PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH THÔNG
Tổng quan về công ty
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Tên công ty: Công ty cổ phần LILAMA Hà Nội
Tên giao dịch là: LILAMA Ha Noi Joint Stock Company (LILAMA – HANOI – CO)
Trụ sở: Số 52 - Đường Lĩnh Nam - Phường Mai Động - Quận Hai Bà Trưng - Hà Nội.
Hình thức sở hữu vốn: Công ty cổ phần (51% vốn Nhà nước).
Lĩnh vực kinh doanh: Chế tạo thiết bị, lắp máy và xây dựng các công trình. Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất, thiết kế, chế tạo, xây dựng, lắp đặt.
Công ty cổ phần LILAMA Hà Nội là một đơn vị thành viên của Tổng công ty lắp máy Việt Nam (LILAMA) Năm 1960 công ty lắp máy và xây dựng Hà Nội (tiền thân của Công ty cổ phần LILAMA Hà Nội ngày nay) được thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 109587 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Công ty lắp máy và xây dựng Hà Nội là một doanh nghiệp hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân Sau hơn
48 năm xây dựng và trưởng thành Công ty đã không ngừng phát triển cả chiều sâu và chiều rộng, cho đến nay Công ty đã trở thành một doanh nghiệp hàng đầu hoạt động trong lĩnh vực chế tạo, lắp đặt kết cấu thép, lắp đặt dây chuyền thiết bị, xây lắp các công trình công nghiệp và dân dụng.
Có thể khái quát quá trình hình thành và phát triển của công ty như sau:
Từ năm 1960 đến năm 1975: Đây là giai đoạn Công ty mới thành lập Giai đoạn này mục tiêu kinh doanh không đặt lên hàng đầu, hoạt động sản xuất kinh doanh thực hiện theo
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SVTH: Võ Thị Thanh Nga kế hoạch của cấp trên giao cho Mục đích chính là phục vụ lợi ích chung của dân tộc, vì thế hiệu quả kinh doanh chưa được coi trọng
Trong giai đoạn này nền kinh tế chung cả nước chậm phát triển, đời sống nhân dân gặp nhiều khó khăn, sản xuất kinh doanh không phát triển. Hầu hết các doanh nghiệp nhà nước làm ăn không có hiệu quả Công ty cũng không nằm ngoài các doanh nghiệp đó song hạch toán công ty vẫn có lãi Các chỉ tiêu bên trên giao vẫn hoàn thành và vượt mức kế hoạch.
Công ty đã thực hiện theo đường lối Đại hội VI mà Đảng đề ra là chuyển đổi cơ chế kinh tế từ tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự quản lí vĩ mô của Nhà Nước Công ty đã nỗ lực khắc phục khó khăn để tạo dựng uy tín trên thị trường và sản xuất kinh doanh có hiệu quả, mục tiêu kinh tế được coi trọng hơn.
Theo quyết định số 177/QĐ- BXD ngày 18/02/2005 của Bộ Xây dựng, Công ty thực hiện cổ phần hoá từ doanh nghiệp 100% vốn đầu tư của Nhà nước thành công ty cổ phần với 51% vốn Nhà nước, 49% vốn góp cổ phần Giấy phép đăng ký kinh doanh mới số 0103007179-C.T.C.P do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Số vốn điều lệ của công ty: 100 tỷ đồng.
Với trên 48 năm kinh nghiệm, không ngừng trưởng thành và phát triển, Công ty đã thực hiện xây lắp hàng nghìn công trình công nghiệp và dân dụng trên toàn quốc với chất lượng cao LILAMA Hà Nội đã trở thành một thương hiệu uy tín trên thương trường, đóng góp vào sự phát triển của nền công nghiệp đất nước Các công trình lớn mà Công ty đã thực hiện và bàn giao có thể kể đến như: Nhà máy thức ăn gia súc EH Tiên Sơn, Nhà máy thép Thái Nguyên, Nhà máy thép Danieli Thái Nguyên, Nhà máy thức ăn gia súc Cargil, Nhà máy kính cán - kính tấm kéo ngang Đáp Cầu, Nhà
GVHD: Trần Đức Vinh 3 máy gạch Cotto Hạ Long, Nhà máy xi măng Hải Phòng mới, Nhà máy thép Danieli Thái Nguyên, Nhà máy bia Hà Nội mở rộng, Nhà máy xi măng Hải Phòng mới, Khu thể thao dưới nước SEAGAMES 23, Công trình Trung tâm Hội nghị Quốc Gia… và nhiều công trình khác Với nguồn nhân lực dồi dào, phương tiện kĩ thuật và cơ sở vật chất đầy đủ, hiện đại, Công ty cổ phần LILAMA Hà Nội sẵn sàng nhận thầu thiết kế, chế tạo thiết bị, xây lắp, bảo trì trọn gói các công trình theo phương thức chìa khoá trao tay, liên doanh liên kết với các công ty, các hãng tư nhân, các nhà thầu trong và ngoài nước.
