Hoàn thiện hoạt động thanh tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh bạc liêu

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, cơng trình nghiên cứu Khoa học riêng tơi khơng trùng lấp với cơng trình nghiên cứu Khoa học tác giả khác Các liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng đánh giá Khoa học Trường Đại Hịa Bình cơng trình kết nghiên cứu Tác giả luận văn Trương Thanh Tỏa i LỜI CẢM ƠN Trước hết xin gửi lời cám ơn tri ân sâu sắc đến Ban Giám hiệu, Viện đào tạo sau Đại học, với Thầy, Cô giáo Trường Đại Hịa Bình tận tình, giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình học tập thực luận văn Đồng thời xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo quan, gia đình, bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi động viên, khích lệ, giúp đỡ tơi suốt thời gian học tập, nghiên cứu vừa qua Đặc biệt xin chân thành cảm ơn PGS.TS Ngô Kim Thanh với cương vị hướng dẫn khoa học trực tiếp bảo, hướng dẫn tận tình đóng góp nhiều ý kiến q báu, giúp đỡ tơi hồn thành Luận văn Xin chân thành cảm ơn! Bạc Liêu, thángnăm 2022 Tác giả Luận văn Trương Thanh Tỏa ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU viii DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cần thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu tổng thể 3.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu 6 Phương pháp phiên cứu: 6.1 Thu thập thông tin thứ cấp 6.2 Thu thập thông tin sơ cấp 6.3 Phương pháp phân tích thơng tin Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 10 1.1 Cơ sở lý luận tra thuế 10 1.1.1 Khái niệm tra thuế 10 1.1.2 Đặc điểm tra thuế 12 1.1.3 Nguyên tắc tra thuế 13 1.1.4 Yêu cầu tra thuế 15 1.1.5 Phân loại tra thuế 16 iii 1.2 Những vấn đề tra, tra thuế DN NQD 17 1.2.1 Nội dung tra DN NQD 17 1.2.2 Thanh tra thuế trụ sở người nộp thuế 17 1.2.3 Trách nhiệm, quyền hạn bên tra thuế DN NQD 19 1.2.4 Quyền, trách nhiệm nghĩa vụ doanh nghiệp hoạt động tra thuế 21 1.2.5 Quy trình tra thuế doanh nghiệp Việt Nam 22 1.2.6 Phương pháp tra 23 1.2.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra thuế doanh nghiệp 27 1.3 Bài học kinh nghiệm số Cục thuế tra DN NQD 30 1.3.1 Bài học kinh nghiệm tra thuế DN NQD Cục thuế tỉnh An Giang 30 1.3.2 Bài học kinh nghiệm tra thuế DN NQD Cục thuế tỉnh Cà Mau 32 1.3.3 Bài học rút cho tra thuế DN NQD cho Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu 33 Tóm tắt chương 34 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DN NQD TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẠC LIÊU GIAI ĐOẠN 2018 - 2020 35 2.1 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Bạc Liêu 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 35 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Cục thuế tỉnh Bạc Liêu (Hình 2.1) 36 2.2 Phân tích thực trạng cơng tác tra thuế 45 DN NQD Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu 45 2.2.1 Công tác lập kế hoạch tra: 45 2.2.2 Thanh tra trụ sở Doanh nghiệp 49 2.2.3 Phân tích cơng tác tra thuế DN NQD Cục thuế tỉnh Bạc Liêu qua khảo sát 57 iv 2.2.4 Thực trạng phương pháp áp dụng tra thuế trụ sở Cục thuế tỉnh Bạc Liêu 63 2.