Kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần vận tải sao mai

TỔNG QUAN VỂ CÔNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH HÀ NỘI

Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần xe khách Hà Nội.3 1 Giới thiệu về Công ty Cổ phần xe khách Hà Nội

1.1.1 Giới thiệu về Công ty Cổ phần xe khách Hà Nội:

- Tên doanh nghiệp : Công ty Cổ phần xe khách Hà Nôi.

- Trụ sở chính : Gác 2 Bến xe Gia Lâm.

- Tại : Sở giao dịch ngân hàng Công thương Việt Nam.

- Tại : Ngân hàng Công Thương khu vực Chương Dương.

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần xe khách Hà Nội:

Tiền thân của Công ty Cổ phần xe khách Hà Nội là Công ty xe khách Thống Nhất Hà Nội được thành lập vào năm 1960 Ngay từ khi ra đời Công ty xe khách Thống Nhất Hà Nội đã được giao nhiệm vụ phục vụ và vận chuyển hành khách đi các tuyến nội thành và các tỉnh kế cận Trong những năm kháng chiến chống Mỹ cứu nước, Công ty xe khách Thống Nhất Hà Nội đã cùng quân dân cả nước vận chuyển hành khách an toàn, nhanh chóng góp phần làm nên chiến thắng lịch sử mùa xuân năm 1975 Năm 1992, do nhu cầu vận chuyển hành khách ngày càng bức thiết trên tất cả các luồng tuyến nội tỉnh, Công ty đã tách thành 3 Công ty theo quyết định số 343/QĐUB đó là:

- Công ty xe buýt Hà Nội.

- Công ty xe khách Nam Hà Nội.

- Công ty vận tải hành khách phía Bắc Hà Nội.

Ngày 24/3/1993, Công ty vận tải hành khách phía Bắc được thành lập theo quyết định số 1193/QĐUB thành phố Hà Nội, được cấp phép kinh doanh số 105920/DNNN do trọng tài kinh tế Hà Nội cấp ngày 1/4/1993 Trụ sở chính của công ty tại : Gác 2, Bến xe Gia Lâm, nhiệm vụ chính là vận chuyển và phục vụ hành khách đi các tuyến phía Bắc, với 289 công nhân lao động, tổng nguồn vốn là : 4.500.000.000 Đồng.

Tháng 7/1996 theo quyết định của UBNN thành phố Hà Nội, Công ty tách một phần quản lý bến xe Gia Lâm chuyển về Công ty quản lý bến xe.

Ngày 23/ 6/ 1999, theo quyết định số 2582/QĐUB của UBND thành phố Hà Nội thực hiện chủ trương cổ phần Doanh nghiệp Nhà nước Công ty vận tải hành khách phía Bắc thành Công ty cổ phần xe khách Hà Nội Khi chuyển sang Công ty cổ phần hoạt động kinh doanh vận tải hành khách của công ty tập trung chủ yếu ở phía Bắc, Đông Bắc và các tuyến kế cận Hà Nội. Khi đó, Công ty có 321 lao động, với số vốn điều lệ là 4.330.000.00 Đồng và tổng nguồn vốn là : 7.482.936.560 Đồng. Đến nay, quy mô của công ty là có: 162 lao động, tổng nguồn vốn là 17.195.847.558 Đồng Công ty có 2 bãi xe : Bãi xe Gia Lâm với tổng diện tích đất là : 8.360 m² , Bãi xe Phúc Xá ( bến Long Biên ) : 2.800m² đất

Từ khi xóa bỏ bao cấp chuyển sang nền kinh tế thị trường, Công ty cổ phần xe khách Hà Nội đã gặp rất nhiều khó khăn, thử thách, trên các luồng tuyến vận tải có rất nhiều thành phần kinh tế tham gia, các tuyến xe vận chuyển phái qua nhiều cầu phà, đồi núi, đường giao thông chất lượng kém, bến bãi không ổn định, hành khách đi lại rất thấp Phương tiện vận tải hầu hết là xe W50 cũ nát đã hoạt động từ 10 đến 20 năm Song dưới sự lãnh đạo của Đảng Ủy, Ban Giám đốc, sự hỗ trợ của Ban chấp hành Công Đoàn Công ty, tập thể cán bộ công nhân viên đã có nhiều cố gắng phấn đấu vươn lên mạnh mẽ, khắc phục mọi khó khăn, đảm bảo hoạt động kinh doanh có hiệu quả và luôn luôn hoàn thành nhiệm vụ được giao.

* Số liệu Kết quả kinh doanh trong những năm gần đây:

1.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của công ty:

- Chức năng của công ty :

+ Kinh doanh vận tải hành khách

+ Kinh doanh khai thác bến xe

+ Sửa chữa phương tiện vận tải

- Nhiệm vụ của công ty :

+ Tổ chức vận chuyển hành khách đi các tỉnh phía Bắc và Bus nội bộ + Tổ chức dịch vụ trông giữ xe ô tô ngày và đêm

+ Tổ chức kinh doanh khai thác dịch vụ : hàng nước, trông xe đạp, xe máy, bốc xếp hàng hóa

+ Tổ chức bảo dưỡng, sửa chữa phương tiện ô tô của công ty, khai thác dịch vụ sửa chữa ô tô bên ngoài

Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần xe khách Hà Nội

ty Cổ phần xe khách Hà Nội :

1.2.1 Thực hiện chế độ thủ trưởng :

Giám đốc là người chỉ huy cao nhất và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về mọi hoạt động và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty.

Giám đốc nắm chắc toàn bộ hoạt động kinh doanh của Công ty , kịp thời đề ra những chủ trương và những biện pháp để thực hiện các công tác quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh trong công ty, giải quyết những vấn đề cụ thể thuộc phạm vi hoạt động kinh doanh, quản lý công việc hàng ngày theo quyền hạn và nhiệm vụ quy định

Sự lãnh đạo của tổ chức Đảng trong công ty phải bảo đảm thấu suốt đường lối chính sách của Đảng trong hoạt động của Công ty

Phân định lĩnh vực hoạt động trong công ty và phân công giữa giám đốc và phó giám đốc

Trong quá trình làm việc giám đốc giao nhiệm vụ rõ ràng cho phó giám đốc, điều hành, phối hợp và kiểm tra công việc của phó giám đốc, bảo đảm sự phân công ăn khớp với nhau và sự chỉ huy hoạt động kinh doanh thông xuốt từ giám đốc, phó giám đốc, đoàn trưởng, xưởng trưởng, …

1.2.2 Tổ chức chỉ huy sản xuất trong công ty :

Công ty cổ phần xe khách Hà Nội thuộc doanh nghiệp nhà nước có đủ tư cách pháp nhân, có trụ sở và con dấu riêng, hạch toán độc lập, mở tài khoản ở ngân hàng để hoạt động theo đúng pháp luật của nhà nước qui định sau khi đăng ký kinh doanh hợp lệ.

