Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty cổ phần đầu tư công nghiệp tân tạo

LỜI MỞ ĐẦU  Trong năm gần đây, kinh tế nước ta bắt đầu vận hành theo chế thị trường có điều tiết nhà nước Sự cạnh tranh liệt kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải động nữa, hoạt động kinh doanh hiệu để hòa nhập chung phát triển đất nước Đối với doanh nghiệp nói chung vấn đề vốn tiền phải phù hợp theo dõi chặt chẽ khoản phải thu hoạt động sản xuất kinh doanh vô quan trọng, khoản phải thu tài sản doanh nghiệp, thu lợi ích kinh rế tương lai Đồng thời giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp lựa chọn đưa phương án đầu tư thu hồi nợ phù hợp, tạo lợi cạnh tranh thị trường Với lý trên, thời gian thực tập Công ty em chọn đề tài : “Kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty Cổ phần Đầu Tư & Công nghiệp Tân Tạo” cho chuyên đề tốt nghiệp Kết cấu gồm chương : Chương : Giới thiệu tổng quát Công ty cổ phần Đầu tư & Công nghiệp Tân Tạo Chương : Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền khoản phải thu Chương : Thực trạng kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty cổ phần Đầu tư & Công nghiệp Tân Tạo Chương : Nhận xét kiến nghị Trang Chương : GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ & CÔNG NGHIỆP TÂN TẠO 1.1 Sơ lược trình hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Giới thiệu khái quát công ty Tên công ty : Công ty Cổ Phần Đầu Tư &ø Công Nghiệp Tân Tạo –Tân Tạo Group Tên đăng ký hợp pháp tiếng Anh : TÂN TẠO INVESTMENT & INDUSTRY CORPORATION Tên gọi tắt : ITACO Địa :083.7505171 – 083.7505172 Fax : 083.37508237 Email : itaco@tantaocity.com Website : www.itaexpress.com.vn / www.tantaocity.com / www.itaecity.com Mã số thuế : 0303670307 Khu công nghiệp (KCN) Tân tạo thành lập vào năm 1996 với tồng diện tích 442 lớn 10 KCN Thành phố Hồ Chí Minh (TP HCM) nói riêng khu vực phía Nam nói chung Với vị trí thuận lợi mặt giao thông nằm trục lộ nối liền tỉnh miền Tây Nam Bộ, kết nối đường Xuyên Á thông thương tỉnh miền Đông Nam Bộ, KCN đóng vai trò quan trọng việc phát triển kinh tế, văn hóa, xã hội cho khu vực thuộc ngoại thành, phát triển trung tâm công nghiệp thương mại của TP HCM vùng kinh tế trọng điểm phía Nam KCN thành lập theo định 906/TTG Thủ tướng Chính Phủ ngày 30/11/1996 phê duyệt dự án đầu tư xây dựng kinh doanh sở hạ tầng KCN Tân tạo ,huyện Bình Chánh, TP HCM, dự án thực với vốn đầu tư 500 tỷ đồng Khu Mở rộng 262,25 thành lập theo Quyết định 437/QĐ – TTG Thủ Tướng Chính Phủ ngày 12/05/2000 phê duyệt Dự án đầu tư xây dựng kinh doanh sở hạ tầng KCN Tân Tạo mở rộng TP HCM, dự án thực với vốn đầu tư 900 tỷ đồng Tổng trị giá dự án lên đến 1.400 tỷ đồng ITACO không ngừng nỗ lực phấn đấu vươn lên để xây dựng từ vùng đất trũng ,sản xuất nông nghiệp suất thấp trở thành khu công nghiệp đại, đến KCN Tân tạo KCN tập trung, đa ngành TP HCM đạt quy mô KCN loại trung với tổng diện tích 385 (sau điều chỉnh giảm diện tích mở rộng xuống 49,7 khu tái định cư ) Tính đến tháng năm 2006, sau gần 10 năm hoạt động KCN Tân Tạo thu hút 5.324 tỷ đồng, với tổng số nhà đầu tư Khu hữu 146, Khu mở rộng 84, có 183 nhà máy vào hoạt động, nhà máy triển khai xây dựng Trang 1.1.2 Quá trình hình thành trình phát triển 1.1.2.1 Quá trình hình thành Tiền thân Công ty Trách nhiệm hữu hạn Đầu tư Xây Dựng Kinh doanh sở hạ tầng KCN tập trung Tân Tạo, số đăng ký kinh doanh : 043352 Sở Kế Hoạch Đầu tư TP HCM cấp ngày 13/01/1997 Đổi tên Công ty Cổ phần KCN Tân Tạo thành lập theo giấy đăng ký Kinh doanh số 4103001108 ngày 15/07/2002 đăng ký thay đội lần ngày 15/10/2002, lần