Kế Toán Vốn Bằng Tiền Và Các Khoản Phải Thu Tại Công Ty Cổ Phần Điện Tử Thiên Phúc.doc

PHẦN III BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD THẠC SĨ LỢI MINH THANH CHƯƠNG I GIỚI THIỆU ĐƠN VỊ THỰC TẬP I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 1)Giới thiệu về công ty Tên công ty CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ THIÊN PHÚC Giám[.]

LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN

1)Giới thiệu về công ty:

- Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ THIÊN PHÚC

- Giám đốc: LÊ KIÊN CƯỜNG

- Tại Ngân hàng Á Châu: ACB – PGD Lê Đại Hành

2)Quá trình hình thành và phát triển:

- Tiền thân là Công ty Văn hoá Tổng hợp Quận 11, được thành lập năm 1982, là một Công ty nhà nước, được cổ phần hoá vào tháng 10/1999 đặt tên là Công ty

Cổ phần sản xuất kinh doanh vật phẩm văn hoá và Xí nghiệp in là một trong những chi nhánh của Công ty Ngày 11 tháng 03 năm 2008 theo QĐ số 119 của Sở KHĐT đổi tên thành Công ty CP ĐT THIÊN PHÚC.

- Công ty CP ĐT THIÊN PHÚC được Công ty Cổ phần Văn hoá giao vốn và duyệt kế hoạch kinh doanh, công ty có con dấu riêng, hạch toán độc lập, hoạt động theo chủ trương, chiến lược kinh doanh phù hợp với nội dung ngành nghề quy định.

- Qua 19 năm hình thành và phát triển Công ty đã từng bước tạo được uy tín và vị thế cạnh tranh khá tốt trên thị trường Trong vai trò là chi nhánh trực thuộc công ty cổ phần Văn hoá Phương Nam, Công ty CP ĐT THIÊN PHÚC thực hiện in sách báo tạp chí, văn phòng phẩm, bao bì tem nhãn, giấy tờ quản lý kinh tế và sản xuất văn hoá phẩm.

- Ngoài nhiệm vụ sản xuấ cung ứng hàng hóa phục vụ cho đơn vị nội bộ trực thuộc Công ty PNC với giá trị hơn 9 tỉ đồng/năm thì doanh thu thuần mà Công ty thực hiện cung cấp hàng hoá và dịch vụ in ấn cho khách hàng bên ngoài đã đạt trên

15 tỷ đồng, với lợi nhuận thu được 2 tỷ đồng/năm.

- Công ty liên tục là đơn vị kinh doanh có lãi kể từ khi thành lập đến nay Kết quả trên có được là nhờ vào sự tín nhiệm của rất nhiều khách hàng, trong số đó phải kể đến khách hàng mà đơn vị đã thực hiện được những hợp đồng có giá trị lớn lên đến vài tỷ đồng như: Kho bạc Nhà nước, Bảo hiểm Nhân thọ Việt Nam, Công tyTNHH Trí Việt…

CƠ CẤU BỘ MÁY TỔ CHƯC

Sơ đồ cơ cấu tổ chức: (xem trang sau)

Cơ cấu tổ chức của Công ty hoạt động theo hướng phân công chuyên môn hóa công việc và phối hợp linh hoạt trong công tác quản lý Nhân sự được bố trí căn cứ vào yêu cầu công việc.

Định biên nhân sự: 110 nhân sự

Nhiệm vụ cụ thể của từng nhân sự thể hiện qua bản mô tả và tiêu chuẩn công việc.

Phòng Kế hoạch- Kinh doanh: 14nhân sự

 Nhân viên kinh doanh: 4nhân sự

 Nhân viên cung ứng: 1nhânsự

 Nhân viên điều độ sản xuất: 1nhân sự

 Nhân viên kế hoạch: 2nhân sự

 Nhân viên tổ quản lý chất lượng: 5nhân sự

Phòng Kế toán – Hành chính: 15nhân sự

 Trưởng phòng Kế toán – Hành chính: 1nhân sự

 Nhân viên kế toán: 5nhân sự

 Nhân viên thủ quỹ: 1nhân sự

 Nhân viên phụ trách Hành chính- Nhân sự: 1nhân sự

 Tổ bảo vệ - Tạp vụ: 5nhân sự

 Phó quản đốc: 1nhân sự

 Nhân viên phụ trách thống kê sản xuất: 1nhân sự

 Tổ Montage – Phơi kẽm: 9nhân sự

 Tổ máy cắt, đóng xếp thành phẩm: 10nhân sự

 Các tổ máy in: 58nhân sự

SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ THIÊN PHÚC

GIÁM ĐỐC TỔNG NHÂN SỰ:

PHÓ GIÁM ĐỐC SẢN XUẤT

Chức năng nhiêm vụ các bộ phận

Là người đứng tên giấy phép thành lập Công ty, có quyền điều hành cao nhất moi hoạt động của Công ty.

Tổ chức thực hiện các quyết định của chủ tịch Công ty; quyết định các vấn đề liên hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty; tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty; ban hành quy chế quản lý nội bộ công ty; bổ nhiêm, miễn nhiêm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty trừ các chức danh thuộc thẩm quyền của chủ tịch Công ty; kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức của Công ty; quyết định lương và phụ cấp (nếu có) đối với cán bộ quản lý thuộc thẩm quyền bổ nhiệm của chủ tịch Công ty; các quyền và nhiệm vụ khác được quy định tại điều lệ Công ty, hợp đồng lao động mà Giám đốc ký với chủ tịch Công ty.

Phó Giám đốc phối hợp cùng Giám đốc trong công tác quản trị Công ty; phó Giám đốc là người trực tiếp quản lý, điều hành các bộ phận sản xuất bao gồm các phòng ban liên quan; chịu trách nhiệm trước Giám đốc về tình hình sản xuất tại Công ty; đề xuất ý kiến cải tiến quy trình hoạt động sản xuất tại Công ty; đảm bảo không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm; xem xét kế hoạch sản xuất; đề xuất bổ sung lực lượng sản xuất khen thưởng kỷ luật; quyết định việc mua hàng hoá, dịch vụ vật tư, NVL có giá trị từ dưới 10 triêu đồng.

Tr ư ởng phòng kinh doanh:

Hoạch định chiến lược và xây dựng tiếp thị kinh doanh dài han; xây dựng kế hoạch tiếp thị kinh doanh định kỳ; triển khai các chương trình, kế hoạch nghiên cứu thu thập thông tin về thị hiếu tiêu dùng , khách hàng…; đàm phán hợp đồng xây dựng chính sách về bán hàng… Tham mưu trực tiếp cho Giám đốc về các mặt hoạt động kinh doanh, chiến lược phát triển thị trường kinh doanh về lâu dài cho xí nghệp; trực tiếp bàn bạc với khách hàng về giá cả; triển khai thực hiện các đơn hàng, hợp đồng; triển khai các hoạt động chăm sóc khách hàng; kiểm tra, theo dõi các hoạt động của nhân viên phòng kinh doanh; sắp xếp, phân công công việc đến nhân viên khi cần thiết.

Tr ư ởng phòng Kế toán:

- Tổ chức công tác ghi chép phản ảnh chính xác trung thực và kịp thời đặc điểm toàn bộ quá trình hoạt động của Công ty Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh và đề ra các kế hoạch hoạt động trong tương lai Tính toán và trích nộp đầy đủ các khoản phải nộp cho ngân sách nhà nước, thanh toán đúng hạn các khoản tiền vay, nợ phải trả và phải thu khách hàng.

- Xác định nhu cầu vốn cần huy động trên cơ sở nhu cầu đầu tư của Công ty; lựa chọn các giải pháp huy động vốn để tài trợ cho đầu tư trong những điều kiện tối ưu về chi phí sử dụng vốn và thế chấp, ký quỹ; lập ngân sách đầu tư cho kỳ chiến lược…

Tr ư ởng phòng Quản trị nhân sự - Hành chính:

- Phân tính cơ cấu hiện tại, phát hiện các ưu nhược điểm Phân tích nhu cầu nhân lực cho mục tiêu phát triển Công ty Lựa chọn mô hình cơ cấu tổ chức triển khai mô hình cơ cấu tổ chức đến các đơn vị.

- Xây dựng sơ đồ tổ chức, xác định chức năng nhiệm vụ của từng bộ phân, từng phòng; phân tích công việc, mô tả công việc cho từng vị trí Xác định tiêu chuẩn năng lực; xây dựng chính sách tuyển dụng, chính sách đào tạo.

- Đại diện theo uỷ quyền của Công ty tham gia giải quyết các tranh chấp, tố tụng; theo dõi và đề xuất phương án xử lý tranh chấp với các đối tác phát sinh trong và ngoài toà án.

- Đánh giá lựa chọn đơn vị đào tạo; đánh giá hiệu quả sau đào tạo,…

- Là người trực tiếp theo dõi giám sát công việc của phân xưởng, xử lý những sự vụ có thể xảy ra trong phân xưởng để kịp thời báo cáo lên cấp trên để xử lý một các nhanh chóng; tiến hành triển khai sản xuất theo lệnh sản xuất, điều phối nhân sự tham gia quá trình sản xuất hành ngày, đảm bảo hoàn thành các đơn đặt hàng và sử dụng hợp lý các loại máy móc thiết bị quy định về an toàn lao động, vệ sinh lao động tại phân xưởng.

Phó Quản đốc phân x ư ởng sản xuất:

- Phó Quản đốc là người phối hợp cùng Quản đốc trong công tác điều hành sản xuất tại phân xưởng; báo cáo tình hình kết quả công việc trong ca sản xuất được phân.

Tr ư ởng phòng mua hàng:

- Tiếp nhận yêu cầu cung cấp vật tư;

- Xem xét yêu cầu kiểm tra tồn kho;

- Cân đối, lập kế hoạch, xác định nhu cầu mua hàng;

- Lập kế hoạch mua vật tư nguyên liệu mùa cao điểm;

- Lập danh sách các nhà cung ứng đạt tiêu chuẩn;

- Trực tiếp đàm phán thoả thuận với nhà cung ứng;

- Ghi chép, luân chuyển và lưu trữ hồ sơ, chứng từ theo quy định;…

Tr ư ởng phòng điều độ sản xuất:

- Xác định nhu cầu, đánh giá năng lưc sản xuất và đề xuất phương pháp bổ sung.

- Lập phương án đầu tư máy móc thiết bị, sử dụng mặt bằng và nguồn nhân lực.

- Tiếp nhận đơn đặt hàng;

- Xác định nhu cầu đề xuất vật tư;

- Lựa chọn quy trình sản xuất;

- Theo dõi tiến độ thực hiện LSX, xử lý, giải quyết các vấn đề có liên quan;

- Ghi chép, luân chuyển và lưu trữ hồ sơ, chứng từ theo quy định;

- Báo cáo thống kê và đánh giá chất lượng sản phẩm;

- Bố trí và theo dõi thực hiên công việc nhân viên trực thuộc văn phòng.

NHIỆM VỤ VÀ QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ

TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY I.CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN

Cơ cấu tổ chức

4)Nhiệm vụ các chức danh:

- Phân tích, đánh giá tiềm lực tài chính nhằm xác định năng lực cốt lõi về tài chính của Công ty

- Xác định nhu cầu vốn cần huy động trên cơ sở nhu cầu đầu tư của Công ty

- Lựa chọn các giải pháp huy động vốn để tài trợ cho đầu tư trong những điều kiện tối ưu về chi phí sử dụng vốn và thế chấp, ký quỹ

- Lập ngân sách đầu tư cho kỳ chiến lược

- Kiểm soát chiến lược tài chính và ngân sách đầu tư

- Xây dựng ngân sách tiền mặt hàng năm và hàng quý trên cơ sở kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm, quý, tháng của Công ty

- Lập dự toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, giá vốn…

- Phân tích tình hình tài chính của các dự án, phương án kinh doanh (nếu có) và đề xuất các phương án kinh doanh khả thi

- Xây dựng mối quan hệ với các nhà cung ứng vốn

- Dự trù ngân sách hàng năm của Công ty

- Kiểm tra thực tế các khoản chi phí nguyên vật liệu, các khoản chi phí thực tế phát sinh hay trang bị máy móc thiết bị của Công ty

- Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh.

- Đánh giá và phân tích hiêu quả sử dụng vốn thông qua các chỉ tiêu tài chính.

- Lập các báo cáo nội bộ định kỳ hay đột xuất theo yêu cầu của Giám đốc để phục vụ yêu cầu ra quyết định.

- Tính giá thành sản phẩm.

- Phân tích chi phí và giá thành làm cơ sở cho việc đưa ra quyết định về giá gia công…

KT doanh thu, thủ quỹ, công nợ phải thu

KT vật tư, gia công, công nợ phải trả

- Lập báo cáo tài chính, báo cáo thông kê, báo cáo thuế.

- Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc, quỹ khen thưởng, quỹ khác…

- Hướng dẫn nghiệp vụ chuyên môn, nghiệp mới phát sinh.

- Lập kế hoạch,xây dựng các mục tiêu kiểm toán và pham vị kiểm toán.

- Thu thập thông tin về các hoạt động sẽ được kiểm toán.

- Xây dựng các công cụ quản lý nhằm tránh thất thoát.

- Đề xuất các giải pháp tiết kiệm, ngăn ngừa các hiện tượng tiêu cực.

- Kiểm soát tất cả cán khoản chi phí phát sinh nhằm xác định các khoản chi phí đã chi đúng quy định.