Công ty tổ chức chỉ huy hoạt động kinh doanh kết hợp giữa 2 nguyên tắc trực tuyến và tham mưu Giám đốc công ty được sự giúp đỡ của ban tham mưu gồm các phòng ban chức năng giúp giám đốc tìm ra những biên pháp tối ưu cho những vấn đè phức tạp, quyền quyết định những vấn đề ấy thuộc về giám đốc.

Mỗi bộ phận, mỗi cấp quản lý trong công ty có một người đương đầu chịu trách nhiệm về mọi công việc và toàn bộ quyền hạn trên cơ sở chế độ thủ trưởng Mối quan hệ giữa các cán bộ quản lý và các cấp thể hiện theo chế độ quản lý của đoàn xe, xưởng sửa chữa Các phòng ban giúp đoàn trưởng, ban chỉ huy xưởng nắm rõ tình hình sản xuất, tổ chức ghi chép số liệu ban đầu phuc vụ cho việc chỉ huy sản xuất và công tác hạch toán kinh tế, tạo điều kiện cho đoàn xe lập chính xác các kế hoạch , giúp cho khâu điều động xuất bến điều phối các tuyến đường, phân tích và đánh giá đúng đắn việc đầu tư đổi mới phương tiện và tạo điều kiện cho việc phân phối quỹ tiền lương và lợi nhuận trong công ty.

Giữa các bộ phận trong công ty thể hiện 2 mối quan hệ:

+ Quan hệ trực tuyến: giám đốc chỉ đạo trực tuyến các phó giám đốc và các phòng, phó giám đốc trực tiếp chỉ đạo các phòng ban, xưởng sửa chữa va các đoàn xe thực hiện nhiệm vụ và chức năng của mình.

+ Quan hệ chức năng: thể hiện rõ ràng qua mối quan hệ giữa các phòng, các ban trong công ty Cụ thể hoá mọi chủ trương, chính sách, phương thức quản lý mới của cấp trên và của nhà nước sao cho phù hợp với tình hình thực tế.

Như vậy nhìn chung trong công ty, mối quan hệ giữa giám đốc với các đơn vị phòng ban chức năng, xưởng sửa chữa và các đoàn xe là mối quan hệ thống nhất, đoàn kết để hoàn thành nhiệm vụ kinh doanh của công ty cũng như thực hiện nghĩa vụ của công ty đối với nhà nước Xây dựng được mối quan hệ tốt đẹp hài hoà trên cơ sở hiểu biết, tôn trọng giúp đỡ lẫn nhau là tiền đề quan trọng cho những thành công của công ty trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của mình.

1.2.3 Phương pháp quản lý về vận chuyển :

Công ty thực hiện quản lý vé, lệnh vận chuyển nhằm đảm bảo các chuyến , lượt xe chạy mỗi ngày để thu đúng và đủ doanh thu Mặt khác, việc quản lý chặt chẽ sẽ đảm bảo chất lượng phụ phụ khách hàng và mang lại hiệu quả kinh doanh Công ty đã đưa ra một quy trình quản lý vé, lệnh vận chuyển rất chặt chẽ.

Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý vé :

Nhân viên bán vé trên xe

Trung tâm Quản lý và ĐHGTĐT Phòng kế toán công ty CP xe khách HN

Phòng vận tải Quyết toán

Giao vé Đề xuất nhận vé

Sơ đồ 1.2 Quy trình quản lý lệnh vận chuyển :

Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty Cổ phần xe khách Hà Nội

Sơ đồ 1.3: Mô hình tổ chức quản lý của Công ty :

Ghi chú: Quan hệ trực tiếp

Phòng kế toán công ty

Cổ phần xe khách HN

Nhân viên bán vé trên xe

Phó Giám Đốc Kinh Doanh

Là cơ quan quyền lực cao nhất của Công Ty có nhiệm vụ :

- Phê duyệt phương án sản xuất kinh doanh.

- Bầu giám đốc, phó giám đốc.

1.3.2 Ban giám đốc điều hành :

(Gồm 1 giám đốc và 2 phó giám đốc)

Phân công trong Ban giám đốc:

+ Giám đốc : Phụ trách chung, chịu trách nhiệm điều hành và quản lý mọi hoạt động kinh doanh của Công ty Giám đốc bổ nhiệm các chính sách, quản lý các bộ phận phòng ban.

+ Phó Giám Đốc kinh doanh phụ trách :

+ Phó Giám Đốc kỹ thuật phụ trách :

- Phòng kỹ thuật quản lý xe.

- Xưởng sửa chữa bảo dưỡng.

Phó Giám Đốc điều hành hoạt động và kinh doanh khi giám đốc vắng mặt.

1.3.3 Tổ chức các phòng ban của Công ty :

Khối phòng ban nghiệp vụ là những đơn vị có chức năng tham mưu cho Ban Giám Đốc về các mặt nghiệp vụ quản lý hoạt động kinh doanh Cụ thể hóa mọi chủ trương, chính sách, phương thức quản lý mới của cấp trên và Nhà Nước cho phù hợp với tình hình.

Số lượng phòng ban bao gồm : 04 phòng, 01 xưởng sửa chữa và 01 ban

* Phòng tổ chức hành chính : Giúp ban giám đốc quản lý lao động và điều hành hoạt động kinh doanh.

* Phòng thống kê : Có chức năng tham mưu cho Ban giám đốc quản lý các mặt tài chính, quản lý toàn bộ công tác kế toán, quản lý chặt chẽ chế độ hạch toán và chế độ quản lý kinh tế tài chính trong toàn công ty.

* Phòng kỹ thuật: Tham mưu cho Ban giám đốc Công ty về theo dõi hoạt động kinh doanh và kiểm kê tài sản hàng năm.

* Phòng kế hoạch: Đề ra mọi quy chế phơi, lệnh vận chuyển, kinh doanh, dịch vụ, … Đồng thời lập các phương án, kế hoạch hoạt động kinh doanh theo từng mức độ, ngắn hạn, dài hạn cho các đoàn xe, bến xưởng, tổ chức và quản lý việc ký kết hợp đồng kinh tế với các tổ chức, cá nhân để liên doanh, liên kết mở rộng hoạt động kinh doanh.

* Xưởng sửa chữa bảo dưỡng: Bảo dưỡng sửa chữa phương tiện theo kế hoạch và đột suất nhằm nâng cao chất lượng và duy trì tính năng kỹ thuật của đầu xe.

* Ban giám sát: Có nhiệm vụ kiểm tra việc chấp hành nội quy, quy chế của các đơn vị và cá nhân trong Công ty, phát hiện các sai phạm, thiếu sót trong hoạt động kinh doanh của Công Ty.

* Trung tâm Tân Phong: là đơn vị tổ chức thực hiện vận tải hành khách được công ty giao tài sản, phương tiện, lao động theo phương thức hạch toán nội bộ nhằm đảm bảo và phát triến vốn, làm ăn có lãi, đảm bảo nâng cao đời sống CBCNV và thực hiện các chủ trương kế hoạch của Công Ty.

Thực trạng tổ chức Hạch toán kế toán tại Công ty Cổ phần xe khách Hà Nội

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

Hiện nay Công ty Cổ phần xe khách Hà Nội là một đơn vị hạch toán độc lập Hình thức kế toán ở đây là hình thức tập trung Toàn bộ công tác kế toán được tập trung tại phòng kế toán của công ty từ khâu lập số liệu, ghi sổ kế toán đến báo cáo tài chính Do đó, để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và qui mô hoạt động của công ty, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức cơ cấu đơn giản, gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả.

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty

- Phụ trách điều hành và quản lý hoạt động của phòng tài chính kế toán Phân công, kiểm tra, giám sát, hướng dẫn các nhân viên trong công tác hạch toán kế toán Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về việc quyết toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty.

- Xây dựng các quy chế chính sách về tài chính của Công ty phù hợp với luật pháp Việt Nam và yêu cầu quản lý của Công ty.

- Tham gia xây dựng các định mức chi phí, doanh thu cho các đơn vị và các bộ phận trong Công ty, đồng thời theo dõi việc thực hiện đúng định mức đã được phê duyệt và ban hành.

- Thiết lập hệ thống Báo cáo tài chính, các chỉ tiêu đánh giá kết quả kinh doanh, đánh giá tình hình tài chính và hệ thống quản lý thông tin Tài chính của Công ty

Kế toán trưởng fffgsrg werwty e34vfff fff(

Kế toán quỹ,vé, lệnh

Kế toán công nợ Kế toán chi tiết Kế toán tổng hợp

- Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc về việc cung cấp thông tin tài chính và báo cáo tài chính Nhân viên của phòng không được cung cấp bất kỳ thông tin nào có liên quan đến tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty khi chưa được sự đồng ý của Kế toán trưởng.

- Lập các Báo cáo Tài chính, các báo cáo gửi các cơ quan nhà nước theo quy định Ngoài ra còn lập 1 số báo cáo về điều tra, ước tính.

- Lập các báo cáo quyết toán với Trung tâm điều hành giao thông đô thị, Sở giao thông công chính

- Theo dõi và báo cáo các dòng tiền, các khoản vay, các khoản đầu tư tài chính của Công ty

- Phản ánh tổng hợp, chi tiết tình hình tăng giảm TSCĐ Kiểm kê định kỳ hoặc đột suất TSCĐ khi có yêu cầu.

- Chịu trách nhiệm quản lý, theo dõi toàn bộ TSCĐ và sự biến động của TSCĐ tại các đơn vị hạch toán phụ thuộc, quản lý danh mục mã TSCĐ đảm bảo sự thống nhất.

- Lập bảng kê, phân bổ khấu hao, bảo phân bổ lương, phân bổ nguyên vật liệu.

- Theo dõi phần vốn góp của lái xe

- Lập tờ khai thuế và báo cáo thuế theo quy định.

- Thực hiện các nhiệm vụ khác theo phân công.

* Kế toán công nợ: có nhiệm vụ, theo dõi các khoản công nợ của công ty và đưa vào sổ công nợ

* Kế toán quỹ và quản lý vé lệnh:

- Có nhiệm vụ giữ tiền mặt, thu chi tiền mặt vào sổ quỹ.

- Phát lương thưởng cho CBCNV đúng kỳ hạn

- Đi nộp hoặc rút tiền tại ngân hàng, kho bạc

- Theo dõi chuyển nhượng cổ phiếu, cổ đông, lập danh sách cổ đông

- Theo dõi cổ phiếu trả chậm

- Lập dự trù các loại vé cần in, gửi yêu cầu đặt in cho Trung tâm quản lý điều hành giao thông đô thị hoặc Chi cục Thuế Hà nội đối với vé tuyến liên tỉnh, đảm bảo luôn có đủ vé cho hoạt đọng Bus và liên tỉnh

- Làm thủ tục in lệnh, nhận vé, mua hóa đơn với Chi cụ thuế Hà Nội và các đơn vị có liên quan, đảm bảo cung cấp đầy đủ vé lệnh và hóa đơn GTGT cho các bộ phận trực tiếp kinh doanh Quản lý, cấp phát và thanh quyết toán hóa đơn, ấn chỉ với các bộ phận sử dụng hàng tháng, quý, năm tài chính.

- Chịu trách nhiệm về việc quản lý, cấp phát và lưu giữ hóa đơn gốc và các ấn chỉ khác theo quy định

- Lập Báo quyết toán vé lệnh, vé, hóa đơn với các cơ quan quản lý Nhà nước theo quy định

- Kiểm tra hóa đơn nhiên liệu, cầu phà

- Thực hiện các nhiệm vụ khác theo phân công

- Theo dõi chi tiết thanh toán với người bán

- Thanh toán bảo hiểm cho CNV

- Theo dõi tình hình trích lập và sử dụng quỹ, tình hình tồn quỹ tiền mặt.

- Theo dõi phản ánh, tổng hợp, chi tiết các khoản công nợ khách hàng

- Theo dõi nhiên liệu hoạt động của xe Bus, phối hợp với phòng nhân sự tính toán tiền nhiên liệu cho trả cho lái xe và nhân viên bán vé theo định mức

- Lập báo cáo quyết toán nội bộ

1.4.2 Hình thức sổ kế toán.

Căn cứ vào đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán, trên cơ sở nhận biết đặc điểm, nội dung, phương thức ghi chép của mỗi hình thức kế toán, Công ty đã áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung.

Sơ đồ 1.5: Hình thức Sổ nhật ký chung

Nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếu

Công ty hạch toán Hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên

Kỳ hạch toán tại Công ty là 1 tháng

Kế toán tiến hành tính và nộp Thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

1.4.3 Đặc điểm vận dụng chế độ chính sách kế toán.

Công ty cổ phần xe khách Hà Nội nằm dưới sự quản lý của Sở giao thông công chính Hà Nội nên công ty áp dụng giá cước do Sở giao thông công chính qui định Công ty không được phép thay đổi giá hay áp dụng một mức giá khác.

Công ty cổ phần xe khách Hà Nội thực hiện niên độ kế toán từ ngày 01 tháng 01 đến 31 tháng 12, đơn vị tiền tệ trong ghi chép kế toán thống nhất là Việt Nam đồng (VNĐ)

Hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo mà Công ty sử dụng đều tuân theo đúng chế độ kế toán mà Nhà nước ban hành.

