Hoàn thiện công tác thanh tra thuế tại cục thuế tỉnh bạc liêu

LỜI CAM ĐOAN  Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Học viên thực luận văn Lê Trần Kim Hiền i LỜI CẢM ƠN Thắm hai năm trôi qua, lớp Cao học Quản lý Kinh tế -CH01QLKT kết thúc Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo toàn thể giảng viên Trường Đại học Hịa Bình truyền đạt cho tơi kiến thức bổ ích thời gian qua, ln tạo điều kiện thuận lợi để học tập nghiên cứu tốt Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn đến PGS TS Phạm Thị Hoàng Anh – người hướng dẫn tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Luận văn mốc đánh dấu hồn thành khóa học, giúp cho học viên củng cố lại kiến thức tiếp thu từ trình học tập, gắn kết lý luận thực tiễn Tuy nhiên tiếp thu nhận thức thân hạn chế định nên khó tránh thiếu sót Kính mong q thầy thơng cảm góp ý Tôi xin chân thành ghi nhận để ngày hồn thiện trình độ nhận thức, nâng cao lực thực tiễn thân, để đáp ứng ngày tốt yêu cầu nhiệm vụ quan phân công thời gian tới Học viên thực luận văn Lê Trần Kim Hiền ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC ĐỒ THỊ viii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii I MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 3.1 Mục tiêu chung 3.2 Mục tiêu cụ thể ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 6 KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Chức vai trò thuế 1.2 THANH TRA THUẾ 13 1.2.1 Khái niệm mục tiêu tra thuế 13 1.2.2 Nguyên tắc tra thuế 15 1.2.3 Nhiệm vụ quyền hạn tra thuế 18 1.2.4 Vai trò tra thuế 20 1.3 QUI TRÌNH THANH TRA THUẾ 21 1.4 PHƯƠNG PHÁP THANH TRA THUẾ 29 iii 1.4.1 Phương pháp đối chiếu, so sánh 29 1.4.2 Phương pháp kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết 30 1.4.3 Phương pháp kiểm tra chứng từ gốc 31 1.4.4 Các phương pháp kiểm tra bổ trợ 33 1.4.5 Các phương pháp toán học: 33 1.5 KINH NGHIỆM THANH TRA THUẾ TẠI MỘT SỐ CỤC THUẾ Ở NƯỚC TA 33 1.5.1 Kinh nghiệm tra thuế số Cục Thuế nước 33 1.5.2 Bài học kinh nghiệm rút từ Cục Thuế Việt Nam công tác tra thuế khả vận dụng vào công tác tra thuế Cục Thuế Bạc Liêu 37 Tóm tắt chương 1: 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẠC LIÊU 39 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ TỈNH BẠC LIÊU 39 2.1.1 Cơ cấu tổ chức 39 2.1.2 Kết hoạt động giai đoạn 2016-2020 43 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI TỈNH BẠC LIÊU 44 2.2.1 Thực trạng công tác tra thuế 2016-2020 44 2.2.2 Kết công tác tra thuế 2016-2020 53 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG 72 2.3.1 Những thành công công tác tra thuế 72 2.3.2 Những hạn chế công tác tra thuế 75 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 77 Tóm tắt chương 2: 80 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẠC LIÊU 81 iv 3.1 DỰ BÁO MÔI TRƯỜNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TRONG TƯƠNG LAI 81 3.1.1 Mơi trường bên ngồi 81 3.1.2 Môi trường bên 82 3.2 QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU, ĐỊNH HƯỚNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ 83 3.2.1 Quan điểm 83 3.2.2 Mục tiêu 84 3.2.3 Định hướng công tác tra thuế 84 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ 85 3.3.1 Tăng cường tổ chức thực hiện, tuyên truyền luật pháp qui định tra thuế 85 3.3.2 Nâng cao nghiệp vụ chuyên môn tra, 87 3.3.3 Hoàn thiện cấu tổ chức hoạt động tra, 88 3.3.4 Tăng cường việc sử dụng hệ thống công nghệ thông tin 89 3.3.5 Xem xét công tác xây dựng kế hoạch tra thuế hàng năm 90 3.3.6 Tăng cường biện pháp nghiệp vụ tiến hành tra thuế 91 3.3.7 Tổ chức tốt công tác xử lý sau tra thuế 91 3.3.8 Thường xuyên tổng kết đánh giá công tác tra thuế 93 3.3.9 Tăng cường công tác kiểm tra nội 93 3.3.10 Phối hợp chặt chẽ với bên liên quan 94 3.4 KIẾN NGHỊ 95 3.4.1 Kiến nghị với Nhà nước (Chính phủ, Bộ Tài chính) 95 3.4.