Tổ chức kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần đường bộ phú thọ

-1- LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển không ngừng xã hội lồi người, địi hỏi cách mạng công nghiệp phải tập trung giải vấn đề khí hóa, điện khí hóa, tự động hóa q trình sản xuất Sự cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường nay, đòi hỏi doanh nghiệp phải thực chủ động lĩnh vực xây dựng phương án sản xuất, tiêu thụ sản phẩm Doanh nghiệp muốn tồn ngày phát triển phải nâng cao cải tiến mặt hàng, nâng cao chất lượng sản phẩm, mở rộng thị trường hạ giá thành sản phẩm, tăng doanh lợi sức cạnh tranh với doanh nghiệp nước Trong trình sản xuất, tài sản cố định giữ vai trò đặc biệt quan trọng để tạo sản phẩm cho doanh nghiệp Tài sản cố định sở vật chất kỹ thuật trực tiếp để tiến hành sản xuất sản phẩm Chất lượng sản phẩm phụ thuộc lớn vào trình độ kỹ thuật máy móc thiết bị cơng tác quản lý máy móc thiết bị Vì việc quản lý chặt chẽ không ngừng đổi nâng cao chất lượng máy móc thiết bị, phát huy hiệu cao máy móc thiết bị chìa khoá để nhà sản xuất thâm nhập vào thị trường Sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần đường Phú thọ, nhận thấy tầm quan trọng tài sản cố định vấn đề liên quan xung quanh tổ chức kế toán tài sản cố định, em lựa chọn đề tài: ”Tổ chức kế toán Tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần đường Phú Thọ" cho chuyên đề tốt nghiệp Nội dung chun đề, ngồi lời mở đầu, kết luận, gồm phần sau: Phần 1: Tổng quan Công ty Cổ phần đường Phú Thọ Phần 2: Thực tế tổ chức kế toán Tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần đường Phú thọ -2- Phần 3: Hoàn thiện tổ chức kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty Cổ phần đường Phú thọ Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Giáo sư Tiến sỹ: Đặng thị Loan anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần đường Phú thọ giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình cung cấp tư liệu quý giá giúp em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp Phú Thọ, tháng năm 2008 Sinh viên: Lương thị Thanh Hiếu -3- PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐƯỜNG BỘ PHÚ THỌ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần đường Phú thọ: Công ty Cổ phần đường Phú thọ hoạt động theo giấy chứng nhận kinh doanh số 18 03 000 355; Đăng ký lần đầu ngày 21/ 12/ 2005 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Phú thọ cấp Trụ sở số 01 phố Tân An, phường Hùng Vương, thị xã Phú thọ, tỉnh Phú thọ; Số điện thoại: ( 0210) 820 032 Fa x: (0210) 823 564 Mã số thuế: 26 00 166 836 Vốn điều lệ: 3.347 triệu đồng, chia thành 334.700 cổ phần, mệnh giá: 10.000đ/ cp; Phần vốn Nhà nước nắm giữ 46,6 % vốn góp 169 cổ đơng - cán công nhân viên công ty 53,4% vốn điều Công ty Cổ phần đường Phú Thọ tiền thân là, Đoạn Quản lý đường Vĩnh Phú, thành lập từ ngày 01/01/1961 Công ty trải qua 46 năm, xây dựng trưởng thành Ngay từ ngày đầu thành lập với chức nhiệm vụ quản lý, tu, sửa chữa cầu - đường bộ, đảm bảo giao thông vượt sông, xây dựng cơng trình giao thơng địa bàn tỉnh Vĩnh Phú tỉnh Phú Thọ tỉnh