Hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần công thương việt nam chi nhánh thanh hoá

MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI “HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CƠNG THƯƠNG CHI NHÁNH THANH HỐ” 1.1 Lý chọn Đề tài 1.2 Tổng quan công trình nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4.Mục đích nghiên cứu .6 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu .6 1.7 Ý nghĩa Đề tài nghiên cứu .7 1.8 Kết cấu Luận văn CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TRONG MỐI QUAN HỆ VỚI KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 2.1 Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán kiểm soát nội .8 2.1.1 Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán 2.1.2 Lý luận chung kiểm soát nội 15 2.1.3 Mối quan hệ tổ chức hạch toán kê toán với kiểm soát nội 22 2.2 Đặc điểm ngân hàng thương mại ảnh hưởng đến tổ chức hạch toán kế toán kiểm soát nội 23 2.2.1 Đặc điểm chung tổ chức hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại ảnh hưởng đến tổ chức hạch toán kế toán kiểm soát nội .23 2.2.2 Kiểm soát nội ngân hàng thương mại 28 2.2.3.Tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội ngân hàng thương mại 31 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CƠNG THƯƠNG THANH HỐ 37 3.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động Chi nhánh Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công Thương Thanh Hoá ảnh hưởng đến tổ chức hạch toán kế toán kiểm soát nội 37 3.1.1 Sự hình thành phát triển Chi nhánh Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công Thương Thanh Hoá 37 3.1.2 Tổ chức hoạt động Chi nhánh Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công Thương Thanh Hoá .42 3.1.3 Kiểm soát nội Chi nhánh Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Thanh Hoá 46 3.2 Tình hình tổ chức hạch toán kế toán với hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Thanh Hoá 53 3.2.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội 53 3.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản sổ sách kế toán với kiểm soát nội 58 3.2.3 Tổ chức sổ sách kế toán .62 3.2.4.Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán với kiểm soát nội .65 3.2.5 Tổ chức máy kế toán với kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Cơng Thương Thanh Hố .69 3.3 Đánh giá thực trạng tổ chức hạch toán kế toán với kiểm soát nội Chi nhánh Ngân hàng Thương mại Cổ phần Cơng thương Thanh Hố 71 CHƯƠNG 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CƠNG THƯƠNG THANH HỐ 74 4.1 Tính tất yếu phương hướng hồn thiện tổ chức hạch tốn kế toán với tăng cường kiểm soát nội Chi nhánh Ngân hàng Thương mại cổ phần Công Thương Thanh Hoá 74 4.2 Giải pháp hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm soát nội Chi nhánh Ngân hàng Thương mại Cổ phần Cơng Thương Thanh Hố 77 4.2.1 Hoàn thiện việc vận dụng hệ thống chứng từ kế toán với tăng cường kiểm soát nội 77 4.2.2 Hoàn thiện việc vận dụng hệ thống tài khoản với tăng cường kiểm sốt nội 79 4.2.3 Hồn thiện sổ sách kế toán với tăng cường kiểm soát nội 88 4.2.4 Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán với tăng cường kiểm soát nội .88 4.2.5 Hoàn thiện tổ chức máy kế toán với tăng cường kiểm soát nội 90 4.3 Một số kiến nghị thực giải pháp hoàn thiện máy tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm soát nội Chi nhánh Ngân hàng Thương mại Cổ phần Cơng thương Thanh Hố 92 4.3.1 Kiến nghị với quan quản lý nhà nước .92 4.