Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tại công ty cptm ptcn đông nam á

đặc điểm hoat động kinh doanh và tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần THƯƠNG MạI Và PHáT TRIểN CÔNG NGHệ ĐÔNG NAM á

TổNG QUAN về công ty CPTM Và PTCN ĐÔNG NAM á

Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á đợc thành lập dới sự góp vốn của các bên cổ đông và có:

- Tên gọi chính thức : Công ty Cổ phần Thơng mại và Phát triển Công nghệ Đông Nam á

- Tên giao dịch quốc tế :Southeast asean technology development and commercial Jant stock company.

- Tên viết tắt : SEATEC JSC.

- Địa chỉ trụ sở chính : Số 85 ngõ 16 phố Hoàng Cầu – phờng Ô Chợ

Dừa - quận Đống Đa - thành phố Hà Nội.

- Địa chỉ cửa hàng : Số 23 Trờng Chinh – phờng Phơng Liệt – quận

Thanh Xuân – thành phố Hà Nội.

Công ty Cổ phần thơng mại và phát triển công nghệ Đông Nam á hoạt động độc lập có đầy đủ t cách pháp nhân, có tài khoản Việt Nam và ngoại tệ tại

Ngân hàng, có con dấu riêng để giao dịch Công ty đợc hình thành dới sự góp vốn của các cổ đông nh trong giấy phép kinh doanh nh sau:

TT Tên cổ đông Nơi đăng ký hộ khẩu thờng trú của cá nhân hoặc địa chỉ trụ sở chính đối với cá tổ chức Số cổ phÇn

1 PHạM NGọC DũNG Số 3M3 ngõ Nguyễn An Ninh, phờng Tơng Mai, Hoàng Mai, Hà Nội 1.800

2 TRịNH THàNH THáI Số 20C, 820 phường Hạ Long, Nam Định 1.200

3 NGUYễN QUANG HUY Số 85 ngõ 16 Hoàng Cầu, phường Ô Chợ Dừa, Đống Đa, Hà Nội 1.800

4 TRầN QUốC PHONG Xóm 6, xã Sơn Trung, Hương Sơn, Hà Tĩnh 1.200

- Ngày 29 tháng 8 năm 2005 Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á đợc cấp đăng ký kinh doanh công ty cổ phần số 0103008877.

- Vốn điều lệ: 600.000.000 VNĐ ( Sáu trăm triệu đồng Việt nam)

1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty:

Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á đợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu số 0103008877 ngày 29 tháng 8 năm 2005 Sau khi thành lập, Công ty Cổ phần Thơng mại và Phát triển Công nghệ Đông Nam á đã biết phát huy thế và lực của cán bộ nhân viên trong công ty đặc biệt là kinh

Nguyễn Thị quế Lớp KT43Tt4 nghiệm và uy tín trên mời năm trong phân phối và kinh doanh thiết bị điện của các sáng lập viên để tổ chức kinh doanh Công ty tiếp tục tuyển dụng thêm lực lợng kỹ s, cán bộ kỹ s năng động, phát huy kinh nghiệm và uy tín của mình để mở rộng sản xuất kinh doanh, hợp tác phân phối và kinh doanh với các thơng hiệu thiết bị điện có uy tín trên thị trờng Từ khi thành lập cho đến nay, Công ty đã ký kết và trở thành nhà phân phối chính thức, đối tác chiến lợc của nhiều thơng hiệu thiết bị điện có uy tín trên thị trờng nh: Siemens, Schneider, Clipsal, Megaman.Vì vậy Công ty đã trở thành nhà cung cấp thiết bị điện và thi công cho nhiều dự án lớn, nhỏ trong thành phố cũng nh các tỉnh lân cận nh: Khu đô thị Ciputra ở Hà Nội, Khu đô thị Nam Trung Yên, Khu đô thị Mỹ Đình, toà nhà 15 – 17 Ngọc Khánh, Toà tháp đôi, toà nhà Suncity, Đà tiếng nói Việt Nam – Quán Sứ Hà Nội, Trạm Kiốt 630VA, Trung tâm thơng mại khu đô thị Quảng Yên, Nhà máy xử lý nớc thải Đầm Hà - Quảng Ninh, Khu công nghiệp Quang Minh, Khu biệt thự Tam Đảo, Khu đô thị Melinh Plaza – Vĩnh Phúc, nhà máy đóng tầu Phà Rừng – Hải Phòng, nhà máy sản xuất bột mỳ Vimaflour – Lào Cai, Siêu thị Phố Hiến – Hng Yên và nhiều công trình lớn, nhỏ đang thi công khác.

Hiện nay, Công ty có ba lĩnh vực kinh doanh chủ yếu:

Nhóm 1: Phân phối các sản phẩm thiết bị điện do công ty là đại lý chính thức.

Nhóm 2:Thi công xây lắp đờng dây và trạm biến áp, điện dân dụng, công nghiệp.

Nhóm 3: Sản xuất và kinh doanh các sản phẩm của Công ty.

Với khả năng của chính mình, trong những năm qua Công ty đã tự khẳng định mình và đứng vững trong cơ chế thị trờng kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty ngaỳ càng tăng, cả ba lĩnh vực kinh doanh chủ yếu đều đạt hiệu quả và có doanh thu cao, thị trờng ngày càng đợc mở rộng, uy tín trong phân phối và kinh doanh sản phẩm thiết bị điện ngày càng cao trên thị trờng, đảm bảo thu nhập cho ngời lao động và thực hiện tốt nghĩa vụ thuế đối với Ngân sách Nhà nớc Đó là nhờ những điều kiện thuận lợi về vị trí địa lý cũng nh có sự đầu t tốt về cơ sở vật chất hiện đại Đặc biệt là sự quản lý một cách có hiệu quả các nguồn lực trong và ngoài công ty của Ban giám đốc cùng với sự tận tình của đội ngũ nhân viên Nguồn lực lao động của Công ty là tiềm lực thúc đẩy sự phát triển lên cho Công ty, chính vì vậy mà ban lãnh đạo Công ty rất chú tâm đến vấn đề phát huy thế và lực của cán bộ nhân viên trong công ty, đặc biệt là kinh nghiệm và uy tín trên mời năm trong phân phối và kinh doanh

5 thiết bị điện của các sáng lập viên để tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty đã và đang tuyển dụng thêm lực lợng kỹ s, cán bộ kỹ s năng động, phát huy kinh nghiệm và uy tín của mình để mở rộng kinh doanh, hợp tác phân phối với các thơng hiệu thiết bị điện có uy tín trên thị trờng.

2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh:

Ngành nghề kinh doanh của Công ty gồm:

- Buôn bán t liệu sản xuất t liêu tiêu dùng (chủ yếu là các dụng cụ vật t, thiết bị thuộc lĩnh vực điện dân dụng và công nghệ).

- Đại lý mua bán ký gửi hàng hoá

- Dịch vụ lắp đặt sửa chữa, boả hành các mặt hàng Công ty kinh doanh

- Xây lắp các công trình điện dân dụng và công nghiệp đến 35KV.

- Sản xuất thiết bị điện, dụng cụ ngắt mở điện, dụng cụ bật, tắt, bảo vệ mạch điện, bảng điện, bảng điều khiển các loại, tủ điện trung và hạ thế.

- Sản xuất đèn điệnvà thiết bị chiếu sáng

- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp giao thông, thuỷ lợi, cơ sở hạ tầng văn hoá, thể thao.

- Lắp đặt hệ thống cấp thoát nớc, hệ thống thông gió, làm lạnh, điều hoà trung tâm, điện thoại, hệ thống báo động, báo cháy, lắp đặt ống bơm, èng níc.