Vĩnh Phúc Do yêu cầu hoạt động nhiệm vụ đòi hỏi, q tình hoạt động Cơng ty nhiều lần đổi tên: * Từ 1961 Cơng ty có tên “ Đoạn quản lý đường Vĩnh Phú” Thuộc Sở giao thông vận tải Vĩnh Phú * Đến tháng 10/1995 “Đoạn quản lý đường Vĩnh Phú” đổi “Đoạn Quản lý đường Phú Thọ” -4- * Đến tháng 10/2000 “ Đoạn Quản lý đường Phú Thọ” chuyển thành doanh nghiệp nhà nước hoạt động cơng ích với tên gọi: “Cơng ty quản lý, sửa chữa xây dựng đường Phú Thọ” * Đến tháng 7/2006 Công ty tách làm hai gồm Công ty Quản lý, sửa chữa xây dựng đường I Công ty Quản lý, sửa chữa xây dựng đường II * Đến tháng 1/2006 yêu cầu chung hai cơng ty chuyển đổi hình thức từ doanh nghiệp Nhà nước sang công ty Cổ phần Cơng ty chuyển đổi hình thức sở hữu từ doanh nghiệp cơng ích sang loại hình cơng ty cổ phần, theo định số 2956/ QĐ-UBDN tỉnh Phú thọ ngày 27/ 10/ 2005 Qua 1/2 kỷ hình thành phát triển, Cơng ty đạt nhiều thành tích quan cấp tặng thưởng cờ thi đua suất sắc, khen đơn vị dẵn đầu ngành giao thông vận tải Đặc biệt năm 1982, 1987, 1999 Cơng ty Chính phủ tặng Huân chương lao động hạng ba Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh Công ty năm (năm 2005, 2006, 2007) gần qua số liệu bảng 1.1 trang sau: 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Cổ phần đường Phú thọ: Bảo trì cơng trình giao thơng: 366km đường tỉnh lộ, 77 km đường Quốc lộ 23C; 40 cầu nhỏ; nhiều cống, đường tràn loại nằm tuyến đường đơn vị quản lý - nhiệm vụ chủ yếu Đảm bảo giao thông vượt sông: bến phà Sông Hổng thuộc địa bàn tỉnh Phú thọ Thi cơng cơng trình giao thơng, thuỷ lợi, cơng nghiệp, cơng trình dân dụng: năm gần đây, chức năng, nhiệm vụ tạo giá trị sản lượng chiếm 50% tổng giá trị sản lượng Cơng ty Ngồi ra, Cơng ty cịn nhận: Khảo sát, thiết kế cơng trình giao thơng đường bộ; Tổ chức đào tạo lái xe mô tô hạng A1, số ngành nghề kinh doanh khác chưa thực thi Bảng 1.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh -5- Đơn vị tính:1.000đ n vị tính:1.000đ tính:1.000đ STT Nội dung Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ Doanh thu Giá vốn bán hàng Lợi nhuận gộp Doanh thu HĐTC Chi phí tài Chi phí quản lý Tổng lợi nhuận từ 10 11 12 HĐKD Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận trước thuế 13 Thuế TNDN 14 Lợi nhuận sau thuế Mã số 01 02 10 11 20 21 22 25 30 Năm 2005 4.380.781 102.428 4.278.352 3.148.048 1.130.384 989.000 679.291 Năm 2006 8.788.323 1.688 8.787.635 7.563.240 1.223.395 2.068 828.275 560.242 Năm 2007 15.509.131 15.509.131 12.893.782 2.615.349 855.853 1.011.033 -537987 -163.054 748.463 31 32 50 51,52 2.293 154.442 3.750 508.034 64.443 19.064 -1.043.728 -73.055 733.149 C ty hưởng ưu đãi sau Cổ 60 phần hoá -73.055 -1.043.728 733.149 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý: + Hội đồng quản trị cơng ty gồm có: 05 người, đó: 01 thành viên HĐQT đại diện phần vốn Nhà nước Công ty ( Sở GTVT Phú thọ ) + Ban kiểm soát gồm: 03 người + Ban giám đốc gồm: 01 Chủ tịch HĐQT kiêm Giám đốc điều hành 01 Phó giám đốc thường trực + Đồn thể: Cơng đồn - Đồn niên + Các Phịng ban: 05 phịng là: P.Tài vụ có nhiệm vụ phụ trách mảng tài cơng ty; P.Tổ chức - Hành phụ trách nội chính, tiếp khách chế độ người lao động theo Luật lao động; P.Kế hoạch - Thiết kế có nhiệm lập kế hoạch, tổ chức nghiện thu khối lượng hoàn thành, lập hồ sơ toán với chủ đầu tư, Thiết kế, lập dự tốn cơng trình th; P.