- Giám sát tính hợp lệ của hoá đơn, chứng từ.

- Kiểm soát doanh thu bán hàng, phát hành hoá đơn đúng quy định.

- Kiểm tra quỹ lương, thưởng đúng quy định Công ty, nhà nứoc Kiểm tra các koản nộp ngan sách.

- Kiểm tra hoạt động của các phòng ban, đánh giá sự hoàn thành mục tiêu Công ty.

- Đề xuất biện pháp chấn chỉnh kịp thời những hoạt động chư hiệu quả.

- Đánh giá việc tuân thủ các quy trình quy đinh của Công ty Đề xuất ý kiến và lưu ý nhữn sai lệch lớn.

4.2/ Kế toán Thanh toán – TSCĐ – Ngân hàng – Chi phí:

- Thực hiện các nghiệp vụ thanh toán.

- Hạch toán tình hình tăng giảm và trích khấu hao TSCĐ, công cụ dụng cụ Mở thẻ tài sản, tổ chức kiểm kê thường xuyên và đột xuất.

- Kiểm tra tất cả các khoản chi phí phát sinh để đảm bảo tính minh bạch và xác thực.

- Hach toán các khoản chi phí phát sin và phân bổ chi phí theo đúng khoản mục.

- Kiểm tra thực hiện chính sách giá bán, chiếc khấu.

- Kiểm tra thực hiện chương trình khuyến mãi, tặng phẩm,…

- Lập các biểu mẫu sổ quỹ, thực hiện kiểm quỹ và đối chiếu sổ quỹ.

4.3/ Kế toán Doanh thu – công nợ - Thủ quỹ:

- Kiểm tra việc thực hiện các nội dung đã thoả thuận trong hợp đồng, kiểm tra tình hình thực hiện hợp đồng.

- Xuất hoá đơn tài chính Theo dõi thuế giá trị gia tăng đầu ra.

- Đôn đốc phòng kinh doanh thu hồi công nợ.

- Lập kế hoạch thu hồi công nợ.

- Thực hiện thu chi Đối chiếu sổ sách theo quy định.

4.4/ Kế toán NVL – Gia công – Công nợ phải trả:

- Thực hiện nghiệp vụ theo dõi xuất nhập tồn.

- Kiểm tra nhu cầu, đề xuất mua vật tư, nguyên vật liêu của Công ty.

- Thực hiện kiểm kê NVL còn tồn ở khâu sản xuất.

- Đánh giá sản phẩm dỡ dang cuối kỳ.

- Theo dõi số xuất nhập tồn vật tư NVL gia công của khách hàng.

- Theo dõi tình hình công nợ phải thu phải trả, lập kế hoạch trả nợ.

4.5/ Kế toán Lương – Thành phẩm:

- Hạch toán chi phí tiền lương theo quy định.

- Cập nhật xuất nhập tồn thành phẩm.

- Lập phiếu xuất kho thành phẩm giao cho khách hàng.

- Đối chiếu thành phẩm thực hiện và thành phẩm xuất xưởng.

HÌNH THỨC TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Tất cả các chứng từ gốc phát sinh tại đơn vị đều được tập trung tại phòng kết toán để kiểm tra, phân loại chứng từ, định khoản kế toán ghi sổ tổng hợp và sổ chi tiết để lập báo cáo Mỗi nhân viên kế toán sẽ phụ trách một phần công việc nhất định do sự phân công của kế toán trưởng.

CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA ĐỀ TÀI I KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

Kế toán tiền mặt

Mọi việc thu chi tiền mặt đều phải do thủ quỹ trực tiếp tiến hành trên cơ sở phải có phiếu thu, chi hợp pháp, hợp lệ. Đối với các loại tiền là ngoại tệ, vàng bạc khi được nhận vào thì phải kiển tra xác định kỹ số lượng, trọng lượng, quy cách, nhãn hiệu.

Khi nhận ký cược bằng các loại nữ trang hoặc hiện vật, đá quý thì phải nêm phong lại và có chữ ký của chủ tài sản trên dấu nêm phong.

Phải tổ chức kiểm kê vào cuối ngày.

- Phiếu thu( Mẫu số 01-TT)

- Biên lai thu tiền( Mẫu số 05-TT)

- Biên bản kiểm nhận vàng bạc, đá quý.( Mẫu 06)

- Biên bản kiểm kê quỹ( Mẫu số 7A, 7B)

- Ngoài ra, tuỳ theo nghiệp vụ tổ chức thu tiền mà doanh nghiệp sẽ có những chứng từ ban đầu như: các loại biên lai, vé, những chứng từ này được tổng hợp vào phiếu thu.

2.3/Sổ kế toán chi tiết:

Kế toán tiền mặt phải mở sổ để ghi chép một cách thường xuyên liên tục và đầy đủ mọi khoản thu chi phát sinh trong đơn vị, thường xuyên đối chiếu, kiểm kê thực tế số tiền mặt tại quỹ nhằm tránh mất mác, thừa thiếu khi kiểm kê Nếu có sai lệch phải tìm ra nguyên nhân để kiến nghị với kế toán trưởng và tìm ra phương pháp giải quyết.

Sổ quỹ tiền mặt do thủ quỹ giữ và ghi tương tự như sổ chi tiết tiền mặt.

2.4/Trình tự luân chuyển chứng từ:

Căn cứ vào các chứng từ được duyệt, kế toán tiến hành lập phiếu thu hoặc chi trình cho kế toán trưởng ký duyệt, sau đó chuyển cho thủ quỹ Thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu, chi để thực hiện các nghiệp vụ thu, chi tiền và ghi chép vào sổ quỹ theo thứ tự nghiệp vụ phát sinh, sau đó, thủ quỹ chuyển lại cho kế toán làm căn cứ ghi sổ.

 Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ.

 Số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu ở quỹ khi kiểm kê.

 Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ ( đối với tiền mặt ngoại tệ)

Hằng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê tồn quỹ và đối chiếu số liệu trên sổ sách quỹ Nếu có sai lệch thì kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra, xác định nguyên nhân và đề xuất biện pháp xử lý.

 Tài khoản 111 “Tiền mặt”: Tài khoản này dùng để theo dõi tình hình tăng, giảm và tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp.

Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2

 Tài khoản 1111:” Tiền Việt Nam”: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, bao gồm cả ngân phiếu.

 Tài khoản 1112:” Ngoại tệ”: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam.

 Tài khoản 1113:” vàng bạc, kim khí quý, đá quý”: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập , xuất, tồn quỹ.

 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 111

 Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ.

 Số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ khi kiểm kê.

 Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ ( đối với tiền mặt ngoại tệ)

SDCK: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn ở quỹ tiền mặt.

2.6.1 Thu tiền mặt do bán hàng

Có TK 511- Doanh thu bán hàng

Có TK 3331- Thuế phải nộp nhà nước

2.6.2 Thu nợ tiền bán hàng

Có TK 131- Phải thu khách hàng

2.6.3 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ

Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng

2.6.4 Thu từ các hoạt động khác: liên doanh

Có TK 515,711- Doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác.