Qua 48 năm xây dựng và trưởng thành, tập thể cán bộ công nhân viên Công ty cổ phần Lilama Hà Nội được Đảng và Nhà nước tặng:
1 Huân chương Lao động hạng nhất
2 Huân chương Lao động hạng nhì
4 Huân chương Lao động hạng ba
1 Tập thể Anh hùng lao động
5 Lần được tặng Huy chương vàng chất lượng cao ngành Xây dựng
Cờ thi đua xuất sắc – BXD năm 2002, 2003
Cờ thi đua xuất sắc Công đoàn Xây dựng Việt Nam, 2003
Bằng khen của chính phủ, 2004
Bằng khen Tổng liên đoàn Lao động Việt Nam, 2002
Bằng khen UBND tỉnh Vĩnh phúc, 2004
Bằng khen Bộ Xây Dựng, 2004
Một số chỉ tiêu tài chính phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh của công ty LILAMA được phản ánh thông qua bảng sau:
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SVTH: Võ Thị Thanh Nga
Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu tài chính
Chỉ tiêu Đơn vị tính 2006 2007 2008
1 Bố trí cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn
1.1 Bố trí cơ cấu tài sản -
- Tài sản dài hạn/ Tổng tài sản % 62.9 55.0 49.8
- Tài sản ngắn hạn/ Tổng tài sản % 37.1 45.0 50.2
1.2 Bố trí cơ cấu nguồn -
- Nợ phải trả/ Tổng nguồn vốn % 97.7 98.3 86.9
- Nguồn vốn chủ sở hữu/ Tổng nguồn vốn % 2 3 1.7 13.1
2.1 Khả năng thanh toán ngắn hạn lần 0.919 0.831 1.226
2.2 Khả năng thanh toán nhanh lần 0.081 0.003 0.045
3.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu -
- Tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên doanh thu % 0.741 0.465 0.474
- Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu % 0.534 0.335 0.341
3.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản -
- Tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên tổng tài sản % 0,154 0.160 0.210
- Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng tài sản % 0,111 0.115 0.151
3.3 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên NV chủ sở hữu % 4.793 6.802 1.153
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán) Trong đó:
Khả năng thanh toán ngắn hạn Khả năng thanh toán nhanh Để đạt được thành tích như ngày hôm nay thì không thể không kể đến sự nỗ lực đóng góp quan trọng của toàn thể cán bộ công nhân viên Một trong ba yếu tố đầu vào quan trọng quyết định hiệu quả hoạt động kinh
Tài sản ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn
Tiền + Các khoản tương đương tiền
5 doanh chính là lao động Hiện nay công ty cổ phần LILAMA Hà Nội có một đội ngũ cán bộ công nhân viên gồm 1200 người với trình độ nghiệp vụ chuyên môn cao, trong đó:
- Trình độ đại học và trên đại học: 245 người.
- Trình độ cao đẳng: 106 người
- Trình độ trung cấp, sơ cấp: 158 người
- Công nhân kỹ thuật: 612 người
- Lao động phổ thông: 79 người
Tình hình nhân sự và thu nhập bình quân của công ty cổ phần LILAMA Hà Nội từ năm 2003 – 2007: Đơn vị tính: Đồng
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)
1.1.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm
1.1.2.1 Đặc điểm về sản phẩm
Công ty LILAMA Hà Nội là đơn vị sản xuất kinh doanh với nét đặc trưng của ngành là tái tạo ra tài sản cố định Đặc điểm nổi bật của sản phẩm xây lắp là:
* Sản phẩm xây lắp là những công trình xây dựng, vật kiến trúc…có qui mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, cố định tại một chỗ, thời gian thi công dài, và chủ yếu ở ngoài trời, thời gian sử dụng cũng lâu dài.
* Sản phẩm xây lắp được tiêu thụ theo giá dự toán, hoặc thoả thuận với chủ đầu tư (giá đấu thầu) do đó tính chất hàng hoá của sản phẩm xây lắp không được thể hiện rõ.
Thực trạng về lập và phân tích báo cáo tài chính của công ty
1.2.1 Cơ sở dữ liệu phân tích tình hình
1.2.1.1 Quy trình chung lập báo cáo tài chính
Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty được lập theo đúng quy định của Bộ Tài chính bao gồm 4 báo cáo chính sau: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính Với sự hỗ trợ của của phần mềm kế toán máy Fast Accounting 2005 hệ thống báo cáo tài chính của công ty được lập nhanh hơn Mỗi kế toán viên đảm nhận một phần hành kế toán Sau khi nhận được các chứng từ gốc, kế toán viên phụ trách phần hành nào sẽ nhập vào máy các số liệu của phần hành đó Cuối kỳ sau khi đã cập nhật đầy đủ và trung thực các nghiệp vụ phát sinh, chương trình kế toán sẽ tự tổng hợp và lên các báo cáo ở các phân hệ Số liệu ở các phân hệ sẽ được lưu trữ ở phân hệ đó và các phân hệ có liên quan cũng như trong phân hệ hệ thống để lên báo cáo tài chính Do đó
GVHD: Trần Đức Vinh 19 kế toán tổng hợp sẽ có nhiệm vụ tổng hợp số liệu và lên báo cáo tài chính cũng như báo cáo quản trị của công ty một cách nhanh chóng và chính xác.
