Hoàn thiện hạch toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần vật tư nông sản

Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Quốc Trung TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN khoa KÕ to¸n * luận văn tốt nghiệp Đề tài: hoàn thiện hạch toán vốn tiền công ty cổ phần vật t nông sản Giáo viên hớng dẫn : nguyễn quốc trung Sinh viên thực : đoàn thị huyền trang Lớp : kế to¸n 47a HÀ NỘI - 05/2009 Lời mở đầu Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Quốc Trung Sau học xong phần lý thuyết chuyên ngành kế toán, lãnh đạo nhà trường cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng lý luận học vào sản xuất, vừa nâng cao lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ công việc sau tốt nghiệp trường cơng tác quan, xí nghiệp nhanh chóng hồ nhập đảm đương nhiệm vụ phân công Sau thời gian thực tập Công ty cổ phần vật tư nơng sản, em tìm hiểu, phân tích, đánh giá kết sản xuất kinh doanh Công ty, đồng thời so sánh với lý thuyết học nhà trường để rút kết luận sản xuất kinh doanh lợi nhuận Muốn có lợi nhuận cao phải có phương án sản xuất hợp lý, phải có thị trường mở rộng, giá hợp lý đặc biệt phải có vốn đầu tư tiền phù hợp Trên sở em chọn đề tài “Hồn thiện hạch tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần vật tư nơng sản” cho Khố luận tốt nghiệp Nội dung Khoá luận bao gồm: Phần 1: Cơ sở lý luận hạch toán vốn tiền doanh nghiệp Phần 2: Thực trạng cơng tác hạch tốn vốn tiền công ty cổ phần vật tư nơng sản Phần 3: Phương hướng hồn thiện hạch tốn vốn tiền công ty cổ phần vật tư nơng sản Với thời gian thực tập có hạn số liệu thực tế chưa nhiều, đặc biệt kinh nghiệm phân tích đánh giá em chưa sâu sắc Vì Khố luận khơng thể tránh khỏi sai lầm thiếu sót, kính mong thầy Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Quốc Trung giáo bạn góp ý sửa chữa để em hồn thiện Khố luận cách tốt Nhân dịp em xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới ban lãnh đạo Công ty cổ phần vật tư nơng sản anh chị phịng kế toán tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập công ty Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Thầy giáo Nguyễn Quốc Trung hướng dẫn em để em thực khóa luận Em xin chân thành cám ơn! SVTH: Đồn Thị Huyền Trang Khố luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Quốc Trung Phần 1: Cơ sở lý luận hạch toán vốn tiền doanh nghiệp 1.1 Khái niệm, phân loại nguyên tắc hạch toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền Tiền doanh nghiệp tài sản tồn hình thức giá trị bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi (tại ngân hàng tổ chức tài chính) khoản tiền chuyển (kể tiền Việt Nam, vàng bạc, kim khí quý, đá quý) Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ mua sắm vật tư, nguyên vật liệu, máy móc thiết bị,… phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, vừa kết tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ thu hồi khoản nợ 1.1.2 Phân loại vốn tiền Dựa theo tiêu chí khác vốn tiền, có cách phân loại khác Có cách phân loại sau:  Theo trạng thái tồn vốn tiền: Vốn tiền phân thành loại, bao gồm: - Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ ,bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh - Tiền gửi ngân hàng: Đây khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý đá quý… khoản mục tiền gửi chính, tiền gửi chuyên dùng… - Tiền chuyển: tiền q trình vần động để hồn thành chức phương tiện tốn q trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác Cụ thể khoản tiền doanh Khố luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Quốc Trung nghiệp nộp vào ngân sách, khoản toán cho người bán thông qua ngân hàng chưa nhận giấy báo Nợ, khoản khách hàng tốn thơng qua ngân hàng chưa nhận giấy báo Có,…  Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp chia thành: - Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thức thị trưịng Việt nam đồng: đô Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY), đô Hồng Kông ( HKD), mác Đức ( DM) - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên lưu trữ chủ yếu mục tiêu an tồn mục đích bất thường khác khơng phải mục đích tốn kinh doanh 1.1.3 Đặc điểm vốn tiền nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán: 1.1.3.1 Đặc điểm vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền loại vốn đói hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính luân chuyển cao nên đối tượng gian lận ăn cắp Vì trình hạch toán vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Quốc Trung tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng thoả thuận theo hợp dồng thương mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng 1.1.3.2 Nhiệm vụ Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền - Giám đốc thường xuyên tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật tốn, kỷ luật tín dụng - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế tốn tiền mặt - Tham gia vào cơng tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời 1.1.3.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: Hạch toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau: o Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá trị “đồng Việt nam” để phản ánh tổng hợp loại vốn tiền o Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thu, chi loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ o Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Dựa VAS 10 ban hành cơng bố ngày 31/12/2002 Bộ trưởng Bộ tài ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đối thơng tư 105/2003/TT-BTC ngày 04/11/2003 hướng Khố luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Quốc Trung dẫn thi hành chuẩn mự việc tuân thủ nguyên tắc ghi nhận tiêu kinh doanh có gốc phát sinh ngoại tệ cần thiết ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đoái chi phối tới tiêu vốn tiền Nội dung chuẩn mực quy định: - Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ, phải thực ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài theo đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam theo đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán (nếu chấp nhận) - Việc quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế tốn nguyên tắc doanh nghiệp phải vào tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời ddierm phát sinh nghiệp vụ (tỷ gái giao dịch) để ghi sổ kế toán, đồng thời phải theo dõi nguyên tệ sổ chi tiết tài khoản 111, 112, 113, 131, 331, 007 - Trường hợp mua ngoại tệ đồng Việt Nam hạch tốn theo tỷ giá thực tế mua bán Tuy nhiên, để phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp, việc hạch toán ngoại tệ liên quan đến ngoại tệ vận dụng sau: + Thứ nhất, doanh nghiệp có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ ghi sổ theo tỷ giá thực tế + Thứ hai, doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ, để giảm nhẹ việc ghi số kế tốn sử dụng tỷ giá hạch tốn để phản ánh tài khoản vốn tiền, khoản nợ phải thu, phải trả, riêng Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Quốc Trung tài khoản phản ánh chi phí, doanh thu tài sản hàng tồn kho phải quy đổi theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ - Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp khơng kinh doanh vàng bạc, kim khí q đá q phải theo dõi số lượng trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị loại, thứ Giá nhập vào kỳ tính theo giá thực tế, cịn giá xuất tính theo phương pháp sau: + Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước + Phương pháp giá thực tế nhập sau, xuất trước - Phải mở sổ chi tiết cho loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tượng, chất lượng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính tốn để có giá trị thực tế xác Nếu thực nhiệm vụ ngun tắc hạch tốn vốn tiền giúp cho doanh nghệp quản lý tốt vốn tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao * Mỗi hình thức ghi sổ kế tốn doanh nghiệp áp dụng tương ứng với hệ thống sổ sách áp dụng khác Để làm rõ vấn đề tìm hiểu hình thức sổ kế tốn cụ thể 1.2 Hình thức sổ kế toán: Thực ghi chép vào sổ sách kế tốn cơng việc có khối lượng lớn phải thực thường xuyên, hàng ngày Do đó, cần phải tổ chức cách khoa học, hợp lý hệ thống kế tốn tạo điều kiện nâng cao suất lao động nhân viên kế toán, đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời tiêu kinh tế theo yêu cầu công tác quản lý doanh Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Quốc Trung nghiệp báo cáo kế toán gửi cho cấp hay quan nhà nước Hình thức tổ chức sổ kế toán doanh nghiệp bao gồm: Số lượng mẫu sổ, kết cấu loại sổ, trình tự phương pháp ghi chép loại sổ, mối quan hệ loại sổ kế toán với sổ kế toán báo cáo kế tốn Việc lựa chọn nội dung hình thức tổ chức sổ kế toán cho phù hợp với doanh nghiệp phụ thuộc vào số điều kiện sau: Đặc điểm loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tính chất phức tạp hoạt động tài chính, quy mơ doanh nghiệp lớn hay nhỏ, khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay u cầu cơng tác quản lý, trình độ cán quản lý Trình độ nghiệp vụ lực cơng tác nhân viên kế tốn Điều kiện phương tiện vật chất phục vụ cho công tác kế toán Hiện nay, theo chế dộ quy định có hình thức tổ chức sổ kế tốn : - Nhật ký- sổ - Nhật ký chung - Nhật ký chứng từ - Chứng từ ghi sổ Mỗi hình thức có ưu nhược điểm riêng thực phát huy tác dụng điều kiện thích hợp 1.2.1 Hình thức nhật ký- sổ cái: Đặc điểm chủ yếu : Hình thức sổ kế tốn Nhật ký- Sổ có đặc điểm chủ yếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ theo thứ tự thời gian kết hợp với việc phân loại theo hệ thống vào sổ Nhật ký- Sổ Hệ thống sổ bao gồm: Sổ kế toán tổng hợp: sử dụng sổ sổ Nhật ký- sổ Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Quốc Trung Sổ kế toán chi tiết: bao gồm sổ chi tiết TSCĐ, vật liệu thành phẩm tuỳ thuộc vào đặc điểm yêu cầu quản lý đối tượng cần hạch toán chi tiết mà kết cấu, sổ kế tốn chi tiết doanh nghiệp khác * Ưu, nhược điểm phạm vi sử dụng: - Ưu điểm : Dễ ghi chép, dễ đối chiếu kiểm tra số liệu - Nhược điểm : Khó phân cơng lao động, khó áp dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn, đặc biệt doanh nghiệp sử dụng nhiều tài khoản, khối lượng phát sinh lớn Nhật ký- sổ cồng kềnh, phức tạp - Phạm vi sử dụng : Trong doanh nghiệp quy mơ nhỏ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh sử dụng tài khoản doanh nghiệp tư nhân quy mơ nhỏ 1.2.2 Hình thức “chứng từ ghi sổ” Đặc điểm chủ yếu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ gốc phân loại để lập chứng từ ghi sổ trước ghi vào sổ kế tốn tổng hợp Trong hình thức việc ghi sổ kế toán theo thứ tự thời gian tách rời với việc ghi sổ kế toán theo hệ thống loại sổ kế toán tổng hợp khác sổ đăng ký CT- GS sổ tài khoản Hệ thống sổ kế toán : - Sổ kế toán tổng hợp : Gồm sổ đăng ký CT- GS sổ tài khoản - Sổ kế toán chi tiết : Tương tự NK- SC * Ưu nhược điểm phạm vi sử dụng : - Ưu điểm : Dễ ghi chép mẫu sổ đơn giản, để kiểm tra đối chiếu, thuận tiện cho việc phân công công tác giới hố cơng tác kế tốn - Nhược điểm : Ghi chép trùng lắp, việc kiểm tra đối chiếu thường bị chậm