Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty hỗ trợ sản xuất và du lịch thương mại

-1- Mục lục Lời mở đầu Chơng Thực trạng hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ công ty hỗ trợ sản xuất du lịch thơng mại 1.1 Đặc điểm kinh tế quản lý hoạt động kinh doanh công ty hỗ trợ sản xuất Du lịch Thơng mại 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty hỗ trợ sản xuất du lịch thơng mại 1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ phận 1.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán tổ chức hệ thống sổ kế toán công ty hỗ trợ sản xuất du lịch thơng mại 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán 1.2.2.1 Những thông số chung công tác kế toán đơn vị 1.2.2.2 Hệ thống chứng tõ sư dơng……………………………………… 1.2.2.3 HƯ thèng sỉ s¸ch kÕ to¸n sư dơng………………………………… 1.2.2.3.1 HƯ thèng sỉ chi tiÕt…………………………………………… 1.2.2.3.2 HƯ thèng sỉ tỉng hỵp…………………………………………… 1.2.2.4 Tỉ chøc ghi sỉ kế toán tổng hợp 1.2.2.5 Hệ thống báo cáo kế toán 1.3 Thực trạng công tác kế toán hàng hoá 1.3.1 Tài khoản sử dụng 1.3.2 Kế toán hàng hoá 1.3.2.1 Hạch toán chi tiết hàng hoá 1.3.2.2 Hạch toán tổng hợp hàng hoá 1.3.2.3 Hạch toán chi phí thu mua 1.4 Hạch toán tiêu thụ hàng hoá Công ty Hỗ trợ sản xuất Du lịch Thơng mại 1.4.1 Tài khoản sử dụng. 1.4.2.Hạch toán doanh thu tiêu thụ 1.4.2.1 Hạch toán chi tiết doanh thu tiêu thụ 1.4.2.2 Hạch toán tổng hợp doanh thu tiêu thụ 1.4.3 Hạch toán giá vốn hàng bán 1.4.3.1 Hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán 1.4.3.2 Hạch toán tổng hợp giá vốn hàng bán 1.4.4 Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 1.5 Thực trạng công tác kế toán xác định kết tiêu thụ 1.5.1 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.5.1.1 Hạch toán chi phí bán hàng 1.5.1.2 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1.5.2 Hạch toán xác định kết tiêu thụ Chơng Phơng hớng giải pháp hoàn thiện hạch toán tiêu thụ kết Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 6 11 11 15 15 15 15 16 16 16 17 18 18 18 18 24 26 28 28 30 30 32 34 34 36 37 40 40 41 43 45 Ngun H÷u Tht – Kế toán 42A -2- tiêu thụ hàng hoá công ty hỗ trợ sản xuất du lịch thơng mại 2.1 Đánh giá thực trạng hạch toán tiêu thụ kết tiêu thụ hàng hoá công ty hỗ trợ sản xuất du lịch thơng mại 2.1.1 Những u điểm 2.1.2 Những tồn cần khắc phục 2.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán tiêu thụ kết tiêu thụ hàng hoá công ty hỗ trợ sản xuất du lịch thơng mại 2.2.1 Đối với kế toán khoản chi phí dự phòng giảm giá hàng hoá 2.2.2 Hoàn thiện hạch toán Dự phòng phải thu khó đòi 2.2.3 Hoàn thiện hạch toán chiết khấu toán cho khách hàng 2.2.4 Hoàn thiện hạch toán khoản giảm giá hàng bán 2.2.5 Hoàn thiện việc phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý kết luận 50 50 50 51 52 52 54 56 57 58 62 Danh mục tài liệu tham khảo Kế toán tài doanh nghiệp Nhà xuất giáo dục Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Hữu Thuật – KÕ to¸n 42A -3- HƯ thèng kÕ to¸n doanh nghiệp Nhà xuất tài Hà Nội1995 Hớng dẫn lập- đọc- phân tích báo cáo tài báo cáo kế toán quản trị(Theo Quyết Định số 167/200QĐ - BTC ngày 25- 10- 200 Bộ trởng Bộ Tài chính) Nhà xuất thống kê Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh Nhà xuất thống kê Giáo trình kế toán quản trị Nhà xuất lao động- xà hội Lời mở đầu Đại hội Đảng lần thứ (tháng 12 năm 1986) đà đa đất nớc ta bớc vào mét thêi kú míi víi nh÷ng chun biÕn tÝch cùc kinh tế Cơ hội đặt trớc mắt doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thơng mại nói riêng, việc áp dụng chế thị trờng theo định hớng xà hội chủ nghĩa có quản lý Nhà nớc Đồng thời thúc đẩy hàng loạt doanh nghiệp đời, hoà nhập vào kinh tế bớc chuyển Để tồn phát triển chế mới, doanh nghiệp thơng mại nói riêng doanh nghiệp nói chung phải tìm cho chiến lợc kinh doanh phù hợp với yêu cầu khắc nghiệt thị trờng mà khâu vô quan trọng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Hữu Thuật Kế toán 42A -4- tiêu thụ sản phẩm, giải đầu cho sản phẩm hàng hoá cđa doanh nghiƯp Bëi thùc tÕ chøng minh r»ng, doanh nghiệp giải tốt khâu tiêu thụ thu hồi vốn nhanh, tăng vòng quay vốn, bù đắp chi phí bỏ thu lợi nhuận, tạo đà cho tăng trởng phát triển Tuy vậy, thực tế doanh nghiệp làm tốt việc Có doanh nghiệp coi trọng lợi nhuận mà quên nhu cầu thực tế thị trờng Ngợc lại, có doanh nghiệp áp dụng nhiều chiến dịch khuếch trơng cáo mà không ý tới mối quan hệ đối lập chi phí lợi nhuận dẫn tới hiệu hoạt động Vì lý trên, nên chọn Công ty Hỗ trợ sản xuất Du lịch Th ơng mại nơi khảo sát thực tế nhằm bổ sung kiến thức đợc tiếp thu nhà trờng, em đà cố gắng tìm hiểu đề tài: "Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty Hỗ trợ sản xuất Du lịch thơng mại" Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em phần mở đầu kết luận có hai phần chính: Chơng 1: Thực trạng hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty Hỗ trợ sản xuất Du lịch Thơng mại Chơng 2: Phơng hớng giải pháp hoàn thiện hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty Hỗ trợ sản xuất Du lịch Thơng mại Chơng thực trạng hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ công ty hỗ trợ sản xuất du lịch thơng mại 1.1 Đặc điểm kinh tế quản lý hoạt động kinh doanh công ty hỗ trợ sản xuất Du lịch Thơng mại 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty hỗ trợ sản xuất du lịch thơng mại Công ty Hỗ trợ sản xuất Du lịch Thơng mại đà có đợc 10 năm hoạt động Do yêu cầu Nhà nớc nh đáp ứng nhu cầu thị trờng Công ty Hỗ trợ sản xuất Du lịch Thơng mại đà liên tục thay đổi, đa dạng hoá mặt hàng kinh doanh Công ty Hỗ trợ sản xuất Du lịch Thơng mại có tên giao dịch Procom doanh nghiệp Nhà nớc thuộc loại doanh nghiệp đoàn thể Trụ sở giao dịch: Số 10 Đoàn Trần Nghiệp Công ty thuộc công đoàn nghành Thơng mại Du lịch Việt Nam (trực thuộc Bộ Thơng mại) Đầu năm 1994 với chủ trơng thu hút thêm lao động nhằm giải việc làm nâng cao mức sống cán