1.2.1.2 Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ảnh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của công ty tại một thời điểm nhất định Căn cứ vào số liệu trên bảng cân đối kế toán năm trước, bảng cân đối phát sinh và các sổ cái, dưới sự hỗ trợ của phần mềm kế toán Fast Accouting kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành sẽ tiến hành lập bảng cân đối kế toán.
Ta có thể xem xét bảng cân đối kế toán của Công ty cổ phần LILAMA Hà Nội tại thời điểm ngày 31/12 năm 2006, 2007, 2008 ở phần phụ lục 1: Bảng cân đối kế toán.
1.2.1.3 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo kết quả kinh doanh phản ảnh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong một thời kỳ nhất định Việc lập báo cáo kết quả kinh doanh căn cứ vào số liệu trên báo cáo kết quả kinh doanh năm trước, sổ cái và sổ chi tiết trong kỳ dùng cho tài khoản từ loại 5 đến loại 9. Cùng với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành sẽ tiến hành lập báo cáo kết quả kinh doanh Xem phụ lục 2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần LILAMA Hà Nội năm 2006, 2007, 2008.
1.2.1.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập để phản ánh luồng tiền vào, ra trong doanh nghiệp, tình hình tài trợ, đầu tư bằng tiền của doanh nghiệp trong từng thời kỳ Việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ căn cứ vào bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước, thuyết minh báo cáo tài chính và các sổ sách có liên quan như: sổ cái và sổ chi tiết TK 111, 112, 113 và các tài khản liên quan khác Công ty lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp với sự hỗ trợ
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SVTH: Võ Thị Thanh Nga của phần mềm kế toán máy Phương pháp này làm rõ từng khoản tiền từ hoạt động kinh doanh Xem phụ lục 3: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của Công ty cổ phần LILAMA Hà Nội năm 2006, 2007 và 2008.
1.2.1.5 Thuyết minh báo cáo tài chính
Thuyết minh báo cáo tài chính được lập để cung cấp các thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh chưa có trong các báo cáo tài chính trên, đồng thời giải thích một cách rõ ràng, cụ thể một số chỉ tiêu đã được trình bày Về cơ bản thuyết minh báo cáo tài chính của công ty được lập theo đúng quy định của Bộ tài chính về biểu mẫu, thời gian lập và gửi Với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán máy Fast Accounting 2005 làm tăng tính chính xác các chỉ tiêu trên bản thuyết mình báo cáo tài chính của công ty.
1.2.2 Đánh giá khái quát tình hình tài chính Đánh giá khái quát tình hình tài chính là việc dựa trên những dữ liệu tài chính trong quá khứ và hiện tại của doanh nghiệp để tình toán và xác định các chỉ tiêu đánh giá Qua đó đưa ra những nhận định sơ bộ, ban đầu về thực trạng tài chính của doanh nghiệp Dựa vào việc đánh giá khái quát tình hình tài chính giúp cho nhà quản lý cũng như những người quan tâm tới doanh nghiệp nhìn nhận đúng đắn về vị trí hiện tại và an ninh tài chính của doanh nghiệp Từ đó, họ đưa ra các quyết định tài chính hợp lý. Để đánh giá được chính xác tình hình tài chính của Công ty cổ phần LILAMA Hà Nội chúng ta không chỉ dựa vào BCTC của công ty mà còn dựa vào nhiều nguồn tài liệu khác Tuy nhiên, thông qua BCTC của Công ty ta có thể thấy được một cách rõ nét tình hình hoạt động của Công ty cổ phần LILAMA Hà Nội qua các năm và trên các lĩnh vực Trước hết chúng ta tiến hành đánh giá tình hình biến động tài sản và nguồn hình thành tài sản của công ty.
1.2.2.1 Đánh giá tình hình biến động tài sản
Tài sản là một trong hai khoản mục chính trong bảng cân đối kế toán.
Nó là điều kiện cần thiết để doanh nghiệp tiến hành hoạt động kinh doanh.
