Tổ chức kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần sản xuất và thương mại dịch vụ vạn xuân

Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH Ở DOANH NGHIỆP 1.1 Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định hữu hình sản xuất kinh doanh 1.1.1 Vai trò đặc điểm tài sản cố định hữu hình 1.1.2 Phân loại đánh giá tài sản cố định hữu hình 1.1.3 Yêu cầu quản lý tài sản cố định hữu hình .13 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định hữu hình 14 1.2 Kế tốn chi tiết tài sản cố định hữu hình 14 1.2.1 Lập thu chứng từ ban đầu liên quan đến tài sản cố định hữu hình 15 1.2.2 Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐHH phận kế toán 15 1.2.3 Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐHH nơi sử dụng, bảo quản tài sản cố định 16 1.3 Tổ chức kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình 17 1.3.1 Tài khoản sử dụng 17 1.3.2 Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định hữu hình 17 1.3.3 Kế toán tổng hợp giảm tài sản cố định hữu hình 17 1.4 Kế tốn hao mòn khấu hao tài sản cố định hữu hình .20 1.4.1 Hao mòn tài sản cố định hữu hình 20 1.4.2 Kế toán khấu hao tài sản cố định hữu hình 21 1.5 Kế tốn nghiệp vụ khác tài sản cố định hữu hình 26 SV: Đàm Việt Hòa Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 1.5.1 Kế tốn sửa chữa tài sản cố định hữu hình 26 1.5.2 Kế toán kiểm kê TSCĐ HH 27 1.5.3 Trình tự kế tốn nghiệp vụ đánh giá lại tài sản cố định hữu hình .28 1.6 Khái quát sổ kế tốn tài sản cố định hữu hình .29 1.6.1 Sổ kế toán sử dụng kế toán TSCĐ HH DN 29 1.6.2 Báo cáo kế toán 30 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VẠN XUÂN 31 2.1 Đặc điểm tình hình chung công ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 31 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ 34 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty .36 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn công ty 38 2.2 Thực trạng tổ chức kế tốn tài sản cố định hữu hình công ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân 42 2.2.1 Tình hình chung cơng tác quản lý tài sản cố định 42 2.2.2 Tổ chức kế tốn TSCĐ HH cơng ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân 49 2.2.3 Kế toán khấu hao tài sản cố định hữu hình cơng ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân 73 2.2.4 Kế toán nghiệp vụ khác tài sản cố định hữu hình .76 SV: Đàm Việt Hòa Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VẠN XUÂN .83 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn tài sản cố định hữu hình cơng ty Cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân .83 3.1.1 Ưu điểm 83 3.1.2 Một số hạn chế cơng tác kế tốn tài sản cố định hữu hình cơng ty 87 3.2 Những kiến nghị nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn tài sản cố định hữu hình cơng ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân 88 KẾT LUẬN 90 SV: Đàm Việt Hòa Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài, ý nghĩa khoa học thực tiễn Cùng với phát triển sản xuất, cạnh tranh ngày diễn gay gắt, việc đại hóa sản xuất trở thành yêu cầu tất yếu doanh nghiệp muốn tiếp tục tồn phát triển kinh tế thị trường, ngày hội nhập sâu rộng với quốc tế Do vậy, việc doanh nghiệp thường chọn đầu tư hệ thống trang thiết bị phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh thương mại Nhưng đầu tư thơi chưa đủ, doanh nghiệp cần có biện pháp nhằm đạt hiệu cao việc sử dụng TSCĐ có, tránh tình trạng thất TSCĐ Từ đặt nhiệm vụ cho cơng tác kế tốn TSCĐ doanh nghiệp phản ánh cách đầy đủ, xác, kịp thời biến động, trạng, tình trạng sử dụng TSCĐ cơng ty Đồng thời, việc ghi nhận nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ phải tuân theo chuẩn mực, chế độ kế toán hành Hiểu rõ tầm quan trọng đó, cơng ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân trọng đầu tư đại hóa dây chuyền sản xuất đơi với công tác quản lý TSCĐ nhằm đạt hiệu sản xuất cao nhất, từ giúp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh thương mại, khẳng định uy tín thương hiệu cơng ty thị trường Từ hiểu biết có thời gian thực tập cơng ty tận tình hướng dẫn thầy TS: Nguyễn Tuấn Anh giúp đỡ nhiêt tình anh chị phòng kế tốn cơng ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân, em hoàn thành đề tài: “Tổ chức kế toán tài sản cố định hữu hình cơng ty Cổ Phần Sản Xuất Và Thương Mại Dịch Vụ Vạn Xuân” SV: Đàm Việt Hòa Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu Trên sở lý luận thực tế tìm hiểu Cơng ty Cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân, em tìm hiểu sâu cơng tác kế tốn bán tài sản cố định hữu hình, đưa nhận xét tổng quan thành tựu đạt tồn cơng tác kế tốn tài sản cố định hữu hình, từ đưa ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản cố định hữu hình cơng ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài hồn thiện cơng tác kế tốn, mà cụ thể hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản cố định hữu hình Bao gồm phần hành kế toán sau: + Kế toán tăng tài sản cố đinh hữu hình + Kế tốn giảm tài sản cố định hữu hình + Kế tốn hao mòn khấu hao tài sản cố định hữu hình + Kế toán nghiệp vụ khác tài sản cố định hữu hình Phương pháp nghiên cứu Và để phục vụ cho trình nghiên cứu, luận văn em có sử dụng số phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp thống kê kinh tế, tổng hợp số liệu thực tế - Phương pháp phân tích số liệu thu thập - Phương pháp hạch toán kế toán - Phương pháp đánh giá số liệu, mẫu biểu chứng từ, sổ sách tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân SV: Đàm Việt Hòa Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Kết cấu luận văn tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung luận văn chia làm ba chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận chung tổ chức kê toán tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán tài sản cố định hữu hình cơng ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân Chương 3: Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn tài sản cố định hữu hình cơng ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân Mặc dù em có nhiều cố gắng số hạn chế mặt lý luận thời gian tiếp xúc làm quen với thực tế chưa nhiều nên luận văn khó tránh khỏi thiếu sót định Do đó, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy anh chị ban lãnh đạo, phòng kế tốn cơng ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân để luận văn tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 04 tháng năm 2014 Sinh viên Đàm Việt Hòa SV: Đàm Việt Hòa Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH Ở DOANH NGHIỆP 1.1 Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định hữu hình sản xuất kinh doanh 1.1.1 Vai trò đặc điểm tài sản cố định hữu hình 1.1.1.1 Khái niệm Tài sản cố định DN tư liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị lớn, tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD giá trị chuyển dịch dần dần, phần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ sản xuất chu kỳ sản xuất Tài sản cố định hữu hình tài sản có hình thái vật chất cụ thể DN nắm giữ để sử dụng cho hoạt động SXKD phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản - Có thời gian sử dụng năm trở lên - Nguyên giá tài sản phải xác định cách tin cậy có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên Theo thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài tài sản có thời gian sử dụng năm giá trị từ 30 triệu đồng trở