Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hoá ông ty cổ phần công nghệ phẩm hoà bình

Báo cáo tổng hợp Lời mở đầu Những năm ®Çu héi nhËp kinh tÕ qc tÕ ViƯt Nam ®· có bớc chuyển đáng kể Kinh tế ngày đợc phát triển mạnh kèn thu nhập ngày tăng lên đời sống ngời dân ngày càngđợc cải thiện Định hớng xây dựng đất nớc theo đờng xà hội chủ nghĩa ngày đợc mở rộng Nhà nớc cho quyền tự chủ sản xuất kinh doanh cho nhân dân đơn vị, tổ chức kinh tế nhân dân, đơn vị đơn vị kinh tế vào giai đoạn tự lập, chủ động công tác sản xuất kinh doanh nh khâu tiêu thụ, lấy thu, bù chi làm ăn có lÃi Với đờng nối sách Đảng nhà nớc hoà chung nên kinh tế giới đà phát huy tính chủ động sáng tạo nội lực thân nhân dân nên kinh tế nớc ta không ngừng tăng trởng phát triển hai thập niên vừa qua Doanh nghip thng mi đóng góp phần quan trọng thiếu Hoạt động Kinh doanh Thng mi vốn hot ng kinh tộ đặc thu, đóng vai trò lu thông hàng hoá đa hàng hoá sản phẩm tới tay ngời tiêu ding.Phạm vi hoạt động Kinh Doanh Thng Mi rộng mở bao gồm buôn bán nội địa quốc tế Thị trờng nớc nớc sôi động theo hoạt động Kinh Doanh Thng Mi ngày phát triển mở rộng đa dạng.Tuy nhiên với cạnh tranh gay gắt thị trờng Doanh Nghip Thng Mi tồn vững chắ, có Doanh Nghip thành công thị trờng nhng có Doanh Nghip theo thời gian hoạt động đà thua lỗ nhiều dẫn tới phá sản Một vấn đề quan trọng chiến lợc sản xuất kinh doang Doanh Nghip hoạt động tiêu thụ, tiêu thụ giai đoạn qua trinh sản xuất, vic cung cấp cho khách hàng sản phẩm, lao vụ, dịch vụ, hàng hóa mà Doanh nghip sản xuất hay mua vào đồng thời đợc khách hàng toán chấp nhận toán.Doanh nghip có giải tt khâu tiêu thụ nhanh chóng thu hồi đợc vốn phục vụ trình sản xuất kinh doanh Việc xác định c kết tiêu thụ yếu tố then chốt để SVTH: TRần Thị Nhung TC KT 37ĐK Báo cáo tổng hợp Doanh nghip đa phơng hớng để nm rõ trình tiêu thụ sản phẩm Doanh nghip yếu tố Doanh nghip cần phải thực tốt công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa xac nh kết tiêu thụ Qua bốn tuần thực tập tng hợp đn v, Báo Cáo Tổng Hợp đợc hoàn th nh, báo cáo cho thấy tình hình hoạt động nói chung công ty C Phn Công Ngh Phm Hoà Bình thời gian qua Báo cáo gồm chơng: Chơng 1: Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần Công Nghệ phẩm Hoà Bình Chơng 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hoá ông ty cổ phần Công Nghệ phẩm Hoà Bình Chơng 3: Phơng hớng hoàn thiện công tác kế toán công ty Chơng I: Lịch sử hình thành phát triển, cấu tổ chức công ty CP CHI NHáNH P Hoà Bình 1.1 Lịch sử hình thành: Công ty C Phn Công Ngh Phm Hoà Bình có tiền thân hàng bách hoá tổng hợp Hà Sơn Bình đời vào năm 1959, cầu nối phục vụ mặt hàng thiết yếu tới tay ngời tiêu dùng Trong năm đất nớc chiến tranh việc lu thông hàng hoá phân bố thật khó khăn nhng với vai trò quan trọng, hàng Bách Hoá Tổng Hp đợc đổi tên thành công ty thơng nghiệp Hà Sơn Bình trực thuộc thơng mại Hà Sơn Bình ngày 09 tháng 10 năm 1991 Tỉnh Hà SVTH: TRần Thị Nhung TC KT 37ĐK Báo cáo tổng hợp Sơn Bình đợc tách thành hai tỉnh Hà Tây Và Hoà Bình theo định giải thể công ty thơng nghiệp Hà Sơn Bình thành lập công ty CP Chi nhánh Hoà Bình, bàn giao Chi nhánh Công ty thơng nghiệp Hà Tây cho cho Bộ Thương mại quản lý Lµ mét doanh nghiƯp nhà nớc, Công ty có chức kinh doanh loại hàng hoá, sản phâm thuộc mặt hàng sách loại mặt hàng phục vụ cho nhu cầu hàng