GVHD: Trần Đức Vinh 21 Để đánh giá được tình hình biến động của tài sản ta đi xem xét bảng số liệu sau:
Chuyên đề thực tập SVTH: Võ Thị Thanh Nga
Bảng 1: Bảng đánh giá tình hình biến động tài sản của công ty
I Tiền và các khoản tương đương tiền 20,589,461,568
III Các khoản phải thu 46,666,737,414 7.4 131,693,471,944 16.1 92,285,839,012 9.1 85,026,734,530 182.2 45,619,101,598 97.8 -39,407,632,932 -29.9
1 Phải thu của khách hàng 38,701,858,034 6.1 52,884,805,610 6.5 52,426,521,236 5.2 14,182,947,576 36.6 13,724,663,202 35.5 -458,284,374 -0.9
2 Trả trước cho người bán 4,834,575,045 0.8 5,999,876,547 0.7 5,925,804,960 0.6 1,165,301,502 24.1 1,091,229,915 22.6 -74,071,587 -1.2
4 Phải thu theo tiến độ
5 Các khoản phải thu khác 3,130,304,335 0.5 3,237,331,332 0.4 599,510,609 0.1 107,026,997 3.4 -2,530,793,726 -80.8 -2,637,820,723 -81.5
V Tài sản ngắn hạn khác 14,298,505,524 2.3 18,222,620,458 2.2 22,912,965,981 2.3 3,924,114,934 27.4 8,614,460,457 60.2 4,690,345,523 25.7
1 Tài sản cố định hữu hình 16,302,901,194 2.6 364,990,666,203 44.5 347,476,149,716 34.4 348,687,765,009 2138.8 331,173,248,522 2031.4 -17,514,516,487 -4.8
- Giá trị hao mòn lũy kế(*) (14,410,024,013) -2.3 (30,856,846,616) -3.8 (63,127,140,747) -6.2 -16,446,822,603 114.1 -48,717,116,734 338.1 -32,270,294,131 104.6
2 Tài sản cố định thuê tài chính 5,470,127,908 0.9 21,512,590,262 2.6 18,104,596,238
- Giá trị hao mòn lũy kế(*) (2,312,660,309) -0.4 (3,003,520,309) -0.4 (2,251,052,000) -0.2 -690,860,000 29.9 61,608,309 -2.7 752,468,309 -25.1
3 Tài sản cố định vô hình 810,000,000 0.1 720,000,000 0.1 637,500,000 0.1 -90,000,000 -11.1 -172,500,000 -21.3 -82,500,000 -11.5
- Giá trị hao mòn lũy kế(*) (90,000,000) 0.0 (180,000,000) 0.0 (277,500,000) 0.0 -90,000,000 100.0 -187,500,000 208.3 -97,500,000 54.2
4 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 373,258,974,650 59.3 7,621,464,763 0.9 7,992,105,867
II Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 0 0.0 804,429,034 0.1 0 0.0 804,429,034 - 0 - -804,429,034 -100.0
III Tài sản dài hạn khác 132,821,100 0.0 55,171,886,143 6.7 129,283,592,179 12.8 55,039,065,043 41438.5 129,150,771,079 97236.6 74,111,706,036 134.3
GVHD: Trần Đức Vinh Đơn vị tính: đồng
Nhìn vào bảng 1 ta thấy tổng tài sản của công ty tăng lên theo từng năm Năm 2007 tổng tài sản của công ty tăng 189,940 triệu đồng, tốc độ tăng 30.2% so với năm 2006 Đến năm 2008 tổng tài sản của công ty tăng 191,184 triệu đồng, tốc độ tăng 23.3% so với năm 2007 Như vậy, tổng tài sản của doanh nghiệp đã tăng lên một cách rõ ràng cả về quy mô và tốc độ. Chứng tỏ công ty đang có xu hướng mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh. Để hiểu rõ hơn nguyên nhân tăng lên của tổng tài sản ta cần đi sâu phân tích sự biến động của từng khoản mục tài sản.
Thứ nhất, TSNH của công ty năm 2007 so với năm 2006 tăng
135,094 triệu đồng, tốc độ tăng 57.8%; năm 2008 tăng 138,511 triệu đồng, tốc độ tăng 37.6% so với năm 2007 Có thể nói đây là một tốc độ tăng khá cao nhưng không đồng đều Theo đó từng khoản mục trong TSNH cũng có những sự biến động khác nhau Khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong năm 2007 giảm mạnh so với năm 2006 Năm 2007 tiền và các khoản tương đương tiền giảm 19,351 triệu đồng, tốc độ giảm 94% so với năm 2006 Sang năm 2008 tiền và các khoản tương đương tiền tăng mạnh tăng 17,190 triệu đồng, tốc độ tăng 1,338.7% so với năm 2007 Trong năm
2007 tiền và các khoản tương đương tiền giảm mạnh là do công ty tiến hành thanh toán các khoản nợ đến hạn nhưng doanh nghiệp chưa thu được tiền từ hoạt động kinh doanh của mình Hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, chủ yếu là xây lắp các công trình lớn do đó thời gian thanh toán các hợp đồng thường kéo dài Lượng tiền mặt năm 2008 tăng so với năm 2007, tuy nhiên vẫn thấp hơn năm 2006 là 2,161 triệu đồng Điều này dẫn tới làm giảm khả năng thanh toán của công ty.
