Hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu và phương pháp phân tích tình hình tài chính của các doanh nghiệp thuộc tổng công ty sông đà

1 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài nghiên cứu: Tình hình tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều chủ thể: Nhà nước, doanh nghiệp, nhà đầu tư, người lao động Sự quan tâm khơng bó hẹp phạm vi quốc gia, khu vực mà mở rộng toàn giới Đối với Việt Nam trở thành thành viên thức Tổ chức thương mại giới (WTO) hứa hẹn thị trường tiềm cho nhà đầu tư lúc tình hình tài doanh nghiệp thu hút nhiều mối quan tâm Làm để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp xây dựng nói riêng câu hỏi ln thường trực đầu nhà đầu tư Biết sử dụng tốt tiêu phân tích kết hợp với phương pháp phân tích tài đắn giúp ta có nhìn khái qt tranh tài doanh nghiệp Trong năm vừa qua, Bộ Xây dựng Bộ, ngành khác thực chủ trương Đảng, Nhà nước đổi mới, xếp doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Bộ để phù hợp với yêu cầu quản lý tài kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, theo định hướng xã hội chủ nghĩa Cho đến thời điểm này, hầu hết Tổng công ty, công ty trực thuộc Bộ Xây dựng tiến hành cổ phần hố phận tồn doanh nghiệp, chuyển sang hoạt động theo mơ hình Cơng ty mẹ – Công ty con, tiến tới hoạt động theo mơ hình tập đồn, tiêu Bảng như: Tổng cơng ty Sông Đà, Tổng công ty xây dựng Hà Nội, Tổng cơng ty Vinaconex Việc phân tích tài giúp doanh nghiệp nhiều việc hoạch định chiến lược phát triển lâu dài, đề giải pháp tài nhằm lành mạnh hố tình hình tài chính, dần khẳng định thương hiệu thị trường đảm bảo phát triển vững mạnh tương lai Nhưng thực tế, hầu hết doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp xây dụng nói riêng chưa thực quan tâm đến cơng tác phân tích tình hình tài doanh nghiệp mình, Tổng công ty Sông Đà không ngoại lệ Ngun nhân trạng hệ thống văn hướng dẫn quan quản lý Nhà nước hạn chế, doanh nghiệp chưa có phương pháp thống tiêu mang tính chuẩn mực để tiến hành phân tích đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Do đó, việc “Hồn thiện hệ thống tiêu phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp thuộc Tổng công ty Sông Đà” cần thiết lý luận thực tiễn Mục đích nghiên cứu: Từ việc nghiên cứu vấn đề sở lý luận phân tích tình hình tài doanh nghiệp, kết hợp với thực trạng việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp thuộc Tổng công ty Sông Đà - doanh nghiệp lớn mạnh, tiêu Bảng ngành xây dựng - luận văn làm rõ tầm quan trọng cơng tác phân tích tình hình tài doanh nghiệp xây dựng, từ hồn thiện hệ thống tiêu phương pháp phân tích tình hình tài cho doanh nghiệp xây dựng điển hình doanh nghiệp thuộc Tổng công ty Sông Đà Đối tượng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng: Hoàn thiện hệ thống tiêu phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp xây dựng thơng qua nội dung phân tích tình hình tài phương pháp tình hình tài doanh nghiệp thuộc Tổng cơng ty Sơng Đà, từ lựa chọn phương pháp xây dựng nên hệ thống tiêu phân tích hiệu quả, tồn diện - Phạm vi: Luận văn giới hạn vấn đề thực trạng hệ thống tiêu phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp thuộc Tổng cơng ty Sông Đà, giai đoạn 2006-2007 Tuy nhiên, Tổng công ty Sông Đà doanh nghiệp hàng đầu trực thuộc Bộ Xây dựng quy mô hiệu Do việc hoàn thiện hệ thống tiêu phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp thuộc Tổng cơng ty Sơng Đà khái quát, tiêu Bảng cho doanh nghiệp xây dựng Phương pháp