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác tra DN NQD Cục thuế tỉnh Bạc Liêu 67 2.3.1 Nhân tố bên 67 2.3.2 Nhân tố bên 67 2.4 Đánh giá chung công tác tra thuế DN NQD Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu thời gian qua 68 2.4.1 Những kết đạt 68 2.4.2 Những mặt hạn chế 72 2.4.3 Nguyên nhân 74 Tóm tắt chương 77 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ 78 ĐỐI VỚI DN NQD TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẠC LIÊU 78 3.1 Định hướng quan điểm công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu thời gian tới 78 3.1.1 Theo hướng khuyến khích DN tuân thủ tự nguyện tự khai, tự nộp thuế 78 3.1.2 Nâng cao tính hiệu cơng tác quản lý, chống thất thu NSNN.78 3.1.3 Đảm bảo tính cơng bằng, bình đẳng, thống quản lý thuế 79 3.1.4 Huy động sức mạnh hệ thống trị vào cơng tác quản lý thuế 80 3.1.5 Đẩy mạnh cải cách, đại hóa, phù hợp xu hướng hội nhập: 80 3.2 Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác tra thuế DN NQD Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu 82 3.2.1.Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục hỗ trợ người nộp thuế82 3.2.2 Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch tra thuế hàng năm 85 3.2.3 Kiện toàn tổ chức máy, nâng cao chất lượng, đạo đức nghề nghiệp đội ngũ cán làm công tác tra: 86 v 3.2.4 Ứng dụng phần mềm hỗ trợ cho công tác tra thuế, xây dựng chuẩn hóa dữ liệu DN quan thuế 91 3.2.5 Hồn thiện cơng tác chuyển sang chế tra theo mức độ rủi ro thuế 94 3.2.6 Phối hợp, trao đổi thông tin giữa ngành chức năng: 98 3.2.7 Thường xuyên tổng kết, đánh giá tra nội công tác tra 101 Tóm tắt chương 103 3.3 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 104 3.3.1 Kết luận 104 3.3.2 Kiến nghị: 104 - Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ: 105 - Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế: 106 - Kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh Bạc Liêu 109 PHỤ LỤC 113 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TTT Thanh tra thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh NQD Ngoài quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã DN Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TN Tài nguyên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt LN Lợi nhuận vii DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Tên bảng Số hiệu bảng Bảng 2.1 Kết thu ngân sách nhà nước Cục thuế Bạc Liêu từ năm 2018 - 2020 Trang 39 Bảng 2.2 Tổng hợp tra thuế từ năm 2018 - 2020 49 Bảng 2.3 Kết truy thu thuế hàng năm 50 Bảng 2.4 Kết thu hồi nợ sau tra 54 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng phân loại rủi ro theo ngành nghề kinh doanh Kết tra thuế công ty TNHH Thủy sản Thiên Phú năm 2019 Phiếu khảo sát ý kiến công chức công tác tra thuế viii 55 58 61 DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ Tên bảng Số hiệu hình Hình 2.1 Biểu đồ 2.1 Biểu đồ 2.2 Biểu đồ 2.3 Cơ cấu máy quan, đơn vị nghiên cứu Kết thu Ngân sách Cục thuế tỉnh Bạc Liêu giai đoạn 2018 – 2020 Kết thực thuế trụ sở DN giai đoạn năm 2018 – 2020 Số thuế thu nộp sau tra giai đoạn từ năm 2018 – 2020 ix Trang 36 41 52 54 MỞ ĐẦU Tính cần thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu quan trọng Ngân sách Nhà nước (NSNN) Đây khoản đóng góp bắt buộc luật pháp quy định tổ chức, cá nhân nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Mục tiêu hệ thống quản lý thuế đại giới tối ưu hoá khoản thu thuế khoản thu khác, phù hợp với luật pháp quy định đồng thời đảm bảo củng cố niềm tin Người nộp Thuế (NNT) vào hệ thống thuế Trong thời gian qua, ngành Thuế tập trung đẩy mạnh cải cách thủ tục hành (TTHC) thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch nhằm tạo thuận lợi, giảm chi phí, thời gian NNT giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí NNT; Đẩy mạnh cải cách TTHC thuế nhằm tạo thuận lợi giảm thời gian thực TTHC cho Doanh nghiệp (DN), người dân dư luận xã hội đồng tình ủng hộ đánh giá cao Thanh tra thuế vừa chức quan trọng vừa nhiệm vụ công tác quản lý