Các khoản phải thu biến động khá lớn trong 3 năm Năm 2007 là năm các khoản phải thu lớn nhất, chiếm tỷ trọng 16.1% trong tổng tài sản Điều này là do chính sách thu hồi vốn từ hoạt động kinh doanh của công ty thay đổi cho phù hợp với đặc trưng hoạt động sản xuất của công ty Là một công ty với lĩnh vực hoạt động chính là xây lắp và xây dựng, khối lượng thường
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SVTH: Võ Thị Thanh Nga được nghiệm thu vào cuối tháng, cuối năm và thanh toán vào kỳ tiếp theo nên công nợ phải thu lớn vào thời điểm cuối kỳ báo cáo Năm 2007 khoản phải thu tăng lên là do phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng của công ty là 76,104 triệu đồng chiếm 9.3% trong tổng tài sản, trong khi năm 2006 khoản mục này không phát sinh Đến năm 2008 các khoản phải thu giảm 39,407 triệu đồng, tốc độ giảm 29.9% so với năm 2007 Điều này là do phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng năm 2008 giảm 42,770 triệu đồng, tốc độ giảm 56.2% so với năm 2007 Phải thu khách hàng năm 2007, 2008 xấp xỉ nhau, đều tăng trên 35% so với năm 2005 Khoản mục dự phòng các khoản phải thu khó đòi trong 3 năm 2006, 2007, 2008 đều bằng 0, chứng tỏ các khách hàng của công ty đều có khả năng thanh toán tốt Điều này là do khách hàng của công ty chủ yếu là các công ty lớn, có tình hình tài chính tốt như Công ty cổ phần bia – rượu – nước giải khát Hà Nội (Habeco), Công ty cổ phần xi măng Thăng Long, Công ty cũng thường nhận thầu các công trình, dự án lớn do Nhà nước đứng ra đấu thầu cho nên việc thanh toán hợp đồng thường diễn ra đúng hạn, không có tình trạng nợ quá hạn Vì thế trong nhiều năm công ty không phải lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi
Khoản mục chiếm tỷ trọng lớn nhất trong TSNH là hàng tồn kho Vì đặc trưng của doanh nghiệp là doanh nghiệp xây lắp, khối lượng sản phẩm dở dang, thành phẩm có giá trị lớn Năm 2007 HTK tăng 58,961 triệu đồng, tốc độ tăng 38.8% so với năm 2006 Sang năm 2008 HTK của công ty tăng mạnh, tăng 162,571 triệu đồng, tốc độ tăng 77% so với năm 2007, tương ứng tỷ trọng HTK so với tổng tài sản đạt 37% và bằng với tỷ trọng TSCĐ. Năm 2007 và 2008 HTK tăng lên là do nhiều công trình được khởi công xây dựng nhưng cuối năm vẫn chưa quyết toán công trình, các công trình chưa đi vào hoạt động nên giá trị HTK lớn Điều này chứng tỏ luân chuyển hàng hóa của công ty không tốt, đang xảy ra tình trạng ứ đọng vốn Cần phải nhanh chóng tiến hành quyết toán các công trình xây dựng, góp phần làm tăng tốc độ luân chuyển vốn Khoản mục dự phòng giảm giá HTK của công
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH THÔNG QUA HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Đánh giá chung về tình hình tài chính của công ty
2.1.1 Đánh giá chung về công tác kế toán
Trải qua 48 năm xây dựng và phát triển, đến nay công ty cổ phần LILAMA Hà Nội đang ngày càng khẳng định được vị thế của mình trên mọi mặt Công tác quản lý cũng như công tác kế toán nói riêng đang không ngừng được củng cố và hoàn thiện, trở thành công cụ đắc lực trong quản lý và hạch toán kế toán Để công ty đạt được những thành tựu như ngày hôm nay không thể không nhắc đến sự phấn đấu, nỗ lực của Phòng Tài chính –
Bộ máy kế toán của công ty gồm có 5 nhân viên được phân công công việc rõ ràng Mỗi kế toán viên phụ trách một phần hành cụ thể, không chồng chéo lên nhau đảm bảo hoàn thành tốt công tác kế toán chung của công ty và phối hợp hoạt động giữa các thành viên với nhau Bộ máy kế toán của công ty đáp ứng được nhu cầu công việc đặt ra Điều đó thể hiện năng lực làm việc của lãnh đạo và các nhân viên trong phòng Phần nào nó cũng phản ánh trình độ và năng lực của toàn bộ đội ngũ nhân viên của công ty.
Bộ máy kế toán tại công ty được tổ chức theo mô hình tập trung. Công tác kế toán được tỏ chức một cách khoa học, tuân thủ các quy định, chế độ do Nhà nước cũng như công ty đề ra Hoạt động kế toán đảm bảo quản lý hiệu quả tài sản cũng như nguồn hình thành tài sản của công ty.
Công ty đã sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting 2005 để hỗ trợ trong công tác kế toán Phần mềm kế toán Fast Accounting là một phần mềm ưu việt trong việc xử lý các nghiệp vụ kế toán, đảm bảo tính nhanh chóng và chính xác, đáp ứng được yêu cầu của công tác kế toán Phần mềm
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SVTH: Võ Thị Thanh Nga kế toán là một công cụ đắc lực trợ giúp và nâng cao hiệu quả công tác kế toán Có thể thấy rằng, phần mềm kế toán đã hỗ trợ kế toán viên trong việc lập báo cáo tài chính đúng hạn, đầy đủ và chính xác.
Hệ thống tài khoản và chứng từ kế toán được sử dụng trong công ty đầy đủ, theo đúng quy định của Bộ tài chính và phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Hình thức sổ được công ty lựa chọn là hình thức Nhật ký chung Hình thức này yêu cầu các nghiệp vụ kế toán diễn ra đều được xử lý ngay Đảm bảo tính đầy đủ và kịp thời của các thông tin kế toán Hệ thống sổ sách được áp dụng trong công ty đầy đủ về mẫu sổ, trình tự ghi sổ được thực hiện một cách khoa học, hợp lý Đảm bảo công tác ghi chép sổ sách kế toán được tiến hành thuận tiện.
