Hạch toán kế toán tài sản cố định tại Công ty TNHH thương mại - dịch vụ Thái Phiên

Hạch toán kế toán tài sản cố định tại Công ty TNHH thương mại - dịch vụ Thái Phiên

lời nói đầu

Trong nền kinh tế thị trờng co sự quản lý của nhà nớc hiện nay,các doanhnghiệp chịu sự cạnh tranh mạnh mẽ vói mục tiêu hàng đầu là tối đa hóa lợinhuận Để đạt mục tiêu đợc đó , vấn đề đặt ra là phải có một hệ thống chínhsách cùng với các công cụ quản lý công cụ quản lý thích hợp.Một trong nhữngcông cụ quản lý tài chính quan trọng và có hiệu quả là hạch toán kế toán Bởivậy,hạch toán kế toán nói chung,hạch toán kế toán TSCĐ nói riêng khôngnằm ngoài mục đích nhằm tối đa hóa lợi nhuận

TSCĐ là một trong,yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất ,là cơ sở vậtchất kỹ thuật để tiến hành các HĐSXKD thể hiện năng lực và thế mạnh củadoanh nghiệp trong việc phát triển sản xuất.Vì thế việc sử dụng và nâng caohiệu quả sử dụng TSCĐ trong doanh nghiệp là rất quan trọng ,đòi hỏi nhữngngời làm công tác quản lý và sử dụng TSCĐ phải thờng xuyên theo dõi ,nắmbắt tình hình TSCĐ về số lựơng , gía trị và sử dụng vốn đầu t để tái sản xuất

mở rộng ,trang bị thêm ,đầu t mới TSCĐ ,giúp nhà nớc và các doanh nghiệp

đ-a rđ-a những kế hoạch kinh dođ-anh hợp lý

Qua thời gian thực tập ở công ty TNHH TM - DV Thái Phiên cùng với

sự giúp đỡ của cô giáo Vũ Thị Trang và các cán bộ phòng kế toán cùng vớivốn kiến thức của mình em mạnh dạn chọn đề tài:"Hạch toán kế toán TSCĐtại công ty TNHH TM - DV Thái Phiên.Kết cấu bài báo cáo của em bao gồm: Chơng I :Các vấn đề chung về kế toán TSCĐ tại công ty

Chơng i Các vấn đề chung kế toán TSCĐ

1.1 Khái niệm, Đặc điểm TSCĐ ,vai trò của TSCĐ trong quá trình sản xuất kinh doanh

1.1.1 Khái niệm,đặc điểm TSCĐ ,tiêu chuẩn ghi nhận

- Khái niệm TSCĐ :

TSCĐ là những tài sản có thể có hình thái vật chất cụ thể và cũng có thểchỉ tồn tại dới hình thái giá trị đợc sử dụng để thực hiện một hoặc một chứcnăng nhất định trong quá trình sản xuất kinh doanh , có giá trị lớn hơn10.000.000 đồng và thời gian sử dụng từ một năm trở lên.

-KN TSCĐHH :

TSCĐHH là những tài sản có hình thái vật chất cụ thể do doanh nghiệpnắm rõ để sử dụng cho hoạt động SXKD phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhânTSCĐHH

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam các tài sản đợc coi là TSCĐ HH phải

đồng thời thỏa mãn 4 tiêu chuẩn sau:

+ Chắc chắn thu đựơc lợi ích trong tơng lai từ việc sử dụng tài sản đó + Nguyên giá tài sản phải đợc xác định một cách đáng tin cậy

+ Thời gian sử dụng ớc tính trên môt năm

+ Đủ tiêu chuân giá trị theo quy định hiện hành

- Khái niệm TSCĐ vô hình :

TSCĐ vô hình là những tài sản không có hình thái vật chất cụ thể nhngxác định đợc giá trị do doanh nghiệp nắm giữ,sử dụng trong SXKD phù hợpvới các tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình

Các tài sản vô hình do doanh nghiệp nắm giữ sử dụng trong SXKD thỏamãn đồng thời cả 4 tiêu chuẩn sau thì đợc coi là TSCĐ vô hình:

+chắc chắn thu đựơc lợi ích kinh tế trong tơng lai do tài sản đó manglại

+Thời gian sử dụng ớc tính trên môt năm

+Nguyên giá tài ản phải đợc xác định một cách đáng tinn cậy

+Đu tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành

-KN TSCĐ thuê tài chính:

TSCĐ thuê tài chính là những TSCĐ mà doanh nghiệp thuê dài hạn trongthời gian dài theo hợp đồng thuê Đối với những TSCĐ này doanh nghiệp cóquyền quản lý và sử dụng tài sản , còn quyền sở hữu tài sản thuộc về doanhnghiệp cho thuê

*Đặc điểm TSCĐ HH và TSCĐ VH:

-Tham gia vào nhiều chu kì SXKD nhng vân giữ nguyên hình thái vậtchất ban đầu

-Giá trị hao mòn dần và chuyển dịch dần vào chi phí SXKD trong kì

*Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ :

-Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ HH:

Đối với TSCĐ HH:mọi t liệu lao động là từng tài sản hữu hình có kết cấu

độc lập hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận TS riêng lẻ liên kết với nhau

đồng thời cũng thực hiện một hay một số những chức năng nhất định mà nếuthiếu bất kì một bộ phận nào trong đó thì cả hệ thống không thể hoạt động đ-ợc,nếu thỏa mãn đồng thời cả 4 tiêu chuẩn dới đây thì đợc coi là TSCĐ HH +Chắc chắn thu đựơc lợi ích kinh tế trong tơng lai từ việc sử dụng tài sản

đó

+Nguyên giá tài sản phải đợc xác định một cách đáng tin cậy

+Có thời gian sử dụng từ một năm trở lên

HH Đối với vờn cây lâu năm thì tng mảnh vờn dợc coi là 1 TSCĐ HH Những

t liệu lao động không hội đủ cả 4 tiêu chuẩn nêu trên gọi là CC-DC

-Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ VH:

Đối với TSCĐ VH: mọi khoản chi phí thực tế mà DN đã chỉ ra thỏa mãn

đồng thời 4 tiêu chuẩn nêu trên mà không hình thành TSCĐ HH thì dợc coi là TSCĐ VH

Nếu những khoản chi phí này không đồng thời thỏa mãn 4 tiêu chuẩn nêutrên thì dợc hạch toán trực tiếp hoặc phân bổ vào CP KD của DN

-Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ thuê TC

TSCĐ thuê TC nếu HĐ thuê thỏa mãn 4 tiêu chuẩn sau:

+Khi kết thúc thời hạn cho thuê theo HĐ quyền sở hữu TSCĐ thuê dợc chuyển cho bên đi thuê

+HĐ cho phép bên đi thuê đợc quyền mua lại TSCĐ thuê theo giá thấp hơn giá trị thực tế của TSCĐ thuê tại thời điểm mua lại

+Thời hạn thuê theo HĐ ít nhất phải bằng 60% thời gian cần thiết để khấu hao TSCĐ thuê

1.1.2: Vai trò của TSCĐ trong quá trình SXKD

- Có vai trò đặc biệt cần thiết là giảm cờng độ lao động và tăng năng suất lao động

-TSCĐ là những t liệu lao động tham gia vào quá trình SXKD

-TSCĐ có vai trò quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho DN

1.2 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ

Để có đợc những thông tin hu ích nhằm phục vụ tốt cho công tác quản

lý, sử dụng TSCĐ , kế toán phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau đây:

-Ghi chép phản ánh chính xác , đầy đủ, kịp thời số hiện có và tình hìnhtăng, giảm TSCĐ của toàn DN cũng nh ở từng bộ phận trên các mặt số lợng,chất lợng, cơ cấu, giá trị đồng thời kiểm soát chặt chẽ việc bảo quản, bảo dỡng

và sử dụng TSCĐ ở các bộ phận khác nhau nhằm nâng cao hiệu suất sử dụngTSCĐ

-Tính toán chính xác, kịp thời số khấu hao TSCĐ đồng thời phân bổ đúng

đắn phí khấuhao vào các đối tợng sử dụng TSCĐ

-Phản ánh và kiểm tra chặt chẽ các khoản chi phí sửa chữa TSCĐ thamgia dự đoán về chi phí sửa chữa và đôn đốc đa TSCĐ đợc sửa chữa vào sửdụng 1 cách nhanh chóng

-Theo dõi, ghi chép, kiểm tra chặt chẽ quá trình thanh lý, nhợng bánTSCĐ nhằm bảo đảm việc quản lý và sử dụng vốn dúng mục đích có hiệu quả.-Lập các báo cáo về TSCĐ, tham gia phân tích tính hình trang bị, sử dụng

va bảo quản các loại TSCĐ

1.3: Các cách phân loại TSCĐ chủ yếu và nguyên tắc đánh giá TSCĐ.

1.3.1: Các cách phân loại TSCĐ chủ yếu

TSCĐ trong 1 DN rất đa dạng, có sự khác biệt về tính chất kỹ thuật , côngdụng, thời gian sử dụng… do vậy phân loại TSCĐ theo những tiêu thức khác do vậy phân loại TSCĐ theo những tiêu thức khácnhau là công việc hết sức cần thiết nhằm quản lý thống nhất TSCĐ trong DN,phụ vụ phân tích đánh giá tình hình trang bị, sử dụng TSCĐ cũng nh để xác

định các chỉ tiêu tổng hợp liên quan đến TSCĐ Thông thờng TSCĐ đợc phânloại theo các tiêu thức sau:

1.3.1.1:Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện

Theo cách phân loại này thì có 2 loại là TSCĐ HH và TSCĐ VH

TSCĐ HH gồm:

+Nhà cửa, vật kiến trúc

+Máy móc, thiết bị

+Phơng tiện vận tải truyền dẫn

+Thiết bị dụng cụ, quản lý

+Cây lâu năm, gia súc cơ bản

+TSCĐ HH khác

1.3.1.2:Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành

Theo cách phân loại này TSCĐ bao gồm các loại sau:

-TSCĐ hình thành từ nguồn vốn ngân sách cấp,cấp trên cấp

-TSCĐ hình thành từ nguồn vốn tự bổ sung (nguồn khấuhao,quĩ xí

nghiệp) -TSCĐ hình thành từ nguồn vốn kinh doanh, liên kết

-TSCĐ hình thành từ nguồn vốn vay nợ dài hạn

1.3.1.3:Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu

-TSCĐ tự có:là những TSCĐ đợc xây dựng , mua sắm hình thành từ nguồn vốn ngân sách cấp hoặc cấp trên cấp , bằng nguồn vốn vay ,nguồn vốn liên doanh , các quĩ của doanh nghiệp và các TSCĐ đợc biếu , tặng , viên chợ không hoàn lại

-TSCĐ thuê ngoài : là những TSCĐ của DN hình thành do việc DN đi thuê sử dụng trong một thời gian nhất định theo HĐ thuê TSCĐ TSCĐ thuê ngoài gồm :TSCĐ thuê TC và TSCĐ thuê hoạt động

Phân loại theo cách này có tác dụng trong việc quản lý và tổ chức kế toánphù hợp với từng loại TSCĐ theo nguồn hình thành để có giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ trong quá trình SXKD không chỉ với nhng TSCĐ đi thuê mà có những TSCĐ tự có của DN

1.3.1.4:Phân loại TSCĐ theo công dụng và tình hình sử dụng

1.3.2:Nguyên tắc đánh giá TSCĐ

•Nguyên giá TSCĐ HH :

*Nguyên giá TSCĐ HH mua sắm :

-Mua trong nớc:Nguyên giá TSCĐ loại mua sắm(kể cả cũ và mới)baogồm: Giá thực tế phải trả ,tiền vay đầu t cho TSCĐ khi cha đa TSCĐ vào sửdụng, các chi phí vận chuyển , bốc dỡ, chạy thử,thuế và lệ phí trớc bạ(nếu có )

Nguyên giá = Giá mua

ghi trên HĐ +

Các CP trớckhi sử dụng -

Các khoảngiảm trừTrong đó :

Đối với các TSCĐ mua về sử dụng cho SXKD mặt hàng phải chịu thuếGTGT và DN tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thì giá mua khôngbao gồm thuế GTGT đợc hoàn lại khi mua TSCĐ Ngợc lại đối với các TSCĐmua ngoài sử dụng cho SXKD sản phẩm ,dịch vụ không phải nộp thuế GTGThoặc TSCĐ ở các DN nộp thuế GTGT theo phơng pháp tính thuế trực tiếp thìnguyên giá TSCĐ bao gồm cả thuế GTGT mà DN phải trả khi mua TSCĐ CPtrớc khi sử dụng bao gồm :Các CP vận chuyển , bốc xếp ban đầu ,CP tân trang, lắp đặt,chạy thử,thuế trớc bạ (nếu có),CP chuyên gia và các CP liên quan trựctiếp khác Các khoản phế liệu thu hồi do chạy thử đợc trừ ra khỏi CP này +Trả chậm:

Nguyên giá TSCĐ HH mua săm đợc thanh toán theo phơng thức trả chậm

đợc tính theo giá mua trả ngay tại thời điểm mua.Khoản chênh lẹch giữa giámua trả chậm và giá mua trả tiền ngay đợc hạch toán vào cp theo kì hạn thanhtoán, trừ khi số chênh lẹch đó dợc tính vào nguyên giá TSCĐ HH (vốn hóa)theo quy định chuẩn mực" CP đi vay"

- Theo phơng thức trao đổi với TSCĐ tơng tự và TSCĐ không tơng tự:+Nguyên giá TSCĐ HH dới hình thức trao đổi 1 TSCĐ HH không tơng tựhoặc tài sản khác là giá trị hợp lý của TSCĐ HH nhận về, hoặc giá trị hợp lýcủa tài sản đem đi trao đổi(sau khi + thêm các khoản phải trả thêm hoặc trừ đicác khoản phải thu về) cộng(+) các khoản thuế( không bao gôm các khoảnthuế đợc hoàn lại), các CP liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểmTSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng nh:CP vận chuyển, bốc dỡ, cp nâng cấp,

CP lắp đặt, chạy thử, lệ phí trớc bạ… do vậy phân loại TSCĐ theo những tiêu thức khác… do vậy phân loại TSCĐ theo những tiêu thức khác