2.6.5 Thu tiền từ ký quỹ, ký cược

Có TK 334, 3388- Phải trả, phải nộp khác

2.6.6 Kiểm kê phát hiện thừa chưa rõ nguyên nhân

Có TK 338.1- Phải trả, phải nộp khác

2.6.7 Chi tiền mặt mua sắm vật tư, hàng hoá, tài sản cố định

Nợ TK 152, 153, 156, 211, 213, 212- Nguyên vật liệu……

Kế toán tiền gởi Ngân hàng

Kế toán chỉ được ghi tăng hoặc giảm tài khoản tiền gởi ngân hàng trên cơ sở chứng từ do ngân hàng chuyển đến.

Phải chấp hành đầy đủ các quy định về mặt thủ tục trong việc mở tài khoản, sử dụng tài khoản ở ngân hàng.

Phải ít nhất một tháng có đối chiếu giữa sổ của doanh nghiệp với ngân hàng để đảm bảo số liệu khớp, đúng.

 Giấy báo Có: Là chứng từ do ngân hàng gửi đến để báo cho doanh nghiệp biết số tiền trong tài khoản của doanh nghiệp tăng lên.

 Giấy báo Nợ: Là chứng từ do ngân hàng gởi đến để báo cho doanh nghiệp biết số tiền trong tài khoản của doanh nghiệp giảm xuống.

 Phiếu tính lãi tài khoản tiền gửi: Đây là chứng từ do ngân hàng lập để báo cho doanh nghiệp biết số tiền lãi do ngân hàng tính nhập vào tài khoản của doanh nghiệp.

 Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ra từ Ngân hàng.

 Chuyển trả đơn vị khác.

 Điều chỉnh giảm tiền gửi Ngân hàng là ngoai tệ khi có chênh lệch tỷ giá vào cuối năm( đối chiếu với tiền gửi ngoại tệ)

 Sổ phụ tiền gửi : Phản ảnh tất cả giao dịch khi phát sinh nghiệp vụ tại ngân hàng.

3.3/Sổ sách kế toán chi tiết:

Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng.

Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, nếu có sai lệch kế toán báo cho ngân hàng bằng văn bản để xử lý kịp thời trong trường hợp chưa tìm ra nguyên nhân thì số chênh lệch đó được ghi vào:

TK 138.8: Nếu số liệu của Doanh Nghiệp lớn hơn số liệu của ngân hàng

TK 338.8: Nếu số liệu của Doanh Nghiệp nhỏ hơn số liệu của ngân hàng Sang tháng sau phải kiểm tra, đối chiếu lại với ngân hàng để tìm ra nguyên nhân và điều chỉnh sai lệch đó.

 Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 112”Tiền gửi Ngân hàng” để theo dõi số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của tiền gửi Ngân hàng tại Ngân hàng hoặc kho bạc Nhà nước.

 Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp 2

- Tài khoản 1121- Tiền gửi Ngân hàng là VNĐ

- Tài khoản 1122- Tiền gửi Ngân hàng là ngoại tệ

- Tài khoản 1123- Tiền gửi Ngân hàng là vàng bạc, đá quý, kim khí quý.

 Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào Ngân hàng.

 Đơn vị khác chuyển trả.

 Điều chỉnh tăng tiền gửi Ngân hàng là ngoai tệ khi có chênh lệch tỷ giá vào cuối năm( đối chiếu với tiền gửi ngoại tệ)

SDCK:Số tiền mặt, ngân phiếu,đá quý,… hiện còn ở Ngân hàng.

3.6.1 Bán hàng thu bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 112- Tổng tiền thanh toán

Có TK 511- Giá bán chưa thuế

Có TK 333.1- Thuế GTGT phải nộp

3.6.2 Thu bằng tiền gửi ngân hàng từ các hoạt động khác: thanh lý, nhượng bán tài sản, lãi tiền cho vay, lãi góp vốn liên doanh,…

Nợ TK 112- Tiền gửi ngân hàng

Có TK 515, 711- Doanh thu hoạt động tài chính,TN khác

3.6.3 Nhận thế chấp, ký quỹ, ký cược bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 112- Tiền gửi ngân hàng

Có TK 344- Vay dài hạn

Có TK 338.8- Phải trả khác

4)Kế toán Tiền đang chuyển:

Tiền đang chuyển là các khoản tiền đã nộp vào ngân hàng, kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo cáo của ngân hàng, kho bạc hoặc đã nộp vào bưu điện để chuyển thanh toán nhưng chưa nhận được giấy báo của đơn vị thụ hưởng.

Bao gồm 2 loại: Tiền Việt Nam và ngoại tệ của doanh nghiệp đang chuyển trong các trường hợp: thu tiền mặt hoặc sép nộp thẳng vào ngân hàng, chuyển tiền qua bưu điện để trả đơn vị khác, thu tiền bán hàng, nộp thuế vào kho bạc( giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và kho bạc nhà nước)

Chứng từ ghi nhận tiền đang chuyển là: phiếu nộp tiền, biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền.

Trong kỳ khi nộp tiền vào ngân hàng, hay chuyển tiền đi, kế toán không cần ghi nhận ngay về các khoản tiền đang chuyển này Chỉ vào cuối kỳ, kế toán mới xem xét những khoản tiền nào đã chuyển đi mà vẫn chưa có giấy báo mới ghi nhận là tiền đang chuyển nhằm phản ánh đúng tài sản của doanh nghiệp.

 Kế toán tổng hợp sử dung tài khoản 113” Tiền đang chuyển”

- TK 1131: Tiền đang chuyển là VNĐ

- TK 1132: Tiền đang chuyển là ngoại tệ.

 Số kết chuyển vào tài khoản Ngân hàng hoặc các tài khoản có liên quan.

 Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái o dánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ.

 Các khoản tiền đã nộp vào Ngân

Hàng, kho bạc, hoặc chuyển vào bưu điện nhưng chưa nhận được giấy báo của Ngân hàng hoặc đơn vị thụ hưởng.

 Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển vào cuối kỳ.