Phòng Tài chính – Kế toán của công ty phải bao quát hết các hoạt động tài chính của công ty Khối lượng công việc rất lớn trong khi phòng Tài chính – Kế toán chỉ có 5 nhân viên bao gồm cả kế toán trưởng Do đó 1 nhân viên phải phụ trách nhiều phần hành Điều này ảnh hưởng tới tiến độ và chất lượng công việc.
Phòng Tài chính – Kế toán hoạt động độc lập với các phòng ban khác. Tuy nhiên công ty cũng cần xây dựng một bộ phận để kiểm tra, giám sát hoạt động của Phòng Tài chính – Kế toán, giảm thiểu sai sót trong công tác kế toán Để thông tin cung cấp cho các nhà quản lý đầy đủ và chính xác.
2.1.2 Đánh giá về công tác lập và phân tích báo cáo tài chính tại công ty 2.1.2.1 Ưu điểm
Hệ thống báo cáo tài chính của công ty đầy đủ 4 loại báo cáo, phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh của công ty Hệ thống báo cáo tài chính của công ty bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính Ngoài ra công ty còn lập các báo cáo khác như: Bản quyết toán BHXH, BHYT, KPCĐ theo
GVHD: Trần Đức Vinh 63 từng quý, Tổng hợp nhập - xuất - tồn vật tư, hàng hoá, thành phẩm, Tình hình tăng giảm TSCĐ năm, Tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành xây lắp (lập theo qúy, năm)… Và các báo cáo nội bộ như: Báo cáo chi phí tiền lương định kỳ, Báo cáo lao động và thu nhập của người lao động, Báo cáo tổng hợp các chỉ tiêu tài chính, Báo cáo giá trị sản xuất kinh doanh – doanh thu… nộp lên cho Giám đốc và cơ quan cấp trên Việc lập đầy đủ các báo cáo giúp các nhà quản lý biết được tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như thực trạng tài chính của công ty để có hướng điều chỉnh kịp thời nhằm cải thiện tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh.
Hệ thống báo cáo tài chính của công ty được lập theo đúng chế độ và chuẩn mực quy định Các cá nhân chịu trách nhiệm thực hiện nghiêm túc chế độ báo cáo Việc kiểm tra tài chính và các chế độ báo cáo tài chính nhằm kiểm soát hoạt động tài chính tuân thủ pháp luật, tuân thủ chế độ kế toán do Nhà nước ban hành cũng như quy định của công ty.
Cho dù một hệ thống báo cáo tài chính của một doanh nghiệp có tốt đến đâu thì cũng không tránh khỏi những sai sót Trên các khía cạnh trọng yếu thì hệ thống báo cáo tài chính của công ty được đánh giá là đã phản ánh đầy đủ và trung thực Tuy nhiên vẫn còn có một số nhược điểm tồn tại.
Trong Bảng cân đối kế toán khoản mục HTK chiếm tỷ trọng khá lớn. HTK của công ty chủ yếu là giá trị dở dang của các công trình, dự án Điều này làm cho lượng vốn của công ty bị ứ đọng rất lớn Làm giảm hiệu quả sử dụng vốn của công ty HTK của công ty còn có nguyên vật liệu và thành phẩm Mỗi loại có giá cả và cách bảo quản khác nhau Trong điều kiện giá cả biến động như hiện nay, công ty không tiến hành lập dự phòng giảm giá HTK là không đảm bảo nguyên tắc thận trọng của kế toán Công ty nên xem xét trích lập dự phòng giảm giá HTK nhằm đảm bảo tài chính cho công ty.
Công ty đang quá trình cổ phần hóa Tuy nhiên quá trình cổ phần hóa kéo dài, công ty chưa thực hiện hết các thủ tục bàn giao tài sản, nguồn vốn
Một số biện pháp nhằm hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính của công ty
Công ty lập báo cáo tài chính theo đúng chế độ do Bộ Tài chính ban hành Hệ thống báo cáo tài chính của công ty được trình bày cụ thể, đầy đủ, bao gồm 4 loại báo cáo Tuy nhiên một số khoản mục trong Bảng cân đối kế
GVHD: Trần Đức Vinh 65 toán trình bày chưa được chính xác Trong đó khoản mục HTK công ty chưa lập dự phòng giảm giá Điều này có thể gây ra sự biến động trong hoạt động kinh doanh của công ty khi có sự thay đổi giá HTK trên thị trường Khoản mục HTK của công ty chiếm một tỷ trọng khá lớn trong tổng tài sản Công ty cần phân loại HTK cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình Từ đó, tùy thuộc với đặc điểm, tính chất HTK, tình hình biến động giá cả trên thị trường mà trích lập dự phòng cho phù hợp Đảm bảo tính ổn định, giảm những rủi ro có thể xảy ra đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Quá trình cổ phần hóa của công ty kéo dài, điều này ảnh hưởng đến công tác quản lý và sử dụng vốn của công ty Bên cạnh đó công ty vẫn chưa thực hiện hết các thủ tục bàn giao tài sản, nguồn vốn và quyết toán chi phí cổ phần hóa với Nhà nước Điều này dẫn tới khi bàn giao, quyết toán một số nội dung trên báo cáo tài chính đã bị thay đổi Công ty nên đẩy nhanh tiến độ bàn giao tài sản, nguồn vốn để hoàn tất thủ tục chuyển sang công ty cổ phần và sớm được đưa cổ phiếu niêm yết trên sở giao dịch chứng khoán. Để khắc phục tình hình lập báo cáo