- Buôn bán thiết bị, dụng cụ hệ thống điện, thiết bị cấp thoát nớc, điều hoà không khí, máy giặt, máy sấy, tủ lạnh, máy hút ẩm, hút mùi, hút bụi, máy khâu.

- Mua bán vật liệu xây dựng, đồ ngũ kim, thiết bị nhiệt và phụ tùng thay thế, lò sởi kim loại, hệt hống sởi bằng nớc nóng, thiết bị vệ sinh, sắt thép, ống thép kim loại màu, kết cấu thép, thép phối, ống kim loại, tôn và thép lá, dây kim loại, khung nhôm, khung đồng, đồ gỗ, đồ kim khí, hàng điện, điện tử điện lạnh, đồ gia dụng, đồ dùng cá nhân gia đình, đồ nội ngoại thất.

- Mua bán lắp đặt thiết bị văn phòng, máy tính, phần mềm máy vi tính và các thiết bị ngoại vi ( máy in, máy photocoppy, két sắt, vật tu ngành in).

- Vận tải hàng hoá vận chuyển hành khách.

- Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh.

3 Đặc điểm, tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á (Sơ đồ):

Nguyễn Thị quế Lớp KT43Tt4

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý đợc thể hiện dới sơ đồ sau:

*Vai trò và chức năng của các phòng ban:

- Giám đốc: Chỉ đạo điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty và là ngời chịu trách nhiệm trớc nhà nớc cũng nh trớc pháp luật về mọi hoạt động của doanh nghiệp mình.

- Phó giám đốc: Hỗ trợ cho giám đốc, tham mu cho giúp Giám đốc xây dựng các phơng án kinh doanh thông tin t vấn về pháp luật trong lĩnh vực kinh doanh Bên cạnh đó còn đợc giám đốc giao nhiệm vụ trực tiếp phụ trách một số phòng ban Có thể thay mặt giám đốc điều hành mọi hoạt động kinh doanh khi Giám đốc vắng mặt và còn có trách nhiệm thực hiện mọi chỉ thị của Giám đốc cũng nh báo cáo kết quả hoạt động qua từng thời kỳ kinh doanh.

- Phòng tài chính – Kế toán: Chịu sự quản lý trực tiếp của Phó giám đốc, nhiệm vụ của phòng là tổ chức, thực hiện công tác quản lý tài chính, kế toán để phản ánh chính xác, trung thực kịp thời và đầy đủ về tài sản, tình hình mua bán, tồn kho hàng hoá, kết quả kinh doanh Đồng thời tiến hành kiểm tra kế toán nội bộ Công ty và hẹ thống các cửa hàng.

- Phòng Xuất – Nhập khẩu: Đảm nhiệm mọi hoạt động kinh doanh của công ty liên quan đến xuất nhập khẩu Theo dõi và đôn đốc các đơn hàng bảo đảm đúng thời hạn chất lợng nh hợp đồng đã ký kết.

TìNH HìNH THựC Tế Tổ CHứC Kế TOáN TIÊU THụ Và XáC ĐịNH KếT QUả TIÊU THụ TạI CÔNG TY Cổ PHầN THƯƠNG MạI Và PHáT TRIểN CÔNG NGHệ ĐÔNG NAM á

Kế toán hàng hoá

1.1 Kế toán chi tiết hàng hoá

Với t cách là nhà phân phối thiết bị điện cho hai thơng hiệu lớn Siemens và Schneider Electric, hàng hoá chủ yếu của Đông Nam á bán ra là công tắc ổ cắm và Attomat.

Vì là sản phẩm nhập từ nớc ngoài về nên chủ yếu đợc nhập theo một kỳ nhất định Đầu tháng 3 năm 2010 công ty có nhập kho một số mặt hàng Khi hàng về đến công ty lúc này thủ kho bắt đầu kiểm tra và viết phiếu nhập kho, phiếu nhập kho đợc lập thành hai liên, một liên đợc giao cho thủ kho, còn một liên lu tại quyển do kế toán giữ.

Mỗi khi nhập kho giá của mỗi mặt hàng đợc thể hiện ngay trên phiếu nhập hàng của công ty.

Sau đây là phiếu nhập kho của một số thiết bị điện Đơn vị: Công ty CPTM &

MÉu sè: 02 – VT Q§ sè: 15/2006/Q§-BTC

Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Văn Minh

Theo HĐ số 0973851 ngày 08 tháng 03 năm 2010

Nhập tại kho: Văn phòng

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t, dụng cụ (sản phẩm hàng hoá)

Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền yêu cầu Thực xuÊt

Tổng số tiền (viết bằng chữ) : Ba mơi bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./.

Ngời nhận hàng Thủ kho Ngời lập phiếu Kế toán trởng Thủ trởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Sau đây là một số mặt hàng mà Công ty kinh doanh, đến giữa tháng 3 năm 2010 công ty nhập mộ số mặt hàng kế toán và thủ kho bắt đầu lập chứng từ Trong đó phiếu nhập kho do thủ kho viết còn đơn giá do kế toán ghi. Đơn vị: Công ty CP TM &

MÉu sè: 02 – VT Q§ sè: 15/2006/Q§-BTC

Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Văn Minh

Theo HĐ số 0973855 ngày 09 tháng 03 năm 2010

Nhập tại kho: Trờng Chinh

Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền yêu cÇu Thùc xuÊt

Tổng số tiền (viết bằng chữ) : Tám mơi mốt triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./.

Ngời nhận hàng Thủ kho Ngời lập phiếu Kế toán trởng Thủ trởng

Bảng kê nhập - xuất - tồn của tháng 2 năm 2010

Tên hàng Đơn giá Tồn đầu Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

Kho TT Kho TT Kho TT Kho TT

Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc

Bảng kê nhập - xuất - tồn của đầu tháng 3 năm 2010 ST

Tên hàng Đơn giá Tồn đầu Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

Kho TT Kho TT Kho TT Kho TT

Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc

Nguyễn Thị quế Lớp KT43Tt4 Đến ngày 09 tháng 3 năm 2010 nhận đợc đơn hàng của Cửa hàng Thanh Tùng muốn lấy một số lợng Attomat và công tắc ổ cắm Với phơng pháp xuất kho của công ty là NT – XT đợc tính nh sau:

- Nhìn vào bảng Nhập – Xuất – Tồn của tháng 2/2010 ta thấy:

+ Công tắc đơn 1 chiều tồn 50 cái Trong kỳ nhập 100 cái: Nên sang tháng 3 còn 150 cái + Bởi vậy trên phiếu xuất kho sẽ đợc xuất làm hai đơn giá.

- Với đơn giá 90.000đ sẽ đợc xuất 50 cái cho lô còn tồn tháng 2 Sau đó sẽ xuất giá 100.000đ cho 100 cái của tháng 3 vừa nhập đầu kỳ. Đơn vị: Công ty CP TM &

MÉu sè: 02 – VTQ§ sè: 19/2006/Q§-BTC

Họ tên ngời giao hàng: Lê Minh Hơng Địa chỉ (bộ phận): Phòng bán hàng

Lý do xuất kho : bán cho Cửa hàng Thanh Tùng

Nhập tại kho: Văn phòng Địa điểm:Trờng Chinh

Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền yêu cÇu Thùc xuÊt

Tổng số tiền (viết bằng chữ) : Mời bốn triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./.

