Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại tổng công ty đường sông miền bắc

Luận văn Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán Tổng công ty đường sông Miền Bắc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC Danh mục sơ đồ bảng biểu Trang Danh mục từ viết tắt Lời nói đầu A Tổng quan Tổng cơng ty đường sơng Miền Bắc 1.Q trình hình thành phát triển Đặc điểm hoạt động kinh doanh 2.1 Ngành nghề sản xuất kinh doanh 2.2 Sản phẩm, loại hàng hoá 6 11 11 12 2.3 Tình hình sản xuất kinh doanh Đặc điểm quản lý 3.1 Bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh 3.2 Công tác quản lý 12 14 14 16 B Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán đơn vị Tổ chức máy kế toán 1.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn 1.2 Mối quan hệ tổ chức máy kế toán với máy quản lý chung 17 17 17 19 Thông tin kế toán 20 Đặc điểm tổ chức vận dụng chế độ kế toán 3.1 Hệ thống tài khoản 3.2 Hệ thống chứng từ 3.3 Hệ thống báo cáo tài 3.4 H ệ thống sổ sách 20 20 21 23 23 4.Kế toán số phần hành đơn vị 4.1 Hạch toán tài sản cố định 4.2 Hạch tốn tiền lương,các khoản trích theo lương toán với người lao động 27 27 31 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 4.3 Hạch toán lợi nhuận phân phối lợi nhuận 4.4 Hạch toán nghiệp vụ tốn C Đánh giá cơng tác tổ chức kế tốn Tổng cơng ty đường sơng Miền Bắc Ưu điểm Những tồn Kiến nghị D Kết luận Tài liệu tham khảo Phụ lục LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1: Mơ hình tổ chức hoạt động Tổng công ty Trang 10 Sơ đồ 2: Mơ hình máy quản lý Tổng cơng ty 16 Sơ đồ 3: Mơ hình tổ chức máy kế tốn Tổng cơng ty 18 Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế tốn Tổng cơng ty Sơ đồ 5: Chứng từ tăng, giảm TSCĐ Sơ đồ 6: Trình tự ghi sổ phần hành TSCĐ Sơ đồ 7: Hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ 25 26 27 28 Sơ đồ 8: Hạch toán tổng hợp giảm TSCĐ 30 Sơ dồ 9: Hạch toán tổng hợp sửa chữa TSCĐ Sơ đồ 10: Trình tự luân chuyển chứng từ khoản toán với người lao động Sơ đồ 11: Hạch toán tiền lương khoản toán với người lao động 32 Sơ đồ 12: Hạch toán lợi nhuận 33 31 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT - BQLDA: Ban quản lý dự án - Bộ GTVT: Bộ giao thông vận tải - HĐQT: Hội đồng quản trị - NVL: Nguyên vật liệu - PTGĐKD: Phó Tổng giám đốc kinh doanh - PKD: Phòng kinh doanh - PKHKT: Phòng khoa học kỹ thuật - PKHĐT: Phòng kế hoạch đầu tư - SXKD: Sản xuất kinh doanh - TGĐ: Tổng giám đốc - TSCĐ: Tài sản cố định - NLĐ: Người lao động - NVQLDN: Nhân viên quản lý doanh nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI NÓI ĐẦU Mục tiêu kế tốn cung cấp thơng tin tài cho người định Để thực điều đó, kế tốn phải thực nhiều cơng việc: ghi nhận, lượng hố phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách sử dụng hệ thống chứng từ sổ sách để ghi chép Các bước: ghi chép, phân loại tổng hợp công cụ để tạo lập hệ thống thơng tin kế tốn Từ đó, cơng việc kế tốn tổng hợp tính tốn tiêu thông tin theo yêu cầu quản lý ngồi doanh nghiệp Các cơng việc tiến hành liên tục, tạo thành chu trình kế toán doanh nghiệp mà kế toán phải thực Thơng tin hạch tốn kế tốn thơng tin động tuần hoàn vốn doanh nghiệp, toàn