Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tnhh thương mại và phát triển khoa học công nghệ nv

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN KHOA HỌC CÔNG NGHỆ NV Giáng viên hướng dẫn : Ths Đoàn Thị Trúc Họ tên sinh viên Mã sinh viên Lớp Quỳnh : Nguyễn Thị Quỳnh Trang : TC431091 : Kế toán K43 Hà Nội, ngày 13 tháng 10 năm 2014 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Đồn Thị Trúc Quỳnh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT .3 DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN KHOA HỌC CÔNG NGHỆ NV 1.1 Đặc điểm lao động Công ty 1.1.1 Tính chất, số lượng lao động công ty 1.1.2 Phân loại lao động công ty 1.2 Các hình thức trả lương Công ty .9 1.2.1 Chế độ tiền lương 1.2.2 Các hình thức trả lương 12 1.3 Chế độ trích lập, nộp sử dụng khoản trích theo lương Cơng ty .13 1.3.1 Quỹ tiền lương công ty 13 1.3.2 Chế độ trích lập, nộp, sử dụng BHXH 14 1.3.3 Chế độ trích lập, nộp, sử dụng BHYT .16 1.3.4 Chế độ trích lập, nộp, sử dụng BHTN 16 1.3.5 Chế độ trích lập, nộp, sử dụng KPCĐ .16 1.4 Tổ chức quản lý lao động tiền lương Công ty 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN KHOA HỌC CÔNG NGHỆ NV .22 2.1 Kế tốn tiền lương Cơng ty TNHH Thương Mại Và Phát Triển Khoa Học Công Nghệ NV 22 2.1.1 Chứng từ sử dụng 22 2.1.2 Phương pháp tính lương 22 2.1.3 Tài khoản sử dụng .40 2.1.4 Quy trình kế tốn .41 SVTT: Nguyễn Thị Quỳnh Trang Kế toán K43 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh 2.1.4.1 Kế toán chi tiết 41 2.1.4.2 Kế toán tổng hợp .45 2.2 Kế tốn khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Thương Mại Và Phát Triển Khoa Học Công Nghệ NV 48 2.2.1 Chứng từ sử dụng 48 2.2.2 Tài khoản sử dụng .48 2.2.3 Quy trình kế tốn .49 2.2.3.1 Kế toán chi tiết 49 2.2.3.2 Kế toán tổng hợp .55 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN KHOA HỌC CÔNG NGHỆ NV .61 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương phương hướng hồn thiện Cơng ty TNHH Thương Mại Và Phát Triển Khoa Học Công Nghệ NV 61 3.1.1 Ưu điểm 61 3.1.2 Nhược điểm 63 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 65 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Thương Mại Và Phát Triển Khoa Học Công Nghệ NV .65 KẾT LUẬN 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 SVTT: Nguyễn Thị Quỳnh Trang Kế toán K43 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt BTC BHXH BHYT BHTN CP CSH CPKD KPCĐ TNDN TNCN TNHH TSCĐ QĐ SVTT: Nguyễn Thị Quỳnh Trang Tên ký hiệu viết tắt Bộ Tài Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Cổ phần Chủ sở hữu Chi phí kinh doanh Kinh phí cơng đồn Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Quyết định Kế tốn K43 Chun đề thực tập GVHD: Th.S Đồn Thị Trúc Quỳnh DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng số 1.1: Cơ cấu nguồn nhân lực Công ty qua năm Biểu số 2.1: Hợp đồng lao động số 02/HĐLĐ/2014 24 Biểu số 2.2: Giấy đề nghị tạm ứng số 43 26 Biểu số 2.3: Phiếu chi số 200 27 Biểu số 2.4: Bảng chấm cơng – phịng kế tốn 28 Biểu số 2.5: Bảng chấm công - phận bán hàng 29 Biểu số 2.6: Phiếu báo làm thêm số 01/5 30 Biểu số 2.7: Phiếu báo làm thêm số 02/5 31 Biểu số 2.8: Bảng tính lương làm thêm - phịng Kế tốn 34 Biểu số 2.9: Bảng tính lương làm thêm - phận Bán hàng 36 Biểu số 2.10: Bảng tính tiền ăn ca tháng năm 2014 .37 Biểu số 2.11: Bảng toán tiền lương phận kế toán 38 Biểu số 2.12: Bảng toán tiền lương phận bán hàng 39 Biểu số 2.13: Bảng phân bổ tiền lương BHXH tháng 43 Biểu số 2.14: Sổ chi tiết TK334 phận kế toán 44 Biểu số 2.15: Sổ chi tiết TK334 phận bán hàng 45 Biểu số 2.15: Sổ nhật ký chung tháng .46 Biểu số 2.16: Sổ TK334 47 Biểu số 2.17: Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH 52 Biểu số 2.18: Bảng toán BHXH .52 Biểu số 2.19: Phiếu chi số 123 53 Biểu số 2.20: Bảng kê trích nộp khoản theo lương tháng 54 Biểu số 2.21: Sổ chi tiết TK3382 56 Biểu số 2.22: Sổ chi tiết TK3383 57 Biểu số 2.23: Sổ chi tiết TK3384 58 Biểu số 2.24: Sổ chi tiết TK3389 59 Biểu số 2.25: Sổ TK338 60 Bảng số 3.1: Bảng chấm công làm thêm .68 SVTT: Nguyễn Thị Quỳnh Trang Kế toán K43 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh LỜI MỞ ĐẦU Tiền lương, tiền thưởng vấn đề quan trọng, định đến thành cơng hay thất bại doanh nghiệp Một số tiền lương, tiền thưởng hợp lý sở, động lực cho phát triển doanh nghiệp Chế độ tiền lương, tiền thưởng vận dụng linh hoạt doanh nghiệp phụ thuộc vào đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh tính chất cơng việc doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tiền lương phần không nhỏ chi phí sản xuất, hình thức trả lương ảnh hưởng lớn đến sản xuất Nếu chọn cách chi trả lương hợp lý tạo động lực cho người lao động làm việc hiệu Ngược lại lựa chọn cách trả lương khơng hợp lý có tác động xấu tới tình hình hoạt động doanh nghiệp Xuất phát từ tầm quan trọng việc nghiên cứu lao động tiền lương khoản trích theo lương, thời gian thực tập Cơng ty TNHH Thương Mại Và Phát Triển Khoa Học Công Nghệ NV, nhờ giúp đỡ phịng Kế tốn hướng dẫn giáo Th.S Đồn Thị Trúc Quỳnh, em sâu tìm hiểu đề tài: "Hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Thương Mại Và Phát Triển Khoa Học Công Nghệ NV" Nội dung chuyên đề thực tập chuyên ngành, lời mở đầu, kết luận gồm chương chính: Chương 1: Đặc điểm lao động - tiền lương công tác quản lý lao động - tiền lương Công ty TNHH Thương Mại Và Phát Triển Khoa Học Công Nghệ NV Chương 2: Thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Thương Mại Và Phát Triển Khoa Học Công SVTT: Nguyễn Thị Quỳnh Trang Kế tốn K43 Chun đề thực tập GVHD: Th.S Đồn Thị Trúc Quỳnh Nghệ NV Chương 3: Hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Thương Mại Và Phát Triển Khoa Học Công Nghệ NV Do kiến thức nhiều hạn chế, Chuyên đề khơng thể tránh khỏi sai sót, em mong nhận đánh giá đóng góp giáo Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SVTT: Nguyễn Thị Quỳnh Trang Kế toán K43 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN KHOA HỌC CÔNG NGHỆ NV 1.1 Đặc điểm lao động Công ty TNHH Thương Mại Và Phát Triển Khoa Học Công Nghệ NV 1.1.1 Tính chất, số lượng lao động cơng ty Do tính chất ngành nghề kinh doanh lĩnh vực kinh doanh thương mại liên quan đến sản phẩm ngành công nghệ thông tin nên đa số lao động công ty nam, trừ số nhân viên kế tốn, hành chính, nhân nữ Về lực chuyên môn, cán nhân viên có hiểu biết, có lực, trình độ tổ chức, điều hành cơng việc, có kỹ nhạy cảm, sáng tạo xử lý nghiệp vụ, đặc biệt lực xử lí nghiệp vụ kinh tế tài kinh tế động hội nhập Còn phẩm chất đạo đức nghề nghiệp