Những đặc điểm kinh tế - kỹ thuật của công ty cổ phần dược phẩm
Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty cổ phần dược phẩm trung ương 2 tiền thân là xuởng sản xuất quân dược được thành lập năm 1947 tại chiến khu Việt Bắc.
Ngày 6/1/1954 đơn vị chuyển về Hà Nội lấy tên là Xí nghiệp dược phẩm 6-1. Ngày 08/11/1960, Xí nghiệp dược phẩm trung ương 2 được thành lập và chuyển sang Bộ Y tế quản lý. Đầu năm 1985, công trình xây dựng xí nghiệp dược phẩm trung ương 2 được hoàn thành trên diện tích 12000m 2 tại số 9 Trần Thánh Tông - Hà Nội Máy móc thiết bị và dụng cụ hoá chất của công ty được nhà máy hoá dược phẩm số 1 - Matxcova và công ty dược phẩm Leningrat giúp đỡ Cũng năm này vào ngày 29 tháng 09, Xí nghiệp dược phẩm trung ương 2 được nhà nước tuyên dương danh hiệu “Đơn vị anh hùng lao động” Đây là đơn vị đầu tiên của ngành dược nhận được danh hiệu này.
Theo Quyết định số 388/HĐBT ngày 07/05/1992 công nhận xí nghiệp dược phẩm trung ương 2 là doanh nghiệp nhà nước và được phép hạch toán độc lập Thời gian đầu xí nghiệp chỉ là một xưởng sản xuất nhỏ, máy móc thiết bị thô sơ, số lượng công nhân khoảng vài chục người Xí nghiệp cũng đã từng gặp phải khó khăn tưởng chừng không thể vượt qua được khi hoạt động với tư cách hạch toán độc lập.
Theo Quyết định số 3699/QĐ-BYT ngày 20/10/2004 của Bộ trưởng Bộ Y tế chuyển Xí nghiệp dược phẩm trung ương 2 - Tổng công ty Dược Việt Nam thành Công ty cổ phần Công ty cổ phần dược phẩm trung ương 2 chính thức hoạt động từ tháng 3 năm 2005 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103006888 cấp ngày 03/03/2005 của Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội.
Tên giao dịch quốc tế của công ty là: DOPHARMA. Địa chỉ Website của công ty là: www.donpharma.vn
Trụ sở chính của công ty đặt tại số 9 Trần Thánh Tông - Quận Hai Bà Trưng
- Hà Nội bao gồm các phân xưởng sản xuất, các phòng ban, kho bãi,…Nắm ở phía Đông thủ đô Hà Nội với diên tích khá lớn khoảng 12000m 2 , công ty có một vị trí giao dịch khá đẹp và cơ sở sản xuất kinh doanh tương đối hoàn chỉnh.
Công ty có 1 kho hàng đặt tại số 43 Vĩnh Tuy Tại kho có chứa vật tư, máy móc phục vụ cho sản xuất của công ty với 10 người làm nhiệm vụ bảo vệ và xuất nhập kho.
Ngoài ra công ty có 1 cửa hàng giới thiệu sản phẩm tại số 9 Trần Thánh Tông và 4 cửa hàng bán thuốc tại Hà Nội là: số 2 Ngọc Khánh, số 5 Ngọc Khánh,
Số 7 Ngọc Khánh và số 95 Láng Hạ.
Hiện tại công ty đang có dự án xây dựng Nhà máy sản xuất dược phẩm đạt tiêu chuẩn GMP - WHO tại lô đất 27A Khu công nghiệp Quang Minh - Mê Linh - Vĩnh Phúc Ngày 25/12/2007 công trình đã chính thức được khởi công với diện tích 22.258m 2 bao gồm các khu văn phòng, nhà xưởng, nghiên cứu, kiểm nghiệm, kho, Nhà máy có sản lượng ước tính là 1230 triệu tấn sản phẩm / năm Tổng vốn đầu tư là 240 tỷ VNĐ do liên doanh nhà thầu là Công ty hợp tác kinh tế kỹ thuật Quốc tế Văn Sơn Vân Nam Trung Quốc và Công ty cổ phần tư vấn thiết kế và dịch vụ đầu tư (INFISCO) thực hiện Ngày hoàn thành dự kiến là 30/06/2009.
Công ty có vốn điều lệ là 25 tỷ đồng, được chia làm 250.000 cổ phần mệnh giá 100.000 đồng/cổ phần Công ty hoạt đồng dưới hình thức cổ phần với 51% vốn nhà nước và hoạt động theo luật doanh nghiệp 12/06/1999.
Hàng tháng công ty sản xuất và tiêu thụ khoảng 50 loại thuốc tiêm, 95 loại thuốc viên, 5 loại cao xoa thuốc nước,…Các mặt hàng có doanh thu lớn phải kể đến là Ampixilin, Amoxilin, Vitamin B1, Vitamin B2, Vitamin C, Cephalexin, Cloroxit,
… Sản lượng tiêu thụ hàng năm của công ty chiếm khoảng 1/5 tổng sản lượng của của cả 20 đơn vị thành viên của tổng công ty dược Việt Nam Những năm gần đây sản phẩm của công ty liên tục dành danh hiệu “Hàng Việt Nam chất lượng cao” tại các hội chợ triển lãm có uy tín trên cả nước.
Một số chỉ tiêu thể hiện quá trình phát triển của công ty như:
- Doanh thu bán hàng của công ty tăng liên tục: Năm 2005 doanh thu là: 75 tỷ 387 triệu đồng, Năm 2006 doanh thu là: 91 tỷ 318 triệu đồng tăng tới 21,13% so với Năm 2005, còn Năm 2007 doanh thu đạt 96 tỷ 155 triệu đồng tăng 5,3% so với
Năm 2006 Điều này chứng tỏ sản phẩm của công ty ngày càng được thị trường tin tưởng, công ty đã có một vị thế nhất định trên thị trường.
- Tổng tài sản của công ty Năm 2005 là 78 tỷ 701 triệu đồng còn Năm 2006 là 90 tỷ 654 triệu đồng tăng 15,19%, Vốn chủ sỏ hữu của công ty Năm 2005 là 24 tỷ 784 triệu đồng còn Năm 2006 là 27 tỷ 924 triệu đồng tăng 12,67% Tốc độ tăng tài sản và nguồn vốn chủ sở hữu của công ty là khá nhanh nhưng tỷ lệ nguồn vốn chủ sở hữu so với nguồn vốn vẫn còn thấp, Năm 2005 chiếm 31,49% còn Năm
2006 là 30,8% Công ty muốn phát triển bền vững thì cần phải đầu tư thêm nguồn vốn chủ sở hữu.
- Lợi nhuận sau thuế của công ty Năm 2005 là 1 tỷ 218 triệu đồng, Năm
2006 là 1 tỷ 726 triệu đồng tăng tới 41,7% đây là tốc độ tăng rất cao thể hiện được tình hình sản xuất kinh doanh khả quan trong công ty Nhưng đến Năm 2007 lợi nhuận sau thuế chỉ đạt 231 triệu đồng do giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác tăng mạnh Có nhiều nguyên nhân dẫn đến điều đó: giá nguyên vật liệu đầu vào tăng đột biến có mặt hàng tăng tới 300% như: Ampixilin, Vitamin C, Cloroxit, chi phí đầu vào tăng ảnh hưởng rất lớn đến giá thành sản phẩm sản xuất mà giá đầu ra lại không tăng do giá bán thuốc bị giới hạn nên lợi nhuận của doanh nghiệp giảm đi rõ rệt mặt khác công ty đang xây dựng nhà máy mới đạt tiêu chuẩn GMP-WHO tại khu công nghiệp Quang Minh, Vĩnh Phúc nên đã phát sinh thêm nhiều loại chi phí khác.
Công ty cần phải có những biện pháp để quản lý chặt chẽ các khoản chi phí đặc biệt những khoản chi phí không cần thiết đồng thời nâng cao chất lượng của hàng bán ra để giảm thiểu các khoản giảm trừ doanh thu.
