Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tại xí nghiệp cơ khí xây dựng thăng long

Báo cáo thực tập thường xuyên đợt I LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trựờng xu hội nhập kinh tế toàn cầu, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế nỗ lực vươn lên để giành vị Để đạt điều doanh nghiệp phải thực tốt nhiệm vụ chức Doanh nghiệp xây dựng với chức xây dựng công trình tiền đề cho phát triển xã hội Do đặc thù riêng ngành xây dựng hoạt động xây dựng tạo hàng loạt sản phẩm cơng trình lớn nhỏ có giá trị nhiều mặt Cấu thành giá công trình bao gồm nhiều yếu tố Trong ngun vật liệu(NVL) sở vật chất cấu thành 70 đến 80% tổng giá trị cơng trình Vì NVL đóng vai trị quan trọng hoạt động sản xuất doanh nghiệp Như biết, để tiến thành hoạt động sản xuất kinh doanh cần thiết phải có yếu tố là: Tư liệu sản xuất; - Sức lao động; Yếu tố lao động Trong doanh nghiệp xây dựng, NVL đối tượng lao động, sở vật chất chủ yếu cấu thành lên thực thể sản phẩm cơng trình Do NVL yếu tố khơng thể thiếu nhằm trì hoạt động doanh nghiệp xây dựng diễn liên tục đạt hiệu Công việc quản lý NVL cần phải thực cách nghiêm túc xác có hệ thống nhằm sử dụng tiết kiệm NVL đồng thời mang lại kết sử dụng cao hay nói cách khác, làm tốt cơng tác quản lý NVL nhân tố định hạ thấp chi phí, giảm giá thành tạo lợi nhuận cao cho doanh nghiệp giúp doanh nghiệp tiếp tục phát triển, thực tốt nghĩa vụ với nhà nước, cải thiện đời sống cơng nhân viên… Chính cần thiết thiết thực việc tổ chức quản lý, hạch toán NVL mà kế toán NVL, công cụ dụng cụ (CCDC) công cụ đắc lực, hữu hiệu giúp cho doanh nghiệp đạt mục tiêu kinh doanh Ngơ Thị Quỳnh Trang Lớp K11 - E4 Báo cáo thực tập thường xuyên đợt I Từ thực tế cho ta thấy doanh nghiệp xây lắp nói chung Xí nghiệp khí xây dựng Thăng Long nói riêng nên trọng tới việc hạch toán NVL để phục vụ sản xuất kinh doanh tạo hiệu cao Xuất phát từ nhu cầu thực tiễn việc hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kết hợp với kiến thức học đặc biệt hướng dẫn bảo tận tình tồn thể cán phịng kế tốn Xí nghiệp khí xây dựng Thăng Long, với dẫn nhiệt tình giáo Đinh Thị Hải Hậu thầy khoa Kế tốn Trường Cao đẳng du lịch Hải Phòng, em chọn đề tài “Hồn thiện Kế tốn Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, Xí nghiệp khí xây dựng Thăng Long” Nội dung báo cáo thực tập em bao gồm chương: Chương I: Khái quát chung Xí nghiệp khí xây dựng Thăng Long Chương II: Thực tế cơng tác kế tốn NVL CCDC Xí nghiệp khí xây dựng Thăng Long Chương III:Nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn NVL- CCDC Xí nghiệp khí xây dựng Thăng Long Ngơ Thị Quỳnh Trang Lớp K11 - E4 Báo cáo thực tập thường xuyên đợt I CHƯƠNG I Khái quát chung Xí nghiệp khí xây dựng Thăng Long 1.1.1 Những thơng tin chung - Tên doanh nghiệp: Xí nghiệp khí xây dựng Thăng Long - Địa chỉ: Hồng Bàng - Hải Phịng 1.1.2 Lịch sử hình thành định hướng phát triển, đặc điểm mơi trường, khó khăn, thuận lợi Xí nghiệp Xí nghiệp khí xây dựng Thăng Long doanh nghiệp trẻ kinh doanh độc lập thành lập ngày 02/10/2004 Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103005609 Sở kế hoạch Đầu tư Hải Phòng cấp ngày 12 tháng 10 năm 2004  Mặc dù Xí nghiệp thành lập tính đến năm 2008, Xí nghiệp