+Nguyên giá TSCĐ HH dới hình thức trao đổi với 1 TSCĐ HH tơng tựhoặc có thể hình thành do đợc bán để đổi lấy quyền sở hữu 1 TSCĐ HH tơng

tự la giá trị còn lại của TSCĐ HH đem trao đổi

- Mua nhập khẩu

Nguyên Giá Thuế Các CP trớc Lãi tiền vay đợc

giá = mua + NK = khi sd + vốn hóa

Giá mua NK đợc căn cứ trên HĐ do bên bán lập trừ số tiền đợc giảm giá,chiết khấu TM, đối với các TSCĐ mua NK về sử dụng cho SXKD mặt hàngphải chịu thuế GTGT và DN tính thuế GTGT theo phơng pháp KT thì giá trịmua không bao gồm thuế đợc hoàn lại khi mua TSCĐ và ngợc lại,đối với cácTSCĐ mua NK ngoài sử dụng cho SXKD sản phảm, dịch vụ không phải nộpthuế GTGT, hoặc TSCĐ ở các DN nộp thuế GTGT theo phơng pháp tính thuếtrực tiếp thì nguyên giá TSCĐ bao gồm cả thuế GTGT mà DN phải trả khimua TSCĐ CP trớc khi sử dụng của TSCĐ NK bao gồm: các CP vận chuyển ,bốc xếp ban đầu ,CP tân trang, lắp đặt , chạy thử, thuế trớc bạ(nếu có)CPchuyên gia va các CP liên quan trực tiệp khác các khoản phế liệu thu hồi dochạy thử đợc trừ ra khỏi CP này

-Đợc tài trợ, biếu tặng

Nguyên giá TSCĐ HH đợc tài tợ, biếu tặng :là giá trị theo đánh giá thực

tế của hội đồng giao nhận cộng(+)các CP mà bên nhận phải chi ra tính đếnthời điểm đa ra TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng nh:CP vận chuyển, bốc

dỡ, nâng cấp,, lắp đặt, chảy thử ,lệ phí trớc bạ… do vậy phân loại TSCĐ theo những tiêu thức khác

*Nguyên giá TSCĐ HH do đầu t XDCB hoàn thành bàn giao đa vào sửdụng

Nguyên giá TSCĐ HH do đầu t XDCB hoàn thành bàn giao đa vào sửdụng la giá quyết toán công trình đầu t xây dựng,các CP liên quan trực tiếpkhác và lệ phí trớc bạ( nếu có)

* Nguyên giá TSCĐ HH do nhận góp vốn liên doanh, liên kết hoặc gópvốn cổ phần

Nguyên giá = Giá trị vốn

góp đợc XĐ +

Các CP tiếp nhận TSCĐ phát sinh vàcác cp trơc khi sd khác(nếu có)

Giá trị vốn góp của các TSCĐ này thờng do hội đồng định giá tài sản củacông ty xác định hoặc theo thỏa thuận giữa các bên liên quan

•Nguyên giá TSCĐ thuê TC

Nguyên giá TSCĐ thuê TC phản ánh ở đơn vị thuê là: giá trị hợp lý củatài sản thuê tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản Nếu giá trị hợp ly của taì sảnthuê cao hơn giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tài sản tối thiểu thìnguyên giá ghi theo giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu

CP phát sinh ban đầu liên quan trực tiếp đến hoạt động thuê TC đợc tính vàonguyên giá của TSCĐ đi thuê

• Nguyên giá TSCĐ VH

Nguyên giá TSCĐ VH bao gồm tổng các CP thực tế đã chi ra có liênquan đến việc hình thành từng TSCĐ VH cụ thể đợc vốn hóa theo quy định-Cụ thể theo nguyên giá TSCĐ VH mua riêng biệt :

Nguyên giá TSCĐ VH mua riêng biệt bao gồm giá mua và các CP liênquan trực tiếp đến việc đa TSCĐ vào sử dụng không bao gồm các khoản thuế

đợc hoàn lại, các khoản chiết khấu TM v các khoản giảm giá.à các khoản giảm giá

-Nguyên giá TSCĐ VH mua theo phơng thức trả chậm, trả góp:

Nguyên giá TSCĐ VH mua theo phơng thức trả chậm, trả góp: nguyêngiá TSCĐ là giá mua trả tiền ngay tại thời điểm mua Khoản chênh lệch giữagiá muâtr chậm, trả góp và giá mua trả tiền ngay đợc thanh toán vào CP TCtheo kỳ hạn thanh toán, trừ khi số chênh lệch đó đợc tính vào nuyên giá củaTSCĐ theo quy định vốn hóa CP lãi vay

-Nguyên giá TSCĐ VH hình thành trong nội bộ DN

Nguyên giá TSCĐ VH đợc tạo ra từ nội bộ DN là các CP liên quan trựctiếp dến khâu thiết kế, xây dựng, SXKD thử nghiệm phải chia ra tính đến thời

điểm đa ra TSCĐ đó vào sd theo dự tính

Riêng các CP phát sinh trong nội bộ để có nhãn hiệu hàng hóa, quyềnphát hành, danh sách khách hàng, CP phát sinh trong giai đoạn nghiên cứuvàcá khỏan mục tơng tự không đợc xác định là TSCĐ VH mà hạch toán vào KDtròng kỳ

-Nguyên giá TSCĐ VH là quyền sở hữu có thời hạn

Nguyên giá TSCĐ VH là quyền sở hữu có thời hạn là tiền chi ra để cóquyền sử dụng đất hợ phápcộng CP cho đền bù gải phóng mặt bằng, san lấpmặt bằng, lệ phí trớc bạ… do vậy phân loại TSCĐ theo những tiêu thức khác.(không bao gồm các cp chia ra để xd các công tringtrên đất) hoặc là giá trị quyền sd đất nhận góp vốn

Tờng hợp DNthuê đất thì tiền thuêđất đợc phân bổ dần vào CPKD, khôngghi nhận la TSCĐ VH

1.4: Thủ tuc tăng, giảm TSCĐ , chứng từ kế toán chi tiết TSCĐ 1.4.1: Thủ tục tăng, giám TSCĐ theo chế độ quản lý TSCĐ

Cũng tơng tự nh tăng TSCĐ thì khi DN có nhu cầu thanh lý 1 TSCĐ nao

đó đã không còn phù hợp với bộ phận sd thì tổ trởng hay ban quản lý ở bộphận đó thì trớc hết phải làm đơn lên giám Đốc ký duyệt thi mới đợc tiến hànhthanh lý TSCĐ đó Sau khi giám Đốc đã ký thí TSCĐ này đợc thanh lý và cácgiấy tờ có liên quan đến thanh ly phải đợc chuyển đến phòng kế toán và đợc luvào hồ sơ thanh lý TSCĐ

1.4.2:Chứng từ kế toán TSCĐ

-Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu số 01-TSCĐ )

-Hóa đơn khối lợng XDCB hoàn thành(mẫu số10-BH)

-Biên bản thanh lý TSCĐ (mẫu số 03-TSCĐ )

-Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành(mẫu số 04-TSCĐ )-Biên bản đánh giá lại TSCĐ (mẫu số 05-TSCĐ )

-Thẻ TSCĐ(mẫu số 02-TSCĐ )

-TSCĐ và sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ theo nơi sd

-Các chứng từ kế toán có liên quan khác, nh: Hóa đơn mua hàng, tờ kêkhai nhập khẩu, lệ phí trớc bạ, hóa đơn cớc phi vận chuyển… do vậy phân loại TSCĐ theo những tiêu thức khác… do vậy phân loại TSCĐ theo những tiêu thức khác

1.4.3:Kế toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ

-Tại phòng kế toán:tại phòng kế toán sd thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết chotừng TSCĐ của DN Tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã tríchhàng năm của từng TSCĐ Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập cho từng đối tợngghi TSCĐ

Căn cứ để kế toán lập thẻ TSCĐ là:

+Biên bản giao nhậ TSCĐ

+Biên bản đánh giá lại TSCĐ

+bảng tính khấu hao và phân bổ khấu hao TSCĐ

+Biên bản thanh lý TSCĐ

+Các chứng từ khác có liên quan

Thẻ TSCĐ đợc lu ở phòng kế toán trong suốt quá trính để tổng hợp TSCĐtheo từng loại, nhóm TSCĐ,kế toán còn sd "sổ TSCĐ " mỗi loại TSCĐ (nhàcửa, máy móc, thiết bị) đợc mở riêng 1 sỏhoawcj 1 sổ trong TSCĐ

-Tại bộ phận sd

Để quản lý theo dóit tại địa điểm sd ngời ta mở sổ TSCĐ theo đơn vị sd,cho từng bộ phạn, sổ này dùng để theo dõi tình hình tăng, giám TSCĐ trongsuot thời gian sd tại đơn vị trên cacsoor

kỳ

-TK2114:Phơng tiện, vận tải truyền dẫn

-TK2115:Thiết bị, dụng cụ quản lý

-TK2116:Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm

Tài khoản 213 có 7 tài khoản cấp 2 sau:

-TK 2131: Quyền sử dụng đất

-TK 2132: Quyền phát hành

-TK 2133: Bản quyền, bằng sáng chế

-TK 2134: Nhãn hiệu hàng hóa

Tµi kho¶n 214 cã 3 TK cÊp 2 sau:

-TK2141: Hao mßn TSC§ HH

-TK2142: Hao mßn TSC§ thuª tµi chÝnh

-TK2143: Hao mßn TSC§ VH

NguyÔn ThÞ Thanh 13 Líp: KT 4E

NguyÔn ThÞ Thanh 14 Líp: KT 4E

NguyÔn ThÞ Thanh 15 Líp: KT 4E

NguyÔn ThÞ Thanh 16 Líp: KT 4E

1.6: Kế toán khấu hao TSCĐ :

Khấu hao TSCĐ là nội dung rất quan trọng trong kế toán TSCĐ ở DNxác định đúng đắn số khấu hao phải tính và phân bổ phù hợp với các đối tợng

sd TSCĐ vừa đảm bảo đủ nguồn vốn để tái táo TSCĐ ,trả nợ vay… do vậy phân loại TSCĐ theo những tiêu thức khác vừa đảmbảo hạch toán đúng đắn CP SXKD để tính đúng giá thành sản phẩm và kết quảkinh doanh Khấu hao TSCĐ là phần giá trị của TSCĐ đợc tính chuyển vào CPSXKD nên 1 mặt nó làm tăng giá trị hao mòn, mặt khác làm tăng CP SXKD

1.6.1: Chế độ tính và sd khấu hao TSCĐ hiện hành:

Mọi TSCĐ của DN có liên quan đến hoạt động SXKD đều phải tríchkhấu hao Mức trích khấu hao TSCĐ đợc hạch toán vào CP của đối tợng sdliên quan trong kỳ

-Những TSCĐ không tham gia vào hoạt động kinh doanh thì không phảitính khấu hao

-DN không tính và trích khấu hao đối với những TSCĐ đã khấu hao hếtnhng vẫn sd vào hợp đồng kinh doanh

-Đối với những TSCĐ đang chờ quyết định chờ thanh lý, tính từ thời

điểm ngừng tham gia vào hoạt động kinh doanh.DN thôi trích khấu hao

Kế toán sd khấu hao TSCĐ hiện hành

PS giảm:Các nghiệp vụ làm giảm giá

trị hao mon của TSCĐ

DĐK: Giá trị hao mòn TSCĐ hiện có

đầu kỳ

PS tăng: Các nghiệp vụ làm tăng giá trị hao mòn của TSCĐ

DCK: Giá trị hao mòn TSCĐ còn cuối kỳ

Tài khoản 214 có các TK cấp 2 sau:

-TK2141: Hao mòn TSCĐ HH

-TK2142: Hao mòn TSCĐ thuê tài chính

-TK2143: Hao mòn TSCĐ VH

1.6.2: Cách lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

-Khấu hao TSCĐ phải đợc tính hàng tháng để phân bổ vào CP của các

đối tợng sd Mức khấu hao hàng tháng tính theo phơng pháp đờng thẳng đợc xác định theo công thức:

-Mức khấu hao giảm bớt trong tháng này

Mức khấu hao tăng giảm đợc xác định theo nguyên tắc: việc tính hoặc thôi tính khấu hao TSCĐ cha đợc thực hiện bắt đầu từ ngày( theo số ngày của tháng) mà TSCĐ tăng, giảm hoặc ngừng tham gia vào hoạt động kinh doah.Mức tính khấu hao hàng tháng của 1 TSCĐ đợc xây dựng theo công thức

Mức khấu hao hàng tháng = nguyên giá

Số năm sử dụng *12

- Khấu hao TSCĐ trích trong tháng liên quan đến nhiều đối tợng sd do vậy để có căn cứ phản ánh vào từng đối tợng chịu CP khấu hao cần lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

Tháng… do vậy phân loại TSCĐ theo những tiêu thức khác… do vậy phân loại TSCĐ theo những tiêu thức khác.năm… do vậy phân loại TSCĐ theo những tiêu thức khác

Mức KH của

tháng này =

Mức KHcủa thángtrớc

+

Mức KH tăngthêm trong tháng

này

_

Mức KH giảmbớt trong thángnày

Nhng việc xác định mức KH tăng thêm hay giảm hết trong tháng này cầnphải bao gồm cả mức KH tăng thêm của số này cha đợc tính của TSCĐ tăngtrong tháng trớc và mức KH giảm bớt của số ngày cha đợc tính của TSCĐgiảm trong tháng trớc Khi xác định mức KH phải trích trong tháng theo cáchnày thì bảng phân bố KH đợc sd có mẫu nh sau:

Tháng… do vậy phân loại TSCĐ theo những tiêu thức khác… do vậy phân loại TSCĐ theo những tiêu thức khác.năm

Đơn vị:

Chỉ tiêu Toàn DN 641 Phân bổ cho các đối tợng642 627

PX… do vậy phân loại TSCĐ theo những tiêu thức khác

1.7: Kế toán sửa chữa TSCĐ :

Để duy trì năng lực hoạt động cho TSCĐ trong suốt quá trính sd thì DN cần phải sửa chữa, bảo dỡng TSCĐ Để quản lý chặt chẽ tình hình sửa chữa TSCĐ cần phải có dự toán CP sửa chữa, cần ghi chép theo dõi chặt chẽ và kiểm tra thờng xuyên tình hình CP phát sinh trong quá trình sửa chữa

1.7.1: Phân loại công tác sửa chũa TSCĐ :

Sửa chữa TSCĐ đợc chia thàng 2 loại:

- Sửa chữa nhỏ(sửa chữa thờng xuyên)

- Sửa chữa lớn

1.7.2: Các phơng thức tiến hành sửa chữa TSCĐ

-Phơng thức tiến hành sửa chữa TSCĐ thuê ngoài

- Phơng thức tiến hành sửa chữa TSCĐ tự làm

1.7.3: Tài khoản kế toán sd để phản ánh CP sửa chữa TSCĐ

Các khoản ghi giảm CPQLDN

NguyÔn ThÞ Thanh 20 Líp: KT 4E

Chơng iiThực trạng hạch toán tài sản cố định tại công ty

TNHH TM DịCH Vụ THái PHiÊN

2.1 Đặc điểm chung của Công ty TNHH TM-DV Thái Phiên

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH TM-DV Thái Phiên

Công ty TNHH TM-DV Thái Phiên trụ sở tại 82 Vơng Thừa Vũ-ThanhXuân-HN, đợc thành lập trên cơ sở UBND thành phố Hà Nội với số vốn điều

lệ là 2.500.000.000 đồng và số lao động 45 ngời

Công ty TNHH TM-DV Thái Phiên đợc thành lập cha lâu, số vốn ban

đầu không lớn nhng trải qua 4 năm hoạt động, Công ty đã dần phát triển, tạo

đợc vị trí vững chắc trên thị trờng Trong một vài năm gần đây mặc dù cònnhiều khó khăn, nhng Công ty đã từng bớc khắc phục khó khăn và hoàn thànhtốt nhiệm vụ khó khăn ban đầu và hoàn thành tốt nhiệm vụ sản xuất kinhdoanh, đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty đợc đảm bảo, tàisản, nguồn vốn, doanh thu, khoản đóng góp vào ngân sách Nhà nớc nhìnchung đã tăng lên Điều đáng nói ở Công ty là khả năng tiếp cận thị trờng, mởrộng quy mô kinh doanh, thu hút khách hàng và tự tìm kiếm, ký kết các hợp

đồng xây lắp Sự tồn tại và phát triển của Công ty đã và đang đợc kiểm địnhbằng một loạt các công trình xây lắp có quy mô lớn, chất lợng cao

Công ty đợc thành lập với nhiệm vụ kinh doanh chính là:

Thi công nền móng, xây lắp các công trình dân dụng, công nghiệp, giaothông, thuỷ lợi, thuỷ điện, bu điện; các công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị vàkhu công nghiệp, đờng dây tải điện, trạm biến thế điện…

Để thấy rõ hơn những kết quả đạt đợc của công ty trong một vài nămgần đây ta xem xét một số chỉ tiêu trong Biểu số 1 :

Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong năm 2003và 2004

+29,7

4 3.Tổng giá vốn đồng 26.592.706.063 34.235.059.149 +7.642.353.086

+28,7

4

4.Tổng lợi nhuận

trớc thuế đồng 440.379.969 651.790.683 +211.410.714

+48,0

1 5.Thuế thu nhập

doanh nghiệp đồng 140.921.590 162.947.671 +52.852.679 +48,01 6.Số lao đông

+16,3

7 7.Thu nhập bình

động sản xuất kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm trớc về hoạt độngcủa công ty Giúp việc cho giám đốc còn có 3 phó giám đốc:

+ Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật+ Phó giám đốc phụ trách thi công + Phó giám đốc phụ trách xởng

Ta có thể khái quát bộ máy tổ chức quản lý của công ty nh trong Sơ đồ 6

Sơ đồ 6: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH TM-DV Thái Phiên

kế hoạch

Phòng tổ chức hành chính

Tổ cơ

khí

Phòng kế toán

X ởng và các đội thi công

điều hành, chỉ đạo trực tiếp

2.1.3 Công tác tổ chức quản lý.tổ chức SX và tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH TM-DV Thái Phiên

2.1.3.1: Công tác tổ chức bộ máy kế toán

Xuất phát từ những đặc điểm sản xuất kinh doanh xây lắp và đặc điểm

tổ chức bộ máy hoạt động tập trung trên một địa bàn, đồng thời có một bộphận phụ thuộc đơn vị hoạt động phân tán trên một địa bàn khác nên bộ máy

kế toán đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung_ phân tán Theo loại hình

tổ chức này, bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo mô hình một phòng

kế toán trung tâm, tổ kế toán ở đơn vị phụ thuộc hoạt động phân tán và cácnhân viên kinh tế ở các đội ( Sơ đồ 7) Phòng kế toán trung tâm của đơn vịthực hiện hạch toán các hoạt động kinh tế tài chính có tính chất chung toàn

đơn vị, lập báo cáo kế toán, hớng dẫn, kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong

đơn vị Các bộ phận thuộc các đội không có bộ phận kế toán riêng mà chỉ cónhân viên kinh tế làm nhiệm vụ thống kê ghi chép ban đầu những thông tinkinh tế, tập hợp chứng từ gốc của các hoạt động kinh tế phát sinh ở đội, định

kỳ gửi về phòng kế toán Công ty để kiểm tra, xử lý tổng hợp (vai trò này ờng do đội trởng kiêm nghiệm)

th-Riêng đối với xởng là đơn vị trực thuộc Công ty, đợc phép mở sổ kếtoán riêng theo dõi các hoạt động tài chính kế toán trong kỳ nhng cuối kỳphải tập trung sổ sách, tài liệu về phòng kế toán để đối chiếu và lập báo cáotổng hợp của toàn Công ty

Sơ đồ 7: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH TM-DV Thái Phiên

Kế toán tr ởng

Kế toán vật t , TSCĐ

Thủ quỹ kiêm giao dịch ngân hàng

Kế toán tiền l ơng, BHXH BHYT CPCĐ

Kế toán tổng hợp kiêm kế toán chi phí giá thành

 Kế toán trởng( kiêm trởng phòng kế toán):

Là ngời phụ trách điều hành chung mọi công tác, mọi hoạt động kế toáncủa Công ty, thực hiện sự phân công lao động trong phòng kế toán Là ngờigiúp giám đốc chỉ đạo, tổ chức thực hiện các hoạt động có liên quan đến tàichính, công tác kế toán thống kê của Tổng Công ty; thực hiện nhiệm vụ kiểmtra, phân tích số liệu, hớng dẫn, đôn đốc các bộ phận kế toán trong Công ty

 Kế toán thanh toán:Là ngời có trách nhiệm xử lý các chứng từ có liên

quan đến các nghiệp vụ giao dịch thanh toán

 Kế toán vật t, tài sản:

Là ngời có nhiêm vụ theo dõi, kiểm tra tình hình sử dụng tài sản, vậtliệu, công cụ dụng cụ Căn cứ vào các chứng từ nhập xuất vật t kế toán tiếnhành ghi sổ chi tiết thờng xuyên hoặc định kỳ làm căn cứ để kế toán tổng hợpghi sổ

 Kế toán tiền lơng: Có nhiệm vụ ghi chép ban đầu, xử lý và ghi sổ kế

toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền lơng, BHXH

 Thủ quỹ: Thủ qũy trong công ty có trách nhiệm quản lý vốn bằng tiền,thực hiện hoạt động giao dịch ngân hàng để huy động vốn, mở các tài khoảntiền vay, tiền gửi, bảo lãnh các hợp đồng… tiến hành các nghiệp vụ thanh toán

qua ngân hàng, quản lý và theo dõi tình hình tăng giảm tiền mặt của Công ty.Căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi tiến hành các hoạt động nhập, xuất quỹ

 Kế toán tổng hợp: Là ngời có nhiệm vụ tổng hợp các số liệu đã đợc

phản ánh trên sổ chi tiết của các kế toán phần hành khác chuyển sang Kế toántổng hợp tập hợp và phân bổ các khoản chi phí và các số liệu liên quan để ghi

sổ tổng hợp và lập báo cáo kế toán Kế toán tổng hợp kiêm kế toán chi phí vàgiá thành nên có trách nhiệm xử lý các chứng từ liên quan đến chi phí và giáthành

Ngoài ra, còn có các nhân viên kinh tế của các đội thi công, vai trò nàythờng do đội trởng kiêm, có chức năng cung cấp thông tin cho các kế toán

phần hành của Công ty Mỗi nhân viên kế toán trong phòng tài vụ ngoài việcphụ trách một phần hành riêng còn phụ trách việc theo dõi chi tiết quan hệgiữa công ty với một số đội theo từng công trình theo cơ chế khoán nội bộ Kếtoán sẽ trực tiếp quản lý và trao đổi với nhân viên kinh tế của đội hoặc đội tr -ởng đội mà mình phụ trách về chứng từ, hoá đơn, tình hình thanh toán vớiCông ty nh: hợp đồng giao nhận khoán giữa Công ty và đội, danh sách chứng

từ phát sinh, bảng thanh toán khối lợng xây lắp hoàn thành do đội thi công,bản đối chiếu công nợ giữa và Công ty, chi tiết công nợ của đội với Công ty,bảng thanh toán hợp đồng khoán từng công trình, bảng kê chi tiết các khoản

vay, quyết toán vật t, báo cáo thẩm định kết quả…

2.1.3.2: Việc vận dụng chế độ kế toán tại công ty TNHH TM-DV Thái Phiên

Hiện nay, tại công ty hệ thống hệ thống tài khoản của Công ty đợc xâydựng dựa trên hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp do Bộ tài chính banhành theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC ngày 10/07/2002 Hình thức sổ

mà công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung Theo hình thức này, tại công ty

sử dụng các sổ sách sau:

 Sổ Nhật ký chung

 Sổ cái các tài khoản

 Các sổ chi tiết: Gồm các loại sổ chi tiết cho các tài khoản phản ánhcác tài sản, vật t, thành phẩm, các tài khoản công nợ, các tài khoản chi phí sảnxuất nh:+Sổ tài sản cố định

+Sổ chi tiết tiền vay +Sổ chi tiết thanh toán ngời bán, thanh toán nội bộ +Các sổ chi tiết chi phí giá thành

+Thẻ tính giá thành sản phẩm, công trình xây lắp hoàn thànhNgoài các sổ tổng hợp và chi tiết trên, Công ty không sử dụng một loại

Sổ cái TK 211,214

Bảng CĐ số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ

Báo cáo kế toán

về TSCĐ

2.2 Thực tế công tác kế toán TSCĐ

2.2.1 Tình hình đầu t về TSCĐ tại Công ty TNHH TM_DV Thái Phiên

Là một công ty xây lắp, vì vậy TSCĐ luôn là một bộ phận không thểthiếu trong các t liệu lao động mà Công ty sử dụng để phục vụ cho hoạt độngsản xuất kinh doanh đặc biệt là những máy móc, phơng tiện vận tải phục vụcho thi công các công trình

Hiện tại, Công ty không có TSCĐ vô hình mà chỉ xem xét TSCĐ hữuhình TSCĐ hữu hình trong Công ty hầu hết là những đơn vị tài sản độc lập cógiá trị nhỏ dới 100 triệu đồng, và một số là dây chuyền sản xuất có giá trị.Phần lớn những tài sản này đợc sản xuất ở trong nớc, một số đợc nhập từ cácnớc Liên xô, Trung Quốc, Nhật Bản, một số đã lạc hậu, lỗi thời cần đợc thaythế sửa chữa nhiều nh cẩu, máy cắt, bàn phá đá, ôtô vận tải…

Trong những năm gần đây, TSCĐ trong Công ty đã đợc đầu t đổi mớinhiều với nguồn chủ yếu từ vay tín dụng Năm 2004 vừa qua Công ty đã đầu t1.029.011.324 đồng vào việc sửa chữa và mua sắm mới phục vụ cho sản xuấtkinh doanh Việc đầu t trang thiết bị máy móc mới, hiện đại để thay thế dầnmáy móc cũ là mục tiêu lâu dài của Công ty nhằm nâng cao chất lợng và hiệuquả sử dụng của TSCĐ

2.2.2 Thực tế phân loại TSCĐ trong Công ty TNHH TM_DV Thái Phiên

Trong Công ty, TSCĐ hữu hình bao gồm nhiều loại khác nhau, mỗiloại có kết cấu và công dụng, tính chất đầu t khác nhau Vì vậy, để thuận lợicho việc quản lý và hạch toán, kế toán đã phân chia TSCĐ hữu hình của Công

ty thành từng nhóm dựa trên 3 tiêu thức chính

Thứ nhất, TSCĐ trong Công ty đợc phân chia theo nguồn hình thành

Với cơ cấu đợc bố trí nh sau:

Chỉ tiêu ( năm 2004) Nguyên giá (đ) Tỷ trọng (%)

+TSCĐ từ nguồn vốn tự bổ sung 4.769.724.961 48,66

+TSCĐ từ nguồn vốn vay ngân hàng 5.032.422.524 51,34

Qua con số trên ta thấy, phần lớn TSCĐ trong Công ty đợc hình thành từnguồn vốn vay tín dụng (chiếm 51,34%) còn lại là từ nguồn vốn tự bổ sung.Với tỷ trọng vốn vay lớn nh thế chứng tỏ công ty đã tận dụng khá triệt để lợiích của đồng vốn vay để đầu t vào TSCĐ Tuy nhiên, cùng với điều này nếuCông ty không có kế hoạch trả nợ và khai thác TSCĐ hợp lý thì lãi suất củacác khoản vay sẽ trở thành gánh nặng cho Công ty

Thứ hai, Công ty phân loại TSCĐ theo công dụng và tình hình sử dụng.

Theo tiêu thức này, TSCĐ đợc chia thành các nhóm:

Chỉ tiêu(năm 2004) Nguyên giá(đ) Tỉ trọng (%)

+TSCĐ hữu không dùng, chờ xử lý 265.002.700 2,71

Nh vậy, TSCĐ trong Công ty không sử dụng hoặc đang chờ xử lý chiếm

tỷ trong rất nhỏ trong tổng giá trị TSCĐ Tuy nhiên, thực trạng này không phải

là một biểu hiện tốt vì thực tế nhiều TSCĐ trong Công ty đợc đa vào sử dụng

đã lâu, giá trị còn lại không lớn, đã đến lúc cần phải thanh lý, đổi mới nhngcha đợc xếp vào loại này Điều này chứng tỏ công tác quản lý theo dõi TSCĐtrong Công ty còn cha sát với thực tế Đây chính là hạn chế cho Công ty trongviệc đa ra phơng hớng đầu t TSCĐ cho phù hợp, đúng đắn, kịp thời

Thứ ba, TSCĐ trong Công ty đợc phân loại theo kết cấu Với cách phân

loại này, Công ty có thể quản lý TSCĐ cả về mặt giá trị lẫn hiện vật, thuận lợicho việc đánh giá hiệu quả kinh tế của từng loại TSCĐ mang lại cũng nh choviệc tính khấu hao TSCĐ theo quy định của chế độ kế toán hiện hành

Theo cách này, TSCĐ của Công ty bao gồm:

Chỉ tiêu(Năm 2004) Nguyên giá (đ) Tỷ trọng (%)

+ Nhà cửa, vật kiến trúc 1.054.406.686 10,76+ Máy móc, thiết bị 3.276.679.499 33,43+ Phơng tiện vận tải, truyền dẫn 5.025.829.049 51,27+ Thiết bị, dụng cụ quản lý 445.232.261 4,54

Cơ cấu TSCĐ đợc xắp xếp nh trên đã phản ánh rõ nét đặc thù sản xuấtkinh doanh ảnh hởng đến TSCĐ của Công ty: Do Công ty hoạt động tronglĩnh vực xây lắp nên để phục vụ cho việc thi công, lắp đặt các công trìnhCông ty cần nhiều những máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải nh xe máy thicông, máy cắt , máy nén, xe tải, cẩu … Vì vậy , tỷ trọng các loại này thờnglớn, máy móc thiết bị (33,43%), phơng tiện vận tải (51,27%)

Tóm lại, với ba tiêu thức phân loại trên TSCĐ của Công ty đã đợc phân

loại một cách khoa học, có hệ thống, thuận tiện cho việc hạch toán kế toánTSCĐ và cung cấp thông tin quản lý

2.2.3 Thực trang về tình hình quản lý và sử dụng TSCĐ ở công ty TNHH TM_DV Thái Phiên

Để xác định giá trị ghi sổ TSCĐ , Công ty tiến hành xác định nguyêngiá ngay khi TSCĐ đó đợc đa vào sử dụng

Đối với TSCĐ mua sắm: Nguyên giá TSCĐ mua sắm gồm giá mua thực

tế phải trả theo hoá đơn của ngời bán cộng với các khoản phí tổn trớc khi dùng

nh phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử, thuế trớc bạ, chi phí sửa chữa,…

Đối với TSCĐ đợc cấp, đợc điều chuyển đến: Nguyên giá, giá trị còn lại

và số khấu hao luỹ kế TSCĐ đợc cấp đợc Công ty xác định là số ghi trên sổcủa đơn vị cấp

Đối với TSCĐ do tự xây dựng cơ bản hoàn thành: nguyên giá là giáthực tế của công trình xây dựng cùng các khoản chi phí khác có liên quan

Thay đổi nguyên giá TSCĐ: trong Công ty nguyên giá TSCĐ thay đổichủ yếu là do sửa chữa nâng cấp TSCĐ, tháo dỡ hoặc bổ sung một số bộ phậncủa TSCĐ Khi đó Công ty sẽ xác định lại nguyên giá TSCĐ bằng cách cộngvào hoặc trừ đi giá trị tăng thêm hoặc giảm đi do sửa chữa nâng cấp

Đồng thời, TSCĐ trong Công ty cũng đợc theo dõi chỉ tiêu giá trị haomòn và giá trị còn lại

Việc xác định và theo dõi giá trị hao mòn đợc thực hiện thông qua việctheo dõi chỉ tiêu khấu hao luỹ kế của TSCĐ ( Việc tính và trích khấu haoTSCĐ sẽ đợc trình bày trong phần 2.4)

Từ đó, kế toán xác định đợc giá trị còn lại của TSCĐ theo công thức Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn

Nh vậy, toàn bộ TSCĐ của Công ty đợc theo dõi chặt chẽ trên cả ba chỉtiêu về giá trị của TSCĐ là: nguyên giá, giá trị còn lại, giá trị hao mòn

Tính đến 31/12/2004 các chỉ tiêu này trong công ty nh sau:

Giá trị hao mòn là 6.963.875.740 đ 71,04

Nguyên giá TSCĐ 9.802.147.495 đ 100

2.2.4: Hạch toán chi tiết TSCĐ tại Công ty TNHH TM_DV Thái Phiên

Xuất phát từ yêu cầu quản lý TSCĐ cũng nh nguyên tắc thận trọngtrong hạch toán TSCĐ đòi hỏi phải hạch toán chi tiết TSCĐ Thông qua hạchtoán chi tiết TSCĐ kế toán sẽ cung cấp những chỉ tiêu quan trọng về cơ cấu tàisản về giá trị và hiện vật, tình hình phân bố TSCĐ theo địa điểm sử dụng cũng

nh tình hình bảo quản, quy kết trách nhiệm vật chất của mỗi bộ phận và cánhân trong việc bảo quản, sử dụng TSCĐ đợc giao Đây là những thông tinquan trọng cho lãnh đạo của Công ty

Để hạch toán chi tiết TSCĐ, Công ty căn cứ vào những quy định củachế độ và yêu cầu quản lý của mình để xây dựng thủ tục, hệ thống chứng từ,

sổ sách riêng nhằm quản lý chặt chẽ, có hiệu quả TSCĐ của Công ty

Khi có TSCĐ tăng thêm, Công ty thành lập ban nghiệm thu kiểm nhậnTSCĐ Ban này có nhiệm vụ nghiệm thu và cùng bên giao TSCĐ lập “Biên bảngiao nhận TSCĐ” Đồng thời, lập biên bản bàn giao TSCĐ cho đơn vị, bộ phận

sử dụng Biên bản này đợc lập cho từng đối tợng TSCĐ Với những TSCĐcùng loại, giao nhận cùng một lúc, do cùng một đơn vị chuyển giao thì có thểlập chung một biên bản Sau đó, cùng với một số chứng từ ban đầu khác nh:hợp đồng kinh tế, biên bản kiểm nghiệm về kỹ thuật…Kế toán lập cho mỗi

đối tợng tài sản một hồ sơ riêng Hồ sơ này đợc lu trữ tại phòng kế toán để làmcăn cứ cho kế toán hạch toán vào sổ chi tiết TSCĐ

Lấy trờng hợp mua 01 tổ máy phát điện làm ví dụ Sau khi thực hiện

đầy đủ thủ tục cần thiết để mua sắm TSCĐ nh ký kết hợp đồng kinh tế, kiểmtra chất lợng tài sản Hai bên mua và bán lập biên bản giao nhận Biên bản này

do bên bán hàng lập có sự chứng kiến của Công ty Nội dung nh sau:

Cty cung ứng thiết bị và giải pháp kỹ thuật

Đại diện: Bà Trần Thị Kim Oanh Chức vụ: Giám đốc

Bên mua hàng: Công ty TNHH TM-DV Thái Phiên

Địa chỉ: 82-Vơng Thừa Vũ-Thanh Xuân - Hà Nội

Chất lợng hàng: Hàng đảm bảo các thông số kỹ thuật mới 100%

Phơng thức thanh toán: Tiền mặt, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản.

Thời hạn thanh toán: Bên mua hàng Ông Hà- Công ty TNHH TM-DV Thái Phiên cam kết 100% tổng giá trị tiền thanh toán ngay sau khi nhận đợc nhận

đầy đủ hàng và đầy đủ giấy tờ thanh toán Biên bản này đợc lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản có giá trị nh nhau.

Đại diện bên bán hàng Đại diện bên mua hàng

II Đại diện bên nhận tài sản

Ông( bà) : Đinh Tiến Dũng Chức vụ : Đội trởng

Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty Bắc Thăng Long

Căn cứ vào hoá đơn ( hợp động mua sắm) số 001411 ngày 15 tháng 3 năm

2004 Hội đồng định giá và xác nhận việc giao nhận nh sau:

III Nội dung bàn giao

Ban kiểm nghiệm và giao nhận Công ty Đơn vị sử dụng

Giám đốc Phụ trách KT Ngời nhận Phụ trách đơn vị(ký tên, đóng dấu) (ký tên, đóng dấu) (ký tên, đóng

dấu)

(ký tên, đóngdấu)

Tiếp đó, kế toán phải tập hợp đầy đủ các hoá đơn chứng từ có liên quan

nh hoá đơn GTGT do bên bán gửi tới, giấy báo giá, uỷ nhiệm chi, biên bảnthanh lý hợp đồng Trên cơ sở các chứng từ này, kế toán TSCĐ vào sổ chi tiếtTSCĐ Tại Công ty, sổ chi tiết TSCĐ đợc mở cho cả 2 hình thức là sổ chi tiếtTSCĐ toàn Công ty và sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị sử dụng Khi nhận TSCĐ

từ bên bán, kế toán sẽ ghi sổ chi tiết TSCĐ toàn công ty (Biểu số 2)

Đồng thời, khi giao TSCĐ này cho đơn vị sử dụng là đội ông Dũng,Công ty lập Biên bản bàn giao TSCĐ (nh đã nêu ở trên- trang 36), căn cứ vàobiên bản này, kế toán sẽ phản ánh vào sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng nh trongBiểu số 3.

