ÑEÀ TAØI BAÙO CAÙO THÖÏC TAÂP TOÁT NGHIEÄP GVHD LEÂ BAÛO LINH CHÖÔNG I GIÔÙI THIEÄU CHUNG VEÀ COÂNG TY Teân coâng ty Coâng ty TNHH döôïc phaåm Ñöùc Anh Ñòa chæ 197/4 Nguyeãn Laâm, phöôøng 6, quaän 10,[.]
BÁO CÁO THỰC TÂP TỐT NGHIỆP GVHD:LÊ BẢO LINH CHƯƠNG I : GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY Tên công ty: Công ty TNHH dược phẩm Đức Anh Địa chỉ: 197/4 Nguyễn Lâm, phường 6, quận 10, Tp.HCM Thành lập ngày 01 tháng 02 năm 2007 Chức năng: kinh doanh dược phẩm, dụng cụ y tế 1.Quá trình hình thành phát triển công ty: Sau 02 năm hoạt động, nhìn chung công ty có bước phát triển.Từ thành lập, công ty có 09 nhân viên Đến nay, công việc ngày nhiều công ty kinh doanh có hiệu ngày phát triển, số lượng nhân viên lên đến 27 người Thị trường công ty ngày mở rộng, dành cho vị trí kinh doanh Tiêu chí công ty phải có mặt doanh sách nhà cung cấp dược phẩm, dụng cụ y tế cho tất bệnh viện từ miền trung trở vào Nhiệm vụ cụ thể công ty - Mua bán thuốc trị bệnh cho người dụng cụ y tế - Các sản phẩm chính: Công ty có mặt hàng chủ lực phân phối độc quyền, ví dụ như: ORIFIXIM, ORALFUXIM Mô hình tổ chức công ty: Công ty có văn phòng quận 10 (trung tâm chợ thuốc), điều kiện thuận lợi cho việc kinh doanh Sơ đồ tổ chức công ty BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG KẾ TOÁN - PHÒNG KINH DOANH Ban giám đốc bao gồm: 01 giám đốc, 01 phó giám đốc + Giám đốc: người đại diện pháp nhân công ty gia dịch, người quản lý điều hành hoạt động công ty BÙI HỮU ĐĂNG KHOA - Trang - BÁO CÁO THỰC TÂP TỐT NGHIỆP GVHD:LÊ BẢO LINH + Phó giám đốc: người trợ giúp giám đốc điều hành vả giải công việc giám đốc vắng mặt - Phòng kế toán: Tham mưu cho ban giám đốc, đồng thời đảm bảo công tác quản lý tài kế toán công ty thực đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh để phục vụ đắc lực cho công tác quản lý - Phòng kinh doanh: Tham mưu cho ban giám đốc việc xây dựng kế hoạch kinh doanh hàng năm , hàng tháng, hàng tuần Kiểm tra đôn đốc tiến độ tiêu thụ hàng hoá Thực công tác ngoại giao nắm bắt tình hình, thực công tác dự thầu tham gia ký kết hợp đồng với khách hàng Phòng kế toán: 4.1 Phân hành nhân viên kế toán -Kế toán trưởng : ngưới giúp Giám đốc tổ chức đạo thực tồn cơng tác kế tốn thống kê, thông tin kinh tế hạch toán doanh nghiệp, đồng thời kiểm soát viên kinh tế doanh nghiệp Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp, hướng dẫn kế toán viên hạch toán chế độ, thể lệ quy định Phản ứng kịp thời đầy đủ tài sản đơn vị có quan hệ kinh tế Kiểm tra xử lý khoản thiếu hụt, mát… tài sản doanh nghiệp Kế toán trưởng có quyền phân cơng đạo trực tiếp nhân viên kế toán .-Kế toán tổng hợp :Kế toán tổng hợp người giúp việc đắc lực cho kế toán trưởng Kiểm tra đối chiếu chứng từ, báo cáo phận kế toán cửa hàng kế toán viên khác gởi đến Kế toán tổng hợp sau kiểm tra đối chiếu xác tiến hành làm sổ sách kế toán, bảng cân đối kế toán, ghi sổ kép, báo cao kết kinh doanh loại khác có liên quan - Kế tốn chi phí: Kiểm tra theo dõi khoản chi phí phát sinh q trình kinh doanh, đảm bảo hợp lệ hợp lý đuùng với chế độ quy định Phân bổ chi phí phù hợp với doanh thu, đảm bảo xác định xác kết lãi lổ doanh nghiệp, cung cấp tài liệu, số liệu cho cơng tác phân tích chi phí, phấn đấu hạ thấp chi phí để nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Theo dõi tình hình thu chi đơn vị, lập phiếu thu chi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp cùa chứng từ - Kế tốn cơng nợ - ngân hàng:Theo dõi tình hình phát sinh khoản phải thu, phải trả, tạm ứng khoản phải toán với ngân sách Báo cáo kịp thời với trưởng phòng khoản nợ khó địi, nợ q hạn, khoản nợ chưa đến hạn toán Cuối tháng, phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ có liên quan, phản ướng trực tiếp vào sổ nhật ký sổ chi tiết.Theo dõi caøc khoản tiền gởi ngân hàng, kiểm tra xem xét tiến độ chuyển tiền Thường xuyên cập nhật đối chiếu số liệu chứng từ ngân hàng với chứng từ gốc kèm theo - Kế toán tiền lương: Theo dõi khoản lương, bảo hiểm xã hội phải tốn cho cán cơng nhân viên tồn đơn vị, tính khoản phải nộp: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn theo quy định Nhà nước BÙI HỮU ĐĂNG KHOA - Trang - BÁO CÁO THỰC TÂP TỐT NGHIỆP GVHD:LÊ BẢO LINH -Thủ quỹ: Theo dõi tình hình thu chi đơn vị, ngày thủ quỹ phải đối chiếu báo cáo quỹ với tiền mặt thực tế, cuối tháng tập hợp số liệu lên bảng kê chi tiết nhật ký 4.