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 99 Tóm tắt chương 3: 101 KẾT LUẬN 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Nghĩa đầy đủ Ký Hiệu BCTC Báo cáo tài CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân 10 NSNN Ngân sách Nhà nước 11 NNT Người nộp thuế 12 SXKD Sản xuất kinh doanh 13 TNCN Thu nhập cá nhân 14 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 15 TPR Hệ thống phần mềm phân tích rủi ro 16 TTR Hệ thống hỗ trợ tra, kiểm tra 17 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 18 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 19 UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng bảng Trang Bảng 2.1 Kết thực dự toán thu NSNN năm 2016-2020 43 Bảng 2.2 Kết thực dự toán thu NSNN năm 2011-2015 44 Bảng 2.3 So sánh kết thu NSNN năm phân tích giai đoạn trước liền kề 44 Bảng 2.4 Số lượng, trình độ cơng chức làm cơng tác tra 46 Bảng 2.5 Kết tra thuế giai đoạn 2016-2020 53 Bảng 2.6 Số thuế truy thu phạt giai đoạn 2016-2020 58 Bảng 2.7 Tỷ lệ tiền thuế truy thu phạt /tổng thu NSNN 63 Bảng 2.8 Tình hình thu nộp sau tra 65 Bảng 2.9 Thời gian thực tra giai đoạn 2016-2020 67 Bảng 2.10 Tình hình DN vi phạm pháp luật thuế qua tra 70 vii DANH MỤC ĐỒ THỊ Số hiệu Tên Đồ Thị Đồ thị Trang Đồ thị 2.1 Công chức làm công tác tra 47 Đồ thị 2.2 So sánh thực kế hoạch 54 Đồ thị 2.3 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch 57 So sánh tổng số thu tra qua 61 Đồ thị 2.4 năm Đồ thị 2.5 Số thu bình quân tra qua năm 62 Đồ thị 2.6 So sánh số thu bình quân tra 63 So sánh tỷ lệ tiền thuế truy thu phạt / tổng thu 64 Đồ thị 2.7 NSNN qua năm Đồ thị 2.8 Số tiền thuế nợ sau tra 66 Đồ thị 2.9 Tỷ lệ nợ đọng sau tra 67 DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu Sơ đồ Tên Sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Qui Trình Thanh tra thuế 21 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu 40 viii I MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Việc xây dựng sách thuế hệ thống tổ chức máy quản lý thu thuế có ý nghĩa quan trọng nghiệp cơng nghiệp hố- đại hố đất nước u cầu quản lý thuế phải rõ ràng, minh bạch, bảo đảm dân chủ cơng xã hội Để làm điều ngồi việc ban hành hệ thống sách thuế hợp lý, đắn, tổ chức quản lý khoa học cần phải quan tâm tới hoạt động tra thuế Thanh tra thuế coi biện pháp hữu hiệu quan thuế nhằm răn đe, phát hiện, xử lý, hạn chế sai phạm NNT, nâng cao tính nghiêm minh pháp luật, làm cho NNT tự giác tuân thủ, đảm bảo công khách quan cho NNT, nhờ mà tác động ngược trở lại thúc đẩy kinh tế phát triển lành mạnh, bền vững Với vai trị quan trọng vậy, hồn thiện công tác tra chuyên ngành Thuế cần thiết Điều góp phần bảo đảm nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, hồn thiện sách, phát luật thuế thực kiểm soát, điều tiết hoạt động kinh tế tổ chức, cá nhân xã hội Tuy nhiên, công tác tra thuế địa bàn tỉnh Bạc Liêu hạn chế địi hỏi phải nghiên cứu để tìm ngun nhân, nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm cải tiến, đổi nâng cao hoạt động để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đặt tiến trình ngành thuế nước hội nhập kinh tế quốc tế như: Tổ chức nội phận thực chức tra thuế chưa chun mơn hóa; liên kết Trung ương địa phương chưa chặt chẽ Đội ngũ tra mỏng, chất lượng chưa cao Hiện nay, số doanh nghiệp tăng nhiều qua năm, công chức thuế nói chung cơng chức làm cơng tác tra nói riêng ngành Thuế khơng tăng tương ứng, dẫn đến nguồn nhân lực chưa đáp ứng yêu cầu để tiến hành tra đảm bảo số lượng