Luận văn làm rõ ý nghĩa của việc tăng cường kiểm soát nội bộ và thực trạng kiểm soát nội bộ tại Chi cục Thuế quận 9, đồng thời đưa ra những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả của hoạt động này. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM PHẠM VŨ THÚY HẰNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC KIỂM TRA TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM PHẠM VŨ THÚY HẰNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC KIỂM TRA TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS PHẠM NGỌC TỒN TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Nội dung số liệu nêu đề tài hoàn tồn tơi nghiên cứu thực Những kiến nghị khoa học Đề tài chưa cơng bố cơng trình khác HỌC VIÊN THỰC HIỆN Phạm Vũ Thuý Hằng MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH CHƯƠNG : TỔNG QUAN VỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cần thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu tổng quát 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu phương pháp nghiên cứu 1.4 Đóng góp đề tài 1.5 Các nghiên cứu trước 1.5.1 Nghiên cứu nước 1.5.2 Nghiên cứu nước 1.6 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 1.7 Cấu trúc luận văn 1.8 Kết luận chương CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2.1 Tổng quan kiểm soát nội 2.1.1 Khái quát hình thành KSNB 2.1.2 Định nghĩa KSNB 2.1.3 Một số mục tiêu KSNB 10 2.2 KSNB đơn vị hành cơng 11 2.2.1 Vai trò KSNB đơn vị hành cơng 14 2.2.2 Ý nghĩa KSNB tổ chức hành cơng 14 2.2.3 Các yếu tố KSNB khu vực công 15 2.2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 15 2.2.3.2 Đánh giá rủi ro 16 2.2.3.3 Hoạt động kiểm soát 17 2.2.3.4 Truyền thông thông tin 19 2.2.3.5 Giám sát 19 2.3 KSNB hoạt động kiểm tra thuế 21 2.3.1 Tổng quan hoạt động kiểm tra thuế 21 2.3.1.1 Khái niệm 21 2.3.1.2 Về hoạt động kiểm tra thuế 22 2.3.2 Đặc điểm việc kiểm tra thuế 22 2.3.3 Vai trị kiểm sốt nội hoạt động kiểm tra thuế 23 2.4 Kết luận chương 23 CHƯƠNG : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 3.1 Phương pháp nghiên cứu 25 3.2 Thu thập liệu nghiên cứu 25 3.3 Xây dựng thang đo thiết kế bảng câu hỏi 29 3.4 Thực nghiên cứu định lượng 32 3.5 Kết luận chương 34 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 35 4.1 Giới thiệu Chi cục Thuế Quận 35 4.2 Thực trạng công tác kiểm tra ngành thuế Việt Nam 35 4.2.1 Đánh giá tình hình thu thuế quận qua năm gần 36 4.2.2 Đánh giá thực trạng HTKS công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Quận 39 4.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 40 4.2.2.2 Đánh giá rủi ro 42 4.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 44 4.2.2.4 Thông tin truyền thông 47 4.2.2.5 Giám sát 49 4.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 52 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) ảnh hưởng đến hoạt động KSNB công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Quận 53 4.4 Phân tích mơ hình hồi quy tuyến tính đa biến 57 4.4.1 Mô tả nhân tố đo lường 58 4.4.2 Phân tích tương quan hệ số Pearson 59 4.4.3 Phân tích hồi quy đa biến 60 4.4.3.1 Đánh giá mức độ phù hợp mơ hình 60 4.4.3.2 Kiểm định phù hợp mơ hình 61 4.4.3.3 Phân tích mơ hình 62 4.4.4 Kiểm tra giả định mơ hình hồi quy 65 4.4.4.1 Giả định liên hệ tuyến tính biến phụ thuộc biến độc lập tượng phương sai thay đổi (heteroskedasticity) 65 4.4.4.2 Giả định phân phối chuẩn phần dư 66 4.5 Kết luận chương 67 CHƯƠNG : CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 68 5.1 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 9: 68 5.1.1 Về thông tin truyền thông 68 5.1.2 Về công tác giám sát 70 5.1.3 Về Hoạt động kiểm soát 71 5.1.4 Về Môi trường kiểm soát 71 5.1.5 Về Đánh giá rủi ro 72 5.2 Các kiến nghị hỗ trợ nhằm hồn thiện HTKSNB cơng tác kiểm tra thuế chi cục thuế Quận 73 5.2.1 Đối với Nhà nước ngành thuế 73 5.2.2 Đối với Chi cục Thuế Quận 74 5.3 Kết luận chương 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AAA AICPA Hội kế toán Hoa Kỳ American Institule of Certificated Public Accountant - Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CB-CNV Cán công nhân viên CCT Chi Cục thuế COSO Committee of Sponsoring Organizations - Ủy ban Treadway việc chống gian lận báo cáo tài ĐGRR Đánh giá rủi ro EFA Exploratory Factor Analysis - phân tích thống kê GAO Cơ quan kiểm tốn nhà nước HĐGS Hoạt động giám sát HĐKS Hoạt động kiểm soát HĐQT Hội đồngquản trị HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội IIA Hiệp hội nhà quản trị tài IMA Hiệp hội kế tốn viên quản trị INTOSAI International Organisation of Supreme Audit Institutions - Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao KBNN Kho bạc Nhà Nước KMO Kaiser-Meyer-Olkin - hệ số thích hợp phân tích nhân tố KSNB Kiểm sốt nội MACPA Malaysian Assembly of Certificated Public Accountant - Hội đồng Liên hiệp nhà kế tốn Malaysia MTKS Mơi trường kiểm soát NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà Nước TTTT Thông tin truyền thông VIF Variance Inflation Factor - hệ số phòng đại phương sai DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Thống kê Tình hình khảo sát 33 Bảng 4.1: Thống kê Tình hình thu thuế địa bàn quận 37 Bảng 4.2: Thống kê công tác chống thất thu thuế (kiểm tra thuế) 38 Bảng 4.3: Cronbach’s Alpha nhân tố Môi trường kiểm soát 40 Bảng 4.4: Cronbach’s Alpha nhân tố Đánh giá rủi ro 43 Bảng 4.5: Cronbach’s Alpha nhân tố Kiểm soát 45 Bảng 4.6: Cronbach’s Alpha nhân tố Thông tin truyền thông 47 Bảng 4.7: Cronbach’s Alpha nhân tố Giám sát 50 Bảng 4.8: Hệ số KMO kiểm định Barlett thành phần lần thứ 54 Bảng 4.9: Bảng phương sai trích lần thứ .54 Bảng 4.10: Hệ số KMO kiểm định Barlett thành phần lần cuối 55 Bảng 4.11: Bảng phương sai trích lần cuối 55 Bảng 4.12: Bảng thống kê mô tả nhân tố 58 Bảng 4.13: Bảng thống kê Hệ số tương quan Pearson 59 Bảng 4.14: Bảng đánh giá độ phù hợp mơ hình 61 Bảng 4.15: Bảng đánh giá độ phù hợp mơ hình 61 Bảng 4.16: Thơng số thống kê mơ hình hồi qui phương pháp Enter 63 Bảng 5.1: Bảng xắp sếp thứ tự quan trọng theo hệ số Beta nhân tố 68 Bảng 5.2: Bảng xắp sếp thứ tự quan trọng theo hệ số Beta nhân tố 108 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu .28 Hình 3.2: Mơ hình nghiên cứu đề xuất 32 Hình 4.1: Mơ hình nghiên cứu thức .57 Hình 4.2: Đồ thị phân tán phần dư 66 Hình 4.3: Đồ thị Histogram phần dư – chuẩn hóa 66 ... việc kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 9; - Hệ thống hoá sở lý luận nhân tố tác động đến hệ thống kiểm soát nội việc kiểm tra thuế; - Phân tích thực trạng nhân tố tác động đến hệ thống kiểm soát nội. .. tra thuế Chi cục Thuế Quận để tìm kiếm giải pháp đưa kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận Cụ thể: - Xác định nhân tố tác động đến hệ thống kiểm soát nội. .. Kết luận chương 67 CHƯƠNG : CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 68 5.1 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm