PowerPoint Presentation Định mức chi phí và đo lường hiệu quả hoạt động PHẦN 1 BÀI TẬP Định mức NVLTT 6mm/1 búp bê; $0,5/mm NCTT 1,3 giờ/1 búp bê; $8/giờ Thực tế NVLTT Mua 25 000 mm, giá mua $0,48/ mm[.]
Định mức chi phí đo lường hiệu hoạt động PHẦN : BÀI TẬP Bài : Công ty Kitty Toys, chuyên sản xuất búp bê Cinderella thiết lập hệ thống chi phí định mức để kiểm sốt chi phí, chi tiết mặt hàng búp bê Cinderella sau: Định mức Thực tế NVLTT 6mm/1 búp bê; $0,5/mm NVLTT Mua 25.000 mm, giá mua $0,48/ mm Tồn 5.000 mm NVL cuối tháng NCTT 1,3 giờ/1 búp bê; $8/giờ NCTT Sử dụng 4.000 cơng với chi phí $36.000 Định mức NVLTT 6mm/1 búp bê; $0,5/mm NCTT 1,3 giờ/1 búp bê; $8/giờ Thực tế Mua 25.000 mm, giá mua $0,48/mm Tồn 5.000 mm NVL cuối tháng 5 Sử dụng 4.000 giờ cơng với chi phí $36.000 1.Xác định phương sai số lượng giá NVL Phương sai giá NVL Phương sai số lượng MPV = AQ ( AP-SP) MQV = SP ( AQ – SQ) = 25.000( 0,48 - 0,5 ) = $500 F = 0,5 [ 20.000 – (6 x 3.000)] = $1.000 U Định mức NVLTT 6mm/1 búp bê; $0,5/mm NCTT 1,3 giờ/1 búp bê; $8/giờ Thực tế Mua 25.000 mm, giá mua $0,48/mm Tồn 5.000 mm NVL cuối tháng 5 Sử dụng 4.000 giờ cơng với chi phí $36.000 2. Xác định phương sai giá lao động và phương sai hiệu quả lao động Phương sai giá lao động LRV = AH (AR- SR) = 4.000[( 36.000/ 4.000) – 8] = 4.000 ( – 8) =$ 4.000 U Phương sai hiệu lao động LEV = SR ( AH – SH) = ( 4.000 – 1,3 x 3.000 ) = $800 U Phương sai giá NVL có lợi Phương sai số lượng NVL bất lợi + Giá NVL thị trường giảm + Chất lượng NVL kém, rẻ + Nhận chiết khấu tốn, chiết khấu thương mại + Tìm kiếm nhà cung cấp tốt (mở thầu…) + Chất lượng NVL nên nhiều NVL đưa vào bị hỏng, lỗi, cần sử dụng nhiều để đạt chất lượng chuẩn + Cơng nhân có tay nghề thấp, chưa xử lý tốt SP hỏng + Sự hao mòn trình lưu trữ + Thiết bị sản xuất lỗi thời, lạc hậu + Đội ngũ quản lý yếu + Các đơn đặt hàng yêu cầu sản phẩm cao nên tiêu tốn nhiều NVL Phương sai giá lao động bất lợi Phương sai hiệu lao động bất lợi + Cần chi phí để đào tạo đội ngũ công + NVL rẻ tiền, chất lượng nên nhân yếu nhiều thời gian sửa chữa, gia công lại + Sản phẩm hỏng nhiều khiến đơn + Những đơn đặt hàng có yêu cầu cao đặt hàng bị chậm trễ => Công nhân phải nên nhiều thời gian gia công làm thêm => chi phí lao động tăng + Thiết bị sản xuất cũ kỹ, máy móc hoạt + Các đơn đặt hàng gấp rút nên cần làm động nên cần nhiều sức lao động thêm giờ, tăng ca để giao kịp hợp đồng + Quản lý công nhân chưa chặt chẽ dẫn + Nhiều đơn đặt hàng có yêu cầu đến tình trạng làm việc thiếu nghiêm túc cao sản phẩm nên cần thuê công nhân => nhiều thời gian, làm giảm hiệu có trình độ tay nghề cao sử dụng la BÀI Xưởng sửa chữa ơ tơ QM sử dụng định mức để kiểm sốt thời gian và chi phí nhân cơng tại xưởng. Định mức chi phí nhân cơng cho cơng việc đại tu xe máy như sau: Cơng việc Số định mức Đơn giá định mức Chi phí định mức 01 lần đại tu xe máy 2.5 giờ $9 $22,5 Sổ ghi chép số giờ thực tế sử dụng cho cơng việc đại tu xe máy tại xưởng trong tháng 6 hiện đang bị thất lạc. Tuy nhiên, phụ trách xưởng vẫn nhớ số lần đại tu trong tháng 6 là 50 lần, kiểm sốt viên đã tính các phương sai có liên quan như sau: Phương sai giá lao động Tổng phương sai lao động (gồm phương sai giá LĐ và hiệu quả LĐ) $87 F $93 U u cầu: 1.Xác định số giờ lao động thực tế sử dụng cho công việc đại tu xe máy tại xưởng trong tháng 6 2.Xác định đơn giá giờ công thực tế đã trả trong tháng 6 Phương sai giá lao động $87 F Phương sai hiệu quả lao động $180 U Tổng phương sai lao động (gồm phương sai giá LĐ và hiệu quả LĐ) $93 U Xác định số lao động thực tế sử dụng cho công việc đại tu xe máy xưởng tháng Phương sai hiệu lao động LEV = SR ( AH – SH) = 180 U ->9 (AH – 2,5x50 ) = 180 U -> AH = 145 h Phương sai giá lao động LRV = AH (AR- SR) = 87F -> 145 (AR – ) = 87F -> AR = 4,8$ Bài 3: Cơng ty BP chun sản xuất hợp chất hóa học cho các ngành cơng nghiệp, trong đó có hợp chất FX. Cơng ty đã xây dựng định mức chi phí cho 01 đơn vị sản phẩm (hợp chất FX) như sau: Khoản mục Số lượng định mức Đơn giá định mức Chi phí định mức NVL trực tiếp 2,5 kg $20/kg $50 NC trực tiếp 1,4 giờ $12,5/giờ $17,5 Biến phí SXC 1,4 giờ $3,5/giờ $4,9 Trong tháng 11, dữ liệu hoạt động sản xuất hợp chất FX thực tế thu thập được như sau: Mua 12.000 kg NVL giá $225.000 NVL tồn cuối kỳ là 2.500 kg, khơng có NVL tồn đầu kỳ Cơng ty sử dụng 35 kỹ thuật viên để sản xuất hợp chất FX. Trong tháng 11, kỹ thuật viên làm việc trung bình 160 giờ với mức đơn giá được trả $12/giờ Biến phí SXC phân bổ cho hợp chất FX trên cơ sở số giờ cơng trực tiếp. Tổng biến phí SXC phát sinh trong tháng 11 là $18.200 Trong tháng 11, 3.750 sản phẩm hợp chất FX được hồn thành Ban điều hành Cơng ty đang xem xét việc đánh giá tính hiệu quả của hoạt động sản xuất Xác định phương sai số lượng phương sai giá NVL? a, Phương sai số lượng NVL + Số lượng NVL thực tế xuất dùng : 12.000 – 2.500 = 9.500 (kg) + Số lượng NVL kế hoạch dự định dùng để sản xuất 3.750 sản phẩm FX là: 3.750*2,5 = 9.375 (kg) + Phương sai số lượng NVL = (Số lượng thực tế - Số lượng kế hoạch)*Giá kế hoạch = (AQ – SQ)*SP = (9.500 – 9.375)*20 = 2.500U Xác định phương sai số lượng phương sai giá NVL? b, Phương sai giá NVL + Giá NVL thực tế mua vào là: 225.000/12.000 = 18,75$ + Phương sai giá NVL = (Giá thực tế - Giá kế hoạch)*Số lượng thực tế = (AP – SP)*AQ = (18,75 – 20)*12.000 = 15.000F NVL mua 01 nhà cung cấp Ban điều hành Công ty cân nhắc việc ký hợp đồng mua NVL dài hạn với nhà cung cấp Hãy tư vấn cho Ban điều hành có nên ký HĐ dài hạn với NCC lý giải sao? 3, Xác định phương sai giá hiệu lao động ? Phương sai giá Phương sai hiệu hoạt động Số giờ thực tế mà 35 nhân công đã bỏ Số giờ kế hoạch mà công ty dự định bỏ ra ra là: 35*160 = 5.600 (giờ) để sản xuất được 3.750 sản phẩm FX là: 3.750*1,4 = 5.250 (giờ) Phương sai giá: Phương sai hiệu quả hoạt động (AP – SP)*AH (AH – SH)*SP = (12 – 12,5)*5.600 = (5.600 – 5.250)*12,5 = 2.800F = 4.375U Trước đây, Cơng ty đã sử dụng 35 kỹ thuật viên để sản xuất hợp chất FX, bao gồm 20 kỹ thuật viên lành nghề và 15 trợ lý. Trong tháng 11, Ban điều hành Cơng ty thử nghiệm việc sử dụng ít kỹ thuật viên lành nghề, tăng trợ lý để tiết kiệm chi phí. Hãy tư vấn cho Ban điều hành có nên tiếp tục thử nghiệm này hay khơng và lý giải tại sao? 4, Xác định phương sai biến phí SXC hiệu sử dụng biến phí SXC Hãy phân tích mối quan hệ phương sai sử dụng biến phí SXC với phương sai hiệu lao động? Vì biến phí SXC phân bổ cho hợp chất FX sở số công trực tiếp Giá thực tế nhân công nhận là: 18.200/5.600 = 3,25$ a, Phương sai biến phí SXC = (Giá thực tế - Giá kế hoạch)*Số thực tế = (AP – SP)*AH = (3,25 – 3,5)*5.600 = 5.200F b, Phương sai hiệu sử dụng biến phí SXC = (Số thực tế - Số kế hoạch)*Giá kế hoạch = (AH – SH)*SP = (5.600 – 5.250)*3,5 = 1.225U PHẦN 2: CASE STUDY CASE STUDY Stacy Cummins, giám đốc tuyển dụng Merced Home Products bị quấy rầy khám phá chi phí tiêu chuẩn phận an ninh gia đình Trong việc tìm kiếm báo cáo thu nhập hàng quý vài năm qua phận an ninh gia đình, nhận thấy rằng: Lợi nhuận quý I thấp, lợi nhuận quý II tốt chút, lợi nhuận quý thứ ba tốt chút, quý thứ tư kết thúc với hiệu suất ngoạn mục phận an ninh gia đình đạt vượt mục tiêu lợi nhuận năm Bà quan tâm đến việc tìm thư kiểm tốn viên bên ngồi công ty để cảnh báo việc sử dụng bất thường chi phí tiêu chuẩn phận an ninh gia đình Khi Ms.Cummins lướt qua thư này, bà hỏi trợ lý, Gary Farber, liệu anh có biết xảy phận an ninh gia đình khơng Gary nói kiến thức phổ biến cơng ty mà phó chủ tịch phụ trách phận an ninh gia đình, Preston Lansing, đưa tiêu chuẩn phận để tạo mơ hình thu nhập hàng q năm Theo sách cơng ty, chênh lệch thể trực tiếp vào báo cáo kết hoạt động điều chỉnh chi phí bán hàng Sự chênh lệch thuận lợi có ảnh hưởng việc tăng thu nhập ròng, bất lợi khơng thuận lợi có ảnh hưởng giảm thu nhập rịng Lansing đặt tiêu chuẩn để ln ln có bất lợi lớn Chính sách cơng ty chút mơ hồ khác biệt phải báo cáo báo cáo thu nhập phân chia Mặc dù mục đích rõ ràng thừa nhận khác biệt báo cáo kết kinh doanh giai đoạn phát sinh, khơng có sổ tay kế tốn cơng ty thực yêu cầu điều Vì vậy, nhiều năm Lansing thực theo thực tế tiết kiệm khác biệt thuận lợi sử dụng chúng để tạo mơ hình tốt đẹp lợi nhuận ngày tăng ba quý đầu, "Chrismast lớn" quý IV tốt Các quy định báo cáo cấm mang chênh lệch chuyển tiếp từ năm sang năm báo cáo tài hàng năm kiểm tốn, tất chênh lệch phải xuất báo cáo kết hoạt động kinh doanh vào cuối năm) Bà Cummins quan tâm đến tái thẩm định cố gắng đưa chủ đề lên với chủ tịch Merced Home Products chủ tịch nói "tất biết Lansing làm gì", miễn ơng tiếp tục đưa báo cáo tốt vậy, đừng làm phiền anh Khi Cummins hỏi liệu ban giám đốc có nhận thức tình hay không, vị chủ tịch hồi hộp trả lời" Dĩ nhiên họ biết " Yêu cầu: Làm mà Preston Lansing "trang bị" chi phí tiêu chuẩn - tiêu chuẩn đặt cao q thấp? Giải thích? Preston Lansing có nên phép tiếp tục thực hành quản lý lợi nhuận báo cáo? Stacy Cummins nên làm tình này? Làm mà Preston Lansing "trang bị" chi phí tiêu chuẩn - tiêu chuẩn đặt q cao q thấp? Giải thích? • Merced Home Products công ty làm dịch vụ (an ninh gia đình ) GVHB khơng tính rõ ràng Vì nên Lansing ước lượng GVHB, sau điểu chỉnh phương sai hoạt động • Lansing điều chỉnh Chi phí tiêu chuẩn cao hay thấp => tùy vào tình hình kinh doanh để điều chỉnh, muốn chỉnh lợi nhuận thấp tăng dần tháng đầu • Cơng ty khơng có qui định liên quan đến việc vào phương sai ghi nhận, nên Lansing điểu chỉnh tiêu chuẩn cho lợi nhuận tăng dần qua quý đầu Preston Lansing có nên phép tiếp tục thực hành quản lý lợi nhuận báo cáo? Lansing đã điều chỉnh chi phí bán hàng trong Báo cáo kết quả hoạt động Lansing ln đặt ra tiêu chuẩn để có những thuận lợi lớn làm tăng thu nhập rịng -> Làm đẹp BCTC, thể hiện rằng cơng ty Merced Home Products ngày càng tạo ra lợi nhuận lớn hơn Lansing gian lận BCTC, vi phạm các quy tắc phù hợp phải ghi nhận đúng chi phí và vi phạm đạo đức nghề nghiệp đó là sự chính trực và tín nghiệm