lên TSCĐ 1.1.1.2 Vai trò - Tài sản cố định phận tư liệu lao động sản xuất giữ vai trò tư liệu lao động chủ yếu trình sản xuất SV: Đàm Việt Hòa Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp - Tài sản cố định điều kiện quan trọng để tăng suất lao động doanh nghiệp 1.1.1.3 Đặc điểm tài sản cố đinh hữu hình Khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ HH có đặc điểm sau: - Về mặt vật: TSCĐ HH tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất khơng thay đổi hình thái vật chất ban đầu - Về mặt giá trị: tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh , TSCĐ HH bị hao mòn dần giá trị chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ tạo 1.1.2 Phân loại đánh giá tài sản cố định hữu hình 1.1.2.1 Phân loại tài sản cố định hữu hình Các doanh nghiệp tùy theo đặc điểm sản xuất kinh doanh mà có cách phân loại TSCHH khác Các tiêu thức thường dùng để phân loại TSCĐHH là: a) Phân loại TSCDDHH theo đặc trưng kĩ thuật - Nhà cửa, vật kiến trúc: tài sản hình thành sau q trình thi cơng xây dựng nhà làm việc, nhà xưởng, nhà ở, nhà kho, cửa hàng, chuồng trại, sân phơi, bể chứa,cầu đường… - Máy móc thiết bị: loại máy móc thiết bị phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh DN máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị cơng tác, dàn khoan dầu máy móc thiết bị khác dùng sản xuất kinh doanh - Phương tiện vận tải truyền dẫn: loại phương tiện đường thủy, đường bộ, đường khơng, đường ống Ơ tơ, máy kéo, tàu thuyền, ca nơ dùng SV: Đàm Việt Hòa Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp vận chuyển, hệ thống đường ống dẫn nước, hệ thông dẫn hơi, hệ thống dây điện, hệ thống truyền thanh… - Thiết bị dụng cụ quản lý: gồm thiết bị sử dụng quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, dụng cụ đo lường, thí nghiệm, máy tính… - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: doanh nghiệp nông nghiệp vườn cao su, cà phê, vườn chè… súc vật làm việc cho sản phẩm bò, trâu , ngựa… - TSCĐ HH khác: bao gồm TSCĐ HH chưa xếp vào nhóm Tác dụng: giúp DN có biện pháp quản lý phù hợp, tổ chức hạch toán chi tiết hợp lý lựa chọn phương thức khấu hao thích hợp phù hợp với đặc điểm kỹ thuật nhóm tài sản b) Phân loại tài sản cố định hữu hình theo quyền sở hữu - TSCĐ HH tự có: TSC HH xây dựng, mua sắm hình thành từ nguồn vốn ngân sách cấp, cấp cấp, nguồn vốn vay, nguồn vốn liên doanh quỹ doanh nghiệp TSCĐ HH biếu tặng, tài sản thuộc sở hữu doanh nghiệp - TSCĐ HH thuê ngoài: TSCĐ HH thuê để sử dụng thời gian định theo hợp đồng thuê tài sản Thuê tài sản thỏa thuận bên cho thuê bên thuê việc chuyển quyền sử dụng tài sản cho bên thuê khoảng thời gian định để nhận tiền cho thuê lần nhiều lần Tùy theo hợp đồng thuê mà TSCĐ HH chia thành TSCĐ HH thuê tài TSCĐ HH thuê hoạt động SV: Đàm Việt Hòa Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Thuê tài thuê tài sản mà bên cho thuê có chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản cho ben cho thuê Quyền sở hữu tài sản chuyển giao vào cuối thời hạn thuê Tài sản thuê tài DN có quyền kiểm sốt sử dụng lâu dài theo điều khoản hợp đồng thuê Một hợp đồng thuê tài phải thỏa mãn điều kiện sau: + Bên cho thuê chuyển giao quyền sở hữu tài sản cho bên thuê hết thời hạn thuê( tức mua lại tài sản) + Tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản, bên thuê có quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê với mức giá ước tính thấp giá trị hợp lý vào cuối thời hạn thuê + Thời hạn thuê tài sản chiếm phần lớn thời gian sử dụng kinh tế tài sản cho dù khơng có chuyển giao quyền sở hữu + Tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản, giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu chiếm phần lớn