tranh hoạt động sản xuất kinh doanh từ khâu cung cấp vật tư cho sản xuất, qua khâu sản xuất đến khâu cuối tiêu thụ phản ánh đầy đủ sinh động qua thơng tin kế tốn Các thơng tin sử dụng để định quản lý thu từ nhiều nguồn khác nhau, thông tin hạch tốn kế tốn cung cấp đóng vai trị quan trọng khơng thể thiếu Vì vậy, cơng tác tổ chức kế tốn có ý nghĩa vơ quan trọng doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán thực khoa học hợp lý giúp doanh nghiệp phù hợp với chế, yêu cầu quản lý điều kiện Đối với Tổng công ty đường sông Miền Bắc, doanh nghiệp Nhà nước non trẻ trải qua quãng đường 10 năm hoạt động, công tác tổ chức kế tốn coi trọng Nó cơng cụ quản lý quan trọng ngày đổi hoàn thiện để phù hợp với thực tiễn Trong thời gian thực tập tốt nghiệp đây, tiếp cận thực tế hoạt động kinh doanh công tác hạch toán kế toán hội để em vận dụng kiến thức lý thuyết chuyên nghành vào đánh giá thực tế nhằm giải bất cập cịn tồn cơng tác kế tốn đơn vị LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com A TỔNG QUAN VỀ TỔNG CÔNG TY ĐƯỜNG SÔNG MIỀN BẮC QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Trong thời gian độ chuyển sang kinh tế thị trường, sản xuất ngành kinh tế giảm sút, nhu cầu vận tải nói chung giảm, hoạt động vận tải thuỷ gặp nhiều khó khăn Tuy nhiên, từ sau năm 90 nhu cầu vận tải có chiều hướng tăng, sở hạ tầng cải tạo, nâng cấp, đội tàu sông bước đầu khôi phục Đặc biệt từ sau Cục đường sông Việt Nam tái thành lập, máy quản lý Nhà nước giao thông đường thuỷ nội địa từ Trung ương đến địa phương củng cố tạo điều kiện cho vận tải thuỷ phát triển mạnh Ngày 30/01/1993, Chính phủ ban hành Nghị định 08/CP thành lập Cục Đường sông Việt Nam Cơ cấu tổ chức Cục bao gồm: a Lãnh đạo Cục ban tham mưu giúp việc (9 phòng) b Chi cục phận giúp việc (5 phòng Ban tra) c Khối đoạn quản lý đường sông: gồm 15 đoạn d Khối quản lý Nhà nước: Cảng vụ Thanh tra chuyên ngành e Khối doanh nghiệp: công ty vận tải, cảng sông, công ty tư vấn thiết kế, công ty đảm bảo giao thông f Khối nghiệp: trường (công nhân kỹ thuật, trung học Hàng Giang TW I II), ban quản lý dự án đường sông, tạp chí cánh buồm Sau thời gian dài sản xuất bị suy thoái đến hoạt động sản xuất vận tải thuỷ trở lại cân bằng, mở rộng thị trường, ngành nghề kinh doanh, bước phát triển, đáp ứng nhu cầu xã hội Trong chế sách mở khơi dậy khả tiềm tàng vận tải thuỷ, tạo điều kiện cho doanh nghiệp vận tải hoạt động bình đẳng, đặc biệt doanh nghiệp ngồi quốc doanh có điều kiện bung chiếm lĩnh thị trường, phát triển sản xuất tạo cạnh tranh làm động lực thúc đẩy vận tải thuỷ phát triển Hoạt động vận tải thuỷ phát triển mạnh, có đủ thành phần kinh tế tham gia, thành LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com phần kinh tế quốc doanh chiếm lĩnh thị phần vận tải với tỷ trọng cao, đa dạng dễ thích nghi với chế thị trường Tuy nhiên, hầu hết doanh nghiệp có quy mơ sản xuất nhỏ, hoạt động cách tự phát, không theo quy hoạch định hướng chung, chưa có gắn kết sản xuất, chí cạnh tranh thiếu lành mạnh, làm suy yếu lẫn Đặc biệt thiếu doanh nghiệp đầu đàn, có tiềm lực, có khả đầu việc đổi phương tiện, công nghệ, mở mang doanh nghiệp, thị trưịng, tập hợp lực lượng