ngày nhân dân Theo phân cấp quan nhà nớc có thẩm quyền công ty có nhiệm vụ đơn vị kinh doanh hoạch toán kinh tế độc lập, hàng năm công ty phải tổ chgức triển khai biện pháp sản xuất kinh doanh phấn đấu hoàn thành có hiệu kế hoạch tiêu thụ phục vụ kịp thời nhu cầu tiêu dùng thị trờng khu vực, địa bàn Công ty đợc nhà nớc cấp vốn hoạt động công ty có quyền huy động thêm nguồn vốn từ bên ngoài: vay ngân hàng, tổ chức Tài Chínhnhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhu cầu cho hoạt động kinh doanh công ty Lực lợng lao động: Hiện Công ty có 60 cán công nhân viên: trông ban giám đốc có ngời Trởng phó phòng gồm 10 ngời Số lao động có trình độ Đại học có 38 ngời s lao ng cú trình độ Cao đẳng Trung cấp chđ u lµm viƯc ë nghiƯp vơ tiỊn tƯ 1.2: Cơ cấu máy tổ chức quản lý Cơ cấu máy công ty đợc xếp theo chức năng, nhiệm vụ phòng ban, đảm bảo thống nhất, tự chủ phối hợp nhịp nhàng phòng ban Ban Giám đốc công ty P Tổ chức Hành P Tổ chức Kế toán CácKT đơnvị37ĐK SVTH: TRần Thị Nhung TC phụ thuộc P Kinh doanh Ban thu hồi công nợ Báo cáo tổng hợp 1.3: Chức năng, nhiệm cụ phòng ban * Ban Giam §ốc bao gåm: - Giam §ốc ngời đậi diện cho pháp nhân công ty tổ chức điều hành công ty, định vấn đề chu trách nhiệm trớc nhà nớc pháp luật - Phó Giam Đc Giam Đc bổ nhiệm miễn nhiệm, phó Giam Đc đợc Giám ốc uỷ quyền số lĩng vục hoạt động công ty - Kế toán trởng Giam Đc bổ nhiệm miễn nhiệm, kế toán trởng giúp Giam Đc quản lí tài ngời điều hành đạo tổ chức công tác hoạch toán thống kê công ty * cac phong ban Chức ca Cty : - Phòng tổ chức hành chính: chức : phòng nghiệp vụ thực công tác tổ chức cán đào tạo Chi nhánh theo chủ trơng, sách nhà nớcvà quy định Bộ thơng mại thực công tác quản trị đời sống phục vụ hoạt động Kinh Doanh CTy, thực công tác bảo vệ an ninh, an toàn toàn CTy Nhiệm vụ: Phòng có nhiệm vụ thực sách liên quan đến cán bộ, nh: Tiền lơng, Bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế Thực quản lý lao động, điều động , xếp cán phù hợp với lực trình độ yêu cầu nghiệp vụ kinh doanh theo thẩm qun cđa chi nh¸nh Thùc hiƯn båi dìng c¸n bé chi nhánh bên cạnh xây dựng kế hoạch tổ chức đào tạo nâng cao trình độ mặt cho cán công nhân viên chi nhánh, thực mua sắm tài sản, công cụ lao động, trang thiết bị làm việc phục vụ cho hoạt động kinh doanh chi nhánh Thực công tác xây dựng nâng cấp sửa chữa nhà làm việc, cửa hàng đáp ứng yêu cầu hoạt động kinh doanh trang thiết bị chi nhánh tổ chức công tác văn th lu trữ SVTH: TRần Thị Nhung TC KT 37ĐK Báo cáo tổng hợp - Phòng Tài - kế toán chc nng: Là phận thực liên quan đến toán xử lý hạch toán giao dịch khách hàng, phòng gồm có Trởng phòng Phó phòng kế toán viên hỗ trợ công việc Phòng Tài kế toán đợc biên chế 11 cán công nhân viên thực chức tham mu cho giám đốc quản lý tài kế toán công ty, hớng dẫn kiểm soát việc thực hạch toán kế toán công ty nhiệm vụ: kiểm tra xét duyệt báo cáo đơn vị phụ thuộc, tổng hợp số liệu để báo cáo cho toàn công ty Thực chức kiểm soát giao dịch, đối chiếu, lập báo cáo phân tích báo cáo cuối ngày kế toán viên Làm công tác khác đợc giám đốc giao cho Chịu tránh nhiệm trớc giám đốc công ty nhiệm vụ đợc giao phạm vi đợc uỷ quyền Tổ chức học tập nâng cao trình độ cho cán phòng Phối hợp với phòng quản lý thông tin khách hàng hàng hoá, làm công tác đợc bàn giao - Phòng kinh doanh: Chức năng: Tham mu cho giám đốc, dự