BẢNG SỐ 1.1: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG 2 Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Mã Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 số
1) Doanh thu BH và cung cấp DV
3) Doanh thu thuần BH và CCDV
5) Lợi nhuận gộp BH và CCDV
6) Doanh thu hoạt động tài chính
9) Chi phí quản lý doanh nghiệp
10) Lợi nhuận từ hoạt động KD
14) Tổng lợi nhuận trước thuế
15) Chi phí thuế TNDN hiện hành
16) Chi phí thuế TNDN hoãn lại
17) Lợi nhuận sau thuế TNDN
18) Lãi cơ bản trên cổ phiếu
Mục tiêu phát triển của công ty là thành lập để huy động vốn và sử dụng vốn có hiệu quả trong việc phát triển sản xuất và kinh doanh các loại sản phẩm theo chức năng và ngành nghề được cấp giấy phép đồng thời nhằm nâng cao hiệu quả,đạt mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận, tạo công ăn việc làm và ổn định thu nhập cho người lao động, tăng lợi tức cho các cổ đông, đóng góp cho ngân sách nhà nước,không ngừng phát triển công ty ngày càng lớn mạnh và góp phần vào sự nghiệp chăm sóc sức khoẻ toàn dân.
Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Công ty sản xuất và kinh doanh các loại thuốc Do thuốc là sản phẩm có ảnh hưởng trực tiếp đến cơ thể con người nên quy trình sản xuất phải đảm bảo khép kín và tuyệt đối vô trùng Quá trình sản xuất phải trải qua 3 giai đoạn: chuẩn bị sản nhiều loại nên quy trình công nghệ khác nhau và tiêu chuẩn định mức riêng Hiện tại công ty đã có một hệ thống nhà xưởng sản xuất thuốc đạt tiêu chuẩn GMP với công nghệ tương đối hiện đại và kỹ thuật kiểm tra hoá lý cao.
Quy trình công nghệ tại từng phân xưởng:
- Phân xưởng thuốc tiêm sản xuất loại ống 1ml, 2ml và 5ml
SƠ ĐỒ 1.1: DÂY TRUYỀN SẢN XUẤT LOẠI ỐNG 1ML
SƠ ĐỒ 1.2: DÂY TRUYỀN SẢN XUẤT LOẠI ỐNG 2ML, 5ML
- Phân xưởng thuốc viên có quy trình công nghệ sản xuất thuốc viên con nhộng và thuốc viên nén
SƠ ĐỒ 1.3: QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT THUỐC VIÊN CON NHỘNG VÀ THUỐC VIÊN NÉN Ống rỗng Cắt ống Rửa ống Ủ ống
NVL Pha chế Đóng ống
Hàn, soi, in Kiểm tra đóng gói
Giao nhận Đóng gói hộp
Rửa ống Ống rỗng Đóng ống Pha chế
Hàn, soi, in Kiểm tra đóng gói
Giao nhận Đóng gói hộp
- Phân xưởng chế phẩm sản xuất các loại thuốc mỡ, thuốc tra mắt, thuốc nhỏ mũi và các loại cao xoa Phân xưởng có tổ mỡ và tổ hoá dược.
SƠ ĐỒ 1.4: QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT CÁC LOẠI CHẾ PHẨM
- Phân xưởng cơ khí là phân xưởng phụ phục vụ sửa chữa định kỳ, điện,nước, và sản xuất hơi cho các phân xưởng sản xuất chính Phân xưởng này bao gồm các tổ tiện, gò hàn, nồi hơi…
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến - chức năng, tập thể lãnh đạo, cấp dưới chịu sự quản lý trực tiếp của cấp trên theo chế độ một thủ trưởng Mô hình này phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của công ty Sự phối hợp phân công nhiệm vụ và chức năng của từng phòng ban trong bộ máy đã được quy định chặt chẽ bằng hệ thống văn bản đó là điều bảo đảm cho sự hoạt động nhịp nhàng của các bộ phận trong bộ máy điều hành và quản lý của công ty.
SƠ ĐỒ 1.5: HỆ THỐNG TỔ CHỨC QUẢN LÝ
NVL Xay rây Pha chế Đóng bao Đóng gói Kiểm tra đóng gói
Giao nhận Đóng gói hộp
NVL Xử lý Chiết suất Tinh chế
Sấy khô Kiểm tra đóng gói
Giao nhận Đóng gói hộp Đại hội đồng cổ đông là cợ quan có quyền hành cao nhất gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết Đại hội đồng cổ đông họp ít nhất 1 năm 1 lần do Hội đồng quản trị hoặc Ban kiểm soát triệu tập.
Dưới Đại hội đồng cổ đông là Hội đồng quản trị gồm 5 thành viên trong đó có một chủ tịch kiêm giám đốc điều hành, 1 phó chủ tịch kiêm kế toán trưởng, 3 thành viên còn lại ở các mảng kinh doanh, kỹ thuật và sản xuất Hội đồng quản trị có nhiệm vụ thực hiện các nghi quyết của Đại hội đồng cổ đông cùng lãnh đạo công ty phát triển Hội đồng quản trị có niên khoá như Đại hội đồng cổ đông là 3 năm.
Bên cạnh Hội đồng quản trị có Ban kiểm soát kiểm tra tính hợp pháp trong quản lý, trong điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, ghi chép sổ sách, báo cáo Đại hội đồng cổ đông
Hội đồng quăn trị Ban kiểm soát
Phó GĐ phụ trách sản xuất Phó GĐ phụ trách KH-CN
Phòng tổ chức hành chính
Phòng tài chính kế toán
Phòng kế hoạch cung ứng
Phòng nghiên cứu triển khai
Phòng kiểm tra chất lượng
Phòng đảm bảo chất lượng tài chính của công ty và thường xuyên báo cáo kết quả với Hội đồng quản trị Ban kiểm soát có 3 thành viên trong đó có 1 trưởng ban kiểm soát kiêm phó phòng tài chính kế toán.
Dưới Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát là Giám đốc Giám đốc là người chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty chịu trách nhiệm trước Nhà nước và tập thể người lao động về kết quả của đơn vị Dưới Giám đốc có Phó giám đốc phụ trách sản xuất, Phó giám đốc phụ trách khoa học - công nghệ và Trợ lý giám đốc.
Các phân xưởng sản xuất đứng là quản đốc phân xưởng có trách nhiệm đôn đốc công nhân làm việc và báo cáo kết quả sản xuất trực tiếp với người quản lý cấp trên là Phó giám đốc phụ trách sản xuất Công ty có 3 phân xưởng chính là phân xưởng thuốc tiêm, phân xưởng thuốc viên, phân xưởng chế phẩm và 1 phân xưởng phụ là phân xưởng cơ khí Yêu cầu với các phân xưởng là sản xuất đủ sản phẩm theo kế hoạch.
Tại các phòng ban đứng đầu là trưởng phòng có nhiệm vụ giúp đỡ Phó giám đốc trong lĩnh vực chuyên môn cụ thể và điều hành công việc trong các phòng ban mình Dưới trưởng phòng là các phó phòng có nhiệm vụ trợ giúp trong công việc của phòng.
Phòng nghiên cứu triển khai có nhiệm vụ nghiên cứu các mặt hàng mà công ty đang sản xuất, theo dõi quá trình tiêu thụ của các mặt hàng này, phối hợp với phòng thị trường để nghiên cứu phát triển các sản phẩm mới.
Phòng kiểm tra chất lượng (KCS) có trách nhiệm kiểm tra nguyên vật liệu đầu vào xem có đảm bảo chất lượng và số lượng yêu cầu hay không, tiến hành thẩm định chất lượng của sản phẩm đầu ra xem các loại thành phẩm có đủ điều kiện xuất kho hay không Đây là khâu quan trọng nhất trước khi đưa sản phẩm ra thị trường tiêu thụ không để sản phẩm có chất lượng kém đến tay người tiêu dùng.
