Hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu và phương pháp phân tích tình hình tài chính của các doanh nghiệp thuộc tổng công ty sông đà

CỞ SỞ LÝ LUẬN CỦA HỆ THỐNG CHỈ TIÊU VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP

TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP

1.1.1 Khái niệm về tài chính doanh nghiệp

1.1.2 Chức năng, vai trò của tài chính doanh nghiệp

1.1.2.1 Chức năng của tài chính doanh nghiệp

- Tạo vốn đảm bảo thỏa mãn nhu cầu cho hoạt động sản xuất kinh doanh

- Giám đốc, kiểm tra các hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mang lại hiệu quả cao nhất

1.1.2.2 Vai trò của tài chính doanh nghiệp

- Là công cụ để huy động và sử dụng vốn một cách có hiệu quả

- Kích thích và điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh

1.2 Hệ thống chỉ tiêu phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp

1.2.1 Khái niệm và phân loại chỉ tiêu tài chính

1.2.2 Nguyên tắc xây dựng hệ thống chỉ tiêu tài chính

1.2.3 Nội dung hệ thống chỉ tiêu tài chính

1.2.3.1 Chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp

1.2.3.2 Chỉ tiêu phân tích cấu trúc tài chính và tình hình bảo đảm vốn cho hoạt động kinh doanh

1.2.3.3 Chỉ tiêu phân tích tình hình và khả năng thanh toán của doanh nghiệp

1.2.3.4 Chỉ tiêu phân tích hiệu quả kinh doanh

1.2.3.5 Chỉ tiêu phân tích rủi ro tài chính

PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP

1.3.2.1 Phương pháp số chênh lệch

1.3.2.2 Phương pháp thay thế liên hoàn

1.3.3 Phương pháp liên hệ cân đối

1.3.4 Phương pháp mô hình Dupont

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp 1.4.1 Cơ chế quản lý kinh tế vĩ mô của Nhà nước

1.4.2 Đặc điểm loại hình tổ chức doanh nghiệp

1.4.3 Đặc điểm kinh tế kỹ thuật của ngành

1.5 Tài liệu sử dụng để phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp

1.5.1 Bảng cân đối kế toán

1.5.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

1.5.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

1.5.4 Thuyết minh báo cáo tài chính

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG CHỈ TIÊU VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP

THUỘC TỔNG CÔNG TY SÔNG ĐÀ

2.1 Tổng quan về Tổng công ty Sông Đà

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Tổng công ty Sông Đà

2.1.2 Tổ chức, quản lý trong Tổng công ty Sông Đà

2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức của Tổng công ty Sông Đà

2.1.2.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh của Tổng công ty

2.1.2.3 Giới thiệu về 3 Công ty cổ phần xây dựng thuộc Tổng công ty

2.2 Thực trạng về hệ thống chỉ tiêu và phương pháp phân tích tình hình tài chính tại các doanh nghiệp thuộc Tổng công ty Sông Đà

CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG CHỈ TIÊU

VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC TỔNG CÔNG TY SÔNG ĐÀ NÓI RIÊNG VÀ

CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG NÓI CHUNG

3.1 Định hướng phát triển của Tổng công ty Sông Đà đến năm 2010

3.2 Yêu cầu và nguyên tắc của việc hoàn thiện

3.3 Hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu và phương pháp phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp

3.4 Điều kiện để thực hiện giải pháp

CỞ SỞ LÝ LUẬN CỦA HỆ THỐNG CHỈ TIÊU VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN

TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP

Tài chính doanh nghiệp là những quan hệ kinh tế, biểu hiện dưới hình thái tiền tệ, phản ánh thước đo giá trị phát sinh trong quá trình hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ nhằm phục vụ cho quá trình sản xuất và tái sản xuất trong mỗi doanh nghiệp, mỗi tổ chức kinh tế, đồng thời góp phần đóng góp cho ngân sách Nhà nước.

Những quan hệ kinh tế tài chính giữa doanh nghiệp với các tổ chức và cá nhân thường bao gồm:

* Quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp với Nhà nước:

Quan hệ kinh tế này được thể hiện: trong quá trình hoạt động kinh doanh, các doanh nghiệp phải có nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước theo luật định và ngược lại Nhà nước cũng có sự tài trợ về mặt tài chính cho doanh nghiệp để thực hiện chính sách kinh tế vĩ mô của mình.

* Quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp và thị trường

Kinh tế thị trường có đặc trưng cơ bản là các mối quan hệ kinh tế đều được thực thi thông qua hệ thống thị trường: thị trường hàng hóa tiêu dùng, thị trường hàng hóa tư liệu sản xuất, thị trường tài chính,… và do đó, với tư cách là người kinh doanh, hoạt động của doanh nghiệp không thể tách rời hoạt động của thị trường. Các doanh nghiệp vừa là người mua các yếu tố của hoạt động kinh doanh, người bán các sản phẩm hàng hóa dịch vụ, đồng thời vừa là người tham gia huy động và mua bán các nguồn tài chính nhàn rỗi của xã hội.

* Quan hệ kinh tế trong nội bộ doanh nghiệp Đó là quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp với các phòng ban, phân xưởng, tổ đội sản xuất trong việc tạm ứng, thanh toán; giữa doanh nghiệp và cán bộ công nhân viên trong quá trình phân phối thu nhập cho người lao động dưới hình thức tiền lương, tiền thưởng, tiền phạt, lãi cổ phần, ; quan hệ thanh toán, cấp phát, điều hòa vốn giữa các đơn vị trực thuộc trong nội bộ doanh nghiệp với Tổng công ty Những quan hệ này đảm bảo lợi ích hài hòa giữa doanh nghiệp với mỗi bộ phận và cá nhân tạo điều kiện cho sự ổn định về hoạt động tài chính của doanh nghiệp góp phần phát triển hoạt động kinh doanh

- Tạo vốn đảm bảo thỏa mãn nhu cầu cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

Muốn tiến hành bất cứ hoạt động sản xuất kinh doanh nào cũng cần phải có vốn. Đặc biệt trong các doanh nghiệp xây dựng

- Tài chính doanh nghiệp có chức năng giám đốc, kiểm tra các hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mang lại hiệu quả cao nhất Thông qua các hoạt động thu, chi bằng tiền tài chính thực hiện việc kiểm soát tình hình bảo đảm vốn cho sản xuất kinh doanh Thông qua phân tích tỷ trọng, cơ cấu nguồn vốn, các nhà quản lý có thể đánh giá sự phù hợp về việc tài trợ nguồn vốn đối với đặt điểm của hoạt động kinh doanh Đồng thời thông qua các mối quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với người mua, người bán, ngân sách nhà nước, đối tượng cho vay, cán bộ công nhân viên về việc thanh toán để kiểm tra việc chấp hành tài chính, kỷ luật thanh toán của đơn vị Từ những thông tin đó giúp cho chủ thể quản lý phát hiện những khâu mất cân đối trong quan hệ thanh toán để có biện pháp ứng xử kịp thời nhằm duy trì và nâng cao hiệu quả của hoạt động kinh doanh Thông qua doanh thu, chi phí và lợi nhuận để đánh giá hiệu quả sử dụng vốn, xu hướng phát triển của doanh nghiệp.Đây là chức năng cơ bản xuyên suốt toàn bộ quá trình hoạt động kinh doanh Thông qua quá trình kiểm tra phát hiện những hiện tượng tài chính không lành mạnh, từ đó có các biện pháp ngăn chặn kịp thời nhằm mang lại lợi nhuận cao và uy tín cho doanh nghiệp

- Chức năng phân phối lợi nhuận Khi kết thúc một kỳ kinh doanh, doanh nghiệp thu được một số lợi nhuận, phải thực hiện nghĩa vụ tài chính phân phối cho các mục đích Thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước về thuế thu nhập doanh nghiệp, phân chia các quỹ, phân chia cổ tức cho các cổ đông Đồng thời bảo toàn và phát triển vốn cho doanh nghiệp

- Là công cụ để huy động và sử dụng vốn một cách có hiệu quả Để thực hiện mọi quá trình kinh doanh, đòi hỏi doanh nghiệp phải có yếu tố vốn là hàng đầu Khi một nền kinh tế thị trường tồn tại nhiều thành phần kinh tế song song cùng phát triển thì nhu cầu vốn càng trở lên cấp bách vì nó là điều kiện cơ bản cho sự cạnh tranh trên thương trường Khi nền kinh tế đã có nhu cầu về vốn, thì tất yếu nảy sinh việc cung ứng vốn, thị trường vốn được hình thành và quy luật cung cầu về vốn có môi trường hoạt động Trong điều kiện này các doanh nghiệp chủ động trong việc khai thác, thu hút các nguồn vốn trên thị trường đảm bảo cho các hoạt động kinh doanh Do vậy các nhà quản lý cần phải xác định chính xác nhu cầu vốn, lựa chọn các phương án đầu tư có hiệu quả cao, sử dụng các đòn bảy kinh tế như lợi tức cổ phần, lãi suất tiền vay, ưu tiên đầu tư như vậy mới huy động vốn một cách tối đa. Mặt khác doanh nghiệp phải tìm mọi biện pháp tăng nhanh vòng quay của vốn, nâng cao khả năng sinh lời của vốn, tiết kiệm các khoản chi phí, bảo đảm vốn sử dụng có hiệu quả Đó chính là vai trò của tài chính doanh nghiệp trong việc huy động và sử dụng vốn.

- Tài chính có vai trò kích thích và điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh.Trong nền kinh tế thị trường các quan hệ kinh tế tài chính ngày càng phát triển cùng với sự phát triển của nền kinh tế Để điều hòa lợi ích kinh tế giữa các chủ thể trong tổng thể môi trường kinh doanh phải có vai trò điều tiết của tài chính doanh nghiệp.Thông qua các kế hoạch tài chính, thực lực về vốn để tạo ra sức mua hợp lý về các yếu tố sản xuất, thu hút nguồn lao động đáp ứng nhu cầu của hoạt động kinh doanh. Căn cứ vào giá thành sản xuất và các yếu tố khác về tài chính để xây dựng giá bán hợp lý, góp phần thúc đẩy quá trình tiêu thụ, tăng nhanh vòng quay của vốn Chính sách phân phối lợi nhuận, chế độ tiền lương, tiền thưởng góp phần tăng năng suất lao động, tạo niềm tin cho mọi người và uy tín doanh nghiệp Vai trò kích thích hoặc điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh của tài chính phát huy ngay trong từng quyết định tác nghiệp của chủ thể quản lý.

Như vậy vai trò của tài chính doanh nghiệp sẽ trở lên tích cực hay thụ động đối với hoạt động kinh doanh là do sự tác động của nhiều nhân tố khách quan và chủ quan Nhân tố chủ quan phụ thuộc vào khả năng, trình độ điều hành của người quản lý đối với chất lượng của các quyết định Nhân tố khách quan phục thuộc vào môi trường kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh và mức độ can thiệp của Nhà nước vào nền kinh tế.

1.2 HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP

Chỉ tiêu tài chính là một bộ phận cấu thành của hệ thống chỉ tiêu kinh tế nhằm đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp trong hiện tại và quá khứ để đưa ra quyết định trong tương lai

Chỉ tiêu tài chính doanh nghiệp có rất nhiều và có thể phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau:

* Theo nội dung kinh tế của chỉ tiêu

- Các chỉ tiêu phản ánh quy mô tài sản và nguồn vốn

- Các chỉ tiêu phản ánh cơ cấu tài sản và nguồn vốn

- Các chỉ tiêu phản ánh tình hình và khả năng thanh toán

- Các chỉ tiêu phản ánh tình hình đầu tư

- Các chỉ tiêu phản ánh tình hình đảm bảo vón cho sản xuất kinh doanh

- Các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sử dụng vốn sản xuất kinh doanh

- Các chỉ tiêu phản ánh tình hình rủi ro về tài chính

* Theo tính chất của chỉ tiêu

- Các chỉ tiêu phản ánh về số lượng: các chỉ tiêu phản ánh quy mô về tài sản, nguồn vốn,

- Các chỉ tiêu phản ánh chất lượng: các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sử dụng vốn, phản ánh hiệu suất kinh doanh, phản ánh mức doanh lợi,

* Theo kỹ thuật tính toán của các chỉ tiêu

- Các chỉ tiêu về số tuyệt đối: các chỉ tiêu phản ánh quy mô về tài sản và nguồn vốn, phản ánh kết quả kinh doanh,

- Các chỉ tiêu về số tương đối: các chỉ tiêu phản ánh về kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển, như: chỉ tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng về quy mô tài sản, nguồn vốn so với kỳ gốc, tỷ trọng của từng loại tài sản và nguồn hình thành tài sản, các chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn,

1.2.2 Nguyên tắc xây dựng hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính

Trong điều kiện sản xuất kinh doanh theo cơ chế thị trường, các nhà quản lý liên tục quyết định những vấn đề phải làm và làm như thế nào Điều đó được thực hiện thông qua việc phân tích tình hình tài chính Do đó việc xây dựng hệ thống chỉ tiêu tài chính phải tuân thủ theo những nguyên tắc cơ bản sau đây:

- Hệ thống chỉ tiêu tài chính phải phản ánh một cách tổng hợp và được trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong một kỳ hạn nhất định

- Hệ thống chỉ tiêu tài chính phải cung cấp những thông tin kinh tế tài chính chủ yếu giúp cho việc đánh giá tình hình và kết quả của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động đã qua và những dự đoán trong tương lai

- Hệ thống chỉ tiêu tài chính phải là những thông tin của báo cáo tài chính. Đó là những căn cứ quan trọng cho việc ra các quyết định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc đầu tư đầu tư vào doanh nghiệp của các chủ sở hữu, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai.

THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG CHỈ TIÊU VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC TỔNG CÔNG TY SÔNG ĐÀ

TỔNG QUAN VỀ TỔNG CÔNG TY SÔNG ĐÀ