kiến kế hoạch kinh doanh, tổng hợp, phân tích đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh, thực báo cáo hoạt động công ty đơn vị trực thuộc Nhiệm vụ: Là đầu mối triển khai t vấn cho khách hàng sản phẩm công ty, tham mu cho giám đốc công tác tiếp thị, chiến lợc khách hàng Tham mu cho giám đốc xây dựng kế hoạch kinh doanh giao tiêu kế hoạch kinh doanh theo định kỳ đến đơn vị toàn công ty Theo dõi phân tích tổng hợp đánh giá tình hình hoạt động kết kinh doanh đơn vị trực thuộc, toàn công ty theo đạo Ban giám đốc Tổng kết báo cáo lập báo cáo theo quy định Tham mu cho Ban giám đốc tổ chức thực công tác quản lý điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày Làm đầu mối tổng hợp kinh doanh tham SVTH: TRần Thị Nhung TC KT 37ĐK Báo cáo tổng hợp mu cho Ban giám đốc công tác thông tin cho Ban giám đốc công tác thông tin phòng ngừa ? hàng hoá sản phẩm toàn chi nhánh Làm công tác thi đua Cty, tham mu cho Ban Giám Đốc hội đồng thi đua khen thởng công ty CP CNP Hoà Bình, nghiên cứu đề án mở rộng mạng lới kinh doanh Công ty, trình Ban giám đốc định, làm đầu mối nghiên cứu triển khai đề tài nghiên cứu khoa học Công ty Thực công tác thông tin tuyên truyền Công ty, tổ chức học tập nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán nhân viên phòng - Ban thu hồi công nợ: Gồm có hai Cán nhân viên hỗ trợ giám đốc việc theo dõi tình hình toán nợ khách hàng bên cạnh có biện pháp để thu hồi nợ cách có hiệu Đa giải pháp xử lý rủi ro kinh doanh Trích lập khoản dự phòng cần thiết Các đơn vị phụ thuộc: Công ty có 11 Cửa Hàng số kho hàng cấp II công nghệ phẩm, văn phòng công ty hoạt động địa bàn thị xà Các Cửa Hàng đơn vị phụ thuộc có dấu riêng theo quy định nhà nớc, đợc hạch toán báo sổ, đơn vị đợc quyền mua bán, định giá mua bán sở kinh doanh công ty đợc Giám đốc phê duyệt, mặt khác Cửa Hàng có trách nhiệm bán hàng cho công ty điều theo giá đạo chung, Công ty giao vốn hàng cho đơn vị phụ thuộc Cửa Hàng phải chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty việc quản lý bán hàng, thu tiền nộp công ty theo thời hạn quy định Cửa hàng trởng ngời đợc giám đốc công ty bổ nhiệm, chịu trách nhiệm trớc giám đốc hoạt động kinh doanh hàng, chịu trách nhiệm việc làm đời sống ngời lao động cửa hàng Các nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu: 1/ Mua hàng: Công ty thực mặt hàng sách thiết yếu: Hàng vật t, thiết bị, hàng công nghệ phẩm thờng dùng, hàng lơng thực thực phẩm chế biến Tổ chức sản xuất kinh doanh, phấn đấu hoàn thành có hiệu kế hoạch tiêu thục sản phẩm SVTH: TRần Thị Nhung TC KT 37ĐK Báo cáo tổng hợp 2/ Lu chuyển hàng hoá: Trong kinh doanh thơng mại, lu chuyển hàng hoá thực theo hai phơng thức bán buôn bán lẻ: Bán buôn: Là phơng thức bán hàng với số lợng lớn cho mạng lới bán lẻ cho sản xuất cho xuất để tiếp tục trình lu chuyển hàng hoá Bán lẻ: Là hình thức bán hàng trực tiếp cho ngời tiêu dùng tổ chức kinh tế đơn vị kinh tế tËp thĨ mua vỊ mang tÝnh chÊt tiªu dïng néi Khâu bán lẻ khâu cuối vận động hàng hoá Sự vận động hàng hoá kinh doanh thơng mại không giống tuỳ thuộc vào nguồn hàng ngành hàng Chi phÝ thu mua vµ thêi gian lu chun hµng hoá khác loại hàng, nguồn hàng Công tác quản lý hiệu sản xuất kinh doanh: Ngoài nghiệp vụ kinh doanh chủ chốt có tầm quan liên quan đến tài chính, công ty quan tâm trọng tới nguồn vốn lu động có: + Vốn cổ đông + HT