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty: KẾ TOÁN TRƯỜNG Kế tốn chi phí Kế toán công nợ – ngân hàng Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương Thủ quỹ 4.3 Hình thức kế tốn sử dụng đơn vị Công ty TNNH DP Đức Anh áp dụng hình thức kế tốn “ Nhật ký chung “ Có thể mô tả vắn tắt mẫu sổ áp dụng đơn vị sau: - - Tất nghiệp vụ kinh tế , tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật Ký Chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật Ký chung gồm loại sổ chủ yếu: Số nhật ký chung, sổ cái, sổ, thể kế toán chi tiết Trình tự ghi sổ kế toán : hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật BÙI HỮU ĐĂNG KHOA - Trang - BÁO CÁO THỰC TÂP TỐT NGHIỆP - GVHD:LÊ BẢO LINH ký chung, sau số liệu ghi sổ nhật ký chung để kết chuyển vào số theo tài khoàn kế toán phù hợp, đồng thời nghiệp vụ phát sinh dược ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, thực thao tác khóa sổ, bảng cân đối phát sinh, sau kiểm tra số liệu Lập báo cáo tài Tồng số phát sinh nợ tổng phát sinh có Bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh nợ tổng số phát sinh có sổ Nhật ký chung kỳ 4.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Chứng từ kể toán Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi ngày: Ghi cuối tháng, định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: 4.5 Phương tiện tốn BÙI HỮU ĐĂNG KHOA - Trang - BÁO CÁO THỰC TÂP TỐT NGHIỆP GVHD:LÊ BẢO LINH * Cty sử dụng sử dụng phẩn mềm kế tốn * Phương pháp kế toán tài sản cố định: - Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: theo nguyên giá - Phương pháp khấu hao: khấu hao theo phương pháp đường thẳng * Phương pháp kế toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc đánh giá: theo giá vốn thực tế - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Binh quân gia quyeàn * Đơn vị nốp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ * Phương pháp hạch toán kế tốn hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên CHƯƠNG II: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG CỦA KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.Khái niệm ý nghóa: 1.1 Khái niệm: 1.1.1 Kết hoạt động kinh doanh: Hoạt động kinh doanh trình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ Kết hoạt động kinh doanh (lãi hay lỗ tiêu thụ hàng hóa , sản phẩm, cung ứng dịch vụ) số chênh lệch doanh thu với trị giá vốn hàng bán, chí phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp.Trong báo cáo kết hoạt động kinh doanh tiêu gọi “lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh” Kết hoạt động kinh doanh = doanh thu – (giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp) 1.1.2 Kết hoạt động tài chính: Hoạt động tài hoạt động đầu tư vốn đầu tư tài ngắn hạn, dài hạn với mục đích kiếm lời Kết hoạt động tài (lãi hay lỗ từ hoạt động tài chính) số chênh lệch khoản thu nhập thuộc hoạt động tài với khoản chi phí thuộc hoạt động tài Kết hoạt động tài = Thu nhập hoạt động tài – chi phí hoạt động tài BÙI HỮU ĐĂNG KHOA - Trang - BÁO CÁO THỰC TÂP TỐT NGHIỆP GVHD:LÊ BẢO LINH Để đánh giá đầy đủõ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, ta vào tiêu sau: Lợi nhuận gộp = doanh thu – giá vốn hàng bán Lợi nhuận thuận = lãi gộp –(chí phí bán hàng + chí phí QLDN) Lãi ròng = Lợi nhuận – thuế TNDN 1.2 Ý nghóa: Trong kinh tế thị trường nay, vần đề mà doanh nghiệp quan tâm làm để hoạt động kinh doanh có hiệu cao ( tối đa hóa lợi nhuận tối thiểu hóa rủi ro), lợi nhuận thước đo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận doanh thu, chi phí Hay nói cách khác