TÌNH HÌNH QUẢN LÝ , TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TÓAN , PHÂN TÍCH HỌAT KINH TẾ TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU PACKSIMEX

 Kế tóan gia công các mặt hàng: Theo dõi quá trình sản xuất , gia công , các kho hàng hóa , nguyên liệu và thànhphẩm , thanh lý hợp đồng gia công * Kế tóan tổng hợp : Tài khỏan sử dụng

CHƯƠNG 1 : TÌNH HÌNH QUẢN LÝ , TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TÓAN , PHÂN TÍCH HỌAT KINH

TẾ TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU PACKSIMEX

1.1 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY NHẬP KHẨU PACKSIMEX:

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

a/ Lịch sử hình thành :

Công ty Xuất nhập khẩu _ Sản xuất _Gia công & Bao Bì có tên giao dịch quốc

tế là " PACKSIMEX", có tiền thân là chi nhánh công ty vật tư bao bì Hà Nội tại

Tp_ HCM được thành lập từ năm 1976, trải qua quá trình thành lập như sau

 Trước năm 1990, Công ty là một chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh của Công ty Vật tư Bao bì Hà Nội.

 Tháng 11-1990 Bộ Thương Mại có quyết định nâng cấp chi nhánh này thànhmột doanh nghiệp Nhà nước, có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập và lấytên là PACKSIMEX

 Đến đầu năm 1994, theo quyết định số 1419/TM ngày 16/02/1994, Bộ Thương Mại đã quyết định hợp nhất 2 công ty (Công ty Sản xuất và Gia công hàng xuất khẩu điện tử GETRONIMEX và Công ty Xuất Nhập Khẩu Sản xuất Dịch vụ bao bì PACKSIMEX thành Công ty Xuất Nhập Khẩu – Sản xuất – Gia công và Bao bì PACKSIMEX.

 Để mở rộng thị trường hợp tác quốc tế, Công ty đã liên doanh với Công

ty PRESTIGE của Singapore thành Xí Nghiệp Liên Doanh VISING PACK năm 1995 và Công ty KOREX - EXPRESS thành Công ty KOREXPACK năm 1998.

 Sau một thời gian dài họat động , cơ chế kinh tế chuyển đổi từ bao cấp sang thị trường , để phù hợp với tình hình thực tế và để phát huy thế mạnh của chi nhánh , tháng 01/96 Bộ Thương Mại quyết định nâng cấp , chuyển đổi chi nhánh công ty vật tư bao bì Hà Nội tại Tp _ HCM thành một doanh nghiệp nhà nước có tư cách pháp nhân , hạch tóan độc

lập với tên gọi CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU SẢN XUẤT DỊCH VỤ BAO BÌ (PACKSIMEX) ,họat động của công ty ngày càng được

mở rộng và phát triển

 Nhằm giúp các doanh nghiệp nhà nước họat động hiệu qủa , sắp xếp lạihọat động của các doanh nghiệp nhà nước trên lĩnh vực sản xuất kinh doanhcho phù hợp với sự phát triển kinh tế của đất nước theo cơ chế thị trường có

sự quản lý của nhà nước theo định hướng XHCN theo quyết định số1416/TM NGÀY 16/12/1993, Bộ Thương Mại sát nhập hai công ty :

 Công ty XUẤT NHẬP KHẨU _ SẢN XUẤT - DỊCH VỤ BAO BÌ

PACKSIMEX

KHẨU GETRONIMEX thành lập nên Công ty XUẤT NHẬP KHẨU _SẢN XUẤT _GIA CÔNG &BAO BÌ

Tên Tiếng Anh : VIETNAM NATIONAL IMPORT_ EXPORT

PRODUCTTION PROCESSING AND PACKAGING CORPORATION.

Tên giao dịch : PACKSIMEX

Trụ sở chính :35-37 BẾN CHƯƠNG DƯƠNG , QUẬN 1, TP.HCM

Điện thọai :8224331

Fax :84.8.230192

Tài khỏan VNĐ :4311.01.0009.00234 tại NH XNK EXIMBANK

Tài khỏan ngọai tệ :007.1.37.008256.1 tại ngân hàng ngọai thương VN chi nhánhTPHCM(VIETCOMBANK)

Tháng 4/2005 Công ty Xuất Nhập khẩu Packsimex chính thức chuyển thành

Công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu sản xuất gia công bao bì căn cứ vào :

_ Luật Doanh Nghiệp Nhà Nước được Quốc hội Xã hội Chủ Nghĩa Việt Namkhóa IX thông qua ngày 20 tháng 4 năm 1995

_ Luật Doanh nghiệp đã được Quốc Hội Nuớc Cộng Hoà Xã Hội Chủ NghĩaViệt Nam khoá X (kỳ họp thứ 5) thông qua ngày 12 tháng 6 năm1999

_ Nghị định 64/2002/NĐ-CP cuả chính phủ về việc chuyển doanh nghiệp nhànước thành công ty cổ phần

_ Quyết định số 1650/QĐ-BTM ngày 10/11/2004 của Bộ Trưởng Bộ Thương Mạivề việc phê duyệt phương án cổ phần hoá và việc chuyển công ty xuất nhập

khẩu sản xuất gia công và bao bì thành Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu

Sản Xuất Gia Công và Bao Bì

Tóm lại:

Công ty PACKSIMEX là doanh nghiệp nhà nước có tư cách pháp nhân , hạch

tóan độc lập , có tài khỏan tiền Việt Nam & ngọai tệ , có con dấu riêng để giao

dịch trong các họat đông XNK_ SX_ GIA CÔNG

Công ty chịu sự quản lý trực tiếp của Bộ Thương Mại , tiến hành trên cơ sở tuânthủ pháp luật do nhà nước ban hành và tuân thủ các quy định tập quán thương

mại quốc tế , chịu trách nhiệm vật chất về họat động XNK_SX_GIA CÔNG

theo luật pháp Việt Nam và quốc tế

* Vốn điều lệ của công ty tại thời điểm thành lập được xác định là :

25.000.000.000 đồng (hai mươi lăm tỷ đồng chẵn )

* Cơ cấu vốn phân theo sở hữu :

_ Vốn sở hưũ nhà nước 7.500.000.000 đồng chiếm 30% vốn điều lệ

_ Vốn thuộc sở hữu các cổ đông là pháp nhân và cá nhân ngoài vốn nhà

nước là 17.500.000.000 đồng , chiếm 70% vốn điều lệ

1.1.2.Chức năng và nhiệm vụ :

a/ Chức năng :

 Tổ chức thu mua hàng hóa trong nước , giao dịch ký kết các hợp đồng muabán trong và ngòai nước

 Tổ chức sản xuất , gia công và ủy thác gia công các mặt hàng may mặc XK

 Hợp tác đầu tư liên doanh liên kết với các đơn vị trong và ngòai nước , sảnxuất và tiêu thụ các sản phẩm trong nước và gia công xuất khẩu

 Quản lý và sử dụng vốn kinh doanh đúng chế độ quản lý của nhà nước ,phảikinh doanh có hiệu quả đảm bảo tự trang trải ,bảo đảm và phát triển nguồnvốn với mọi hình thức thích hợp

 Chấp hành đầy đủ các chủ trương ,chính sách ,chế độ ,luật pháp của nhànước ,các qui định của Bộ Thương Mại

 Quản lý CB-CNV theo đúng chế độ ,chính sách của nhà nước ,không ngừngcải tiến điều kiện lao động ,nâng cao đời sống của cán bộ ,trình độ chuyênmôn cao

1.1.3.Quy mô tổ chức kinh doanh tại công ty Packsimex :

A/ Quy mô họat động kinh doanh

 Về vốn

Bảng 1 :bảng cơ cấu vốn công ty Pack simex

A / Nợ phải trả

1 Nợ ngắn hạn

2.Nợ dài hạn

3.Nợ khác

39.388.300.35239.150.432.859

0 237.867.493

57.417.493.27257.095.491.569 0 322.001.703

B/ Nguồn vốn chủ sở hữu

1 Nguồn vốn, quỹ

2.Nguồn kinh phí quỹ khác

36.281.479.64735.219.352.439 1.062.127.208

40.188.029.41838.208.440.315 1.979.589.103

Tổng cộng nguồn vốn 75.669.779.999 97.605.522.690

 Về nhân sự

Tổng số CB-CNV trong công ty là 515 người ,trong đó :nhân viên quản lý là 104người chiếm tỷ trọng 20,9% trong đó trình độ ĐH :58, trung cấp :46