giá trị hợp lý tài sản thuê + Tài sản thuê thuộc loại chuyên dùng mà có bên thuê có khả sử dụng khơng cần có thay đổi sửa chữa TSCĐ HH thuê hoạt động: TSCĐ HH không thỏa mãn điều kiện hợp đồng thuê tài Bên thuê quản lý sử dụng tài sản thời hạn quy định hợp đồng phải hoàn trả hết hạn thuê Tác dụng: giúp doanh nghiệp biết tài sản thuộc sở hữu, có quyền quản lý sử dụng , trích khấu hao Tài sản DN thuê thuê hình thức để có biện pháp sử dụng, bảo quản hợp lý có hướng đầu tư thêm cần thiết c) Phân loại tài sản cố định hữu hình theo tình hình sử dụng Căn vào tình hình sử dụng tài sản vào thời kỳ, TSCĐ HH phân thành: SV: Đàm Việt Hòa Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Màn Hình 5:Bảng khấu hao TSCĐ HH tháng 2.2.4 Kế toán nghiệp vụ khác tài sản cố định hữu hình 2.2.4.1 Kế toán nghiệp vụ sửa chữa thường xuyên TSCĐ HH Kế toán sửa chữa TSCĐ thường bảng dự trù kinh phí sửa chữa chứng từ gốc liên quan đến chi phí thực tế phát sinh, Tại cơng ty khơng trích lập kinh phí sửa chữa thường xuyên tài sản Các chứng từ sử dụng :Biên kiểm tra kỹ thuật thiết bị,dư trù kinh phí phụ tùng sửa chữa, hóa đơn GTGT,giấy tạm ứng, phiếu chi, giấy báo nợ… Quy trình xử lý chứng từ : - Đại diện ban huy công trường, tổ chức kiểm tra kỹ thuật lập biên kiểm tra - Kế tốn cơng trường lập dự trù kinh phí phụ tùng sửa chữa gửi kèm theo biên kiểm tra giấy đề nghị tạm ứng lên phòng kế tốn SV: Đàm Việt Hòa 78 Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp - Giám đốc ban quản lý thiết bị xem xét ký duyệt dự trù kinh phí công trường tiến hành sửa chữa - chi phí phát sinh gửi kèm chứng từ gốc phòng TCKT để KT tiến hành định khoản Kế tốn định khoản theo chi phí thực tế phát sinh Để theo dõi tình hình sửa chữa TSCĐHH, kế tốn sử dụng TK 241(3), TK 142 , TK 242 TK chi phí liên quan khác Ở cơng ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân, chi phí hoạt động sửa chữa thường xuyên tương đối nhỏ nên tính trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh phận có TSCĐ sửa chữa Căn vào chứng từ liên quan, kế tốn hạch tốn; Nợ TK 627, 641, 642 Có TK liên quan (111,112,152,153, ) Ví dụ 8: Ngày 20/09/2013, phòng kế tốn nhận phiếu xuất kho: SV: Đàm Việt Hòa 79 Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Biểu 2.16: Phiếu xuất kho vật tư phục vụ sửa chữa tài sản cố định Công ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân Số Tổ 31, Mai Dịch, Cầu Giấy, Hà Nội PHIẾU XUẤT KHO Ngày 20/09/2013 Mẫu số 02 – VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Số: 479 Họ tên người nhận hàng: A.Phong Bộ phận: Tổ sản xuất Lý xuất kho: sửa chữa xe Daewoo Xuất kho: Phụ tùng Địa điểm: Thành STT A Vật tư B Lốp xe tải MS C ĐVT D Cái Số lượng Yêu Thực cầu 02 xuất 02 ĐG 4.000.000 Cộng: tiền 8.000.000 8.000.000 Tổng số tiền (viết chữ): Tám triệu chẵn nghìn đồng chẵn Kế tốn trưởng Người nhận hàng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Căn vào chứng từ, kế toán TSCĐ hạch toán: Nợ TK 627: 8.000.000 SV: Đàm Việt Hòa 80 Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Có TK 153: 8.000.000 Số liệu kế toán ghi vào sổ TK 627 TK 153 Hoạt động sửa chữa thường xuyên tổ sửa chữa đảm nhiệm, hoạt động sửa chữa lớn thường thuê Đối với hoạt động này, cơng ty khơng thực trích trước chi phí, chi phí phát sinh tập hợp trực tiếp vào 241(3), kết chuyển sang TK 142 TK 242 sửa chữa lớn hồn thành, sau phân bổ dần vào TK chi phí (TK 627, TK 641, TK 642) tùy theo nơi sử dụng TSCĐHH Ví dụ : Ngày 06/09/2013, phòng kế tốn nhận biên giao nhận sửa chữa lớn hồn thành có nội dung sau: SV: Đàm Việt Hòa 81 Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Biểu 2.17: Biên giao nhận tài sản cố định sửa chữa lớn hồn thành Cơng ty CP điện