đơng đảo xung quang để trở thành tập đồn mạnh, đưa vận tải thuỷ ngày phát triển Căn vào tình hình thực tế, ngày 13/08/1996 Bộ GTVT Quyết định số 2125/QĐ-TCCB-LĐ thành lập Tổng công ty đường sông Mền Bắc cách đưa công ty vận tải, cảng số cơng ty, xí nghiệp khác trực thuộc Bộ GTVT sang Tổng công ty nhằm đáp ứng nhu cầu phục vụ nghiệp bảo vệ Tổ quốc, phát triển kinh tế đất nước Trong ngành thuỷ nội địa Việt Nam, Tổng công ty đường sông Miền Bắc doanh nghiệp Nhà nước có tiềm lực lớn nước lực lượng vận tải thuỷ, hệ thống cảng sơng sở đóng mới, sửa chữa phương tiện thuỷ; có vị trí quan trọng hoạt động vận tải xếp dỡ đường thuỷ nội địa phía Bắc VN Giai đoạn đầu thành lập, Tổng cơng ty có đội tàu mạnh với tổng công suất 31.776 cv (cv:mã lực) 180.455 phương tiện Đội tàu tương đối đủ chủng loại để hoạt động từ vùng biển đến đồng lên miền núi theo yêu cầu chủ hàng Đội tàu có loại: tự hành, sơng pha biển, đồn kéo - đẩy 600T, 800T, 1000T, 1200T với loại sà lan 100T, 200T, 250T, 300T, 400T giúp cho Tổng cơng ty kinh doanh có hiệu Tại thành phố lớn (Quảng Ninh, Hải Phịng…) có chi nhánh, đơn vị thành viên, đại diện cho Tổng công ty tiến hành công tác tiếp thị, điều hành vận tải, bốc xếp Đến năm 2004, Tổng cơng ty có 20 đơn vị thành viên với lực lượng lao động 7100 người Đội tàu vận tải dịch vụ Tổng cơng ty có 1047 đầu chiếc, gồm 37457 mã lực 18781 phương tiện Tổng công ty có cảng sơng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com lớn số cảng lẻ với tổng lực bốc xếp đạt khoảng 2.500.000T/năm, 15 xí nghiệp, trung tâm khí sửa chữa, đóng phương tiện thuỷ nội với gần 100 vị trí triền, âu tầu, ủ Tổng cơng ty cịn có đơn vị thành viên, trực thuộc chuyên vật tư kỹ thuật, chế tạo thiết bị…Trong trình tổ chức, quản lý sản xuất, Tổng công ty phải đối mặt với nhiều khó khăn, phức tạp nội thương trường vận tải như: cạnh tranh gay gắt đơn vị vận tải thuộc nhiều thành phần kinh tế chế thị trường, giá vật tư liên tục tăng, xuống cấp suy giảm chất lượng kỹ thuật phận đội tàu vận tải, sở vật chất kỹ thuật lạc hậu, chế độ sách chưa phù hợp với thực tiễn thị trường Vượt qua khó khăn trở ngại, năm qua, Tổng công ty đạt nhiều thành tích mặt: quản lý, tổ chức sản xuất; có cơng tác quản lý kỹ thuật phương tiện thiết bị, quản lý sáng kiến cải tiến, đề tài KHKT áp dụng công nghệ Đội tàu vận tải Tổng công ty phát triển theo xu hướng tăng dần số lượng, đảm bảo chất lượng, đại kỹ thuật Các công ty vận tải, đặc biệt công ty vận tải thủy đơn vị đầu chiến lược phát triển đội tàu, đại hóa kỹ thuật phương tiện; cơng ty vận tải thuỷ đầu tư tàu đẩy 250cv, loại máy thuỷ Duy Phương R160 đẩy đoàn 1600T tiết kiệm nhiên liệu (150g/cv.giờ) Đầu năm 2004, tin kinh tế xã hội chọn lọc Tổng công ty đời, cung cấp nhiều thông tin cho quản lý sản xuất Mặc dù nhiều vấn đề cần rút kinh nghiệm, tin thực tốt vai trò người thông tin, hỗ trợ tri thức nguồn tin dự báo chiến lược cho cấp quản lý Tổng công ty Theo định 63 Thủ Tướng Chính Phủ, Tổng cơng ty thực kế hoạch tổ chức triển khai theo lộ trình quy định: Ngoài đơn vị chuyển sang hoạt động theo mơ hình cơng ty cổ phần từ trước như: Cơng ty cổ phần vận tải thuỷ Thái Bình, Cơng ty cổ phần khí 75, Xí nghiệp