Kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh công ty xuất nhập khẩu kampuchia vikamex

PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ MUA BÁN HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH - Trang - KHÁI NIỆM HÀNG HÓA: Hàng hóa vật phẩm thỏa mãn nhu cầu người vào trình tiêu dùng thông qua mua bán Vì vật phẩm hàng hóa I KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ MUA HÀNG: 1.Các phương thức mua hàng chứng từ hàng hoá: 1.1 Mua hàng nước: Mua hàng trực tiếp: theo phương thức này, doanh nghiệp cử nhân viên trực tiếp đến mua hàng bên bán trực tiếp nhận hàng chuyển doanh nghiệp phương tiện tự có hay thuê Sau nhận hàng, hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Mọi tổn thất xảy (nếu có) trình đưa hàng doanh nghiệp chịu trách nhiệm Mua hàng theo phương thức chuyển hàng: doanh nghiệp ký hợp đồng mua hàng với bên bán, bên bán vào hợp đồng chuyển hàng đến giao cho doanh nghiệp theo địa điểm quy định trước hợp đồng phương tiện tự có hay thuê Chi phí vận chuyển bên trả tùy thuộc vào điều kiện quy định hợp đồng Khi chuyển hàng thuộc quyền sỡ hữu bên bán, hàng mua thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp nhận hàng chấp nhận toán 1.2 Mua hàng nước: - Nhập trực tiếp: đơn vị có chức kinh doanh xuất nhập phép mua hàng theo hình thức nhập trực tiếp - Nhập ủy thác: đơn vị không trực tiếp nhập hay quota nhập không tìm thương nhân nước ngoài, đơn vị ủy thác cho nơi khác nhập Chứng từ thủ tục nhập kho hàng hóa: Nhập kho hàng hóa từ hàng mua nước: - Hóa đơn VAT, hóa đơn khác có liên quan gồm chứng từ bên bán cung cấp - Bảng kê mua hàng - Các biên kiểm nghiệm -Các chứng từ khác: hợp đồng, phiếu chi, phiếu thu… - Trang - Mua hàng có hóa đơn bên bán: vào chứng từ hóa đơn bên bán biên kiểm nghiệm để phận mua hàng lập phiếu nhập kho, lập thành hay liên Thủ kho giử liên để ghi vào thẻ kho chuyển cho phòng kế toán, liên lưu nơi lập phiếu, liên (nếu có) người lập giữ Mua hàng trao đổi, bên bán hóa đơn: trường hợp mua hàng nông sản, lâm sản, thủy sản … người bán chứng từ hóa đơn, người mua phải vào số thực tế nông sản, thủy sản mà đơn vị mua trực tiếp cho nhà sản xuất lập bảng kê khai theo thứ tự thời gian mua hàng “Bảng kê mua hàng” thay cho chứng từ hóa đơn để làm ghi sổ Căn vào “Bảng kê mua hàng” đơn vị tiến hàng lập thủ tục kho tương tự mua hàng có hóa đơn bên bán Phiếu kê mua hàng lập thành liên: liên lưu, liên chuyển lên phòng kế tóan, trường hợp người bán cần, ta lập liên, liên giao cho người bán Nhập kho hàng hóa từ hàng hóa nước: Các chứng từ mà doanh nghiệp thường có hhập kho gồm chứng từ sau: @ Invoice (hóa đơn) @.Bill of landing (vận đơn đường biển) @.Insurance policy (hóa đơn bảo hiểm) @.Packing list (phiều đóng gói) @.Specification (tờ khai chi tiết) @.Và số chứng từ khác (nếu có ) Nhập trực tiếp: - Đơn vị nhập hàng hóa tiến hành ký kết hợp đồng ngoại thương - Mở L/C tùy theo điều kiện tóan - Tùy theo điều kiện giao hàng, có quy định bên mua phải mua bảo hiểm, thuê phương tiện vận chuyển bên mua phải mua bảo hiểm ( nhận bảo hiểm giấy chứng nhận bảo hiểm) ký hợp đồng với công ty vận chuyển - Khi hàng phải kiểm nghiệm