Thủ tục phân tích được sử dụng trong các gia đoạn của quá trình kiểm toán tại công ty aisc

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC CHƯƠNG : GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY AISC 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH, PHÁT TRIỂN VÀ LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG 1.1.1Lịch sử hình thành phát triển 1.1.1.1Lịch sử hình thành Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Dịch Vụ Tin Học (AISC) tiền thân doanh nghiệp Nhà Nước hoạt động lĩnh vực kiểm toán độc lập, tư vấn đào tạo khắp Việt Nam Công ty TNHH Kiểm Toán Dịch Vụ Tin Học (AISC) ba cơng ty kiểm tốn Việt Nam thành lập theo:  Giấy phép kinh doanh số 103020 ngày 4/5/1995 Trọng tài Kinh Tế thành phố  Quyết định số 1992/QĐ – UB –TM UBND thành phố Hồ Chí Minh 29/4/1994  Thơng báo số 637/TC/CĐKT ngày 21/3/1994 Bộ Tài Chính Cơng ty TNHH Kiểm Toán Dịch Vụ Tin Học (AISC) thành lập sở kết hợp hai phận thuộc Sở Tài Chính là:  Trung tâm tính tốn Sở Tài Chính  Một phần nhân khối quản lý tài vụ Doanh Nghiệp Nhà Nước ghép với phận xây dựng Căn Quyết định số 5029/QĐ-UBND ngày 07 tháng 11 năm 2007 Uỷ Ban Nhân Dân thành phố Hồ Chí Minh việc phê duyệt phương án chuyển đổi Công ty Kiểm Toán Dịch Vụ Tin Học Tp.HCM thành Cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kiểm Tốn Dịch Vụ Tin Học TP.HCM 1.1.1.2 Quá trình phát triển Trụ sở Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Dịch Vụ Tin Học (AISC) đặt số 142 Đường Nguyễn Thị Minh Khai, quận 3, thành phố Hồ Chí Minh Do nhu cầu ngày tăng số lượng chất lượng dịch vụ mà công ty cung cấp, Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Dịch Vụ Tin Học (AISC) không ngừng mở rộng phát triển hoạt động mình, cơng ty có chi nhánh văn phòng đại diện miền đất nước  Văn phòng đại diện Miền Tây đặt 64 Nam Kỳ Khởi Nghĩa, thành phố Cần Thơ Được thành lập ngày 15/6/2000  Chi nhánh Miền Trung đặt 92A Quang Trung, thành phố Đà Nẵng thành lập ngày 26/4/1997  Văn phòng đại diện 4C Trần Hưng Đạo, thành phố Hải Phòng thành lập vào ngày 23/2/2005  Chi nhánh Miền Bắc thành lập ngày 9/8/2001 39B Thụy Khuê, Hà Nội AISC có đội ngũ 140 nhân viên chuyên nghiệp đào tạo nhiều quốc gia giới, với 31 nhân viên có chứng kiểm toán viên cấp Nhà nước (CPA) hoạt động khắp miền đất nước SVTH: MAI THỊ TUYẾT LAN Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC Định kỳ hàng năm theo thỏa thuận liên doanh với PriceWaterHouseCoopers, kiểm toán viên AISC với đội ngũ nhân viên PWC, tham dự khố đào tạo nghiệp vụ kiểm tốn theo quy trình chuẩn có tính cách tồn cầu hệ thống PWC Global Hiện Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Dịch Vụ Tin Học (AISC) có 1000 khách hàng sử dụng tất dịch vụ Công ty TNHH Kiểm Toán Dịch Vụ Tin Học (AISC) cung cấp Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Dịch Vụ Tin Học (AISC) thành viên tổ chức kế toán kiểm tốn quốc tế Inpact Asia Pacific Cơng ty TNHH Kiểm Toán Dịch Vụ Tin Học (AISC) cơng ty kiểm tốn độc lập Ủy ban chứng khoán Nhà Nước cho phép kiểm toán tổ chức phát hành kinh doanh chứng khoán theo định số 51/ 2000/ QĐ – UBCK2 ngày 19/6/2000 chủ tịch Ủy ban chứng khoán Nhà Nước Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Dịch Vụ Tin Học (AISC) số cơng ty đáp ứng điều kiện Ủy ban chứng khoán Nhà nước ngân hàng Nhà nước cho phép Kiểm tốn tổ chức tín dụng ngân hàng thương mại Việt Nam Ngày 26 tháng 11 năm 2007, Hội Kiểm Toán Viên Hành Nghề (VACPA) có Cơng văn số 302/VACPA cơng khai lần doanh sách cơng ty kiểm tốn đủ điều kiện thực kiểm tốn năm 2007 2008, có Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Dịch Vụ Tin Học thành phố Hồ Chí Minh (AISC) Theo Cơng văn này, có gần 140 cơng ty kiểm tốn hoạt động Việt Nam Kể từ ngày 1/10/2006, cơng ty kiểm tốn phải thực việc thơng báo danh sách kiểm toán viên đăng ký hành nghề với Hội Kiểm Toán Hành Nghề Việt Nam (VACPA) Chỉ cơng ty kiểm tốn có từ ba người có chứng kiểm tốn viên trở lên làm việc tồn hộ thời gian cho công ty đủ điều kiện thực kiểm toán VACPA ký xác nhận danh sách kiểm toán viên đăng ký hành nghề Các kiểm toán viên đăng ký hành nghề VACPA xác nhận ký tên Báo Cáo Kiểm Toán Ngày 10 tháng năm 2008, Bộ Tài Chính Quyết định số 61/QĐ-BTC việc cơng bố danh sách tổ chức tư vấn định giá phép cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp năm 2008 Theo đó, Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Dịch Vụ Tin Học thành phố Hồ Chí Minh 12 cơng ty kiểm tốn phép cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp theo quy định Nghị định số 109/2007/NĐ-CP ngày 26 tháng năm 2007 Chính phủ việc chuyển doanh nghiệp 100% vốn nhà nước thành công ty cổ phần SVTH: MAI THỊ TUYẾT LAN Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC Theo quy định Bộ Tài Chính tổ chức áp dụng đủ tiêu chuẩn theo quy định Bộ Tài Chính tổ chức có lực xác định giá trị doanh nghiệp Theo Quyết định số100/2007/QĐ-BTC ban hành ngày 6/12/2007 quy chế lựa chọn giám sát tổ chức tư vấn định giá, Bộ Trưởng Bộ Tài Chính quy định: Các tổ chức nước đăng ký cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp phải đáp ứng đủ tiêu chuẩn, điều kiện sau: Có quy trình nghiệp vụ xác định giá trị doanh nghiệp phù hợp với quy định hành việc chuyển doanh nghiệp 100% vốn nhà nước thành cơng ty cổ phần; có năm kinh nghiệm lĩnh vực sau: thẩm định giá, kiểm tốn, kế tốn, tư vấn tài chính, tư vấn chuyển đổi sở hữu doanh nghiệp Trong thời gian năm gần với thời điểm nộp hồ sơ xin thực dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp, năm tổ chức phải thực 10 hợp đồng cung cấp dịch vụ thuộc lĩnh vực nói trên… 1.1.2Lĩnh vực hoạt động 1.1.2.1Kiểm tốn  Kiểm tốn báo cáo tài  Kiểm tốn dự tốn tốn cơng trình xây dựng  Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa theo luật định  Thẩm định giá trị tài sản góp vốn liên doanh 1.1.2.2Tư vấn quản lý – tài – kế tốn – thuế  Tiến hành kê khai, đăng ký kinh doanh, đăng ký chế độ kế toán, đăng ký thuế áp dụng sách thuế đảm bảo với luật thuế có hiệu kinh tế cao cho doanh nghiệp  Hướng dẫn áp dụng chế độ kế tốn – tài – thống kê – thuế theo luật định  Tư vấn đầu tư  Tư vấn quản lý  Tư vấn cải tổ hệ thống kế tốn quản trị kinh doanh, mơi trường kiểm soát nội  Tư vấn thuế  Hướng dẫn thực kế toán, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế 1.1.2.3Đào tạo Đào tạo bồi dưỡng kế tốn trưởng theo chương trình Bộ Tài Chính chứng kế tốn trưởng Bộ Tài Chính cấp 1.1.2.4Dịch vụ tin học  Tư vấn việc lựa chọn thiết bị tin học, cài đặt hệ thống thông tin quản lý kinh doanh cho tiện lợi, hiệu nhất, phù hợp với khả kinh tế điều kiện khách hàng SVTH: MAI THỊ TUYẾT LAN Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC  Cung cấp phần mềm tin học như: quản lý kinh doanh, kế toán thuế doanh nghiệp, quản lý khách sạn, quản lý Ngân sách Nhà nước, quản lý định mức XDCB,… 1.2 CƠ CẤU BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY AISC 1.2.1Tổ chức quản lý đơn vị Bộ máy tổ chức công ty phân cấp cách rõ ràng, phân nhiệm cụ thể Đứng đầu công ty giám đốc, điều hành toàn hoạt động cơng ty Phó giám đốc chịu trách nhiệm điều hành tất phòng ban văn phòng đại diện Ở phòng ban, đứng đầu trưởng phịng, tồn quyền điều hành nhân viên phụ trách Cơng ty bao gồm phịng ban sau:  Sáu phịng kiểm tốn doanh nghiệp : Mỗi phịng có hợp đồng kiểm tốn báo cáo tài cho khách hàng riêng biệt, kiểm toán theo luật định giúp đơn vị kinh tế xác định quyền lợi trách nhiệm mình, kiểm tra rà soát khoản mục báo cáo tài có thực theo chuẩn mực, giám định kế tốn tài nhằm giúp công ty việc tranh chấp, kiện tụng, lý tài sản  Hai phịng kiểm tốn đầu tư xây dựng : Cơng việc kiểm tra việc thực lý hợp đồng xây dựng, thẩm tra dự tốn thi cơng, dự tốn đấu thầu cho cơng trình xây dựng nước nước ngoài, kiểm tra xác định giá thành cơng trình xây dựng phục vụ cho việc tốn cơng trình, đồng thời đảm nhận chức thuyết minh, lên báo cáo kiểm tốn  Phịng tin học : Phụ trách công tác nghiên cứu, xây dựng lắp đặt phần mềm tin học quản lý kinh tế, kế tốn, tài chính, thống kê, kho bạc, ngân hàng…  Phịng kế tốn : Thực việc tổ chức hệ thống nghiệp vụ kế toán, kiểm tra, hướng dẫn thi hành theo pháp lệnh kế toán Nhà nước ban hành, lập báo cáo tài báo cáo toán định kỳ theo quy định Nhà nước cấp Tham mưu cho Ban Giám Đốc việc định sử dụng vốn có hiệu quả, kiểm tra quản lý chặt chẽ việc sử dụng vốn doanh nghiệp  Phịng hành : Thực chức quản lý sở vật chất tồn cơng ty, phục vụ nhu cầu làm việc phúc lợi xã hội, thực công tác văn thư, lưu trữ, bảo quản tài liệu công văn, điều phối xe công tác, lập kế hoạch công tác  Phòng đào tạo tiếp thị : Đảm nhận vai trị quảng bá hình ảnh cơng ty, cung cấp thông tin dịch vụ mà công ty cung cấp Thiết kế khóa đào tạo có liên quan đến cơng tác nghề nghiệp mà cơng ty thực SVTH: MAI THỊ TUYẾT LAN Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC Để đảm bảo tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội bộ, cơng ty AISC có thủ tục kiểm sốt sau:  Các phịng kiểm toán hoạt động độc lập với nhau, phòng tự cân đối khoản doanh thu chi phí phát sinh  Các trưởng phịng người chịu trách nhiệm trước Ban Giám Đốc hoạt động phịng  Các trưởng phịng người có thẩm quyền xét duyệt kiểm tra tính hợp lý khoản chi phí phát sinh hợp đồng kiểm tốn mà phịng đảm nhiệm  Có phân quyền việc truy cập vào hệ thống máy tính cơng ty  Mỗi phòng chịu trách nhiệm tài sản, thiết bị văn phòng,… mà Ban Giám Đốc trang bị để phục vụ cho