Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 4 (Nghề: Kế toán doanh nghiệp) - CĐ Cơ Giới Ninh Bình

BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ GIỚI NINH BÌNH GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ-TCGNB ngày…….tháng….năm 20 Trường Cao đẳng Cơ giới Ninh Bình Ninh Bình, năm 2018 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI NÓI ĐẦU Kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế, tài chính, tổ chức hệ thống thơng tin hữu ích cho định kinh tế Vì vậy, kế tốn có vai trị đặc biệt quan trọng khơng với hoạt động tài Nhà nước, mà cịn với hoạt động tài doanh nghiệp thành phần kinh tế Bất đơn vị cho dù đơn vị sản xuất hay đơn vị thương mại sử dụng đến cơng cụ hạch tốn kế tốn Cơng tác kế tốn khơng thể thiếu q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhưng việc sử dụng việc sử dụng công cụ hạch toán yếu tố định đến tình hình phát triển doanh nghiệp Giáo trình kế toán doanh nghiệp phần biên soạn dùng cho hoạt động dạy học cho giáo viên sinh viên khoa Kinh tế - Du lịch – Trường CĐ Cơ giới Ninh Bình, bao gồm có bài: Bài 1:Kế tốn lưu chuyển hàng hóa doanh nghiệp thương mại Bài 2:Kế toán hoạt động kinh doanh xuất nhập Bài 3:Thực hành ứng dụng kế toán doanh nghiệp phần mềm kế tốn Trong q trình biên soạn, tác giả cố gắng tìm hiểu biên soạn nội dung kiến thức mang tính thực tiễn cao phù hợp với trình độ đào tạo Cao đẳng, trung cấp nghề Những nội dung kiến thức tìm hiểu tham khảo theo chuẩn mực kế toán việt nam quy định Trong trình biên soạn cố gắng Bài giảng mơn kế tốn doanh nghiệp phần chắn không tránh khỏi thiếu sót Các tác giả mong muốn đóng góp ý kiến bạn đọc để giảng ngày hồn thiện Trân trọng cảm ơn ! Nhóm tác giả Đỗ Quang Khải Đào Thị Thủy Nguyễn Thị Tâm MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG TRÌNH MƠ ĐUN BÀI 1:KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Giới thiệu: Mục tiêu: .7 Kế toán mua hàng 1.1 Những vấn đề chung nghiệp vụ mua hàng 1.2 Hạch toán nghiệp vụ mua hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên 14 1.3 Hạch toán nghiệp vụ mua hàng theo phương pháp kiểm kê định kỳ 28 1.4 Thực hành kế tốn mua hàng hóa doanh nghiệp thương mại 37 Kế toán bán hàng 64 2.1 Những vấn đề chung nghiệp vụ bán hàng 65 2.2 Hạch toán nghiệp vụ bán hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên .71 2.3 Hạch toán nghiệp vụ bán hàng theo phương pháp kiểm kê định kỳ 100 2.4 Thực hành kế tốn bán hàng hóa doanh nghiệp thương mại 102 BÀI .122 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU 122 Giới thiệu: .122 Mục tiêu: 122 Những vấn đề chung hoạt động kinh doanh xuất nhập 122 1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh xuất nhập 122 1.2 Các phương thức kinh doanh xuất - nhập 123 1.3 Giá tiền tệ áp dụng xuất - nhập .123 Kế toán xuất hàng hoá .124 2.1 Những vấn đề chung xuất hàng hoá .124 2.2 Kế toán nghiệp vụ xuất trực tiếp 125 2.3 Kế toán nghiệp vụ xuất uỷ 127 2.4 Thực hành kế tốn xuất hàng hóa doanh nghiệp thương mại 130 Kế toán nghiệp vụ nhập hàng hoá 168 3.1 Những vấn đề chung nhập hàng hoá 168 3.2 Nhập hàng hoá trực tiếp .170 3.3 Kế toán nhập uỷ thác 173 3.4 Thực hành kế tốn nhập hàng hóa doanh nghiệp thương mại 179 BÀI .200 THỰC HÀNH ỨNG DỤNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TRÊN 200 PHẦN MỀM KẾ TOÁN .200 Giới thiệu: .200 Tạo sở liệu 200 Thiết lập hệ thống tài khoản .206 Khai báo danh mục .208 3.1 Phòng ban 208 3.2 Loại Khách hàng, Nhà cung cấp 208 3.3 Khách hàng, nhà cung cấp .208 3.4 Nhân viên 209 3.5 Kho 209 3.6 Vật tư, hàng hóa .209 3.7 Công cụ dụng cụ .209 3.8 Tài sản cố định 210 3.9 Đối tượng tập hợp chi phí 210 3.10 Ngân hàng 210 Nhập số dư ban đầu 211 4.1 Số dư TK theo dõi chi tiết theo Tài khoản ngân hàng 211 4.2 Số dư TK theo dõi chi tiết theo Đối tượng 211 4.3 Số dư TK theo dõi chi tiết theo Công việc 211 4.4 Số dư TK theo dõi chi tiết theo VTHH, CCDC 211 4.5 Số dư TK theo dõi chi tiết theo Tài sản cố định 212 4.6 Số dư TK khác 212 Nhập liệu kế toán 212 Thực bút toán cuối kỳ 213 6.1 Tính khấu hao TSCĐ 213 6.2 Thực khấu trừ thuế GTGT 213 6.3 Kết chuyển lãi lỗ 213 Xem in báo cáo 213 7.1 Xem báo cáo .213 7.2 In báo cáo 213 TÀI LIỆU THAM KHẢO .214 CHƯƠNG TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: Kế tốn doanh nghiệp Mã số mô đun: MĐ 27 Thời gian thực mô đun: 160 giờ; (Lý thuyết: 45 giờ; Thực hành, thảo luận, tập: 103 giờ; Kiểm tra: 12 giờ) I Vị trí, tính chất mơ đun: - Vị trí: Mơ đun thực hành kế tốn doanh nghiệp bố trí giảng dạy sau mơ đun kế tốn doanh nghiệp 1, 2, - Tính chất: Là mơ đun thực hành nghề - Ý nghĩa vai trò mơ đun: Mơn học Kế tốn doanh nghiệp nhằm trang bị cho người học kiến thức kế tốn mua bán hàng hóa nước, kế tốn xuất nhập hàng hóa cơng tác kế tốn phần mềm kế tốn II Mục tiêu mơ đun: - Về kiến thức: + Trình bày nghiệp vụ kế tốn lưu chuyển hàng hóa doanh nghiệp thương mại; + Trình bày nghiệp vụ kế tốn xuất nhập hàng hóa - Về kỹ năng: + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp nghiệp vụ kế tốn lưu chuyển hàng hóa, xuất nhập hàng hóa; + Sử dụng thành thạo phần mềm kế toán áp dụng vào thực tiễn cơng tác kế tốn; + Vận dụng kiến thức học kế toán doanh nghiệp mơ đun kế tốn học việc thực thực nghiệp vụ kế toán lưu chuyển hàng hóa, xuất nhập hang hóa; + Vận dụng kiến thức kế toán học vào ứng dụng phần mềm kế toán; + Kiểm tra đánh giá cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp - Về lực tự chủ trách nhiệm: Tuân thủ chế độ kế toán doanh nghiệp hành III Nội dung mơ đun: BÀI 1:KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Mã bài: KTDN4.01 Giới thiệu: Trang bị cho người học kiến thức chung nghiệp vụ mua hàng bán hàng doanh nghiệp thương mại như: Quy trình luân chuyển chứng từ, quy trình hạch tốn, ghi sổ kế tốn chi tiết sổ kế toán tổng hợp liên quan đến mua bán hàng hóa Mục tiêu: - Trình bày kiến thức chứng từ kế toán cách hạch toán nội dung kế toán mua hàng, bán hàng doanh nghiệp thương mại; - Thực nghiệp vụ mua hàng, bán hàng theo phương pháp; - Vận dụng kiến thức kế toán chi tiết tổng hợp kế tốn ln chuyển hàng hóa vào làm thực hành ứng dụng; - Tuân thủ nguyên tắc: cẩn thận, xác, trung thực kế toán Kế toán mua hàng 1.1 Những vấn đề chung nghiệp vụ mua hàng 1.1.1 Khái niệm nghiệp vụ mua hàng Chức chủ yếu doanh nghiệp thương mại tổ chức lưu thơng hàng hố, đưa hàng hoá từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng thơng qua mua bán Trong đó, mua hàng giai đoạn trình lưu chuyển hàng hoá, quan hệ trao đổi người mua người bán trị giá hàng hố thơng qua quan hệ tốn tiền hàng, q trình vốn doanh nghiệp chuyển hố từ hình thái tiền tệ sang hình thái hàng hoá - Doanh nghiệp nắm quyền sở hữu hàng hoá quyền sở hữu tiền có trách nhiệm tốn tiền cho nhà cung cấp Đối với hoạt động kinh doanh thương mại, hoạt động mua hàng bao gồm: mua hàng nước (hay mua hàng nội địa) mua hàng nhập (mua hàng quốc gia khác) 1.1.2 Các phương thức mua hàng doanh nghiệp thương mại Tuỳ thuộc vào loại hình doanh nghiệp thương mại mà có phương thức mua hàng khác Cụ thể: a Đối với doanh nghiệp thương mại nội địa, việc mua hàng thực theo hai phương thức: phương thức mua hàng trực tiếp phương thức chuyển hàng + Mua hàng theo phương thức trực tiếp: Căn vào hợp đồng kinh tế ký kết, doanh nghiệp cử cán nghiệp vụ mang giấy uỷ nhiệm nhận hàng đến đơn vị bán để nhận hàng theo quy định hợp đồng hay để mua hàng trực tiếp sở sản xuất, thị trường chịu trách nhiệm vận chuyển hàng hoá doanh nghiệp + Mua hàng theo phương thức chuyển hàng: Bên bán vào hợp đồng kinh tế ký kết đơn đặt hàng, chuyển hàng tới cho bên mua, giao hàng kho bên mua hay địa điểm bên mua quy định trước b Đối với doanh nghiệp kinh doanh xuất - nhập hàng hoá, việc mua hàng nhập tiến hành theo hai phương thức: nhập trực tiếp nhập uỷ thác + Nhập trực tiếp phương thức kinh doanh mà đơn vị tham gia hoạt động nhập trực tiếp đàm phán, ký kết hợp đồng với nước ngoài; trực tiếp nhận hàng toán tiền hàng + Nhập uỷ thác phương thức kinh doanh mà đơn vị tham gia hoạt động nhập (có đăng ký kinh doanh xuất - nhập khẩu, có giấy phép xuất - nhập khẩu) không đứng trực tiếp đàm phán với nước mà phải nhờ qua đơn vị xuất - nhập có uy tín thực hoạt động nhập cho Như vậy, phương thức nhập uỷ thác, có hai bên tham gia hoạt động nhập khẩu, gồm: bên giao uỷ thác nhập (bên uỷ thác) bên nhận uỷ thác nhập (bên nhận uỷ thác) Đồng thời, để thực việc nhập hàng hoá uỷ thác, phải thực hai hợp đồng: - Hợp đồng uỷ thác nhập ký kết bên giao uỷ thác nhập bên nhận uỷ thác nhập khẩu, có quy định điều khoản có liên quan đến nghĩa vụ bên tham gia hợp đồng Hợp đồng chịu điều chỉnh luật kinh doanh nước - Hợp đồng mua - bán ngoại thương thực bên nhận uỷ thác nhập bên nước ngoài, có điều khoản quy định nhập hàng hoá Hợp đồng chịu điều chỉnh luật kinh doanh nước, luật kinh doanh quốc tế luật nước xuất Theo hợp đồng uỷ thác nhập khẩu, trách nhiệm bên quy định sau: Bên giao uỷ thác nhập (bên uỷ thác) có trách nhiệm: + Căn vào hợp đồng uỷ thác nhập để chuyển vốn cho bên nhận uỷ thác nhập + Quản lý số tiền giao cho bên nhận uỷ thác nhập để nhập hàng hoá nộp khoản thuế liên quan đến hàng nhập + Tổ chức nhận quản lý số hàng nhập bên nhận uỷ thác chuyển giao + Thanh toán hoa hồng uỷ thác nhập vào tỷ lệ % hoa hồng quy định điều khoản hợp đồng chi phí khác (nếu có) cho bên nhận uỷ thác Bên nhận nhập uỷ thác (bên nhận uỷ thác) có trách nhiệm: + Đứng ký kết hợp đồng mua - bán ngoại thương + Nhận tiền bên giao nhập để toán với người xuất hàng hoá nộp hộ khoản thuế liên quan đến hàng nhập + Đứng nhập hàng hoá, toán tham gia khiếu nại, tranh chấp xảy + Phải trả tiền chi phí điều khoản hợp đồng quy định người nhận uỷ thác nhập phải chịu + Chịu trách nhiệm kê khai nộp hộ thuế nhập hàng hoá, thuế giá trị gia tăng thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá nhập theo lần nhập với quan hải quan + Được hưởng hoa hồng theo tỷ lệ % quy định điều khoản hợp đồng uỷ thác 1.1.3 Phạm vi thời điểm ghi chép hàng mua a Phạm vi tiêu hàng mua Trong doanh nghiệp thương mại nói chung, hàng hoá coi hàng mua thoả mãn đồng thời điều kiện sau: - Phải thông qua phương thức mua - bán - toán tiền hàng định - Doanh nghiệp nắm quyền sở hữu hàng quyền sở hữu tiền hay loại hàng hoá khác - Hàng mua vào nhằm mục đích để bán qua gia cơng, chế biến để bán Ngoài ra, trường hợp ngoại lệ sau coi hàng mua: - Hàng mua vừa để bán, vừa để tiêu dùng nội doanh nghiệp mà chưa phân biệt rõ mục đích coi hàng mua - Hàng hố hao hụt q trình mua theo hợp đồng bên mua chịu Còn trường hợp sau không coi hàng mua: - Hàng nhận biếu tặng - Hàng mẫu nhận - Hàng dôi thừa tự nhiên - Hàng mua dùng nội dùng cho xây dựng - Hàng nhập từ khâu gia công, sản xuất phụ thuộc - Hàng nhận bán hộ, bảo quản hộ Cụ thể, doanh nghiệp thương mại kinh doanh xuất - nhập khẩu, hàng hoá sau xác định hàng nhập khẩu: - Hàng mua nước dùng để phát triển kinh tế thoả mãn nhu cầu tiêu dùng nước theo hợp đồng mua bán ngoại thương - Hàng đưa vào Việt Nam tham gia hội chợ, triển lãm, sau nước ta mua lại toán ngoại tệ - Hàng khu chế xuất (phần chia thu nhập bên đối tác không mang nước) bán thị trường Việt Nam, thu ngoại tệ Những hàng hố sau khơng xác định hàng nhập khẩu: - Hàng tạm xuất, nhập - Hàng viện trợ nhận đạo - Hàng đưa qua nước thứ ba (quá cảnh) b Thời điểm ghi chép hàng mua - Thời điểm chung để xác định ghi nhận việc mua hàng hoàn thành: thời điểm doanh nghiệp nhận quyền sở hữu hàng hoá quyền sở hữu tiền tệ (đã toán tiền cho nhà cung cấp chấp nhận 10