Đào tạo lái xe hạng A1: có nhiệm vụ tổ chức thu hồ sơ, đào tạo lái xe mô tô hạng A1 + Các đơn vị trực thuộc: 09 đội, cụ thể là: 06 đơn vị bảo trì đường từ: Đội đường 1, … , Đội đường làm; 01 đơn vị làm xây dựng quản lý, tổ chức khai thác sử dụng máy thi công là: Đội xe máy XDCB I; 02 đơn vị làm -6- công tác đảm bảo giao thông vượt sông là: Bến Phà Tình Cương, Bến phà Ngọc tháp, Bến Phà ấm Thượng Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty khái quát sơ đồ 1.2 sau: Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy quản lý công ty Chủ tịch HĐQT - Giám đốc PGĐ thường trực P Kế hoạch Thiết kế P Tài vụ P Tổ chức hành P Đào tạo LX m.tơ hạng A1 P Ktoán Đội 1… Ghi chú: Đội Bến phà ấm thượng Bến phà Tình Cương Đội xe máy & XDCB Chỉ đạo Liên hệ 1.4 Thực tế tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần đường Phú thọ: 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn: Cơng ty Cổ phần đường Phú Thọ có máy kế toán tổ chức theo kiểu tập trung; áp dụng hình thức sổ chứng từ ghi sổ; Niên độ kế toán bắt đầu 01/01, kết thúc 31/12; Đơn vị tiền tệ sử dụng Việt nam đồng; Phương pháp kế toán tài sản cố định, nguyên giá ghi nhận theo giá gốc, khâu hao theo đường thẳng áp dụng định 206/ 2003 ngà 12/ 12/ 2003 Bộ tài chính; Phương pháp kế tốn hàng tồn kho, tổ chức hạch toán chi tiết dùng phương pháp thẻ song song, hàng tồn kho cuối kỳ xác định theo phương pháp đơn giá bình quân, hạch toán -7- hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên; Hạnh toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ; …; Tồn cơng tác kế toán từ việc ghi chi tiết đến tổng hợp lập báo cáo, kiểm tra kế toán thực phịng tài vụ Cơng ty, với chức nhiệm vụ thành viên sau: 01 Kế tốn trưởng: chịu trách nhiệm phụ trách tồn khâu cơng việc kế tốn trực tiếp làm kế toán tổng hợp, lập báo cáo tài 01 Kế tốn tốn nội bộ: phụ trách phần hành kế toán tiền mặt, tiền lương, tập hợp chi phí, theo dõi cơng nợ nội ( TK 111, 336, 642, 621,…, 627 ) 01 Kế toán tốn với bên ngồi: phụ trách phần hành kế toán ngân hàng, toán với nhà cung cấp, toán với khách hàng, tài sản cố định, Thuế khoản phải nộp NSNN ( TK 112, 131, 211, 331, 333, 338) 01 Thủ quĩ: quản lý quỹ tiền mặt Công ty theo dõi quản lý kho nguyên vật liệu, chủ yếu nhựa đường Ngoài ra, đơn vị sản xuất cịn có 01 thống kê, có nhiệm vụ mở sổ theo dõi thu - chi tiền mặt, sổ theo dõi công nợ nội ( TK 336 ), sổ cấp tạm ứng tiền lương, khoản theo lương số loại sổ khác phịng tài vụ cơng ty u cầu; nhằm quản lý tốt tiền tạm ứng cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị; tập hợp chứng từ chi cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị sản xuất chúng phát sinh Sau tháng hoạt động, có biên nghiêm thu khối lượng hồn thành, thơng kê làm thủ tục toán với kế toán toán nội bộ: tập hợp chứng từ chi ghi có TK 336 chi tiết cho đơn vị ghi nợ tài khoản liên