B/ Cỏ cấu tổ chức kinh doanh tại công ty

Ngay từ ngày đầu mới thành lập ,công ty nhận sản xuất gia công một số mặthàng đáp ứng nhu cầu tiêu dùng trong nước cũng như xuất khẩu ra nước ngòaitheo giấy phép kinh doanh số 1161/053/GP ngày 18/3/1994 của Bộ Thương Mại

 Mạng lưới họat động kinh doanh

Công ty PACKSIMEX có mạng lưới họat động kinh doanh phong phú ,bao gồm

các đơn vị sản xuất và xuất khẩu :

 Chi nhánh Đồng Nai :chuyên sản xuất đồ thủ công mỹ nghệ đồ dùng bằng gỗvà sản xuất nút áo bằng vỏ sò

 Xí nghiệp sản xuất và gia công hàng may mặc GARPAC 1

 Xưởng sản xuất chỉ may đặt tại :2/318 đường Hòa Bình ,QTB,Tp.HCM

 Công ty liên doanh VISINGPACK:liên doanh với Singapore, chuyên sản xuấtthùng carton với chất lượng cao

 Công ty liên doanh KOREPACK:liên doanh với Hàn Quốc ,chuyên sản xuấtnguyên vật liệu bao bì (PE,FOAM,AIRCAP),được trang thiết bị hiện đại ,sảnxuất sản phẩm với chất lượng cao

 Các ngành , nghề hoạt động sản xuất kinh doanh :

a) Sản xuất , gia công : Bao bì , hàng may mặc ,đồ gỗ , giày dép , đồ điện giadụng ,bóng đèn,thực phẩm

b)Kinh doanh xuất nhập khẩu :

+Kinh doanh máy móc thiết bị , phụ tùng các loại , máy vi tính ,hàng điệntử,điện tử , điện thoại

+Kinh doanh hạt nhựa , giấy các loại , sắt thép , hoá chất , thuốc nhuộm ,sơn , cao su , phân bón , thuốc bảo vệ thực vật

+Kinh doanh nông lâm thổ thuỷ hải sản , đồ gỗ hàng thủ công mỹ nghệsành sứ thuỷ tinh, tạp phẩm , công nghệ phẩm , hàng may mặc , vật liệu xâydựng

+Kinh doanh thực phẩm , đồ ăn,uống các loại , thuốc lá , rượu , bia , bánhkẹo , các mặt hàng bách hoá tổng hợp , kim khí điện máy , các sản phẩmhàng hoá tiêu dùng khác thuộc danh mục ngành nghề , hàng hoá pháp luậtkhông cấm

+ Kinh doanh siêu thị

+Kinh doanh nhà ở , chung cư , căn hộ, cho thuê văn phòng

c)Kinh doanh dịch vụ kho bãi , trông giữ xe , giao nhận hàng hoá , hội chợtriển lãm , đại lý thương mại,môi giới thương mại , dịch vụ du lịch , nhà nghỉ ,kháck sạn , cho thuê mướn xe

d)Xây dựng dân dụng và công nghiệp , hạ tầng khu dân cư, khu công nghiệp.

 Thị trường xuất nhập khẩu :

Bảng 2:THỊ TRƯỜNG XUẤT -NHẬP KHẨU

Thị trường nhập Thị trường xuất

_ Anh

- Đài Loan -Hàn Quốc-Hồng Kông -Nhật

-Nga-Pháp-Singapore

-Đài loan-Đức-Hàn Quốc-Malaysia-Nhật -Nga-Pháp-Singapore

1.1.4 Một số chỉ tiêu , kết quả sản xuất kinh doanh tại công ty Xuât nhập khẩu Packsimex:

Doanh thu thuần về bán hàng và

Chi phí tài chính:

Trong đó: Chi phí lãi vay 8.444.385.573 4.736.044.351 659.551.147

Thuế thu nhập doanh nghiệp phải

nộp

1.1.5 Tổ chức quản lý tại công ty Packsimex

a/ Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý :

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty Xuất nhập khẩu Packsimex:

b/ Chức năng , nhiệm vụ của các bộ phận

Với mạng lưới kinh doanh phong phú , bộ máy quản lý của công ty bao gồm:

_ Giám đốc : Giám đốc là người có quyền quyết định và điều hành mọi họat

động của công ty theo chính sách và pháp luật hiện hành , là người ra quyết địnhchính sách đối nội , đối ngọai trong công ty , chịu trách nhiệm trước nhà nước vàtập thể về họat động sản xuất kinh doanh của đơn vị

Giám đốc trực tiếp phụ trách hai phó giám đốc và quản lý chung các phòngban chức năng trong công ty

Phòng kho Phòng

tổ chức hành chính

Phòng kinh doanh tổng hợp

Phòng xuất nhập khẩu 1

Phòng xuất nhập khẩu 2 Phòng

tài chính kế tóan

Chi nhánh Đồng Nai

XN may GAPPACKK Xưởng SX

chỉ

Quản lý trực tiếp Quản lý chung Phó giám đốc

_ Các phó giám đốc :

Công ty có 2 phó giám đốc , ngòai việc giúp đỡ tham mưu cùng Giám đốcquản lý ,điều hành họat động chung củacông ty , mỗi giám đốc còn phải chịutrách nhiệm trực tiếp một số phòng ban và đơn vị trực thuộc

 Phó Giám đốc trực tiếp phụ trách hai phòng ban và hai đơn vị trực thuộc :

 Phòng gia công may mặc

 Phòng sản xuất kinh doanh

 Phó Giám đốc trực tiếp 4 phòng ban và một đơn vị trực thuộc

 Phòng kinh doanh tổng hợp

_ Các phòng ban chức năng : mỗi phòng ban được giao nhiệm vụ chức năng cụthể , luôn liên quan và hỗ trợ lẫn nhau trong họat động kinh doanh

1 Nhiệm vụ các phòng ban chức năng

 Phòng tổ chức , hành chính :

Phụ trách quản lý nhân sự, điều động và thu nhận CB_CNV, phụ trách khâu tiềnlương , thưởng , các khỏan chi phí quản lý doanh nghiệp , quan tâm ,chăm socù ,đời sống CB_CMV,xây dựng quy chế nội quy họat động của công ty

 Phòng tài chính - kế tóan :

Chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh kịp thời cac nghiệp vụ kinh tế phát sinh ,thông báo tham mưu cho ban Giám đốc tình hình họat động sử dụng vốn , vật

tư , tài sản của công ty

 Phòng kinh doanh tổng hợp :

Nghiên cứu đề xuất phương hướng , chiến lược kinh doanh , tìm kiếm thị trườngvà khách hàng, đảm bảo phát triển , mở rộng kinh doanh, thực hiện tốt nhiệmvụ Bộ Thương Mại giao , chuyên trách kinh doanh mua bán tìm kiếm các nguồnhàng xuất nhập khẩu

 Phòng xuất nhập khẩu 1,2:

Tổ chức thực hiện giao dịch , ký kết họat động kinh doanh trong và ngòainước ,thực hiện nhiệm vụ ủy thác XNK cho các đơn vị trong nước , hợp tác liêndoanh với các đơn vị kinh tế khai thác , chế biến nguồn hàng phục vụ xuất khẩu

 Phòng gia công :

Tổ chức thực hiện theo dõi gia công hàng may mặc XK, liên kết gia công hàng

XK trong nước đồng thời tham mưu cho ban giám đốc trong việc đàm phán kýkết hợp đồng gia công , XNK và ủy thác XNK và ủy thác gia công

 Phòng sản xuất - kinh doanh :

Phòng sản xuất kinh doanh ra đời đáp ứng nhu cầu kinh doanh ngày càng mởrông của công ty Do đó phòng sản xuất kinh doanh bao gồm cả chức năng củaphòng XNK và phòng gia công.

1.1.6 Thuận lợi , khó khăn , phương hướng phát triển:

a.Thuận lợi:

Công ty đã có định hướng đúng đắn, phát huy thế mạnh trong việc kinh doanhcác mặt hàng xuất nhập khẩu truyền thống, mở rộng thêm mặt hàng, nghànhhàng, thị trường, mạng lưới tiêu thụ, tăng cường đầu tư cho sản xuất nhất làtrong lĩnh vực may mặc và bao bì bằng các hình thức hợp tác đầu tư liêndoanh liên kết, củng cố tổ chức bảo đảm tính tinh gọn nhằm nâng cao hiệu quảkinh doanh

Tình hình trong nước và quốc tế có những thuận lợi tác động đến việc sản xuấtkinh doanh của công ty

Công ty có đội ngũ cán bộ kinh doanh xuất nhập khẩu có trình độ nghiệp vụ tốtvà kinh nghiệm xuất nhập khẩu trong nhiều năm

Công ty xuất nhập khẩu nhiều mặt hàng đa dạng và phong phú : nhựa , giấy,cao

su, các mặt hàng nông sản do đó thị trường được mở rộng bên cạnh đó Công

ty có 2 xí nghiệp sản xuất chỉ và gia công may mặc , việc kinh doanh luôn đượctiến hành song song với việc sản xuất không có tình trạng thiếu việc làm chonhân viên Đây là một thế mạnh của công ty

b Khó khăn

 Vì qui mô sản xuất và kinh doanh của công ty ngày càng phát triển và mởrộng nên việc thiếu vốn diễn ra gay gắt Trong khi đó cơ chế vay vốn của Ngânhàng ngày càng thắt chặt khó khăn hơn, tuy lãi suất cho vay có giảm song nếukhông thế chấp công ty khó có thể vay vốn được

* Tình hình giá cả trong và ngoài nước của các mặt hàng xuất nhập khẩu chủlực của công ty lên xuống thất thường do tác động của nhiều nguyên nhân, nếukhông tính toán kỹ, nắm bắt thị trường nhanh chóng dễ dẫn đến viẹâc kinhdoanh không có hiệu quả

c Phương hướng phát triển

c1/ Tổng kim nghạch xuất nhập khẩu Bộ giao là 58 triệu USD năm 2005

Nộp Ngân sách: 12,95 tỷ VND

Thu nhập bình quân: 1200000đ/tháng/người

c2/ Phương hướng sản xuất:

Tiếp tục củng cố phát triển sản xuất :

 Tại xí nghiệp VISINGPACK: tăng cường chiều sâu máy móc thiết bị nângcao năng lực sản xuất, mở rộng sản xuất mặt hàng có hiệu quả bằng nguồn vốntái đầu tư

 Nhà máy sản xuất bao bì PE-FOAM: xây dựng, củng cố, ổn định sản xuất,tìm kiếm khách hàng để đi vào hoạt động có hiệu quả

 Triển khai dự án bao bì EPS với tổng số vốn đầu tư 3.500.000 USD tại khucông nghiệp Biên Hòa I

 Tìm và xây dựng một dự án để sử dụng mặt bằng tại Nhà Bè

 Sản xuất tại chi nhánh Đồng Nai: chuyển hướng hoạt động của chi nhánhsang các dự án đầu tư mới

 Xí nghiệp liên doanh GARPACK I: củng cố sản xuất có hiệu quả ngay từ đầunăm, không để bị lỗ

Công ty đang trong quá trình cổ phần hóa nhằm mục tiêu thu hút vốn của cáccổ đông trong và ngòai doanh nghiệp , nâng cao hiệu quả họat động của côngty

2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TÓAN & PHÂN TÍCH TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU PACKSIMEX :

1.2.1 Tình hình tổ chức công tác kế tóan

a/ Hình thức tổ chức hế thống sổ kế tóan:

Trong điều kiện hiện nay, với qui mô và mạng lưới kinh doanh hiện có, phòngkế toán áp dụng hình thức nhật ký chứng từ, ghi sổ kết hợp với việc sử dụngmáy vi tính trong công tác quản lý kế toán Việc vận dụng hình thức nhật kýchứng từ vào tình hình thực tế của công ty được thực hiện như sau:

 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều căn cứ vào chứng từ gốc để phân loại vàghi vào nhật ký chứng từ theo thứ tự thời gian

 Nhật ký chứng từ được theo dõi theo hai vế Nợ, Có của từng tài khoản kếtoán giúp cho việc kiểm tra và giám sát tình hình sử dụng vốn thuận lợi hơn

 Định kỳ, dựa vào tổng số phát sinh từ nhật ký chứng từ để chuyển sang nhậtký sổ cái để tính số dư cuối kỳ Cuối quí, năm kế toán tổng hợp sẽ dựa vào cácsố dư trên nhật ký sổ cái để lập báo cáo tài chính theo qui định của Nhà nước

Sơ đồ hạch tóan theo hình thức NKCT tại công ty

b/ Hình thức tổ chức công tác kế tóan:

b1/ Hình thức tổ chức bộ máy kế tóan :

Do đặc điểm mạng lưới kinh doanh của công ty khá phong phú , các đơn vị trựcthuộc nằm rải rác ,xa có , gần có nên công ty tổ chức bộ máy kế tóan theo hìnhthức nửa tập trung nưả phân tán Cụ thể :

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

chi tiết Nhật ký chứng từ

 Các đơn vị trực thuộc hạch tóan phụ thuộc : tòan bộ chứng từ ghi chép banđầu được lập ở đơn vị cơ sở đều chuyển đến phòng kế tóan tập trung đểkiểm tra ,ghi chép và lưu trữ Trưởng phòng kế tóan chỉ cần kiểm tra , hướngdẫn chỉ đạo nhân viên ở đơn vị tổ chức thực hiện chế độ ghi chép ban đầu

 Các đơn vị trực thuộc có sổ sách kế tóan riêng và có tổ chức công tác kế tóanriêng biệt tại từng đơn vị riêng biệt : fghi chứng từ sổ sách ban đầu và mộtsố phần việc mà công ty yêu cầu như : phân lọai chứng từ ghi sổ kế tóan ởmột số khâu nhất định ( kế tóan tiền lương , kế tóan kho , kế tóan nguyênvật liệu ) Định kỳ , đơn vị trực thuộc gửi tòan bộ sổ sách chứng từ vềphòng kế tóan công ty Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ phòng kếtóan xử lý tiếp công đọan sau của hạch tóan ghi sổ kép và lên Baó Cáo TàiChính chung cho tòan công ty

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tóan theo kiểu nửa phân tán nửa tập trung

_ Tổng hợp BCKT của Đơn vị trực

thuộc

_ Hạch tóan các nghiệp vụ kinh tế có

tính chất chung tòan doanh nghiệp

_Lập báo cáo kế tóan tòan doanh

Phòng kế tóan

các đơn vị trực thuộc

Chuyển báo cáo

Nghiệp vụ

Phòng kế tóan của công ty làm việc trực tiếp với Giám đốc Bao gồm 1 trưởngphòng , 1 phó phòng và 7 nhân viên kế tóan.