Ngời giao hàng Thủ kho Ngời lập phiếu Kế toán trởng Thủ trởng

Sổ chi tiết hàng hoá

Tên hàng hoá: Công tắc đơn 1 chiều Trang số: 02

Quy cách sản phẩm: ĐVT: Cái

Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn

SH NT SL TT SL TT SL TT

01/03 Sè trang tríc chuyÓn sang 90.000 50 4.500.000

10/03 121/NK 09/03 Nhập kho từ kho Ngoại quan 100.000 100 10.000.00

0 123/XK 09/03 Xuất kho bán cho Cửa hàng Thanh Tùng 100.000 150 14.500.00

138/NK 17/03 Nhập kho từ Công ty

Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc

Sổ chi tiết hàng hoá

Tên hàng hoá: Attomat Trang số: 04

Quy cách sản phẩm: ĐVT: Cái

Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn

SH NT SL TT SL TT SL TT

01/03 Sè trang tríc chuyÓn sang 362.000 12 4.344.000

20/03 139/NK 19/03 Bán cho Cửa hàng Quân

Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc

- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 123 ngày 13/3/2010 ta có điều kiện sau:

Cã TK 156: 14.500.000 (Sổ chi tiết: Công tắc đơn một chiều14.500.000)

- Căn cứ vào các phiếu nhập kho và phiếu xuất kho diễn ra hàng ngày, cùng với sổ Nhật ký chung ta có sổ cái TK 156

Tên TK: Hàng hoá Số hiệu: TK 156

NT Chứng từ Diễn giải Trang nhật ký

SH NT T.số TTD Nợ Có

Sè trang tríc chuyÓn sang

139/XK 19/03 Bán cho Cửa hàng

Các vấn đề chung về quá trình bán hàng của công ty

Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á theo hớng dẫn thi hành qua các lần sửa đổi trong luật kế toán gần đây nhất Công tác kế toán tại Công ty lập và sử dụng các chứng từ kế toán theo quy định của luật kế toán.

Công ty không in thêm các chứng từ sử dụng riêng mà vận dụng mẫu chứng từ ban hành, có cả ở 5 chỉ tiêu.

+ PhiÕu thu MÉu sè 01 – VT

+ PhiÕu chi MÉu sè 01 – VT

- Chỉ tiêu hàng tồn kho:

+ PhiÕu nhËp kho MÉu sè 01 – VT

+ PhiÕu xuÊt kho MÉu sè 02 – VT

+ Hoá đơn GTGT Mẫu số 01 GTKT – 3LL

- Chỉ tiêu lao động tiền lơng;

+ Bảng chấm công Mẫu số 019 – LĐTL

+ Bảng thanh toán lơng Mẫu số 02 – LĐTL

+ Biên bản thanh lý TS Mẫu số 01 – TSCĐ

+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ Mẫu số 01 – TSCĐ

+ Bảng tính và phân bổ KHTSCĐ Mẫu số 01 – TSCĐ

Ngoài các chứng từ trên trong quá trình hach toán bộ phận kế toán còn sử dụng các chứng từ liên quan đến từng nghiệp vụ kế toán phát sinh nh các chứng từ mua hàng, hoá đơn mua hàng, hợp đồng kinh tế

2.2 Hình thức bán hàng và thanh toán tại công ty

- Phơng thức bán hàng trực tiếp

Bán hàng trực tiếp là phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp tại kho của Doanh nghiệp Số hàng khi bàn giao cho khách hàng đợc chính thức coi là đã tiêu thụ và ngời bán mất quyền sở hữu về số hàng này Ngời mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán số hàng mà ngời bán đã giao.

Sơ đồ 1 : Sơ đồ kế toán bán hàng theo ph ơng thức trực tiếp

TK 154, 155 TK 632 TK 911 TK 511 TK

Giá vốn K/c giá vốn K/c doanh thu Doanh thu hàng bán hàng bán thuần bán hàng

- Phơng thức chuyển hàng theo hợp đồng:

Theo phơng thức này, định kỳ doanh nghiệp gửi hàng cho khách hàng trên cơ sở thoả thuận trong hợp đồng mua bán giữa hai bên và giao hàng tại địa điểm đã quy ớc trong hợp đồng.Khi xuất kho gửi đi hàng vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, chỉ khi nào khách hàng đó trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán thì lúc đó hàng mới chuyển quyền sở hữu và ghi nhận doanh thu bán hàng.

Sau đây là mẫu bộ chứng từ cho phơng thức bán hàng nói trên

Liên 1: Lu tại gốc Ngày 09 tháng 3 năm 2010

Ký hiệu: QP/2010B Sè: 0039086 Đơn vị bán hàng: Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á Địa chỉ: 85 ngõ 16 – Hoàng Cầu - Đống Đa - Hà Nội

Số tài khoản: 1251 00000 53128 Điện thoại;04.36288438 MST: 0101765943

Họ tên ngời mua hàng: Phạm Anh Tuấn Địa chỉ: Số 7 – Trờng Chinh – Thanh Xuân – Hà Nội Đơn vị: Cửa hàng Thanh Tùng

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST:0101734448

Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

01 Công tắc đơn một chiều Cái 10 168.000 1.680.000

02 ổ cắm đôi hai chấu Cái 10 168.000 1.680.000

03 ổ cắm đơn hai chấu Cái 10 168.000 1.680.000

ThuÕ suÊt GTGT: 10% tiÒn thuÕ GTGT 540.000

Tổng cộng tiền thanh toán 5.580.000

Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu năm trăm tám mơi nghìn đồng./

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

BiÓu sè 2: MÉu phiÕu xuÊt kho Đơn vị: Công ty CP TM &

PTCN Đông Nam á Địa chỉ; 85 Ngõ 16 Hoàng Cầu Đống Đa Hà Nội –

MÉu sè: 02 – VT Q§ sè: 19/2006/Q§-BTC

Họ tên ngời giao hàng: Lê Minh Hơng Địa chỉ (bộ phận): Phòng kinh doanh

Lý do xuất kho : Bán cho Cửa hàng Phơng Linh

Xuất tại kho: Văn phòng Địa điểm:

T Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t, dụng cụ (sản phẩm hàng hoá)

01 Công tắc nút đơn 1 chiều Cái 10 10 100.000 1.000.000

Tổng số tiền (viết bằng chữ) : Ba triệu đồng chẵn./.

Ngời nhận hàng Thủ kho Ngời lập phiếu Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Khi Cửa hàng Phơng Linh mua hàng theo đơn đặt hàng và thanh toán ngay bằng tiền mặt Căn cứ vào hoá đơn số 0039086 kế toán sẽ lập phiếu thu rồi sau đó ghi vào sổ quỹ tiền mặt Tiếp đó, kế toán sẽ căn cứ vào đó để cập nhật số liệu lên bảng kê chi tiết hàng hoá bán ra tháng 3 năm 2010 phòng kinh doanh (ở phần ghi Có TK 511, TK 333 – Ghi Nợ TK 111)

BiÓu sè 3: MÉu phiÕu thu Đơn vị: Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á

Bộ phận: Phòng kế toán

MÉu sè 01 – VT Q§ sè 19/2006/QB - BTC

Họ và tên ngời nộp tiền: Nguyễn Thị Hoa Địa chỉ : Cửa hàng Phơng Linh

Lý do thu : Thu tiền hàng

Số tiền 5.580.000 đ (Bằng chữ: Năm triệu năm trăm tám mơi nghìn đồng chẵn./.)

Kèm theo: 01HĐ Chứng từ kế toán: HĐ/30086 Đã nhận đủ số tiền: (viết bằng chữ): Năm triệu năm trăm tám mơi nghìn đồng chẵn./.)