Công ty tính và khấu hao TSCĐ theo quyết định 206/2003/QĐ-BTC

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN XE KHÁCH HÀ NỘI TẠI NĂM 2006

2.1 Kế toán chi tiết Tài sản cố định hữu hình

2.1.1 Phân loại Tài sản cố định hữu hình sử dụng: a Phân loại theo hình thái biểu hiện:

Tài sản cố định tại Công ty được chia làm 3 loại:

- Nhà cửa, vật kiến trúc bao gồm: Đất đai, nhà xưởng, sân bãi với tổng nguyên giá : 2.388.499.566VND

- Thiết bị, dụng cụ quản ý bao gồm: Bàn ghế phòng họp, máy phôt, máy điều hòa, máy vi tính với tổng nguyên giá: 143.182.918 VND

- Phương tiện vận tải : bao gồm 127 xe ôtô các loại với tổng giá trị: 45.906.626.590VND b Phân loại theo nguồn hình thành:

Tài sản cố định của Công ty được hình thành chủ yếu từ:

- Sửa chữa xây dựng hoàn thành: 1363.023.238 VND

- Theo dõi tồn đầu: Còn lại là tài sản cũ tồn đầu chuyển từ Công ty vận tải hành khách phía Bắc sang.

Ngoài ra, do đặc thù kinh doanh vận tải nên Tài sản cố định của Công ty, mà cụ thể là phương tiện vận tải được hình thành từ vốn góp của lái xe và vốn góp tự có của công ty, cụ thể:

Bảng 2.1: Bảng tổng hợp TSCĐ theo nhóm Tài sản và Nguồn vốn ĐVT: VND

STT Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành Nguyên giá GT đã khấu hao GT còn lại

1 Nhà cửa vật kiến trúc 2.388.499.566 1.689.066.267 699.433.299

2 Thiết bị dụng cụ quản lý 143.182.918 116.302.018 26.880.900

3.1 Vốn tự có 23.169.002.906 9.496.328.776 13.672.674.130 3.2 Vốn góp của lái xe 22.737.623.684 5.628.455.000 17.109.168.684

5.2 Nguồn vốn góp của lái xe

22.737.623.684 5.628.455.000 17.109.168.684 c Phân loại theo mục đích sử dụng:

Bảng 2.2: Bảng tổng hợp TSCĐ theo bộ phận và nhóm Tài sản ĐVT: VND

STT Tên loại Nguyên giá GT đã khấu hao GT còn lại

1 Nhà cửa, vật kiến trúc 773.332.651 246.323.449 527.009.202

2.1 Nhà cửa, vật kiến trúc 447.427.415 281.213.200 166.214.215

3.1 Nhà cửa, vật kiến trúc 1.036.237.500 1.030.027.618 6.209.882 3.2 Thiết bị dụng cụ quản lý 143.182.918 116.302.018

4.1 Nhà cửa, vật kiến trúc 131.502.000 131.502.000

7 Tổng cộng 48.579.261.074 17.071.104.061 31.508.157.013 7.1 Nhà cửa, vật kiến trúc 2.388.499.566 1.689.066.267 699.433.299 7.2 Thiết bị dụng cụ quản lý 143.182.918 116.302.018 26.880.900 7.3 Phương tiện vận tải 45.906.626.590 15.124.783.776 30.781.842.814

2.1.2 Đánh giá tài sản cố định hữu hình

2.1.2.1 Đánh giá nguyên giá của tài sản cố định hữu hình.

* Tài sản cố định hình thành do mua sắm mới:

Nguyên giá tài sản cố định hình thành do mua sắm mới được xác định theo giá trị ghi trên hóa đơn GTGT, căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán định khoản như sau:

BT1: Ghi tăng nguyên giá TSCĐ

Nợ TK1332: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 111, 112, … BT2: Kết chuyển tăng nguồn vốn tương ứng

Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh: Nguyên giá

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH HÀ NỘI TẠI NĂM 2006

Kế toán chi tiết Tài sản cố định hữu hình

2.1.1 Phân loại Tài sản cố định hữu hình sử dụng: a Phân loại theo hình thái biểu hiện:

Tài sản cố định tại Công ty được chia làm 3 loại:

- Nhà cửa, vật kiến trúc bao gồm: Đất đai, nhà xưởng, sân bãi với tổng nguyên giá : 2.388.499.566VND

- Thiết bị, dụng cụ quản ý bao gồm: Bàn ghế phòng họp, máy phôt, máy điều hòa, máy vi tính với tổng nguyên giá: 143.182.918 VND

- Phương tiện vận tải : bao gồm 127 xe ôtô các loại với tổng giá trị: 45.906.626.590VND b Phân loại theo nguồn hình thành:

Tài sản cố định của Công ty được hình thành chủ yếu từ:

- Sửa chữa xây dựng hoàn thành: 1363.023.238 VND

- Theo dõi tồn đầu: Còn lại là tài sản cũ tồn đầu chuyển từ Công ty vận tải hành khách phía Bắc sang.

Ngoài ra, do đặc thù kinh doanh vận tải nên Tài sản cố định của Công ty, mà cụ thể là phương tiện vận tải được hình thành từ vốn góp của lái xe và vốn góp tự có của công ty, cụ thể:

Bảng 2.1: Bảng tổng hợp TSCĐ theo nhóm Tài sản và Nguồn vốn ĐVT: VND

STT Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành Nguyên giá GT đã khấu hao GT còn lại

1 Nhà cửa vật kiến trúc 2.388.499.566 1.689.066.267 699.433.299

2 Thiết bị dụng cụ quản lý 143.182.918 116.302.018 26.880.900

3.1 Vốn tự có 23.169.002.906 9.496.328.776 13.672.674.130 3.2 Vốn góp của lái xe 22.737.623.684 5.628.455.000 17.109.168.684

5.2 Nguồn vốn góp của lái xe

22.737.623.684 5.628.455.000 17.109.168.684 c Phân loại theo mục đích sử dụng:

Bảng 2.2: Bảng tổng hợp TSCĐ theo bộ phận và nhóm Tài sản ĐVT: VND

STT Tên loại Nguyên giá GT đã khấu hao GT còn lại

1 Nhà cửa, vật kiến trúc 773.332.651 246.323.449 527.009.202

2.1 Nhà cửa, vật kiến trúc 447.427.415 281.213.200 166.214.215

3.1 Nhà cửa, vật kiến trúc 1.036.237.500 1.030.027.618 6.209.882 3.2 Thiết bị dụng cụ quản lý 143.182.918 116.302.018

4.1 Nhà cửa, vật kiến trúc 131.502.000 131.502.000

7 Tổng cộng 48.579.261.074 17.071.104.061 31.508.157.013 7.1 Nhà cửa, vật kiến trúc 2.388.499.566 1.689.066.267 699.433.299 7.2 Thiết bị dụng cụ quản lý 143.182.918 116.302.018 26.880.900 7.3 Phương tiện vận tải 45.906.626.590 15.124.783.776 30.781.842.814

2.1.2 Đánh giá tài sản cố định hữu hình

2.1.2.1 Đánh giá nguyên giá của tài sản cố định hữu hình.