đạt số tiêu kinh tế tài sau: + Vốn điều lệ Xí nghiệp là: 8.000.000.000 đồng đó: - Tỷ lệ vốn người lao động chiếm 75% vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồng - Tỷ lệ vốn bán bên doanh nghiệp chiếm 25% vốn điều lệ: 2.000.000.000 đồng + Vốn cố định 3.000.000.000 đồng sử dụng để đầu tư máy móc, thiết bị thi cơng cơng trình, đầu tư nhà cửa phục vụ công tác quản lý + Vốn lưu động 5.000.000.000 đồng sử dụng để phục vụ sản xuất kinh doanh mua nguyên vật liệu, trả lương cho cán công nhân viên + Tổng số cán công nhân viên năm 2007 200 người biên chế tổ chức sau: - Chủ tịch hôi đồng quản trị: người - Tổng giám đốc : người - Phó tổng giám đốc : người Ngơ Thị Quỳnh Trang Lớp K11 - E4 Báo cáo thực tập thường xuyên đợt I - Giám đốc thi công : người - Năm phòng ban : + Phòng hành + Phịng kế tốn + Phịng kinh doanh + Phòng thiết kế kỹ thuật + Phòng quản lý dự án - Bảy đội thi cơng cơng trình - Nhân lực gồm: 35 kỹ sư cử nhân, kiến trúc sư, 30 cao đẳng, trung cấp, 135 công nhân trực tiếp xây dựng  Xí nghiệp khí xây dựng Thăng Long đơn vị hạch toán độc lập, nhiệm vụ chủ yếu Xí nghiệp cung cấp, lắp đặt khung nhơm kính, kính lớn, sản phẩm kính an tồn, lan can cầu thang, vách dùng Spider, buồng tắm kính… Tư vấn giám sát cơng trình xây dựng, tư vấn quản lý dự án xây dựng, xuất nhập mặt hàng Xí nghiệp kinh doanh  Trong năm đầu sản xuất kinh doanh Xí nghiệp có chiều hướng phát triển thuận lợi thơng qua số tiêu sau: Bảng 01 Sản lượng đạt qua năm Chỉ tiêu Năm 2006 Sản lượng thực 51.512.000 Danh thu hàng năm 50.158.200 Lợi nhuận trước thuế 953.500 Lợi nhuận sau thuế 686.520 Số lao động bình 165 Năm 2007 61.215.000 58.119.000 1.105.000 795.000 212 Năm 2008 65.375.000 60.310.000 1.200.000 864.000 200 quân  Qua tiêu ta thấy: - Sản lượng thực tế năm 2007/2006 tăng 9.703.000.000 đồng hay 15%, năm 2008/2007 tăng : 4.160.000.000 đồng hay 6.5% Ngô Thị Quỳnh Trang Lớp K11 - E4 Báo cáo thực tập thường xuyên đợt I - Tổng doanh thu năm 2008/2206 tăng 2.191.000.000 đồng hay 12% - Lợi nhuận sau thuế năm 2008/2008 tăng 69.000.000 đồng - Số lao động bình quân năm 2008/2007 giảm 12 người sấp sỉ 6.5% + Ta thấy sản lượng, doanh thu năm 2008 tăng so với năm 2007, lợi nhuận sau thuế năm sau cao năm trước… điều chứng tỏ đựơc tính hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp, tạo điều kiện tái sản xuất phát triển mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh số lượng chất lượng 1.1.3 Đặc điểm qui trình cơng nghệ: Do đặc điểm sản phẩm xây lắp cơng trình hạng mục cơng trình kiến trúc có qui mơ lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn thời gian xây dựng dài, chủng loại, yếu tố đầu vào đa dạng địi hỏi có nguồn vốn đầu tư lớn Để đảm bảo hiệu sử dụng vốn xí nghiệp phải lập giá dự tốn Đây sở để xác định giá thành tốn cơng trình, nghiệm thu khối lượng cơng trình Bên cạnh việc tổ chức, quản lý sản xuất, kế tốn yếu tố đầu vào cịn chịu ảnh hưởng qui trình cơng nghệ Ở Xí nghiệp nay, có nhiều dây truyền cơng nghệ chủ yếu có dây truyền là; Thi cơng lắp dựng tồn hạng mục nhơm kính, kính lớn thi cơng lắp dựng tồn hạng mục cửa treo, cửa tự động Qui trình cơng nghệ khái qt Xí nghiệp biểu qua sơ đồ sau: Sơ đồ 01: Phịng kinh doanh đưa cơng trình Xí nghiệp