tài chính còn chậm và hạch toán sai công ty cần tăng cường hiệu quả làm việc và nâng cao ý thức trách nhiệm của mỗi nhân viên Nâng cao hơn nữa trình độ chuyên môn của đội ngũ nhân viên kế toán Công ty cũng cần có biện pháp thưởng, phạt hợp lý đối với từng nhân viên nhằm nâng cao hiệu quả công việc Công ty cũng có biện pháp giám sát và đôn đốc các nhân viên hoàn thành các nhiệm vụ được giao, từ đó đảm bảo tính hiệu quả trong hoạt động của công ty Thực tế là để khắc phục được hai nhược điểm trên cũng một lúc là rất khó Vì công việc kế toán thường dồn vào cuối kỳ kế toán, do đó nếu đảm bảo nộp báo cáo tài chính đúng tiến độ thì phải xử lý một khối lượng công việc lớn trong một thời gian ngắn Điều này có thể gây ra những sai sót trong công tác hạch toán như ghi nhầm, ghi thiều Có thể gây ra những sai sót trọng yếu ảnh hưởng đến việc cung cấp thông tin cho các nhà quản lý Trong trường hợp
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SVTH: Võ Thị Thanh Nga này, công ty cần phân công công việc rõ ràng và chi tiết cho từng kế toán viên, có thể tăng thời gian làm việc ngoài giờ tùy theo khả năng của nhân viên và trả lương ngoài giờ xứng đáng Trường hợp gây ra sai phạm cần có biện pháp nhắc nhở và xử phạt phù hợp.
Một số kiến nghị nhằm tăng cường quản lý và hiệu quả sử dụng vốn tại công ty
2.3.1 Chủ động xây dựng kế hoạch huy động và sử dụng vốn hiệu quả Để thực hiện được hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cần phải có vốn Do đó việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty cũng chính là việc lập kế hoạch huy động và sử dụng vốn Muốn hiệu quả sử dụng vốn được nâng cao đòi hỏi phải xây dựng kế hoạch kinh doanh sát thực và mang tính khả thi cao, trên cơ sở đó xây dựng phương án huy động vốn hợp lý. Hiện nay nguồn vốn chủ yếu của công ty là vốn vay Nó sẽ ảnh hưởng đến mức độ độc lập tài chính của công ty Do đó công ty cần tăng cường nguồn vốn chủ sở hữu Như khai thác tối đa nguồn vốn nội bộ hiện có, thu hút vốn từ cán bộ công nhân viên Công ty cũng sớm niêm yết cổ phiếu trên thị trường để huy động vốn trong dân cư.
Muốn thu hút được nhiều vốn công ty cần phải nâng cao hiệu quả sử dụng vốn Hệ số sinh lời của công ty hiện nay còn thấp, công ty cần phải cải thiện, nâng cao chất lượng sản phẩm bán ra để tăng doanh thu Công ty cũng cần quan tâm tới hoạt động đầu tư tài chính Trong nền kinh tế thị trường hiện nay việc đầu tư góp vốn vào công ty khác cũng như đầu tư vào thị trường chứng khoán là một việc làm cần thiết Đó là những kênh đầu tư giúp công ty tăng lợi nhuận hoạt động tài chính và có cơ hội học hỏi kinh nghiệm quản lý và những thành tựu khoa học kỹ thuật từ các công ty khác Bên cạnh đó công ty cũng cần có biện pháp quản lý chi phí tốt nhằm tiết kiệm chi phí, nâng cao lợi nhuận Như nghiên cứu cải tiến mới một số bộ phận máy, nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm và hạ giá thành sản xuất Phát động phong trào phát huy sáng kiến cải tiến kỹ thuật, nâng cao chất lượng sản phẩm
GVHD: Trần Đức Vinh 67 trong toàn thể cán bộ công nhân viên Bên cạnh đó, cần thường xuyên kiểm tra sự phối hợp giữa các bộ phận trong quá trình sản xuất nhằm giảm thiểu số lượng sản phẩm hỏng, giảm giá thành sản phẩm Công ty cần có biện pháp tiết kiệm nguyên vật liệu như tận dụng các đoạn sắt thép thừa hoặc bán phế liệu có thêm thu nhập khác cho công ty Công ty cũng cần xác định đúng nhu cầu vốn của các công trình để bỏ vốn hợp lý, tránh tình trạng thiếu vốn hay ứ đọng vốn
2.3.2 Điều chỉnh cơ cấu tài sản, nguồn vốn hợp lý
Một số khoản mục trong Bảng cần đối kế toán xây dựng chưa hợp lý. TSNH của công ty chiếm tỷ trọng khá lớn và đang tăng dần qua các năm. Trong khi tốc độ luân chuyển TSNH vẫn còn lớn, có thể gây ra tình trạng ứ đọng TSNH Đặc biệt là khoản mục phải thu và HTK Hiện nay HTK vẫn đang chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng tài sản Nó sẽ làm tăng chi phí dự trữ, bảo quản của công ty HTK của công ty chủ yếu là giá trị dở dang của các công trình, dự án Công ty cần có biện pháp đẩy nhanh tốc độ thi công, sớm hoàn thành và bàn giao các công trình tránh gây nên tình trạng ứ đọng vốn Đối với những vật tư có sẵn trên thị trường công ty có thể không cần dự trữ nhiều Những vật tư công ty sử dụng thường xuyên trong quá trình sản xuất thì có thể đặt hàng trước với nhà cung cấp, xây dựng mối làm ăn lâu dài với một vài nhà cung cấp để họ có thể cung ứng vật tư kịp thời với giá cả hợp lý Từ đó công ty sẽ yên tâm sản xuất kinh doanh mà không sợ biến động về giá cả vật tư trên thị trường.
