Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại công ty thương mại lợi thắng

báo cáo thực tập tổng hợp -1- PHN M U Trong tiến trình hội nhập quốc tế khu vực, đất nước Việt Nam bước khẳng định vị trí lĩnh vực, đặc biệt kinh tế Cùng với phát triển kinh tế quốc dân, ngành xây dựng không ngừng lớn mạnh Chính địi hỏi phải có chế quản lý chế tài cách chặt chẽ tầm quản lý vi mô quản lý vĩ mô công tác xây dựng Yếu tố chất lượng sản phẩm chi phí phù hợp nhân tố tích cực giúp cho doanh nghiệp đứng vững ngày phát triển Đối với doanh nghiệp xây lắp cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm vấn đề trọng tâm cơng tác hạch tốn Do đó, vai trị kế tốn nói chung, kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nói riêng có ý nghĩa quan trọng Chúng yêu cầu thiết thực, đối tượng thường xuyên theo dõi, kiểm tra Ngoài phần mở đầu phần kết luận báo cáo thực tập gồm phần: Phần 1: Tổng quan Công ty thương mại Lợi Thắng Phần 2: Đặc điểm tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty thương mại Lợi Thắng Phần 3: Đánh giá khái quát thực trạng tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty thương mại Lợi Thng báo cáo thực tập tổng hợp -2- PHN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY THƯƠNG MẠI LỢI THẮNG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty thương mại Lợi Thắng thành lập lần đầu vào tháng năm 2000 Đăng ký thay đổi lần thứ hai vào tháng 12 năm 2004 - Tên doanh nghiệp: Công ty thương mại Lợi Thắng - Tên viết tắt: Nam Sơn, Enterprise - Trụ sở chính: 431 đường Nguyễn Cao - thành phố Bắc Ninh - tỉnh Bắc Ninh - Điện thoại: - Fax: - Tài khoản: - Lĩnh vực kinh doanh chính: + Xây dựng cơng trình giao thơng, thuỷ lợi, cấp nước; + Chuẩn bị mặt cơng trình; + Dựng đặt trang thiết bị nội ngoại thất cơng trình xây dựng; + Khai thác, chế biến, kinh doanh khoáng sản loại;… Khi thành lập năm 2000, Công ty thương mại Lợi Thắng gặp nhiều khó khăn thiếu vốn, lực thi cơng cịn hạn chế, … Trải qua q trình phấn đấu áp dụng biện pháp quản lý phù hợp, Doanh nghiệp không ngừng lớn mạnh mở rộng qui mô sản xuất kinh doanh nhiều lĩnh vc báo cáo thực tập tổng hợp -3- báo cáo thực tập tổng hợp -4- Bng 1.1:Mt s kt kinh doanh đạt năm gần đây: Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Vốn kinh doanh (1000đ) 13.675.000 18.223.000 25.350.000 Doanh thu (1000đ) 14.552.000 19.551.000 26.235.000 Tổng lợi nhuận (1000đ) 776.997 893.601 103.305 Nộp ngân sách nhà nước (1000đ) 156.700 258.625 318.425 93 114 129 1.150.000 1.350.000 1.600.000 Tổng lao ng (ngi) TN Bq ng/ngi/thỏng 1.2 Đặc điểm máy quản lý hoạt động phân cấp quản lý tµi chÝnh 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động Doanh nghiệp + Ph¬ng thøc tỉ chức máy quản lý: n v t ch hch tốn kinh doanh với quy mơ vừa nhỏ Bộ máy tổ chức quản lý Công ty thương mại Lợi Thắng tổ chức gọn nhẹ Tổng số lao động doanh nghiệp là: 129 người Trong đó: - Trình độ đại học: 15 người - Trình độ trung cấp, kỹ thuật: 19 người - Công nhân lành nghề: 95 người Bộ máy doanh nghiệp tổ chức theo mơ hình cấp: - Giám đốc - Các phịng chun mơn - Các đội sản xuất - Xưởng sn xut ph báo cáo thực tập tổng hợp -5- + Chức nhiệm vụ máy