Phịng thiết kế: thiết kế vẽ, bóc tách dự trù vật tư Phịng kế tốn: kiểm tra vật tư tồn kho, vật tư thiếu để bổ sung Cơng trình thi cơng Kho: kiểm tra vật Phịng vật tư: tư mua Đi mua vật tư thiếu chuyển đến Như quy trình cơng nghệ chachccchânccơng sản phẩm quan cômcông trọng để tập hợp chi phí tính giả thànhtrình sản phẩm điều tiết phần hành như: vật tư, thiết bị lao động, … Ngô Thị Quỳnh Trang Lớp K11 - E4 Báo cáo thực tập thường xuyên đợt I Xuất phát từ nhiệm vụ sản xuất kinh doanh đặc điểm quy trình cơng nghệ đồng thời đảm bảo tính tập trung quán quản lý, phát huy sáng tạo cấp bị quản lý, Xí nghiệp đơn vị tổ chức hạch tốn độc lập có tư cách pháp nhân hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Ban giám đốc Xí nghiệp lãnh đạo trực tiếp đạo sản xuất kinh doanh Các phòng ban chức tổ chức theo yêu cầu sản xuất kinh doanh chịu đạo trực tiếp giúp việc cho giám đốc, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp diễn thuận lợi thông suốt 1.1.4 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất tổ chức máy kế tốn Xí nghiệp Tổ chức máy quản lý Xí nghiệp Sơ đồ số 02: Giám đốc Phó Phó giám đốc giám đốc Ban quản lý dự án Phịng hành Phịng kế Phịng thiết tốn kế 1.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn Tổ đội xây dựng Phịng kinh doanh Xí nghiệp * Chức năng, nhiêm vụ cấu máy kế toán Xí nghiệp có địa bàn sản xuất kinh doanh lưu động, khơng tập trung thường di chuyển theo cơng trình tổ chức máy quản lý sản xuất lại Ngô Thị Quỳnh Trang Lớp K11 - E4 Báo cáo thực tập thường xuyên đợt I tập trung điểm Do tồn Xí nghiệp tổ chức phịng tài vụ áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Các đội thi cơng khơng tổ chức máy kế tốn riêng mà bố trí nhân viên hạch toán làm nhiệm vụ hướng dẫn, thu thập, kiểm tra chứng từ, lập báo cáo nghiệp vụ chuyển chứng từ phòng tài vụ Xí nghiệp để xử lý tiến hành cơng việc kế tốn Phịng tài vụ có chức tổ chức, thu thập xử lý, cung cấp thông tin kinh tế, phục vụ cho cơng tác quản lý, qua việc kiểm tra quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn bảo đảm, chủ động sản xuất kinh doanh chủ động tổ chức Xí nghiệp.Xuất phát từ tình hình thực tế , từ yêu cầu quản lý trình độ đội ngũ kế tốn, biên chế nhân phịng kế tốn có người đứng đầu kế tốn trưởng bố trí sau: - Kế tốn trưởng: phụ trách chung cơng tác quản lý tài hạch tốn kế tốn Xí nghiệp, điều hành cơng việc phịng tài kế tốn, tham mưu cho lãnh đạo Xí nghiệp lĩnh vực tài giúp giám đốc Xí nghiệp tổ chức đạo thực công tác tài kế tốn tài năm Xí nghiệp theo pháp lệnh kế toán - Kế toán tổng hợp: Vào máy tồn chứng từ kế tốn, in sổ sách kế toán chi tiết tổng hợp, làm báo cáo tổ chức, tham gia làm tốn tài hàng q, năm - Kế tốn thuế: Kê khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng toán thuế, lập báo cáo thuế - Kế tốn tốn: Theo dõi tình hình cơng nợ Xí nghiệp, theo dõi tiền lương, bảo hiểm xã hội, chi phí giá thành cơng trình - Kế tốn vật tư: Theo dõi tình hình nhập, xuất vật liệu cơng cụ dụng cụ Xí nghiệp - Kế tốn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, quản lý kế tốn khoản vốn tiền, phản ánh số có tình Ngơ Thị Quỳnh Trang Lớp K11 - E4 Báo cáo thực tập thường xuyên đợt I hình tăng giảm quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phản