Quy trình kiểm toán các khoản nợ vay trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán mỹ

LỜI MỞ ĐẦU Trong tư hội nhập quốc tế tồn cầu hóa, doanh nghiệp ngày phát triển, mở rộng quy mơ Do đó, vốn vấn đề có ý nghĩa quan trọng khoản vốn vay từ bên giúp doanh nghiệp tận dụng hợp đồng lớn, khách hàng mới, mở rộng thị trường để phát triển Vì vậy, việc phát triển hoạt động kiểm toán nhu cầu thiết kinh tế thị trường lợi ích nhu cầu nhà đầu tư, cổ đơng, chủ nợ… Nắm bắt xu đó, cơng ty kiểm tốn Mỹ thành lập phát triển lĩnh vực kiểm tốn Trong q trình hoạt động nhờ ưu điểm doanh nghiệp tư nhân nước mà AA ngày lớn mạnh Song cơng ty cịn nhiều hạn chế, thiếu sót chưa hồn thiện Do đó, việc hồn thiện chương trình kiểm tốn điều cần thiết Trong đó, kiểm tốn khoản mục nợ vay cần thiết công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng, bất động sản - lĩnh vực cần nhiều vốn Đây nhóm khách hàng cơng ty kiểm tốn Mỹ Vì lý trên, người viết chọn đề tài “Quy trình kiểm tốn khoản nợ vay kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn Mỹ” Ngồi phần mở đầu kết luận chuyên đề gồm ba phần: Chương 1: Giới thiệu khái qt cơng ty Kiểm tốn Mỹ Chương 2: Cơ sở lý luận quy trình kiểm tốn nợ vay Chương 3: Quy trình kiểm tốn nợ vay cơng ty kiểm toán Mỹ Chương 4: Nhận xét – Kiến nghị CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN NỢ VAY TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN MỸ NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SVTH: NGUYỄN THỊ ÚT CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN NỢ VAY TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN MỸ NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ SVTH: NGUYỄN THỊ ÚT CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN NỢ VAY TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN MỸ SVTH: NGUYỄN THỊ ÚT CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN NỢ VAY TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN MỸ MỤC LỤC CHƯƠNG I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN MỸ .7 I Lịch sử hình thành trình phát triển .7 Lịch sử hình thành .7 Quá trình phát triển II Cơ cấu tổ chức công ty Cơ cấu Sơ đồ cấu tổ chức III Nguyên tắc, mục tiêu, phương hướng hoạt động AA .9 Nguyên tắc hoạt động Mục tiêu hoạt động 10 Phương hướng hoạt động 10 3.1 Hoạt động kinh doanh .10 3.2 Công tác đào tạo 10 3.3 Quy trình chất lượng nghiệp vụ 11 3.4 Công tác tổ chức quản lý 11 Đội ngũ nhân viên 11 Những dịch vụ AA cung cấp 12 5.1 Dịch vụ tư vấn đảm bảo 12 5.2 Tư vấn doanh nghiệp .13 5.3 Thuế 15 Cơng việc trợ lý kiểm tốn viên 16 6.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 16 6.2 Giai đoạn thực kiểm toán 16 6.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 19 CHƯƠNG II CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN NỢ VAY 20 I Nội dung, đặc điểm nợ vay 20 Nội dung 20 1.1 Một số khái niệm 20 1.2 Ý nghĩa khoản nợ vay 20 1.3 Nguyên tắc hạch toán khoản nợ vay 21 Đặc điểm 21 Mục tiêu kiểm toán 22 II Kiểm soát nội khoản nợ vay 22 Ủy quyền .22 Xét duyệt .23 III Kiểm toán nợ vay 23 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội .23 1.1 Tìm hiểu kiểm sốt nội 23 SVTH: NGUYỄN THỊ ÚT CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN NỢ VAY TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN MỸ 1.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát .25 1.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát .25 1.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế thử nghiệm bản26 Thử nghiệm 26 2.1 Thủ tục phân tích khoản nợ vay 26 2.2 Thử nghiệm chi tiết 26 CHƯƠNG III QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN NỢz VAY TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN MỸ (AA) .29 I Chương trình kiểm tốn chung khoản mục nợ vay cơng ty kiểm tốn Mỹ 29 Chuẩn bị kiểm toán 29 1.1 Tiếp nhận khách hàng 29 1.