quan; Đồng thời họ làm thủ tục lĩnh tiền tạm ứng khối lượng tháng tới tốn nốt khối lượng hồn thành tháng này, kế toán ghi nợ TK 336 chi tiết cho đơn vị ghi có tài khoản tiền mặt Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp -8- Kế toán tốn bên ngồi Ghi : Kế tốn toán nội Thủ quĩ Chỉ đạo Liên hệ 1.4.2 Thực tế tổ chức vân dụng chế độ kế toán Công ty Cổ phần đường Phú thọ: Công ty áp dụng hệ thống Kế toán ban hành theo định số 15/2006/QĐ/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính + Hình thức sổ: Hiện Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn "Chứng từ ghi sổ " thực máy vi tính Hàng ngày, định kỳ, kế tốn vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy tính theo bảng biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Định kỳ tháng Kế toán tổng hợp thực thao tác khoá sổ, lập báo tài chính, in báo cáo, sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết; Kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài chính; Sau đóng thành quyển, ký sổ ( Kế toán toán, Kế toán trưởng, Cá nhân theo dõi chi tiết ), đóng dấu giáp lai trang sổ, cất lưu trữ bảo quản + Trình tự ghi sổ khái quát sơ đồ sau: Sơ đồ 2.2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Phần mềm kế tốn máy vi tính -9- Báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị Ghi chú: Sổ kế toán: Tổng hợp; Chi tiết Ghi hàng ngày, h àng qu ý Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu PHẦN 2: THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐƯỜNG BỘ PHÚ THỌ 2.1 Đặc điểm yêu cầu quản lý Tài sản cố định hữu hình Công ty Cổ phần đường Phú thọ 2.1.1 Đặc điểm cấu quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần đường Phú thọ * Đặc điểm: Do đặc điểm sản xuất Công ty Cổ phần đường Phú thọ Tài sản cố định Công ty bao gồm nhiều loại, giá trị loại TSCĐ không lớn Tổng nguyên giá TSCĐ tính đến ngày 31/12/2007 là: 8.778.992.605 đồng - 10 - Trong năm gần đây, TSCĐ Công ty trú trọng đầu tư đổi với nguồn vốn chủ yếu vay ngân hàng TSCĐ Cơng ty hình thành từ nguồn là: vốn ngân sách cấp, vốn tự bổ xung vốn vay ngân hàng, vốn vay ngân hàng chiếm tỷ trọng lớn, vốn ngân sách tự bổ xung Do cơng tác quản lý sử dụng TSCĐ Công ty ngày quan tâm trú trọng hơn, nhằm đạt hiệu sử dụng cao đảm bảo hoàn trả vốn vay hạn Tồn TSCĐ Cơng ty theo dõi chặt chẽ bởi: Nguyên giá, giá trị hao mịn giá trị cịn lại Nhờ đó, phản ánh số vốn đầu tư mua sắm TSCĐ trang bị sở vật chất kỹ thuật Công ty Năm 2007 Công ty đầu tư mua sắm máy móc phục vụ cho cơng trình Việc đầu tư hợp lý với tình hình cơng nghệ chất lượng sản phẩm thị trường nay, cạnh tranh yếu tố đến thành công nhiều doanh nghiệp * Cơ cấu: Về cấu tài sản cố định xem xét theo cách phân loại cụ thể Hiện Cơng ty có cách phân loại TSCĐ sau: + Phân loại TSCĐ theo cơng dụng tình hình sử dụng TSCĐ, gồm: TSCĐ dùng: 8.778.992.605 đồng TSCĐ không cầu dùng: TSCĐ chờ lý: + Phân loại TSCĐ theo đặc trưng kỹ thuật (ở Cơng ty có TSCĐ hữu hình) gồm: - Nhà cửa: - Máy móc thiết bị: - Phương tiện vận tải: - Thiết bị, dụng cụ quản lý : 5.722.457.605đồng 673.285.000 đồng 2.076.000.000 đồng 307.250.000 đồng