trung thực, khách quan lĩnh nghề nghiệp, thuộc lĩnh vực công tác Công ty xây dựng đội ngũ cán nhân viên đào tạo có hệ thống có kinh nghiệm hoạt động nghề nghiệp, dám vượt qua thử thách, khó khăn, dễ thích nghi với hồn cảnh mới, đa số thực yêu nghề, tận tụy say sưa nghề nghiệp, sẵn sàng tiếp cận tiếp thu Ham học hỏi, có chí tiến thủ, có ý thức tuân thủ, kỷ cương kỷ luật Đội ngũ CBCNV Công ty TNHH Thương Mại Và Phát Triển Khoa Học Công Nghệ NV không ngừng trưởng thành phát triển toàn diện số lượng lẫn chất lượng qua năm Trong năm 2009, công ty thức thành lập, tổng số CBCNV 10 người tính đến ngày 31/05/2014 SVTT: Nguyễn Thị Quỳnh Trang Kế toán K43 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh tổng số CBCNV Công ty TNHH Thương Mại Và Phát Triển Khoa Học Công Nghệ NV 32 người làm việc mơi trường ổn định Trong đó: - Ban giám đốc có 02 người - Phịng Kế tốn có 05 người - Phịng Hành 02 người - Bộ phận thu mua 06 người - Bộ phận bán hàng 17 người Bảng 1.1: Cơ cấu nguồn nhân lực Công ty qua năm Đơn vị: Người Chi tiết phòng ban Ban giám đốc Phịng kế tốn Phịng hành Bộ phận bán hàng Bộ phận thu mua Tổng cộng Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Tháng năm 2014 2 2 5 1 2 10 17 17 4 6 15 20 32 32 (Nguồn: Phòng hành chính) 1.1.2 Phân loại lao động công ty  Theo độ tuổi Đội ngũ lao động công ty tương đối trẻ, CBCNV nằm độ tuổi từ 25-45 chiếm khoảng 65,625% với số lượng cụ thể 21 người, CBCNV nằm độ tuổi 50 chiếm 6,25% với số lượng cụ thể 02 người, lại lao động từ 20-25 chiếm 28,125% với số lượng cụ thể 09 người  Theo giới tính Theo tính chất ngành nghề kinh doanh số lượng nam cơng ty có khoảng 25 người chiếm tỷ lệ 78,125%, cịn lại 07 người nữ chiếm 21,875%  Theo trình độ chun mơn SVTT: Nguyễn Thị Quỳnh Trang Kế tốn K43 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh Dựa vào số lượng CBCNV công ty trình độ thạc sĩ có 01 người chiếm tỷ lệ 3,125%, trình độ cao đẳng đại học có 24 người chiếm tỷ lệ 75%, trình độ trung cấp có 07 người chiếm tỷ lệ 21,875% Trong năm qua công ty không ngừng đầu tư cho công tác đào tạo phát triển nguồn nhân lực Công ty tạo điều kiện cho cán quản lý học Cao học, khuyến khích cho cơng nhân viên trình độ Cao Đẳng Trung cấp học để có Đại học 1.2 Các hình thức trả lương Cơng ty TNHH Thương Mại Và Phát Triển Khoa Học Công Nghệ NV 1.2.1 Chế độ tiền lương Chế độ tiền lương Công ty TNHH Thương Mại Và Phát Triển Khoa Học Công Nghệ NV bao gồm chế độ lương, thưởng chế độ khác cho CBCNV Việc trả lương, thưởng cho cá nhân, phận nhằm khuyến khích CBCNV làm việc, hồn thành tốt cơng việc, đảm bảo đời sống cho nhân viên  Chế độ tiền lương và xét nâng lương: - Theo quy định Công ty, trước ký hợp đồng lao động với Công ty, CBCNV sẻ thử việc thời gian tháng, với mức lương thử việc hưởng 70% lương Ngày làm việc trung bình Một tháng làm từ 26 đến 27 ngày công, nghỉ chiều thứ bảy ngày chủ nhật tuần - Lương nhân viên hưởng tùy theo lực, bậc lương, thời gian làm việc chất lượng cơng việc hồn thành Với mức lương tối thiểu áp dụng 01/4/2014 Công ty 1.150.000đ - Hàng tháng, vào ngày 05 tháng sau CBCNV lĩnh lương tháng trước Việc trả lương thực tháng lần, cần thiết, nhân viên tạm ứng lương mức lương tạm ứng không vượt 1.000.000đ SVTT: Nguyễn Thị Quỳnh Trang Kế toán K43