Giám đốc Thủ kho Ngời lập phiếu Kế toán trởng Ngời nộp tiền

- Phơng thức bán buôn: ở phơng thức này hàng hoá mua về nhập kho rồi mới đợc chuyển bán cho khách hàng, lúc này khách hàng trực tiếp đến giao dịch và kỳ hợp đồng cho khách hàng, lúc này khách hàng trực tiếp đến giao dịch và ký hợp đồng với công ty Hoạt động này do phòng kinh doanh thực hiện.

Với phơng thức bán hàng thứ hai này hình thức thanh toán của khách với công ty chủ yếu là chuyển khoản Bởi chuyển khoản thờng đợc áp dụng với khách ở xa và mua hàng với giá trị lớn Lúc này khách có thể chuyển tiền cho công ty qua các ngân hàng mà công tu mở tài khoản tại đó.

Tiếp đây là chứng từ cho hình thức nói trên.

Biểu số 4: Hoá đơn GTGT

Ký hiệu: QP/2010B Sè: 0039089 Đơn vị bán hàng: Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á Địa chỉ: 85 ngõ 16 – Hoàng Cầu - Đống Đa – Hà Nội

Số tài khoản: 1251 00000 53128 Điện thoại: 04 36288438 MST : 0101765943

Họ tên ngời mua hàng: Vũ Lâm Phong Đơn vị: Công ty TNHH Hải Phong Địa chỉ: 222 Trần Duy Hng – Trung Hoà - Cầu Giấy – Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST:0100095633

01 Công tắc đơn 1 chiều Cái 80 168.000 13.440.000

02 ổ cắm đôi ba chấu Cái 50 168.000 8.400.000

03 ổ cắm đôi hai chấu Cái 20 168.000 3.360.000

ThuÕ suÊt GTGT: 10% tiÒn thuÕ GTGT 5.540.000

Số tiền viết bằng chữ: Năm mơi sáu triệu không trăm tám mơi nghìn đồng./

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Đến ngày 18/03/2010 Công ty TNHH Hải Phong thanh toán tiền hàng qua ngân hàng MB.

Lúc này kế toán căn cứ vào “GB” của ngân hàng để vào sổ TGNH đồng thời căn cứ vào “GBC” này để ghi vào “Sổ chi tiết TK 131” Tiếp đó là sẽ cập nhật vào “bảng kê chi tiết hàng hoá bán ra”. ở phần ghi (Có TK 511; TK 333.1; ghi Nợ 112)

Biểu số 5: Mẫu giấy báo có

Tên ngân hàng: Ngân hàng MB

Theo công vănsố 21208/CTAC cục thuế Hà Nội

Kính gửi: Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á TK: 1251 00000 53128 Địa chỉ: 85 ngõ 16- Hoàng Cầu- Đống Đa-HN Loại tiền; VNĐ

Chúng tôi xin thông báo đã ghi Có TK của quý khách số tiền theo chi tiết:

Số tiền bằng chữ: Năm mơi sáu triệu không trăm tám mơi nghìn đồng./.

Trích yếu: Công ty TNHH Hải Phong

- Hình thức bán hàng trả chậm:

Phơng thức này đợc áp dụng chủ yếu cho khách hàng đã có uy tín với Công ty, hay quen biét từ lâu Đối với trờng hợp này công ty thờng bị chiếm dụng vốn Nhng bù lại khách sẽ phải chịu một mức lãi trả chậm Thờng thì mức lãi này do Công ty quyết định sẽ phải chịu 5% trong tổng giá trị thanh toán theo hợp đồng.

Với hình thức thanh toán chậm này thờng áp dụng chủ yếu cho phơng thức bán hàng theo đơn hàng: theo phơng thức này, khi có yêu cầu mua sản

Nguyễn Thị quế Lớp KT43Tt4 phẩm với những mặt hàng cụ thể của khách hành yêu cầu, lúc này phòng xuất – Nhập – Khẩu sẽ đặt hàng với nhà cung cấp Sau khi hàng về đến cảng sẽ đợc công ty kiểm tra một cách chặt chẽ xem có đúng yêu cầu cũng nh tiêu chuẩn đề ra hay không Nếu đáp ứng đợc sẽ chuyển thẳng luôn cho khách nh đã đặt hàng.

Nếu nh khách hàng mua tại các showroom của công ty thì nhân viên bán hàng sẽ thu và cứ 2 ngày lại tổng hợp số lợng hàng bán đợc Sau khi đó sẽ mang tiền cùng bảng kê bán hàng về tại văn phòng giao dịch Công ty nộp cho thủ quỹ.

Sau đây là mẫu chứng từ cho phơng thức bán hàng thứ 3

Biểu số 7: mẫu hợp đồng

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Hợp đồng cung cấp thiết bị điện

- Căn cứ vào pháp lệnh HĐKT của Hội đồng nhà nớc, nớc CHXHCN Việt Nam công bố ngày 25/09/1989.

- Căn cứ Nghị định số 17/HĐKT ngày 16/01/1990 của Hội đồng Bộ tr- ởng (nay là chính phủ) quy định chi tiết pháp lệnh HĐKT.

- Căn cứ vào nhu cầu của Công ty TNHH Minh Hải và khả năng cung cấp của công ty.

Hôm nay, ngày 19 tháng 03 năm 2010, chúng tôi gồm có:

Bên A; Công ty TNHH Minh Hải

Do ông: Nguyễn Viết Linh

Chức vụ: Trởng phòng kinh doanh làm đại diện Địa chỉL: 43 Trơng Định – Hà Nội

Có TK số: 0982517515 tại Ngân hàng Ngoại thơng

Bên B: Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á

Do ông : Nguyễn Quang Huy

Chức vụ: Giám đốc làm đại diện Địa chỉ: 85 ngõ 16 – Hoàng Cầu - Đống Đa – Hà Nội

Có TK số; 1251 00000 53128 Tại Ngân hàng BIDV – Chi nhánh Đông Đô

Hai bên bàn bạc, thoả thuận ký kết hợp đồng theo các điều khoản sau đây: Điều 1: Mẫu mã, số l ợng hàng hoá, giá bán, địa điểm thời gian giao hàng.

1.1mẫu mã, số lợng, giá bán nh sau:

STT Tên hàng ĐVT SL Đơn giá Thành tiền

01 Công tắc đơn 1 chiều Cái 15 168.000 2.520.000

Bằng chữ: Ba mơi chín triệu không trăm mời nghìn đồng

Giá trên cha bao gồm thuế VAT

Sản phẩm của công ty là hàng nhập khẩu mới 100% tem nhãn, mẫu mã, cũng nh quy cách phẩm chấy đúng trong thoả thuận hợp đồng.

1.3 Địa điểm và thời gian giao hàng

+ Bên B chịu trách nhiệm giao hàng mà bên A quy định

+ Thời gian hoàn thành: 01 ngày Điều 2; Giá trị hợp đồng và ph ơng thức thanh toán

2.1 Tổng giá trị hợp đồng là:

Tổng giá trị: 39.010.000 (Ba mơi chín triệu không trăm mời nghìn đồng).

Bên A có trách nhiệm thanh toán hết cho bên B toàn bộ giá trị hợp đồng bằng TM hoặc CK.

Bên A thanh toán cho bên B ngay sau khi thanh lý hợp đồng Điều 3: Trách nhiệm của mỗi bên

Bên A: Tạo mọi điều kiện thuận lợi cho việc tiếp nhận hàng khi bên B giao hàng, thanh toán đúng hạn cho bên B.

Bên B: Cung cấp đầy đủ số lợng và đảm bảo thời gian giao hàng, đảm bảo chất lợng cho bên A - đầy đủ hoá đơn, chứng từ kèm theo. Điều 4: các điều khoản khác

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Để giữ uy tín đối với khách hàng và thu hồi nhanh tiền bán hàng, tránh bị ứ đọng vốn Công ty Đông Nam á chấp nhận cho khách tra lại hàng hoá, đổi hàng trong thời hạn 02 ngày kể từ ngày mua Đối với những khách hàng đã bán nhng khách hàng thấy có những chỗ cha đáp ứng đúng với chất lợng nh hợp đồng đã ký kết, công ty cũng chấp nhận giảm giá hàng bán cho khách.

Tuy nhiên trong tháng 03 năm 2010 không phát sinh các nghiệp vụ giảm giá hàng bán nên không có số liệu Do vậy, trong phần “Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng” Em xin trình bày phần kế toán hàng bán bị trả lại đợc hạch toán tại Công ty Đông Nam á.

3.1 Kế toán hàng bán bị trả lại Đây là trờng hợp xảy ra khi Công ty đã tiêu thị hàng hoá nhng có 1 số lý do nào đó nh không đúng mẫu mã, sai quy cách không đúng với hợp đồng. Chính vì vậy mà khách hàng yêu cầu trả lại thông qua “Biến bản trái lại hàng hoá” Khi đã đợc công ty xác nhận để hàng hoá nhập về kho Lúc này kế toán sẽ lập “PNK hàng bán bị trả lại” Tiếp đó thủ kho sẽ nhập lại hàng và kiểm kê lại toàn bộ số hàng đó có đủ số lợng hay không. Đối với trờng hợp này công ty có hình thức thanh toán là: Khách hàng sẽ đợc trả lại số tiền đã mua hàng theo hinh thức thoả thuận giữa công ty và khách hàng đã nói trớc.

Trong tháng, ngày 16 tháng 03 năm 2010 Công ty bán thêm đợc một số sản phẩm kế toán lập hoá đơn GTGT và PXK.

Ký hiệu: QP/2010B Sè: 0039092 Đơn vị bán hàng: Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á Địa chỉ: 85 ngõ 16 – Hoàng Cầu - Đống Đa – Hà Nội Điện thoại; 04 36288438 MST: 0101765943

Họ tên ngời mua hàng: Đơn vị: Cửa hàng Khánh Linh Địa chỉ: 12 Lý Nam Đế - Hà Nội Hình thức thanh toán: MST:3466107741

01 Công tắc nút đơn một chiÒu

02 ổ cắm đơn hai chấu Cái 20 168.000 3.360.000

Số tiền viết bằng chữ: Mời bảy triệu bảy trăm sáu mơi nghìn đồng chẵn./

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị: Công ty CP TM &

PTCN Đông Nam á Địa chỉ; 85 Ngõ 16 - Hoàng Cầu - Đống Đa - Hà Nội

MÉu sè: 02 – VT Q§ sè: 19/2006/Q§-BTC

Họ tên ngời nhận hàng: Lê Minh Trang Địa chỉ (bộ phận): Phòng kinh doanh

Lý do xuất kho : Bán cho Cửa hàng Khánh Linh

Nhập tại kho: Văn phòng Địa điểm:

T Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t, dụng cụ (sản phẩm hàng hoá)

01 Công tắc nút đơn mét chiÒu

02 ổ cắm đôi ba chấu Cái 20 20 100.000 2.000.000

Tổng số tiền (viết bằng chữ) : Mời một triệu đồng chẵn./.

Số chứng từ gốc kèm theo: 01 hoá đơn

Ngời nhận hàng Kế toán trởng Thủ kho Ngời lập phiếu Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 13: Mẫu biên bản bán trả lại hàng

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Biên bản trả lại hàng

Hôm nay ngày 19 tháng 03 năm 2010

- Căn cứ vào hợp đồng bán hàng và PT do Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á

- Căn cứ vào sự kiểm trả của hai bên giao nhận hàng ngày 16/03/2010 Cửa hàng Khánh Linh đã mua số lợng sản phẩm với tổng giá trị cha thuế GTGT là 16.080.000 (HĐ/39092)

Nhng do khi bán về thấy hàng không đúng mẫu mã nh đã nêu trong hợp đồng.

Cửa hàng Khánh Linh quyết định trả lại hàng cho Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á

Số tiền viết bằng chữ: Mời bảy triệu bảy trăm sáu mơi nghìn đồng chẵn./

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

Biểu số 15: Mẫu phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại Đơn vị: Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á Địa chỉ: 85 Ngõ 16 – Hoàng Cầu - Đống Đa – Hà Nội

Phiếu nhập hàng bán bị trả lại

Họ tên ngời giao hàng: Lê Hải Phơng Đơn vị: Cửa hàng Khánh Linh Địa chỉ: 12 Lý Nam Đế – Hà Nội

Theo HĐ số: 0039092 ngày 16 tháng 03 năm 2010

Nội dung: Nhập lại hàng

Tên nhãn hiệu quy cách phÈm chÊt

Mã sè ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

Số tiền bằng chữ: Mời một triệu đồng chẵn./.

Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng

BiÓu sè 16: MÉu phiÕu chi Đơn vị: Công ty CPTM &

MÉu CB1 - BB Q§ sè 19/2006/QB - BTC

Họ và tên ngời nhận tiền: Lê Hải Phơng Địa chỉ : Cửa hàng Khánh Linh – 12 Lý Nam Đế - HN

Lý do chi :Trả lại tiền hàng do hàng hoá bị trả lại.

Số tiền 17.760.000 đ (Bằng chữ: Mời bảy triệu bảy trăm sáu mơi nghìn đồng chẵn./.)

Kèm theo: Chứng từ kế toán:

Giám đốc Thủ kho Ngời lập phiếu Kế toán trởng Ngời nộp tiền

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đã nhận đủ số tiền: Mời bảy triệu bảy trăm sáu mơi nghìn đồng chẵn./.)

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý)

Do không đúng mẫu mã nh trong hợp đồng nên đến ngày 19/03/2010 Cửa hàng Khánh Linh đã trả lại cho công ty Sau khi lập “Biên bản trả lại hàng” và đợc công ty chấp nhận hàng đợc nhập kho trong ngày 19/03/2010 cùng với đó thủ quỹ trả lại tiền hàng cho khách hàng bằng tiền mặt.

Khi đó Kế toán lập phiếu nhập kho hàng ván bị trả lại, ghi số lợng chuyển cho thủ kho để kiểm tra hàng hoá nhập về Sau khi thủ kho kiểm tra đủ số lợng hay cha sẽ chuyển lại phiếu nhập kho cho kế toán ghi đơn giá hàng nhËp.

Lúc đó kế toán định khoản.

Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại:

Cã TK 632 11.000.000 Phản ánh doanh thu cuả hàng bán bị trả lại:

Cã TK 111 17.760.000Tiếp đó kế toán sẽ lập phiếu chi để thanh toán cho khách hàng do hàng bán bị trả lại Đồng thời ghi vào “sổ chi tiết hàng bán bị trả lại”

Với “Hàng bán bị trả lại” phòng kế toán đã lập một ‘Sổ chi tiết hàng bán bị trả lại” cho tất cả hàng bán bị trả lại tại các cửa hàng, giúp công y có thể nắm bắt cụ thể số lợng để có những biện pháp xử lý kịp thời, tránh bán hàng không đảm bảo cho khách. Để ngày càng nâng cao uy tín của Công ty đối với bạn hàng Bên cạnh đó cũng không cần thiết phải điều chỉnh doanh thu, giá vốn trong “Bảng chi tiết hàng bán”. Định kỳ, kế toán cửa hàng nộp cho kế toán viên tại công ty để thực hiện bút toán kết chuyển Sau đó, kế toán tại phòng tài chính sẽ vào sổ “Nhật ký chung” rồi đến “Sổ cái” và cuối cùng là “Sổ chi tiết”.