Công ty cũng cần có biện pháp để thu hồi các khoản phải thu, tăng lượng tiền mặt trong lưu thông Đối với các khoản nợ phải thu ngắn hạn công ty cần tăng cường quản lý Phải xây dựng một kế hoạch theo dõi các khoản nợ phải thu và có biện pháp thu hồi nợ nhanh và hiệu quả Chẳng hạn như chính sách chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại cho khách hàng.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SVTH: Võ Thị Thanh Nga
Hiệu quả sử dụng vốn chủ sở hữu hiện nay còn thấp Để tăng hệ số sinh lợi của vốn chủ sở hữu (ROE) thì cần giảm vốn chủ sở hữu Điều này không hợp lý đối với cơ cấu nguồn vốn của công ty Vì hiện nay nợ phải trả chiếm tỷ lệ quá lớn so với tổng nguồn vốn Nếu giảm vốn chủ, tăng vốn vay có thể đẩy công ty rơi vào tình trạng mất khả năng thanh toán và bị phá sản.
Do đó để nâng cao chỉ tiêu này công ty cần tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm.
2.3.3 Tăng cường hiệu quả quản lý
Công tác quản lý quyết định sự thành bại của bất kỳ doanh nghiệp nào Quản lý về con người, vốn, cơ sở vật chất… Nếu thiếu quản lý thì một doanh nghiệp không thể định ra hướng đi cho mình Có thể nói, hiệu quả quản lý là một điều kiện tiên quyết cho sự thành công của doanh nghiệp Bộ máy quản lý hiệu quả là một bộ máy phải có tầm nhìn chiến lược Phải đưa ra được phương hướng kinh doanh trong ngắn hạn, dài hạn trên cơ sở phân tích thị trường và phân tích tình hình hoạt động của công ty Để nâng cao chất lượng quản lý công ty cần tiến hành quản lý tốt mọi mặt Về quản lý vốn, công ty tiến hành tốt công tác quản lý kinh doanh, quản lý việc xây dựng và thực hiện các kế hoạch huy động và sử dụng vốn. Công ty thực hiện phân cấp về quản lý cũng như về tài chính, quy định rõ quyền hạn và trách nhiệm Đối với tài sản, cơ sở vật chất của công ty cần được sử dụng triệt để, tăng hiệu quả sử dụng tài sản Quản lý tài sản tránh tình trạng sử dụng lãng phí Phải thường xuyên theo dõi tài sản về cả giá tri, số lượng và chất lượng. Tài sản được phân loại và theo dõi, ghi chép cụ thể trên sổ sách.
Một yếu tố quan trọng đối với hoạt động của doanh nghiệp là con người Phải không ngừng nâng cao ý thức của đội ngũ nhân viên, từng bước hình thành một đội ngũ nhân viên giỏi về chuyên môn, giàu kinh nghiệm và nhanh nhạy trong công tác thị trường Công ty cũng tạo điều kiện cho cán bộ công nhân viên đi học thêm, nâng cao tay nghề Để nâng cao ý thức làm
GVHD: Trần Đức Vinh 69 việc, nâng cao chất lượng và hiệu quả trong công việc công ty cũng đề ra các chế độ thưởng, phạt hợp lý Xây dựng một cơ chế giám sát mọi mặt trong hoạt động của công ty từ hoạt động kinh doanh đến giám sát công việc của từng cán bộ nhân viên nhằm nâng cao hiệu quả quản lý.
2.3.4 Không ngừng tìm kiếm các dự án và công trình mới Đối với công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng và xây lắp Các sản phẩm hoàn thành của công ty là các công trình lớn, nhỏ Công ty đang không ngừng tìm kiếm các dự án mới thông qua hình thức đấu thầu công khai hoặc chỉ định thầu Hiện nay công ty đang đưa vào sử dụng dây chuyền thép mạ kẽm, mạ màu mới Các sản phẩm mới này có thể cạnh tranh với thị trường nước ngoài Công ty không chỉ tìm kiếm các dự án trong nước mà còn mở rộng ra thị trường quốc tế Ngoài ra công ty cũng tìm kiếm các dự án của nước ngoài đầu tư ở Việt Nam Để làm được điều đó, công ty cần tìm hiểu rõ nhu cầu thì trường trong và ngoài nước, tăng uy tín của công ty, mở rộng liên doanh liên kết trong và ngoài nước.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SVTH: Võ Thị Thanh Nga