quản lý * Giám đốc: Giữ vai trò lãnh đạo chung cho tồn Doanh nghiệp, đạo trực tiếp đến phịng ban, đội sản xuất; chịu trách nhiệm trước Nhà nước, trước Doanh nghiệp mặt sản xuất kinh doanh Đồng thời đại diện cho quyền lợi cán cơng nhân viên tồn Doanh nghiệp * Các phịng chức năng: Được tổ chức theo yêu cầu kỹ thuật, yêu cầu kinh doanh Có chức theo dõi, hướng dẫn đôn đốc thực chế độ thi công, đảm bảo chất lượng cơng trình, giúp cho nhân viên quản lý đội cơng trường hồn thành tốt nhiệm vụ Các phịng cịn có chức lập kế hoạch, nghiên cứu tìm hiểu thị trường Cung cấp thơng tin, số liệu cần thiết Phân tích tình hình sản xuất kinh doanh Xí nhiệp giúp cho Giám đốc có biện pháp quản lý thích hợp * Các đội sản xuất: Doanh nghiệp có đội xây dựng 01 đội xe, máy Chịu đạo trực tiếp giám đốc, tổ chức sản xuất phối hợp giám sát phịng chun mơn Lực lượng sản xuất cơng trình chủ yếu đội xây dựng Ngoài yêu cầu cơng trình mà tuyển thêm lao động làm hợp đồng thuê nhân công chỗ làm việc theo thời vụ * Xưởng sản xuất phụ: Dưới đạo trực tiếp Giám đốc, tổ chức gia công chế biến chi tiết sửa chữa, khí, điện… Phục vụ cơng trình b¸o cáo thực tập tổng hợp -6- Vi mụ hỡnh t chức sản xuất, tổ chức quản lý nói trên, Doanh nghiệp có điều kiện quản lý chặt chẽ mặt kinh tế kỹ thuật tổ chức tới đội, cơng trình đồng thời nâng cao hiệu sản xuất, thi cơng b¸o c¸o thùc tËp tỉng hỵp -7- Sơ đồ 1.1 Mơ hình tổ chức quản lý Doanh nghiệp GIÁM ĐỐC Phòng TC- HC - TL Phòng KT - Tài vụ Phòng KH - KT Các đội Cơng trình Phịng T.Bị - V.tư tư Xưởng sn xut ph 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình công nghệ * c im quy trỡnh sản xuất kinh doanh Do đặc điểm ngành xây dựng sản phẩm xây dựng mang tính đơn chiếc, kết cấu khác nhau, thời gian thi cơng dài nên quy trình sản xuất kinh doanh có đặc điểm riêng Chính mà việc tổ chức, quản lý hạch tốn chi phí ln phải thơng qua dự tốn Sau trúng thầu cơng trình Doanh nghiệp tiến hành thị sát để lập thiết kế chi tiết, lập dự toán chi tiết theo khối lượng để giao cho đội sản xuất như: Vật tư, vật liệu loại, chi phí b¸o c¸o thùc tËp tỉng hỵp -8- nhân cơng, máy móc thi cơng… Cơng trình hồn thành tổ chức nghiệm thu bàn giao, tốn chi tiết hạng mục cơng trình b¸o c¸o thùc tËp tỉng hỵp -9- Sơ đồ 1.2 Khái qt quy trình sản xuất kinh doanh: Hợp đồng trúng thầu Thiết kế chi tiết, lập dự toán CT Các đội sản xuất Các tổ SX, máy thi công Nghiệm thu bàn giao quyt toỏn 1.4 c im th trng sản phÈm Công ty thương mại Lợi Thắng doanh nghiệp xây lắp mở rộng giữ vững ổn định thị trường vấn đề quan trọng Từ thành lập từ năm 2000 đến Doanh nghiệp mở rộng thị trường nhiều tỉnh lân cận tỉnh Bắc Ninh như: Bắc Giang, Hải Phòng, Hải Dương, thị trường chủ yếu toàn tỉnh Phú Thọ Trong năm gần chế thị trường ngày mở cửa, nhiều cơng trình đầu tư xây dựng, nhiều cơng ty liên doanh thành lập với kinh nghiệm uy tín Doanh nghiệp trúng thầu nhiều hợp đồng xây dựng cơng trình ngồi tỉnh.Cơng việc Doanh nghiệp ln ổn định nên đời sống người lao động đảm bảo, sở vật chất kỹ thuật ngày nâng cao nhiều trang thiết bị đầu tư đại,vì vốn chủ sở hữu doanh nghiệp ngày cng nõng lờn báo cáo thực tập tổng hợp -10- PHẦN