Kho bình quân + Vốn Tài sản cố định - Vòng quay vốn: - Những khoản chi phí + Chi phí hoạt động tài + Chi phí tiền lơng + Chi phí Bảo hiểm xà hội Bảo hiểm y tế + Công nợ phải thu + Công nợ phải trả - Làm nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc + Thuế VAT + Thuế đất + Thuế môn + Nộp lợi nhuận 1.4 Tổ chức máy kế toán công ty 1.4.1 Đặc điểm máy kế toán SVTH: TRần Thị Nhung TC KT 37ĐK Báo cáo tổng hợp Do đặc điểm ngành kinh doanh quy mô hoạt động công ty đa dạng lớn nên công ty CP CNP Hoà Bình đà chọn công tác kế toán nửa tập trung nửa phân tán, theo mô hình công ty theo dõi, giám sát kiểm tra hoạt động đơn vị phụ thuộc nh toàn công ty cách dễ dàng thuận tiện Đặc điểm máy kế toán công ty CP CNP Hoà Bình: Kế toán trởng KT tổng hợp Kế Toán Tài Sản CĐ Phòng KT Tiền l ơng & BHXH Kế KT vốn tiền KT Công nợ KT Tiêu thụ hàng hoáthập thu KT Chi phí KT Vật liệu CCDC Tài toán Cty có nhiệm vụ xử lý thong tin kế toán thống kê phạm vi toàn Cty sở phân tích lập Báo cáo tài giúp Giám đốc Cty định.Ngoài viẹc thực công tác kế toán nghiệp vụ quản lý kinh doanh phát sinh nghiệp vụ CTy,Phòng Tài Chinh Kế Toán thực chức điều hành kiểm tra,giám sát trình sản xuất kinh doanh đơn vị phụ thuộc Bộ máy kế toán Cty đứng đầu kế toán trởng,tiếp theo kế toán tổng hợp,các nhân viên kế toán thủ quỹ Mỗi nhân viên phòng đợc phân công trách nhiệm kiêm nhiệm vài phần hành cụ thể: - Kế toán trởng: ngời đứng đầu máy kế toán, tham mu công tác kế toán tài vụ Cty Kế toán trởng ngời có lực,trình độ chuyên môn cao tài chính- kế toán,nắm chế đọ hành nhà nớc để đạo, hơng dẫn phận minh phụ trách,tổng hợp thông tin kịp thời,chính xác,đồng thời ban Giám đốc phát mặt manh,mặt yếu công tác Tài kế toán để Giám Đốc kịp thời định - Kế toán tổng hợp: ngời chịu trách nhiệm tổn hợp phần hành kế toán tong kế toán viên, thực phân tích hoạt đọng SXKD,tổ chức lu trữ tài SVTH: TRần Thị Nhung TC KT 37ĐK Báo cáo tổng hợp liệu kế toán,theo dõi công tác đơn vị phụ thuộc nhận báo cáo đơn vị này,vào sổ tổng hợp lập báo cáo toán toàn Cty - Kế toán tiêu thụ hàng hoá: kế toán theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hoá,tình hình nhập xuất tồn hàng hoá Căn vào hoá đơn bán hàng,phiếu nhập kho,xuất kho,kế toán định khoản ghi vào sổ sách có liên quan - Kế toán Tài Sản Cố Định: kế toán thể sổ sách tình hình tài sản, số lợng, giá trị tài sản nh đất đai,nhà cửa vật kiễn trúc, máy móc thiết bị, phơng tiện vân tảI,phơng tiện quản lý tài sản khácnhằm mục địch đảm bảo nhu nh tình hình biến động tăng, giảm lực hoạt động TSCĐ - Kế toán tiền lơng BHXH: kế toán theo dõi,tính toán lơng theo thang bậc lơng Cty theo tong tháng để chi y\trả kịp thời cho ngời lao động Cũng từ tính trích BHXH khoản BHXH mà công nhân viên đợc hởng - Kế toán vốn tiền: kế toán vốn tiền vào chứng từ phát sinh nh chứng từ toán tiền mặt, séc, khoản toán tiền lơng, toán tạm ứngnhằm mục địch đảm bảo nhu để lập phiếu thu, phiếu chi làm thủ tục toán vào phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ ,Có Ngân hàng,kế toán vốn tiền phân loại ghi vào sổ sách cố liên quan Hàng ngày đối chiếu sổ sách kế toán vớ sổ quỹ, với kế kiểm kê quỹ Ngoài ra, kế toán vốn tiền làm thủ tục vay vốn kinh doanh theo tiêu đà dợc Giám đốc phê duyệt - Kế toán công nợ: kế toán theo dõi ghi sổ khoản phảI thu, phải trả với khách hàng, với nhà cung cấp, với đơn vị phụ thuộcnhằm