thuế, tra thuế cách thức để quan thuế cảnh báo, ngăn ngừa, phát xử lý gian lận thuế Khi thực theo chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, nhiệm vụ chủ yếu ngành thuế tập trung vào việc tra, tra nhằm phát vi phạm để ngăn ngừa, nhắc nhở, hướng dẫn xử phạt hành thuế trường hợp người nộp thuế tính thuế khơng đủ, khơng đúng, nợ thuế kéo dài; trường hợp cố tình lợi dụng chế tự tính, tự khai, tự nộp để gian lận, trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, qua công tác thanh tra tốn thuế cịn công cụ thực tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thực tốt sách pháp luật thuế Qua tra thuế giúp phát bất hợp lý sách thuế pháp luật thuế để nghiên cứu bổ sung, sửa đổi kịp thời nhằm phát - Định kỳ hàng năm, Cục Thuế Tỉnh Bạc Liêu đơn vị chủ trì để tổ chức buổi tổng kết, đánh giá, trao đổi kinh nghiệm, phương pháp phối kết hợp quan chức Từ để hồn thiện quy chế trao đổi, cung cấp thông tin CQT với quan chức - Chiến lược cải cách Hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 có định hướng nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho CQT Để làm việc này, Cục Thuế Tỉnh Bạc Liêu cần chuẩn bị đầy đủ sở lý luận thực tiễn; Làm tốt công tác đề xuất, tham mưu với quyền địa phương để tiến hành theo thủ tục thẩm quyền quy định Trong trình điều tra CQT phép sử dụng biện pháp như: Thu thập thông tin, tài liệu, khám xét nơi cất dấu hàng hóa, phương tiện liên quan đến việc trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế Kết dự kiến: Tạo điều kiện hỗ trợ tích cực cho CQT cơng tác tra nhanh chóng xác định mức độ vi phạm DN để xử lý hành vi sai phạm 3.2.7 Thường xuyên tổng kết, đánh giá tra nội công tác tra * Căn giải pháp: Hàng năm, vào dịp tổng kết công tác chuyên môn Cục Thuế Tỉnh Bạc Liêu lồng ghép để đánh giá cơng tác tra thuế Vì vậy, cơng tác đánh giá, rút kinh nghiệm thường bị chậm, không kịp thời mang tính thời * Mục tiêu: Công tác đánh giá, tổng kết tra thuế phải thường xuyên đánh giá, nêu điển hình tiên tiến, phương pháp làm điển hình cần nhân rộng rút kinh nghiệm vấn đề cần quan tâm hàng tháng sau chuyên đề tra * Nội dung: Định kỳ hàng tháng, kiểm điểm đánh giá công tác tháng trước triển khai nhiệm vụ tháng sau Cục Thuế Tỉnh Bạc Liêu nên có báo cáo chuyên đề công tác tra, báo cáo nêu lên ưu 101 điểm hạn chế qua công tác tra thuế, tổng hợp vướng mắc lãnh đạo thông qua buổi họp giải vướng mắc kinh nghiệm qua công tác tra thuế thực tiễn cán làm công tác tra thuế (những sai phạm mà trình tra thuế phát bất cập sách thuế) để từ cán làm cơng tác tra thuế học hỏi trao đổi nâng cao trình độ nghiệm vụ, chuyên môn Việc tăng cường công tác tra nội có vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra thuế nói riêng Thơng qua cơng tác tra nội bộ, CQT giám sát tất hoạt động phận quản lý, cách trung thực, khách quan Điều hạn chế hành vi nhũng nhiễu, tùy tiện quản lý thu thuế nói chung cơng tác tra thuế nói riêng, làm thất thu cho ngân sách, gây phiền hà cho DN hướng tới mục tiêu xây dựng ngành Thuế sạch, vững mạnh, phù hợp với xu hội nhập quốc tế phục vụ tốt cho DN Qua công tác tra thuế cần rõ, giải thích, phân tích cho DN thấy sai phạm, mức độ hành vi sai phạm mình, phải tâm phục phục với nội dung cán tra, tra nêu, từ nhận đồng thuận từ DN, hạn chế khiếu nại, tố cáo phát sinh Hoạt động tra thuế thực hiệu định xử lý sau tra thuế thực đơn đốc, có giám sát kịp thời đầy đủ Vì vậy, Cục Thuế Tỉnh Bạc Liêu cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, Cục Thuế Tỉnh Bạc Liêu cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 102 Tóm tắt