SDCK : Các khoản tiền còn đang chuyển

4.5.1 Bán hàng thu tiền bằng séc và doanh nghiệp nộp thẳng vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo

Nợ TK 113- Tổng số tiền đang chuyển

Có TK 333.1- Thuế GTGT phải nộp

Có TK 511- Giá bán chưa thuế Khi nhận được giấy báo của ngân hàng

Nợ TK 112- Tổng tiền nhận được

Có TK 113- Tổng tiền đã chuyển

4.5.2 Nộp tiền vào ngân hàng để thanh toán cho người bán nhưng chưa nhận được giấy báo

Nợ TK 113- Tổng tiền đang chuyển

Có TK 111, 112- Tổng tiền đã chuyển Khi người bán nhận được tiền( ngân hàng gửi giấy báo cho doanh nghiệp)

Nợ TK 331- Giảm nợ phải trả

Có TK 113- Số tiền đã kết chuyển vào TK 331

THỰC TẾ CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY A: KÊ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

KẾ TOÁN TIỀN MẶT

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ THIÊN PHÚC

Người nộp: CAO TIẾN NHÂN Địa chỉ:

Về khoản: THU TIỀN CÔNG IN HÀNG - KBNN LONG AN

Bằng chữ: Bảy triệu năm trăm hai mươi lăm nghìn đồng chẵn

Kèm theo: chứng từ gốc Số chứng từ gốc:

GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾU

Nguyễn Hữu Hoạt Trần Thị Thuỷ Tiên Phùng Thị Thanh Thuỷ ngày … tháng … năm…

NGƯỜI NỘP TIỀN THỦ QUỸ

-Hoàn cảnh lập: Là chứng từ gốc đươc lập khi Công ty có phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến việc thu tiền bằng tiền mặt.

-Bộ phận lập:Kế toán doanh thu - Thủ quỹ - Công nợ phải thu

Mẫu 01 –TT (Ban hanh theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Liên số : 2Tài khoản: 1111 7.525.000Tài khoản đứ: 1311 7.525.000

-Chứng từ gốc được lập làm 3 liên; liên 1 lưu tại quyển; liên 2 giao cho khách hàng; liên 3 giao cho thủ quỹ.

Người nhận: LÊ HỒNG THIỆN Đơn vị: LTHT01 – LÊ HỒNG THIỆN Địa chỉ: PHÒNG KẾ TOÁN – CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ THIÊN PHÚC

Về khoản: CHI THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG VĂN PHÒNG KY II THÁNG 07/2008

Bằng chữ: Ba nươi bốn triệu, một trăm tán mốt nghị, không trăm linh bảy đồng

Kèm theo: 2 chứng từ gốc Số chứng từ gốc: BL; BN

GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾU Đã nhận đử số tiền (viết bằng chữ)

THỦ QUỸ NGƯỜI NHẬN TIỀN

-Hoàn cảnh lập: Là chứng từ gốc đươc lập khi Công ty có phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến việc chi tiền bằng tiền mặt.

-Bộ phận lập:Kế toán doanh thu – Thủ quỹ - Công nợ phải thu

-Chứng từ gốc được lập làm 3 liên; liên 1 lưu tại quyển; liên 2 giao cho khách hàng; liên 3 giao cho thủ quỹ.

2) Kế toán chi tiết thu chi tiền mặt:

- Sổ quỹ tiền mặt: (Theo mẫu dưới đây)

+Do thủ quỹ quản lý và ghi chép căn cứ vào các nghiềp vụ thu chi quỹ thực hiện hàng ngày.

Ngày 03/01/2009, chi trả ông Nguyễn Văn Lan (H:Đ – HD0003873; phiếu chi

PC01/004) để thanh toán phần còn lại là 18.797.825 đồng.

Mẫu 01 –TT (Ban hanh theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Tài khoản: 1111 34 181 077 Tài khoản đứ: 3341 34 181 007

+Do kế toán tiền mặt của đơn vị quản lý và ghi chép căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi do thủ quỹ chuyển giao.

+Do kết cấu của sổ kế toán chi tiết tiền mặt tuơng tự như kết cấu của sổ quỹ (chỉ có thêm cột Số hiệu tài khoản đối ứng) nên doanh nghiệp quy định thực hiên ghi chép trên quyển - sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ “; mỗi trang của sổ này có 2 liên; mỗi ngày sau khi ghi chép xong thủ quỹ xé liên 2 kèm theo các phiếu thu phiếu chi để chuyển giao cho kế toán kiểm tra việc ghi chép và lưu trữ; và vì vậy nên báo cáo quỹ này được sử dụng thay cho số kế toán chi tiết tiền mặt; đơn vị không mở và sử dụng sổ kế toán chi tiết tiền mặt”.

Ngày 01/04/2009, chi trả tiền nước sinh hoạt cho Công ty cấp nước Phú Hoà Tân (HĐ – HD0692992; phiếu chi PC04/001) là 1.094.971 đồng, bằng tiền mặt.

2.2/ Trình tự ghi chép: a Công việc của thủ quỹ:

-Hàng ngày sau khi kiểm tra xong đưa cho kế toán trưởng xem qua, nếu duyệt thu, chi thì căn cứ vào các chứng từ được duyệt, kế toán thanh toán- ngân hàng tiến hành lập phiếu thu hoặc chi trình cho kế toán trưởng ký, sau đó chuyển cho thủ quỹ. Thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu, chi để thực hiện các nghiệp vụ thu, chi tiền, kế đến đưa cho người nhận (người nộp) ký và đưa liên 2 cho khách hàng giữ, đồng thời thủ quỹ sẽ ghi chép vào sổ quỹ theo thứ tự nghiệp vụ phát sinh, sau đó, thủ quỹ chuyển lại cho kế toán làm căn cứ ghi sổ.

-Vào cuối ngày thủ quỹ kiểm kê tồn quỹ và đối chiếu số liệu trên sổ sách quỹ với sổ sách kế toán Nếu có sai lệch thì kế toán và thủ quỹ kiểm tra, xác định nguyên nhân và đề xuất biện pháp xử lý. b) Công việc của kế toán tiên mặt:

-Hàng ngày, sau khi nhận được các phiếu thu, phiếu chi do thủ quỹ chuyển giao, kế toán kiểm tra nội dung ghi chép trên các phiếu thu, phiếu chi, thực hiện định khoản kế toán trên phiếu thu, phiếu chi và căn cứ vào đó để ghi vào sổ chi tiết tiền mặt theo trình tự thời gian.

Ngày 04/08/2008 chi thanh toán tiền lương văn phòng kỳ 2 tháng 07/2008 (phiếu chi PC08/011) là 34.181.007 (mẫu phiếu)

3) Kiểm kê tiền mặt hàng ngày:

-Kiểm kê tiền mặt hàng ngày là công việc kiểm kê do thủ quỹ thực hiện vào cuối mỗi ngày, trước sự chứng kiến và ký xác nhận của kế toán, theo quy định của chế độ kế toán tiền mặt.

-Bảng kiểm kê quỹ (mẫu 07a – TT)

Ngày 31/12/2008 thủ quỹ tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt; giá trị trên sổ sách là 17.621.590 đồng và thực tế là 17.624.500 đồng Chênh lệch là 90 đồng vì lý do thiếu tiền lẻ Phần chênh lêch đưa vào chi phí khác.

Vào cuối mỗi ngày làm việc, thủ quỹ ngưng hoạt động giao dịch thu chi để tiến hành kiểm kê quỹ, đếm trước sự chứng kiến của nhân viên kế toán tiền mặt tất cả các số tiền đang tồn trong quỹ theo từng loại mệnh giá để ghi vào bảng kiểm kê quỹ; về nguyên tắc, số liệu tổng cộng của Bảng kiểm kê phải khớp với số liệu trên sổ quỹ của thủ quỹ trên Sổ chi tiết tiền mặt của kế toán, yêu cầu kế toán quỹ ký xác nhận vào Bảng kiểm kê và tiến hành niêm phong két sắt.

Mẫu biểu kiểm kê quỹ minh hoạ d ư ới đây:

4) Kế toán tổng hợp tiền mặt:

Hiên tại, Công ty dùng tài khoản 111 “ Tiền mặt” để phản ánh số tiền hiện có và theo dõi tình hình tăng, giảm, tồn quỹ tiền mặt của Công ty.

Ngoài ra còn có các tài khoản liên quan như sau:

Tài khoản 133 “ Thuế GTGT được khấu trù”.

Tài khoản 333 “ Thuế và các khoản phải nộp nhà nước”.

Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và Cung cấp dịch vụ”.

Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.

Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán ra hoá đơn Hoá đơn có 3 liên: Liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho khach, liên 3 lưu nội bộ Liên 3 chính là chứng từ gốc, đồng thời tiến hành hạch toán.

 Căn cứ vào phiếu thu ngày 10/12/2008 (ở trên) để ghi vào Sổ nhật ký chung

Diễn giải Tài khoản Số phát sinh

PT12/052 Thu tiền công in hàng

Tiền mặt Việt Nam 1111 7.525.000 Phải thu ngắn hạn khách hàng

NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC

Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên, đóng dấu

Trần Thị Thuỷ Tiên Nguyễn Hữu Hoạt

 Căn cứ vào Sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái

Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111

Diễn giải TK đối ứng

Số Ngày tháng Nợ Có

10/12/2008 PT12/052 10/12/2008 Thu tiền công in hàng 1311 7.525.000

Ngày 10 tháng 12 năm2008 NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC

Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên

CONG TY CO PHAN DIEN TU THIEN PHUC

Tài khoản: 111- Tiền mặt Ngày: 10/12/2008

Số dư nợ đầu ngày:

Chứng từ Người nộp/Nhận Khách hàng Diễn giải TK đ/ư

PT12/052 Cao Tiến Nhân Tiền in hàng 1311 7.525.000

Tổng phát sinh nợ: 7.525.000 Tổng phát sinh có: 0

Kế Toán Trưởng Thủ Quỹ Người Ghi Sổ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Trần Thị Thuỷ Tiên Nguyễn Thị Tú Trang Phùng Thị Thanh Thuỷ

 Căn cứ vào phiếu chi ngày 04/08/2008 (ở trên) để ghi vào Sổ nhật ký chung

Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh

PT08/011 Chi thanh toán tiền lương

Trả tiền lương cho CNV 3341 34.181.007

 Căn cứ vào sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái

Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111

04/08 PT08/011 04/08 Chi tiền lương CNV 3341 34.181.007

Tài khoản: 111- Tiền mặt Ngày: 04/08/2008

PC08/011 Lê Hồng Thiện Chi tiền lương 3341 34.181.007

Tổng phát sinh nợ: 0 Tổng phát sinh có: 34.181.007

Kế Toán Trưởng Thủ Quỹ Người Ghi Sổ

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

1.1/ Chứng từ do doanh nghiệp phát hành:

Giấy uỷ nhiệm chi: (theo mẫu)

-Hoàn cảnh lập: Là chứng từ được lập khi Công ty có phát sinh các nghiệp vụ chi trả thông qua Ngân hàng Doanh nghiệp uỷ nhiệm cho Ngân hàng chi trả đến khách hàng của Công ty.

-Bộ phận lập: Kế toán trưởng

-Chứng từ được lập làm 2 liên; liên 1 lưu, liên 2 gửi đến ngân hàng.

Ngày 20 tháng 02 năm 2009 Giám đốc Công ty CO PHAN DIEN TU THIEN PHUC uỷ nhiệm cho Ngân hàng Á Châu- ACB thanh toán cước điện thoại tháng 12/2008 cho Trung tâm Hổ trợ khách hàng và Quản lý cước với số tiền là 7.947.952 đồng.

1.2/ Chứng từ nhận về từ Ngân hàng:

-Giấy báo có: Là chứng từ ngân hàng báo tiền đã được nhập vào tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp ở ngân hàng (theo mẫu)

-Giấy báo nợ: Là chứng từ ngân hàng báo tiền đã được chi ra khỏi tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp ở ngân hàng.

-Sổ kế toán chi tiết (sổ phụ, sổ tờ rời), cho biết thông tin hàng ngày về tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp ở ngân hàng.

Mẫu giấy báo có của doanh nghiệp

Ngan Hang A Chau GIAY BAO CO

Chi nhanh: ACB – PGD LE DAI HANH Ngay: 22-01-2009 Ma GDV:

Kinh goi: CTY CO PHAN DIEN TU THIEN PHUC

Ma so thue: 0304328265 Hom nay, chung toi xin bao da ghi Co tai khoan cua quy khach hang voi noi dung nhu sau:

So tai khoan ghi Co: 38525829

So tien bang chu: HAI MUOI MOT TRIEU KHONG TRAM HAI MUOI BAY NGAN BA

TRAM DONG CHAN Noi dung: TGTT BAO DU LICH-TC: G42000037 TRA HET HOP DONG IN BAO

XUAN DU LICH 2009 SO 18/12/HDKT 2008 NGAY 23.12.08 NHH: A CHAU-P

Giao dich vien Kiem soat

2)Kế toán chi tiết tiền gởi ngân hàng:

-Sổ chi tiết tiền gởi ngân hàng: Sổ này do kế toán lập, quản lý và ghi chép; sổ được mở riêng cho từng ngân hàng gửi tiền theo từng loại tiền.

-Công ty mở Tài khoản tiền gửi tại Ngân Hàng Á Châu, chi nhánh ACB – PGD Lê Đại Hành.

Khi Công ty chi thanh toán tiền cho khách hàng thông qua ngân hàng thì sẽ có giấy Uỷ nhiệm chi và sổ hạch toán chi tiết và phiếu hạch toán của ngân hàng, khi khách hàng trả bằng chuyển khoản thì ngân hàng sẽ thông báo để kế toán đến ngân hàng nhận phiếu hạch toán và sổ hạch toán chi tiết (sổ phụ) Sau đó dùng các chứng từ này để ghi và sổ tiền gửi ngân hàng.

3)Kế toán tổng hợp tiền gởi ngân hàng:

Dùng tài khoản 112 “ Tiền gửi ngân hàng” để phản ánh số hiện có và tình hình biến động các tài khoản tiền gửi của công ty tại ngân hang.