Phòng đảm bảo chất lượng kiểm tra tiêu chuẩn về chất lượng của sản phẩm hoàn thành từ đó đưa ra các kiến nghị thay đổi cho phù hợp, có trách nhiệm ban hành các quy chế dược, các tiêu chuẩn sản xuất thuốc theo quy định của Nhà nước,
Cục dược và Bộ Y tế, xây dựng các định mức kỹ thuật dược, kết hợp với phòng nghiên cứu để ban hành quy trình sản xuất thuốc Ngoài ra phòng có nhiệm vụ quy hoạch về đầu tư công nghệ, mày móc trang thiết bị cho công ty đồng thời tiến hành sửa chữa lớn, thường xuyên với máy móc trang thiết bị.
Phòng kế hoạch cung ứng lập kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, kế hoạch tiền lương của toàn công ty, Chịu trách nhiệm thu mua và quản lý các loại vật tư đảm bảo nguyên vật liệu đầu vào về số lượng và chất lượng phục vụ cho sản xuất.
Phòng tài chính kế toán có nhiệm vụ tổ chức toàn bộ công tác kế toán, hách toán kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ, thống kê, lưu trữ, cung cấp thông tin kịp thời, chính xác và đầy đủ về tình hình sử dụng vốn, tình hình sản xuất kinh doanh cho giám đốc và các bộ phận có liên quan, giúp giám đốc có các phương án điều hành công ty hiệu quả nhất.
Phòng tổ chức hành chính có trách nhiệm sắp xếp tổ chức bộ máy nhân sự, thực hiện đầy đủ chính sách cho người lao động, xây dựng tham mưu về tiêu chuẩn lương, thưởng, bảo hiểm đảm bảo đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động. Trong phòng này có phòng y tế riêng được trang bị đầy đủ dụng cụ y tế chăm sóc sức khoẻ cán bộ công nhân viên trong công ty.
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung một thủ trưởng đứng đầu là kế toán truởng Kế toán trưởng chịu sự chỉ đạo của giám đốc và chịu trách nhiệm thông báo cho giám đốc về tình hình tài chính của công ty Trong phòng kế toán ngoài kế toán trưởng còn có 1 phó phòng phụ trách chung và các nhân viên kế toán phần hành.
Phòng tài chính kế toán của công ty hiện có 11 người trong đó 10 người có trình độ đại học và 1 thủ quỹ có trình độ trung cấp Tổng số có 9 nữ và 2 nam (Chú
Lễ : kế toán trưởng và chú Tuấn : kế toán giá thành, tài sản) Ngoài ra còn có 4 nhân viên kinh tế phân xưởng có nhiệm vụ thu thập thông tin riêng theo từng phân xưởng cho kế toán tổng hợp.
Nhiệm vụ của phòng tài chính kế toán:
- Tổ chức nhiệm vụ kế toán trong công ty, chọn hình thức kế toán phù hợp
- Đề xuất, soạn thảo và trao đổi cùng các phòng ban khác giúp cho giám đốc ban hành các quy định cụ thể của công ty về tài chính kế toán
- Tham gia xây dựng đinh mức, đơn giá các mặt hàng trong công ty
- Đề xuất xây dựng giá thành sản phẩm, lập kế hoạch sản xuất tháng quý năm
- Cân đối các nguồn vốn phục vụ đầu tư sản xuất kinh doanh
- Thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước
- Thực hiện thanh toán công nợ, kiểm tra chứng từ trước khi trình với giám đốc
-Lập báo cáo kế toán hàng quý, hàng năm theo quy định của nhà nước và báo cáo quản lý theo yêu cầu của cấp trên
- Tổ chức thanh lý tài sản, vật tư, sản phẩm kém chất lượng
Chức năng của phòng tài chính kế toán:
- Theo dõi các mặt có liên quan tới tài chính kế toán của công ty nhằm sử dụng vốn đúng mục đích, đúng chế độ chính sách của công ty đảm bảo sản xuất có hiệu quả
- Tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thông tin kinh tế và phân tích các hợp đồng kinh tế
- Hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra các bộ phận trong công ty có thực hiện đầy đủ việc ghi chép sổ sách, hạch toán và quản lý kinh tế
SƠ ĐỒ 1.6: BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG 2
Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toán:
- Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán có nhiệm vụ theo dõi, giám sát công việc của các kế toán viên, tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với hoạt động của công ty Đồng thời kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm giải thích các báo cáo tài chính cho các cơ quan quản lý cấp trên cũng như các đối tượng khác có quan tâm và có trách nhiệm tham mưu cho giám đốc về tình hình tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh trong công ty
- Kế toán tổng hợp kiêm phó phòng kế toán: tổng hợp thông tin từ nhân viên kế toán các phần hành để lên bảng cân đối kế toán và lập báo cáo tài chính cuối kỳ. Phó phòng phụ trách nhân viên kế toán các phần hành tài sản cố định, kho, giá thành, tiêu thụ, thanh toán,…Ngoài ra phó phòng còn quản lý về mặt tài chính của các đề tài, kiểm tra tính hợp lý của các khoản chi
PX thuốc tiêm Nhân viên kinh tế
PX chế phẩm Nhân viên kinh tế
- Kế toán tài sản cố định theo dõi tình hình biến động về tài sản cố định thông qua thẻ tài sản cố định và tính khấu hao hợp lý trên cơ sở phân loại phù hợp và tỷ lệ khấu hao theo quy định
- Kế toán giá thành tập hợp toàn bộ chi phí bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm, xây dựng các đối tượng tập hợp chi phí theo phân xưởng, loại sản phẩm và khoản mục phí Kế toán giá thành cũng theo dõi tình hình giá thành thực tế với kế hoạch, định kỳ lập báo cáo chi phí giá thành theo từng khoản mục phí
- Kế toán thành phẩm tiêu thụ tập hợp, theo dõi các chứng từ có liên quan đến số lượng, giá trị thành phẩm nhập kho, xuất kho, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên hệ thống sổ kế toán, lập báo cáo tiêu thụ thành phẩm hàng tháng
- Kế toán thanh toán theo dõi tình hình thanh toán với nhà cung cấp, khách hàng Định kỳ tập hợp toàn bộ VAT đầu vào chuyển cho kế toán tiêu thụ lập báo cáo VAT hàng tháng Kế toán thanh toán còn theo dõi các khoản tạm ứng của khách hàng và cán bộ công nhân viên trong công ty
- Kế toán kho theo dõi việc nhập nguyên vật liệu từ bên ngoài vào, việc xuất nguyên vật liệu cho sản xuất, tập hợp các chứng từ có liên quan, tập hợp chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Ngoài ra kế toán kho còn theo dõi việc nhập, xuất các thành phẩm, hàng hoá trong kho
- Kế toán lương có trách nhiệm tính tiền lương, thưởng, các chế độ chính sách cho toàn bộ công nhân viên trong công ty theo quy đinh của nhà nước Việc tính lương là vấn đề quan trọng nên có sự phối hợp chặt chẽ giữa kế toán, quản đốc phân xưởng và phòng tổ chức cán bộ
- Kế toán ngân hàng theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến việc phát sinh tăng, giảm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các khoản vay ngân hàng
- Thủ quỹ là người quản lý quỹ tiền mặt của công ty, thu chi tiền măt phải có chứng từ đi kèm, cuối ngày thủ quỹ phải lập báo cáo quỹ
- Thu ngân hàng ngày có nhiệm vụ thu tiền bán hàng từ các cửa hàng của công ty và nộp cho thủ quỹ
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty
1.5.1 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
Chế độ kế toán của công ty áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Niên độ kế toán: theo năm tài chính từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.
Kỳ kế toán của công ty tính theo tháng. Đơn vị tiền tệ sử dụng là VNĐ.
Phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho là kê khai thường xuyên.
Phương pháp tính giá hàng tồn kho là bình quân cả kỳ dự trữ.
Phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng.
Phương pháp xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ là đánh giá theo nguyên vật liệu chính.
Hình thức kế toán áp dụng là nhật ký chứng từ.
Tỷ giá ngoại tệ được quy đổi theo phương pháp tỷ giá hạch toán.