doanh thu, chi phí, lợi nhuận tiêu phản ánh tình hình kinh doanh doanh nghiệp Do doanh nghiệp cần kiểm tra doanh thu, chi phí, phải biết kinh doanh mặt hàng để đạt hiệu cao Như vậy, hệ thống kế toán nói chung kế toán xác định kết kinh doanh nói riêng đóng vai trò quan trọng việc tập hợp ghi chép số liệu tình hình hoạt động doanh nghiệp, qua cung cấp thông tin cần thiết giúp cho chủ doanh nghiệp giám đốc điều hành phân tích, đánh giá lựa chọn phương án kinh doanh , phương án đầu tư có hiệu cao Việc tổ chức công tác xác định kết kinh doanh phân phối kết cách khoa học, hợp lí phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp có ý nghóa quan trọng việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin cho chủ doanh nghiệp, giám đốc điều hành, quan chủ quản, quản lý tài chính, thuế… để lựa chọn phương án kinh doanh có hiệu quả, giám sát việc chấp hành sách, chế độ kinh tế, tài chính, sách thuế… 2.Kế toán doanh thu bán hàng: 2.1 Khái niệm: Doanh thu bán hàng tổng giá trị thực việc bán hàng hóa, sản phẩm cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Tổng số doanh thu bán hàng số tiền ghi hóa đơn bán hàng, hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ Doanh thu = Số lượng hàng hóa X đơn giá Doanh thu đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, bở lẽ: Doanh thu đóng vai trò quan trọng việc bù đắp chi phí, doanh thu bán hàng phản ảnh qui mô phận kinh doanh doanh nghiệp 2.2 Kết cấu nội dung phản ảnh tái khoản 511: Nguyên tắc hạch toán tài khoản 511: - Chỉ hạch toán vào tài khoản 511 số doanh thu khối lượng hàng hóa, sàn phẩm, lao vụ, dịch vụ xác định tiêu thụ BÙI HỮU ĐĂNG KHOA - Trang - BÁO CÁO THỰC TÂP TỐT NGHIỆP GVHD:LÊ BẢO LINH - Giá bán hạch toán giá bán thực tế, số tiền ghi hóa đơn trước thuế giá trị gia tăng(nếu đơn vị hạch toán theo phương pháp khấu trừ ) - Trường hợp chiết khấu trương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, theo dõi riêng tài khoản 521, 531, 532 Kết cấu: -Bên nợ: - Số thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp; - Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ - Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ - Kết chuyển doanh thu vào Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” - Bên có: -Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế tốn Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá: Phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng hàng hoá xác định bán kỳ kế toán doanh nghiệp Tài khoản chủ yếu dùng cho ngành kinh doanh hàng hoá, vật tư, lương thực , - Tài khoản 5112 - Doanh thu bán thành phẩm: Phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng sản phẩm (Thành phẩm, bán thành phẩm) xác định bán kỳ kế toán doanh nghiệp Tài khoản chủ yếu dùng cho doanh nghiệp sản xuất vật chất như: Công nghiệp, nông nghiệp, lâm nghiệp, xây lắp, ngư nghiệp, lâm nghiệp, - Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ: Phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng dịch vụ hoàn thành, cung cấp cho khách hàng xác định bán kỳ kế toán Tài khoản chủ yếu dùng cho doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ như: Giao thông vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ công cộng, dịch vụ khoa học, kỹ thuật, dịch vụ kế tốn, kiểm tốn, BÙI HỮU ĐĂNG KHOA - Trang - BÁO CÁO THỰC TÂP TỐT NGHIỆP GVHD:LÊ BẢO LINH - Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá: Dùng để phản ánh khoản doanh thu từ trợ cấp, trợ giá Nhà nước doanh nghiệp thực nhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng hoá dịch vụ theo yêu cầu Nhà nước - Tài khoản 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư: Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu cho thuê bất động sản đầu tư doanh thu bán, lý bất động sản đầu tư 2.3 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HP DOANH THU BÁN HÀNG 333 511,512 Thuế TTĐB, thuế XK, Thuế GTGT (trực tiếp) Phải nộp 531,532 111,112,131 Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ 3331 152,153,156 Kết chuyển giảm giá Hàng bán Hàng bán bị trả lại 521 131 Bán theo Phương thức Đổi hàng nhận hàng Kết chuyển chiết khấu Thương mại 133 911 Kết chuyển doanh thu 3387 Kết chuyển doanh thu Của kỳ kế toán 111,112 doanh thu chưa thực 3331 BÙI HỮU ĐĂNG KHOA - Trang - BÁO CÁO THỰC TÂP TỐT NGHIỆP GVHD:LÊ BẢO LINH Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu doanh nghiệp ghi nhận hàng hóa… thay đổi chủ sở hữu việc mua bán hàng hóa trả tiền Hay nói cách khác, doanh thu ghi nhận người bán quyền sở hữu hàng hóa , đồng thời nhận quyền sở hữu tiền chấp thuận toán người mua Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí kỳ tạo doanh thu chi phí kỳ trước chi phí phải trả liên quan đến doanh thu kỳ =>Ý nghóa: Quá trình bán hàng trình thực quan hệ trao đổi thông qua phương tiện toán để thực giá trị sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ…Trong doanh nghiệp chuyển giao sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng, khách hàng phải trả cho doanh nghiệp khoản tiền tương ứng Thời điểm xác định doanh thu tùy thuộc vào phương thức bán hàng phương thức toán tiền bán hàng 3.Kết cấu nội dung phản ảnh tài khoản 632: 3.1 Khái niệm: Tài khoản dùng để phản ánh trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư; giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp (Đối với doanh nghiệp xây lắp) bán kỳ Ngồi ra, tài khoản cịn dùng để phản ánh chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao; chi phí sửa chữa; chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (Trường hợp phát sinh khơng lớn); chi phí nhượng bán, lý BĐS đầu tư 3.2 kết cấu nội dung phản ảnh Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên: Bên Nợ: - Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh, phản ánh: + Trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán kỳ; + Chi phí ngun vật liệu, chi phí nhân cơng vượt mức bình thường chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ tính vào giá vốn hàng bán kỳ; + Các khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra; + Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường khơng tính vào ngun giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hồn thành; BÙI HỮU ĐĂNG KHOA - Trang - BÁO CÁO THỰC TÂP TỐT NGHIỆP GVHD:LÊ BẢO LINH + Số trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho (Chênh lệch số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm lớn số dự phòng lập năm trước chưa sử dụng hết) Tài khoản 632 khơng có số dư cuối kỳ 3.3 Sơ đồ hạch toán SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 156 632 Xuất kho tiêu thụ hàng hóa 159 911 Kết chuyển giá vồn hàng bán 159 Trích lập dự phòng giảm giá Hàng tồn kho 152,153,138 Phản ảnh khoản hao hụt, mát, bồi thường Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 157 Kết chuyển giá trị hàng hóa gởi chưa tiêu thụ cuối kỳ 157 Kết chuyển giá trị thành phẩm Đã gởi chưa tiêu thụ đầu kỳ 4.Kết cấu nội dung phản ảnh tài khoản 641 4.1 Khái niêm Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thực tế phát sinh trình bán sản phẩm, hàng hố, cung cấp dịch vụ bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hố (Trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, BÙI HỮU ĐĂNG KHOA - Trang 10 - BÁO CÁO THỰC TÂP TỐT NGHIỆP GVHD:LÊ BẢO LINH CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 111, 112, 141 Chi phí hoạt động đầu tư CK, Hoạt động cho thuê TSCĐ 635 911 121, 221 Lỗ bán chứng khoán ( giá bán nhỏ giá gốc) Cuối kỳ kết chuyển chi phí Hoạt động tài 128, 222 Lỗ hoạt động liên doanh Bị trừ vào vốn 111, 112 Chi phí cho hoạt động Cho vay vốn 129, 229 Lập dự phòng giảm giá đầu tư Ngắn hạn, dài hạn 7.Kế toán xác định kết kinh doanh 7.1 Khái nieäm: Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác - Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán (Gồm sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư dịch vụ, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho BÙI HỮU ĐĂNG KHOA - Trang 20 -