lạnh cơng nghệ tơ Hòa Bình Số 22, tổ 55, TT Đông Anh, Đông Anh, Hà Nội BIÊN BẢN GIAO NHẬN SỬA CHỮA LỚN HOÀN THÀNH Ngày 28 tháng 09 năm 2013 Hôm ngày 28/09/2013, gồm: Ông/ Bà : Lê Văn Tâm Chức vụ: Nhân viên Đại diện CTCP điện lạnh công nghệ ô tơ Hòa Bình Ơng/ Bà : Đỗ Văn Hòa Chức vụ: Tổ trưởng tổ xe Đại diện công ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân Đó bàn giao việc sửa chữa xe tơ: - Tên, ký hiệu TSCĐ: Xe vận chuyển thép Huyndai (BKS 29P – 0.4652) Xe Daewoo ( BKS 29V – 0.1468) - Bộ phận quản lý sử dụng: Tổ xe - Thời gian sửa chữa: từ ngày 06/09/2013 đến ngày 28/09/2013 Tên BP sửa chữa Tổ sửa chữa Nội dung Số tiền Kết Trùng tu xe Huyndai 12.530.000 Đạt yêu cầu Trùng tu xe Daewoo 9.240.000 Đạt yêu cầu Tống số tiền : 21.770.000 (Viết chữ: Hai mốt triệu, bảy trăm bảy mươi nghỡn đồng chẵn) Hà Nội, ngày 28 tháng 09 năm 2013 KT trưởng Bên nhận (ký, họ tên) (ký, họ tên) Bên giao (ký, họ tên) Căn vào biên giao nhận trên, kế tốn định khoản: SV: Đàm Việt Hòa 82 Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Nợ TK 241(2413): Luận văn tốt nghiệp 21.770.000 Có TK 112 : 21.770.000 Do cơng ty khơng trích trước chi phí sửa chữa lớn nên kế tốn kết chuyển giá trị TSCĐ sửa chữa lớn hồn thành vào TK 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn Nợ TK 142: 21.770.000 Có TK 241(2413) : 21.770.000 Sau kế tốn tiến hành phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Số liệu chuyển đến sổ tài khoản liên quan 2.2.4.2 Kế toán kiểm kê TSCĐ HH Hàng năm vào khoảng 20-30 tháng 12 đại diện phòng TCKT phòng quản lý thiết bị thủ kho đại diện đội thi công giới tiến hành kiểm kê Tài sản lập biên Kiểm kê Kế tốn phòng TCKT vào biên kiểm kê lập bảng kê TSCĐ HH SV: Đàm Việt Hòa 83 Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Biểu 2.18: Biên kiểm kê thiết bị Biên kiểm kê thiết bị CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập-Tự do- Hạnh phúc BIÊN BẢN KIỂM KÊ THIẾT BỊ Ngày 25 tháng 12 năm 2012 Hôm ngày 25 tháng 12 năm 2013 phòng sản xuất tiến hành kiểm kê vật tư, thiết bị đến ngày 25/12/2013 Thành phần kiểm kê gồm: Ông Nguyễn Trung Thanh :TP sản xuất Bà Hoàng Xuân Tùng : Thống kê máy, thiết bi Ơng Nguyễn Hồng Anh : Thủ Kho Bà Lê Thị Hải Yến : Phòng QLTB- đại diện tổ kiểm kê Bà Trần Thị Thu Hằng : Phòng TCKT- đại diện tổ kiểm kê Sau kiểm kê phòng sản xuất đối chiếu số liệu theo dõi sổ sách kết kiểm kê sau: TT Danh mục hàng hóa ĐVT Tồn sổ sách SL A Thiết bị máy Máy sản xuất Máy mạ Máy cần cẩu trục Máy xì … Cái Cái Cái Đại diện tổ kiểm kê TT Tồn thực tế Phòng sản Ghi xuất SL TT SL TT 5 Thủ kho Đại diện đội TCCG CHƯƠNG SV: Đàm Việt Hòa 84 Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VẠN XUÂN 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn tài sản cố định hữu hình cơng ty Cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân Hoạt động sản xuất kinh doanh thương mại doanh nghiệp hướng tới mục đích cuối lợi nhuận Để đạt mục đích này, doanh nghiệp có cách làm khác nhau, biện pháp khác Một biện pháp nhiều doanh nghiệp sử dụng không ngừng nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ – yếu tố chiếm tỷ trọng lớn toàn tài sản Qua thời gian thực tập công ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân, vận dụng lý luận thực tiễn công tác kế tốn TSCĐHH cơng ty em có đánh giá khái quát sau: 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Những thành tựu công tác đầu tư, trang bị tài sản cố định hữu hình Trong năm qua, cơng ty mạnh dạn đầu tư nhiều trang thiết bị để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh thương mại, góp phần nâng cao chất lượng sản phẩm, thỏa mãn yêu cầu ngày cao sản phẩm chất lượng cao công ty Điều thể thông qua số tiêu sau: - Hệ số trang bị TSCĐHH cho công nhân trực tiếp SX Hệ số trang bị TSCĐHH cho CN trực tiếp SX NG TSCĐHH = Số CN trực tiếp SX = SV: Đàm Việt Hòa 85 4.082.532.640 27 =151.204.912 đồng Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Như vậy, giá trị TSCĐHH trang bị cho CN trực tiếp sản xuất 151.185.185 đồng Con số cho thấy cơng ty có trình độ giới hóa cao, sức lao động người giải phóng, q trình sản xuất có nhiều điều kiện thuận lợi * Hiệu suất sử dụng TSCĐHH 2.551.570.800 + 4.082.532.640 NG TSCĐHH BQ = 3.317.051.720 đồng = Hiệu suất sử dụng TSCĐ = DTT kỳ NG TSCĐHH BQ = 68.204.651.522 3.317.051.720 = 20.56 lần Như vậy, hiệu suất sử dụng TSCĐHH công ty năm 2013 đạt 20.57 lần, nghĩa đồng TSCĐHH tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh thương mại kỳ tạo 20.56 đồng doanh thu Con số cho biết hiệu suất sử dụng TSCĐHH công ty cao, TSCĐHH tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh thương mại có hiệu quả, hạn chế tối đa số TSCĐHH có nhàn rỗi 3.1.1.2 Những ưu điểm tổ chức công tác kế tốn nói chung  Về tổ chức quản lý: Cơng ty xây dựng mơ hình tổ chức quản lý tổ chức sản xuất khoa học, phù hợp đặc điểm sản xuất khả công ty Bộ máy quản lý gọn nhẹ, có lực, linh hoạt, hoạt động có hiệu quả, cung cấp kịp thời số liệu cấn thiết phục vụ công tác quản lý sản xuất kinh doanh thương mại Từ tạo điều kiện cho công ty chủ động sản xuất ngày có uy tín thị trường SV: Đàm Việt Hòa 86 Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Cơng ty phân rõ quyền hạn trách nhiệm phận quản lý, theo dõi nắm bắt hết vấn đề phát sinh sản xuất kinh doanh để chủ động sản xuất có hiệu quả, phù hợp với kinh tế thị trường Bộ máy kế tốn đóng vai trò khơng nhỏ cơng tác quản lý tất vấn đề liên quan tới nguồn lực vận động kế tốn ghi nhận Ban Giám Đốc, Ban lãnh đạo muốn biết tình hình sản xuất cần phải có phận kế tốn tổng hợp số hóa sổ sách, chứng từ  Về máy kế toán: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức hồn chỉnh, chặt chẽ, hiệu quả, đáp ứng yêu cầu công việc phát huy lực chuyên môn người Mỗi thành viên phòng kế tốn phân công công tác cụ thể, thành viên gặp khó khăn cơng việc giúp đỡ lãnh đạo phòng thành viên khác Đội ngũ nhân viên nhiệt tình với cơng việc, có lực, có kinh nghiệm trình độ chun mơn vững vàng, có trách nhiệm phần hành kế tốn phụ trách ln hồn thành nhiệm vụ giao Nhận thức tầm quan trọng việc tính phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ, quản lý sản xuất kinh doanh kế tốn coi cơng cụ quan trọng cơng tác Bất kỳ lúc thơng tin cung cấp kịp thời, xác thơng qua bảng biểu, tiêu, giúp lãnh đạo công ty đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh kỳ  Về tổ chức cơng tác kế tốn: Việc lập, tập hợp, phân loại, luân chuyển lưu giữ chứng từ công ty tiến hành chặt chẽ khoa học, theo chế độ kế toán quy định luân chuyển chứng từ Công ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xn Bên cạnh đó, cơng ty xây dựng chứng từ phù hợp với đặc SV: Đàm Việt Hòa 87 Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp điểm theo hướng dẫn Nhà nước Nhờ việc tổ chức chứng từ ban đầu hợp lý, khoa học nên cơng việc kế tốn trở nên đơn giản hiệu  Về hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 48, ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Về tổ chức hệ thống sổ kế tốn: Việc áp dụng hình thức “Nhật ký chung” phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty trình độ hạch tốn cán kế tốn  Về cơng tác kế tốn TSCĐ Trong cơng tác kế tốn tổng hợp tăng giảm TSCĐ thực quy định nhà nước, ngành đảm bảo đảm bảo chứng từ hợp pháp hợp lệ mua sắm, lý nhượng bán TSCĐ… Các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ phản ảnh kịp thời vào sổ sách kế tốn thích hợp Về cơng