thứ ngày 16/08/2004 Sở Kế Hoạch Đầu Tư TP HCM cấp Hiện Công ty Cổ Phần Đầu Tư Công nghiệp Tân Tạo – Tân Tạo Group theo giấy chứng nhận đăng kí thay đổi kinh doanh lần thứ 13 ngày 14/03/2008 Sở Kế Hoạch Đầu Tư TP HCM cấp 1.1.2.2 Quá trình phát triển Công ty niêm yết cổ phiếu Sở giao dịch chứng khoán TP HCM theo giấy phép số 68/UBCK – GPNY ngày 15/11/2006 Chủ tịch Ủy ban Chứng khoán Nhà nước cấp Tổng vốn điều lệ Công ty chia thành 200.000.000 cổ phần Mệnh giá : 10.000 đồng/ cổ phần Sau 10 năm hình thành phát triển Công ty đạt thành tựu sau : Ngày 24/04/2000 Thủ tướng Chính Phủ tặng khen cho tập thể cán công nhân viên Tổng Giám đốc Đặng Thành Tâm Ngày 23/11/2001 Thủ tướng Chính Phủ tặng khen cho Phó Tổng Giám đốc Thái Văn Mến Trong năm liên tiếp ( 2000,2001,2002,2003 ) Công ty nhận cờ thi đua Thủ tướng Chính Phủ Ngày 03/12/2008 Chủ Tịch nước tặng hai huân chương lao động hạng ba cho cán công nhân viên Công ty Tân Tạo Tổng Giám đốc Đặng Thành Tâm Ngoài ra, Công ty quyền cấp, quan ban ngành Trung Ương địa phương tặng nhiều khen, giấy khen thành tích hoạt động 1.1.3 Chức nhiệm vụ 1.1.3.1 Chức Đầu tư xây dựng kinh doanh sở hạ tầng KCN Tân Tạo; Đầu tư xây dựng kinh doanh KCN, Xây dựng công nghiệp, dân dụng, giao thông; Xây dựng công trình điện đến 35 KV; Cung cấp dịch vụ Internet (ISP), cung cấp nội dung thông tin Internet (khi cấp phép theo quy định pháp luật); dịch vụ lưu trữ cung cấp thông tin; dịch vụ tổ chức hội chợ, triển lãm, hội nghị ,hội thảo… 1.1.3.2 Nhiệm vụ Bảo tồn phát triển nguồn vốn Nhà nước, nguồn vốn bổ sung cho sản xuất kinh doanh, khai thác quản lý cách có hiệu nguồn vốn Thực tốt Trang sách cán bộ, chế độ lao động, tiền lương, áp dụng hình thức lao động thích hợp, theo yêu cầu hoạt động Công ty thời kỳ, thực chế độ thưởng, phạt để nâng cao suất lao động, thực tốt chế độ bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội phúc lợi tập thể 1.1.4 Lónh vực hoạt động Đầu tư xây dựng kinh doanh sở hạ tầng KCN Tân Tạo Đầu tư xây dựng kinh doanh KCN, khu dân cư đô thị Cho thuê đất xây dựng xong sở hạ tầng Cho thuê bán nhà xưởng Công ty xây dựng KCN Kinh doanh dịch vụ KCN Dịch vụ tư vấn đầu tư, tư vấn khoa học kó thuật chuyển giao công nghệ Xây dựng công nghiệp, dân dụng, giao thông Dịch vụ giao nhận hàng hóa dịch vụ cho thuê kho bãi Xây dựng công trình điện đến 35 KV Kinh doanh nhà (xây dựng sữa chữa nhà để bán cho thuê) Dịch vụ tryền số liệu; dịch vụ truyền tệp điện tử; truy cập từ xa, dịch vụ truy cập liệu theo phương thức khac nhau; cung cấp dịch vụ internet (IPS); cung cấp dịch vụ ứng dụng Internet ( cấp phép theo quy định pháp luật); dịch vụ lưu trữ cung cấp thông tin, dịch vụ tổ chức hội chợ, triển lãm, hội nghị, hội thảo 1.1.5 1.1.5.1 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển Thuận lợi Trong năm gần đây, mức tăng trưởng kinh tế cao thay đổi tích cực sách thu hút vốn đầu tư nước tạo hội cho việc mở rộng đầu tư nước Việt Nam Trong điều kiện đó, Tân Tạo có thuận lợi việc thu hút nhà đầu tu nước thuê đất, nhà xưởng KCN Theo sách di dời Ủy Ban TP HCM, sở sản xuất ô nhiễm nội thành phải chuyển việc sản xuất ngoại thành, đặc biệt KCN tập trung nhằm bảo vệ môi trường ưu đãi thuế, vay vốn….đã tạo thuận lợi cho hoạt động kinh doanh cho KCN Tân Tạo Thuận lợi hết sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo giấy ưu đãi đầu tư số 1969 /UB-CNN UBND thành phố cấp ngày 14/04/2004 Công ty ưu đãi thuế suất sau :  KCN hữu : thuế suất 10% từ năm 2004 đến 2011  KCN mở rộng : miễn thuế năm 2004, giảm 5% thuế suất năm 2005-2008 hưởng thuế suất 10% từ năm 2009 - 2011 1.1.5.2 Khó khăn Chi phí đền bù KCN cao, chi phí đầu tư sở hạ tầng cao địa chất yếu Do vậy, giá cho thuê đất cao KCN khác trong khu vực TP, ảnh Trang hưởng lớn đến khả cạnh tranh Công ty Trong trình giải phóng mặt bằng, Công ty gặp khó khăn khung giá đền bù cho người dân thấp, giải phóng mặt tiến độ đề Mặc dù vậy, Công ty thực số biện pháp để khắc phục khó khăn hoán đổi đất thổ cư 1.1.5.3 Phương hướng phát triển Với chiến lược đa dạng hóa loại hình kinh doanh, Tân Tạo hướng đến việc phát triển thành tập đoàn kinh tế vững mạnh thông qua việc đầu tư nhiều khu vực nước Công ty tập trung đạo lónh vựu sau:  Chỉ đạo công tác kinh doanh : Hiện gia trị thương phẩm KCN Tân Tạo cao thành công KCN mang lại, từ năm 2007 HĐQT đạo giảm dần việc cho thuê đất, tập trung công tác xây dựng nhà xưởng cho thuê để giữ nguồn thu ổn định cho Tân Tạo Chỉ đạo xây dựng hình ảnh thương hiệu Tập đoàn Tân tạo, KCN Tân Tạo cầu nối doanh nghiệp, thực trở thành vùng “ đất lành chim đậu”  Chỉ đạo công tác đầu tư sở hạ tầng Xây dựng cải tiến quy chế quản lý đầu tư sở hạ tầng từ khâu thiết kế, thẩm định, triển khai xây dựng, giám sát nghiệm thu đưa vào sử dụng  Chỉ đạo xây dựng máy Nâng cao chất lượng đội ngũ cán quản lý, phân cấp ủy quyền quản lý, phát huy tính động, sáng tạo tự chủ, tự chịu trách nhiệm trước Công ty pháp luật Nhà nước Duy trì cải thiện quy trình hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu Quốc tế ISO 9001-2000 tất đơn vị Tập đoàn  Chỉ đạo công tác đầu tư Hợp tác với nhà đầu tư nước để học hỏi kinh nghiệm nhằm nâng cao hiệu đầu tư nâng cao lực kinh nghiệm cán làm công tác tư vấn thiết kế 1.2 Tổ chức máy sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu Tư & Công Nghiệp Tân Tạo chuyên kinh doanh sở hạ tầng, sau quan chức chấp nhận đầu tư vào khu đất, Công ty tiến hành giải phóng mặt bằng, xây dựng sở hạ tầng, dịch vụ KCN Quy trình cung cấp sản phẩm dịch vụ : Trang Lập dự án trình Chính Phủ phê duyệt Chính Phủ phê duyệt Sở tài nguyên môi trường cho thuê Cho thuê lại đất, nhà xưởng xây dựng San lấp,xây dựng sở hạ tầng ,nhà xưởng Đền bù giải phóng mặt Hình 1.1 : Quy trình cung cấp sản phẩm dịch vu 1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Cơ cấu máy quản lý Công ty tổ chức theo mô hình Công ty cổ phần : Đại hội đồng cổ đông Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Tổng giám đốc Ban tổng giám đốc Ban tài kế toán Ban QLHT lượng Ban kinh doanh tiếp thị Ban kỹ thuật xây dựng Hình 1.2 : Cơ cấu máy quản lý công ty Ban HCNS Tổ công tác bồi thường ,giải phóng mặt Trang 1.3.2.Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phòng ban  Đại hội đồng cổ đông Theo luật doanh nghiệp điều lệ Công ty, Đại hội đồng cổ đông quan có thẩm quyền cao nhất, có định cấu tổ chức, định kế hoạch đầu tư dài hạn chiến lược phát triển, cấu vốn, bổ nhiệm bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát  Hồi đồng quản trị Là quan điều hành Công ty có đầy đủ quyền hạn để thay mặt Công ty định vấn đề liên quan đến lợi ích Công ty Số thành viên không người không nhiều 11 người Đại hội đồng cổ đồng bầu theo phương thức bầu dồn phiếu  Ban kiểm soát Do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, có vai trò bảo đảm quyền lợi cho cổ đông giám sát hoạt động Công ty  Ban tổng giám đốc HĐQT có quyền bổ nhiệm Tổng giám đốc, người chịu trách nhiệm trước HĐQT người cao hoạt động kinh doanh Công ty  Ban tài kế toán Có nhiệm vụ tuân thủ nguyên tắc kế toán, ghi chéo đầy đủ kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phản ánh đắn kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Thực đầy đủ nghóa