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam 94 4.3.3 Kiến nghị với Chi nhánh Ngân hàng Thương mại Cổ phần Cơng thương Thanh Hố 95 4.3.4 Kết luận .96 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BTC Bộ tài CCLĐ Cơng cụ lao động QLRR Quản lý rủi ro ĐTXDCB Đầu tư xây dựng XDCB Xây dựng GTCG Giấy tờ có giá HSC Hội sở KBNN Kho bạc nhà nước KSNB Kiểm soát nội NHCT Ngân hàng công thương NHTMCP Ngân hàng Thương mại Cổ phần NHTMCPCTVN Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công Thương Việt Nam NHNN Ngân hàng nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NQH Nợ hạn NSNN Ngân sách nhà nước TCKT Tổ chức kinh tế TCQT Tổ chức quốc tế TCTC Tổ chức tài TCTD Tổ chức tín dung TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TSTC Tài sản chấp TS ĐB Tài sản đảm bảo KTTC Kế tốn tài KHDN Khách hàng doanh nghiệp TCHC Tổ chức hành KHTH Kế hoạch tổng hợp KHCN Khách hàng cá nhân DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Hình thức chung tổ chức hạch tốn kế toán ngân hàng .33 Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý VietinBank Thanh Hoá .39 Sơ đồ 3.2:Quy trình ln chuyển, kiểm sốt tập hợp chứng từ hàng ngày 57 Bảng 3.1: Tình hình huy động vốn qua năm 43 Bảng 3.2: Các tiêu tín dụng 44 Bảng 3.3: Kết hoạt động kinh doanh qua năm 45 Bảng 3.4 - Danh mục báo cáo toán 65 Bảng 3.5.Danh mục BCTC lập gửi NHNN .68 Bảng 4.1: Các tài khoản thay đổi theo Quyết định Số 02/2008/QĐ-NHNN Thống đốc NHNN 82 CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI “HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG CHI NHÁNH THANH HOÁ” 1.1 Lý chọn Đề tài Trong năm gần đây, hoạt động Hệ thống Ngân hàng Thương mại Cổ phần nói chung NHTMCP Cơng Thương Việt Nam nói riêng có chuyển biến tích cực Trong điều kiện hội nhập kinh tế khu vực giới, hệ thống NHTM Việt Nam đứng trước vận hội thách thức to lớn: Hội nhập kinh tế quốc tế mở hội giao lưu hợp tác kinh tế, tạo điều kiện để ngân hàng nhanh chóng bắt kịp trình độ quản lý trình độ cơng nghệ NHTM quốc gia phát triển Tuy nhiên NHTM Việt Nam khơng nhanh chóng đổi khơng thể bắt kịp tiến khoa học công nghệ quản lý cạnh tranh với ngân hàng nước với nhiều mạnh, đặc biệt ứng dụng công nghệ, quy mơ hoạt động, tiềm lực tài chính, rủi ro phát sinh quản lý không theo kịp phát triển, yêu cầu tăng trưởng quy mô để nâng cao lực tài Vì lực quản lý kiểm sốt ngân hàng khơng theo kịp phát triển nguy rủi ro tổn thất lớn Như vậy, việc đảm bảo tính bền vững ổn định phát triển trở thành mục tiêu quan trọng quản lý điều hành NHTM Để đạt mục tiêu này, vấn đề mang tính chiến lược cấp thiết hồn thiện tổ chức hạch tốn kế toán nhằm tăng cường KSNB Theo đánh giá chun gia: NHTM Việt Nam khơng nhanh chóng có hệ thống KSNB hữu hiệu thì, với tốc độ tăng trưởng ngày nay, nguy xảy đổ vỡ điều xảy Với mong muốn Chi nhánh NHTMCP Cơng Thương Thanh Hố trở thành ngân hàng vững mạnh, bền vững phát triển ổn định, Lãnh đạo Ngân hàng nhận thấy hạch tốn kế tốn đóng vai trị quan trọng việc củng cố tình hình tài cách thức hoạt động cung cấp thông tin để Ngân hàng có sách kịp thời, linh hoạt điều hành hoạt động kinh doanh Vì vậy, tổ chức hạch toán kế toán với tăng cường KSNB vấn đề cần quan tâm, giải nhằm tạo minh bạch, cung cấp thông tin kịp thời đáng tin cậy cho người quan tâm Vì Tác giả chọn Đề tài: “Hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam Chi nhánh Thanh Hoá’’ để đưa nhìn tổng quan hệ thống cần thiết phải hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn nhằm tăng cường KSNB 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu Cùng với sư phát triển thực tiễn quản lý, lý luận KSNB hình thành, phát triển nhiều nhà khoa học giới quan tâm Có thể khái qt lịch sử hình thành KSNB qua giai đoạn sau: Giai đoạn từ năm 1992 trở trước, Khái niệm KSNB đưa lần vào năm1929, công bố Cục Dữ trữ Liên bang Hoa kỳ Lúc khái niệm KSNB sử dụng tài liệu kiểm toán hiểu cách đơn giản biện pháp góp phần bảo vệ tiền khơng bị gian lận; bảo vệ tài sản không bị mát; ghi chép kế tốn xác; tn thủ sách, luật pháp nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp; Đến năm 1977, sau vụ bê bối với khoản tốn bất hợp pháp cho phủ nước ngoài, lần khái niệm hệ thống KSNB xuất văn mang tính chuẩn tắc Và phải sang đến thập niên 80 (1980-1988), với sụp đổ hàng loạt công ty cổ phần Mỹ, nhà quản lý lập pháp buộc phải quan tâm đến KSNB ban hành nhiều quy định hướng dẫn KSNB như: Năm 