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 29 1.3 Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro .30 1.4 Lập kế hoạch kiểm toán 31 Thực kiện kiểm toán khoản mục nợ vay 31 2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản nợ vay 32 2.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 32 2.3 Thử nghiệm kiểm soát .32 2.4 Thử nghiệm 33 2.5 Kết thúc kiểm toán đưa kết luận 35 II Minh họa chương trình kiểm tốn nợ vay cho khách hàng ABC 35 Giới thiệu chung khách hàng ABC 35 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 36 2.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 36 2.2 Đánh giá sơ hệ thống kiểm soát nội công ty ABC 36 Thử nghiệm 37 3.1 Thủ tục phân tích 37 3.2 Thử nghiệm chi tiết 42 Kết thúc việc kiểm toán đưa kết luận 46 Trình bày kết hồ sơ kiểm toán .46 CHƯƠNG IV NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ 47 I Nhận xét chung 47 Ưu điểm .47 Nhược điểm 47 II Nhận xét chương trình kiểm tốn nợ vay cơng ty kiểm toán Mỹ 48 Ưu điểm 48 Nhược điểm 48 III Kiến nghị .49 Kiến nghị chung 49 Kiến nghị chương trình kiểm toán nợ vay 51 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .54 SVTH: NGUYỄN THỊ ÚT CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN NỢ VAY TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN MỸ CHƯƠNG I GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN MỸ I Lịch sử hình thành trình phát triển Lịch sử hình thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ (AA) tổ chức tư vấn, kiểm toán độc lập hợp pháp, thành lập theo giấy phép số 4102007145 cấp ngày 02/11/2001 Bộ tài với vốn điều lệ năm tỷ đồng AA có đội ngũ nhân viên trẻ hóa, động, sáng tạo đào tạo quy trường đại học Việt Nam Quốc tế Hiện nay, công ty không ngừng phát triển mở rộng hoạt động nhằm đáp ứng tốt nhu cầu công ty nước cơng ty nước ngồi đầu tư vào Việt Nam Quá trình phát triển Ngày 02/11/2001 cơng ty kiểm tốn Mỹ thành lập Năm 2004 mở văn phòng đại diện Hà Nội Đà Nẵng Năm 2005 phát triển thành chi nhánh Năm 2005 xét theo tiêu thức doanh số, AA xếp hạng mười lăm trăm doanh nghiệp kiểm toán kế toán Việt Nam Đầu năm 2006 ký liên kết đối tác với công ty Singapore, công ty chuyên đào tạo doanh nghiệp, công ty chuyên kiểm toán định giá 05/09/2008 Bộ Tài định cho phép cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp năm 2008 01/06/2009 khai trương chi nhánh khu vực miền tây thành phố Cần Thơ Năm 2009 số cơng ty kiểm toán Ủy Ban Chứng khoán nhà nước cho phép thực kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán Và năm 2010, AA tiếp tục phép kiểm toán cho tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán Cùng với phát triển quy mô, AA không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ thơng qua chương trình đào tạo, huấn luyện nâng cao phát triển đội ngũ kế tốn – Kiểm tốn cho cơng ty SVTH: NGUYỄN THỊ ÚT CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN NỢ VAY TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN MỸ II Cơ cấu tổ chức công ty Cơ cấu AA tổ chức theo phận chuyên trách, tổ chức theo khu vực miền Nam (văn phòng đặt thành phố Hồ Chí Minh), miền Bắc (văn phịng đặt Hà Nội), miền Trung (văn phòng đặt Đà Nẵng), miền Tây (văn phòng đặt Cần Thơ) Ban cố vấn (chuyên gia nước ngoài) Ban giám đốc Ban liên kết với Công ty đối tác chuyên ngành đào tạo doanh nghiệp Singapore Ban liên kết với công ty đối tác chun kiểm tốn Singapore Văn phịng Thành Phố Hồ Chí Minh Chi nhánh khu vực miền Bắc Hà Nội Chi nhánh miền Trung Đà Nẵng Chi nhánh miền Tây Cần Thơ Sơ đồ cấu tổ chức Trụ sở TP HCM “*” Chi nhánh Hà Nội “*” Phịng kiểm tốn báo cáo tài Chi nhánh Đà Nẵng Chi nhánh Cần Thơ “*” Ban giám đốc Ban cố vấn Phịng hành Phịng tư vấn kế tốn – Thuế Chú thích: “*”: Các chi nhánh “*” chi nhánh có cấu tổ chức giống chi nhánh Đà Nẵng Diễn giải sơ đồ công ty: SVTH: NGUYỄN THỊ ÚT CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN NỢ VAY TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN MỸ Đứng đầu chi nhánh công ty giám đốc: kiểm sốt tồn hoạt động cơng ty Giám đốc chịu trách nhiệm kí báo