nghiên cứu Luận văn nghiên cứu dựa phương pháp sau: - Về lý luận: Sử dụng phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng, vật lịch sử nguyên lý chủ nghĩa Mác Lê – nin kết hợp với phương pháp nghiên cứu chung, tổng hợp, phân tích đối chiếu, hệ thống hóa thơng tin liên quan đến đối tượng nghiên cứu Đồng thời kết hợp lý luận chun ngành kế tốn tài phân tích hoạt động kinh tế từ đưa ý kiến cá nhân vấn đề nghiên cứu - Về thực tiễn: Sử dụng phương pháp khảo sát, điều tra, quan sát để phân tích đánh giá ưu điểm, hạn chế từ đưa giải pháp hồn thiện Ý nghĩa khoa học thực tiễn: - Hệ thống hoá vấn đề tiêu phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghịêp, cần thiết phân tích tình hình tài kinh tế thị trường - Đánh giá thực trạng tiêu phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp thuộc Tổng công ty Sông Đà áp dụng, phân tích kết đạt hạn chế cần khắc phục, làm sáng tỏ tình hình tài Tổng cơng ty Sơng Đà đóng góp sở thực tiễn cho q trình phân tích tình hình tài doanh nghiệp xây dựng - Đề xuất giải pháp chủ yếu để hoàn thiện hệ thống tiêu phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp thuộc Tổng cơng ty Sơng Đà nói riêng doanh nghiệp xây dựng nói chung Kết cấu Luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm ba chương: Chương 1: Cở sở lý luận hệ thống tiêu phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng hệ thống tiêu phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp thuộc Tổng cơng ty Sơng Đà Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện hệ thống tiêu phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp thuộc Tổng cơng ty Sơng Đà nói riêng Cơng ty cổ phần xây dựng nói chung CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA HỆ THỐNG CHỈ TIÊU VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp 1.1.2 Chức năng, vai trị tài doanh nghiệp 1.1.2.1 Chức tài doanh nghiệp - Tạo vốn đảm bảo thỏa mãn nhu cầu cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Giám đốc, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mang lại hiệu cao 1.1.2.2 Vai trò tài doanh nghiệp - Là cơng cụ để huy động sử dụng vốn cách có hiệu - Kích thích điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2 Hệ thống tiêu phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm phân loại tiêu tài 1.2.2 Nguyên tắc xây dựng hệ thống tiêu tài 1.2.3 Nội dung hệ thống tiêu tài 1.2.3.1 Chỉ tiêu đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp 1.2.3.2 Chỉ tiêu phân tích cấu trúc tài tình hình bảo đảm vốn cho hoạt động kinh doanh 1.2.3.3 Chỉ tiêu phân tích tình hình khả tốn doanh nghiệp 1.2.3.4 Chỉ tiêu phân tích hiệu kinh doanh 1.2.3.5 Chỉ tiêu phân tích rủi ro tài 1.3 Phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.3.1 Phương pháp so sánh 1.3.2 Phương pháp loại trừ 1.3.2.1 Phương pháp số chênh lệch 1.3.2.2 Phương pháp thay liên hoàn 1.3.3 Phương pháp liên hệ cân đối 1.3.4 Phương pháp mơ hình Dupont 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.4.1 Cơ chế quản lý kinh tế vĩ mơ Nhà nước 1.4.2 Đặc điểm loại hình tổ chức doanh nghiệp 1.4.3 Đặc điểm kinh tế kỹ thuật ngành 1.5 Tài liệu sử dụng để phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.5.1 Bảng cân đối kế toán 1.5.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1.5.