1988, Uỷ ban Chuẩn mực Kiểm toán Mỹ ban hành Bản điều chỉnh Chuẩn mực Kiểm toán KSNB; Uỷ ban Chứng khoán Mỹ ban hành nguyên tắc báo cáo trách nhiệm đánh giá hiệu KSNB…Các quy định hướng đến mục tiêu phát triển vai trò KSNB tổ chức theo nhiều phương diện Tuy nhiên văn có nhiều điểm chưa đồng nhất, dẫn đến yêu cầu phải hình thành hệ thống lý luận khoa học KSNB Từ hình thành giáo trình KSNB phục vụ đào tạo sau đại học bậc đại học Mỹ nhiều quốc gia phát triển khác giới Đến năm 1992, công ty Mỹ phát triển cạnh tranh gay gắt kèm theo tình trạng gian lận, vi phạm pháp luật gây thiệt hại lớn cho kinh tế Vì nhiều uỷ ban đời tìm cách phịng ngừa ngăn chặn rủi ro.Uỷ ban COSO đời từ nhiều tổ chức nghề nghiệp như: Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ, Hiêp hội Các nhà quản trị tài chính, Hiệp hội Kiểm tốn viên nội bộ,… đưa khuôn mẫu chung cho KSNB Đây Hệ thống Chuẩn mực chung làm tảng cho hệ thống KSNB đại sau Tiếp sau hàng loạt nghiên cứu KSNB đời nhằm hoàn thiện hơn, sâu sắc lý luận KSNB việc vận dụng quản lý điều hành hoạt động doanh nghiệp Ở Việt Nam, đời phát triển lý luận KSNB gắn liền với đời phát triển hoạt động kiểm toán nhu cầu quản trị doanh nghiệp lớn: Vào năm 1980, Nhà nước bước chuyển đổi kinh tế bao cấp sang kinh tế thị trường định huớng XHCN, đặc biệt xuất nhà đầu tư nước ngồi, cơng ty tư nhân, cơng ty cổ phần, nhu cầu minh bạch thông tin nhà quản lý, nhà đầu tư, nhu cầu cung cấp thông tin tin cậy báo cáo tài địi hỏi phải có hệ thống KSNB Trước tình hình loạt giáo trình liên quan đến khái niệm KSNB đời vào năm đầu thập niên 90 Từ năm 1994 trở lại đây, khái niệm KSNB bắt đầu xuất văn pháp lý nước ta Tháng 1/1994, Chính phủ ban hành Quy chế Kiểm tốn độc lập, Tháng 10/1994, Bộ Tài (BTC) ban hành quy chế KTNB áp dụng cho doanh nghiệp nhà nước Năm 1998 Thống đốc NHNN Việt Nam ban hành Quyết định 03/1998/QĐ-NHNN Quy chế Kiểm tra, KTNB tổ chức tín dụng Việt Nam, … Như vai trị KSNB hoạt động khơng doanh nghiệp, đơn vị hành nghiệp mà cịn lĩnh vực tài chính, tiền tệ TCTD, ngân hàng Trong hoạt động đơn vị, chức kiểm tra, kiểm sốt ln giữ vai trị quan trọng q trình quản lý chức lại chủ yếu hệ thống KSNB đơn vị thực Để thực chức KSNB tiến hành nhiều cách thức thực lĩnh vực tất phận giai đoạn q trình quản lý, có phận kế toán đơn vị Như hệ thống kế toán đơn vị mắt xích, yếu tố quan trọng hệ thống KSNB Tổ chức hạch tốn kế tốn khoa học có tác dụng tạo mối liên hệ chặt chẽ mật thiết giai đoạn hạch toán kế toán từ giai đoạn lập chứng từ đến giai đoạn cuối đưa báo cáo, thông tin phục vụ quản lý Trong q trình đó, thân tổ chức hạch toán kế toán với việc tạo mối liên hệ tối ưu phương pháp riêng, kế toán xác lập kiểm tra, kiểm soát hữu hiệu Tổ chức hạch toán kế toán tốt cung cấp thông tin tin cậy, kịp thời phục vụ cho việc quản lý đồng thời cịn có tác dụng kiểm soát chặt chẽ nhiều mặt hoạt động đơn vị Từ kiểm sốt kế tốn góp phần làm cho KSNB chặt chẽ hơn, đầy đủ toàn diện hơn, giúp cho định nhà quản lý có hiệu quả, thiết thực Tổ chức hạch toán kế tốn khoa học, hợp lý góp phần đảm bảo thực mục tiêu KSNB Như vậy, tổ chức hạch tốn kế tốn có vai trị quan trọng q trình cung cấp thơng tin phục vụ quản lý, điều hành đơn vị góp phần quan trọng việc tăng cường KSNB nhằm đảm bảo thực có hiệu mục tiêu đơn vị đề Chính vậy, việc xác lập trì tổ chức hạch tốn kế tốn thích hợp kết hợp với yếu tố KSNB khác bổn phận nhà lãnh đạo đơn vị Xác định tầm quan trọng tổ chức hạch toán kế toán việc tăng cường KSNB doanh nghiệp có số đề tài nghiên cứu liên quan đến vấn đề Có thể kể vài đề tài, luận văn như: “ Hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm soát nội Trung tâm Y tế dự phòng Huyện Mai Sơn tỉnh Sơn La” Cao học viên Vũ Thị Sen ; “Hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường kiểm soát nội bưu điện tỉnh, thành phố trực thuộc Tổng cơng ty Bưu Việt Nam” Cao học viên Nguyễn Thị Chinh Lam; “Hồn thiện tổ chức hạch tốn kế toán nhằm tăng cường kiểm soát nội