chương Trên sở đánh giá công tác tra thuế DN NQD Cục thuế tỉnh Bạc Liêu giai đoạn 2018 - 2020, cho thấy có nhiều kết đạt cịn khơng hạn chế hoạt động tra thuế; Thông tin người nộp thuế chưa cập nhật thường xuyên, tính kết nối thông tin tổng thể quan đăng ký kinh doanh, người nộp thuế hạn chế dẫn tới thiếu thơng tin phân tích đánh giá mức độ tn thủ pháp luật thuế doanh nghiệp Trên sở có định hướng quan điểm khuyến khích DN tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế nộp thuế vào NSNN; Thanh tra, xử lý thuế biện pháp trọng tâm để đảm bảo hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, nâng cao công tác quản lý, chống thất thu NSNN huy động sức mạnh hệ thống trị cơng tác quản lý thuế Đồng thời đề xuất giải pháp cụ thể, thiết thực hoạt động tra thuế DN NQD đề xuất, kiến nghị có thẩm quyền để đưa công tác tra thuế tỉnh Bạc liêu ngành hoàn thiện thời gia tới 103 3.3 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kết luận Công tác tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu ngày hoàn thiện chất lượng số lượng, đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hố ngành Thuế Tuy nhiên, cơng tác số hạn chế cần khắc phục Bằng q trình nghiên cứu qua thực tế cơng tác làm việc quan thuế thời gian vừa qua, tác giả luận văn “ Hoàn thiện hoạt động tra thuế DN NQD Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu ” ṭ hống hóa vấn đề lý luận tra thuế doanh nghiệp, đánh giá thực trạng công tác tra thuế DN NQD Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu; đồng thời, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế loại hình DN Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu thời gian tới Các giải pháp hoàn thiện công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu tập trung khắc phục hạn chế công tác Trong đó, quan trọng giải pháp sau đây: Tăng cường lực lượng cán bô ̣thanh tra thuế số lượng chất lượng; Tăng cường ứng dụng kỹ thuật quan lý rủi ro tra thuế; Hồn thiện sở liệu thơng tin người nộp thuế Ngoài ra, Luận văn đề xuất số giải pháp điều kiện nhằm góp phần nâng cao hiệu cơng tác tra thuế như: Giao thêm thẩm quyền cho quan thuế, đổi sách tiền lương thu nhập cơng chức nhà nước, hồn thiện chế độ đãi ngộ công chức tra 3.3.2 Kiến nghị: Ngoài nguyên nhân chủ quan dẫn đến hạn chế, yếu công tác tra thuế mà quan thuế nghiên cứu tìm giải pháp để khắc phục cịn có ngun nhân khách quan mà quan thuế không đủ thẩm quyền, cần kiến nghị lên quan quản lý nhà nước có thẩm 104 quyền có khả đề nghị xem xét, giúp đỡ Ngoài giải pháp đề suất hoàn thiện công tác tra DN NQD địa bàn đưa trên, luận văn số kiến nghị sau: - Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ: Với mục tiêu xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, cơng bằng, hiệu quả, mức động viên hợp lý công cụ quản lý vĩ mơ có hiệu Chính sách thuế rõ ràng, minh bạch hiệu quả, hiệu lực công tác tra, tra thuế cao * Về sách thuế: Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung số sắc thuế chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu ngân sách hàng năm cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế, xã hội thông lệ quốc tế, cụ thể với thuế giá trị gia tăng: Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng; giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định để xác định chế thu hàng hóa, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường; nghiên cứu áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu); hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế; quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế giá trị gia tăng