cổ phần vận tải xếp dỡ Hà Nội, tháng đầu năm 2005 tiếp tục triển khai cổ phần hố đơn vị thành viên: Cơng ty vận tải thuỷ 1, 2, 3, 4, Công ty vận tải sông biển Nam Định Đối với Tổng công ty theo định Thủ Tướng Chính Phủ Bộ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trưởng Bộ GTVT từ đến cuối năm 2006, Tổng công ty chuyển sang hoạt động theo mơ hình Cơng ty mẹ - Công ty con, Cảng Hà Nội Cảng Việt Trì vào cơng ty mẹ, tiếp tục cổ phần hố đơn vị cịn lại Tính đến 01/01/2006, Tổng cơng ty có 239 tàu/39053 mã lực/188575T, xà đẩy loại 791 chiếc/181075T Từ thành lập (năm 1996) đến Tổng cơng ty gặp khơng khó khăn là: cạnh tranh sản xuất vận tải, bốc xếp khí ngày gay gắt liệt, đội ngũ phương tiện vận tải, kết cấu sở hạ tầng khó khăn vốn nên chậm đổi mới… quan tâm đạo lãnh đạo Bộ GTVT, giúp đỡ vụ chức năng… đạo điều hành thống nhất, có hiệu lãnh đạo Tổng cơng ty nỗ lực toàn thể cán CNV, Tổng công ty đạt kết khả quan nhận khen thưởng Đảng, Nhà nước: Huân chương lao động hạng 3, khen Chính Phủ Bộ GTVT hàng năm Dưới mơ hình tổ chức hoạt động Tổng cơng ty Sơ đồ 1: Mơ hình tổ chức hoạt động Tổng công ty LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com sách kế toán theo quy định Đơn vị sử dụng hình thức ghi sổ kế toán như: nhật ký chung, nhật ký - sổ cái, chứng từ ghi sổ, nhật ký chứng từ Tổng công ty đường sông Miền Bắc ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Các loại sổ sách gồm có: bảng cân đối tài khoản, sổ cái, sổ thẻ kế toán chi tiết a Hệ thống sổ sách * Sổ Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán tổng hợp Sổ đóng thành mở riêng cho tài khoản tổng hợp Mỗi tài khoản mở trang số trang mở cho tháng Cuối thang kế toán viên khoá sổ, tổng hợp số phát sinh tháng, tính số dư cuối thang cộng luỹ kế từ đầu năm Căn để ghi sổ chứng từ ghi sổ Sổ có kết cấu sau: - Cột 1: ngày tháng ghi sổ - Cột 2, 3: số hiệu, ngày tháng chứng từ ghi sổ - Cột 4: nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cột 5: số hiệu tài khoản đối ứng - Cột 6, 7: số tiền ghi Nợ, Có tài khoản * Sổ kế toán chi tiết Là sổ để phản ánh chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà sổ chưa phản ánh Các chứng từ gốc để ghi sổ Tổng công ty sử dụng laọi sổ theo mẫu quy định gồm có: - Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hoá: mở chi tiết theo loại vật tư, sản phẩm, phản ánh số hiệu, ngày tháng chứng từ, nội dung kinh tế nghiệp vụ phát sinh, tài khoản đối ứng, tình hình nhập, xuất, tồn Đồng thời phản ánh tình hình vật liệu, sản phẩm, hàng hoá theo tháng Căn để ghi sổ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh: vào tài kiệu tổng hợp đơn vị thành viên để ghi sổ chi phí sản xuất kinh doanh - Sổ giá thành sản phẩm, dịch vụ: vào bảng tính giá thàng sản phẩm, dịch vụ đơn vị thành viên chứng từ có liên quan đối chiếu để ghi sổ - Sổ chi tiết tài khoản: TK 136, 138, 141, 142, 333, 334 ,335, 336, 411, 421, 811, 911 Các sổ mở theo tài khoản chi tiết, theo tháng Kết cấu sổ gồm cột: ngày tháng ghi sổ; số hiệu, ngày tháng chứng từ ghi sổ; nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh;tài khoản đối ứng; số phát sinh ghi Nợ, Có; số dư ghi Nợ, Có - Sổ chi tiết toán với người mua, người