1.5.2 Hệ thống chứng từ kế toán
Hệ thống chứng từ của công ty được lập theo biểu mẫu chung của Bộ Tài chính như: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức, thẻ kho, biên bản kiểm nghiệm kho, phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền ăn trưa, ăn ca, bảng thanh toán bảo hiểm xã hội, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng, thẻ TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ,…
Ngoài ra công ty còn có các chứng từ riêng để phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị như:
- Bảng kê thanh toán nợ để theo dõi chi tiết về tạm ứng, thanh toán theo từng đối tượng (cán bộ công nhân viên, khách hàng) Bảng kê này được lập dựa trên các sổ chi tiết theo dõi tình hình thanh toán và tạm ứng
- Giấy xin khất nợ được lập khi bán chịu cho khách hàng với mục đích xác định chắc chắn nghĩa vụ trả tiền của người nhận nợ
1.5.3 Hệ thống tài khoản kế toán
Trước năm 2006, công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 1411/QĐ/TC/CĐKT ra ngày 1/11/1995 của Bộ trưỏng Bộ Tài chính Từ năm 2006 đến nay công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ra ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Ngoài ra để tiện cho công tác quản lý, công ty đã đăng ký một số tài khoản cấp 2, 3 như sau:
- TK 1121: Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng được chi tiết thành TK 11211: Ngân hàng Công thương, TK 11212: Ngân hàng Ngoại thương, TK 11213: Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam chi nhánh Hà Thành, TK11214: Ngân hàng TMCP Xuất nhập khẩu Việt Nam chi nhánh Long Biên, TK11215: Ngân hàng TMCP Hằng hải TK 1122: Ngoại tệ gửi Ngân hàng cũng phân chia tương tự
- TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp, TK 627: Chi phí sản xuất chung đều được chi tiết cấp 2 (VD: 6211, 6212,
6213) cho các phân xưởng thuốc tiêm, thuốc viên, chế phẩm
- TK 632: Giá vốn hàng bán chi tiết thành TK 6321: Giá vốn hàng hoá, TK 6322: Giá vốn thành phẩm
- Công ty còn chi tiết các TK 142, 152, 153, 154,…để phù hợp với tình hinh.
1.5.4 Hệ thống sổ kế toán
Do công ty có quy mô lớn, số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều, thường xuyên và đa dạng nên công ty sử dụng hình thức Nhật ký - Chứng từ để ghi chép sổ sách kế toán.
Sổ sách của công ty bao gồm:
- Các Nhật ký chứng từ số 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10
- Các thẻ như: Thẻ vật tư, Thẻ tài sản cố định,…
- Các sổ chi tiết tài khoản như: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ theo dõi chi phí 621, 622, 627, Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán,…
Công ty hiện sử dụng phần mềm kế toán máy để giảm nhẹ khối lượng công việc thực hiện Chương trình được thiết kế trên cơ sở thực tế của doanh nghiệp nên đã phục vụ đắc lực cho công tác kế toán của đơn vị.
1.5.5 Hệ thống báo cáo kế toán
Công ty lập 3 báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh và Thuyết minh báo cáo tài chính theo mẫu của Bộ Tài chính Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh được lập hàng quý còn Thuyết minh báo cáo tài chính được lập vào cuối năm Công ty không lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Những báo cáo trên công ty nộp cho cơ quan thuế, cơ quan chủ quản quản lý vốn và phục vụ cho các nhà đầu tư vốn, các đối tượng có liên quan khác nên phải có đầy đủ chữ ký của giám đốc, kế toán trưởng, kế toán tổng hợp mới có giá trị pháp lý.
Ngoài ra công ty còn lập các báo cáo nội bộ cho giám đốc như: Báo cáo tình hình công nợ, Báo cáo tình hình sản xuất, Báo cáo hàng tồn kho,…để từ đó phân tích tình hình nhằm đưa ra các quyết sách cho phù hợp.
Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần dược phẩm trung ương 2
Đặc điểm thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại công ty
2.1.1 Đặc điểm thành phẩm tại công ty
Công ty cổ phần dược phẩm trung ương 2 sản xuất và kinh doanh các mặt hàng thuốc tân dược Sản phẩm của công ty có ảnh hưởng trực tiếp đến sức khỏe của người tiêu dùng Vì thế các thành phẩm của công ty phải được phòng kiểm tra chất lượng đảm bảo đạt tiêu chuẩn kỹ thuật trước khi nhập kho hay xuất bán.
Sản phẩm của công ty rất đa dạng Hiện tại công ty đang sản xuất và kinh doanh hơn 100 mặt hàng bao gồm khoảng 70 loại thuốc viên, 25 loại thuốc tiêm, ngoài ra còn có các loại cao, dầu gió, thuốc tra mắt, xiro,…Các mặt hàng có doanh thu lớn phải kể đến là: Ampixilin, Amoxilin, Vitamin B1, Vitamin B2, Vitamin C, Cephalexin, Cloroxit,…
Công ty đang nghiên cứu và triển khai thêm nhiều sản phẩm mới để đưa vào thị trường phục vụ người dân.
2.1.2 Đặc điểm tiêu thụ thành phẩm tại công ty
Từ khi chuyển sang hạch toán độc lập công ty đã thiết kế được mạng lưới tiêu thụ rộng khắp các miền tập trung chủ yếu vào thị trường Miền Bắc.
Công ty đã xây dựng được hệ thống kênh phân phối đa cấp khá hoàn chỉnh bao gồm có các bệnh viện trung ương tỉnh huyện, các công ty dược phẩm ở các tỉnh huyện, đại lý các cấp và các cửa hàng bán buôn, bán lẻ,…
Công ty có hai phương thức bán hàng là bán hàng trực tiếp cho khách hàng hoặc bán theo hợp đồng và gửi bán qua các cửa hàng Đối tượng bán theo hợp đồng hoặc bán trực tiếp tại kho, phân xưởng thường là các bệnh viện các tuyến, các công ty dược của tỉnh, huyện hay các của hàng thuốc,… Việc thỏa thuận về giá cả, phương thức thanh toán được công ty trao đổi trực tiếp với khách hàng Khách hàng còn được hưởng chiết khấu nếu thanh toán sớm với công ty Công ty có thể bán hàng bằng cách gửi bán qua các cửa hàng của công ty đó là các cửa hàng: Cửa hàng
Số 2 Ngọc Khánh, Cửa hàng Số 5 Ngọc Khánh, Cửa hàng Số 7 Ngọc Khánh, Cửa hàng Số 95 Láng Hạ và Cửa hàng giới thiệu sản phẩm tại Số 9 Trần Thánh Tông.Công ty xuất thành phẩm theo hình thức giao khoán Nhân viên bán hàng được hưởng lương của công ty ngoài ra nếu bán vượt mức quy định sẽ có thưởng theo tỷ lệ với số doanh thu tăng thêm Hàng tháng các cửa hàng nộp hóa đơn bán hàng, tiền bán hàng và báo cáo kiểm kê lên phòng kế toán.
Về phương thức thanh toán: Khách hàng có thể trả bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng, một số khách hàng có mối quan hệ lâu dài với công ty có thể được phép trả chậm.
Sản phẩm của công ty xuất bán luôn đảm bảo chất lượng và có thời hạn sử dụng là mới nhất Mặt khác bán hàng còn kèm theo các hình thức ưu đãi như: Chiết khấu, giảm giá, hỗ trợ vận chuyển,…ngoài ra công ty còn thực hiện các hoạt động xúc tiến bán hàng như: quảng cáo, tham dự các hội chợ triển lãm, tổ chức hội thảo, hội nghị khách hàng,…
Nhờ có các biện pháp quản lý tốt khâu tiêu thụ nên sản phẩm của công ty ngày càng có uy tín và thị trường tiêu thụ ngày càng mở rộng.
Kế toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty
2.2.1 Kế toán giá vốn thành phẩm tiêu thụ
Tài khoản giá vốn hàng bán (TK 632) của công ty được chia làm 3 tài khoản cấp 2 là: TK 6321: Giá vốn hàng bán (Hàng hóa), TK 6322: Giá vốn hàng bán (Thành phẩm), TK 6323: Giá vốn hàng bán (Cung cấp dịch vụ) Ở đây em xin chỉ đề cấp đến phần giá vốn thành phẩm (TK6322).