II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HẠCHT OÁN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY THƯƠNG MẠI LỢI THẮNG 2.1 Đặc điểm lao động kế toán tổ chức máy kế toán: 2.1.1 Đặc điểm lao động kế toán Bộ phận kế toán Doanh nghiệp gồm người tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung Trong đó: - Kế tốn trưởng:(Trình độ Đại học - Trường Đại học Tài - Kế tốn) - Kế tốn tổng hợp: (Trình độ Đại học - Trường đại học Tài - Kế tốn) - Kế tốn TSCĐ: (Trình độ Đại học - Trường Đại học dân lập Đông Đơ) - Kế tốn tập hợp CFSX giá thành, kế tốn tốn:(Trình độ Trung cấp - Trường Trung cấp Xây dựng) Ngồi ra: -02 nhân viên thống kê:(Trình độ trung cấp- Trường Trung cấp Xây dựng) 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn: Mọi cơng việc kế toán thực phận kế toán Doanh nghiệp từ việc thu thập chứng từ, lập chứng từ ghi sổ, ghi sổ chi tiết đến lập báo cáo kế toán Kế toán tổ, đội sản xuất tập hợp chi phí thực tế phát sinh, sở chứng từ gốc Doanh nghiệp phê duyệt, khơng có tổ chức hạch tốn riêng Chính nhờ tập trung cơng tác kế toỏn ny báo cáo thực tập tổng hợp -16- + TK6238: Chi phí khác tiền: chi phí phục vụ cho hoạt động xe, máy thi công Để theo dõi khoản chi phí sản xuất chung kế tốn sử dụng tài khoản 627 - chi phí sản xuất chung TK627 khơng có số dư cuối kỳ mở chi tiết cho đối tượng (cơng trình, hạng mục cơng trình hay theo đơn đặt hàng) TK627 mở tài khoản cấp để theo dõi phản ánh riêng nội dung chi phí + TK6271: Chi phí nhân viên quản lý đội + TK6272: Chi phí vật liệu + TK6273: Chi phí cơng cụ dụng cụ sản xuất + TK6274: Chi phí khấu hao tài sản cố định + TK6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi + TK6278: Chi phớ khỏc bng tin 2.2.3 Đặc điểm vận dụng sổ sách kế toán Công ty hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ sách kế toán sử dụng mẫu sổ theo quy định số 1177/QĐKT ngày 23/12/1996 QĐ 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 gồm mẫu sổ sau: + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ + Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại + Sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng + Sổ kho + Sổ chi tiết vật liệu, công cụ, sản phẩm hàng hóa + Sổ theo dõi TSCĐ dụng cụ báo cáo thùc tËp tỉng hỵp + S chi phÝ SXKD + Sổ chi tiết tài khoản + Các sổ thẻ có liên quan khác -17- báo cáo thực tập tổng hợp -18- 2.2.4 Đặc điểm vận dụng báo cáo kế to¸n Báo cáo tài mà doanh nghiệp vận dụng biểu mẫu bắt buộc như:báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển, bảng cân đối tài khoản, bảng cân đối kế tốn.Doanh nghiệp cịn nộp thêm loại báo cáo sau: -Tờ khai toán thuế TNDN Mẫu số 03/TNDN(Ban hành kèm theo thông tư 60/2006 TT-BTC ngày 14/6/2006 Bộ Tài chính) -Phụ lục chuyển lỗ.Mẫu số 03-3/TNDN(Ban hành theo thông tư 60/2006 TTBTC) -Phụ lục kết SXKD.Mẫu số 03-1A/TNDN(Ban hành theo thông tư 60/2006 TT-BTC) -Báo cáo toán thuế (Theo mẫu quan quản lý thuế) -Bảng kê chứng từ nộp tiền vào NSNN -Tình hình thực nghĩa vụ với NSNN theo định 15/2006/QĐ-BTC 2.3 Đặc điểm tổ chức số phần hành kế toán chủ yếu: 2.3.