tác quản lý TSCĐ vốn công tác phức tạp khó khăn cơng ty thực bảo tồn vốn q trình hoạt động, khơng mà vốn kinh doanh công ty không ngừng tăng sau kỳ hoạt động 3.1.1.3 Những ưu điểm tổ chức kế toán tài sản cố định hữu hình cơng ty Về bản, cơng tác kế tốn TSCĐHH theo dõi phản ánh tình hình biến động tài sản cơng ty Thơng qua sổ sách kế tốn, nhà quản lý nắm bắt tình trạng cụ thể loại TSCĐHH, giúp cơng ty có định hướng đắn, tiếp tục sử dụng nhóm TSCĐHH mang lại hiệu kinh tế, lý, nhượng bán TSCĐHH không đáp ứng yêu cầu SV: Đàm Việt Hòa 88 Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp hoạt động sản xuất Thực tế cho thấy cơng tác kế tốn quản lý TSCĐHH công ty TNHH Bê tông Thăng Long - Mê Kơng có ưu điểm sau: - Công ty phân loại TSCĐHH theo đặc trưng kĩ thuật tài sản Đây tiêu thức phân loại phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất đơn vị Cách thức phân loại tạo điều kiện thuận lợi cho công ty việc quản lý sử dụng TSCĐHH - Cơng tác hạch tốn chi tiết theo dõi, phản ánh TSCĐHH nhiều phương diện tên tài sản, năm sản xuất, nước sản xuất, thông số kĩ thuật, giá trị tài sản,… Mỗi TSCĐHH có chứng từ kèm, lưu trữ cẩn thận Mỗi TSCĐHH mở thẻ TSCĐ, loại TSCĐHH ghi số tranh số TSCĐ liên tiếp Như vậy, công tác kế toán chi tiết giúp cho việc quản lý TSCĐHH thêm chặt chẽ - Cơng tác hạch tốn tổng hợp TSCĐHH thực máy, đảm bao cung cấp số liệu xác, kịp thời thơng tin tình hình tăng giảm TSCĐHH Việc ghi nhận diễn theo quy trình thống nhất, tránh sai sót xảy - Cơng tác khấu hao TSCĐHH thực theo quy định Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài chính, thể tốc độ thu hồi vốn đầu tư vào TSCĐHH - Hệ thống sổ sách tương đối đầy đủ, phục vụ tốt cho công việc ghi chép Các bảng biểu sử dụng công ty đơn giản, dễ xem, dễ kiểm tra đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin để đưa định quản lý 3.1.2 Một số hạn chế công tác kế tốn tài sản cố định hữu hình cơng ty Cơng tác kế tốn cơng ty có nhiều ưu điểm, nhiên tồn số hạn chế cần phải khắc phục để hoàn thiện cơng tác kế SV: Đàm Việt Hòa 89 Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp tốn nói chung, cơng tác kế tốn TSCĐHH nói riêng Có thể kể số nhược điểm sau: - Thứ nhất: Ở cơng ty, kế tốn chi tiết TSCĐHH nơi sử dụng không sử dụng sổ “TSCĐ theo nơi sử dụng” mà quản lý vật, chịu trách nhiệm thông qua biên giao nhận TSCĐHH Điều gây hạn chế không nhỏ cho nhà quản lý việc nắm bắt thông tin tài sản như: quy cách tài sản, công cụ dụng cụ kèm theo, lý tăng giảm,… - Thứ hai: Hệ thống tài khoản kế toán để hạch toán tổng hợp TSCĐHH chưa chi tiết Ở công ty, số lượng TSCĐHH lớn, phong phú, đa dạng chủng loại, tài khoản mở đến tài khoản cấp Điều gây hạn chế việc theo dõi chi tiết TSCĐHH - Thứ ba: Về kế toán sửa chữa TSCĐHH Hoạt động sửa chữa lớn TSCĐHH thực hàng năm công ty công ty không thực việc trích trước chi phí sửa chữa TSCĐHH Nếu trích trước, công ty chủ động việc lập kế hoạch, tiến hành sửa chữa TSCĐHH -Thứ Tư:Trong năm việc ban hành thông tư 45/2013/TT-BTC áp dụng từ ngày 10/06/2013 năm tài 2013 nên có khác biệt việc ghi nhận TSCĐ trích khấu hao năm 2013.Công ty chưa năm rỗ thông tin năm nhiều tài sản khơng TSCĐ trích khấu hao mà chưa chuyển Cơng Cụ Dụng Cụ 3.2 Những kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn tài sản cố định hữu hình cơng ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân Xuất phát từ hạn chế cơng tác kế tốn TSCĐHH, em xin đưa số ý kiến chủ quan nhằm giúp phần hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐHH cơng ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân SV: Đàm Việt Hòa 90 Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp - Ý kiến thứ nhất: Để khắc phục hạn chế công tác