mục địch đảm bảo nhu vào chứng từ có liên quan kế toán ghi vào sổ chi tiết cho tong khách hàng khách hàng, nhà cung cấp thờng xuyên kế toán mở riêng sổ chi tiết để theo dõi khách hàng, nhà cung cấp không thờng xuyên kế toán phản ánh trang sổ điều hoàn toàn phù hợp với nguyên tắc kế toán - Kế toán chi phí: kế toán theo dõi tập hợp chi phí phát sinh trình bán hàng quản lý - Kế toán vật liệu, công cụ - dụng cụ: kế toán theo dõi tập hợp tình hình biễn động tăng, giảm VL, CC- DC nh tình hình nhËp – xuÊt – tån vËt liÖu, CC – DC toàn Cty SVTH: TRần Thị Nhung TC KT 37ĐK Báo cáo tổng hợp 10 1.4.2 Tổ chức sổ kế toán công ty - kỳ Kế toán năm công ty ngày mùng tháng kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán :Việt Nam Đồng - Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa ban hành theo định số 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trởng Bộ tài - Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký - chứng từ - Phơng pháp hạch toán hàng hoá tồn kho: theo phơng pháp kê khai thờng xuyên - Phong pháp tính giá vốn hàng xuất kho : Theo phơng pháp thực tế đích danh - Phơng pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng: Khấu hao bình quân tỷ lệ khách hàng đợc xác định theo định 166/1999/QĐ-BTC ngày 31/12/99 Bộ tài - Nguyễn tắc phơng pháp chuyển đổi đồng tiền khác sang Việt Nam đồng: theo tỷ giá ngân hàng thông báo thời điểm hạch toán(ding tỷ giá thực tế) - Nguyên tắc ghi nhận CP vay: CP vay đợc ghi nhận vào CP sản xuất hoạt ®éng kú ph¸t sinh trõ ®i CP ®i vay liên quan trực tiếp đến việc đầu t xây dựng sản xuất tài sản dở dang đợc tính vào giá trị tài sản có đủ điều kiện quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam số 16 CP vay - Nguyên tắc ghi nhận Chi Phí phải trả: Các khoản CP thực tế ? phát sinh nhng đợc tính trớc vào Chi Phí sản xuất, hoạt động kỳ để đảm bảo Chi Phí phát sinh thực tế, không gây đột biến cho Chi Phí sản xuất kinh doanh sở đảm bảo nguyên tắc phù hợp Doanh Thu Chi Phí Chi Phí phát sinh, có chênh lệch với sản xuất đà trích, kế toán tiến hành ghi bổ sung ghi giảm xuống Chi Phí tơng ứng với phần chênh lệch - Phơng pháp trích thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế SVTH: TRần Thị Nhung TC KT 37ĐK Báo cáo tổng hợp 12 Tổ chức chứng từ kế toán: Tổ chức trình lập chứng từ kế toán công ty, sử dụng chứng từ ban đầu phù hợp với nội dung kinh tế phát sinh, chứng từ ban đầu với biểu mẫu Bộ tài ban hành, đảm bảo yếu tố cần thiết chứng từ Chơng II: Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hoá công ty CP CNP Hoà Bình 2.1 Địa bàn tỉnh Hoà Bình thị trờng mạnh, công ty CP CNP Hoà Bình trung gian chuyên chở Quy trình hạch toán công ty CP CNP Hoà Bình kinh tế thị trờng để đạt đợc doanh thu tiêu thụ cao nhất, tối đa hoá lợi nhuận Công ty CP CNP Hoà Bình đà tìm biện pháp đẩy mạnh tiêu thụ hàng hoá tổ chức, đa dạng phơng thức bán hàng gồm bán buôn bán lẻ 2.1.1 Bán buôn hàng hoá: SVTH: TRần Thị Nhung TC KT 37ĐK Báo cáo tổng hợp 13 Công ty bán buôn hàng hoá thông qua đơn đặt hàng ký hết hợp đồng kinh tế, công ty chủ động lập kế hoạch mua bán hàng hoá nhằm nâng cao hiệu kinh doanh * Bán buôn trực tiếp qua kho: Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng phòng kinh doanh công ty viết hợp đồng GTGT theo mẫu 01 GTGT/3LL Và đạo việc xuất hành vào ngày giao hàng theo hợp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt Thñ kho lËp nÕu xuất kho, tiến hành giao hàng hoá cho khách hàng, giao hàng xong khách hàng nhận đủ hàng chấp nhận toán hai bến tiến hành lý hợp đồng cuối ngày, thủ kho nộp hợp đồng GTGT phiếu xuất kho tới Phòng kế toán để tiến hành ghi sổ * Bán buôn chuyển hàng có tham gia toán: Phơng thức thờng dùng cho khách hàng mua với khối lợng lớn hay khách hàng mua hàng nhập từ nớc với phơng thức ban hành tiết kiệm đợc CP liên quan đến bán hàng nh CP vận chuyển bốc dỡ, hao hụt thuê kho bÃi, CP tồn kho Khi khách hàng mua hàng , nhận hàng cảng chấp nhận toán , phòng kinh doanh công ty lập hợp đồng GTGT gồm liên: liên để lu, liên giao cho khách hàng, liên để ghi sổ làm để ghi sổ kế toán doanh thu hoá đơn GTGT hàng hoá mua kế toán ghi nhận nguồn vốn hàng bán Sơ đồ nghiệp vụ xuất vật t sản phẩm hàng hoá Ngời có nhu cầu mặt hµng Thđ tr ëng KTT Bé phËn cung øng Thđ kho Kế toán HT kho Bảo quản lu trữ Lập chøng tõ xin xuÊt DuyÖt lÖnh xuÊt LËp phiÕu xuÊt kho Xuất kho Ghi sổ Sơ đồ nghiệp vụ bán hàng sản phẩm hàng hoá SVTH: TRần Thị Nhung TC KT 37ĐK Báo cáo tổng hợp 14 Ngời mua BP cung øng Thñ trëng KTT KTTT TTQ Tkho KTo¸n LËp chøng tõ xin xt Dut lƯnh xt Ký hợp đồng GTGT Lập PT Nhập quỹ Xuất quỹ Ghi sổ Tại bớc hoá đơn đợc lập tách biệt với phiếu xuất kho, xây dựng hoá đơn kiểm phiếu xuất kho, có cột đơn giá ghi hoá đơn kiêm phiếu xuất kho giá bán tổng doanh thu Bớc 5: Chỉ áp dụng TH bán hàng thu tiền ngay, bán chịu không áp dụng bớc Bớc 6: Sẽ không đợc ghi doanh nghiệp áp dụng phơng thức bán thẳng không qua kho Nếu xuất hàng từ kho việc xuất kho hàng đợc thực đà hoàn thành thủ tục thu tiền 2.1.2: Bán lẻ hàng hoá: Các hàng phụ thuộc vào công ty chuyên bán lẻ loại hàng hoá, giấy học sinh, dầu hoả, muối Mạng lới kinh doanh công ty rộng nên doanh số bán lẻ tơng đối lớn chiếm phần đáng kể tổng doanh thu tiêu thụ hàng hoá công ty hàng bán lẻ, nghiệp vụ bán hàng phát sinh nhân viên bán hàng không lập hợp đồng GTGT ( Trừ trờng hợp khách hàng yêu cầu) định kỳ 3-5 ngày vào báo cáo bán hàng hàng ngày cửa hàng lập hợp đồng GTGT để làm hoạch toán Định kỳ tháng cửa hàng gửi bảng kê bán lẻ hàng hoá báo kết kinh doanh lên phòng tài kế toán Đồng thời xác định số lÃi phải nộp lên công ty, phơng thức bán lẻ hàng hoá thực dới hình thức sau: a/ Hình thức bán lẻ thu tiền tập trung b/ Hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp c/ Hình thức trả góp Phơng thức gửi bán, ký gửi: SVTH: TRần Thị Nhung TC KT 37ĐK Báo cáo tổng hợp 15 2.2 Phơng pháp xác định giá vốn hàng hoá tiêu thụ: 2.2.1 Tính giá hàng hoá nhập kho: Là việc xác định giá trị ghi sổ hàng hoá mua vào tuỳ theo phơng thức mua hàng, nguồn hàng cách thức doanh nghiệp áp dụng tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ hay phơng pháp trực tiếp Nhng lại giá thực tế hàng mua vào đợc xác định theo công thức sau: Giá thực tế hàng hoá mua vào = Giá mua hàng hoá Thuế NK, Thuế TTĐB ( có) + + CP phát sinh trình mua hàng Giảm giá hàng mua Thuế NK, thuế TTĐB hàng NK ( Nếu có ) đợc tính Thuế NK = GÝa mua x TS thuÕ XK ThuÕ TT§B = Gía mua x TS thuế TTĐB 2.2.2: Tính giá vốn hàng hoá tiêu thụ Giá vốn hàng hoá tiêu thụ đợc tính theo công thức Giá vốn hàng hoá tiêu thụ kỳ = Giá mua hàng hoá tiêu thụ kỳ + CP thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ a/ Xác định giá mua hàng hoá tiêu thụ + Phơng pháp giá đơn vị bq + Phơng