* Tài sản cố định hình thành do mua sắm mới:

Nguyên giá tài sản cố định hình thành do mua sắm mới được xác định theo giá trị ghi trên hóa đơn GTGT, căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán định khoản như sau:

Nợ TK1332: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 111, 112, … BT2: Kết chuyển tăng nguồn vốn tương ứng

Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh: Nguyên giá

Ví dụ: Ngày 26/06/2006, Công ty mua 01 ô tô Nadibus của công ty XNK vật tư Thăng Long bằng tiền mặt với nguyên giá là 258.965.920đ, thuế giá trị gia tăng 5%, TSCĐ này được mua bằng nguồn vốn xây dựng cơ bản.

Kế toán tiến hành định khoản như sau:

Có TK 111: 271.914.216đ BT2: Kết chuyển tăng nguồn vốn tương ứng

Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh: 258.965.920đ

* Tài sản cố định hình thành do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao thì nguyên giá được xác định căn cứ theo hồ sơ xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao.

2.1.2.2 Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định hữu hình.

Tài sản cố định được thể hiện theo nguyên giá trừ hao mòn lũy kế. Nguyên giá tài sản cố định bao gồm các chi phí mà Công ty bỏ ra để có được tài sản cố định tính đến thời điểm đưa tài sản cố định đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu chỉ được ghi tăng nguyên giá tài sản cố định nếu các chi phí này chắc chắn làm tăng lợi ích kinh tế trong tương lai do sử dụng tài sản đó Các chi phí không thỏa mãn điều kiện trên được ghi nhận là chi phí trong kỳ.

Khi tài sản cố định được bán hay thanh lý, nguyên giá và khấu hao lũy kế được xóa sổ và bất kỳ khoản lãi lỗ nào phát sinh do việc thanh lý đều được tính vào thu nhập hay chi phí phát sinh trong kỳ.

Việc tính khấu hao tức là tính vào chi phí sản xuất phần giá trị hao mòn máy móc thiết bị tạo ra nguồn vốn để tái sản xuất tài sản cố định Phương pháp tính khấu hao mà Công ty đang áp dụng là phương pháp khấu hao theo đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính phù hợp với hướng dẫn tại Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính Số năm khấu hao của các loại như sau:

Nhà cửa, vật kiến trúc: 5 – 15 năm

Máy móc thiết bị: 6 năm

Phương tiện vận tải, truyền dẫn: 6 – 10 năm

Thiết bị, dụng cụ quản lý: 4 năm

Công ty xác định giá trị còn lại của tài sản cố định để có kế hoạch thay thế, lắp mới, sửa chữa kịp thời phục vụ cho nhu cầu sản xuất.

Khấu hao TSCĐ được tính tròn tháng

Công thức tính và phân bổ khấu hao như sau:

2.1.3 Chứng từ và thủ tục kế toán tăng giảm tài sản cố định hữu hình

Kế toán chi tiết tài sản cố định ở phòng kế toán tài vụ được thực hiện trên các sổ tài sản cố định và thẻ tài sản cố định.

+ Khi có tài sản cố định tăng thêm thì doanh nghiệp phải tiến hành nghiệm thu, bàn giao tài sản cố định. Đối với tài sản cố định mua sắm thì căn cứ vào đó kế toán phải kiểm tra chứng từ gốc như:

- Các mã hiệu, ký hiệu, năm sản xuất… có phù hợp thực tế không.

- Có ghi đầy đủ các chỉ tiêu không như bảo hành… sau đó mới làm thủ tục và thanh toán tiền trả cho bên bán Căn cứ vào đó kế toán lập thẻ tài sản cố định Đồng thời kế toán ghi vào sổ tài sản cố định toàn Công ty.

* Các chứng từ bao gồm:

- Biên bản giao nhận tài sản cố định

- Hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho

- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Thẻ tài sản cố định

+ Việc giảm tài sản cố định tại Công ty khi thanh lý nhượng bán tài sản cố định thì kế toán căn cứ theo tình hình sử dụng thực tế của tài sản Các tài

Số trích khấu hao mỗi năm Số năm sử dụng TSCĐ

Số khấu hao phải trích trong năm

Số trích khấu hao mỗi tháng 12 sản không có nhu cầu sử dụng thì đề nghị nhượng bán, còn các tài sản sử dụng được mà không bán được đề nghị làm thủ tục thanh lý tài sản cố định.

* Chứng từ và thủ tục kế toán tăng tài sản cố định hữu hình

+ Tài sản cố định hữu hình do mua sắm.

Phòng kỹ thuật – vật tư của Công ty có nhiệm vụ theo dõi và kiểm tra hiện trạng TSCĐ tại Công ty từ đó phát hiện ra nhu cầu và lập kế hoạch mua sắm, trang bị mới TSCĐ trình lên giám đốc Sau khi được giám đốc phê duyệt(quyết định nguồn vốn đầu tư), phòng kỹ thuật – vật tư tiến hành việc mua sắm: lựa chọn nhà cung cấp và ký kết hợp đồng Trong tháng 06 năm 2006,căn cứ theo quyết định tăng TSCĐ của giám đốc thì hợp đồng kinh tế về việc mua một chiếc ô tô NADIBUS của công ty XNK vật tư Thăng Long được lập với nội dung như sau :

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

- Căn cứ Pháp lệnh HĐKT của Hội đồng Nhà nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 25/09/1989.

- Căn cứ Nghị định số 385 HĐBT ngày 07/11/1990 của Hội đồng Bộ trưởng.

- Căn cứ vào nhu cầu mua bán phương tiện bốc dỡ của hai bên.

Chúng tôi gồm : Đại diện bên mua (gọi tắt bên A): Ông : Nguyễn Trọng Tuấn – Giám đốc Công ty Cổ phần xe khách HN Địa chỉ : Gác 2 bến xe Gia Lâm, Hà Nội Điện thoại : 04.8271923 Fax : 04.71923 – 04.8733780

Mã số thuế : 010010501 – 7 Đại diện bên bán (gọi tắt bên B): Ông : Nguyễn Thế Hưng – Phó giám đốc công ty XNK vật tư Thăng Long Địa chỉ : 28 A4 Phạm Hồng thái Điện thoại : 04.7161087 Fax : 04.7161077

Hai bên nhất trí thoả thuận ký HĐ mua bán với các điều khoản sau : ĐIỀU I : Nội dung hợp đồng :

Bên B cung cấp cho bên A thiết bị theo danh mục sau :

STT Tên hàng – Quy cách Đơn vị

1 Ô tô NADIBUS chiếc 01 258.965.920 12.948.296 271.914.216 ĐIỀU II : Chất lượng hàng hoá bảo hành

… ĐIỀU III : Phương thức thanh toán :

- Trị giá hợp đồng : 271914216 (Hai trăm bảy mốt triệu, chín trăm mười bốn nghìn, hai trăm mười sáu)

- Hình thức thanh toán : Bằng chuyển khoản hoặc tiền mặt

- Thời gian thanh toán : Sau khi Bàn giao phương tiện 3 ngày ĐIỀU VI : Điều khoản chung :

… ĐẠI DIỆN BÊN MUA ĐẠI DIỆNBÊN BÁN

(Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu)

Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại phòng kế toán

Khi cần sử dụng đến các loại sổ chi tiết về TSCĐ, kế toán chỉ cần vào phần mềm chọn số chi tiết phù hợp là có thể in ra các số, báo cáo cần thiết.