công nhân viên nghành Thơng mại Du lịch công đoàn ngành đà định thành lập Công ty Hỗ trợ sản xuất Du lịch Thơng mại (Procom) Công ty đợc thức thành lập theo định số 1329 QĐ/ UB ngày 4/7/1994 Uỷ ban Nhân dân thành phố Hà Nội Khi thành lập công ty có Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Hữu Thuật Kế toán 42A -5- tổng số vốn 1.714.200.000đ 50 cán công nhân viên phòng làm việc với tổng diện tích 200 m2 Ngày thành lập công ty gặp nhiều khó khăn cạnh tranh gay gắt công ty khác nh nhu cầu thị trờng thờng xuyên biến động Trong công ty thành lập vốn không nhiều, cán công nhân viên cha có nhiều kinh nghiệm việc tìm hiểu thị trờng đầu vào nh tiêu thụ Đà có năm công ty làm ăn thua lỗ đà ảnh hởng đến đời sống cán công nhân viên Nhng nhờ có hớng đắn cố gắng Ban Giám đốc cán công nhân viên công ty mà công ty đà vợt qua đợc giai đoạn khó để vững bớc lên Sau 10 năm xây dựng phát triển nỗ lực thân giúp đỡ quan tâm cấp trên, Công ty Hỗ trợ sản xuất Du lịch Thơng mại đà có bớc trởng thành đáng kể Đến công ty có lực lợng lao động hùng hậu có chất lợng tốt với 200 ngời Ngoài điều kiện sở vật chất nguồn vốn kinh doanh tăng rõ rệt, tới công ty đà có tổng số vốn 2.630.000.000đ với nhiều kho, bÃi, xe, máy phục vụ sản xuất kinh doanh 1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Bộ máy quản lý Công ty đợc thực theo mô hình kết hợp Với mô hình này, định quản lí phòng ban nghiên cứu đề xuất lên cấp Sau đợc cấp thông qua biến thành mệnh, mênh lệnh đợc truyền đạt xuống dới cấp dới thi hành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Hữu Thuật Kế toán 42A -6- Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Giám đốc công ty Phó giám đốc kinh doanh thơng mại Phòng kinh doanh Phòng kinh doanh Phó giám đốc kinh doanh du lịch Kinh doanh du lich nội địa Kinh doanh du lich quốc tế Phòng kế toán tài vụ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phó giám đốc kinh doanh xuất- nhập Phòng Phòng nhập Đại diện xuất khẩu hành miền Bắc Phòng tổ chức hành Nguyễn Hữu Thuật Kế toán 42A Đại diện chi nhánh Bắc- Trung- Nam Đại diện hành miền Trung Đại diện hành miền Nam -7- 1.2.3 Chức năng, nhiệm vụ phận Giám đốc: ngời có quyền cao Công ty, có trách nhiệm quản lý, điều hành hoạt động Công ty sở chấp hành đắn chủ trơng, sách, chế độ Nhà nớc, chịu trách nhiệm kết hoạt động kinh doanh Công ty.Ngoài để thực chủ trơng tinh giảm máy quản lý, Giám đốc trực tiếp phụ trách phận - Kế toán- tài vụ - Hành - Đại diện chi nhánh Bắc- Trung- Nam địa phơng Móng Cái- Đà Nẵng- thành phố Hồ Chí Minh Phó Giám đốc kinh doanh thơng mại: có nhiệm vụ theo dõi đạo giám sát phòng ban phòng kinh số 1, thực chức nhiệm vụ kinh doanh, đồng thời đặt kế hoạch cụ thể Phó Giám đốc kinh doanh du lịch: thực chức điều hành hoạt động kinh doanh chuyên lĩnh vực du lịch Phó Giám đốc kinh doanh xuất nhập khẩu: phụ trách hoạt động xuất nhập quan hệ, tìm hiểu đối tác nớc Các phòng ban chức chịu điều hành trực tiếp Phó giám đốc