Khi thành phẩm hoàn thành thì sẽ tiến hành nhập kho Nhâp kho phải có phiếu nhập kho trên đó ghi rõ người giao hàng, loại vật tư (sản phẩm, hàng hóa), mã số, số lượng theo chứng từ và thực nhập, đơn giá, thành tiền và phải có chữ ký của người phụ trách cung tiêu, người giao hàng, thủ kho và thủ trưởng đơn vị.
Giá xuất thành phẩm công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền.Phương pháp này đảm bảo sự chính xác trong cả kỳ kế toán Khi xuất thành phẩm công ty sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ với tất cả thành phẩm gửi bán qua các cửa hàng hay bán hàng trực tiếp hoặc bán hàng theo hợp đồng Với phương thức bán hàng trực tiếp và bán hàng theo hợp đồng thì công ty còn sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (hóa đơn GTGT) để làm căn cứ xuất bán thành phẩm cho khách hàng.
Sau khi xuất hàng, thủ kho ghi vào thẻ kho đồng thời chuyển liên 3 (Nội bộ) của hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ đến phòng kế toán. Giá vốn hàng bán được xác định vào cuối kỳ do kế toán thành phẩm tiến hành Khi nhận được các chứng từ trên kế toán mở “Sổ chi tiết giá vốn hàng bán” theo từng nghiệp vụ xảy ra trong kỳ.
BIỂU SỐ 2.1: SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Tên thành phẩm: Vitamin C 500mg
Diễn giải TK Đối ứng Đơn giá Số lượng PS Nợ PS Có
01/12 31715 Công ty cổ phần dược
02/12 31720 Công ty cổ phần dược
31/01 31798 Công ty cổ phần dược
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Vào cuối kỳ, kế toán phải lên “Bảng kê tổng hợp giá vốn hàng bán” Từ đó lên “Sổ tổng hợp TK 6322”, bên nợ ghi giá trị thành phẩm và hàng gửi đi bán trong kỳ, bên có ghi giá trị hàng bán bị trả lại, Số dư cuối kỳ kết chuyển về TK 911.
BIỂU SỐ 2.2: BẢNG KÊ TỔNG HỢP GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Ghi nợ TK 6322, ghi có các TK Ghi có TK 6322, ghi nợ các TK
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
BIỂU SỐ 2.3: SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản 6322 – Giá vốn hàng bán: Thành phẩm
Tên tài khoản TK đối ứng
Tổng phát sinh nợ: 7.573.326.039 Tổng phát sinh có: 146.622.041
Số dư nợ cuối kỳ : 7.426.703.998 Ngày 31 tháng 12 năm 2007
2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng
Với phương thức bán trực tiếp hay bán theo hợp đồng, việc phản ánh doanh thu tiêu thụ được thể hiện trên hóa đơn GTGT Khi khách hàng đến mua hàng cần có đơn đặt hàng, khách hàng đến phòng thị trường để làm thủ tục mua bán Phòng thị trường căn cứ vào tình trạng thành phẩm tồn kho để quyết định viết hóa đơn cho khách hàng Trong tờ hóa đơn GTGT phải có chữ ký của người mua hàng, người bán hàng, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị Khi khách hàng xuống kho để nhận hàng thì hóa đơn GTGT cùng với phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ là căn cứ để thủ kho xuất thành phẩm.
Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên:
- Liên 1 (Liên tím): Lưu tại quyển hóa đơn do phòng thị trường giữ.
- Liên 2 (Liên đỏ): Giao cho khách hàng.
- Liên 3 (Liên xanh): Lưu tại phòng kế toán để ghi sổ sách.
Khi có các hóa đơn GTGT, phiếu thu tiền mặt, séc ủy nhiệm chi kế toán tiêu thụ tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính ở mục hóa đơn bán hàng Máy tính sẽ tự động cập nhật, cuối tháng kế toán tiêu thụ sẽ in ra “Bảng kê hóa đơn bán hàng”.
BIỂU SỐ 2.4: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 28 tháng 12 năm 2007
Mẫu số: 01 GTKT – 3LL MX/2007B 0068281 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần dược phẩm trung ương 2 Địa chỉ: Số 9 Trần Thánh Tông – Hà Nội
Số tài khoản: Điện thoại: MST: 01001091131
Họ tên người mua hàng: Chị Nội
Tên đơn vị: Công ty TNHH Dược phẩm Tân Đức Minh Địa chỉ: Số 10 - Ngõ 266 - Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội
Hình thức thanh toán: TM MST: 0101113779
STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Chiết khấu bán hàng 5,0% ống ống ống ống ống ống viên
504.500 Cộng tiền hàng: 9.585.500 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 479.275
Tổng công tiền thanh toán: 10.064.775
Số tiền viết bằng chữ: Mười triệu sáu mươi bốn nghìn bảy trăm bảy mươi lăm đồng./
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TW 2
Số 9 - Trần Thánh Tông - Hai Bà Trưng - Hà Nội
PHIẾU THUNgày lập: 05/01/2008Người nộp : Chị Nội. Địa chỉ : Số 10 - Ngõ 266 - Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội.
Về khoản : Nộp tiền HĐ 68281.
Bằng chữ : Mười triệu sáu mươi tư nghìn bảy trăm bảy mươi lăm đồng / Kèm theo : 1 chứng từ gốc.
(Ký, đóng dấu, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Kế toán thanh toán (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ)
Hà Nội, ngày 05 tháng 01 năm 2008 Người nộp
Thủ quỹ (Ký, họ tên)
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN BÁN HÀNG CỦA HÀNG GỬI ĐI BÁN
Mã NX Tiền hàng Thuế
Cửa hàng 95 Láng Hạ Cửa hàng 5 Ngọc Khánh Cửa hàng 2 Ngọc Khánh Cửa hàng 7 Ngọc Khánh
Người lập biểu (Ký, họ tên)
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY
Mã NX Tiền hàng Thuế GTGT Tổng cộng
Công ty dược phẩm TW1
Công ty dược phẩm Nam An
Công ty cổ phần dược Nam Định
Người lập biểu (Ký, họ tên)
Với phương thức tiêu thụ sản phẩm bằng cách gửi bán qua các cửa hàng, công ty sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ cũng được lập thành 3 liên:
- Liên 1 (Liên tím): Lưu tại kho.
- Liên 2 (Liên đỏ): Lưu tại cửa hàng.
- Liên 3 (Liên xanh): Lưu tại phòng kế toán.
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ là chứng từ gốc để thủ kho vào thẻ kho Kế toán thành phẩm sẽ ghi tăng hàng gửi bán và ghi giảm thành phẩm Nhân viên bán hàng tại các cửa hàng sẽ phải phản ánh lên “Bảng kê chứng từ bán lẻ hàng hóa” ở các mục số lượng, đơn giá và thành tiền, cuối tháng phải nộp “Báo cáo tiêu thụ sản phẩm” lên phòng kế toán Định kỳ căn cứ vào các phiếu thu do các cửa hàng nộp tiền và hóa đơn GTGT do các cửa hàng lập để đối chiếu với “Bảng kê chứng từ bán lẻ hàng hóa” và “Báo cáo tiêu thụ sản phẩm”, từ đó vào “Sổ chi tiết công nợ phải thu” với từng cửa hàng.
Ngoài các khoản doanh thu bán hàng công ty còn có các khoản thu từ việc cho thuê kiôt và tiền lãi ngân hàng Các khoản này là thu nhập nội bộ nên không tính thuế GTGT.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác đinh hợp lý trên các khoản thu được và các khoản phải thu từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào các bảng kê chứng từ để vào sổ Nhật ký chứng từ số 8 và sổ cái
BIỂU SỐ 2.8: PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN
CHUYỂN NỘI BỘ Đơn vị: Địa chỉ: Điện thoại:
PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ
Mẫu số: 03PXK – 3LL AG/2007B 0047578
Căn cứ lênh điều động số:………ngày…………tháng………… năm…… của Kho 8 Ngọc Khánh (8NK) về việc:………
Họ tên người vận chuyển:………Hợp đồng số:………Phương tiện vận chuyên:……… Xuất tại kho:……… Nhập tại kho:……….
