Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần dược phẩm trung ương 2

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Lời nói đầu Hiện Việt Nam đẩy nhanh q trình cơng nghiệp hố, đaị hố đất nước Với đường lối, sách sáng suốt Đảng Nhà nước, kinh tế nước ta có biến chuyển mạnh mẽ, kinh tế vận hành theo chế thị trường có điều tiết nhà nước, thành phần kinh tế canh tranh lành mạnh, khơng có phân biệt đối xử Trong điều kiện kinh tế thị trường, việc tiêu thụ sản phẩm sản xuất ngày coi trọng định đến thành bại công ty Công ty cổ phần dược phẩm trung ương khơng nằm ngồi xu hướng đó, doanh nghiệp chuyên sản xuất tiêu thụ mặt hàng thuốc tân dược Đây ngành nghề đặc biệt thuốc có ảnh hưởng đến sức khoẻ người Vì trình sản xuất sản phẩm cơng ty cịn phải đảm bảo quy trình khép kín tuyệt đối vơ trùng, sản phẩm kiểm tra chất lượng trước đến tay người tiêu dùng Ngành dược Việt Nam có nhiều đơn vị thành viên nên tính cạnh tranh cao Mỗi công ty phải xây dựng chiến lược tiêu thụ sản phẩm để đạt hiệu kinh tế cao Việc hạch toán xác, kịp thời cơng đoạn cuối giúp nhà quản lý đề phương án kinh doanh tối ưu Nhận thấy tầm quan trọng cơng tác hạch tốn tiêu thụ cơng ty, em chọn đề tài “Hồn thiện hạch tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm công ty cổ phần dược phẩm trung ương 2” làm đề tài cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trong q trình thực tập cơng ty, với giúp đỡ nhiệt tình phịng kế tốn giúp em có hiểu biết chung tình hình tổ chức công tác tiêu thụ công ty Từ hiểu biết em hồn thành chun đề thực tập tốt nghiệp Bài viết em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong thầy phịng kế tốn cơng ty thơng cảm góp ý để viết em ngày hoàn thiện _ CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm phần: Phần 1: Những đặc điểm kinh tế - kỹ thuật công ty cổ phần dược phẩm trung ương Phần 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm công ty cổ phần dược phẩm trung ương Phần 3: Hồn thiện kế tốn tiêu thụ xác đinh kết tiêu thụ thành phẩm công ty cổ phần dược phẩm trung ương Phần 1: Những đặc điểm kinh tế - kỹ thuật công ty cổ phần dược phẩm trung ương _ CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty Cơng ty cổ phần dược phẩm trung ương tiền thân xuởng sản xuất quân dược thành lập năm 1947 chiến khu Việt Bắc Ngày 6/1/1954 đơn vị chuyển Hà Nội lấy tên Xí nghiệp dược phẩm 6-1 Ngày 08/11/1960, Xí nghiệp dược phẩm trung ương thành lập chuyển sang Bộ Y tế quản lý Đầu năm 1985, cơng trình xây dựng xí nghiệp dược phẩm trung ương hoàn thành diện tích 12000m số Trần Thánh Tơng - Hà Nội Máy móc thiết bị dụng cụ hố chất cơng ty nhà máy hố dược phẩm số Matxcova công ty dược phẩm Leningrat giúp đỡ Cũng năm vào ngày 29 tháng 09, Xí nghiệp dược phẩm trung ương nhà nước tuyên dương danh hiệu “Đơn vị anh hùng lao động” Đây đơn vị ngành dược nhận danh hiệu Theo Quyết định số 388/HĐBT ngày 07/05/1992 cơng nhận xí nghiệp dược phẩm trung ương doanh nghiệp nhà nước phép hạch toán độc lập Thời gian đầu xí nghiệp xưởng sản xuất nhỏ, máy móc thiết bị thơ sơ, số lượng cơng nhân khoảng vài chục người Xí nghiệp gặp phải khó khăn tưởng chừng khơng thể vượt qua hoạt động với tư cách hạch toán độc lập Theo Quyết định số 3699/QĐ-BYT ngày 20/10/2004 Bộ trưởng Bộ Y tế chuyển Xí nghiệp dược phẩm trung ương - Tổng công ty Dược Việt Nam thành Công ty cổ phần Công ty cổ phần dược phẩm trung ương thức hoạt động từ tháng năm 2005 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103006888 cấp ngày 03/03/2005 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội Tên giao dịch quốc tế công ty là: DOPHARMA Địa Website công