phù hợp với chế thị trường có quản lý Nhà nước thông lệ quốc tế * Về quản lý thuế: Thứ nhất, đơn giản hóa thủ tục hành thuế; xây dựng, thực chế liên thơng thủ tục hành thuế với số thủ tục hành khác có liên quan, nhằm tạo thuận lợi giảm thời gian thực thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế doanh nghiệp người dân Thứ hai, sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế 105 Thứ ba, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế Thứ tư, xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế - xã hội đất nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất; cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế, đẩy mạnh phân cấp quản lý cán bộ, xây dựng đội ngũ cán công chức thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, sạch; tăng cường tra, giám sát thực thi công vụ cán bộ, cơng chức thuế; kiện tồn hệ thống pháp chế chuyên trách để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác pháp chế ngành thuế Thứ năm, xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết; tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để đại hóa ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu - Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế: - Kiện toàn tổ chức máy đội ngũ tra đủ phẩm chất, lực, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu chuyên sâu, chuyên nghiệp, đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm công vụ cao Một là, kiện toàn hệ thống tổ chức tra thuế Tổ chức máy tra sâu vào chuyên ngành, đối tượng tra Hai là, tăng cường nâng cao chất lượng đội ngũ cán tra thuế, bổ sung lực lượng cán làm công tác tra thông qua việc tuyển dụng điều động luân chuyển nội ngành thuế 106 Xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thực công tác tra, tổ chức sát hạch kiến thức kỹ tra thuế công chức làm công tác tra hàng năm Phối hợp xây dựng chế đánh giá hiệu cơng việc kết hợp với bố trí, sử dụng luân phiên, luân chuyển cán làm công tác tra thuế Ba là, nâng cao ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cán tra Thực giám sát hoạt động đoàn tra sở ứng dụng công nghệ thông tin; Xây dựng chế phối hợp, chia sẻ thông tin, hỗ trợ nghiệp vụ phòng tra với Tổng cục Thuế - Xây dựng hoàn thiện quy chế, quy trình nghiệp vụ tra tồn diện ngành Thuế sở áp dụng phương pháp quản lý rủi ro: Hồn thiện quy trình tra thuế để phù hợp với Luật Quản lý bổ sung, sửa đổi, hoàn thiện phương pháp lập kế hoạch tra lựa chọn doanh nghiệp để tra hồ sơ khai thuế quan thuế Xây dựng hệ thống tiêu chí để phân tích, nhận dạng rủi ro thuế phục vụ công tác tra trụ sở người nộp thuế, xây dựng áp dụng quy trình xử lý kết sau tra thuế nguyên tắc kiểm sốt tồn cơng việc sau đồn tra kết thúc tra doanh nghiệp Phối hợp với Hải quan, đơn vị thuộc Bộ Tài quan Chính phủ việc chia sẻ thơng tin, tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình xuất nhập khẩu, giá hàng hóa… phục vụ cho công tác tra, tra người nộp thuế Phối hợp với Thanh tra Chính phủ, Kiểm tốn Nhà nước, Bộ, ngành quan tư pháp Cơng an, Tịa án, Viện kiểm sát… xây dựng chương trình phối hợp tra, điều - Đổi toàn diện hoạt động tra thuế theo hướng thống nhất, đại, quy, chuyên nghiệp hiệu quả: 107 Thứ nhất, thúc đẩy hoạt động tra, tra toàn ngành cách toàn diện, đồng đều, thống nhất: Nghiên cứu xác định rõ mơ hình xử lý sau tra thuế cho phù hợp với thực tế đảm bảo quy định pháp luật, thúc đẩy việc xây dựng sở liệu người nộp thuế Thứ hai, tăng cường đổi loại hình, phương pháp kỹ thuật tra thuế Chuyển dần từ tra toàn diện sang tra theo chuyên đề Tổ chức thực chương trình tra chuyên đề theo