TT cách, phẩm chất vật tư
(sản phẩm, hàng hóa) vị tính Thực xuất Thực tiền nhập
Xuất, ngày …… tháng …… năm …… Nhập, ngày …… tháng …… năm……. Người lập phiếu
Thủ kho xuất (Ký họ tên)
Người vận chuyển (Ký họ tên)
Thủ kho nhập (Ký, họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
Công ty TNHH dược Thiên Thảo Công ty CP dược phẩm Nghệ An
… Công ty dược Bắc Ninh
Người lập biẻu (Ký, họ tên)
Công ty TNHH dược Thiên Thảo Công ty CP dược phẩm Nghệ An
… Công ty dược Bắc Ninh
Người lập biẻu (Ký, họ tên)
TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN
Stt Mã vt Tên vật tư Đvt
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị
Vitan\min B1 10 mg lọ 2000 viên
Hộp Viên Chai ống Viên
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày … tháng … năm …Người lập biểu(Ký, họ tên)
TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN
Kho: 7NK – Kho 7 Ngọc Khánh (Hằng)
Stt Mã vt Tên vật tư Đvt
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị
Vitan\min B1 10 mg lọ 2000 viên
Hộp Viên ống ống Viên
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày … tháng … năm …Người lập biểu(Ký, họ tên)
Báo cáo tiêu thụ sản phẩm
Số 7 Ngọc Khánh Tháng 12 năm 2007
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Tiêu thụ trong kỳ Chiết khấu
SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT SL CK TT
Cửa hàng trưởng (Ký, họ tên)
Trưởng phòng thi trường (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc(Ký, đóng dấu, họ tên)
BIỂU SỐ 2.14: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 5112
Số dư đầu năm Sổ cái
Ghi có các TK, đối ứng nợ với TK này Tháng 1 Tháng 11 Tháng 12 Cộng 5212
Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên)
2.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Hạch toán chiết khấu bán hàng: Chiết khấu bán hàng được ghi trên hợp đồng với khách hàng Công ty chiết khấu với những khách hàng mua với số lượng lớn và thanh toán ngay bằng tiền mặt Tỷ lệ chiết khấu do thỏa thuận giữa công ty với khách hàng khi ký kết hợp đồng Tỷ lệ chiết khấu này thường từ 1% đến 5% số tiền trả của khách hàng Công ty theo dõi chiết khấu bán hàng của thành phẩm trên TK
5212 Chiết khấu bán hàng được ghi trực tiếp trên hóa đơn bán hàng.
Cuối tháng kế toán tổng hợp số phát sinh trên “Bảng kê chứng từ TK 5212”.
Số liệu này là cơ sở để lên Nhật ký chứng từ số 8.
Hạch toán hàng bán bị trả lại: Hàng bán bị trả lại do các nguyên nhân như: loại Với hàng kém phẩm chất do hết hạn sử dụng, công ty phải hủy bỏ và chi phí hủy bỏ sẽ được đưa vào tài khoản chi phí khác Công ty hạch toán hàng bán bị trả lại qua TK 5312.
Cuối tháng công ty tổng hợp hàng bán bị trả lại trên “Bảng kê chứng từ TK 5312” Đây là cơ sở để vào Nhật ký chứng từ số 8.
Hạch toán giảm giá hàng bán: Công ty giảm giá hàng bán cho khách hàng khi hàng không đúng mẫu mã, quy cách trên hợp đồng kinh tế hay hỗ trợ giá cước vận chuyển cho khách hàng.
Cuối tháng kế toán cũng tập hợp trên “Bảng kê chứng từ TK 5322” từ đó lên Nhật ký chứng từ số 8.
Chiết khấu 8 Ngọc Khách (có 2% theo HĐ) Chiết khấu cho phiếu thu 1040
… Tổng cộng: 115.421.589 Ngày tháng … năm … Người lập biểu (Ký, họ tên)
BIỂU SỐ 2.16: BẢNG KÊ CHỨNG TỪ
Chứng từ Diễn giải TK TK Số phát sinh đối
Ngày Số ứng Nợ Có
Bán chậm, KPC_HĐ 199938, 21649, DN 087 Bán chậm_HĐ 82592, DN 227
Tổng cộng: 222.437.866 Ngày tháng … năm … Người lập biểu (Ký, họ tên)
BIỂU SỐ 2.17: BẢNG KÊ CHỨNG TỪ
14/12 PC 2106 Hỗ trợ giá, cước vận chuyển T11/07, DN 087 5322 1111 1.914.000
Tổng cộng: 1.914.000 Ngày tháng … năm … Người lập biểu (Ký, họ tên)
2.2.4 Kế toán thanh toán với khách hàng
Công ty có rất nhiều khách hàng trong đó có những khách hàng có quan hệ lâu năm Vì thế trong tổng doanh thu bán hàng của công ty ngoài các khoàn trả trực tiếp bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hay séc thì các khoản trả chậm cũng chiếm phải nắm bắt được thực trạng tài chính của từng khách hàng để đưa ra đưa ra các biện pháp kịp thời để tránh các khoản nợ khó đòi vì thế việc hạch toán chi tiết công nợ của từng khách hàng là hết sức cần thiết.
Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty
2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của công ty bao gồm:
TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển, bảo quản sản phẩm, hàng hóa bao gồm tiền lương, tiền ăn ca, các khoản phụ cấp và các khoản trích theo lương.
TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì dùng cho việc bảo quản, vận chuyển sản phẩm, hàng hóa.
TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng.
Tk 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ.
TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ng/oài như sửa chữa TSCĐ, tiền thuê kho bãi, tiền thuê vận chuyển sản phẩm,…
TK 6418: Chi phí bằng tiền khác.
Trên cơ sở các chi phí phát sinh được thể hiện qua bảng tính và phân bổ lương và bảo hiểm, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, CCDC, các phiếu chi,… Cuối kỳ kế toán sẽ phản ánh chi phí bán hàng trên “Bảng kê số 5” và “Sổ cái TK 641”.
2.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động chung của doanh nghiệp bao gồm:
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý như tiền lương, tiền ăn trưa, các khoản phụ cấp và các khoản trích theo lương.
TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý bao gồm các loại văn phòng phẩm.
TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng.
TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ.
TK 6425: Chi phí thuế, phí, lệ phí.
TK 6246: Chi phí dự phòng.
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài.
TK 6428: Chi phí bằng tiền khác.
Khi nhận được các chứng từ và hóa đơn phản ánh về chi phí quản lý doanh nghiệp cuối kỳ kế toán sẽ lên “Bảng kê số 5” và “Sổ cái TK 642”.
BIỂU SỐ 2.22: BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
TK 334 – Phải trả người lao động TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
TK 335 Chi phí phải trả
Tổng Lương Các khoản cộng khác
Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
BIỂU SỐ 2.23: BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Tỷ lệ khấu hao (tháng)
TK 641 Chi phí bán hàng
TK 642 Chi phí quản lý DN
Nguyên giá TSCĐ Số khấu hao
Số khấu hao trích tháng trước
Số khấu hao TSCĐ tăng trong tháng
Số khấu hao TSCĐ giảm trong tháng
Số khấu hao trích tháng này
Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
BẢNG KÊ SỐ 5 THÁNG 12 NĂM 2007 TẬP HỢP CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN, CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
Kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty
Cuối kỳ kết chuyển các TK doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp về TK 911 để xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm Từ các số liệu trên kế toán vào “Nhật ký chứng từ số 8” và “Sổ cái
TK 911” từ đó xác định số lãi, lỗ của hoạt động tiêu thụ thành phẩm.