 Trưởng phòng kế tóan : phụ trách kế tóan kho hàng và xuất nhập khẩu ủy

thác

 Tổ chức công tác kế tóan và bộ máy kế tóan

 Tổ chức ghi chép, tính tóan , phân tích kịp thời đầy đủ tòan bộ tài sản , vật

tư ,tiền vốn công ty

 Kiểm tra , xét duyệt các báo cáo và tham mưu cho Ban giám đốc về tình hìnhsử dụng vốn và tài sản

 Phổ biên hướng dẫn thi hành , kịp thời các chế độ , các quy định nhànước ,cấp trên về tài chính kế tóan cho các bộ phận phòng ban có liên quancủa công ty

 Phó phòng kế tóan,kế tóan tổng hợp:

 Giúp trưởng phòng điều hành phòng kế tóan và thay mặt kế tóan trưởng kýnhận chứng từ và giải quyết công việc khi kế tóan trưởng đi họp hay nghỉphép

 Ngòai ra phó phòng phụ trách trực tiếp phần hành kế tóan tổng hợp ; theo dõitrực tiếp vốn cố định ,vốn lưu động , vốn xây dựng cơ bản , vốn liên doanh ,các quỹ xí nghiệp, lợi nhuận , chi phí trích trước, TSCĐ, và tổng hợp chênhlệch tỷ giá Định kỳ hàng quý kế tóan tổng hợp tập hợp các báo cáo củaphòng kế tóan tại các đơn vị trực thuộc ,lập các bao cáo tài chính

 Kế tóan vốn bằng tiền :gồm kế tóan tiền gửi ngân hàng và kế tóan quỹ tiền

Chức năng:

 Kế tóan tiền gửi ngân hàng:

_ Theo dõi các khỏan tiền gửi ,giao dịch với ngân hàng làm thủ tục vay vốn ,thanh toán

_ Theo dõi trực tiếp các khỏan thanh tóan bằng ngọai tệ về hàng XNK, quản lýhóa đơn bộ tài chính phát hành

_ Tiến hành mở L/C ở ngân hàng

_Tiến hành đối chiếu giữa số liệu ngân hàng với số liệu ghi trên sổ kế tóan củađơn vị

* Chứng từ sử dụng: giấy báo NỢ, giấy báo CÓ của ngân hàng ,sec

 Kế tóan tiền mặt :

_ Kiểm tra theo dõi trực tiếp các khỏan chi tiền mặt tại quỹ của công ty baogồm :chi phí quản lý ,chi phí lưu thông , mua hàng , các khỏan tạm ứng , tiềnlương và bảo hiểm xã hội

_Kiểm tra theo dỏi trực tiếp các khỏan thu của công ty : thu tiền bán hàng vàcung cấp dịch vụ , thu nợ , thu hồi vốn đầu tư

* Kế tóan tổng hợp:

tài khỏan sử dụng : Tài khỏan 111 " Tiền mặt " có 3 tài khỏan cấp 2 :

TK 1111 "Tiền Việt Nam"

TK 1112 "Ngọai tệ "

* Kế tóan chi tiết:

Phiếu thu , Phiếu Chi,Bảng kiểm kê tồn quỹ và sổ quỹ của thủ quỹ, giấy thanhtóan tiền tạm ứng ,giấy đề nghị tạm ứng

 Kế tóan gia công các mặt hàng:

Theo dõi quá trình sản xuất , gia công , các kho hàng hóa , nguyên liệu và thànhphẩm , thanh lý hợp đồng gia công

* Kế tóan tổng hợp :

Tài khỏan sử dụng : 152 : Nguyên vật liệu

155 : thành phẩm

156 :hàng hóa

* Kế tóan chi tiết:

Phiếu nhập kho xuất kho nguyên vật liệu, hàng hóa, thành phẩm

 Kế tóan xuất nhập khẩu ủy thác:

Ghi nhận các nghiệp vụ xuất nhập khẩu ủy thác , thanh lý các hợp đồng xuấtnhập khẩu

*Kế tóan chi tiết:

Bộ hồ sơ hàng xuất khẩu hàng hóa , lập các chứng từ: Invoice, Packing List,Specification

 Kế tóan thuế và kho hàng :

Tiến hành lập các báo cáo thuế cho doanh nghiệp bao gồm:báo cáo tình hìnhthực hiện nghĩa vụ với nhà nước,báo cáo thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

,được hòan lại , thuế giá trị gia tăng được giảm , thuế giá trị gia tăng hàng bánnội địa

Theo dõi hàng tồn kho về số lượng , đơn giá,tình hình nhập xuất hàng trong kỳ

* Kế tóan tổng hợp :

Lấy số liệu từ các sổ tổng hợp và sổ chi tiết về doanh thu bán hàng , sổ kế tóantheo dõi hàng mua, sổ cái để lập báo cáo thuế

Dựa trên phiếu nhập kho và xuất kho theo dõi hàng trong kho

 Kế tóan mua hàng hóa:

Tập hợp các chứng từ mua bán , theo dõi số lượng giá trị các hàng hóa nhập vềvà xuất ra cuối kỳ đối chiếu với sổ kho của thủ kho

Theo dõi chi phí và giá vốn hàng bán trong nước cũng như xuất khẩu

 Kế tóan bán hàng hóa:

_ Thực hiện đúng các thủ tục kiểm sóat về quy trình bán hàng và đánh giá chấtlượng bán hàng và cung cấp dịch vụ

_ Theo dõi chặt chẽ các khỏan làm giảm doanh thu như chiết khấu bán hàng ,giảm giá hàng bán , hàng bán bị trả lại cụ thể cho từng trường hợp bán hàng vàcung cấp dịch vụ

_ Xác định hợp lý doanh thu thuần khi tính kết quả kinh doanh

* Kế tóan tổng hợp:

Đối với bán hàng và cung cấp dịch vụ trong nước:

Lập Hóa đơn bán hàng và Phiếu xuất kho hàng hóa hoặc Hóa đơn kiêm phiếuxuất kho

+ Bán lẻ: Lập hóa đơn bán hàng cuối ngày lập báo cáo bán hàng cuối tháng tínhgiá vốn hàng bán

tài khỏan tổng hợp sử dụng : 511: Doanh thu banù hàng

512 :Doanh thu bán hàng nội bộ

515: Doanh thu tài chính

521: Chiết khấu bán hàng

531:Hàng bán bị trả lại

532 :Giảm giá hàng bán

 Thủ quỹ:

Đảm nhận việc thu chi tại quỹ , đối chiếu với kế tóan tiền mặt hàng ngày để

đảm nhận giám sát chặt chẽ tình hình thu chi của công ty

1.2.2 Tình hình tổ chức công tác phân tích:

Công ty không tiến hành phân tích kết quả kinh doanh theo từng quý Hàng quýCông ty lập báo cáo tài chính theo quy định bao gồm : bảng cân đối kế tóan ,

báo cáo kết qủa kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, bao cáo lưu chuyểntiền tệ Đây là điểm yếu của công ty trong quá trình tổ chức công tác kế tóan vìvậy công ty không đánh giá tòan diện tình hình thực hiện kế họach ,tình hình sửdụng nguồn lao động , vật tư, tiền vốn , tài sản cố định Do đó khả năng pháthiện và đề ra các biện pháp khai thác khả năng tiềm tàng về lao động , vật tư,tiền vốn của công ty còn hạn chế.

Sau đây là một số chỉ tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài chính và kết quảkinh doanh của doanh nghiệp năm 2003

trước

1 bố trí cơ cấu tài sản &cơ cấu nguồn

1)bốtrí cơ cấu tài sản

2)bố trí cơ cấu nguồn vốn

-nguồn vốn chủ sở hữu /nguồn

vốn

2 -khả năng thanh tóan

2)khả năng thnah tóan nợ ngắn

3- tỷ suất sinh lời

1)tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu

_ tỷ suất lợi nhuận trước thuế /

1.070.86

2)tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài

2.52.26

3) tỷ suất lợ nhuận sau thuế /

Đặc điểm hệ thống máy tính trong kế tóan tại công ty Packsimex:

Phòng kế tóan của công ty xử lý kế tóan chi tiết và kế tóan tổng hợp trên máytheo chương trình phần mềm kế tóan được viết riêng cho công ty theo đặc điểmhọat động kinh doanh của công ty

Hàng ngày , từ chứng từ gốc kế tóan nhập dữ liệu vào máy , chương trình kếtóan sẽ xử lý các thông tin , đưa số liệu vào NKCT , sổ chi tiết liên quan Cuốiquý chuyển sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài chính

Sơ đồ xử lý chứng từ bằng máy tính

Hệ thống tài khỏan công ty sử dụng :

Công ty đang sử dụng hệ thống tài khỏan kế tóan áp dụng cho các doanhnghiệp được ban hành theo quyết định 1141TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộtrưởng Bộ tài chính & chi tiết tài khỏan theo yêu cầu quản lý của công ty

Một số chỉ tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài chính &kết quả kinh doanh củadoanh nghiệp năm 2003 :

Chỉ tiêu ĐVT Năm nay Năm trước

1 bố trí cơ cấu tài sản &cơ cấu nguồn

1)bốtrí cơ cấu tài sản

2)bố trí cơ cấu nguồn vốn

-nguồn vốn chủ sở hữu /nguồn

2 -khả năng thanh tóan

2)khả năng thnah tóan nợ ngắn

hạn

CHƯƠNG 2:KẾ TÓAN TIÊU THỤ & XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

DOANH

1 KẾ TOÁN TIÊU THỤ

* Khái niệm tiêu thụ

Tiêu thụ hàng hóa là quá trình đưa các lọai hàng hóa mà doanh nghiệp đãmua vào lĩnh vực lưu thông , thông qua các phương thức bán hàng khác nhau , đểthực hiện giá trị của nó nhằm đạt được doanh thu mong muốn để bù dắp giá vốnvà ngòai ra còn có lãi

1.1 Kế toán doanh thu bán hàng

1.1.1 Khái niệm:

 Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thuđược hoặc sẽ thu được Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồnlợi ích kinh tế , không làm tăng vốn chủ sở hữu sẽ không được coi là doanhthu , các khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sởhữu nhưng không làm tăng doanh thu

 Doanh thu phát sinh từ các giao dịch được xác định bởi thỏa thuân giữa doanhnghiệp với bên mua hoặc sử dụng tài sản.Doanh thu xác định theo gia trịhợp lý của các khoản đã và sẽ thu sau khi trừ các khoản chiết khấu thươngmại , chiết khấu thanh toán , giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trảlại

 Đối với các khoản tiền hoặc tương đương tiền không được nhận ngay thìdoanh thu được xác định bằng cách quy đổi giá tị danh nghĩa của các khoảnsẽ thu được trong tương lai về gia trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanhthu theo tỷ lệ lãi suất hiện hành

 Khi hàng hoá hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hoá hoặc dịch vụ tươngtự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao dịchtạo ra doanh thu , nhưng nếu hàng hoá hoặc dịch vụ được trao đổi để lấyhàng hoá hoặc dịch vụ khác không tương tự thì việc trao đổi đó được coi làmột giao dịch tạo ra doanh thu , trường hợp này doanh thu được xác địnhtheo giá trị hợp lý của hàng hoá , dịch vụ nhận về

1.1.2 Nguyên tắc và thời điểm hạch toán doanh thu :

1.1.2.1 Nguyên tắc:

Doanh thu phát sinh từ các giao dịch được xác định bằng giá trị hợp lý củacác khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ các khoản chiết khấu thươngmại , giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại

 Giá trị hợp lý : là tài sản có thể trao đổi hoặc giá trị một khoản nợ được thanhtoán một cách tự nguyện giữa các bên có đầy đủ hiểu biết trong sự trao đổingang giá

 Chiết khấu thương mại : là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đãthanh toán cho những khách hàng đã thanh toán cho những khách hàng muahàng với khối lượng lớn

 Giảm giá hàng bán : là khoản giảm trừ cho người mua , do hàng kém phẩmchất , sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu

 Giá trị hàng bán bị trả lại : là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêuthụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán

1.1.2.2 Thời điểm ghi nhận doanh thu :

 Trong hầu hết các trường hợp , thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro trùngvới thời điểm giao lợi ích kinh tế gắn liền với quyền sở hữu hợp pháp hoặcquyền kiểm soát hàng hoá cho người mua

 Trường hợp doanh nghiệp vẫn còn chịu phần lớn rủi ro gắn liền với quyền sởhữu hàng hoá thì giao dịch không được coi là hoạt động bán hàng và doanhthu không được ghi nhận

 Nếu doanh nghiệp chỉ còn phải chịu một phần lớn rủi ro gắn liền với quyềnsở hữu hàng hoá thì việc bán hàng được xác định và doanh thu được ghinhận

 Trường hợp lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng còn phụ thuộc vào yếu tốkhông chắc chắn này đã xử lý xong

 Thời điểm xác định bán hàng ở công ty Packsimex hàng hóa được xác địnhtiêu thụ phải thỏa 2 điều kiện:

 Đã giao hàng cho khách hàng

 Khách hàng đã thanh toán hay chấp nhận thanh toán

1.1.3 Chứng từ sử dụng :

 Bán hàng trong nước

a) Bán buôn: Kế toán phải lập hóa đơn bán hàng và phiếu xuất kho hàng

hóa hay hóa đơn kiêm phiếu xuất kho: là căn cứ để người bán ghi sổ doanh thuvà các sổ kế toán có liên quan, là chứng từ cho người mua vận chuyển hàng trênđường, lập phiếu nhập kho, thanh toán tiền hàng và ghi sổ kế toán Những hóađơn đã thu bằng tiền mặt, người bán phải đóng dấu ‘Đã thanh toán’ vào hóa đơn

b) Bán lẻ: Kế toán lập hóa đơn bán hàng, cuối mỗi ngày lập ‘Báo cáo bán

hàng’, cùng với tiền mặt nộp về phòng kế toán Đến cuối kỳ hoặc cuối tháng, kếtoán tính giá vốn hàng xuất bán trong kỳ và ghi sổ kế toán một lần

 Bán hàng xuất khẩu :

Sau khi ký hợp đồng xuất khẩu, công ty lập:

+ Hóa đơn thương mại

+Bảng kê chi tiết bao bì đóng gói,

+Hợp đồng bảo hiểm

+ Hợp đồng thuê phương tiện vận tải (nếu theo giá CIF),

+ Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa, giấy kiểm dịch để gởi cho ngườimua

+Làm thủ tục hải quan và đóng thuế xuất khẩu khi tải hàng đến cảng quiđịnh

Thủ tục hải quan bao gồm :

_ Nộp tờ khai Hải quan , xuất trình các giấy phép có liên quan theo quyđịnh của Hải quan Việt Nam Công ty phải kê khai chi tiết hàng hoá trên tờkhai Hải quan để cơ quan hải quan dễ kiểm tra

_ Xuất trình hàng hoá

_ Nộp thuế nhập khẩu và lệ phí Hải quan

Sau đó lập bộ Chứng từ thanh toán bao gồm

+ Hối phiếu thương mại

+ Vận đơn đường biển

+ Giấy chứng nhận trọng lượng , khối lượng

+ Giấy chứng nhận phẩm chất

+ Giấy chứng nhận xuất xứ

+ Bảng kê chi tiết đóng gói

+ Những chứng từ khác theo yêu cầu của L/C

Sau khi lập Bộ chứng từ thanh toán nhân viên phòng kinh doanh sẽ nộp Bộchứng từ cho ngân hàng để ngân hàng làm thủ tục thanh toán

1.1.4 Luân chuyển chứng từ

 Khi bán hàng phòng nghiệp vụ tiến hành lập lệnh xuất kho, lệnh xuất khođược chuyển xuống cho phòng tài chính kế toán Tại đây kế toán bán hàngtiến hành kiểm tra, đối chiếu các chi tiết: Mã khách hàng, phương thức thanhtoán, xem có khớp với các điều khoản đã ký trong hợp đồng, tờ trình, biênbản thỏa thuận rồi mới lập hóa đơn kiêm phiếu xuất kho và chuyển cho kếtoán trưởng và giám đốc ký

 Hóa đơn bán hàng được lập 3 liên: 2 liên khách hàng giữ để về kho nhậnhàng Sau khi nhận hàng xong thủ kho giữ lại 1 liên xanh, khách hàng giữliên đỏ để dùng kèm chứng từ đưa hàng ra khỏi kho và làm thủ tục cho đơn vịkhách hàng, 1 liên kế toán lưu trong cuốn biên lai Thủ kho căn cứ hóa đơnlập thẻ kho rồi chuyển cho kế toán kho Kế toán kho căn cứ hóa đơn này ghivào sổ sách, sau đó lại chuyển cho kế toán theo dõi kho hàng Tại đây, kếtoán giữ hóa đơn này kèm bộ chứng từ để hạch toán Số lượng hàng hóa đã