bán: dùng cho tài khoản 131,331, phản ánh công nợ phải thu, phải trả VNĐ Kết cấu sổ tương tự sổ chi tiết tài khoản co thêm cột thời hạn chiết khấu phương thức toán Căn để ghi sổ hoá đơn bán hang, phiếu thu, phiếu chi… - Sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: để ghi sổ quỹ tiền mặt phiếu thu, phiếu chi; ghi sổ tiền gửi ngân hàng giấy báo Nợ, báo Có ngân hàng b Trình tự ghi sổ Hàng ngày nhân viên kế toán phần hành kiểm tra chứng từ gốc sau lập bảng tổng hợp chứng từ gốc cho loại nghiệp vụ Bảng tổng hợp chứng từ kèm theo chứng từ gốc gửi cho kế toán tổng hợp Căn vào kế tốn tổng hợp lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ lập cho chứng từ gốc cho số chứng từ gốc có nội dung kinh tế phát sinh tháng Chứng từ ghi sổ sau lập xong kế tốn trưởng ký duyệt kế toán viên sử dụng để ghi vào sổ Chứng từ gốc, sau lập bảng tổng hợp chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ ghi sổ chuyển đến kế toán phần hành để ghi sổ chi tiết tài khoản Đến cuối tháng, kế toán viên phần hành cộng số phát sinh sổ kế toán chi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tiết, tính số dư cuối thang cộng luỹ kế từ đầu năm, sau lập bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản tổng hợp Cuối tháng khố sổ, tính tổng số tiền phát sinh Nợ, Có tháng số dư tài khoản sổ cái, cộng số luỹ kế từ đầu năm Kế toán tổng hợp tổng số phát sinh số dư sổ lập bảng cân đối tài khoản Tổng số dư đầu thang, số phát sinh tháng, số luỹ kế, số dư cuối tháng ghi Nợ, Có bảng cân đối tài khoản phải khớp Đối chiếu sổ cái, bảng cân đối tài khoản với bảng tổng hợp chi tiết, tổng số dư Nợ, dư Có tài khoản bảng cân đối tài khoản phải khớp với số dư Nợ, Có tài khoản tương ứng bảng tổng hợp chi tiết Sau đối chiếu khớp số liệu trên, kế toán trưởng trực tiếp lập báo cáo tài Trình tự ghi sổ khái qt sau: Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế tốn Tổng cơng ty Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký CTGS Sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH Ở TỔNG CƠNG TY 4.1 Hạch tốn tài sản cố định TSCĐ ghi chép, phản ánh tổng hợp xác, kịp thời số lượng, giá trị: TSCĐ có, tình hình tăng, giảm trạng TSCĐ phạm vi tồn Tổng cơng ty phận sử dụng TSCĐ tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ kế hoạch đầu tư đổi TSCĐ Tổng công ty a Chứng từ tăng, giảm TSCĐ Sơ đồ 5: Chứng từ tăng, giảm TSCĐ Chủ sở hữu Hội đồng giao nhận lý Kế toán TSCĐ Nghiệp vụ TSCĐ Quyết định tăng, giảm lý Bảo quản lưu trữ Giao nhận TS lập biên Lập huỷ thẻ TSCĐ b Trình tự ghi sổ phần hành TSCĐ Sơ đồ 6: Trình tự ghi sổ phần hành TSCĐ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Ctừ tăng, giảm KHTSCĐ Ctừ ghi sổ Sổ TK 211, 212, 213, Thẻ kế toán TSCĐ Sổ đăng ký Ctừ ghi sổ Sổ chi tiết TSCĐ Bảng tổng hợp tài Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài c Hạch toán tổng hợp biến động TSCĐ * Hạch toán tình hình tăng TSCĐ Sơ đồ 7: Hạch tốn tăng TSCĐ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TK211,212,213 TK 111,112,331,341 Giá mua phí tổn TSCĐ khơng qua lắp đặt TK 133 Thuế GTGT khấu trừ ( có) TK 152,334,338 CPXD TK 241 lắp đặt, triển khai TSCĐ hình thành qua xd lắp đặt, triển khai