số lượng, chất lượng Sau kiểm nghiệm cấp giấy chứng nhận số lượng, chất lượng - Làm thủ tục hải quan: doanh nghiệp nhập phải khai báo với quan hải quan Sau kiểm tra hàng hóa, quan hải quan thông báo tiền thuế phải nộp Doanh nghiệp phải thực nghóa vụ nộp thuế theo quy định - Thanh toán: doanh nghiệp nhập phải toán theo quy định hợp đồng - Bên bán giao cho bên mua hồ sơ chứng từ - Trang - -Căn vào chứng từ bên bán, “ Tự khai hàng hóa nhập khẩu”, “Biên nhận giao hàng”, đơn vị tiến hành làm thủ tục nhập kho Nhập hàng ủy thác: Đơn vị ủy thác nhập: đơn vị không trực tiếp quota nhập, không tìm thương nhân nước Đơn vị ủy thác cho đơn vị nhập Bên ủy thác nhập thực công việc sau: - Kí hợp đồng ủy thác nhập với bên nhận ủy thác nhập - Chuyển tiền cho bên nhận ủy thác mở L/C toán tiền cho phía bên nước - Phối hợp bên nhận ủy thác nhập để phương tiện vận chuyển mua bảo hiểm, kiểm nghiệm số lượng, chất lượng hàng - Thanh toán hoa hồng cho bên nhận ủy thác nhập Bên nhận ủy thác nhập: đơn vị trực tiếp nhập, giúp bên ủy thác nhập hoàn tất hồ sơ để nhập lô hàng Bên nhận ủy thác nhập thực công việc sau: - Nhận tiền ký quỹ mở L/C toán với khách hàng nước - Nhận tiền hoa hồng từ bên ủy thác nhập tỷ lệ % giá trị lô hàng nhập - Trong trình hhập phát sinh chi phí trả hộ, trả thay hai bên thuế, vận chuyển bốc dỡ, kiểm nghiệm… Về nguyên tắc chi phí bên ủy thác nhập chịu Phương pháp tính giá nhập kho hàng hóa: Đối với trường hợp hàng hóa mà giá nhập kho tính khác nhau: - Đối với mua hàng nước: Giá nhập kho = giá mua thực tế + chi phí trực tiếp để có hàng nhập kho - Đối với hàng nhập kho: Giá nhập kho = giá mua thực tế +thuế nhập + chi phí trực tiếp để có hàng hóa nhập kho ( vận chuyển, bốc dỡ) - Đối với hàng liên doanh: Giá nhập kho= giá trị hợp đồng liên doanh định + chi phí trực tiếp để có hàng nhập kho( vận chuyển , bốc dỡ) - Đối với hàng tặng, cho: Giá nhập kho =giá thực tế thị trường + chi phí trực tiếp để có hàng nhập kho (vận chuyển, bốc dỡ) - Trang - Phương pháp hạch toán: 2.1 Tài khỏan sử dụng: TK 156 “Hàng hóa” TK 1561 “ giá mua hàng hóa” TK 1562 “ Chi phí vận chuyển” TK 151 “ Hàng mua đường” TK 331 “ Phải trả người bán” Nội dung cấu tài khoản: TK 1561 “ Giá mua hàng hóa” TK 1561 - Trị giá mua hàng vào nhập kho - Trị giá mua hàng thực tế xuất kho theo giá hợp đồng -Khoản giảm giá hưởng - Thuế nhập phải nộp hàng hóa cung cấp không hợp - Trị giá hàng hóa gia công chế đồng ký biến nhập lại kho -Trị giá hàng hóa thiếu phát -Trị giá hàng hóa thừa phát thuế kiểm kê kiểm kê SD: Trị giá mua hàng tồn kho cuối kỳ TK 1562 “ Chi phí thu mua” Các chi phí liên quan đến trình mua hàng như: tiền thuê kho, chi phí bảo hiểm hàng hóa TK 1562 Chi phí thu mua hàng hóa thực tế Phân bổ chi phí thu mua cho hàng phát sinh liên quan tới khối lượng hóa tiêu thụ kỳ hàng hóa mua vào nhập kho kỳ SD: Chi phí thu mua liên quan đến hàng tồn kho cuối kỳ - Trang - TK 151 “ Hàng mua đường” TK 151 Giá trị hàng hóa, vật tư Giá trị hàng hóa, vật tư đường đường nhập kho chuyển thẳng cho SD: Giá trị hàng hóa, vật tư khách hàng mua đường TK 331 “Phải trả người bán” TK 331 - Số tiền trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ - Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp dịch vụ chưa nhận hàng hóa, vật tư - Số tiền người bán chấp nhận giảm giá số hàng giao theo hợp đồng - Số kết chuyển phần hàng hóa thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả cho người bán - Cuối kỳ mua hàng người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào nợ phải trả - Số tiền phải trả cho người bán hàng hóa, vật tư , người cung cấp dịch vụ - Điều chỉnh giá tạm tính giá thực số hàng hoa, vật tư có hóa đơn thông báo giá thức SD: Số tiền phải trả cho người bán, người cung cấp - Trang - Sơ đồ hạch toán: - Trang - TK 151, 157 TK 156 Hàng hóa đường, nhập TK 157, 632 Gửi bán xác định tiêu thụ kho hàng hóa gửi bán trả lại TK 632 TK 111, 112, 331 Hàng hóa mua nhập kho Hàng bán trả góp trao đổi Trả góp TK131 TK 128, 222 Hàng hóa nhập kho Góp vốn tham gia liên doanh trao đổi TK 154 TK 154 Nhập kho gia công Xuất kho hàng hoa đem gia công TK 711 Nhận biếu tặng TK 111,112,331 Hàng hóa trả lại, giảm giá Hàng bán, chiết khấu thương mại TK 632 Hàng hóa bị trả lại 2.2 Phản ánh nghiệp vụ: - Trang - Mua hàng hóa nhập kho: Nợ TK 1561 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 141, 331, 311 Trường hợp mua hàng vận chuyển thẳng không qua kho: Nợ TK 632 Nợ TK 157 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 141, 331 Trường hợp nhận hóa đơn mua hàng đến cuối kỳ chưa kiểm nhận nhập kho theo địa điểm quy định cứ vào chứng từ, kế tóan ghi: Nợ TK 151 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 141… Tháng sau hàng nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 1561 Có TK 151 Phản ánh chi phí mua hàng hóa phát sinh: Nợ TK 1562 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 141, 331 Doanh nghiệp xuất kho hàng sơ chế phân lọai chọn lọc nhằm tăng giá trị khả tiêu thụ hàng hóa Phản ánh trị giá mua hàng hóa thực tế phát sinh: Nợ TK 154 Có TK 1561 Phản ánh chi phí phát sinh trình sơ chế: Nợ TK 154 Có TK 111, 112, 331 Phản ánh trị giá thực tế hàng hóa sau sơ chế nhập lại kho: Nợ TK 1561 Có TK 154 Được giảm giá lô hàng hóa nhập lý hàng hóa cung cấp cách: Nợ TK 111, 112, 331 Có TK 1561 Trường hợp hàng hóa mua làm thủ tục kiểm nhận nhập kho phát thừa thiếu so với hóa đơn: Thiếu so với hóa đơn: - Trang - Căn vào hóa đơn biên kiểm nghiệm, kế toán ghi: Nợ TK 1561 Nợ TK 133 Có TK 331 Khi có kết xữ lý: - Nếu lỗi bên bán bên bán giao thêm hàng thiếu, kế toán ghi: Nợ TK 1561 Có TK 1381 - Nếu lỗi người áp tải bắt bồi thường: Nợ TK 1388 Có TK 1381 Thừa so với hóa đơn: - Trường hợp 1: nhập kho theo số lượng ghi hóa đơn, phần lại giữ hộ người bán: Nợ TK 1561 Nợ TK 133 Có TK 331 + Đồng thời biên kiểm nghiệm hóa đơn phản ánh hàng hóa nhận giữ hộ: Nợ TK 002 Khi xuất trả bên bán Có TK 002 Trường hợp 2: Nhập kho tòan Nợ TK 1561 Nợ TK 133 Có TK 331 Có TK 3381 - Khi bên bán nhận lại biên hàng hòa giao thừa, vào hóa đơn bên bán lập bỗ sung cho số hàng thừa, kế toán ghi: Nợ TK 3381 Nợ TK 133 Có TK 331 - Trường hợp bên bán không đồng ý bán mà nhận lại số hàng giao thừa doanh nghiệp xuất kho trả cho người bán, vào phiếu xuất kho kế toán ghi: Nợ TK 3381 Coù TK 1561 - Trang 10 -