phụ thuộc lớn vào quan điểm nhận thức lãnh đạo đơn vị Ở Việt Nam nay, ngày nhiều doanh nghiệp nhận thức vai trò hệ thống kiểm soát nội bộ, xu hướng tích cực hầu hết đơn vị hành nghiệp kiểm sốt nội chưa quan tâm cách mức Nhận thức tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội công tác quản lý, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trường Cao đẳng Giao thông Vận tải Thành phố Hồ Chí Minh” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp với mong muốn tìm hiểu thực trạng đề giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhà trường góp phần để hoạt động nhà trường thực hiệu hơn, hoàn thành tốt nhiệm vụ mục tiêu đề 2 Tổng quan nghiên cứu Trong trình nghiên cứu để thực luận văn, tác giả nhận thấy có nhiều báo cáo khoa học, luận văn, luận án hệ thống kiểm soát nội Tác giả xin nêu số nghiên cứu điển hình qua năm sau: Sephen J Gauthier – Government Finance Review, 2006 – gfoa.org Hiểu biết hệ thống kiểm soát nội Bài viết mà nhà quản lý tài khu vực cơng thành viên hội đồng quản trị nên biết kiểm soát nội Tác giả phân tích chất, trách nhiệm kiểm sốt nội đặt câu hỏi: Khi nhà quản lý hội đồng quản trị giả định họ có trách nhiệm kiểm sốt nội làm để họ biết thực hồn thành nghĩa vụ mình? Và kiểm sốt đủ? Qua đó, tác giả cho hệ thống kiểm soát nội đầy đủ toàn diện phải xác định năm thành phần quan trọng theo khuôn khổ báo cáo COSO Vũ Hữu Đức, 2007, Tăng cường kiểm soát nội đơn vị thuộc khu vực cơng – Nhìn từ góc độ Kiểm toán Nhà nước website Hội Kế toán TP HCM Bài viết xem xét mối quan hệ hoạt động kiểm toán Nhà nước với vấn đề nâng cao hệ thống kiểm soát nội đơn vị thuộc khu vực công để đề xuất số hướng kết hợp hai hoạt động nhằm phát huy cao lực kiểm tra, giám sát Nhà nước Hồ Thị Thanh Ngọc, 2010 Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát nội trường Cao đẳng Xây Dựng số Luận văn Thạc sĩ kinh tế Trường Đại học Kinh tế TP.HCM: o Giải vấn đề - Hệ thống hóa sở lý luận kiểm soát nội khu vực cơng hoạt động hệ thống kiểm sốt nội đơn vị nghiệp có thu đơn vị giáo dục đại học - Xây dựng chế vận hành hệ thống kiểm soát nội trường dựa mục tiêu ngắn hạn dài hạn hệ thống kiểm soát nội o Phân công công tác quản lý Hiệu trưởng Phó Hiệu trưởng Khoảng trống cịn lại ... KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI TP HCM 61 3.1 Quan điểm hoàn thiện 61 3.2 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trường Cao đẳng Giao thông Vận tải TP... tài ? ?Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trường Cao đẳng Giao thơng Vận tải Thành phố Hồ Chí Minh? ?? làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp với mong muốn tìm hiểu thực trạng đề giải pháp hồn thiện hệ thống. .. sâu tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội trường Cao đẳng Giao thơng Vận tải TP HCM nhằm hồn thiện hệ thống kiểm soát nội trường Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu tổng quan hệ thống kiểm soát nội theo INTOSAI