hoạt động kiểm tốn  Cơng ty trang bị máy chấm công để theo dõi việc tuân thủ quy đinh thời gian làm việc nhân viên  Chi phí sử dụng điện thoại kiểm sốt thơng qua phận tổng đài  Chi phí xăng dầu cho xe cơng tác tốn theo định mức phải có chữ ký xác nhận nhân viên sử dụng xe 1.2.2 Hình thức tổ chức kế tốn  Cơng ty TNHH Kiểm Toán Dịch Vụ Tin Học (AISC) áp dụng hình thức kế tốn theo chế độ kế tốn Việt Nam Niên độ bắt đầu 1/1 kết thúc ngày 31/12 hàng năm  Việc ghi chép kế toán hỗ trợ phần mềm phòng tin học cơng ty thiết kế  Hình thức sổ kế tốn : áp dụng theo hình thức Nhật Ký Chung 1.2.3 Sơ đồ phịng kế tốn SVTH: MAI THỊ TUYẾT LAN Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN CHỦ TỊCH HĐTV TỔNG GIÁM ĐỐC CÁC PHĨ TỔNG GIÁM ĐỐC PHỊN G KẾ TỐ N PHỊN G TIN HỌC 02 PHỊN G KIỂM TỐ N XDC B (1,2) 06 PHỊN G KTD N (1,2,3, 4,5,6) PHỊNG HÀN H CHÍN H C.N HÀ NỘI C.N ĐÀ NẴNG VPĐD HẢI PHÒN G VPĐD CẦN THƠ 1.3 NGUYÊN TẮC, MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG 1.3.1Nguyên tắc hoạt động  AISC hoạt động theo nguyên tắc độc lập nghiệp vụ chuyên môn, tự chủ tài khách quan, trực, bảo vệ quyền lợi bí mật kinh doanh khách hàng quyền lợi thân sở tuân thủ luật pháp quy định, nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp  Bảo đảm chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng  Uy tín cơng ty tiêu chuẩn hàng đầu mà nhân viên AISC phải ghi nhớ thực  Cơng ty ln phục vụ tận tình, đáp ứng đầy đủ yêu cầu khách hàng 1.3.2Mục tiêu hoạt động  Góp phần giúp cho doanh nghiệp, đơn vị kinh tế thực tốt cơng tác kế tốn – tài theo quy định pháp luật Nhà nước Việt Nam nguyên tắc, chuẩn mực kế tốn  Giúp quan Nhà nước có số liệu xác, trung thực để thực tốt chức kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Tạo báo cáo tài giúp doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán nhằm huy động vốn từ nhà đầu tư nước nước  Nghiên cứu ứng dụng kỹ thuật công nghệ tiên tiến giới thực tin học hóa cơng tác quản lý Nhà nước  Cung cấp đội ngũ kế tốn trưởng có khả đáp ứng yêu cầu doanh nghiệp, cập nhật chế độ, chuẩn mực kế toán… SVTH: MAI THỊ TUYẾT LAN Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC 1.3.3 Phương hướng hoạt động  Về hoạt động sản xuất kinh doanh - Tìm hiểu nhu cầu khách hàng đáp ứng - Mở rộng mối quan hệ để ký hợp đồng kiểm tốn - Tạo mơi trường làm việc động, chuyên nghiệp hội thăng tiến để thu hút nguồn nhân lực với trình độ chun mơn cao  Về qui trình chất lượng dịch vụ - Đặt chất lượng kiểm tốn lên hàng đầu - Hồn thiện thống chương trình kiểm tốn đảm bảo thực nghiêm chỉnh quy định chuẩn mực nghề nghiệp - Nâng cao chất lượng dịch vụ cho khách hàng thông qua chất lượng dịch vụ tư vấn hỗ trợ cho khách hàng  Về cơng tác đào tạo - Hồn thiện công tác tổng hợp đào tạo nội - Đảm bảo sách đào tạo, nâng cao chun mơn nghiệp vụ, phục vụ thiết thực cho công việc kiểm tốn  Về cơng tác tổ chức quản lý - Các lãnh đạo phịng ban phải xem cơng tác điều hành quản lý kiểm toàn máy tổ chức điều hành công ty - Tuyển chọn nhân viên có đủ điều kiện trình độ 1.3.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn AISC Quy trình kiểm tốn BCTC công ty AISC bao gồm giai đoạn : Giai đoạn I : Chuẩn bị kiểm toán Tiền kế hoạch : Là q trình kiểm tốn viên tiếp cận khách hàng để thu thập thông tin cần thiết khách hàng nhằm giúp kiểm tốn viên tìm hiểu nhu cầu họ, đánh giá khả phục vụ vấn đề khác thời gian thực hiện, phí kiểm tốn…Dựa vào đó, đồng ý, kiểm toán viên ký hợp đồng với khách hàng Lập kế hoạch kiểm toán : Là bước kế tiếp,bao gồm số công việc thu thập thông tin đặc điểm hoạt động kinh doanh khách hàng,tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán để lập kế hoạch chương trình kiểm tốn, mục đích để nâng cao tính hữu hiệu hiệu chung kiểm tốn Cơng việc chuẩn bị kiểm tốn có ảnh hưởng quan trọng đến thành cơng kiểm tốn báo cáo tài hai phương diện hạn chế rủi ro phạm vi chấp nhận được, đồng thời tối ưu hóa chi phí kiểm tốn Vì chuẩn mực kiểm tốn quy định chặt chẽ cơng việc cần phải tiến hành giai đoạn dựa vào cơng ty xây dựng thành quy trình kiểm tốn chi tiết phù hợp với đơn vị phù hợp nhóm khách hàng cụ thể Giai đoạn II : Thực kế hoạch kiểm toán SVTH: MAI THỊ TUYẾT LAN Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC Để thu thập chứng kiểm tốn đầy đủ thích hợp nhằm chứng minh cho ý kiến nhận xét kiểm toán viên Trong giai đoạn kiểm toán viên cần thực hai thử nghiệm chính, : Thử nghiệm kiểm sốt : Là loại thử nghiệm để thu thập chứng tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Thí dụ, kiểm tốn viên chọn mẫu hóa đơn bán hàng để kiểm tra xét duyệt người có thẩm quyền Kết thử nghiệm chứng để kiểm toán viên giữ nguyên hay mở rộng thử nghiệm Thử nghiệm : Bao gồm thủ tục để thu thập chứng nhằm phát sai lệch trọng yếu báo cáo tài Có hai loại thử nghiệm thủ tục phân tích thử nghiệm chi tiết Trong thủ tục phân tích, kiểm tốn viên so sánh thơng tin nghiên cứu xu hướng để phát biến động bất thường Thí dụ việc so sánh số dư cuối kỳ đầu kỳ khoản phải thu, việc tính vịng quay nợ phải thu tiết lộ cho kiểm toán viên biết khả có sai lệch trọng yếu số dư nợ phải thu cuối kỳ Khi thực thử nghiệm chi tiết, kiểm toán viên sâu vào việc kiểm tra số dư nghiệp vụ phương pháp thích hợp, chẳng hạn gửi thư xác nhận khoản phải thu hay chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho… Giai đoạn III : Hồn thành kiểm tốn Là giai đoạn tổng hợp rà soát lại chứng thu thập để kiểm tốn viên hình thành ý kiến nhận xét báo cáo kiểm toán Tùy theo đánh giá mức độ trung thực hợp lý báo cáo tài mà kiểm tốn viên phát hành loại báo cáo kiểm toán tương ứng Chẳng hạn nhận thấy báo cáo tài trình bày trung thực hợp lý tình hình tài kết hoạt động kinh doanh đơn vị, kiểm toán viên phát hành báo cáo chấp nhận tồn phần Cịn kiểm tốn viên đơn vị có bất đồng ý kiến việc vận dụng chuẩn mực chế độ kế toán, hay kiểm toán viên bị giới hạn phạm vi kiểm toán, lúc tùy theo mức độ mà kiểm toán viên phát hành báo cáo loại chấp nhận phần, ý kiến không chấp nhận, ý kiến từ chối nhận xét Tuy nhiên, trước đưa ý kiến kiểm toán viên cần xem xét kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài hay khơng Nếu có, kiểm tốn viên phải yêu cầu đơn vị điều chỉnh báo cáo tài cho phù hợp Sau đánh giá kết dựa vào kết mà kiểm tốn viên đưa ý kiến