ánh đầy đủ xác kết lao động nhân viên Xí nghiệp Sơ đồ 03 KẾ TOÁN TRƯỞNG - KẾ KẾ KẾ ` KẾ TOÁN TOÁN TOÁN TOÁN TỔNG THANH THUẾ VẬT HỢP TOÁN THỦ QUỸ TƯ * Vận dụng chế độ Kế toán Xí nghiệp:  Hình thức sổ kế tốn áp dụng Xí nghiệp + Xí nghiệp khí xây dựng Thăng Long áp dụng hệ thống sổ tài kế toán ban hành theo định số 15/2007/QĐ- BTC ngày 20/03/2007 Bộ tài Để thực cho việc áp dụng máy vi tính cơng tác kế tốn doanh nghiệp, Xí nghiệp áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Đặc điểm hình thức tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi vào Sổ Nhật ký theo trình tự thời gian phát sinh định khoản kế tốn nghiệp vụ sau lấy số liệu sổ nhật ký để ghi Sổ theo nghiệp vụ phát sinh + Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho theo phương kê khai thưịng xun tính giá trị hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Các chi phí sản xuất thường tập hợp theo cơng trình để thuận lợi cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp Hàng tháng Xí nghiệp tiến hành tập hợp tồn chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm lập báo cáo kế tốn Ngơ Thị Quỳnh Trang Lớp K11 - E4 Báo cáo thực tập thường xuyên đợt I Sơ đồ 04: Chứng tư gốc Sổ nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Chú thích : Ghi Hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài + Để trợ giúp cho việc kế tốn thủ cơng hàng ngày, cơng việc kế tốn Xí nghiệp cịn trợ giúp phần mềm kế tốn ASYS5(Xí nghiệp tư vấn kiểm tốn) CHƯƠNG II gốc Thực tế cơng tác kế tốn NVL CCDC Xí nghiệp khí xây dựng Thăng Long Ngơ Thị Quỳnh Trang Lớp K11 - E4 Báo cáo thực tập thường xuyên đợt I 2.1.1 Công tác phân loại NVL, CCDC Xí nghiệp khí xây dựng Thăng Long + Xí nghiệp khí xây dựng Thăng Long đơn vị sản xuất kinh doanh có qui mô lớn hoat động chủ yếu lĩnh vực xây dựng Do vật liệu Xí nghiệp đa dạng phong phú Mỗi loại NVL,CCDC lại có chức năng, cơng cụ, tính chất lý, hố khác Hơn chi phí NVL,CCDC chiếm 75% đến 85% tổng giá trị sản phẩm xây lắp Muốn hạ thấp giá thành sản phẩm vấn đề cốt lõi phải sử dụng tiết kiệm NVL nhằm hạ thấp chi phí NVL phải đảm bảo chất lượng sản phẩm (đây mục tiêu hàng đầu Xí nghiệp), muốn quản lý tốt vật liệu cần phải tiến hành phân loại NVL, CCDC cách khoa học, hợp lý - Vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu Xí nghiệp, tham gia vào trình sản xuất, sở vật chất chủ yếu hình thành lên thực tế sản phẩm bao gồm: hợp kim nhơm, kính, nhơm, sắt, thép, lề, khoá… - Vật liệu phụ: Bao gồm nhiều loại khác nhau, không cấu thành nên thực thể sản phẩm song vật liệu phụ đa dạng mang tính đặc thù khác có tác dụng định cần thiết cho trình sản xuất làm thay đổi màu sắc, vẻ đẹp bên cho sản phẩm phục vụ đắc lực cho cơng việc xây lắp như: đinh, keo,băng dính, nở, bu long, giẻ lau, gioăng, phớt, kẹp… - Nhiên liệu: Là loại xăng dầu phục vụ cho trình vận chuyển NVL từ kho đến cơng trình loại hình vận chuyển khác như: xăng A92, dầu diezen, dầu nhờn, mỡ… - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng máy móc, thiết bị mà Xí nghiệp mua sắm, dự trữ cho việc phục vụ sửa chữa máy móc - Phế liệu thu hồi: Chủ yếu loại vật liệu loại trình sản xuất như: đầu mẩu sắt thép, vỏ hợp kim… Ngô Thị Quỳnh Trang 10 Lớp K11 - E4