được thủ kho và khách hàng xác nhận trên hóa đơn chính là số lượng thựcxuất

 Sau khi hai bên thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ của mình thì hợp đồng đượcthanh lý tại công ty Hợp đồng, các phụ kiện hợp đồng và các chứng từ liênquan được lưu trữ theo từng bộ hồ sơ của mỗi khách hàng Các bộ hồ sơđược lập cho mỗi khách hàng mỗi quý, mỗi khách hàng có mã số riêng đượcđánh số và lưu trữ tại phòng kế toán theo từng nhóm Điều đó thuận lợi chocông tác truy hồi, kiểm tra, đối chiếu số liệu

1.1.5 Tài khoản sử dụng :

Tài khoản sử dụng: tài khoản được sử dụng để theo dõi doanh thu bán hànglà Tài khoản 511- ‘Doanh thu bán hàng’

Tài khoản 511 được chia thành 3 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 5111- ‘Doanh thu hàng hoá ’: phản ánh tổng số doanh thu củakhối lượng hàng hóa tiêu thụ trong kỳ hạch toán

 Tài khoản 5112- ‘Doanh thu ở phân xưởng’: phản ánh toàn bộ số tiền thuđược từ các phân xưởng

 Tài khoản 5113- ‘Doanh thu cung cấp dịch vụ’: phản ảnh toàn bộ số tiềnnhận đượcvà số tiền đã được người đặt hàng (gia công may mặc), người giao ủythác chấp nhận cam kết thanh toán khi dịch vụ đã được thực hiện, thu tiền thuênhà

1.1.6 Tình hình tiêu thụ tại công ty

1.1.6.1 Hình thức tiêu thụ tại công ty

Công ty có hai hình thức tiêu thụ chủ yếu :bán hàng trong nước và bánhàng xuất khẩu ( có 2 hình thức : xuất khẩu trực tiếp , xuất khẩu uỷ thác)

a) Bán buôn:

Bán buôn là khâu lưu thông đầu tiên của lưu thông hàng hóa, nó là mộtphương thức liên hệ kinh tế giữa các công ty với nhau bao gồm:

 Bán hàng cho các công ty, xí nghiệp, để làm nguyên vật liệu chính

 Bán hàng cho xuất khẩu và các nhu cầu khác

 Bán hàng tiêu dùng cho các xí nghiệp thương nghiệp bán lẽ và xí nghiệp ănuống công cộng để tiếp tục bán hàng cho nhân dân

Đặc trưng của lưu chuyển hàng hóa bán buôn là hàng hóa vẫn còn nằm tronglưu thông hay chuyển vào lĩnh vực sản xuất để chế biến rồi chuyển vào lĩnhvực lưu thông

 Bán buôn gồm có các phương thức giao nhận:

 Bán hàng qua kho :

Bên bán chuyển hàng cho bên mua: Bên bán cử đại diện chuyển hàng

tại một địa điểm đã qui định trên hợp đồng kinh tế Khi xuất kho không được gọilà bán hàng mà gọi là hàng gởi đi bán Được gọi là bán khi bên mua chấp nhậnký trên phiếu xuất kho kiêm hóa đơn, do đó trách nhiệm hàng đang đi đườngthuộc về bên bán.

Bên mua nhận hàng tại kho bên bán: căn cứ vào hợp đồng đã ký, bênmua ủy nhiệm cho nhân viên có trách nhiệm của mình đến nhận hàng tại công tybán buôn và chịu trách nhiệm áp tải hàng đã nhận về đơn vị mình Thời điểmxuất hàng gọi là bán ra.Trách nhiệm hàng hóa đang đi đường thuộc về bên mua

 Bán hàng vận chuyển thẳng: Hàng hóa bán cho bên mua được giao thẳng

 Bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán: Công ty bánbuôn trở thành công ty môi giới giữa bên cung cấp và bên mua Công ty ủynhiệm cho bên mua trực tiếp nhận hàng và thanh toán tiền mua hàng với bêncung cấp.Trong trường hợp này ở công ty bán buôn không phát sinh các nghiệpvụ về mua, bán hàng Tùy điều kiện ký kết hợp đồng, công ty bán buôn đượchưởng tiền hoa hồng do bên cung cấp hoặc bên mua trả

b) Bán lẻ

 Bán lẻ là hàng hóa được bán trực tiếp cho người tiêu dùng trong các cửahàng thương nghiệp bán lẻ, nó chủ yếu là hàng hóa tiêu dùng cá nhân

+ Đặc trưng của lưu chuyển hàng hóa bán lẻ : bán lẻ là khâu cuối cùng

kết thúc quá trình lưu thông hàng hóa Hàng hóa thoát ra khỏi lĩnh vực lưu thôngchuyển sang lĩnh vực tiêu dùng, giá trị hàng hóa được thực hiện

 Bán lẻ có hai phương thức chủ yếu là:

 Bán hàng thu tiền tập trung: theo phương pháp này, nhân viên bán

hàng vừa giao hàng cho khách hàng đồng thời với việc thu tiền Cuối ngày, nhânviên bán hàng xác định lượng hàng hóa đã bán ra và doanh số bán để lập báocáo bán hàng, kiểm tiền bán thu được và làm giấy nộp tiền, đối chiếu doanh sốbán và giấy nộp tiền để xác định thừa, thiếu

 Bán hàng không thu tiền tập trung: theo phương pháp này, nhân viên

bán hàng phụ trách việc giao hàng, còn việc thu tiền do một nhân viên khác đảmnhận Cuối ngày, nhân viên thu tiền kiểm số tiền thu trong ngày và lập giấy nộptiền, còn nhân viên bán hàng căn cứ hóa đơn đã giao lập báo cáo bán hàng, thựchiện việc đối chiếu bán hàng và giấy nộp tiền

 Tóm lại :Cả hai khâu bán buôn và bán lẻ tuy mỗi khâu có những đặctrưng khác nhau, nhưng giữa chúng có mối liên hệ mật thiết với nhau trong việchoàn thành nhiệm vụ cơ bản của thương nghiệp là phục vụ sản xuất, xuất khẩuvà nhu cầu tiêu dùng xã hội.

Các đơn vị bán buôn có nhiệm vụ chủ yếu là tổ chức thu mua nắm nguồnhàng dự trữ, để đảm bảo cung ứng hàng hóa kịp thời cho mạng lưới thươngnghiệp bán lẻ, cho sản xuất chế biến và cho xuất khẩu, góp phần điều hòa thịtrường trong nước

1.2 Bán hàng xuất khẩu

Trong một vụ buôn bán, việc vận chuyển hàng hóa trong phạm vi các quốcgia thường gắn liền với rủi ro: Việc giao hàng không hoàn thành, những hư hại,mất mát có thể xảy ra và

dẫn đến những vụ kiện tụng giữa hai bên Điều đó nhiều khi do các bên khiký kết hợp đồng không biết rõ tập quán thương mại của nước bên kia dẫn đếnviệc lãng phí thời gian và tiền bạc Để khắc phục những hạn chế này những cánbộ kinh doanh xuất nhập khẩu không thể không tìm hiểu đến INCOTERMS Saunhiều sửa đổi và bổ sung, hiện INCOTERMS 1990 đang được áp dụng với 13 cơsở giao hàng quốác tế Nhưng ở đây ta chỉ cần tìm hiểu hai cơ sở giao hàng đượcáp dụng phổ biến nhất tại Việt Nam

a) FOB (Free on board) - Giao hàng trên tàu: người bán hoàn thành nghĩa

vụ giao hàng của mình khi hàng qua lan can tàu tại cảng bốc hàng qui định.Trách nhiệm vật chất chuyển từ người bán qua người mua

 Người bán phải có nghĩa vụ :

 Xin giấy phép và làm các thủ tục xuất khẩu, chịu phí tổn, rủi ro trongviệc đó

 Đưa hàng ra và bốc lên tàu

 Thông báo cho người mua là hàng đã bốc lên tàu

 Cung cấp cho người mua bằng chứng để chứng minh việc giao hàng

 Trả các phí tổn về kiểm tra hàng

 Người mua có nghĩa vụ:

 Xin giấy phép và làm các thủ tục nhập khẩu

 Ký hợp đồng vận chuyển, trả cước phí

 Nhận hàng được giao theo qui định

 Thông báo cho người bán tên tàu, địa điểm bốc hàng, thời gian giaohàng

Chịu mọi rủi ro và tổn thất về hàng hóa kể từ khi hàng qua lan can tàu ởcảng bốc qui định

FOB là điều kiện giao hàng chủ yếu phổ biến đối với hàng xuất khẩu tạiPACKSIMEX vì với cơ sở giao hàng này trách nhiệm của nước bán ít, phù hợpvới khả năng của công ty.

b) CIF (Cost, Insurance and Freight) -Tiền hàng, phí bảo hiểm và cước phí

 Người bán có nghĩa vụ:

 Xin giấy phép và làm các thủ tục xuất khẩu

 Ký hợp đồng vậân chuyển, trả cước phí tới cảng đến qui định

 Giao hàng lên tàu tại cảng bốc vào thời hạn qui định và thông báo chongười mua biết

 Cung cấp cho người mua bằng chứng chứng minh việc giao hàng

 Trả phí tổn liên quan hàng hóa cho đến khi hàng lên tàu kể cả chi phíbốc hàng và dỡ hàng

Trả những chi phí về việc kiểm tra hàng

Ký hợp đồng bảo hiểm, trả phí bảo hiểm

Người bán hoàn thành nghĩa vụ của mình khi hàng qua lan can tàu ở cảngqui định

 Người mua có nghĩa vụ:

 Xin giấy phép và làm các thủ tục nhập khẩu

 Thông báo cho người bán biết ngày bốc hàng, cảng đến

 Chịu mọi rủi ro và tổn thất về hàng hóa kể từ khi hàng qua lan can tàu ởcảng qui định

CIF là điều kiện giao hàng chủ yếu phổ biến đối với hàng nhập khẩu tạiPACKSIMEX

1.1.6.2 Trình tự hạch toán tiêu thụ tại công ty :

 Bán hàng trong nước

a) Bán qua kho:hàng hoá được mua và dự trữ trước trong kho sau đó xuất bán

 Công ty giao hàng tại địa điểm do bên mua quy định đã thoả thuận trênhợp đồng :công ty xuất hàng gởi đi bán gọi là hàng gửi đi bán chưa ghi vàodoanh thu Hàng đang đi trên đường trách nhiệm hàng hoá và chi phí thuộc vềbên án ,kế toán ghi doanh số bán hàng tại thời điểm Công ty giao hàng cho bênmua theo số thực tế giao , bên mua chấp nhận mua và ký trên hoá đơn bán hàng +Khi xuất kho gởi hàng, ghi giá vốn hàng xuất bán , căn cứ vào Phiếu XuấtKho Kiêm Vận Chuyển , kế toán hàng hoá ghi vào sổ Nhật ký Chứng từ 1561 và

157 :

Nợ TK 157 Có TK 1561 +Nếu nhận tiền ứng trước của khách hàng, căn cứ vào Phiếu Thu , Hoá ĐơnBán Hàng , kế toán tiền mặt hoặc Tiền Gửi Ngân Hàng ( nếu thanh toán quangân hàng ) ghi vào sổ Nhật Ký Chứng từ 111&112

Có TK 131 + Khi khách hàng báo đã nhận hàng và chấp nhận thanh toán (hay thanh toán)lúc này kế toán mua bán hàng hoá ghi vào sổ Nhật ký Chứng từ Giá Vốn HàngBán 632

Ghi nhận doanh thu Khách hàng trả trước tiền

Thuế giá trị gia tăng đầu ra

Trị giá hàng gửi đi bán

Tiền nhận trước của khách hàng

Kết chuyển giá vốn hàng gửi đi bán

Thuế giá trị gia tăng đầu ra

Ví dụ minh hoạ:

Ngày 21/10/2004 Công ty xuất bán 31,5 tấn hạt nhựa cho khách hàng công

ty Hoàng Tuấn Trị giá 348.950.800 khách hàng trả trước 150.000.000 tại công

ty và số còn lại sẽ trả khi công ty giao hàng tại kho.231 Nguyễn Thị Khai củakhách hàng vào ngày 23/10/2004 , lô hàng có giá vốn 300.000.000 đồng

Trình tự hạch toán tại Công ty :

+ Căn cứ vào đơn đặt hàng Phòng kinh doanh lập Lệnh xuất kho gồm 3 liên: 1 liên cho khách hàng , 1 liên cho phòng kế toán , 1 liên cho thủ kho Lệnh Xấtkho chuyển cho phòng tài chính đối chiếu các chi tiết : Mã khách hàng , phươngthức thanh toán xem có khớp với các điều khoản trong hợp đồøng , tờ trình ,biên bản thỏa thuận rồi mới lập Phiếu xuất kho , Hoá đơn bán hàng và chuyểncho Kế toán trưởng và giám đốc ký

+ Hoá đơn bán hàng được lập 3 liên : 2 liên khách hàng giữ để về kho nhậnhàng M ẫu phiếu xuất kho :

PHIẾU XUẤT KHO

Đơn vị:cty XNK Gia công & Bao Bì QĐ số :1141-TC/QĐ/CĐKT

Địa chỉ:35-37bến Chương Dương Q1 TP.HCM ngày 1-11-1995 Bộ Tài Chính

Họ và tên người nhận : Nguyễn Tuấn Hưng bộ phận

Lý do xuất kho: xuất bán

Xuất tại kho : 291/ 8 Luỹ Bán Bích

stt Tên nhãn

hiệu ,quy cách

phẩm chất vật tư

Mã số Đơn vị

tính Số lượngYêucầu Thực Đơn giá Thành tiền

Phụ trách phụ trách cung tiêu người nhận Thủ kho

bộ phận sử dụng (ký , họ tên) (ký , họ tên) (ký ,họ tên)

( ký ,họ tên)

HOÁ ĐƠN Mẫu số :01 GTKT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG XE / 2004N

Liên 1 : lưu 0015083 Ngày 22 tháng 2 năm 2005

Đơn vị bán hàng :Công ty XNK SX Gia Công & Bao Bì

Địa chỉ : 35-37 Bến Chương Dương Q1 TP.HCM

Số tài khoản

Điện thoại : MS

Họ tenâ người mua hàng :

Tên đơn vị : Công ty Hoàng Tấn

Địa chỉ : 246 Lý Thường Kiệt Quận 10

Số tài khoản

Hình thức thanh toán : tiền mặt

STT Tên hàng hoá , dịch vụ Đơn

vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 Hạt nhựa tấn 31,5 10.070.730 317.228.000

Cộng tiền hàng 317.228.000

Thuế suất : 10% Tiền thuế GTGT 31.722.800

Tổng cộng tiền thanh toán 348.950.800 Số tiền viết bằng chữ : Ba trăm bốn mươi tám triệu chín trăm năm mươi ngàn tám trăm đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký , ghi rõ họ tên ) (Ký , ghi rõ họ tên ) (Ký , ghi rõ họ tên )

+ Sau khi nhận hàng xong thủ kho giữ lại 1 liên xanh , khách hàng giữ liên đỏđể dùng kèm chứng từ đưa hàng ra khỏi kho và làm thủ tục cho đơn vị kháchhàng , 1 liên kế toán lưu trong cuốn biên lai

 Căn cứ vào Phiếu xuất kho kế toán hàng hoá ghi vào sổ theo dõi Nhật kýchứng từ 1561

Nợ 157 300.000.000

Có 1561 300.000.000

 Nhận trước tiền của khách hàng : dựa vào phiếu thu ,hoá đơn bán hàng kếtoán tiền mặt ghi vào sổ tiền mặt ,kế toán tiền mặt bán hàng ghi vào sổphải thu

0 3 0 1 4 5 8 1 6 0

0 1 4 8 4 1 1 4

0 3

Hoá đơn bán hàng có mẫu như sau :

Đơn vị : CÔNG TY PACKSIMEX PHIẾU THU Số 13/tckt mẫu số 02-tt

Địa chỉ :35-37 Bến Chương Dương ngày 21 tháng 10 năm 2005 QĐ 1141-TC_CĐTK

Lý do nộp : thu tiền bán hàng

Số tiền :150.000.000 Đồng

Bằng chữ : một trăm năm mươi triệu đồng

Kèm theo :

Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỷ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vi

HOÁ ĐƠN Mẫu số :01 GTKT- 3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG XE / 2004N

Liên 1 : lưu 0015083 Ngày 22 tháng 2 năm 2005

Đơn vị bán hàng :Công ty XNK SX Gia Công & Bao Bì

Địa chỉ : 35-37 Bến Chương Dương Q1 TP.HCM

Số tài khoản

Điện thoại : MS

Họ tenâ người mua hàng :

Tên đơn vị : Công ty Hoàng Tấn

Địa chỉ : 246 Lý Thường Kiệt Quận 10

Số tài khoản

Hình thức thanh toán : tiền mặt

STT Tên hàng hoá , dịch vụ Đơn

vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 Hạt nhựa tấn 31,5 10.070.730 317.228.000

Cộng tiền hàng 317.228.000

Thuế suất : 10% Tiền thuế GTGT 31.722.800

Tổng cộng tiền thanh toán 348.950.800 Số tiền viết bằng chữ : Ba trăm bốn mươi tám triệu chín trăm năm mươi ngàn tám trăm đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký , ghi rõ họ tên ) (Ký , ghi rõ họ tên ) (Ký , ghi rõ họ tên )

0 3 0 1 4 5 8 1 6 0

0 1 4 8 4 1 1 4

0 3

Ngày 23/10 khách hàng đã nhận đủ hàng và thanh toán số tiền còn lại

Công ty cử nhân viên đến công ty khách hàng nhận đủ số tiền còn lại về bàngiao cho thủ quỹ , thủ quỹ lập Phiếu thu , kế toán tiền mặt ghi vào sổ Nhật KýChứng từ TK 1111 số tiền còn lại 198.950.000 đồng , khi đó kế toán mua bánhàng hoá ghi vào sổ doanh thu 5111

Sổ Nhật Ký Chứng từ theo dõi doanh thu của công ty được theo dõi như sau:

 Công ty Packsimex giao hàng tại kho công ty:

 Lập chứng từ xuất bán, giao hàng cho người đại diện khách hàng tại khocủa doanh nghiệp, kế toán ghi:

Chứng từ xuất bán :Phiếu Xuất Kho do thủ kho lập , Lệnh Xuất Kho do phòngkinh doanh lập , kế toán mua bán hàng hoá ghi vào sổ theo dõi Nhật ký chứngtừ giá vốn hàng bán 632

Phát sinh bên Có

SDK Ngày ghi Số CTừ Diễn giải TK Có Số tiền Khách

Người lập bảng

Trị giá hàng xuất kho

Doanh thu bán hàng

 Tính thuế phải nộp lô hàng đã bán, kế toán thuế ghi vào sổ theo dõithuế Nhật ký Chứng từ 33311 ( thuế giá trị gia tăng đầu ra )

Có TK 33311

 Trường hợp này kế toán hạch toán ngay giá vốn mà khi khách hàng đã nhậnhàng tại kho công ty và chấp nhận thanh toán

b) Vận chuyển thẳng:

 Có tham gia thanh toán:

 Khi mua hàng vận chuyển bán thẳng, căn cứ chứng từ mua hàngbaogồm :

+ Hoá đơn bán hàng , hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của bên bán

+ Hợp đồng kinh tế

+ Phụ lục hợp đồng (nếu có )

+Giấy đề nghị tạm ứng ( nếu có )

+ Biên bản thanh lý công nợ ( nếu có )

Kế toán hàng hoá ghi vào sổ theo dõi Nhật Ký Chứng từ 157, Kế toán muabán hàng hoá ghi vào sổ theo dõi 331

Nợ TK 157

Có TK 331_ Nếu Công ty trả trước tiền 1 phần , dưạ vào Phiếu chi , Hoá đơn muahàng , kê toán tiền mặt ghi vào sổ Nhật ký Chứng từ 1111

 Căn cứ chứng từ, kế toán ghi doanh thu bán thẳng:

 Không tham gia thanh toán:

 Khi nhận tiền hoa hồng môi giới thì khách hàng hay nhà cung cấp:

 Bán hàng xuất khẩu:

a) Xuất khẩu trực tiếp

 Khi xuất hàng đi xuất khẩu theo hợp đồng, kế toán hàng hoá căn cứ vàoPhiếu xuất kho kiêm vận chuyển ghi vào sổ theo dõi hàng hoá 1561

Có TK 1532-’Bao bì đi kèm’

 Khi hàng hóa đã làm thủ tục xuất khẩu:

Có TK 515 (Chênh lệch lời tỷ giá )

 Khi nhận giấy báo Có của ngân hàng về số tiền khách hàng nước ngoàitrả, kế toán tiền gửi ngân hàng ghi vào sổ theo dõi Nhật ký Chứng từ của tàikhoản 1122 :

Có TK 131

 Thuế xuất khẩu phải nộp:

Ví dụ minh họa :

Ngày 2/12/2004 công ty Packsimex ký hợp đồng xuất khẩu 9,45 tấn đậu phộngvỏ cho công ty INDUSTRIES (PTE) LTD của Singapore với giá FOB là 5500USD , giá vốn của lô hàng này là 71.319.100 đồng

(TGTT ngày 2/12//2004 15.549VND/USD )

Ngày 12/12/2004 công ty giao hàng ra cảng chờ làm thủ tục hải quan bao gồm :+ Nộp tờ khai hải quan , xuất trình các giấy phép có liên quan theo quy định củaHải quan Việt nam Công ty phải kê khai chi tiết trên tờ Hải quan để cơ quandễ kiểm tra

+ Xuất trình hàng hoá

+ Nộp thuế nhập khẩu và lệ phí hải quan

Đồng thời Công ty chuyển bộ chứng từ thanh toán cho bên nước ngoài

Bộ chứng từ thanh toán bao gồm :

+ Hối phiếu thương mại

+ Vận đơn đường biển

+ Giấy Chứng nhận trọng lượng , khối lượng

+Giấy chứng nhận phẩm chất

+ Giấy chứng nhận xuất xứ

+Bảng kê chi tiết đóng gói

+Những chứng từ khác theo yêu cầu của L/C

(các chứng từ sẽ được dính kèm ở trang sau )

Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán kho hàng ghi nhận số hàng đựơc gửi đi bánvào sổ theo dõi 1561 , và sổ theo dõi 157 và được thuyền trưởng cấp cho B/Lsạch Khi nhận được B/L kế toán ghi nhận doanh thu là

Ngày nhận được giấy báo Có của ngân hàng về số tiền khách hàng thanh toán lôhàng , kế toán ngân hàng ghi vào sổ theo dõi tài khoản tiền gửi ngàn hàngbằng ngoại tệ (1122)

Nợ TK 1122 85.800.000(15.600 x 5500) Có 131 85.519.500 (15.549 x 5500)

Có 515 280.500 (51 x 5500)

_ Chi phí vận chuyển hàng từ kho đến cảng , chi phí đi lại liên hệ hải quan vàcác chi phí khác trả bằng tiền mặt 1.000.000 đồng Phí ngân hàng được ngânhàng thông báo Nợ là 50 USD Thuế xuất khẩu phải nộp là 2.000.000 đồng _ Căn cứ vào giấy báo thuế xuất khẩu phải nộp , kế toán thuế ghivào sổ chi tiếttheo dõi thuế xuất khẩu 3333 , kế toán mua bán hàng hoá ghi giảm doanh thuvào sổ chi tiết theo dõi doanh thu 5111

Sơ đồ hạch toán:

Kết chuyển giá vốn :

Kết chuyển doanh thu :

b) Xuất khẩu ủy thác:

Chi tiền nộp

thuế xuất

khẩu

Thuế xuất khẩu

Doanh thu theo tỷ giá thực tế ngày ghi sổ