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.5.4 Thuyết minh báo cáo tài 1.5.5 Các tài liệu khác CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG CHỈ TIÊU VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC TỔNG CÔNG TY SÔNG ĐÀ 2.1 Tổng quan Tổng công ty Sông Đà 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Tổng cơng ty Sông Đà 2.1.2 Tổ chức, quản lý Tổng công ty Sông Đà 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức Tổng công ty Sông Đà 2.1.2.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh Tổng công ty 2.1.2.3 Giới thiệu Công ty cổ phần xây dựng thuộc Tổng công ty Sông Đà 2.2 Thực trạng hệ thống tiêu phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp thuộc Tổng công ty Sông Đà CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG CHỈ TIÊU VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC TỔNG CƠNG TY SƠNG ĐÀ NĨI RIÊNG VÀ CÁC CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG NÓI CHUNG 3.1 Định hướng phát triển Tổng công ty Sông Đà đến năm 2010 3.2 Yêu cầu nguyên tắc việc hoàn thiện 3.3 Hoàn thiện hệ thống tiêu phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp 3.4 Điều kiện để thực giải pháp CHƯƠNG CỞ SỞ LÝ LUẬN CỦA HỆ THỐNG CHỈ TIÊU VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp quan hệ kinh tế, biểu hình thái tiền tệ, phản ánh thước đo giá trị phát sinh trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ nhằm phục vụ cho trình sản xuất tái sản xuất doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, đồng thời góp phần đóng góp cho ngân sách Nhà nước Những quan hệ kinh tế tài doanh nghiệp với tổ chức cá nhân thường bao gồm: * Quan hệ kinh tế doanh nghiệp với Nhà nước: Quan hệ kinh tế thể hiện: trình hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phải có nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước theo luật định ngược lại Nhà nước có tài trợ mặt tài cho doanh nghiệp để thực sách kinh tế vĩ mơ * Quan hệ kinh tế doanh nghiệp thị trường Kinh tế thị trường có đặc trưng mối quan hệ kinh tế thực thi thông qua hệ thống thị trường: thị trường hàng hóa tiêu dùng, thị trường hàng hóa tư liệu sản xuất, thị trường tài chính,… đó, với tư cách người kinh doanh, hoạt động doanh nghiệp tách rời hoạt động thị trường Các doanh nghiệp vừa người mua yếu tố hoạt động kinh doanh, người bán sản phẩm hàng hóa dịch vụ, đồng thời vừa người tham gia huy động mua bán nguồn tài nhàn rỗi xã hội * Quan hệ kinh tế nội doanh nghiệp Đó quan hệ kinh tế doanh nghiệp với phòng ban, phân xưởng, tổ đội sản xuất việc tạm ứng, toán; doanh nghiệp cán cơng nhân viên q trình phân phối thu nhập cho người lao động hình thức tiền lương, tiền thưởng, tiền phạt, lãi cổ phần, ; quan hệ tốn, cấp phát, điều hịa vốn đơn vị trực thuộc nội doanh nghiệp với Tổng công ty Những quan hệ đảm bảo lợi ích hài hịa doanh nghiệp với phận cá nhân tạo điều kiện cho ổn định hoạt động tài doanh nghiệp góp phần phát triển hoạt động kinh doanh 1.1.2 Chức năng, vai trị tài doanh nghiệp 1.1.2.1 Chức tài doanh nghiệp - Tạo vốn đảm bảo thỏa mãn nhu cầu cho hoạt động sản xuất kinh doanh Muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải có vốn Đặc biệt doanh nghiệp xây dựng - Tài doanh nghiệp có chức giám đốc, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mang lại hiệu cao Thông qua hoạt động thu, chi tiền tài thực việc kiểm sốt tình hình bảo đảm vốn cho sản xuất kinh doanh Thơng qua phân tích tỷ trọng, cấu nguồn vốn, nhà quản lý đánh giá phù hợp việc tài trợ nguồn vốn đặt điểm hoạt động kinh doanh Đồng thời thông qua mối quan hệ tài doanh nghiệp với người mua, người bán, ngân sách nhà nước, đối tượng cho vay, cán cơng nhân viên việc tốn để kiểm tra việc chấp hành tài chính, kỷ luật tốn đơn vị Từ thơng tin giúp cho chủ thể quản lý phát khâu cân đối quan hệ tốn để có biện pháp ứng xử kịp thời nhằm trì nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Thông qua doanh thu, chi phí lợi nhuận để đánh giá hiệu sử dụng vốn, xu hướng phát triển doanh nghiệp Đây chức xuyên suốt tồn q trình hoạt động kinh doanh Thơng qua trình kiểm tra phát tượng tài khơng lành mạnh, từ có biện pháp ngăn chặn kịp thời nhằm mang lại lợi nhuận cao uy tín cho doanh nghiệp - Chức phân phối lợi nhuận Khi kết thúc kỳ kinh doanh, doanh nghiệp thu số lợi nhuận, phải thực nghĩa vụ tài phân phối cho mục đích Thực nghĩa vụ Nhà nước thuế thu nhập doanh nghiệp, phân chia quỹ, phân chia cổ tức cho cổ đông Đồng thời bảo toàn phát triển vốn cho doanh nghiệp 1.1.2.2 Vai trị tài doanh nghiệp - Là công cụ để huy động sử dụng vốn cách có hiệu Để thực q trình kinh doanh, địi hỏi doanh nghiệp phải có yếu tố vốn hàng đầu Khi kinh tế thị trường tồn nhiều thành phần kinh tế song song phát triển nhu cầu vốn trở lên cấp bách điều kiện cho cạnh tranh thương trường Khi kinh tế có nhu cầu vốn, tất yếu nảy sinh việc cung ứng vốn, thị trường vốn hình thành quy luật cung cầu vốn có mơi trường hoạt động Trong điều kiện doanh nghiệp chủ động việc khai thác, thu hút nguồn vốn thị trường đảm bảo cho hoạt động kinh doanh Do nhà quản lý cần phải xác định xác nhu cầu vốn, lựa chọn phương án đầu tư có hiệu cao, sử dụng đòn bảy kinh tế lợi tức cổ phần, lãi suất tiền vay, ưu tiên đầu tư huy động vốn cách tối đa Mặt khác doanh nghiệp phải tìm biện pháp tăng nhanh vòng quay vốn, nâng cao khả sinh lời vốn, tiết kiệm khoản chi phí, bảo đảm vốn sử dụng có hiệu Đó vai trị tài doanh nghiệp việc huy động sử dụng vốn - Tài có vai trị kích thích điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trường quan hệ kinh tế tài ngày phát triển với phát triển kinh tế Để điều hòa lợi ích kinh tế chủ thể tổng thể mơi trường kinh doanh phải có vai trị điều tiết tài doanh nghiệp Thơng qua kế hoạch tài chính, thực lực vốn để tạo sức mua hợp lý 10 yếu tố sản xuất, thu hút nguồn lao động đáp ứng nhu cầu hoạt động kinh doanh Căn vào giá thành sản xuất yếu tố khác tài để xây dựng giá bán hợp lý, góp phần thúc đẩy q trình tiêu thụ, tăng nhanh vịng quay vốn Chính sách phân phối lợi nhuận, chế độ tiền lương, tiền thưởng góp phần tăng suất lao động, tạo niềm tin cho người uy tín doanh nghiệp Vai trị kích thích điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh tài phát huy định tác nghiệp chủ thể quản lý Như vai trị tài doanh nghiệp trở lên tích cực hay thụ động hoạt động kinh doanh tác động nhiều nhân tố khách quan chủ quan Nhân tố chủ quan phụ thuộc vào khả năng, trình độ điều hành người quản lý chất lượng định Nhân tố khách quan phục thuộc vào môi trường kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh mức độ can thiệp Nhà nước vào kinh tế 1.2 HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm phân loại tiêu tài Chỉ tiêu tài phận cấu thành hệ thống tiêu kinh tế nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp khứ để đưa định tương lai Chỉ tiêu tài doanh nghiệp có nhiều phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau: * Theo nội dung kinh tế tiêu - Các tiêu phản ánh quy mô tài sản nguồn vốn - Các tiêu phản ánh cấu tài sản nguồn vốn - Các tiêu phản ánh tình hình khả tốn - Các tiêu phản ánh tình hình đầu tư - Các tiêu phản ánh tình hình đảm bảo vón cho sản xuất kinh doanh - Các tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh