Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần trường việt

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN gh iệ p Ki nh tế TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRƯỜNG VIỆT tn Họ tên sinh viên: Đỗ Thùy Dung Lớp, MSSV: Kế toán VB2 K25, BH250068TC vă n tố Giáo viên hướng dẫn: GS.TS Nguyễn Văn Công Lu ận Hà Nội, 2016 i MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC BẢNG iv MỞ ĐẦU .1 Chương .3 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRƯỜNG VIỆT .3 1.1 Đặc điểm vốn tiền Công ty 1.1.1 Đặc điểm qui mô cấu vốn tiền 1.1.2 Đặc điểm lưu chuyển tiền tệ .6 1.2 Tổ chức quản lý vốn tiền Công ty .7 1.2.1 Trong giai đoạn xây dựng dự toán 1.2.2 Trong trình hoạt động kinh doanh Chương 13 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRƯỜNG VIỆT .13 tế 2.1 Chứng từ luân chuyển chứng từ kế tốn vốn tiền Cơng ty 13 Ki nh 2.1.1 Chứng từ kế toán tiền mặt 13 2.1.2 Chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng 20 2.2 Kế tốn chi tiết vốn tiền Cơng ty .30 iệ p 2.2.1 Kế toán chi tiết tiền mặt .30 2.2.2 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng 34 gh 2.3 Kế toán tổng hợp vốn tiền Công ty 37 2.3.1 Kế toán tổng hợp tiền mặt 37 tn 2.3.2 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng 42 Chương 44 tố HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRƯỜNG vă n VIỆT 44 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty phương hướng hoàn Lu ận thiện 44 ii 3.1.1 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 44 3.1.2 Về kế toán chi tiết 44 3.1.3 Về kế toán tổng hợp .45 3.1.4 Về báo cáo kế toán .46 3.1.5 Phương hướng hoàn thiện 46 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền Công ty 47 3.2.1 Hồn thiện cơng tác quản lý vốn tiền 47 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng phương pháp kế toán .48 3.2.3 Hoàn thiện chứng từ luân chuyển chứng từ .48 3.2.4 Hồn thiện sổ kế tốn chi tiết 49 3.2.5 Hồn thiện sổ kế tốn tổng hợp 49 3.2.6 Hồn thiện báo cáo kế tốn liên quan đến vốn tiền .50 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp 51 KẾT LUẬN .52 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 53 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 54 Lu ận vă n tố tn gh iệ p Ki nh tế NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN .55 iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên ký hiệu viết tắt Bán hàng Quản lý doanh nghiệp BTC Bộ Tài CSH Chủ sở hữu CP Cổ phần HĐTC Hoạt động tài HĐKD Hoạt động kinh doanh LNTT Lợi nhuận trước thuế QĐ Quyết định TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn TSCĐ Tài sản cố định Lu ận vă n tố tn gh iệ p Ki nh tế BH&QLDN iv DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Cơ cấu vốn tiền của Công ty từ 2013 – 2015 Bảng 1.2: Tỷ trọng vốn tiền của Công ty từ 2013 – 2015 Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0028762 15 Biểu 2.2: Phiếu thu số 002 16 Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT số 0003747 18 Biểu 2.4: Mẫu phiếu chi 19 Biểu 2.6: Hóa đơn GTGT số 0036850 22 Biểu 2.7: Giấy báo có 23 Biểu 2.8: Hóa đơn GTGT số 0001235 24 Biểu 2.9: Phiếu báo có 25 Biểu 2.10: Hóa đơn GTGT số 0356245 .27 Biểu 2.11: Ủy nhiệm chi 28 Biểu 2.12: Giấy báo nợ 29 Biểu 2.13: Sổ chi tiết TK 1111 30 Biểu 2.14: Sổ quỹ tiền mặt 32 tế Biểu 2.15: Sổ chi tiết TK 1121 35 Ki nh Biểu 2.16: Sổ nhật ký chung .38 Biểu 2.17: Sổ TK111 40 Biểu 2.18: Bảng kiểm kê quỹ 41 Lu ận vă n tố tn gh iệ p Biểu 2.19: Sổ TK112 43 MỞ ĐẦU Trong điều kiện nước ta – kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, Nhà nước giao cho doanh nghiệp quyền tự chủ tài chính, quyền tổ chức sản xuất kinh doanh, tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao hơn, doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, phải tự chịu trách nhiệm với kết kinh doanh Doanh nghiệp phải tuân thủ nguyên tắc tự hạch toán kinh doanh “lấy thu bù chi có lãi hợp lý” Bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế tốn vốn tiền đóng vai trị quan trọng Vì việc tổ chức cơng tác kế toán để mặt phản ánh, cung cấp thơng tin kịp thời, xác, mặt khác đảm bảo chế độ kế toán Nhà nước ban hành vấn đề quan trọng Mặt khác, Công ty Cổ phần Trường Việt doanh nghiệp vừa nhỏ lĩnh vực thương mại với hoạt động chủ yếu bán buôn, bán lẻ tế loại vật liệu xây dựng xi măng, thép, cát, đá, phục vụ nhu cầu thị trường Trong năm gần đây, cơng ty có xu hướng phát triển kinh doanh Ki nh tốt, lợi nhuận thu tăng lên năm Tuy nhiên nhược điểm cịn tồn kế tốn vốn tiền Nhận thức tầm quan trọng iệ p việc công tác kế tốn vốn tiền thơng qua thời gian thực tập làm chuyên đề thực tập chuyên ngành em xin chọn đề tài sau để sâu vào gh nghiên cứu viết chuyên đề: “Hoàn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Trường Việt” tn Chuyên đề thực tập chuyên ngành gồm ba chương: tố Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý vốn tiền Công ty Cổ vă n phần Trường Việt Chương 2: Thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Lu ận Trường Việt Chương 3: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Trường Việt Vì nghiên cứu cịn hạn chế q trình xem xét khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, bổ sung thầy giáo GS.TS Nguyễn Văn Công, cán lãnh đạo nghiệp vụ công ty để đề tài hoàn thiện Lu ận vă n tố tn gh iệ p Ki nh tế Em xin chân thành cảm ơn! Chương ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRƯỜNG VIỆT 1.1 Đặc điểm vốn tiền Công ty 1.1.1 Đặc điểm qui mô cấu vốn tiền Xem xét cấu vốn tiền của Công ty không những cho ta thấy được sự biến động tăng giảm của vốn tiền mà còn thấy được cấu phân bổ của vốn tiền, để từ đó xác định những ảnh hưởng, tác động của vốn đến tình hình hoạt động và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Từ đó đưa những biện pháp trì, quản lý vốn tiền cùng với một cấu hợp lý để thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Bảng 1.1: Cơ cấu vốn tiền của Công ty từ 2013 – 2015 Đơn vị: vnđ Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 17.282.347.537 19.161.957.188 26.648.109.322 Tiền gửi ngân hàng 81.072.579.472 91.583.302.069 92.382.297.896 Tổng cộng 98.354.927.009 110.745.259.257 Ki nh (Nguồn: Phịng Kế tốn) tế Tiền mặt 119.030.407.228 Đơn vị: % Năm 2014 Năm 2015 Tiền mặt 17,57 17,31 22,32 Tiền gửi ngân hàng 82,43 82,69 77,68 Tổng cộng 100 100 100 tố tn Năm 2013 vă n Chỉ tiêu gh iệ p Bảng 1.2: Tỷ trọng vốn tiền của Công ty từ 2013 – 2015 Lu ận (Nguồn: Phịng Kế tốn) Cơng ty Cổ phần Trường Việt hoạt động lĩnh vực thương mại hoạt động kinh doanh chủ yếu bán buôn, bán lẻ loại vật liệu xây dựng xi măng, thép, cát, đá, nghiệp vụ kế toán hầu hết liên quan tới tiền Quản lý sử dụng hiệu vốn tiền đồng nghĩa với việc hoạt động kinh doanh công ty có hiệu ngược lại Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh công ty khiến cho khối lượng vốn cần đầu tư lớn nhằm đầu tư phương tiện vận tải ơtơ loại,…Ngồi ra, cịn hoạt động nhập hàng hóa tốn cho người bán,…khả vốn tự có có hạn đáp ứng phần yêu cầu trên, nguồn huy động vốn chủ yếu công ty vốn vay trung dài hạn với lãi suất ưu đãi Tài sản công ty tồn chủ yếu dạng vốn tiền Để tiến hành kinh doanh, Công ty ln phải có số vốn định Ngồi vốn cố định Cơng ty phải có số vốn lưu động đủ để tiến hành sản xuất kinh doanh Trong vốn lưu động vốn tiền quan trọng Bởi vốn cho cán công nhân viên khoản chi phí khác tiền tế tiền sử dụng trực tiếp để chi trả khoản mua sắm, hay trả lương Ki nh Vốn tiền có cơng ty bao gồm: Tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng - Tiền mặt quỹ: iệ p Do đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp chủ yếu sử dụng đồng nội gh tệ nên tiền quỹ doanh nghiệp có tiền Việt Nam đồng ngày sản xuất kinh doanh tố - Tiền gửi ngân hàng: tn giữ tịa két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng Bao gồm tiền Việt Nam đồng ngoại tệ gửi tài khoản Lu ận vă n doanh nghiệp ngân hàng Dựa vào bảng số liệu ta thấy, cấu vốn tiền cơng ty tiền gửi ngân hàng chiếm tỷ trọng cao 70% giai đoạn 2013-2015, lại tiền mặt chiếm tỷ trọng chưa đến 30% Điều hoàn toàn phù hợp với tình hình kinh tế thị trường Trong đó, có nhiều quy định Bộ Tài hóa đơn GTGT 20 triệu đồng phải toán qua ngân hàng khấu trừ thuế GTGT, nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế môn qua ngân hàng điện tử,… Đây là một loại tiền linh động, có thể đáp ứng nhanh chóng các giao dịch của Công ty Công ty chủ trương trì một lượng tiền mặt vừa đủ để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nên chỉ tiêu này thường chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ tỷ trọng vốn tiền Cụ thể, giai đoạn 2013-2015 cấu vốn tiền công ty biến động sau: Năm 2013, cấu vốn tiền 98.354.927.009đ, tiền mặt chiếm tỷ trọng 17,57% tương ứng với số tiền 17.282.347.537đ, tiền gửi tế ngân hàng chiếm tỷ trọng 82,43% tương ứng với số tiền 81.072.579.472đ Năm 2014, cấu vốn tiền 110.745.259.257đ, tăng Ki nh 1.239.033.227đ tương ứng với tỷ lệ tăng 12,59% Trong tiền mặt chiếm tỷ trọng 17,31% tương ứng với số tiền 19.161.957.188đ, tiền gửi ngân hàng chiếm tỷ trọng 82,69% tương ứng với số tiền 91.583.302.069đ iệ p Năm 2015, cấu vốn tiền 119.030.407.228đ, tăng gh 8.285.148.000đ tương ứng với tỷ lệ tăng 7,48% Trong tiền mặt chiếm tỷ trọng 22,32% tương ứng với số tiền 26.648.109.322đ, tiền gửi ngân hàng tn chiếm tỷ trọng 82,69% tương ứng với số tiền 92.382.297.896đ tố Trong trình kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, vă n hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi Lu ận khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh