Quản lý nhà nước đối với thuế bảo vệ môi trường ở việt nam state management on environmental protection tax in vietnam

BỘGIÁODỤCVÀĐÀOTẠO TRƯỜNGĐẠIHỌCKINHTẾQUỐCDÂN PHẠMBÁCHKHOA QUẢNLÝNHÀNƯỚCĐỐIVỚITHUẾ BẢOVỆMÔITRƯỜNGỞVIỆTNAM LUẬNÁN TIẾNSĨNGÀNHQUẢNLÝKINHTẾ HÀNỘI–2021 TRƯỜNGĐẠIHỌCKINHTẾQUỐCDÂN PHẠMBÁCHKHOA QUẢNLÝNHÀNƯỚCĐỐIVỚITHUẾ BẢOVỆMÔITRƯỜNGỞVIỆTNAM Chuyênngành:Quảnlýkinhtế(KhoahọcQuảnlý)Mãsố: 9310110 LUẬN ÁNTIẾNSĨ Ngườihướng dẫn khoa học: GS.TS.NGƠTHẮNGLỢI TS.VŨNHỮTHĂNG HÀNỘI–2021 LỜICAMĐOAN Tơi đãđọc hiểuvềcác hànhvi vi phạm trungt h ự c t r o n g h ọ c t h u ậ t T ô i cam kết danh dự cá nhân Luận án tự thực không vi phạmyêu cầuvềsựtrungthựctrong họcthuật./ HàNội,ngày tháng9năm2021 Nghiêncứusinh PhạmBáchKhoa MỤCLỤC LỜICAMĐOAN .i MỤCLỤC .ii DANHMỤCCÁCTỪVIẾTTẮT vi DANHMỤCBẢNG viii DANHMỤCHÌNH ix MỞĐẦU 1 Tínhcấpthiếtcủađềtài .1 Mụcđíchnghiêncứu Câuhỏinghiêncứu Đốitượngvàphạmvinghiêncứu .4 Phươngphápnghiêncứu Nhữngđónggópmớicủaluậnán 7 Kếtcấucủaluậnán CHƯƠNG1 : TỔNGQ U A N CÁCCƠNGT R Ì N H NGHIÊNCỨUCĨLIÊNQUANĐẾNQUẢNLÝN HÀNƯỚCVỀTHUẾBẢOVỆMƠITRƯỜNG 1.1 Cácnghiêncứuởnướcngoài 1.1.1 Cácnghiêncứuvềthuếvàthuếbảovệmôitrường .9 1.1.2 Cácnghiêncứuvềquảnlýnhànướcvềthuếvàthuếbảovệmôitrường 14 1.2 Cácnghiêncứutrongnước 16 1.2.1 Cácnghiêncứuvềthuếvàthuếbảovệmôitrường .16 1.2.2 Cácnghiêncứuvềquảnlýnhànướcvềthuếvàthuếbảovệmôitrường 21 1.3 Đánhgiátổngquannghiêncứu 26 1.3.1 Nhữngnộidungluậnánkếthừatừkêtquảcácnghiêncứutrước 26 1.3.2 Nhữngkhoảngtrốngnghiêncứuvàđịnhhướngnghiêncứucủaluậnán 27 CHƯƠNG2:C Ơ SỞKHOAHỌCVỀQUẢNLÝNHÀNƯỚCĐỐIVỚITHUẾBẢOVỆ MÔITRƯỜNG 31 2.1 Cơsởlýluậnvềthuếbảovệmôitrường .31 2.1.1 Kháiluậnchungvềthuếbảovệmôitrường 31 2.1.2 Cáclýthuyếtliênquanđếnthuếbảovệmôitrường 35 2.1.3 Nhữngkếtluậnvềcơsởlýluậnđốivớithuếbảovệ môitrường 37 2.2 Quảnlýnhànướcvềthuếbảovệmôitrường .38 2.2.1 Lýthuyếtvềthấtbạithịtrườngvàsựcầnthiếtphảiquảnlýnhànướcđốivớithuếbảo vệmôitrường 38 2.22.Kháiniệm,ýnghĩavànguyêntắcquảnlýnhànướcvềthuếbảovệmôitrường41 2.2.3 Nộidungquảnlýnhànướcvềthuếbảovệmôitrường .43 2.2.4 Mụct i ê u q u ả n l ý t h u ế v t i ê u c h í đ n h g i h i ệ u q u ả q u ả n l ý n h n c v ề thuếbảovệmôitrường 51 2.3 Kinhnghiệmth ế giớivàmộtsốbàihọcrútrachoViệtNamtron g quảnlý nh ànướcđốivớithuếbảovệmôitrường 51 2.3.1 Kinhnghiệmcácnướctrênthếgiới 52 2.3.2 CácbàihọcrútrachoViệtNam 62 CHƯƠNG3 : Đ Á N H G I Á T H Ự C T R Ạ N G Q U Ả N L Ý N H À N Ư Ớ C V Ề T H U Ế B ẢOVỆMÔITRƯỜNGỞVIỆTNAM 65 3.1 Kháiq u t l ị c h s v b ộ m y q u ả n l ý n h n c đ ố i v i t h u ế B V M T V i ệ t Nam 65 3.1.1 LịchsửthuếbảovệmôitrườngởViệtNam .65 3.1.2 BộmáyquảnlýnhànướcđốivớithuếBVMTởViệtNam 66 3.2 Đánhg i t h ự c t r n g c c n ộ i d u n g q u ả n l ý n h n c đ ố i v i T h u ế b ả o v ệ môitrườngởViệtNam 67 3.2.1 Thựct r n g xây d ự n g v b a n h n h c c v ă n bả n p h p l uậ t q u ả n l ý n hà n c đốivớithuếbảovệmôitrường 68 3.22.Thựctrạngtổchứcbộmáyquảnlýnhànướcđốivớithuếbảo vệmôitrường74 3.2.3 Thựct r n g t ổ c h ứ c t h ự c h i ệ n q u ả n l ý n h n c đ ố i v i t h u ế b ả o v ệ m ô i trường 78 3.2.4 Thựctrạnghoạtđộngthanhtra,kiểmtraxửlýviphạmphápluậtthuếbảovệmôitrư ờng 84 3.3 ĐánhgiáchungvềthựchiệnquảnlýnhànướcvềThuếbảovệmôitrườngở ViệtNam .91 3.3.1 Đánhgiáthànhcôngtheocácmụctiêuthuếbảovệmôitrường 91 3.3.2 Đánhgiáhạnchếvànguyênnhâncủanhữnghạnchế .95 CHƯƠNG 4: ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNGC Ủ A CÁC NHÂN TỐ ẢNH H Ư Ở N G ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀN Ư Ớ C V Ề T H U Ế B Ả O V Ệ M Ô I T R Ư Ờ N G ỞVIỆTNAM 102 4.1 Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý nhà nước thuếbảovệmơitrườngtrongcáccơngtrìnhđãcơngbố 102 4.1.1 NhómnhântốvĩmơvàliênquanđếnCơquanquảnlýnhànước .102 4.1.2 Nhómn h â n t ố l i ê n q u a n đ ế n đ ố i t ợ n g n ộ p t h u ế , t í n h c h ấ t h o t đ ộ n g , đ ặ c điểmcủadoanhnghiệp 104 4.1.3 Nhómnhântốquốctếliênquanđếnbảovệmơitrường 105 4.2 Mơhình,giảthuyếtvàthiếtkếnghiêncứuđánhgiátácđộngcủacácnhânt ốảnhhưởng 107 4.2.1 Đềxuấtmơhìnhvàgiảthuyếtnghiêncứulýthuyết 107 4.2.2 Pháttriểnthangđonghiêncứuchínhthức .109 4.2.3 Thiếtkếnghiêncứuđịnhlượng .112 4.2.4 Kiểmđịnhthangđonghiêncứu .113 4.3 Phântíchhồiquybộivàkiểmđịnhmơhình,giảthuyếtnghiêncứu 117 4.3.1 Phântíchhồiquybộivàkiểmđịnhmơhìnhnghiêncứu 117 4.3.2 Kiểmđịnhcácgiảthuyếtnghiêncứuvềtácđộngcủacácnhântốảnhhưởng đếncôngtácquảnlýnhànướcvềthuếbảovệmôitrường 119 4.3.3 Đánhgiácácnhântốảnhhưởngđếnhiệuquảquảnlýnhànướcvềthuếbảovệm ôitrườngởViệtNam .121 CHƯƠNG5 : QUANĐ I Ể M V À G I Ả I P H Á P H O À N T H I Ệ N Q U Ả N L Ý NHÀNƯỚ CĐỐIVỚITHUẾBẢOVỆMÔITRƯỜNGỞVIỆTNAM .134 5.1 Nhữngcăncứđềxuấtquanđiểmvàgiảipháphồnthiệnquảnlýnhànước đốivớithuếbảovệmơitrườngởViệtNam 134 5.1.1 Bốicảnhquốctế 134 5.1.2 Bốicảnhtrongnước .135 5.1.3 ChủtrươngcủaĐảngvànhànước 135 5.2 Đềxu ất quanđ iểm v g iả i p h p h oàn t h i ệ n quảnlý n h n ướ cq u ản lý n h nướcđốivớithuếbảovệmôitrườngởViệtNam 136 5.2.1 Đềx u ấ t q u a n đ i ể m h o n t h i ệ n q u ả n l ý n h n c đ ố i v i t h u ế b ả o v ệ m ô i trườngởViệtNam 136 5.22.Cácgiảipháphồnthiệnquảnlýnhànướcđốivớithuếbảovệmơitrường138 5.3 MộtsốkiếnnghịđốivớiNhànước .151 KẾTLUẬN 153 DANHMỤC CÁ CC ƠN GTR Ì N HCỦ A TÁC GI Ả Đ Ã C Ô N G B Ố LI ÊN QUA N ĐẾNLUẬNÁN 155 TÀILIỆUTHAMKHẢO 156 PHỤLỤC 163 Phụlục1:HệthốngvănbảnphápluậtvềthuếbảovệmôitrườngtạiViệtNam163 Phụlục2:Cáclĩnhvực ápdụ ng cácloạithuế,phíbảo vệmơitrườn g phổbiếnhi ệnnaytrênthếgiới .165 Phụlục3:Cáccâuhỏikhungphỏngvấnchuyêngia,cácnhànghiêncứuvàcánbộquảnlý nhànướcvềthuếbảovệmôitrường 168 Phụl ụ c : D a n h s c h c c c h u y ê n g i a n g h i ê n c ứ u v q u ả n l ý n h n c v ề t h u ế bảov ệmôitrường .169 Phụlục5:BảnghỏiđiềutracácdoanhnghiệplàđốitượngnộpthuếBVMT.171 Phụl ụ c : B ả n g h ỏ i k h ả o s t đ i ề u t r a đ ố i v i c c c h u y ê n g i a , c c n h n g h i ê n c ứu,cánbộquảnlýnhànướcvềthuếbảovệmôitrường .179 Phụlục7:Môtảđặcđiểmmẫuđiềutra .187 Phụlục8:Phântíchmiêutảkếtquảkhảosátđiềutra .189 DANHMỤCCÁCTỪVIẾTTẮT BVMT :B ả o vệmơitrường CFA :Phân tích thành tố khẳng định (Confirmatory factor analysis)CNTT :C ô n g nghệthôngtin CPTPP :Hiệp định Đối tác Toàn diện Tiến xun Thái Bình Dương(ComprehensiveandProgressiveAgreementforTransPacificPartnership) EFA :Phântíchthànhtốkhámphá(Exploratoryfactoranalysis) ESCAP :Ủy ban Kinh tế Xã hội châu Á Thái Bình Dương Liên Hiệp Quốc(EconomicandSocialCommissionforAsiaandthePacific) EU :L i ê n minhChâuÂu(EuropeanUnion) EU :L i ê n minhChâuÂu(EuropeanUnion) EVFTA :H i ệ p đ ị n h t h n g m i t ự d o L i ê n m i n h c h â u  u V i ệ t N a m ( E U - VietnamFreeTradeAgreement) FDI :Đầutưtrựctiếpnướcngoài(ForeignDirectInvestment)GD P :Tổngsảnphẩmnộiđịa(GrossDomesticProduct) GDP :Tổngsảnphẩmnộiđịa(GrossDomesticProduct)HC FC :D u n g dịchhydro-chloro-fluoro-carbon IMF :Quỹtiềntệthếgiới(InternationalMonetaryFund) INDC :Đ ó n g g ó p d o q u ố c g i a t ự q u y ế t đ ị n h ( N a t i o n a l l y D e t e r m i n e d Contributions) NSNN :Ngânsáchnhànước NSTW :N g â n sáchTrungương OECD :T ổ c h ứ c H ợ p t c v P h t t r i ể n K i n h t ế ( O r g a n i s a t i o n f o r E c o n o m i c CooperationandDevelopment) QLNN :Q u ả n lýnhànước SPSS :P h ầ n m ề m p h â n t í c h t h ố n g k ê ( S t a t i s t i c a l P a c k a g e f o r t h e S o c i a l Sciences) SXKD :S ả n xuấtkinhdoanh TCHQ :T ổ n g CụcHảiQuan TNDN :Thunhậpcánhân TTĐB :Tiêuthụđặcbiệt UBND :Ủ y BanNhânDân UNESCAP hay ESCAP: Ủy ban Kinh tế Xã hội châu Á Thái Bình Dương Liên HiệpQuốc(EconomicandSocialCommissionforAsiaandthePacific) UNESCAP:Ủ y b a n K i n h t ế X ã h ộ i c h â u Á T h i B ì n h D n g Liên Hiệp Q u ố c (United Nations Economic and Social Commission for Asia and thePacific) UNFCCC:C ô n g c k h u n g c ủ a L i ê n H i ệ p Q u ố c v ề B i ế n đ ổ i Khí hậu ( U n i t e d NationsFrameworkConventiononClimateChange) UNFCCC:C ô n g c k h u n g c ủ a L i ê n H i ệ p Q u ố c v ề B i ế n đ ổ i Khí ( U n i t e d NationsFrameworkConventiononClimateChange) WB :N g â n hàngthếgiới(WorldBank) XNK :X u ấ t nhậpkhẩu hậu DANHMỤCBẢNG Bảng3 : K ếtq uả kh ảo s t t h ự c t r n g hoạt động x â y d ự n g v b a n h n h l u ậ t pháp v chínhsáchthuếBVMT 72 Bảng3.2:KếtquảkhảosátthựctrạngtổchứcbộmáyquảnlýthuếBVMT 76 Bảng3.3:TỷlệthuThuếBVMTsovớiGDPvàthuNSNNgiaiđoạn2012-2019 .81 Bảng3.4:SốthuthuếBVMTchitiếtcácnhómhànghóatừnăm2012-2019 82 Bảng3.5:KếtquảkhảosátthựctrạnghoạtđộngtổchứcquảnlýthuếBVMT .83 Bảng3.6:Kếtquảthanhtra,kiểmtragiaiđoạn2011-2019củaTổngcụcThuế 86 Bảng3 : K ế t q u ả k h ả o s t t h ự c t r n g h o t đ ộ n g t h a n h t r a , k i ể m t r a x l ý v i p h m phápluậtthuếBVMT .87 Bảng3.8:KếtquảkhảosátthựctrạnghiệuquảQLNNđốivớithuếBVMT 95 Bảng4.1:Bộthangđocácbiếntrongmơhìnhnghiêncứu 109 Bảng4.2:Kếtquảphântíchthànhtốkhámphá(EFA)đốivớicácbiếnđộclập 114 Bảng4.3:HệsốCronbach’sAlphacủa7BiếnđộclậpvàBiếnphụthuộc 115 Bảng4.4:Kếtquảphântíchthànhtốkhámphá(EFA)đốivớiBiếnphụthuộc 117 Bảng4.5:Phântíchtươngquangiữacácbiếnđộclậptrongmơhìnhnghiêncứu 118 Bảng4.6:Kếtquảphântíchhồiquybội 118 Bảng4.7:Kếtquả khảosátthựctrạng ảnhhưởng củacácnhântố liên quanđếnnhậnth ứcvàtráchnhiệmmôitrườngcủađốitượngnộpthuếBVMT 122 Bảng4.8:Kếtquảkhảosátthựctrạngảnhhưởngcủacácnhântốliênquanđếnthươngmạiq uốctếvàxuthếbảohộthươngmạibằnghàngràokỹthuậtmôitrường 124 Bảng4.9:Kếtquảkhảosátthực trạngảnhhưởng củacác n hâ n tố liên quan tìnhhình hoạtđộngSXKDcủađốitượngnộpthuếBVMT 125 Bảng4 10 : K ếtquả k os át thực tr ạn g ảnh hư ởn g c ủ a c ác nh ân t ố liên q u a n đ ế n Cơ quanquảnlýnhànướcvềBVMT 127 Bảng4.11:Kếtquảkhảosátthựctrạngảnhhưởngcủacácnhântốliênquanquytrìnhthủtụ c,hồsơthanhtốnthuếBVMT .129 Bảng4 : K ế t q u ả k h ả o s t t h ự c t r n g ả n h h n g c ủ a c c n h â n t ố l i ê n q u a n đ ế n ngànhthuếvềBVMT .130 Bảng4 : K ế t q u ả k h ả o s t t h ự c t r n g ả n h h n g c ủ a c c n h â n t ố l i ê n q u a n x u t h ế BVMTtạiViệtNam 133