TK411 Nhà nước cấp nhận vốn góp liên doanh TSCĐ TK 711 Nhận quà biếu, quà tặng, viện trợ khơng hồn lại TSCĐ TK 3381 TSCĐ thừa không rõ nguyên nhân TK 222 Nhận lại vốn góp liên doanh TK 138 TK342 Thuế TSCĐ nằm Nhận TSCĐ thuê tài Trong nợ gốc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com * Hạch toán giảm TSCĐ Sơ đồ 8: Hạch toán giảm TSCĐ TK 211,212,213 TK 811 Giá trị lại TSCĐ nhượng bán lý, trao đổi không tương tự TK 627,641,642 TK 214 Giá trị hao mòn giảm Khấu hao TSCĐ TK 222 Góp vốn liên doanh TSCĐ TK 412 NG Chênh lệch Chênh lệch giảm TK 411 Trả vốn góp liên doanh điều chuyển cho đơn vị khác TK 211,213 Trao đổi TSCĐ tương tự TK 138 TSCĐ thiếu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com c Hạch toán khấu hao TSCĐ d Hạch toán sửa chữa TSCĐ Sơ đồ 9: Hạch toán sửa chữa TSCĐ 4.2 Hạch toán tiền lương, khoản trích theo lương tốn với người lao động a Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ Sơ đồ 10: Trình tự luân chuyển chứng từ khoản toán với người lao động Nhân viên toán lương Chứng từ theo dõi thời gian kết lao đông Lập bảng toán tiền lương ghi sổ cáiTK334 đồng thời lập phiếu chi séc chi lương Kế toán tiền lương Kiểm tra (ký duyệt) Kế toán trưởng TGĐ Tổng công ty Kiểm tra, ký duyệt Thủ quỹ Chi tiền ghi sổ quỹ Kế toán trưởng Kiểm tra ghi sổ TK 334 Bảo quản lưu trữ b Hạch toán tiền lương, khoản trích theo lương, tình hình toán với người lao động Sơ đồ 11: Hạch toán tiền lương khoản toán với người lao động LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TK 111,112 TK 334 Thanh toán thu nhập cho NLĐ TK 138 TK 641 TL, tiền thưởng phải trả cho NV bán hàng Khấu trừ khoản phải thu TK 141 Khấu trừ khoản tạm ứng thừa TK 642 TL, tiền thưởng phải trả cho NVQLDN TK 338 Thu hộ cho quan khác giữ hộ người lao động TK 431 Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng phải trả cho NLĐ TK 3383 BHXH phải trả cho NLĐ 4.3 Hạch toán lợi nhuận phân phối lợi nhuận Sơ đồ 12: Hạch toán lợi nhuận LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TK 3334 TK 421 Thuế thu nhập DN phải nộp TK 333,414,415 Số tạm nộp thừa TK 111, 112, 511… Chia cho đối tác góp vốn TK 411, 415 TK 411, 414, 415, 431… Xử lý số lỗ Bổ sung quỹ DN vốn kinh doanh C ĐÁNH GIÁ CƠNG TY KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY ĐƯỜNG SÔNG MIỀN BẮC ƯU ĐIỂM - Về tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán tổ chức đơn giản, gọn nhẹ khoa học: phòng kế tốn gồm người phân cơng cơng việc rõ ràng, làm việc gắn liền với trách nhiệm chịu quản lý kế tốn trưởng cơng việc giao.Các phần hành kế toán chia cho nhân viên đảm nhiệm nên người chịu trách nhiệm trước khối lượng công việc lớn hạn chế nhiều sai sót việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế Kế toán trưởng Tổng công ty Bộ trưởng Bộ GTVT bổ nhiệm nên chịu trách nhiệm trước TGĐ Tổng công ty Phịng kế tốn làm việc có trách nhiệm tuân thủ pháp luật mặt nghiệp vụ quy tắc mà Tổng công ty đặt - Về cơng tác kế tốn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tổng cơng ty áp dụng tồn hệ thống kế toán máy, nên sử lý khối lượng lớn công việc nhằm đảm bảo chất lượng thời gian.Hiện nay, Tổng công ty sử dụng phần mềm kế tốn máy Sunsoft