BIẾU SỐ 2.25: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 THÁNG 12 NĂM 2007
STT TK Nợ Tên TK Nợ C131 C141 C154 C155 C157 C133 C511 C515 C521
Phải trả cho người bán
Thuế và các khoản phải nộp
Doanh thu hoạt động tài chính
Hàng bán bị trả lại
Chi phí hoạt động tài chính
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Xác định kết quả kinh doanh
STT TK Nợ Tên TK Nợ C531 C532 C632 C635 C641 C642 C711 C911 Tổng cộng 1
Phải trả cho người bán
Thuế và các khoản phải nộp
Doanh thu hoạt động tài chính
Hàng bán bị trả lại
Chi phí hoạt động tài chính
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Xác định kết quả kinh doanh
Cộng 222437866 1914000 7573326039 325508499 259159863 404576350 60113137 8314841762 38758046562 Đã ghi sổ cái ngày…tháng…năm…
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp
BIỂU SỐ 2.26: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911
Số dư đầu năm Sổ cái
Ghi có các TK, đối ứng nợ với TK này
Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần dược phẩm trung ương 2
Đánh giá bộ máy quản lý của công ty
Công ty đã lựa chọn mô hình trực tuyến chức năng một thủ trưởng Điều này là phù hợp để thống nhất mệnh lệnh tránh sự rối loạn, gắn trách nhiệm với cá nhân cụ thể và để cung cấp thông tin rõ ràng.
Bộ máy quản lý của công ty gon nhẹ, việc phân chia trách nhiệm rõ ràng theo chức năng giữa các phòng ban giúp công việc không bị chồng chéo, gián đoạn đảm bảo yêu cầu quản lý và hoạt động có hiệu quả. Đội ngũ cán bộ công nhân viên của công ty ngoài có trình độ cao còn có tinh thần trách nhiệm, hăng say trong công việc.
Do công ty mới chuyển sang cổ phần hoá nên vẫn còn có bộ phận làm việc chưa theo cơ chế thị trường và theo hình thức cổ phần hoá.
Đánh giá bộ máy kế toán tại công ty
Bộ máy kế toán được xây dựng hợp lý về mô hình vì quy mô công ty lớn, không có sự phân tán quyền lực, kinh doanh tập trung về mặt không gian và mặt bằng kinh doanh và có kỹ thuật xử lý thông tin hiện đại nhanh chóng.
Các nhân viên đều có trình độ nghiệp vụ cao và có kinh nghiệm trong công tác kế toán Mỗi người được sắp xếp công việc phù hợp với mình nên đều có ý thức phấn đấu hoàn thiện bản thân.
Trong công tác kế toán, các phần hành phụ thuộc khá nhiều vào nhau nên cần phải có sự phối kết hợp chặt chẽ để hoàn thành tốt công việc.
Đánh giá kết quả về tổ chức hệ thống hạch toán kế toán
Công ty đã tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách một cách khoa học, hợp lý ngoài ra còn có những thay đổi sáng tạo phù hợp với tình hình thực tế Các chứng từ, sổ sách được phân loại và tổ chức lưu trữ một cách khoa học.
Hình thức Nhật ký chứng từ tuy khá phức tạp nhưng nó phù hợp với những nơi có các nghiệp vụ phát sinh nhiều và đa dạng như công ty cổ phần dược phẩm trung ương 2 Hình thức ghi sổ này còn tránh được sự trùng lặp.
Hệ thống tài khoản được mở phù hợp với tình hình của công ty Việc mở các tài khoản con cấp 2, cấp 3, cấp 4 đã trợ giúp đắc lực trong quá trình định khoản, ghi sổ kế toán.
Các báo cáo kế toán luôn được lập đầy đủ và nộp đúng thời gian quy định cho cơ quan thuế và cơ quan chủ quản là Tổng công ty Dược Việt Nam Bên cạnh đó còn có một số báo cáo nội bộ phục vụ hữu hiệu cho công tác quản trị.
Các phần hành kế toán được tổ chức khá hoàn chỉnh, các phương pháp kế toán áp dụng khá phù hợp với đặc điểm mỗi phần hành.
Việc áp dụng kế toán máy giúp việc nhập dữ liệu đơn giản, sửa chữa kịp thời, tìm kiếm nhanh, các số liệu, báo cáo được tính toán ngay trên máy tính tránh được sai sót, gian lận khi làm bằng tay Phần mềm kế toán này đã giúp giảm bớt thời gian và tiền bạc của công ty.
Công việc hạch toán kế toán thường bị dồn vào cuối tháng, cuối kỳ và có thể bị chuyển sang tháng, kỳ tiếp theo do sự phụ thuộc của các khâu với nhau.
Công ty tính giá trị nguyên vật liệu xuất dùng theo phương pháp bình quân gia quyền và xác định giá trị sản phẩm dở dang theo nguyên vật liệu chính Độ chính xác của các phương pháp này không cao Mặt khác cần phải tăng cường kiểm tra việc để vật liệu xuất cho sản xuất thừa vào cuối tháng tại phân xưởng.
Kế toán máy hiện chỉ sử dụng ở một số phần hành, một số phần hành còn lại vẫn phải làm bằng tay Vì thế vẫn gặp khó khăn trong kết hợp giữa các phần hành.Công việc cần thực hiện vẫn còn khá nặng nề.
Đánh giá thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty
Trong công ty kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm là một khâu quan trọng với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, đa dạng và thường xuyên Kế toán tiêu thụ tại công ty đã đảm bảo được việc ghi chép sổ sách kịp thời, trung thực và đầy đủ, đạt được các yêu cầu quản lý đặt ra.
Hai nhân viên kế toán phụ trách khâu tiêu thụ trong công ty có trình độ chuyên môn nghiệp vụ và đã có nhiều năm kinh nghiệm trong nghề đã làm nâng cao chất lượng của công tác hạch toán tiêu thụ trong công ty.
Công ty đã có các biện pháp đa đạng hóa sản phẩm, đa dạng hóa phương thức tiêu thụ, thanh toán và thực hiện nhiều các chính sách quảng bá cho sản phẩm của mình nhằm thu hút khách hàng mặt khác các thủ tục mua bán, thanh toán nhanh gọn, hợp lý và chất lượng thành phẩm của công ty ngày càng được nâng cao cũng làm cho khách hàng tin tưởng.
Các hình thức ưu đãi và xúc tiến bán hàng của công ty có tác dụng kích cầu, công ty còn sử dụng chiết khấu với các khách hàng lớn và thường xuyên và tổ chức đội tiếp thị sản phẩm do vậy thương hiệu của công ty ngày càng có uy tín trên thị trường trong và ngoài nước.
Kế toán tiêu thụ đã tuân thủ chặt chẽ các yêu cầu đề ra: các hóa đơn chứng từ sử dụng đều tuân thủ theo mẫu của Bộ Tài chính, quy trình luân chuyển chứng từ tương đối nhanh, kế toán đã mở tương đối đầy đủ các sổ chi tiết để theo dõi tình hình xuất nhập tồn của thành phẩm trên cả 3 chỉ tiêu số lượng, đơn giá và thành tiền Kế toán tiêu thụ có sự kết hợp chặt chẽ giữa kế toán, thủ kho và các nhân viên quản lý phân xưởng đảm bảo sự chính xác của số liệu ngoài ra việc phát hiện sai sớt dễ dàng do có nhiều khâu kiểm tra.
Công ty đã có các hình thức đa dạng hóa các loại hình chứng từ để phù hợp với tình hình hoạt động của mình thể hiện ở việc công ty đã mở ra “Giấy xin khất nợ” “Giấy xin khất nợ” được lập khi bán chịu cho khách hàng với mục đích xác đinh chắc chắn nghĩa vụ trả tiền của người nhận nợ:
BIỂU 3.1: GIẤY XIN KHẤT NỢ
Tên tôi là : Nguyễn Văn A
Chức vụ : Nhân viên Đơn vị công tác : Công ty Cổ phần B
Hình thức thanh toán : TM/CK
Hà Nội, ngày 25 tháng 12 năm 2007
Người nhận nợ (Ký, họ tên)
Bên cạnh những ưu điểm trên công tác kế toán tiêu thụ của công ty vẫn còn những tồn tại cần khắc phục nhằm phù hợp với yêu cầu quản lý và nâng cao chất lượng của công tác tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm.
Hoạt động tiêu thụ của công ty dàn trải trên rất nhiều các mặt hàng mà chưa xác định được mặt hàng nào là chủ lực để đầu tư chiếm ưu thế trên thị trường Công ty chưa thực sự trú trọng đến công tác xúc tiến bán hàng nhất là việc quảng bá hình ảnh của công ty.