ty là: www.donpharma.vn Trụ sở cơng ty đặt số Trần Thánh Tông - Quận Hai Bà Trưng - Hà Nội bao gồm phân xưởng sản xuất, phịng ban, kho bãi,…Nắm phía Đơng thủ Hà Nội với diên tích lớn khoảng 12000m 2, cơng ty có vị trí giao dịch đẹp sở sản xuất kinh doanh tương đối hoàn chỉnh _ CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Cơng ty có kho hàng đặt số 43 Vĩnh Tuy Tại kho có chứa vật tư, máy móc phục vụ cho sản xuất công ty với 10 người làm nhiệm vụ bảo vệ xuất nhập kho Ngồi cơng ty có cửa hàng giới thiệu sản phẩm số Trần Thánh Tông cửa hàng bán thuốc Hà Nội là: số Ngọc Khánh, số Ngọc Khánh, Số Ngọc Khánh số 95 Láng Hạ Hiện cơng ty có dự án xây dựng Nhà máy sản xuất dược phẩm đạt tiêu chuẩn GMP - WHO lô đất 27A Khu công nghiệp Quang Minh - Mê Linh Vĩnh Phúc Ngày 25/12/2007 cơng trình thức khởi cơng với diện tích 22.258m2 bao gồm khu văn phòng, nhà xưởng, nghiên cứu, kiểm nghiệm, kho, Nhà máy có sản lượng ước tính 1230 triệu sản phẩm / năm Tổng vốn đầu tư 240 tỷ VNĐ liên doanh nhà thầu Công ty hợp tác kinh tế kỹ thuật Quốc tế Văn Sơn Vân Nam Trung Quốc Công ty cổ phần tư vấn thiết kế dịch vụ đầu tư (INFISCO) thực Ngày hoàn thành dự kiến 30/06/2009 Cơng ty có vốn điều lệ 25 tỷ đồng, chia làm 250.000 cổ phần mệnh giá 100.000 đồng/cổ phần Cơng ty hoạt đồng hình thức cổ phần với 51% vốn nhà nước hoạt động theo luật doanh nghiệp 12/06/1999 Hàng tháng công ty sản xuất tiêu thụ khoảng 50 loại thuốc tiêm, 95 loại thuốc viên, loại cao xoa thuốc nước,…Các mặt hàng có doanh thu lớn phải kể đến Ampixilin, Amoxilin, Vitamin B1, Vitamin B2, Vitamin C, Cephalexin, Cloroxit, … Sản lượng tiêu thụ hàng năm công ty chiếm khoảng 1/5 tổng sản lượng của 20 đơn vị thành viên tổng công ty dược Việt Nam Những năm gần sản phẩm công ty liên tục dành danh hiệu “Hàng Việt Nam chất lượng cao” hội chợ triển lãm có uy tín nước Một số tiêu thể trình phát triển công ty như: - Doanh thu bán hàng công ty tăng liên tục: Năm 2005 doanh thu là: 75 tỷ 387 triệu đồng, Năm 2006 doanh thu là: 91 tỷ 318 triệu đồng tăng tới 21,13% so với Năm 2005, Năm 2007 doanh thu đạt 96 tỷ 155 triệu đồng tăng 5,3% so với _ CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Năm 2006 Điều chứng tỏ sản phẩm công ty ngày thị trường tin tưởng, cơng ty có vị định thị trường - Tổng tài sản công ty Năm 2005 78 tỷ 701 triệu đồng Năm 2006 90 tỷ 654 triệu đồng tăng 15,19%, Vốn chủ sỏ hữu công ty Năm 2005 24 tỷ 784 triệu đồng Năm 2006 27 tỷ 924 triệu đồng tăng 12,67% Tốc độ tăng tài sản nguồn vốn chủ sở hữu công ty nhanh tỷ lệ nguồn vốn chủ sở hữu so với nguồn vốn thấp, Năm 2005 chiếm 31,49% cịn Năm 2006 30,8% Cơng ty muốn phát triển bền vững cần phải đầu tư thêm nguồn vốn chủ sở hữu - Lợi nhuận sau thuế công ty Năm 2005 tỷ 218 triệu đồng, Năm 2006 tỷ 726 triệu đồng tăng tới 41,7% tốc độ tăng cao thể tình hình sản xuất kinh doanh khả quan cơng ty Nhưng đến Năm 2007 lợi nhuận sau thuế đạt 231 triệu đồng giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí khác tăng mạnh Có nhiều ngun nhân dẫn đến điều đó: giá nguyên vật liệu đầu vào tăng đột biến có mặt hàng tăng tới 300% như: Ampixilin, Vitamin C, Cloroxit, chi phí đầu vào tăng ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm sản xuất mà giá đầu lại không tăng giá bán thuốc bị giới hạn nên lợi nhuận doanh nghiệp giảm rõ rệt mặt khác công ty xây dựng nhà máy đạt tiêu chuẩn GMP-WHO khu công nghiệp Quang Minh, Vĩnh Phúc nên phát sinh thêm nhiều loại chi phí khác Cơng ty cần phải có biện pháp để quản lý chặt chẽ khoản chi phí đặc biệt khoản chi phí khơng cần thiết đồng thời nâng cao chất lượng hàng bán để giảm thiểu khoản giảm trừ doanh thu BẢNG SỐ 1.1: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG Đơn vị tính: VNĐ _ CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Chỉ tiêu Mã 1) Doanh thu BH cung cấp DV số 01 2) Các khoản giảm trừ 02 3) Doanh thu BH CCDV ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 75.387.200.000 91.318.194.000 1.565.189.000 96.155.240.000 1.902.103.000 2.253.784.000 10 73.822.011.000 89.416.091.000 93.901.456.000 4) GVHB 11 64.646.895.000 78.386.624.000 81.157.823.000 5) Lợi nhuận gộp BH CCDV 20 9.175.116.000 11.029.467.000 12.743.633.000 6) Doanh thu hoạt động tài 21 146.905.000 598.166.000 714.562.000 7) Chi phí tài 22 1.148.269.000 2.626.829.000 2.958.742.000 Trong lãi vay 23 1.148.269.000 2.626.829.000 2.958.742.000 8) Chi phí bán hàng 24 1.182.510.000 1.991.423.000 2.548.267.000 9) Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 5.616.535.000 7.011.128.000 7.605.032.000 10) Lợi nhuận từ hoạt động KD 30 1.374.707.000 (1.747.000) 346.154.000 11) Thu nhập khác 21 388.902.000 2.371.791.000 2.589.476.000 12) Chi phí khác 23 85.528.000 18.801.000 2.618.850.000 13) Lợi nhuận khác 40 303.374.000 2.352.990.000 (29.374.000) 14) Tổng lợi nhuận trước thuế 50 1.678.081.000 2.351.243.000 316.780.000 15) Chi phí thuế TNDN hành 51 459.783.000 625.588.000 85.853.000 16) Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 - - - 17) Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 1.218.298.000 1.725.655.000 230.927.000 18) Lãi cổ phiếu 70 Mục tiêu phát triển công ty thành lập để huy động vốn sử dụng vốn có hiệu việc phát triển sản xuất kinh doanh loại sản phẩm theo chức ngành nghề cấp giấy phép đồng thời nhằm nâng cao hiệu quả, đạt mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận, tạo công ăn việc làm ổn định thu nhập cho người lao động, tăng lợi tức cho cổ đơng, đóng góp cho ngân sách nhà nước, không ngừng phát triển công ty ngày lớn mạnh góp phần vào nghiệp chăm sóc sức khoẻ toàn dân 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Công ty sản xuất kinh doanh loại thuốc Do thuốc sản phẩm có ảnh hưởng trực tiếp đến thể người nên quy trình sản xuất phải đảm bảo khép kín tuyệt đối vơ trùng Q trình sản xuất phải trải qua giai đoạn: chuẩn bị sản _ CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN xuất, sản xuất kiểm nghiệm nhập kho thành phẩm Sản phẩm cơng ty có nhiều loại nên quy trình cơng nghệ khác tiêu chuẩn định mức riêng Hiện cơng ty có hệ thống nhà xưởng sản xuất thuốc đạt tiêu chuẩn GMP với công nghệ tương đối đại kỹ thuật kiểm tra hố lý cao Quy trình cơng nghệ phân xưởng: - Phân xưởng thuốc tiêm sản xuất loại ống 1ml, 2ml 5ml SƠ ĐỒ 1.1: DÂY TRUYỀN SẢN XUẤT LOẠI ỐNG 1ML Ống rỗng Đóng gói hộp Cắt ống Rửa ống Ủ ống NVL Pha chế Đóng ống Giao nhận Kiểm tra đóng gói Hàn, soi, in SƠ ĐỒ 1.2: DÂY TRUYỀN SẢN XUẤT LOẠI ỐNG 2ML, 5ML NVL Đóng gói hộp Giao nhận Ống rỗng Rửa ống Pha chế Đóng ống Kiểm tra đóng gói Hàn, soi, in - Phân xưởng thuốc viên có quy trình cơng nghệ sản xuất thuốc viên nhộng thuốc viên nén SƠ ĐỒ 1.3: QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ SẢN XUẤT THUỐC VIÊN CON NHỘNG VÀ THUỐC VIÊN NÉN _ CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP NVL Xay rây Đóng gói hộp Giao nhận ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Pha chế Đóng bao Kiểm tra đóng gói Đóng gói - Phân xưởng chế phẩm sản xuất loại thuốc mỡ, thuốc tra mắt, thuốc nhỏ mũi loại cao xoa Phân xưởng có tổ mỡ tổ hố dược SƠ ĐỒ 1.4: QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ SẢN XUẤT CÁC LOẠI CHẾ PHẨM NVL Xử lý Đóng gói hộp Giao nhận Chiết suất Kiểm tra đóng gói Tinh chế Sấy khơ - Phân xưởng