cơng ty trách nhiệm hữu hạn phần mềm Nhuận Phát Phần mềm thiết kế đơn giản dễ sử dụng tiện ích đảm bảo kết xuất thơng tin cách đầy đủ xác, đem lại độ tin cậy cao cho báo cáo tài Hình thức chứng từ ghi sổ mà Tổng công ty áp dụng có ưu điểm đơn giản, lại có hỗ trợ kế tốn máy nên khối lượng cơng việc phải xử lý thủ công giảm nhẹ Hệ thống chứng từ mà Tổng công ty sử dụng đày đủ với quy định biểu mẫu Nhà nước.Các nghiệp vụ phát sinh phản ánh kịp thời, hệ thống chứng từ có xác nhận phê duyệt cấp nên đảm bảo tính hữu đắn thông tin nghiệp vụ Hệ thống tài khoản Tổng công ty thiết kế đầy đủ phù hợp số lượng lẫn độ chi tiết tạo điều kiện cho việc mã hố thơng tin cập nhật vào máy tính dễ dàng Hạch toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm kinh doanh Tổng công ty NHƯỢC ĐIỂM Bộ máy kế toán tổ chức đơn giản, gọn nhẹ nhiên mơ hình tồn hạn chế nó: kế tốn trưởng đồng thời kế tốn tổng hợp phải kiêm nhiều công việc nên sảy khả sai sót khối lượng công việc nhiều Các đơn vị thành viên Tổng cơng ty mà hạch tốn phụ thuộc sảy gian lận mà Tổng cơng ty khơng kiểm sốt được.Cơng việc đối chiếu kiểm tra kế tốn trưỏng Tổng công ty với đơn vị thành viên tốn nhiều thời gian số lượng thành viên đơng nên sai sót, gian lận sảy điều khó tránh khỏi Cuối tháng, quý, năm Tổng công ty phải lập báo cáo Thông tin sử dụng để lập báo cáo từ báo cáo đơn vị thành viên, với số LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com lượng thành viên đông nên chưa đảm bảo mặt thời gian báo cáo theo quy định Trên thực tế có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh cưa đảm bảo đầy đủ thủ tục mặt kế tốn như: chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ nên có trường hợp Tổng công ty phải đền bù thiệt hại nhiều cho số lượng lớn hàng hố nhận vận chuyển mà khơng đảm bảo hố đơn, chứng từ phải trì quan hệ với bạn hàng truyền thống Việc áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, dễ gây dồn gánh nặng công việc vào ngày cuối tháng, dễ gây lầm lẫn, sai sót, khó kiểm tra, đối chiếu có chương trình kế tốn máy hỗ trợ Tổng cơng ty sử dụng tồn kế toán máy đồng thời lại sử dụng mạng LAN nên thơng tin kế tốn khơng thực đảm bảo tính bảo mật KIẾN NGHỊ Trên thực tế nay, kế tốn trưởng phải kiêm q nhiều cơng việc khơng nên kế tốn trưởng phải thực lúc nhiều công việc để thơng tin kế tốn đảm bảo mặt chất lượng thời gian Xây dựng mạng LAN, nối mạng cục bộ, phận kế toán đơn vị để thông tin kịp thời phải đảm bảo tinh an tồn thơng tin cao cho đơn vị thành viên cho tồn Tổng cơng ty Tổng công ty nênquan tâm đến vấn đề quản lý tốt chi phí, độ xác thơng tin giá thành sản phẩm để tránh gây lãng phí vật tư Tông công ty Tổng công ty nên tổ chức phận nghiên cứu thị trường để phân tích thị trường nhằm hạn chế thiệt hại thay đổi bất ổn giá nguyên vật liệu gây nên Thường xuyên tiến hành tổ chức kiểm tra giám sát đơn vị thành viên để hạn chế gian lận, sai sót tình trạng làm ăn hiệu cịn Tổng cơng ty bao cấp Hiện đơn vị thành viên Tổng công ty tiến hành cổ phần hố song, Tổng cơng ty tiếp tục bán cổ phần, để huy động vốn Tổng công LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ty nên phát hành cổ phiếu Song song với thay đổi hệ thống kế tốn Tổng cơng ty cần phải điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện Tổng công ty chuẩn bị điều kiện cần thiết để chuyển sang mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty nên máy kế toán cần phải tố chức cho khoa học hợp lý D KẾT LUẬN Tổng công ty đường sông Miền Bắc doanh nghiệp Nhà nước non trẻ, trải qua quãng đường 10 năm hoạt động, gặp phải nhiều khó khăn thách thức thời đại; nhiên Tổng công ty đứng vững ngày phát triển Bộ phận kế tốn Tổng cơng ty nhìn chung đáp ứng yêu cầu vào nề nếp, nghiêm chỉnh cháp hành, tuân thủ theo chế độ kế tốn Nhà nước Bộ tài ban hành Hiện Tổng công ty tập trung xay dựng củng cố thương hiệu cho Tổng công ty, với hy vọng không làm ăn với bạn hàng truyền thống nước mà mở rộng hoạt động Tổng cơng ty thị trường nước ngồi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC Hệ thống tài khoản sử dụng chủ yếu Tổng công ty đường sông miền Bắc TK 111 - Tiền mặt TK 112 - Tiền gửi ngân hàng TK 311 - Vay ngắn hạn TK 331 - Phải trả cho người bán TK 131 - Phải thu khách hàng TK 333- Thuế khoản phải nộp TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Ngân sách TK 138 - Phải thu khác TK 141 - Tạm ứng TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu TK 153 - Công cụ, dụng cụ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang TK 334 - Phải trả công nhân viên TK 336 - Phải trả nội TK 338 - Phải trả, phải nộp khác TK 341 - Vay dài hạn TK 342 - Nợ dài hạn TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh TK 155 - Thành phẩm TK 156 - Hàng hoá TK 157 - Hàng gửi bán TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại Tài sản TK 413 – Chênh lệch tỉ giá hối đối TK 211 – TSCĐ hữu hình TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối TK 441 - nguồn vốn đầu tư XDCB TK 461 - Nguồn vốn KPXD nghiệp TK 001 – Tài sản thuê TK 212 – TSCĐ th tài TK 213 – TSCĐ vơ hình TK 214 – Hao mịn TSCĐ TK 241 – Xây dựng dở dang TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn TK 511 – DT bán hàng bán cung cấp dịch vụ TK 531 – Hàng bán bị trả lại TK 532 - Giảm giá hàng bán TK 641 – Chi phí bán hàng TK 002 - Vật tư hàng hóa nhận gia cơng giữ hộ TK 003 – Hàng hóa nhận bán hộ, ký gửi đại lý TK 004 - Nợ khó địi xử lý TK 007 - Ngoại tệ loại LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TK 642 – Chi phí quản lý Doanh nghiệp TK 711 - Thu nhập khác TK 008 - Hạn mức kinh phí TK 009 - Nguồn vốn khấu hao TK 811 – Chi phí khác TK 911 – Xác định kết Kinh doanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... ĐÁNH GIÁ CƠNG TY KẾ TỐN TẠI TỔNG CÔNG TY ĐƯỜNG SÔNG MIỀN BẮC ƯU ĐIỂM - Về tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán tổ chức đơn giản, gọn nhẹ khoa học: phịng kế tốn gồm người phân công công việc rõ ràng,... sách, báo cáo kế toán chế độ thể lệ tài hành Nhà nước B ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN 1.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán có nhiệm vụ tổ chức thực... Mơ hình tổ chức hoạt động Tổng cơng ty Trang 10 Sơ đồ 2: Mơ hình máy quản lý Tổng cơng ty 16 Sơ đồ 3: Mơ hình tổ chức máy kế tốn Tổng cơng ty 18 Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế tốn Tổng công ty Sơ