nhóm đối tượng (doanh nghiệp lớn, vừa, nhỏ, tổ chức phi lợi nhuận, cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân…), theo ngành nghề (các ngành nghề có rủi ro cao), theo sắc thuế (giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân…) nhiều địa bàn theo kế hoạch thống Xây dựng mơ hình trao đổi nghiệp vụ kỹ tra thuế tập trung toàn ngành sở đúc kết từ thực tiễn hoạt động tra địa phương doanh nghiệp Xây dựng trang bị kỹ tra, tra theo chuyên ngành, lĩnh vực (xây dựng bản, dầu khí, điện lực, viễn thơng, gas, than, ngân hàng, bảo hiểm, rượu, bia, thuốc lá…) cho cán làm công tác tra thuế Thứ tư, phát triển chương trình tra đặc biệt theo chuyên ngành theo lĩnh vực Xây dựng thực chương trình, biện pháp tra đối tượng sử dụng giao dịch điện tử theo quy định Luật giao dịch điện tử, tra chống chuyển giá công ty đa quốc gia giao dịch quốc tế Xây dựng thực chương trình, biện pháp tra doanh nghiệp lớn 108 Xây dựng hệ thống sở liệu tập trung, đầy đủ, thống người nộp thuế với hỗ trợ cao công nghệ thông tin từ khâu thu thập, chuyển đổi sở liệu đến khâu xử lý, phân tích thơng tin xác định mức độ rủi ro phục vụ công tác tra, tra người nộp thuế - Đổi nâng cao chất lượng công tác đào tạo, bồi dưỡng lực lượng tra, tra thuế tập trung đào tạo kỹ chuyên ngành kiến thức bổ trợ cho công tác tra thuế Thứ nhất, tập trung xây dựng hệ thống chương trình, giáo trình triển khai đào tạo, bồi dưỡng kỹ tra bản, kỹ tra nâng cao theo ngành, lĩnh vực kinh doanh như: xây dựng bản, kinh doanh bất động sản, dầu khí, điện lực, viễn thông, gas, than, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, rượu, bia, thuốc lá… Bồi dưỡng chuyên sâu theo chuyên đề như: giao dịch điện tử, chống chuyển giá công ty đa quốc gia giao dịch quốc tế… Thứ hai, phối hợp xây dựng tài liệu, giáo trình đào tạo kiến thức bổ trợ cho cấp độ tra: tài liệu phân tích báo cáo tài doanh nghiệp; Chuẩn mực kế toán hạch toán kế toán chuyên ngành; phân tích kinh tế ngành Các ứng dụng tin học phục vụ phân tích, hỗ trợ tra, tra Thứ ba, đẩy mạnh đào tạo đạo đức công vụ, văn hóa ứng xử cho lực lượng tra, tra Đẩy mạnh đào tạo đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm công vụ cán tra thuế Đẩy mạnh đào tạo kỹ giao tiếp, ứng xử cán tra, tra người nộp thuế - Kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh Bạc Liêu - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn 109 để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch – đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường, Thanh tra… - Chỉ đạo Ban, ngành triển khai, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2018), Báo cáo số 55/BC-BTC ngày 31/8/2018, Tổng kết 10 năm việc thi hành Luật Quản lý thuế Các Luật thuế: Luật thuế GTGT, luật thuế TNDN, Nhà xuất thống kê Hà Nội tháng 12/2008 Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu, Báo cáo tổng kết công tác tra thuế phòng, Thanh tra thuộc Cục thuế Bạc Liêu (các năm 2018, 2019 2020) Cục thuế tỉnh Bạc Liêu, Báo cáo Tổng kết công tác thuế (các năm 2018, 2019 2020) Nguyễn Hương Giang: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra Cục thuế tỉnh Bình Dương” http://thuvien24.com/hoan-thien-cong-tac-kiemtra-thanh-tra-thue-o-cuc-thue-tinh-binh-duong 64942.html, 20/4/2013 Nguyễn Quang Hưng (2018) “Hoàn thiện hoạt động tra thuế Việt Nam ” Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Võ Thế Hào, Phan Mỹ Hạnh Lê Quang Cường (2008), Giáo trình thuế, NXB Lao Động, Hà Nội Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Ngọc Hùng, Tơn Thất Cảnh Hịa, Nguyễn Kim Quyến, Đặng Thị Bạch Vân (2012), Giáo