Ngoài việc thực chức phòng ban có mối quan hệ chặt chẽ với nhằm kiểm tra, đối chiếu số liệu giúp đỡ lẫn nhằm hoàn thành tốt công việc đợc giao Chức nhiệm vụ phòng ban cụ thĨ nh sau: - Phßng kinh doanh sè 1, có nhiệm vụ tập trung kinh doanh mặt hàng nớc dựa sở kế hoạch đợc giao thực công việc đợc phân công Phòng kinh doanh du lịch: + Phòng kinh doanh du lịch nội địa chuyên kinh doanh dịch vụ thuộc mảng du lịch nớc đa đón khách du lịch nội địa thăm quan danh lam thắng cảnh địa phơng nớc + Phòng kinh doanh du lịch quốc tế chuyên kinh doanh dịch vụ thuộc mảng du lịch quốc tế Tổ chức tour du lịch, đa đón làm thủ tục xuấtnhập cảnh cho khách hàng nội địa quốc tế Quan hệ, tìm hiểu hợp tác với Công ty du lịch khác giới để có nhiều địa điểm đa đón khách - Phòng kinh doanh xuất- nhập khẩu: + Phòng kinh doanh xuất khẩu: chuyên kinh doanh xuất mặt hàng mà thị trờng nớc yêu cầu đặc biệt thị trờng ASEAN mội số thị trờng lớn khác nh Trung Quốc, Đài Loan Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Hữu Thuật Kế toán 42A -8- + Phòng kinh doanh nhập khẩu: chủ yếu nhập mặt hàng mà nhu cầu thị trờng nớc đòi hỏi nh nhập mặt hàng xuất cho thị trờng nớc khác - Các chi nhánh đại diện miền Bắc- Trung- Nam hoạt động thị trờng níc víi nhiƯm vơ chÝnh: + Gióp ®ì khèi kinh doanh du lÞch viƯc quan hƯ víi đối tác điạ phơng có danh lam tháng cảnh, liên hệ với tổ chức cá nhân có nhu cầu du lịch + Cung cấp thông tin cần thiết cho Công ty đồng thời nơi tìm kiếm thị trờng, đối tác làm ăn cho Công ty + Kinh doanh thơng mại sản phẩm phục vụ cho khối kinh doanh Công ty - Phòng tỉ chøc hµnh chÝnh cã nhiƯm vơ theo dâi, phơ trách vấn đề: + Tổ chức nhân + Tiền lơng cán công nhân viên Công ty + Các chế độ bảo hiểm, trợ cấp xà hội theo quy định + Quản lý hồ sơ + Bảo vệ sở vật chất Công ty( kho hàng, máy móc thiết bị) - Phòng kế toán tài vụ cã nhiƯm vơ cã nhiƯm vơ ghi chÐp, tỉng hỵp, tham mu cho cấp vấn đề tài nh tạo vốn, sử dụng vốn, quản ký vốn( chủ yếu quản lý lu thông, toán, quan hệ tín dụng) kế toán sổ sách, tính toán chi phí, thu nhập, lÃi, lỗ, báo cáo tài Công ty Hỗ trợ sản xuất Du lich Thơng mại có địa bàn hoạt động rộng, nghành nghề kinh doanh phong phú, phục vụ khách hàng nớc Bởi Công ty có đội ngũ cán công nhân viên có trình độ nghiệp cao 1.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán tổ chức hệ thống sổ kế toán công ty hỗ trợ sản xuất du lịch thơng mại 1.2.1 Đặc ®iĨm tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n Bé m¸y kÕ toán công ty trủ sở gồm ngời, làm việc theo nguyên tắc tập trung Công ty bao gồm phần hành kế toán sau: - Kế toán TSCĐ - Kế toán hàng hoá toán với ngời bán - Kế toán lơng, khoản trích theo lơng tình hình toán với ngời lao động - Kế toán tiền mặt - Kế toán tiền gửi ngân hàng - Kế toán thuế Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Hữu Thuật Kế toán 42A -9- - Kế toán tiêu thụ toán với ngời mua - Kế toán tập hợp chi phí bán hàng quản lý - Lập báo cáo kế