kế tốn chi tiết TSCĐHH, cơng ty nên sử dụng sổ “TSCĐ theo nơi sử dụng” Việc sử dụng sổ TSCĐHH giúp nhà quản lý, phận sử dụng quản lý chi tiết mà góp phần nâng cao ý thức trách nhiệm việc sử dụng bảo quản TSCĐHH Cơng ty sử dụng sổ “TSCĐ theo nơi sử dụng” theo mẫu - Ý kiến thứ hai: Về hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng cơng ty Để theo dõi hạch toán chi tiết hơn, kế toán nên mở thêm tài khoản cấp Hiện nay, để theo dõi TSCĐHH, công ty sử dụng TK 211, tài khoản có TK cấp 2, kế tốn mở thêm số tài khoản cấp cho phù hợp với yêu cầu quản lý - Ý kiến thứ ba: Về kế toán sửa chữa TSCĐHH Trong điều kiện nay, để trì nâng cao lực sản xuất máy móc thiết bị, đảm bảo cho sản xuất khơng bị gián đoạn việc sửa chữa thường xuyên máy móc thiết bị điều tất yếu nhằm kéo dài tuổi thọ TSCĐHH, nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định Hàng năm, công ty cho tiến hành sửa chữa TSCĐHH, nhiên công ty khơng tiến hành trích trước chi phí sửa chữa Theo quan điểm cá nhân em, công ty nên thực trích trước chi phi sửa chữa TSCĐHH Việc trích trước giúp cơng ty chủ động hơn, vào cuối niên độ kế tốn trước, cơng ty xác định TSCĐHH cần sửa chữa niên độ kế tốn mới, việc trích trước chi phí thực từ đầu năm sau Như vậy, khoản chi phi trích trước nguồn bù đắp cho chi phí sửa chữa thực tế phát sinh Trích trước chi phi sửa chữa lớn TSCĐHH giúp công ty tránh biến động lớn chi phí điều kiện số lượng TSCĐHH cần sửa chữa lớn nhiều SV: Đàm Việt Hòa 91 Lớp: CQ48/21.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Tài sản cố định yếu tố đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp hay tổ chức Hạch toán tài sản cố định giúp doanh nghiệp biết số lượng trạng tài sản cố định, biết hiệu việc đầu tư vào tài sản cố định, từ có sách điều chỉnh kịp thời Nhận thức vấn đề công ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân tổ chức máy kế toán khoa học, phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh thương mại doanh nghiệp Cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác kế tốn TSCĐ hồn thành tốt chức năng, nhiệm vụ Tuy nhiên, để cơng tác kế tốn thực phát huy hết vai trò to lớn ấy, cơng ty cần phải tiếp tục hồn thiện Thời gian thực tập công ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân giúp em có điều kiện tìm hiểu thực tế q trình kế tốn tài sản cố định hữu hình, đề so sánh với kiến thức mà em trang bị nhà trường Đồng thời em học nhiều điều bổ ích từ việc vận dụng linh hoạt chế độ tài kế tốn cơng ty Trên sở em xin đưa số ý kiến bổ sung nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản cố định cơng ty Mặc dù cố gắng q trình thực luận văn kiến thức thời gian có hạn nên luận văn chắn khơng tránh thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy giáo, anh chị phòng Kế tốn cơng ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân Một lần em xin gửi lời cám ơn tới thầy giáo TS:Nguyễn Tuấn Anh anh, chị phòng Kế tốn cơng ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập, trình thực luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! SV: Đàm Việt Hòa 92 Lớp: CQ48/21.14 ... chị phòng kế tốn cơng ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân, em hoàn thành đề tài: Tổ chức kế toán tài sản cố định hữu hình cơng ty Cổ Phần Sản Xuất Và Thương Mại Dịch Vụ Vạn Xuân SV:... thương mại dịch vụ Vạn Xuân 49 2.2.3 Kế toán khấu hao tài sản cố định hữu hình cơng ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Vạn Xuân 73 2.2.4 Kế toán nghiệp vụ khác tài sản cố định hữu. .. sau: + Kế toán tăng tài sản cố đinh hữu hình + Kế tốn giảm tài sản cố định hữu hình + Kế tốn hao mòn khấu hao tài sản cố định hữu hình + Kế toán nghiệp vụ khác tài sản cố định hữu hình Phương