Tài khoản 131 “ Phải thu khách hàng”.

Tài khoản 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ”.

Tài khoản 138 “ Phải thu khác”.

Tài khoản 333 “ Thuế và các khoản phải nộp nhà nước”.

Tài khoản 338 “ Phải trả, Phải nộp khác”.

Tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”.

Tài khoản 635 “ Chi phí hoạt động tài chính”.

Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”.

 Căn cứ giấy báo Có của ngân hàng Á Châu (ACB – PGD Lê Đại Hành), ngày 22/01/2009; kế toán ghi tăng TGNH 21.027.300 đồng do Công ty TGTT Bao

Du Lịch – TC thanh toán bằng tiền GNH Kế toán tiến hành hạch toán

22/01 01/ bc Cty Bao Du Lịch tra tiền

 Căn cứ vào sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái

Tên tài khoản: Tiền GNH Số hiệu: 112

22/01/2009 01/BC 22/01/2009 Thu nợ khách hàng 1311 21.027.300

Tài khoản: 112- Tiền Gởi NH Ngày: 22/01/2009

01/BC Cty Bao Du Lịch Tiền in hàng 1311 21.027.300

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU

I KẾ TOÁN KHOẢN NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG

-Các hoá đơn chưa thu tiền

-Các phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng ghi nhận việc trả tiền của khách hàng

-Biên bản đối chiếu công nợ

-Biên bản bù trừ công nợ

-Hoá đơn GTGT bán hàng

-Sổ chi tiết các khoản phải thu

-Sổ chi tiết này Doanh nghiệp lập riêng cho từng đối tượng khách hàng

-Khi xuất sản phẩm hàng hoá cho khách hàng: căn cứ vào phiếu xuất để ghi vào Sổ chi tiết.

-Khi khách hàng thanh toán xong khoản tiền nợ: căn cứ vào chứng từ ghi chép vào Sổ chi tiết tiền mặt.

Doanh nghiệp dùng tài khoản 131 “ Phải thu khách hàng” để phản ánh số nợ tháng trước chuyển sang tháng này thu và các khoản khách hàng đã trả hoặc chuyển sang tháng sau thu

Ngày 28/02/2009 đơn vị bán 01lô hàng, hoá đơn số 0006638, giá vốn là 900.000 đồng, giá bán là 1.047.619 đồng, thuế GTGT 5% cho công ty TNHH Sản xuất –Thương mại Hoàng Nam, chưa thu tiền Công ty Hoàng Nam chấp nhận thanh toán bằng tiền mặt.

PHIẾU XUẤT KHO ( XUẤT BÁN)

Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Số 02/027 Người mua hàng: Đơn vị: CONG TY TNHH SX – TM HOANG NAM Địa chỉ: 177/42 Đường 3/2, P11, Q10

Số hoá đơn: 0006638 Seri: PP/2008N Ngày 28/02/2009

Nội dung: XUAT HANG BAN

Tài khoản Nợ: 131 - Phải thu khách hàng – có hoá đơn

Stt Mã kho Mã vt Tên vật tư Tk Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế giá trị gia tăng 52 381

Bằng chữ: Một triệu một trăm ngàn đồng chẵn

NGƯỜI LẬP BIỂU NGƯỜI NHẬN HÀNG GIÁM ĐỐC

- Nợ phải thu khách hàng

Nợ 131(1311) (Công ty Hoàng Nam) 1.100.000

Liên 1: Lưu Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Đơn vị bán hàng: CONG TY CO PHAN DIEN TU THIEN PHUC Địa chỉ: 128/2 BAN CO – P.3 – Q3 - TPHCM

Số tài khoản: Điện thoại: MS: 0304328265

Tên đơn vị: Công ty TNHH SX - TM Hoàng Nam Địa chỉ: 177/42 Đường 3 tháng 2, P11, Q10

Hình thức thanh toán: TM/CK MS: 0303821693

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 52.381

Tổng cộng tiền thanh toán 1.100.000

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu một trăm ngàn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

 Căn cứ vào Hoá đ ơ n ngày 28/02/2009 để ghi vào Sổ nhật ký chung

Căn cứ vào Sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái

Tên tài khoản: Phải thu KH Số hiệu: 131

Ngày 28 tháng02 năm2009 NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC

Tài khoản: 131- Phải thu KH Ngày: 28/02/2009

Chứng từ Người nộp Khách hàng Diễn giải TK đ/ư

HĐ0006638 Cty TNHH Hoàng Nam Bán hàng 5111 1.047.619

II.KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ

Các hoá đơn của người cung cấp dịch vụ

Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (mẫu 03/GTGT)

Tờ khai thuế GTGT hàng tháng (mẫu 01/GTGT)

Tờ khai điều chỉnh thuế GTGT (mẫu 11/GTGT) Đề nghị hoàn thuế GTGT (mẫu 10/GTGT)

Quyết định hoàn thuế GTGT (mẫu 13/GTGT)

Ngày 27 tháng 02 năm 2009 đơn vị mua vật liệu của Công ty TNHH SX-TM-DV TÂN KIM HƯNG (Phiếu Nhập 02/046 và HĐ 0088237), tổng giá trị thanh toán là 11.496.761 đồng, trong đó thuế GTGT là 10%, đơn vị chưa trả tiền.

PHIẾU NHẬP KHO ( NHẬP MUA)

Ngày 27 tháng 02 năm 2009 Số 02/046 Người giao hàng: Đơn vị: E0215 - CÔNG TY TNHH TÂN KIM HƯNG Địa chỉ: 222 HAI THUONG LAN ONG, Q5

Số hoá đơn: 0088237 Seri: QG/2008N Ngày 27/02/2009

Nội dung: MUA HANG NHAP KHO

Tài khoản có: 3311111 - Phải trả ngắn hạn người bán - có hoá đơn

Stt Mã kho Mã vt Tên vật tư Tk Đvt

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế giá trị gia tăng 1 045 160

Tổng cộng tiền thanh toán 11 496 761

Bằng chữ: Mười một triệu, bốn trăm chín mươi sáu nghìn, bảy trăm sáu mươi mốt đồng chẵn

NGƯỜI LẬP BIỂU NGƯỜI NHẬN HÀNG GIÁM ĐỐC

Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 27 tháng 02 năm 2009 Đơn vị bán hàng: CÔNGTY TNHH SX-TM-DV TÂN KIM HƯNG Địa chỉ: 222 Hải Thượng Lãn Ông, P14, Q5

Số tài khoản: Điện thoại: MST: 0301937741

Tên đơn vị: Cong Ty Co Phan Dien Tu Thien Phuc Địa chỉ: 128/2 Ban Co – P.3 – Q.3 - TPHCM

Hình thức thanh toán: TM/CK MST: 0304328265

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.045.160

Tổng cộng tiền thanh toán 11.496.761

Số tiền viết bằng chữ: Mười một triệu bốn trăm chín mươi sáu ngàn bảy trăm sáu mươi mốt đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

Tên tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ Số hiệu: 1331

III KẾ TOÁN TẠM ỨNG

-Giấy đề nghị tạm ứng -Giấy thanh toán tạm ứng (mẫu 04/TT) -Phiếu chi (chi tiền tạm ứng)

-Phiếu thu (thu hồi tạm ứng)

2) Sổ sách chi tiết sử dụng:

Mở sổ theo dõi tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng đối với người tạm ứng.