Bảng 2.3: Báo cáo chi tiết TSCĐ

TT Tên TS Ngày mua

KH Nguyên giá GT đã KH GT còn lại Nhà cửa vật kiến trúc 0 2,388,499,566 1,689,066,267 699,433,299

2 SC sân dỗ, nhà xưởng sửa chữa 7/31/2006 120 136,023,238 5,667,500 130,355,738

8 Nhà bến xe Gia Lâm 10/1/1999 25 1,005,439,500 999,229,618 6,209,882

Thiết bị dụng cụ quản lý 143,182,918 116,302,018 26,880,900

2.2.1 Tài khoản sử dụng Để tổ chức kế toán TSCĐ trong công ty kế toán sử dụng các tài khoản:

- TK 211 – Tài sản cố định hữu hình

- TK 213 – Tài sản cố định vô hình

2.2.2 Kế toán biến động tăng TSCĐ hữu hình

Theo tình hình thực tế doanh nghiệp, doanh nghiệp chỉ đầu tư mua sắm bằng nguồn khấu hao cơ bản Khi mua TSCĐ xong đưa vào sử dụng kế toán ghi sổ như sau:

BT1: Tiền mua TSCĐ và thuế GTGT phải nộp khi mua

Nợ TK 211: Giá mua chưa có thuế

Có TK 111, 112, 331: Tổng số tiền phải thanh toán

BT2: Các khoản chi phí trước khi sử dụng TSCĐ

BT3: Có TK 009 : Nguyên giá TSCĐ

Ví dụ: Ngày 26/06/2006, Công ty mua 01 ô tô Nadibus của công ty XNK vật tư Thăng Long bằng tiền mặt với nguyên giá là 258.965.920đ, thuế giá trị gia tăng 5% Chi phí vận chuyển: 1.100.000đ (đã bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%)

Kế toán tiến hành ghi sổ như sau:

BT1: Tiền mua TSCĐ và thuế GTGT phải nộp khi mua

BT2: Các khoản chi phí trước khi sử dụng TSCĐ

BT3: Đồng thời ghi Có TK 009 : 258.965.920đ

2.2.3 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ hữu hình ở doanh nghiệp

BT1: Nợ TK 214 : Giá trị hao mòn

Nợ TK 811: Giá trị còn lại

Có TK 211: nguyên giá TSCĐ

BT2: Các chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán

BT3: Phản ánh số thu nhập khác về nhượng bán TSCĐ

- Khi TSCĐ giảm xuống do thanh lý kế toán phản ánh các nội dung doanh nghiệp chi thanh lý TSCĐ khi đã khấu hao hết niên hạn sử dụng kế toán ghi sổ như sau:

BT2: Các chi phí phát sinh trong khi thanh lý

BT3: Tiền thu được sau khi thanh lý kế toán ghi sổ như sau:

Ví dụ: Vào ngày 30/11/2006, Công ty có tiến hành thanh lý Ô tô Transico cho Công ty TNHH Hoàng Sơn với giá: 47.000.000đ (giá trên chưa bao gồm thuế GTGT 10%) Nguyên giá của Ô tô Transico là 670.000.000đ, Giá trị hao mòn đã trích tới thời điểm thanh lý: 670.000.000 đ Chi phí thanh lý: 2.200.000 đ với số tiền là 47.000.000đ Công ty TNHH Hoàng Sơn đã thanh toán bằng Tiền mặt.

Kế toán tiến hành ghi sổ như sau:

BT1: Ghi giảm nguyên giá

BT2: Các chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán

BT3: Phản ánh số thu nhập khác về nhượng bán TSCĐ

TỔNG CÔNG TY VẬN TẢI HÀ NỘI

CÔNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH HÀ NỘI

Tài khoản 211 - TSCĐ hữu hình

Số dư nợ đầu kỳ: 28.711.494.639

Khách hàng Diễn giải TK Đối ứng

30/04 PKT13/04 Xuất trả GTCl xe 29L-3950 811 182,506,000

30/04 PKT13/04 Giá trị đã khấu hao xe 29L-9350 21413 92,894,000

01/05 PKT30/05 Nhập mới 13 xe tuyến Bus 51 411121 11,635,000,00

25/07 PKT02/07 Phó Đức Khải-NB.CN.005 Cải tạo nâng cấp sân đỗ xưởng SC 141 136,023,238

31/07 PKT19/07 Xuất GTXL xe 6083 và 6131 21413 140,868,000

31/08 PKT21/8 Văn phòng-NB.CP.001 Thanh lý xe 6066 và 0728, 7806 và

30/09 PKT22/09 Văn phòng-NB.CP.001 Nhượng bán xe 29L-8042 21413 149,277,273

31/12 PKT24/12 Xuất trả GTCL xe 6636 811 200,526,000

31/12 PKT30/12 Tổng Cty Cn ô tô-CC.KC.001 Mua 13 xe ô tô bus 331 10,276,190,47

Tổng phát sinh nợ: 22,047,213,708 Tổng phát sinh có: 2,320,399,273

Số dư nợ cuối kỳ: 48,438,309,074

KẾ TOÁN TRƯỜNG NGƯỜI GHI SỔ

2.2.4 Kế toán khấu hao hữu hình

* Tài khoản kế toán sử dụng: Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm khấu hao TSCĐ kế toán công ty sử dụng TK 214 – Hao mòn TSCĐ.

Bên cạnh đó Công ty còn sử dụng một số tài khoản liên quan như:

TK627 (4): Chi phí khấu hao TSCĐ trong sản xuất chung

Tk 642 (4): Chi phí khấu hao TSCĐ trong quản lý doanh nghiệp

* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:

+ Trưởng hợp công ty định kỳ hàng tháng, quý, năm trích khấu hao TSCĐ thì tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.

Có TK 214 Đồng thời phản ánh tăng vốn khấu hao cơ bản.

Ghi đơn vào bên Nợ TK 009 – Nguồn vốn khấu hao.

+ Trường hợp công ty cho các đơn vị khác vay vốn khấu hao ghi:

Có TK 111, 112 Đồng thời ghi Có TK 009

Công ty có sự điều chỉnh một số TSCĐ tăng giá trị hao mòn.

+ Trường hợp công ty điều chỉnh một số TSCĐ tăng giá trị hao mòn.

Có TK 214 + Trường hợp công ty điều chỉnh một số TSCĐ giảm giá trị hao mòn.