Công ty không tổ chức sổ chi tiết bán hàng mà chỉ theo dõi tình hình bán hàng, doanh thu qua các hóa đơn bán hảng và bảng kê hóa đơn bán hàng điều này chỉ mang tính liệt kê thành phẩm bán ra mà không có tính hạch toán Bảng kê hóa đơn bán hàng chỉ phản ánh chỉ tiêu giá trị mà không có chỉ tiên số lượng, để theo dõi chỉ tiêu số lượng và tên khách hàng thì phải xem lại hóa đơn bán hàng, điều này rất khó cho việc đối chiếu kiểm tra.
Công ty theo dõi doanh thu và giá vốn chưa theo danh điểm thành phẩm. Điếu đó làm cho thông tin cung cấp bị hạn chế, sẽ không biết mặt hàng nào đang kinh doanh bị thua lỗ vì thế có thể dẫn đến việc đưa ra các quyết định sai lầm hay không có các điều chỉnh phù hợp
Trong năm 2007 công ty sử dụng mức chiết khầu bán hàng từ 1% đến 3% mức này còn thấp chưa mang lại hiệu quả lớn và chưa làm tăng khả năng thanh toán của đơn vị Mức chiết khấu phù hợp có tác dụng rất quan trọng, công ty nên có cân nhắc trong việc nâng cao mức chiết khấu này.
Việc cho khách hàng nợ là điều không thể tránh khỏi trong kinh doanh. Nhưng số dư của tài khoản phải thu khách hàng vào năm 2007 lên tới gần 29 tỷ đồng Số tiền phải thu là lớn nhưng công ty không lập dự phòng cho khoản phải thu này điều này có thể dẫn đến những tác động xấu cho tình hình tài chính của công ty. Theo nguyên tắc thận trọng thì các công ty phải lập dự phòng cho các khoản phải thu của mình Công ty phải có các biện pháp đôn đốc khách hàng trả tiền cũng như phân tích tình hình tài chính của khách hàng khi cho phép họ nợ tiền.
Do công ty sử dụng phần mềm kế toán máy nên khi khách hàng thanh toán ngay công ty vẫn sử dụng TK 131 để hạch toán sau đó mới chuyển sang TK 111 hay TK 112 điều này làm đơn giản công tác kế toán nhưng mặt khác nó làm cho các định khoản sẽ phát sinh nhiều hơn thực tế.
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty tương đối lớn đặc biệt là chi phí quản lý doanh nghiệp (năm 2007 chi phí này là hơn 7 tỷ đồng). Công ty cần có các biện pháp giảm bớt những chi phí không thực sự cần thiết. Ngoài ra việc đưa toàn bộ chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp trong kỳ vào xác định kết quả tiêu thụ là chưa chính xác mà phải phân bổ cho sản phẩm tồn kho cuối kỳ, phần chi phí phục vụ cho thành phẩm xuất bán trong kỳ mới đưa vào xác định kết quả tiêu thụ.
Công ty hiện đang sử dụng phần mềm kế toán Fast Accouting, phần mềm này chưa áp dụng cho toàn bộ các phần hành nên khó cho việc nối mạng cục bộ nhằm giảm thiểu các công việc kế toán cần thực hiện nhất là trong việc đối chiếu và tổng hợp số liệu.
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiên thụ thành phẩm tại công ty
Công ty cần sử dụng phần mềm kế toán máy trong tất cả các phần hành kế toán để giảm thiểu công việc cần thực hiện, tăng độ chính xác cho các thông tin Vì kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm là khâu cuối cùng nên cần các thông tin chính xác từ các phần hành kế toán trước vì thế cần hoàn thiện phần mềm kế toán máy hiện nay ngoài ra cần phải nâng cao trình độ của đội ngũ kế toán nhằm nâng cao năng suất lao động và đảm bảo tính hiệu quả trong công việc.
Công ty cần xem xét lại kết cấu sản phẩm để bố trí sản xuất một cách hợp lý. Hiện tại các mặt hàng có giá trị kinh tế cao cần thiết phải sản xuất thêm để tăng giá trị doanh thu của đơn vị.
Công ty cũng cần tăng cường khâu nghiên cứu để có các sản phẩm mới, có giá trị kinh tế cao thì mới đem lại hiệu quả kinh tế Vì hiện nay trên thị trường có rất nhiều các đơn vị sản xuất kinh doanh dược phẩm nên cần thiết phải có nhiều mặt hàng độc quyền thì mới có thể cạnh tranh được. Đặc biệt công ty đang xây dựng thêm nhà máy mới nên chiến lược sản phẩm và chiến lược tiêu thụ sản phẩm cần phải được công ty chuẩn bị ngay từ bây giờ.
Sản phẩm thuốc của công ty và thương hiệu của công ty có uy tín lớn trên các thị trường vì vậy công ty cần hoàn thành việc xây dựng quy trình sản xuất dược phẩm đạt tiêu chuẩn GMP - WHO.
Công ty cần đề ra mức chiết khấu bán hàng phù hợp để làm tăng khả năng thanh toán của đơn vị, mức tối thiểu của tỷ lệ chiết khấu phải lớn hơn mức lãi suất tiền gửi ngân hàng để tránh tình trạng khách hàng không trả tiền ngay mà gửi vào ngân hàng để hưởng tiền lãi Công ty còn nên đa dạng các hình thức xúc tiến bán hàng, tiến hành quảng bá cho các sản phẩm mới nhằm nâng cáo hình ảnh, uy tín của công ty trên thị trường.
Công ty nên mở Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng gửi bán của toàn bộ công ty là số liệu tổng hợp của Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng gửi bán theo từng cửa hàng của công ty.
BIỂU 3.2: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN HÀNG GỬI BÁN
CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG 2
STT Tên cửa hàng Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
5 Cửa hàng giới thiệu SP
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngoài ra công ty nên mở sổ chi tiết bán hàng theo mẫu sổ như Bộ Tài chính quy định để theo dõi chi tiết và toàn diện trên các chỉ tiêu thời gian, khách hàng, dõi trên Bảng kê hóa đơn bán hàng Công ty cũng nên giảm bớt các Bảng kê liên quan đến kế toán tiêu thụ thành phẩm.
BIỂU 3.3: SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên thành phẩm: Vitamin C500 mg
Tháng 12 năm 2007 Đơn vị tính: VNĐ
SH NT SL ĐG TT
Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty nên theo dõi chi tiết doanh thu tại các cửa hàng và tại công ty bằng cách mở thêm các tiểu khoản như TK 51121: Doanh thu bán thành phẩm tại công ty, TK 51122: Doanh thu bán thành phẩm tại cửa hàng số 2 Ngọc Khánh,…
Công ty cần phải có thêm TK 139 để dự phòng các khoản phải thu khó đòi không làm ảnh hưởng nhiều đến tình hình tài chính của công ty.
Cuối kỳ căn cứ vào số dư tài khoản 131 để xác định số dự phòng phải thu khó đòi cần thiết Kế toán sẽ ghi:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi.
Nếu các khoản nợ phài thu khó đòi thực sự không thu được thì kế toán sẽ ghi bút toán xóa nợ:
Nợ TK 139: Số đã lập dự phòng
Nợ TK 642: Số tiền chưa lập dự phòng
Có TK 131, 138: Số tiền không thu được. Đồng thời kế toán ghi:
Nợ TK 004: Nợ khó đòi đã xử lý.
Vào cuối kỳ kế toán, kế toàn xác định lại số tiền cần lập dự phòng trong năm sau và so sánh với số còn lại của năm nay.
Nếu số tiền cần lập dự phòng năm sau lớn hơn thì kế toán sẽ phản ánh số tiền tăng thêm như sau:
Còn nếu số tiền cần lập dư phòng năm sau thấp hơn thì phần chênh lệch sẽ được định khoản như sau:
Hiện nay công ty còn hạch toán các khoản thu nhập cho thuê Kiốt vào TK
515 - Doanh thu hoạt động tài chính và khoản doanh thu này không tính thuế GTGT
Kế toán hạch toán cụ thể là:
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính.
Việc hạch toán này là không chính xác đây được coi là khoản doanh thu và phải tính thuế Công ty phải định khoản là:
Có TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ.
Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp.