vụ tài theo luật định, lập báo cáo xác, đầy đủ kịp thời  Bộ phận quản lý hệ thống chất lượng Có nhiệm vụ đạo tạo thành viên Công ty công việc liên quan, điều hành xây dựng hệ thống quản lý chất lượng môi trường  Ban kinh doanh tiếp thị Lập kế hoạch kinh doanh cho giai đoạn, phân tích thị trường, tham mưu cho Ban giám đốc định giá bán, giá thu; tiếp thị, giới thiệu đến thành phần kinh tế nước; đề xuất phương án kinh doanh  Ban kỹ thuật xây dựng Lập kế hoạch, thiết kế xây dựng công trình hạ tầng, điều hành, lên thiết kế đầy đủ, giám sát thi công, nghiệm thu xác định khối lượng công trình, lập dự toán toán công trình, sữa chữa bảo trì sở hạ tầng  Ban hành nhân Trang Lập phương án sách tuyển dụng nhân viên, trình HĐQT phê duyệt hàng năm, quản lý nhân sự, chịu trách nhiệm tổ chức nhóm hành quản trị gồm : văn thư, đánh máy, tiếp tân……thông báo thị cho phòng ban Tổ công tác bồi thường, giải phóng mặt Chịu lãnh đạo trực tiếp lãnh đạo ban HCNS, có nhiệm vụ nắm vững phương án bồi thường giải phóng mặt để áp dụng vào công tác bồi thường 1.4 Tình hình tổ chức công tác kế toán công ty 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.1.1 Hình thức tổ chức máy kế toán Hình thức tổ chức máy kế toán hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, hình thức phù hợp với mô hình tình hình hoạt động kinh doanh Công ty 1.4.1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán công nợ Kế toán toán Kế toán ngân hàng Kế toán nguồn vốn dựán Hình 1.3 : Sơ đồ tổ chức máy kế toán 1.4.1.3.Chức nhiệm vụ phận  Kế toán trưởng Tổ chức máy kế toán toàn công ty, phân cấp đạo công việc phòng kế toán hướng dẫn kế toán viên thực nghiệp vụ kế toán theo quy định nhà nước, chịu trách nhiệm trung thực số liệu báo cáo  Kế toán tổng hợp Tổng hợp công nợ công ty thành viên Thuế thống kê Lập báo cáo thuế Lập báo cáo thống kê Quyết toán thuế Kê khai thuế Lập báo cáo tài Trang  Kế toán công nợ Kế toán phải thu gồm: Cho thuê đất văn phòng nhà xưởng Theo dõi hợp đồng cho thuê nhà xưởng, thuê đất KCN Đến hạn toán, kế toán công nợ gởi thông báo nhắc nợ đến khách hàng Phí bão dưỡng, t u, sở hạ tầng KCN Phí tu tính theo: phí tu = diện tích × đơn giá Thu toán tiền điện nước Thu toán tiền điện nước theo định kỳ Thanh toán tiền tạm ứng cho công nhân viên Kế toán phải trả Theo dõi theo hợp đồng, phương thức toán  Kế toán ngân hàng Giao dịch với ngân hàng Theo dõi khoản phải thu theo khách hàng Theo dõi theo hợp đồng vay: nợ gốc, lãi, kì hạn toán Báo cáo tài khoản chi tiết cho ngân hàng Tính lương cho nhân viên văn phòng  Kế toán toán Kiểm tra chứng từ có liên quan đến toán Cập nhật số liệu thu, chi sổ kế toán Thông qua việc kiểm tra, đối chiếu, thực chức kiểm soát phát trường hợp tiêu xài lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch  Kế toán nguồn vốn đầu tư Theo dõi chi tiết dự án vay vốn Lập kế hoạch vay phân tích hiệu đầu tư dự án Theo dõi giải ngân theo hợp đồng thi công để phục vụ cho dự án vay 1.4.2 Hình thức kế toán áp dụng Công ty sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung Trình tự ghi sổ tiến hành sau: Trang Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Hình 1.4 : Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Ghi : Ghi ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra 1.4.3.Tổ chức vận hành chế độ, phương pháp kế toán 1.4.3.1.Hệ thống tài khoản sử dụng Hệ thống kế toán công ty sử dụng hệ thống kế toán Việt Nam theo quy định Bộ tài 1.4.3.2.Chứng từ,sổ sách Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ tài khoản chi tiết Sổ Sổ nhật ký đặc biệt 1.4.4 Chế độ kế toán áp duïng Trang 10