Hàng tháng, kế toán TSCĐ tính ra mức khấu hao cần trích trong tháng cho từng loại tài sản theo nguyên tắc được trình bày ở trên Công việc này do máy tính tự động làm căn cứ vào các số liệu mà kế toán cập nhật vào máy khi phát sinh các nghiệp vụ làm tăng, giảm TSCĐ Sau khi thực hiện xong thao tác tạo bút toán phân bổ khấu hao, máy sẽ tự động thực hiện bút toán phân bổ khấu hao vào chi phí cho các bộ phận như sau:

Phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 12/2006

Bảng 2.4: Phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 12/2006

Khoản Tên tài khoản Chi phí Phát sinh nợ

Phát sinh có Diễn giải

642KH Chi phí khấu hao tài sản

Chi phí văn phòng 1.500.000 0 Khấu hao TSCĐ

1543116 Khấu hao TSCĐ Chi phí vận tải liên tỉnh 213.244.000 0 Khấu hao TSCĐ trung tâm

627356 Chi phí khấu hao tài sản Chi phí dịch vụ 11.056.900 0 Khấu hao TSCĐ

21413 Hao mòn phương tiện 0 213.244.000 Hao mòn phương tiện

21414 Hao mòn dụng cụ quản lý 0 1.500.000 Hao mòn dụng cụ quản lý

Hao mòn nhà cửa vật kiến trúc

0 16.640.200 Hao mòn nhà cửa vật kiến trúc

642 Chi phí khấu hao tài sản

Chi phí văn phòng 13.830.300 0 Hao mòn dụng cụ quản lý

627365 Chi phí khấu hao tài sản

Chi phí vận tải liên tỉnh 4.200.000 0

Khấu hao TSCĐ văn phòng (Nhà Gia Lâm)

Cuối kỳ kế toán lên Sổ Cái và trình giám đốc duyệt

Tài khoản 214 - Hao mòn TSCĐ

Số dư nợ đầu kỳ: 16.817.212.380 Chứng từ

Khách hàng Diễn giải TK Đối ứng Số phát sinh

31/12 PKT7/12 Chi phí tuyến Bus 51-CF.BU.001 Trích khấu hao TS bus T12/2006 154326K 107,731,481 31/12 PKT15/12 Chi phí vận tải liên tỉnh -CF.CP.002 Khấu hao TCSĐ trung tâm 1543116 213,244,000

31/12 PKT15/12 Chi phí vận tải liên tỉnh -CF.CP.002 Khấu hao TCSĐ văn phòng (Gia

31/12 PKT15/12 Chi phí dịch vụ-CF.CP.003 Khấu hao TCSĐ dịch vụ 627356K 11,056,900

31/12 PKT15/12 Chi phí văn phòng-CF.CP.001 Hao mòn dụng cụ quản lý 642KH 1,383,300

31/12 PKT15/12 Chi phí văn phòng-CF.CP.001 Khấu hao TCSĐ văn phòng 642KH 1,500,000

Số dư nợ cuối kỳ: 16,563,320,699

2.2.5 Kế toán sửa chữa TSCĐ hữu hình a Sửa chữa lớn TSCĐ:

Việc trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ được căn cứ vào kế hoạch chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Nếu chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh cao hơn số đã trích thì phần chênh lệch được hạch toán toàn bộ vào chi phí hoặc phân bổ dần vào chi phí trong thời gian tối đa là 3 năm Nếu chi phí sửa chữa lớn thực tế nhỏ hơn số đã trích thì phần chênh lệch được hạch toán giảm chi phí trong kỳ.

Hàng tháng kế toán tổng hợp trích trước chi phí sửa chữa lớn vào chi phí trong tháng theo tỷ lệ trích là 8% doanh thu của hoạt động vận tải liên tình trong tháng đó Còn đối với Bus thì trích 200 đ/Km nhân với tổng hành trình xe chạy trong tháng và hạch toán như sau:

Nợ TK 1543116SCL: Đối với vận tải liên tỉnh

Nợ TK 15432 SCL: Đối với vận tải Bus

Có TK 3351: Tổng số tiền trích trong tháng Khi phát sinh chi phí sửa chữa lớn thì kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc bao gồm Phiếu cho, Biên bản xác nhận trình trạng kỹ thuật, Dự toán vật tư phụ tùng sửa chữa, Quyết toán vật tư phụ tùng sửa chữa, Biên bản nghiệm thu bàn giao và hóa đơn GTGT rồi hạch toán như sau:

Có TK 111 b Sửa chữa thường xuyên:

Hàng tháng căn cứ vào phiếu sửa chữa bảo dưỡng và phiếu xuất kho vật tư phụ tùng sửa chữa bảo dưỡng của Gara chuyển lên, kế toán vào phiếu xuất kho tính vào chi phí sửa chữa thường xuyên như sau:

Nợ TK 1543116 SCTX: Với sửa chữa thường xuyên của xe liên tỉnh

Nợ TK 154326 SCTX: Với sửa chữa thường xuyên của xe Bus

Có TK 1521: Vật tư phụ tùng Đối với nhân công thì cũng căn cứ vào phiếu bảo dưỡng kế toán hạch toán vào chi phí tiền lương:

Nợ TK 1543116 SCTX: Với sửa chữa thường xuyên của xe liên tỉnh

Nợ TK 154326 SCTX: Với sửa chữa thường xuyên của xe Bus

Có TK334: Tiền lương nhân công sửa chữa thường xuyên.

Ví dụ: Sửa chữa thường xuyên xe 29S-9657 tháng 12 năm 2006, căn cứ vào phiếu xuất kho và phiếu sửa chữa bảo dưỡng kế toán hạch toán như sau:

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản 3351 - Trích trước chi phí sửa chữa lớn

Số dư nợ đầu kỳ: 255229580 Chứng từ

26/12 PC677 Chi phí vận tải liên tỉnh -CF.CP.002 Sửa chữa lớn xe 29T-5645 1111 3,100,000

28/12 PKT4/12 Nguyễn Văn Long-NB.CN.003 Sửa chữa, khám và thay thế phụ tùng xe con 141 7,090,000

31/12 PKT6/12 Chi phí tuyến Bus-CF.BU.001 Trích trước SCL bus 51 T12/06 154326S 32,516,055

31/12 PKT18/12 Chi phí vận tải liên tỉnh -CF.CP.002 Lương sửa chữa lớn T12/06 3341 1,072,000

31/12 PKT37/12 Chi phí vận tải liên tỉnh -CF.CP.002 Trích bổ sung SCL năm 2006 sau đối chiếu 1543116 1,778,710

Số dư nợ cuối kỳ: -5,628,665

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản 1543116 SCTX - Sửa chữa thường xuyên