Biểu số 17: Mẫu sổ cái hàng bán bị trả lại

Tên TK: Hàng bán bị trả lại Trang số:

Trang NK TK §èi ứng

HBBTL 19/03 Nhập kho lại hàng 03 12 111 của mỹ Phầm

Xác định kết quả kinh doanh

4.1 Kế toán chi phí bán hàng a Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà DN bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm , hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong kỳ Chi phí hàng hoá bao gồm: Chi phí cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, chi phí cho quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, khoản chi hoa hồng.

Chi phí bán hàng của công ty chủ yếu phản ánh chi phí tiền lơng và các khoản trích theo lơng cho nhân viên bán hàng nên TK 641 đợc chi tiết nh sau:

- TK 641.1: Chi phí nhân viên đợc tập hợp căn cứ vào bảng tính ơng và các khoản trích theo lơng.

- TK 641.4: Chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phí này đợc tập hợp căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao đã đợc chi tiết theo từng phòng ban.

- TK 641.8: Chi phí bằng tiền khác đợc tập hợp căn cứ vào phiếu chi. b Chi phí quản lý doanh nghiệp.

Là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra đợc cho bất kỳ một hoạt động này Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm:

+ Chi phí khấu hao nhà cửa máy móc, chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho, chi phí vật liệu dụng cụ đồ văn phòng.

Ngoài các chi phí đã nêu ở trên thì các chi phí còn lại đợc công ty tập hợp vào TK 642 nh: Chi phí điện nớc, điện thoaih, Fax, chi phí tiếp nhận Tất cả những chi phí trên đều đợc dựa trên các hoá đơn, chứng từ liên quan nh:

- TK 642.1: Chi phí tiền lơng nhân viên quản lý Chi phí này đợc phản ánh khi ở bộ phận quản lý có nhu cầu trong bị thêm thiết bị phục vụ hoạt động quản lý và đợc hạch toán căn cứ vào HĐ mua hàng.

- TK 642.3: Chi phí đồ dùng văn phòng: Chi phí này đợc phản ánh khi ở bộ phận quản lý có nhu cầu trang bị thêm thiết bị phục vụ hoạt động quản lý và đợc hạch toán căn cứ vào hợp đồng mua hàng.

- TK 642.5: Thuế phí và lệ phí nh công tác phí, dịch vụ ngân hàng.

- TK 642.8: Chi phí bằng tiền khác: Chi phí xăng dầu, chi phí điện thoại, Fax Việc hạch toán đợc thực hiện thông qua HĐ hoặc định mức chỉ tiêu của công ty

Nguyễn Thị quế Lớp KT43Tt4 Đơn vị: Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á

Họ và tên ngời nhận tiền: Nguyễn Thu Phơng Địa chỉ : Phòng kế toán

Lý do chi :Chi tiền trả tiền quảng cáo

Số tiền 20.000.000 đ (Bằng chữ: Hai mơi triệu đồng chẵn./.)

Kèm theo: Chứng từ kế toán:

Thủ trởng đơn vị Thủ kho Ngời lập phiếu Kế toán trởng Ngời nhận tiền

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dÊu) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Hai mơi triệu đồng chẵn./.

* Trong tháng 3 vừa qua công ty đã mua 1 số dụng cụ để dùng cho việc bán hàng, nó đợc dựa trên các chứng từ dới đây:

Ký hiệu: HA/2010B Sè: 0047891 Đơn vị bán hàng: Công ty Minh Phơng Địa chỉ: 23B Trần Phú

Số hiệu TK: 432.202.286 Điện thoại;……… MST: 0101234567

Họ tên ngời mua hàng: Đơn vị: Công ty Cổ phần TM & Phát triển CN Đông Nam á Địa chỉ: 85 ngõ 16 – Hoàng Cầu - Đống Đa - Hà Nội

Hình thức thanh toán: TM MST:0101303667

Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu đồng chẵn./

Căn cứ vào Hoá đơn số 0047891 kế toán định khoản nh sau:

Cã TK 111 3.000.000 Sau khi dựa vào hoá đơn và định khoản kế toán sẽ lập sổ chi tiết cho dụng cụ mua đợc

Nguyễn Thị quế Lớp KT43Tt4 Đơn vị bán hàng: Đại lý Minh Thu Địa chỉ: 42 Hàng Bài

Số hiệu TK: Điện thoại;……….MST:

Họ tên ngời mua hàng: Đơn vị: Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á Địa chỉ: Số 85 ngõ 16 – Hoàng Cầu - Đống Đa - Hà Nội

Số tiền viết bằng chữ: Mời triệu đồng chẵn./

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Đơn vị: Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á

Họ và tên ngời nhận tiền:Lu Hơng Giang Địa chỉ :

Lý do chi : Thanh toán tiền lơng tháng 3

Số tiền 6.000.000 đ (Bằng chữ: Sáu triệu đồng chẵn./.)

Kèm theo: Chứng từ gốc:

Thủ trởng đơn vị Thủ kho Ngời lập phiếu Kế toán trởng Ngời nhận

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Sáu triệu đồng chẵn./.

Biểu số: Mẫu sổ cái TK 641

Tên TK: Chi phí bán hàng Trang số: 66

10/03 100/PC 09/03 Chi TM để trả tiền quảng cáo 03 16 111 20.000.000

Mua giá đỡ hàng trng bày hàng 04 20 111 3.000.000

Xuất kho Sp để trng bày hàng 04 21 156 5.000.000

Hoa hồng đại lý Minh

HĐ/79356 12/03 Chi TM để trả tiền §TTT 04 24 111 2.000.000

Thanh toán lơng nhân viên 06 03 111 6.000.000

Céng 46.000.000 Đơn vị: Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á

Họ và tên ngời nhận tiền: Lê Hải Linh Địa chỉ : UBND Phờng Đống Đa

Lý do chi : ủng hộ UBND

Số tiền 2.000.000 đ (Bằng chữ: Hai triệu đồng chẵn./.)

Thủ trởng đơn vị Thủ quỹ Ngời lập phiếu Kế toán trởng Ngời nhận

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Hai triệu đồng chẵn./.

+ Số tiền quy đổi: Đơn vị: Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á

Họ và tên ngời nhận tiền: Hoàng Duy Địa chỉ : Kế toán

Lý do chi : mua văn phòng phẩm

Số tiền 1.500.000 đ (Bằng chữ: Một triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./.)

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./.

Ký hiệu: RR/2010B Sè: 0041789 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần t vấn ĐT & XD công trình Địa chỉ: 152 Lê Duẩn - Đống Đa – Hà Nội

Số hiệu TK: Điện thoại;……… MST:0100104600

Họ tên ngời mua hàng: Đơn vị: Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á Địa chỉ: 85 ngõ 16 – Hoàng Cầu - Đống Đa - Hà Nội

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu một trăm nghìn đồng chẵn./.

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Cát Nguyên

Họ và tên ngời nhận tiền: Lu Phơng Giang Địa chỉ : Công ty Cổ phần t vấn ĐT & XD công trình

Lý do chi : Chi trả tiền thuê phòng nghỉ

Số tiền 1.100.000 đ (Bằng chữ: Một triệu một trăm nghìn đồng chẵn./.)

Kèm theo: 01 hoá đơn Chứng từ gốc:

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một triệu một trăm nghìn đồng chẵn./.

Nguyễn Thị quế Lớp KT43Tt4 Đơn vị: Công ty Cổ phần Cát Nguyên

Họ và tên ngời nhận tiền: Lê Thị Hơng Lan Địa chỉ : Kế toán

Lý do chi : Thanh toán tiền lơng cho nhân viên tháng 3

Số tiền 15.400.000 đ (Bằng chữ: Mời lăm triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn./.)

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mời lăm triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn./.)

+ Số tiền quy đổi: Đơn vị: Công ty Cổ phần Cát Nguyên

Họ và tên ngời nhận tiền: Nguyễn Thu Phơng Địa chỉ : Phòng kế toán

Lý do chi : Chi tiền tiếp khách

Số tiền 5.000.000 đ (Bằng chữ: Năm triệu đồng chẵn./.)

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Năm triệu đồng chẵn./.)

Biểu số: Mẫu sổ cái TK 642 trích sổ cái TK 642 Tháng 3 năm 2010

Tên TK: Chi phí quản lý DN Trang số: 68

15/03 112/PC 12/03 Chi TM ủng hộ UBNN 09 11 111 2.000.000

Nguyễn Thị quế Lớp KT43Tt4 phêng

113/PC 14/03 Chi TM mua VPP 10 03 111 1.500.000

20/03 HĐ/35816 21/03 Chi tiền tiếp khách 10 15 111 5.000.000

31/03 144/PC 29/03 Chi TM để đi thăm quan 13 11 111 2.000.000

146/PC 30/03 Chi TM để trả tiền thuê phòng nghỉ 15 15 111 1.100.000

147/PC 30/03 Trả lơng nhân viên 16 24 111 15.400.000

4.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Cuối thang kế toán tiến hành tổng hợp chứng từ, khoá sổ kế toán để xác định kết quả tiêu thụ trong kỳ.

TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

TK 421: Lợi nhuận cha phân phối.

Kế toán dựa trên những căn cứ từ bảng kê, sổ chi tiết để lập: Sổ cái TK 511: Sổ cái TK 632; Sổ cái TK641; Sổ cái TK 642 Từ đó sẽ lên sổ cái TK 911 đã xác định kết quả bán hàng trong tháng của công ty qua các bút toán kết chuyÓn.

- Kết chuyển hàng bán bị trả lại:

- Kết chuyển giá vốn hàng bán:

- KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn

- Kết chuyển Chi phí bán hàng

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:

- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính:

Nợ TK 911 Có Nợ TK 821 Có

(421) 209.250.000 Nợ TK 911 69.750.000 PS: 890.000.000 PS: 890.000.000 Cã TK 821 69.750.000

Biểu số: Trích sổ cái TK 821 trích sổ cái TK 821 Tháng 3 năm 2010

Tên TK: Chi phí thuế TNDN Trang số: 72

Biểu số: Trích sổ cái TK 911 trích sổ cái TK 911 Tháng 3 năm 2010

Tên TK: Xác định kết quả Trang số: 73

DTBH và cung cấp dịch vụ 511 890.000.000

Lợi nhuận cha phân phèi 421 209.250.000

Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

STT chỉ tiêu Năm nay Năm trớc

1 DTBH & CCDC 890.000.000 Tổng PS có

2 Các khoản giảm trừ DT 17.760.000

3 Doanh thu thuÇn vÒ BH

4 Giá vốn hàng bán 513.000.000 PS nợ 911 ĐƯ 632

5 Lợi nhuận gộp về BH &CCDN 377.000.000 (3-4)

6 Doanh thu hoạt động tài chính

7 Chi phí tài chính 25.000.000 PS nợ 911 ĐƯ 635 Trong đó:

8 Chi phí bán hàng 46.000.000 PS nợ 911 ĐƯ 641

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 27.000.000 PS nợ 911 ĐƯ 642

10 LNT từ hoạt động kinh doanh 329.000.000 5+ [(6-7)-(8+9)]

14 Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuÕ

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 69.750.000 PSN nợ 911 ĐƯ

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 209.250.000 PS nợ 911 ĐƯ 421

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu

Biểu số 21: Mẫu bảng kê hoá đơn chứng từ, hàng hoá dịch vụ mua vào

Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào

(KÌm theo tê khai thuÕ GTGT)

Kỳ tính thuế; Tháng 3 năm 2010 Ngời nộp thuế: Công ty CPTM & PTCn Đông Nam á

Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế Tên ngời bán

Mã số thuÕ ngêi bán

Doanh sè mua cha cã thuÕ

1 Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT đã phát sinh doanh thu

Hà Thành 0101115952 Tiền thuê showroom 20.000.000 10% 2.000.000

Việt Nam 010235536 Văn phòng phÈm 900.000 10% 90.000

03 CA/2008T 026805 15/03 NX bán lẻ xăng dÇu KVI 0100010076 X¨ng dÇu 200.000 10% 20.000

Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào: 21.600.000

Tổng thuê sGTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào: 2.160.000

Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mãu 01/GTGT)

Kỳ tính thuế; Tháng 3 năm 2010 Ngời nộp thuế: Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á

Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuÕ

Tên ngời mua Mã số thuế ngời mua Mặt hàng

Doanh sè mua cha cã thuÕ

4 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất, thuế GTGT 10%

Long Khải 010155268 Thiết bị điện 3.800.000 10% 380.000

Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra 98.390.000

Tổng thuê sGTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra: 9.839.000

BiÓu sè 23: MÉu tê khai thuÕ GTGT

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Tờ khai thuế giá trị gia tăng

[01] Kỳ tính thuế : Tháng 3 năm 2010

[02] Ngời nộp thuế: Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á

[04] Địa chỉ: 85 ngõ 16 – Hoàng Cầu

[05] Quận/huyện: Đống Đa [06] Tỉnh/Thành phố: Hà Nội

[07] Điện thoại: 04.36288438 [08]Fax:0436288437[9]Email: Đơn vị: Việt Nam đồng

TT Chỉ tiêu Giá trị HHDN

A Không PS hoạt động mua bán trong kỳ (X) [10]

B Thuế GTGT còn đợc khấu trừ kỳ trớc chuyển sang

C Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách Nhà nớc

I HàNG HOá DịCH Vụ (hHDv) MUA VàO

1 Hàng hoá dịch vụ mua vào trong kỳ

[12] 63.306.774 [13] 5.216.010 a Hàng hoá dịch vụ mua vào trong nớc [14] 63.306.774 [15] 5.216.010 b Hàng hoá dịch vụ nhập khẩu [16] [17]

2 Điều chỉnh tăng thuế GTGT & HHDV mua vào các kỳ trớc a Điều chỉnh tăng [18] [19] b Điều chỉnh giảm [20] [21]

II Hàng hoá dịch vụ (HHDV) bán ra

1 Hàng hoá dịch vụ bán ra trong kỳ

1.1 Hàng hoá dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGt [26]

1.2 Hàng hoá dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT

([27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33] [27] 354.614.413 [28] 35.461.441 a Hàng hoá dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT 0% [29] b Hàng hoá dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT 5% [30] [31] c Hàng hoá dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT 10% [32] 354.614.413 [33] 36.461.441 III Xác định nghĩa vụ thuế gtgt phải nộp trong kỳ

1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40]=[39]-[23]-[11] [40]

2 Thuế GTGT cha khấu trừa hết kỳ này ([41]=[39]-[23]-[11]) [41] 70.319.967

2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn lại kỳ này [42]

2.2 Thuế GTGT còn đợc khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42] [43] 90.319.967

Tôi xin cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và chịu trách nhiệm trớc pháp luật về nhng số liệu đã kê khai.