khí phân xưởng phụ phục vụ sửa chữa định kỳ, điện, nước, sản xuất cho phân xưởng sản xuất Phân xưởng bao gồm tổ tiện, gò hàn, nồi hơi… 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Bộ máy quản lý cơng ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến - chức năng, tập thể lãnh đạo, cấp chịu quản lý trực tiếp cấp theo chế độ thủ trưởng Mơ hình phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty Sự phối hợp phân công nhiệm vụ chức phòng ban máy quy định chặt chẽ hệ thống văn điều bảo đảm cho hoạt động nhịp nhàng phận máy điều hành quản lý công ty SƠ ĐỒ 1.5: HỆ THỐNG TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG _ CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Đại hội đồng cổ đơng Hội đồng quăn trị Ban kiểm sốt Giám đốc Phó GĐ phụ trách sản xuất PX thuốc tiêm PX thuốc viên Phòng kế hoạch cung ứng PX chế phẩm Phịng tài kế tốn Trợ lý giám đốc Phó GĐ phụ trách KH-CN Phòng nghiên cứu triển khai PX khí Phịng tổ chức hành Phịng thị trường Phòng kiểm tra chất lượng Phòng đảm bảo chất lượng Phịng bảo vệ Đại hội đồng cổ đơng cợ quan có quyền hành cao gồm tất cổ đơng có quyền biểu Đại hội đồng cổ đơng họp năm lần Hội đồng quản trị Ban kiểm soát triệu tập Dưới Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị gồm thành viên có chủ tịch kiêm giám đốc điều hành, phó chủ tịch kiêm kế tốn trưởng, thành viên cịn lại mảng kinh doanh, kỹ thuật sản xuất Hội đồng quản trị có nhiệm vụ thực nghi Đại hội đồng cổ đông lãnh đạo công ty phát triển Hội đồng quản trị có niên khố Đại hội đồng cổ đông năm Bên cạnh Hội đồng quản trị có Ban kiểm sốt kiểm tra tính hợp pháp quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, ghi chép sổ sách, báo cáo _ CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 10 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN tài cơng ty thường xuyên báo cáo kết với Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt có thành viên có trưởng ban kiểm sốt kiêm phó phịng tài kế tốn Dưới Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Giám đốc Giám đốc người chịu trách nhiệm điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty chịu trách nhiệm trước Nhà nước tập thể người lao động kết đơn vị Dưới Giám đốc có Phó giám đốc phụ trách sản xuất, Phó giám đốc phụ trách khoa học công nghệ Trợ lý giám đốc Các phân xưởng sản xuất đứng quản đốc phân xưởng có trách nhiệm đôn đốc công nhân làm việc báo cáo kết sản xuất trực tiếp với người quản lý cấp Phó giám đốc phụ trách sản xuất Cơng ty có phân xưởng phân xưởng thuốc tiêm, phân xưởng thuốc viên, phân xưởng chế phẩm phân xưởng phụ phân xưởng khí Yêu cầu với phân xưởng sản xuất đủ sản phẩm theo kế hoạch Tại phòng ban đứng đầu trưởng phịng có nhiệm vụ giúp đỡ Phó giám đốc lĩnh vực chun mơn cụ thể điều hành cơng việc phịng ban Dưới trưởng phịng phó phịng có nhiệm vụ trợ giúp cơng việc phịng Phịng nghiên cứu triển khai có nhiệm vụ nghiên cứu mặt hàng mà cơng ty sản xuất, theo dõi q trình tiêu thụ mặt hàng này, phối hợp với phòng thị trường để nghiên cứu phát triển sản phẩm Phịng kiểm tra chất lượng (KCS) có trách nhiệm kiểm tra nguyên vật liệu đầu vào xem có đảm bảo chất lượng số lượng yêu cầu hay không, tiến hành thẩm định chất lượng sản phẩm đầu xem loại thành phẩm có đủ điều kiện xuất kho hay không Đây khâu quan trọng trước đưa sản phẩm thị trường tiêu thụ khơng để sản phẩm có chất lượng đến tay người tiêu dùng Phòng đảm bảo chất lượng kiểm tra tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm hoàn thành từ đưa kiến nghị thay đổi cho phù hợp, có trách nhiệm ban hành quy chế dược, tiêu chuẩn sản xuất thuốc theo quy định Nhà nước, _