trình quản lý thuế (thuế 2), Đại học Kinh tế Hồ Chí Minh, Nhà xuất Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 10 Lê Thế Nghiệp (2015) “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế cục thuế tỉnh Kiên Giang” 11 Đoàn Mạnh Tn (2017) “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình” 12 Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất tài Hà Nội tháng năm 2007 111 13 Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 năm 2010 văn hướng dẫn thi hành Luật, Nhà xuất tư pháp Hà Nội năm 2010 14 Trường Đại học Luật TP Hồ Chí Minh (2012), Giáo trình Luật Thuế, Nhà xuất Hồng Đức – Hội Luật gia Việt Nam 15 Trần Huy Trường (2015), Quản lý rủi ro hoạt động tra thuế doanh nghiệp Việt Nam, Học viện Hành Quốc gia 16 Tài liệu bồi dưỡng “Chương trình bồi dưỡng nghiệp vụ tra chuyên ngành thuế năm 2019 ” 17 Tôn Thu Hiền (2008), " Phát triển dịch vụ thuế theo hướng chuyên nghiệp", Tạp chí thuế (47) 18 Tổng cục Thuế năm (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quy trình tra thuế 19 Trang Web Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn 20 Trang Web Tạp chí kế tốn: www.tapchiketoan.com 112 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT CỦA CƠ QUAN THUẾ (Lãnh đạo Cục thuế, Trưởng phòng, Phó trưởng phịng tương đương) Kính chào Anh/Chị! Tơi học viên cao học Trường Đại học Hịa Bình Tơi tiến hành nghiên cứu đề tài “Hồn thiện hoạt động tra thuế DN NQD Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu” Tôi mong Anh/Chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến Anh/Chị đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu Thơng tin mã hóa nhằm mục đích thống kê số liệu phục vụ cho luận văn nghiên cứu Tôi cam kết giữ bí mật thơng tin cá nhân Anh Chị Nội dung khảo sát Anh/Chị đánh dấu (X) vào lựa chọn thích hợp điền thơng tin vào chỗ trống I CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA NGƯỜI THAM GIA KHẢO SÁT - Họ tên: - Giới tính:  Nam  Nữ - Trình độ chun mơn:  Trung cấp/Cao đẳng - Chức vụ:  Công chức  Đại học  Lãnh đạo Đội thuế  Sau đại học  Lãnh đạo Cục Thuế - Tuổi:  Dưới 30 tuổi  Từ 30 đến 50 tuổi Trên 50 tuổi - Thâm niên công tác:  Dưới năm  Từ đến 10 năm  Từ 10 đến 20 năm  Trên 20 năm 113 - Số năm thực công tác tra thuế:  Dưới năm  Từ đến 10 năm  Từ 10 đến 20 năm  Trên 20 năm II Anh/Chị vui lòng cho biết ý kiến nhận định sau: Chính sách pháp luật thuế ổn định, chặt chẽ, dễ thực  Đồng ý  Khơng có ý kiến  Khơng đồng ý Sự phối hợp để cung cấp thông tin Cục Thuế với quan hữu quan liên quan đến thuế có ảnh hưởng quan trọng đến cơng tác tra thuế  Quan trọng  Bình thường  Khơng quan trọng Trình độ ý thức tn thủ pháp luật người nộp thuế ngày nâng cao ảnh hưởng tích cực đến cơng tác tra thuế  Đồng ý  Khơng có ý kiến  Không đồng ý Công tác lập kế hoạch chuẩn bị công tác tra thuế chuẩn bị tốt quan chuẩn bị tốt  Đồng ý  Khơng có ý kiến  Khơng đồng ý 114 Hệ thống sở liệu việc ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho việc khai thác, phân tích thơng tin NNT phục vụ tốt cho công tác tra thuế  Đồng ý  Khơng có ý kiến  Khơng đồng ý 6.Thủ trưởng quan thuế quan tâm đạo hỗ trợ nguồn nhân lực, sở vật chất cho cơng tác tra  Đồng ý  Khơng có ý kiến  Không đồng ý Cán tra thuế có đạo đức nghề nghiệp, trình độ học vấn, đào tạo bản, chuyên môn phù hợp để thực công việc  Đồng ý  Không có ý kiến  Khơng đồng ý Người nộp thuế chấp hành nhận định tra Cơ quan thuế  Đồng ý  Khơng có ý kiến  Không đồng ý Chân thành cảm ơn Anh/Chị bớt chút thời gian cung cấp thông tin cho tơi Kính chúc Anh/Chị gia đình mạnh khỏe, thành công hạnh phúc ! 115