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp (NVLTT) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xây lắp bao gồm chi phí nguyên vật liệu (gạch, đá, sỏi, xi măng ), thành phẩm, nửa thành phẩm vật kết cấu, thiết bị gắn liền với vật kiến trúc, phụ tùng thay thế, công cụ thay thế, nhiên liệu Trong khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp khơng bao gồm chi phí vật liệu sử dụng cho máy thi cơng b¸o c¸o thùc tËp tỉng hỵp -19- Chøng tõ sư dơng kế toán chi phí NVLTT: Phiếu xuất kho, Tờ kê chi tiÕt xuÊt, nhËp vËt t, Chøng tõ ghi sæ, PhiÕu chi (mua vËt t), Tê kª chi tiÕt xuÊt VL mua ngoài, Biên kiểm kê NVL tồn Ti khoản sử dụng: Để hạch tốn khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng TK621 - Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Ngồi kế tốn cịn sử dụng tài khoản liên quan như: TK111, TK112, TK152, TK153, TK154 Doanh nghiệp tiến hành hoạt động thi công nhiều nơi địa bàn tỉnh Bắc Ninh số tỉnh nên hầu hết nguyên vật liệu tập hợp kho Doanh nghiệp thành phố Bắc Ninh từ điều chuyển tới cơng trình theo đơn giá giá thành sản xuất đá, sỏi, giá vật liệu khác theo giá thực tế nhập kho Công ty thương mại Lợi Thắng sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho để hạch tốn chi phí NVL trực tiếp cụ thể sau:Căn vào hợp đồng thi công công trình, kế hoạch sản xuất, tiến độ thi cơng, thống kê kế toán đội lập phiếu lĩnh vật tư qua cán giám sát thi công, tới Giám đốc duyệt, kế toán viết phiếu xuất kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước.Căn vào phiếu xuất kho kế toán tập hợp lập tờ kê chi tiết xuất vật tư.Từ tờ kê chi tiết kế toán lập chứng từ ghi sổ Đối với vật tư mua ngoài:Viết phiếu xin tạm ứng sau giám đốc kế toán trưởng duyệt, kế toán viết phiếu chi, đến ngày tháng toán kế toán thống kê đội lập tờ kê chi tiết vật tư mua kèm theo chứng từ gốc lên phịng kế tốn- tài vụ toán số tạm ứng đội Căn vào bảng báo cáo thực tập tổng hợp -20- toỏn tm ứng, tờ kê chi tiết kèm theo chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ 2.3.2 Kế toán chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp giá thành công tác xây lắp khoản tiền phải trả, phải tốn cho cơng nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực lao vụ, dịch vụ Chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm tiền lương chính, lương phụ, khoản phụ cấp Đối với ngành xây lắp có đặc điểm riêng nên khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp khơng bao gồm chi phí cơng nhân vận hành máy thi cơng khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ công nhân trực tiếp sản xuất mà tập hợp vào khoản mục chi phí thi cơng chi phí sản xuất chung Chøng tõ sử dụng tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Công ty gm: Bảng tổng hợp công, Biên nghiệm thu khối lợng, Biên nghiệm thu toán khối lợng thuê hoàn thành, Chứng từ ghi sỉ, Tài khoản sử dụng: TK622 "chi phí nhân công trực tiếp" TK622 mở chi tiết cho cơng trình, hạng mục cơng trình hay đơn đặt hàng Ngồi kế tốn cịn sử dụng TK334, TK338, TK111 Ở Công ty thương mại Lợi Thắng khoản mục chi phí NCTT bao gồm:Tiền lương chính, tiền lương phụ, phụ cấp.Hiện áp dụng hình thức trả lương là: -Lương khốn sản phẩm: Áp dụng cho phận trực tiếp thi công theo khối lượng cơng việc hồn thành đơn giá nhân cơng khốn