Đối với trờng hợp giảm TSCĐ, căn cứ vào các chứng từ có liên quan,

kế toán ghi giảm TSCĐ trên sổ TSCĐ của Công ty và sổ tài sản của đơn vị sửdụng

Ngoài ra, do đặc thù tổ chức sản xuất của Công ty bao gồm các đội thicông phải thờng xuyên làm việc ở những địa bàn phân tán xa trụ sở chính nênCông ty phải điều động TSCĐ theo công trình Chứng từ phát sinh trongnghiệp vụ này chỉ là Biên bản điều động Ta xem xét ví dụ điều động máy hànTiG từ đơn vị ông Dũng sang đơn vị ông Hải thi công tại Phả Lại_ Hải Dơng

Công ty TNHH TM-DV Thái Phiên

Biên bản điều động

Giám đốc Công ty TNHH TM-DV Thái Phiên

Yêu cầu đơn vị : Đinh Tiến Dũng

Giao cho đơn vị : Ông Hải - Phả Lại- Hải Dơng

Các tài sản theo chi tiết sau đây:

Stt Tên thiết bị Số máy Công suất đơn

vị

Số ợng

l-Tình trạng kỹthuật

Trong trờng hợp TSCĐ đợc điều động nh trên, do không có sự biến

động tăng giảm TSCĐ trong phạm vi toàn Công ty mà chỉ là sự thay đổi đơn

vị sử dụng TSCĐ trong Công ty Khi đó, kế toán chỉ ghi nhận sự thay đổi nàytrên sổ theo dõi tài sản lập cho đơn vị sử dụng của hai nơi chuyển và nơi nhận.Nội dung đợc phản ánh nh trên Biểu số 3 và Biểu số 4

Định kỳ, trên cơ sở sổ chi tiết TSCĐ, kế toán lập bảng tổng hợp chitiết tăng giảm TSCĐ (Biểu số 5) Bảng này đợc lập luỹ kế ( Quý 1 lập cho 3tháng, quý 2 lập cho 6 tháng, … do vậy phân loại TSCĐ theo những tiêu thức khác quý 4 lập cho cả năm)

2.2.5: Kế toán tổng hợp TSCĐ tại Công ty TNHH TM-DV Thái Phiên

2.2.5.1: Tài khoản sử dụng để hạch toán TSCĐ

Hệ thống tài khoản của Công ty đợc chi tiết đến tài khoản cấp 3 trên cơ

sở hệ thống tài khoản theo quy định của Bộ tài chính Để hạch toán TSCĐ,Công ty sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:

Tài khoản 211_ TSCĐ, tài khoản này đợc chi tiết thành các tài khoản

2112, 2113, 2114, 2115

Tài khoản 214_ Hao mòn TSCĐ

TK 2141: Hao mòn TSCĐ

TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

Ngoài ra, Công ty còn sử dụng một sổ tài khoản khác để hạch toán nh

TK 111,112,138,141, 2141,2413, 338, 642, 627…

2.2.5.2: Hạch toán tăng TSCĐ

Nhìn chung, số lợngTSCĐ trong Công ty còn khá hạn chế đặc biệt máymóc, phơng tiện vận tải phục vụ cho thi công Trong khi đó, yêu cầu về máycho sản xuất kinh doanh ngày càng đòi hỏi cao cả về số lợng và chất lợng

Do vậy, để đáp ứng đợc yêu cầu trên, Công ty phải tìm các giải pháp nhằmtăng TSCĐ lên Thông thờng, Công ty dùng nguồn vốn bổ sung và vay tíndụng để đầu t mua sắm mới TSCĐ Đây là hai trờng hợp chủ yếu làm tăngTSCĐ trong Công ty, các trờng hợp khác rất ít xảy ra

*Trờng hợp tăng TSCĐ do mua sắm

Trong kỳ, xuất phát từ nhu cầu mua sắm trang bị thêm của các đơn vị,

bộ phận, căn cứ vào thực trạng và nhu cầu đổi mới TSCĐ của Công ty (đã đợclên kế hoạch từ đầu năm) Công ty tiến hành mua sắm TSCĐ theo trình tự sau:

Bộ phận có nhu cầu làm tờ trình đề nghị mua TSCĐ đầu t cho bộ phậnmình, trong tờ trình phải nêu rõ mục đích, kế hoạch sử dụng, phơng pháp quản

lý tài sản

Căn cứ vào tình hình tài chính của Công ty, lãnh đạo phê duyệt, chủ

tr-ơng về nguồn vốn đầu t cho tài sản đó

Sau đó, các phòng ban chức năng tiến hành thủ tục mua sắm cần thiếttheo quy định và bàn giao cho bộ phận sử dụng

Khi các công việc trên hoàn tất, kế toán TSCĐ tập hợp các chứng từ cóliên quan vào hồ sơ TSCĐ để làm căn cứ cho hạch toán TSCĐ

Các chứng từ ban đầu liên quan đến việc mua sắm TSCĐ bao gồm: tờtrình yêu cầu mua tài sản, hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận TSCĐ, hoá

đơn GTGT, uỷ nhiệm chi, biên bản bàn giao TSCĐ … Căn cứ vào các chứng từ

này, kế toán ghi nh sau:

Nợ TK 2411: Tập hợp chi phí

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ

Có các TK 111,112,311,331…

Khi công việc lắp đặt chạy thử đã hoàn thành, máy đợc đa vào sử dụng,

kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ

là ông Đinh Tiến Dũng lập đã đợc giám đốc, kế toán trởng, trởng phòng kỹthuật ký duyệt Công ty quyết định dùng vốn vay dài hạn ngân hàng để muasắm Trên cơ sở hợp đồng kinh tế với những thoả thuận về phơng thức thanhtoán, bảo hành, và biên bản nghiệm thu về kỹ thuật, máy đợc bàn giao theobiên bản bàn giao TSCĐ (đã trình bày ở phần hạch toán chi tiếttrang31).Cùng ngày giao nhận hàng, bên bán hàng gửi hoá đơn GTGT tớiCông ty chờ thanh toán

Hoá đơn (GTGT)

Liên 2: (giao khách hàng)

Ngày 18 tháng 3 năm 2004

Mẫu01GTKT 3LL GP/01-B

No:001411

Đơn vị bán hàng: Công ty cung cấp thiết bị và giải pháp kỹ thuật

Địa chỉ: 214A1 _ 17 Ngọc Khánh Tài khoản: 0011000334109

Điện thoại: MS: 0101165873

Họ tên ngời mua hàng:

Đơn vị: Công ty TNHH TM-DV Thái Phiên

Địa chỉ: 82-Vơng Thừa Vũ-TX-HN Tài khoản

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 0100106440001

Stt Họ tên hàng hoá dịch vụ đơn vị

tính

Số ợng

l-Đơn giá Thành tiền

1 Tổ máy phát điện hiệu

ONiS ViSA model P100M

Tổ máy

01 193.500.00

0

193.500.000

Cộng tiền hàng 193.500.500

Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT 9.675.000

Tổng cộng tiền thanh toán 203.175.000

Số tiền viết bằng chữ : Hai trăm linh ba triệu một trăm bảy mơi lăm nghìn đồng./

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị( ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Từ những chứng từ này, kế toán lọc thông tin và khai báo vào trong máytính theo mẫu chứng từ kế toán máy nh sau: (Biểu số 6)

BiÓu sè 6: MÉu chøng tõ kÕ to¸n m¸y t¹i C«ng ty

656 31/12 KhÊu hao quý 4 cho thi c«ng 623 2141 21.818.395

656 31/12 KhÊu hao TSC§ quý 4 cho v¨n

(ký, họ tên) (Ký , họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Từ nhật ký chung, máy sẽ tự động chuyển sổ vào sổ cái TK 2113( Biểu số 8)

và các tài khoản khác có liên quan