toán cuối kỳ Bộ máy kế toán công ty máy kế toán công ty đợc tổ chức theo mô hình kế toán tập trung Mô hình tổ chức phù hợp với quy mô hoạt động công ty, đảm bảo đợc đạo Ban Giám đốc Kế toán trởng, đồng thời có khả cung cấp thông tin cách kịp thời cho việc định quản trị doanh nghiệp Mô hình tổ chức máy kế toán nh sau: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Kế toán trởng Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp Kế toán Kế toán toán hàng hoá, TGNH Thủ quỹ Kế toán theo dõi mua- bán hàng hoá Chức năng, nhiệm vụ kế toán viên nh sau: Kế toán trởng: có nhiệm vụ phụ trách chung toàn hoạt động nghiệp vụ tài chính, kế toán Công ty Trách nhiệm quyền hạn kế toán trởng nh sau: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Hữu Thuật Kế toán 42A - 10 - - Ký dut sÐc, ủ nhiƯm chi, chun tiỊn c¸c chøng từ toán đà đầy đủ thủ tục phục vụ cho hoạt kinh doanh Công ty - Ký phiếu thu, chi tiền mặt phục vụ cho hoạt động kinh doanh việc toán mua bán với khách hàng - Ký báo cáo toán quý, năm đà đợc giám đốc ký duyệt - Lập kế hoạch cân đối thu chi hàng tháng, quý, năm phục vụ cho hoạt ®éng kinh doanh - Tham mu cho gi¸m ®èc c¸c vấn đề liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế toán - Quản lý cán nhân viên phòng Phó phòng kế toán: phụ trách kế toán tài sản cố định, kế toán chi phí bán hàng quản lý, kế toán tổng hợp lập báo cáo tài định kỳ Với nhiệm vụ nh vậy, Phó phòng tài kế toán có trách nhiệm quyền hạn nh sau: - Theo dâi chi tiÕt tõng TSC§, tỉng thĨ TSCĐ toàn công ty theo tiêu Luật kế toán Lu giữ bảo quản đầy đủ chứng từ, hồ sơ tình hình tăng giảm TSCĐ, Thẻ tài TSCĐ, Sổ theo dõi chi tiết TSCĐ Thông báo tình hình biến động TSCĐ thông tin kế toán khác TSCĐ cách xác đầy đủ, trung thực kịp thời cho Trởng phòng kế toán Ban Giám đốc có yêu cầu Trích khấu hao TSCĐ tháng, quý, năm xác đầy đủ từ tính phân bổ vào chi phí bán hàng loại hàng hoá chi phí quản lý doanh nghiệp - Tập hợp đầy đủ, xác chi liên quan đến hoạt động kinh doanh kỳ kinh doanh nh: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí liên quan khác đồng thời xác định xác lợng hàng hoá- dịch vụ mua vào kỳ, đà bán kỳ, tồn đọng kho, cửa hàng Ghi chép đầy đủ, xác giá vốn hàng bán, giá bán thực tế từ xác định đợc kết Kiểm tra, đối chiếu số liệu cách tổng hợp, phát điều chỉnh kịp thời có sai sót Đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ chứng từ tập hợp chi phí theo nguyên tắc hạch toán kế toán - Lập Báo cáo tài định kỳ nh đột xuất gửi quan chức theo quy định Ban Giám đốc có yêu cầu - Kiểm tra nghiệp vụ hạch toán phần hành kế toán kỳ hạch toán Chịu trách nhiệm tính xác, trung thực số liệu mà cung cấp, chịu trách nhiệm công việc Trởng phòng giao Kế toán toán: có nhiệm vụ nh sau: - Thờng xuyên theo dõi hoạt động thu chi quỹ tiền mặt, tiến hành thủ tục thu chi nh viết phiÕu thu, phiÕu chi sau cã chøng tõ hỵp lý, hợp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Hữu ThuËt – KÕ to¸n 42A