Chỉ được tạm ứng cho công việc chung của doanh nghiệp.

Phải thanh toán xong tạm ứng trước thì mới được tạm ứng tiếp trừ trường hợp những nhân viên thu mua.

- Người tạm ứng lập giấy đề nghị tạm ứng trình cho trưởng bộ phận xác nhận, Giám đốc duyệt tạm ứng, mang sang kế toán viết phiếu chi, đến thủ quỹ nhận.

Thủ tục thanh toán tạm ứng:

- Người tạm ứng sau khi thực hiện xong nội dung tạm ứng thì lập bảng thanh toán tạm ứng Kê khai đầy đủ nội dung thanh toán (kèm theo các hoá đơn, chứng từ gốc có liên quan), kế toán trưởng duyệt, néu còn thừa thì nộp lại cho thủ quỹ, nếu thiếu được chi thêm.

Tài khoản 141 “Tạm ứng” để theo dõi tình hình thanh toán các khoản tạm ứng của doanh nghiệp cho cán bộ, nhân viên, người lao động trong đơn vị và tình hình thanh toán các khoản tạm ứng đó.

Theo Giấy đề nghị tạm ứng số TT1208/0 ngày 01 tháng 12 năm 2008; kế toán làm thủ tục tạm ứng lương kỳ 2 tháng 11 cho chị Bùi Thị Thu 500.000 đồng để chi tiêu công việc cá nhân, thủ quỹ chi đủ số tiền này cho chị Bùi Thị Thu.

CONG TY CO PHAN DIEN TU

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Tôi tên là: Bùi Thị Thu Đơn vị công tác: Kiểm đếm Đề nghị BGĐ Công ty tạm ứng số tiền là: 500.000

(Viết bằng chữ): Năm trăm ngàn đồng Để chi vào viêc: Ứng lương để giải quyết vấn đề cá nhân

Thời hạn thanh toán: ngày 04 tháng 12 năm 2008

Duyệt Ngày 01 tháng 12 năm 2008 Giám đốc KTT PTĐV Người nhận

 Sau khi Giấy đề nghị tạm ứng đ ư ợc Giám đốc duyệt, kế toán viết phiếu chi

Người nhận: BÙI THỊ THU Đơn vị: KIỂM ĐẾM Địa chỉ: KIỂM ĐẾM – CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ THIÊN PHÚC

Về khoản: ỨNG LUƠNG KỲ II/11

Bằng chữ: Năm trăm ngàn đồng chẵn

Kèm theo: 2 chứng từ gốc Số chứng từ gốc: GĐN TẠM ỨNG

GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾU Đã nhận đử số tiền (viết bằng chữ)

THỦ QUỸ NGƯỜI NHẬN TIỀN

Chị Bùi Thị Thu thanh toán số tạm ứng nói tên theo Giấy thanh toán tạm ứng số TTU1208/0 ngày 04 tháng 12 năm 2008; kèm theo biên lai nhận tiền ngày 01 tháng 12 năm 2008 trị giá 500.000 đồng, tiền tạm ứng sẽ trừ vào lương kỳ 2/11.

04/12 TTU1208/0 Thanh toán tạm ứng 3341 500.000

Mẫu 01 –TT (Ban hanh theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Tài khoản: 1111 500 000 Tài khoản đứ: 3341 500 000

Tên tài khoản: Tạm ứng

IV KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC

-Bảng kê quỹ tiền mặt

-Bảng kê nguyên vật liệu, thành phẩm

 Sử dụng TK 138- Phải thu khác

- TK 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý

- TK 1385- Phải thu về cổ phần hóa

Tài khoản 138 “Phải thu khác”: Tài khoản này dùng để theo dõi các khoản về tài sản thiếu chờ xử lý và cá khoản phải thu khác phát sinh trong quá trình kinh doanh.

Ngày 17 tháng 04 năm 2008 đơn vị đã chuyển nhượng bản kẽm cho Công ty Tân Đại Minh với số tiền chuyển nhượng là 3.702.600 đồng, chi Phan Mộng Thu đại diện Công ty Tân Đại Minh nộp số tiền nói trên; kế toán viết phiếu thu và tiến hành hạch toán ghi vào sổ sách liên quan.

Người nộp: PHAN MONG THU Địa chỉ: TAN DAI MINH

Về khoản: THU TIEN NHUONG KEM

Bằng chữ: Ba triệu, bảy trăm linh hai ngàn, sáu trăm chẵn

Kèm theo: 0 chứng từ gốc Số chứng từ gốc:

GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾU

Nguyễn Hữu Hoạt Trần Thị Thuỷ Tiên Phùng Thị Thanh Thuỷ ngày … tháng … năm…

NGƯỜI NỘP TIỀN THỦ QUỸ

Mẫu 01 –TT (Ban hanh theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Liên số : 1Tài khoản: 1111 3.702.600Tài khoản đứ: 1388 3.702.600

Tên tài khoản: Phải thu khác Số hiệu:

Tài khoản: 1388- Phải thu khác Ngày: 17/04/2008

Chứng từ Người nộp Khách hàng Diễn giải TK đ/ư

PT04/037 Cty Tân Đại Minh Nhượng kẽm 1111 3.702.600

Tổng phát sinh nợ: 0 Tổng phát sinh có: 3.702.600

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ I NHẬN XÉT

KIẾN NGHỊ

Vốn bằng tiền và các khoản phải thu là một trong những yếu tố quang trọng để đánh giá tình hình tài chính và khả năng thanh toán của Công ty Bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng muốn có được uy tín, điều kiện kinh doanh thuận lợi và có nhiều lợi nhuận Nhưng để đạt được điều đó doanh nghiệp cần phải tìm cách hoàn thiện công tác vốn bằng tiền và các khoản phải thu trong tình hình kinh tế hiện nay, đặc biệt là đang chịu ảnh hưởng nặng nề từ khủng hoảng tài chính thế giới.

Với tình hình và điều kiện hiện nay, các doanh nghiệp cạnh tranh khá khắc nghiệt nên doanh nghiệp cần theo dõi khả năng nguồn vốn của công ty, theo dõi tình hình thị trường bên ngoài để mở rộng hoạt động kinh doanh để tăng nhanh vòng quay của nguồn vốn.

Định dạng
Số trang	72
Dung lượng	1,09 MB