pháp giá thực tế NS XT (LIFO) + Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ sở giá mua thực tế lần cuối + Phơng pháp giá thực tế đích danh + Phơng pháp giá hạch toán b/ Xác đinh CP thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ 2.3 Hạch toán SVTH: TRần Thị Nhung TC KT 37ĐK Báo cáo tổng hợp 16 a/ Hạch toán nghiệp vụ buôn bán hàng hoá qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp Khi xuất kho hàng hoá giao cho bên mua, đại diện bên mua kí nhận đủ hàng hoá toán tiền mua hoạc chấp nhận nợ, kế toán ghi c¸c bót to¸n sau: Bót to¸n 1: Ghi nhËn tổng giá trị toán cảu hàng bán - Đối với doang nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế: Nợ TK 111: Tổng gia toán cửa hàng đà thu tiền mặt Nợ TK 112: Tổng giá toán hàng đà thu tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131: Tổng gia toán mà ngợi mua đà chấp nhận nợ Có TK 511 ( 511): Doanh thu hàng bán theo giá bán cha cã thuÕ GTGT Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT ph¶i nép - §èi víi doang nghiƯp tÝnh th GTGT theo phơng pháp trục tiếp hàng hoá không chịu thuế GTGT Nợ TK 511 (511 ): Doanh thu bán hàng theo tổng giá trị toán Bút toán 2: Ghi trị giá thu thực tế cửa hàng tiêu thụ Nợ TK 632 : Tập hợp giá trtị mua thực tế hàng bán Có TK 156 ( 156 ): Trị giá mua thực tế hàng bán Bút toán3: Bao bí tính riêng khoản chi bé cho ngêi mua (nÕu cã) ghi: Nỵ TK 138 ( 1388 ): phải thu khác Có TK liên quan 153, 111 , 112, 331 Sè thuÕ xuÊt khÈu, thuế TTDB phải nộp hàng đà bán (nếu có) ghi: TK 511(5111): Ghi giảm doanh thu tiêu thu Có TK3332: Số thuế TTĐB phải nộp Có TK 3333: Số thuế xuất phải nộp Căn HĐKT đà ký kết, đơn đật hàng, phòng kinh doanh lập hoá đơn GTGT thành lên(liên lu vào sổ gèc, liªn giao cho ngêi mua, liªn giao cho bé phËn kho lµm thđ tơc xt kho vµ ghi thẻ kho) định kỳ đến ngày, thủ kho nộp liên giao cho phòng kế toán để tiến hành ghi sổ SVTH: TRần Thị Nhung TC KT 37ĐK Báo cáo tổng hợp 17 Ví dụ: ngày 06 tháng 02 năm 2007 công ty bán Với khối lợng lớn hàng hoá cho đại lý Mạnh Lan kho cửa hàng Lạc Sơn nh sau: - Giấy học sinh:35.760 Giá bán 900đ/ - Giấy A4 :10 kg giá bán 20.000đ/kg Đại lý Mạnh Lan toán tiền mặt 30% phần cón lại toán sau 25 ngày tiền mặt Ngày 06 tháng năm2007 phòng Kinh Doanh lập hoá đơn GTGT nh sau: Hoá Đơn GTGT mẫusố01gtkt-3LL Liên 3(dung để toán) GP/01-B Ngày 06 tháng năm 2007 N:031715 Đơn vị bán hàng : công ty cổ phần công nghệ phẩm Hoà Bình Địa chỉ: thị xà Hoà Bình,Số tài khoản: Điện thoại: Mà Số: 01.00287934 Tên ngời mua hàng Nhuyễn THị Lan Đơn Vị đại lí Mạnh Lan Địa thị trấn Vụ Bản huyện Lạc Sơn Số tài khoản Hình thức toán: 30 % toán Mà số: 01.00595569 70% trả chậm sau 25 ngày STT Tên hàng hoá, dịch ĐV tính Số lợng đơn giá Thành tiền vụ A B C 3=1x2 GiÊy vë häc sinh QuyÓn 35.760 900 31.184.000 GiÊy A4 KG 10 20.000 200.000 SVTH: TRần Thị Nhung TC KT 37ĐK Báo cáo tổng hợp 18 Cộng tiền hàng:nhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhu.32.384.000 Thuế suet thuế GTGT:5%.tiền thúê GTGT: nhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhu 1.619.000 Tổng cộng tiền toán:nhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhunhằm mục địch đảm bảo nhu 34.003.200 Số tiền viết chữ: Ba mơi bốn triẹu không trăm lẻ ba ngàn hai trăm đồng Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) Khách hàng sau nhận đợc liên hoá đơn GTGT tới phòng Tài