cáo kiểm tốn trước gửi cho khách hàng mở rộng mối quan hệ giao thiệp với khách hàng cũ khách hàng Riêng giám đốc trụ sở cịn kiêm ln tổng giám đốc cơng ty, ngồi điều hành hoạt động trụ sở cịn điều hành hoạt động chi nhánh cơng ty Phịng kiểm tốn báo cáo tài quản lý kiểm tốn viên, sốt xét lại cơng việc kiểm tốn viên thực hiện, lên lịch phân công công việc cụ thể cho nhân viên Phịng hành quản lý công việc văn thư công ty, cung cấp tài liệu khách hàng cho phịng kiểm tốn, thực cơng tác kế tốn, chịu trách nhiệm sổ sách chứng từ cơng ty Bộ phận tư vấn kế tốn thuế nhận hợp đồng từ giám đốc phân loại hợp đồng để chuyển cho chuyên viên tư vấn để thực dịch vụ tư vấn… III Nguyên tắc, mục tiêu, phương hướng hoạt động AA Ngun tắc hoạt động Cơng ty Kiểm tốn Mỹ xây dựng bốn ngun tắc hoạt động chính: Xây dựng mơi trường làm việc lý tưởng: chuyên nghiệp, động, sáng tạo, chia sẻ, học hỏi tôn trọng khác biệt Mang đến tin tưởng, hài lòng cho khách hàng Nguyên tắc hoạt động độc lập, khách quan, trực, bảo vệ quyền lợi bí mật kinh doanh khách hàng việc tôn trọng pháp luật quy định Cải tiến phong cách làm việc chuyên nghiệp, động sẵn sàng chia sẻ, đưa ý kiến riêng Với ngun tắc hoạt động đó, AA ln mong muốn mang đến hài lòng cho khách hàng Lắng nghe nhu cầu khách hàng, tìm kiếm giải pháp phù hợp để giải quyết, tạo giá trị xây dựng mối quan hệ bền vững AA sẵn sàng giúp cho doanh nghiệp nước nước ngồi, đơn vị kinh tế thực tốt cơng tác tài – kế tốn theo quy định pháp luật Nhà nước Việt Nam nguyên tắc chuẩn mực quốc tế Kế tốn - Tài – Thuế, tin học kế toán quản lý Đảm bảo số liệu kế toán thực trạng trình hoạt động sản xuất kinh doanh kết kinh doanh doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp kịp thời phát chấn chỉnh sai sót, phịng ngừa rủi ro thiệt hại xảy trình hoạt động kinh doanh Hợp tác, cộng tác với đồng nghiệp, khách hàng để hồn thành tốt hợp đồng kiểm tốn SVTH: NGUYỄN THỊ ÚT CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN NỢ VAY TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN MỸ Trung thực, AA ln thực điều cam kết Mục tiêu hoạt động Là người dẫn đầu thị trường lĩnh vực cung cấp dịch vụ cho khách hàng AA phấn đấu trở thành hãng tư vấn quản lý kiểm toán phục vụ khách hàng với chất lượng phục vụ cao nhất, hiệu AA muốn chuyển tải đến khách hàng dịch vụ chất lượng hàng đầu với phong cách phục vụ chuyên nghiệp, hiểu biết sâu sắc thị trường nội địa quốc tế với kinh nghiệm làm việc lâu năm độ tin cậy cao nhằm giành lòng tin khách hàng Bên cạnh đó, AA cịn cung cấp cho khách hàng phương thức tiếp cận nhanh chóng thơng qua kỹ kiến thức chuyên ngành hàng đầu Hỗ trợ khách hàng hoàn thành kế hoạch đề ra, đồng thời đáp ứng nguyện vọng phát triển nhân viên cơng ty Phương hướng hoạt động Trong kinh tế thị trường nay, để tự khẳng định mình, cơng ty Kiểm tốn Mỹ (AA) tiếp tục thực phương châm: “Khách hàng hài lịng, nhận lợi ích hiệu quả, tiêu chuẩn chất lượng cao từ dịch vụ chuyên nghiệp với thời gian mức phí thực hợp lý Việt Nam” 3.1 Hoạt động kinh doanh Duy trì khách hàng cũ sở hợp đồng ký kết, cố gắng hồn thành tốt hợp đồng, mang đến lợi ích tốt cho khách hàng Bên cạnh đó, phận tiếp thị tích cực tạo lập quan hệ khách hàng mới, vận động khách hàng thường xuyên ký kết hợp đồng Do nhu cầu kiểm toán thành phố, tỉnh thành phát triển mạnh – Đồng Nai Bình Dương – nên cơng ty Kiểm tốn Mỹ (AA) mở rộng dịch vụ tỉnh Đẩy mạnh triển khai công tác tiếp thị diện rộng chun mơn để đón nhận khách hàng mới, không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp hoàn thành kế hoạch đề Việc mở thêm chi nhánh khu vực miền Tây công ty đặt Cần Thơ chứng minh điều 3.2 Công tác đào tạo Trong năm 2002, với điều kiện Việt Nam gia nhập Hiệp Hội Kế Toán Quốc Tế (IFAC), Hiệp định thương mại Việt Mỹ tổ chức kinh tế quốc tế (AFTA, WTO…) hội vừa tăng tính cạnh tranh vừa mở rộng kinh doanh, bên cạnh công tác tổ chức đào tạo nội bộ, nâng cao hiệu chương trình huấn luyện SVTH: NGUYỄN THỊ ÚT 10