Số dư nợ đầu kỳ: 0

31/12 PKY18/12 Chi phí vận tải liên tỉnh -

CF.CP.002 Nhân công SXTX trung tâm 3341 813,000

31/12 PKT25/12 TT Vận tải hành khách liên tỉnh và

DL-NB.CP.002 Phân bổ vật tư SXTX T12/06 1521 2,569,636

31/12 PKT Chi phí vận tải liên tỉnh -

Kết chuyển sang chi phí Quản lý

31/12 PKT TT Vận tải hành khách liên tỉnh và

Kết chuyển sang chi phí Quản lý

Số dư nợ cuối kỳ: 0

MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH HÀ NỘI

Đánh giá khái quát công tác Kế toán TSCĐ tại Công ty Cổ phần xe khách Hà Nội

Trải qua hơn 40 năm hình thành và phát triển mặc dù gặp không ít những khó khăn, đến nay Công ty Cổ phần xe khách Hà Nội đã khẳng định vị trí của mình trong nghành vận tải Những thành công đó có được là do nhiều nguyên nhân, trong đó, phải kể đến sự năng động, hiệu quả trong tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của bộ máy điều hành Công ty cùng với công cụ hỗ trợ hữu hiệu là hệ thống kế toán Đặc biệt đối với một doanh nghiệp vận tải thì hạch toán kế toán TSCĐ càng giữ vai trò quan trọng.

Trong những năm qua, công tác kế toán TSCĐ của Công ty đã có nhiều thay đổi, bên cạnh những mặt tích cực còn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục Sau một thời gian tìm hiểu thực tế tại đây, em có một số nhận xét sau :

 Về công tác kế toán nói chung :

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán hỗn hợp như hiện nay của Công ty là khá hợp lý, thuận tiện cho việc quản lý và điều hành Việc phân công, bố trí công việc cho các nhân viên là căn cứ vào tính chất nghiệp vụ kinh tế và khả năng, trình độ của mỗi người và tất cả đều được thực hiện dưới sự chỉ đạo, kiểm tra, giám sát của Kế toán trưởng.

Trong điều kiện KHCN đang phát triển mạnh mẽ, Công ty cũng đã nhận thức được những lợi ích từ việc ứng dụng tin học vào trong công tác kế toán.Với việc sử dụng phần mềm kế toán được thiết kế riêng phù hợp với đặc thù kinh doanh của mình đã giúp cho việc xử lý thông tin một cách nhanh chóng, chính xác, góp phần giải phóng sức lao động, tinh giản bộ máy quản lý và nâng cao hiệu quả công việc Bên cạnh hệ thống máy tính, phòng kế toán Công ty còn được trang bị máy in, máy fax, máy photocopy … nhờ đó các bảng tổng hợp, sổ sách được thực hiện và in ra kịp thời đảm bảo cập nhật thông tin kế toán phục vụ nhu cầu quản lý.

Nhìn chung, hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo mà Công ty sử dụng đều tuân thủ theo đúng chế độ kế toán do Nhà nước ban hành Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi sổ trên cơ sở các chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ và được vận dụng theo hình thức “Nhật ký chung” với ưu điểm là ghi chép đơn giản, thuận tiện cho việc đối chiếu định kỳ giữa kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp, vì thế đảm bảo phản ánh thông tin đầy đủ, trung thực.

 Về kế toán TSCĐ : Đặc biệt là trong kế toán TSCĐ, Công ty cũng đã thực hiện phân loại TSCĐ hiện có theo đúng quy định của Nhà nước mà vẫn đáp ứng nhu cầu quản lý riêng của mình TSCĐ tại Công ty được phân loại theo nguồn hình thành, theo đặc trưng kỹ thuật, được đánh giá theo nguyên giá và GTCL giúp cho công tác quản lí và hạch toán TSCĐ được thuận lợi và hiệu quả hơn

Do một đặc điểm nổi bật về TSCĐ của Công ty Cổ phần xe khách Hà Nội là sự đa dạng và phức tạp, trong đó, chiếm tỷ trọng lớn là phương tiện vận tải nên Công ty đã sử dụng mã để quản lý tất cả các tài sản của mình Điều này cũng là phù hợp với việc áp dụng kế toán máy Ví dụ như : Đoàn xe 1: DDX1, Xưởng sửa chữa: XSC , và kèm theo mã là số thứ tự để chi tiết cho từng loại tài sản.

Một ưu điểm nữa của Công ty là trong công tác kế toán khấu hao TSCĐ:Việc áp dụng quy định mới của Bộ Tài chính về chủ động xác định thời gian khấu hao cho từng loại tài sản, thay đổi lại thời gian sử dụng hữu ích khi kết thúc mỗi năm tài chính căn cứ vào tình hình kinh doanh, tình hình sử dụng và hao mòn của TSCĐ thay vì phải giữ cố định thời gian sử dụng đã đăng kí trong

3 năm liên tiếp đã giúp Công ty hạn chế được ảnh hưởng của hao mòn vô hình cũng như làm tăng tốc độ thu hồi vốn đầu tư

Bên cạnh những ưu điểm nói trên, kế toán TSCĐ tại Công ty Cổ phần xe khách Hà Nội còn tồn tại một số hạn chế sau :

- Trong những năm gần đây, mặc dù, Công ty có trang bị thêm một số máy móc thiết bị hiện đại nhưng với số lượng 3 máy tính cho phòng kế toán gồm 6 người phải đảm đương một khối lượng lớn công việc như hiện nay là vô cùng thiếu thốn Điều này đã gây cản trở trong quá trình làm việc khi mà cùng một lúc nhiều người cùng có nhu cầu sử dụng máy dẫn đến tình trạng chờ đợi, lãng phí thời gian.

- Về cách phân loại TSCĐ của Công ty như kể trên có nhiều ưu điểm song vẫn chưa đầy đủ Theo hình thái biểu hiện, kế toán chỉ phản ánh TSCĐHH mà chưa quan tâm đứng mức đến vai trò và ảnh hưởng của TSCĐVH Trên thực tế, Công ty đã tích luỹ được nhiều loại TSCĐVH như kinh nghiệm , uy tín trên thị trường, đội ngũ lái xe lành nghề … Không đề cập đến loại tài sản này trên hệ thống sổ sách kế toán sẽ dẫn đến sự sai lệch trong các chỉ tiêu phân tích, đánh giá tình hình hoạt động và hiệu quả sử dụng TSCĐ của Công ty Do không xác định được hết các TSCĐVH nên Công ty cũng không có định hướng trong việc xây dựng, bảo tồn và phát triển loại tài sản này.

- Hiện nay nguồn vốn đầu tư cho TSCĐ tại Công ty chủ yếu là dựa vào nguồn ngân sách cấp và do đơn vị tự bổ sung, chưa mở rộng các phương thức huy động vốn khác Vì thế mà TSCĐ của Công ty chưa được đầu tư liên tục,điều này thể hiện sự kém linh hoạt trong các phương án đầu tư mới TSCĐ và tăng gánh nặng về nhu cầu tiền mặt khi cần mua sắm TSCĐ.

Định dạng
Số trang	61
Dung lượng	675,5 KB