tính trung thực hợp lý báo cáo tài phương diện trọng yếu Trong ba giai đoạn trên, kiểm toán viên cần phải tập hợp lưu trữ tất tài liệu trình làm việc chứng thu thập hồ sơ kiểm toán SVTH: MAI THỊ TUYẾT LAN Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC ( Audit working papers ) Hồ sơ kiểm toán giúp cho việc tổ chức, kiểm tra, giám sát tồn kiểm tốn, có tranh chấp tảng pháp lý để chứng minh cho kết luận kiểm tốn viên CHƯƠNG : THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐƯỢC ÁP DỤNG TRONG CÁC GIAI ĐOẠN CỦA QUY TRÌNH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY AISC 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH SVTH: MAI THỊ TUYẾT LAN Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC 2.1.1 Khái niệm, vai trò, phân loại thủ tục phân tích 2.1.1.1 Khái niệm Là xem xét số liệu, thông tin đơn vị thông qua việc so sánh nghiên cứu mối quan hệ thơng tin tài với nhau, thơng tin tài với thơng tin phi tài Thủ tục phân tích thủ tục kiểm toán quan trọng, giúp kiểm toán viên thu thập chứng để làm sở cho ý kiến Có nhiều kỹ thuật khác giúp kiểm toán viên thu thập chứng kiểm tốn đầy đủ thích hợp Với nhiều ưu vượt trội, thủ tục phân tích trở thành kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán cần thiết ngày sử dụng rộng rãi kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 520 “ Bằng chứng kiểm toán” nêu rõ “kiểm toán viên áp dụng nhiều số thủ tục kiểm toán sau để thu thập chứng : kiểm tra, quan sát, vấn xác nhận, tính tốn thủ tục phân tích” Ý kiến đem lại cho thủ tục phân tích vị đặc biệt quan trọng thể ngày rõ nét q trình kiểm tốn Thực chất thủ tục phân tích việc so sánh nghiên cứu thơng tin tài với thơng tin tài với thơng tin phi tài dựa mối quan hệ hợp lý chúng… nhằm phát quan hệ biến động bất thường, từ tìm hiểu giải thích nguyên nhân biến động Như vậy, kỹ thuật phân tích dựa hợp lý, khơng dựa xác Thủ tục phân tích bao gồm việc áp dụng kỹ thuật kiểm toán để phân tích tiên đốn mối quan hệ liệu tài liệu hoạt động Trong thực tế, kiểm toán viên thường thiết lập giả thiết liên hệ số liệu, ước tính số liệu cần kiểm tra sau so sánh với số liệu đơn vị để tìm quan hệ bất thường hay thay đổi thực tế 2.1.1.2 Vai trị Q trình kiểm tốn có ba giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn, thực kiểm tốn hồn thành kiểm tốn Kỹ thuật phân tích sử dụng tất giai đoạn q trình Giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn bao gồm giai đoạn tiền kế hoạch lập kế hoạch kiểm toán Trong giai đoạn tiền kế hoạch trình tìm hiểu tiếp cận khách hàng để thu thập thơng tin cần thiết giúp kiểm tốn viên hiểu nhu cầu, đánh giá khả phục vụ khách hàng… sở kiểm tốn viên khách hàng ký thư cam kết kiểm tốn Việc phân tích giai đoạn giúp kiểm tốn viên định có chấp nhận khách hàng hay khơng dự tính mức giá phí phù hợp chấp nhận Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn bao gồm việc thu thập thơng tin đặc điểm hoạt động kinh doanh, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, xác định mức trọng yếu … để lập kế hoạch kiểm tốn chương trình kiểm tốn chi tiết Việc phân tích giai đoạn SVTH: MAI THỊ TUYẾT LAN Trang 10