kế toán toán tiền mua hàng kế toán vốn tiền sau xem xét hoá đơn GTGT viết phiếu thu nh sau: Đơn vị: Cty CP CNP Hoà Bình Địa chỉ: TX Hoà Bình Phiếu thu mẫu số 01-TT Ngày tháng 2năm 2007 số Họ tên ngời nộp tiền: Nguyễn Thị Lan TK Nợ: 111 Địa chỉ: Đại lý Mạnh Lan TK Có: 511 Lý nộp tiền: toán tiền mua hàng Số tiênf:10.200.960(viết chữ: mời triệu hai trăm ngàn chín trăm sáu mơi đồng) kèm theo Hoá đơn GTGT số 031715 làm chứng từ gốc Kế toán trởng Ngời lập biêu (ký,họ tên) (ký,họ tên) đà nhận đủ số tiền viết chữ: Mời triệu hai trăm ngà chín trăm sáu mơi đồng Ngày tháng năm 2007 Thủ quỹ (ký,họ tên) SVTH: TRần Thị Nhung TC KT 37ĐK Báo cáo tổng hợp 19 Thủ quỹ sau xem xét chứng từ tiến hành ngiệp vụ thu tiền, ký nhận việc thu tiền Trên sở hoá đơn GTGT phiếu thu thủ kho xuất hàng hoá cho khách hàng lập phiếu xuất kho kiêm vân chuyển nội Căn vào chứng từ gốc nh trên,kế toán hạch toán tiêu thụ nghiệp vụ tiêu thu hàng hoá nh sau: Hạch toán DT bán hàng,kế toán vào sổ sau: + sổ chi tiết bán hàng + sổ chi tiết công nợ mở chi tiết cho đại lý Mạnh Lan + bảng kê số 1(ghi nợ TK 111) +Bảng kê số 8(TK 156- giá vốn hàng nhập) + bảng kê số 11(ghi TK 131 toán với ngời mua) + bảng kê số 8(TK 511,156,157) +NhËt ký chøng tõ sè 10(ghi TK333) KÕ to¸n vào số rnghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá mà đại lý Mạnh Lan mua theo định khoản sau: Nợ TK 111: 10.200.960® Cã TK: 5111: 9.715.200 Cã TK 33311: 485.760® Và Nọ TK 131: 23.802.240 Có TK 5111: 22.668.800đ Cố TK 3311: 1.133.440đ Căn vào hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng cho mặt hàng tiêu thụ Mẫu sổ chi tiết bán hàng nh sau: ( trang bên ) Số chi tiết bán hàng NT Chứng từ Tháng năm 2007 Tên hàng hoá: giấy học sinh Diễn giải Tài Doanh thu SVTH: TRần Thị Nhung TC KT 37ĐK Các khoản Báo cáo tổng hợp ghi sổ SH 031715 6/2 nhằm mục địch đảm bảo nhu 25/2 nhằm mục địch đảm bảo nhu nhằm mục địch đảm bảo nhu 031821 25/ nhằm mục địch đảm bảo nhu nhằm mục địch đảm bảo nhu nhằm mục địch đảm bảo nhu khoả n đối ứng NT 6/2 20 Đại lý Mạnh Lan nhằm mục địch đảm bảo nhu Đại lý Phong thu nhằm mục địch đảm bảo nhu Cộng 111 SL ĐG TT 35.760 900 32.184.000 500 900 4.500.000 giảm trừ Thuế Khác TTĐB 531, , XK 532 nhằm mục địch đảm bảo nhu 112 nhằm mục địch đảm bảo nhu 60.760 Ngời lập biêu ( Ký, họ tên ) 54.684.000 Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) Số chi tiết bán hàng lập cho mặt hàng A4 tơng tự nh Căn vào sổ chi tiết bán hàng, kế toán lập báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng Căn vào phiếu thu số 0231, kế toán vào bảng kê số Căn vào hoá đòn GTGT, kế toán ghi sổ chi tiết công nợ cho khách hàng đại lý Mạnh Lan Cuối tháng vào sổ chi tiêt công nợ kế toán công nợ lập bảng kê tổng hợp chi tiêt công nợ để đối chiếu, kiểm tra với sổ TK131 Căn vµo sè liƯu chi tiÕt cđa TK 131 theo tõng khách hàng, kế toán ghi khách hàng vào dòng bảng kê số 11 Số tang cộng phát sinh cuối tháng sổ chi tiêt TK131 đợc vào cột cộng phát sinh khách hàng bảng kê số 11 Tổng phát sinh có TK131 đợc phản ánh bảng kê số 11 đợc ghi vào NKCT số ( có TK131 ) Báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng Tháng năm 2007 Chủng loại hàng hoá: đồ gia dụng Doanh STT Mà VT Tên hàng hoá ĐVT SL Tiền vốn thu 12.N230.T01 §å nh«m ChiÕc 335 670.000 1.005.000 15.S235.T04 §å sø Chiếc 662 2.283.900 2.727.440 SVTH: TRần Thị Nhung TC KT – 37§K