Hà Nội, ngày 17 tháng 4 năm 2010

Ngời nộp thuế hoặc địa diện hợp pháp của ngời nộp thuế

(ghi rõ họ tên và chức vụ)

(ban hành kèm tho thông t sè 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của BTC

PhÇn III Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại

Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á

Đánh giá chung về kế toán tiêu thụ và xác định kếy quả tiêu thụ tại Công ty CPTM & PTCN Đông Nam á

1 Những thành tựu đạt đợc:

Với những khó khăn trong năm đầu đi vào hoạt động và kinh doanh. Đặc biệt là ngày càng có nhiều đối thủ cạnh tranh, có quy mô hoạt động lớn. Bên cạnh đó là hàng của Trung Quốc đang xâm chiếm thị trớc đứng trớc vô vàn những khó khăn đó song Công ty CPTM & PTCN Đông nam á vẫn đang từng bớc phát triển để khẳng định vị thế của mình Doanh thu và lợi nhuận không ngừng tăng lên qua mỗi năm, với số lợng khách hàng ngày càng tăng cũng nh uy tín của công ty trên thị trờng ngày càng đợc nâng cao Để có đợc nh vậy là nhờ có sự lãnh đạo của Giám đốc cũng nh là sự cố gắng nỗ lực không ngừng của cán bộ nhân viên trong công ty.

Nhng để có thể phát triển cũng nh tồn tại trong một nền kinh tế thị tr- ờng nhiều biến động, chính bởi vậy mà trong mỗi giai đoạn cụ thể, mọi doanh nghiệp luôn phải tìm cho mình một hớng đi riêng và đa ra những chiến lợc kinh doanh phù hợp với từng thời điểm cũng nh cị trí địa điểm để tiêu thụ hàng hoá của mình Điều này rất quan trọng đối với các công ty hoạt động nói riêng Nhất là mua bán hàng hoá luôn đóng vai trò quyết định đối với sự sóng của công ty.

Chính bởi lẽ đó mà công ty luôn tạo ra một đội bán hàng với đầy đủ những kỹ năng không những vậy phải thật nhảy bén trong kinh doanh, luôn xác định đúng đối tợng khách hàng Bên cạnh đó không thể nói tới sự đóng góp không nhỏ của phòng Tài chính – Kế toán cánh tay phải, của Giám đốc với nhiệm vụ chủ yếu là tổng hợp số liệu từ các bộ phận, các showroom để cung cấp thông tin một cách kịp thời đầy đủ, chính xác hỗ trợ cho công tác quản lý của ban giám đốc công ty Trong đó, bộ phận kế toán tiêu thu và xác định kết quả tiêu thị để thực hiện tốt nhiệm vụ của mình trong việc phản ánh tình hình bán hàng một cách cụ thể, chi tiết về chủng loại, số lợng, đơn giá, doanh thu bán hàng đã trở thành trợ thủ đắc lực cho ban giám đốc đa ra những chiến lợc kinh doanh phù hợp.

Với việc tổ hức hạch toán ở Công ty bao gồm nhiều yếu tố cấu thành tổ chức vận dụng các phơng pháp kế toán, các chế độ kế toán, nên công tác tổ chức hạch toán khá phức tạp thuộc vào rất nhiều yếu tố Đặc biệt là kinh doanh nhiều loại sản phẩm ngoài những sản phẩm chính Do đó những thông tin cung cấp về kinh tế lẫn tài chính phải thật chính xác và kịp thời.

Riêng đối với phòng tài chính – kế toán với việc các nhân viên đã nắm vững kiến thức cộng vào đó là “đầu vào” đợc tuyển chọn một cách nghiêm nghạch và kỹ lỡng, công ty áp dụng công việc ghi sổ đi từ sổ Nhật ký chung đến sổ cái rồi vào các sổ chi tiết có rất nhiều u điểm dễ làm và số liệu đối chiếu cũng dễ dàng.

Riêng với việc hạch toán theo phơng pháp kế khai thờng xuyên là rất hợp lý trong thực tế sô nghiệp vụ trong công ty phát sinh nhiều, nên việc theo dõi thờng xuyên hoạt động kinh doanh là cần thiết, nó giúp hạn chế tối thiểu những sai sót có thể mắc phải trong quá trình hạch toán.

Còn về tổ chức bộ máy kế toán: Công ty tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của mình, có sự kết hợp hài hoà với nhau, phát huy tốt vai trò của Phòng tài chính – Kế toán.

Hoạt động kinh doanh chủ yếu của Công ty là bán hàng hoá ra thị tr- ờng, nên phòng tách ra để mỗi ngời làm một mảng trong đó kế toán viên chuyên bán hàng và thu tiền công nợ của khách hàng và lập các bảng kê sau

Nguyễn Thị quế Lớp KT43Tt4 đó kế toán trởng sẽ kiểm tra lại một cách chính xác rồi gửi lên Ban giám đốc duyệt.

Chứng từ kế toán: Công ty đã sử dụng tơng đối hoàn thiện chứng từ trong quá trình hạch toán, với những số liệu đầy đủ, quá trình luân chuyển của chứng từ hợp lý Các chứng từ sử dụng đều do mẫu của Bộ tài chính ban hành và đợc lu lại một cách cận thẩn Mỗi một phần đợc bảo quản cận thận tránh sự chồng chéo cũng nh nhầm lẫn của phần này sang phần kia nên phân công rấ rõ ràng Các chứng từ đợc đa đến đều đợc thực hiện một cách nhanh chóng liên tục, đầy đủ Bởi lẽ đó chứng từ của công ty đều chứng minh đợc tính hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ, làm căn cứ phục vụ cho quá trình hạch toán.

Hệ thống sổ kế toán: Nhìn chung công ty đã thực hiện đúng các quy định của Nhà nớc, Bộ tài chính tạo điều kiện cho việc cung cấp thông tin kịp thời chính xác, phục vụ tốt cho việc điều hành và quản lý kinh tế.

Hệ thống tài khoản kế toán: Công ty không sử dụng hết các tài khoản trong hệ thống tài khoản kế toán nhng các tài khoản hiện dùng đều sử dụng một cách linh hoạt và phản ánh đợc hết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Ví nh công ty có quan hệ với rất nhiều ngân hàng nh Exambank, HSBC, Đông á nên kế toán chủ động chi tiết TL 112.1 và 112.2 cho mỗi ngân hàng để thuận tiện cho việc theo dõi.

2 Những hạn chế cần khắc phục

Trong quá trình thu tiền bán hàng về công ty còn gặp rất nhiều khó khăn tuy là trong hợp đồng đã thực hiện tính lãi đối với khoản nợ quá hạn với mục đích là khác hàng thanh toán nhanh hơn Điều này rất có hiệu quả nó giúp Công ty thu hồi vốn, nhng tình trạng bị chiếm dụng vốn là rất lớn, bên cạnh đó với việc thanh toán không đúng hạn đã làm ảnh hởng rất nhiều đến nguồn vốn hoạt động của công ty.

Vì chỉ có 2 nên kế toán mà khối lợng công việc thì nhiều nên nhiều khi gặp rất nhiều khó khăn trong công việc Đôi khi do lợng công việc đến nhiều sẽ làm ảnh giảm đi tính chính xác.áp lực công việc lại cao, nhiều chứng từ nên đôi khi có những sự nhầm lẫn không đáng có.

3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty CPTM và PTCN Đông nam á

Với quá trình thực tập tại Công ty Đông Nam á em thấy kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hoạt động khá hoàn thiện Có thể nói kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty có khoa học và hợp lý.

Tiêu đề	Thực Trạng Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Tại Công Ty CPTM & PTCN Đông Nam Á
Tác giả	Nguyễn Thị Quế
Người hướng dẫn	Cô Giáo Phùng Lệ Thủy
Trường học	Trường THNN Hà Nội
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	77
Dung lượng	126,93 KB