chất lượng Hình thức chuyển giá tinh vi, phức tạp, bên cạnh kinh tế phát sinh nhiều hình thức kinh doanh mới, đặc thù, áp dụng công nghệ cao (kinh doanh thương mại điện tử ), cơng tác tra gặp nhiều khó khăn Việc xây dựng sở liệu phục vụ công tác quản lý giá chuyển nhượng cịn gặp nhiều vướng mắc Cơng tác rà sốt, đánh giá rủi ro để phát doanh nghiệp có rủi ro cao chưa quan tâm mức… Phân tích, đánh giá rủi ro chưa sát, thời gian tra nhiều năm tra kéo dài, hiệu chưa cao Việc tổ chức tuyên truyền pháp luật thuế, trao đổi chuyên môn, nghiệp vụ chưa thực cách thường xuyên Công tác đào tạo ý chưa thực nâng cao trình độ cán làm cơng tác tra Đứng trước địi hỏi cấp thiết đó, người làm việc lĩnh vực tra Cục Thuế Bạc Liêu, tơi chọn đề tài: “Hồn thiện công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu” làm luận văn thạc sĩ ngành Quản lý kinh tế với hy vọng đóng góp phần nhỏ việc hồn thiện cơng tác tra Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU Công tác tra thuế chức chủ yếu công tác quản lý thuế giúp cho thủ trưởng quan thuế phát hiện, ngăn ngừa xử lý kịp thời trường hợp phát vi phạm pháp luật thuế, bảo đảm tính cơng thực thi pháp luật thuế; đồng thời làm cho NNT ln ý thức có hệ thống ln giám sát, từ thúc đẩy họ tự giác tn thủ pháp luật thuế Chính cơng tác tra thuế có ý nghĩa quan trọng nên Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Luật Quản lý thuế sửa đổi bổ sung số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 đề cập cách chi tiết rõ ràng hoạt động tra thuế Ngoài ra, hàng năm Tổng cục Thuế, Cục Thuế có báo cáo đánh giá tồn diện công tác tra ngành Đây tài liệu hữu ích, đáng tin cậy cho cơng trình nghiên cứu hành quy chế giám sát hoạt động đoàn tra, kiểm tra thuế để giám sát hoạt động đoàn tra nhằm theo dõi, nắm bắt việc chấp hành pháp luật trưởng đoàn thành viên đồn tra, tình hình thực nhiệm vụ triển khai hoạt động tra thuế để kịp thời chấn chỉnh, xử lý đảm bảo tra thực yêu cầu, pháp luật Theo đó, việc giám sát hoạt động tra tiến hành thường xuyên kể từ ngày công bố định tra đến ngày kết thúc thời gian tra, định giám sát ban hành văn bản, báo cáo kết giám sát phải thực đầy đủ, xác, kịp thời, quy định… 3.3.10 Phối hợp chặt chẽ với bên liên quan Phối hợp có hiệu với quan cấp phép kinh doanh rà sốt, đối chiếu để xác định xác số đơn vị hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, tích Đây yếu tố làm ảnh hưởng đến việc giao kế hoạch tra Tổng Cục Thuế cho Cục thuế Tăng cường kiểm tra tổ chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh thực tế có kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế Tập trung rà sốt, đơn đốc việc kê khai, nộp thuế tổ chức, cá nhân, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước để có biện pháp thu hồi kịp thời Kiên xử lý doanh nghiệp không nộp, chậm nộp hồ sơ khai thuế Cập nhật số lượng tờ khai phải nộp vào liệu quan thuế, thông báo, nhắc nhở NNT nộp tờ khai thuế quy định, kịp thời xử lý vi phạm Tiếp tục nghiên cứu sửa đổi, hồn thiện quy chế phối hợp với cơng an với quan hải quan nghiên cứu chế phối hợp trao đổi thông tin để ngăn ngừa, phát doanh nghiệp “xuất khống” sau hợp thức hóa hồ sơ xuất để chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT nhà nước Phối hợp với quan an ninh điều tra, quan cảnh sát phòng chống tội phạm kinh tế điều tra, xác minh số đường dây sử dụng hóa đơn bất 94 hợp pháp chiếm đoạt tiền thuế nhằm răn đe, ngăn chặn dạng tội phạm góp phần tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh bình đẳng doanh nghiệp 3.4 KIẾN NGHỊ Để giải pháp Luận văn vào thực tiễn, cố gắng nỗ lực toàn CBCC Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu cịn phải có hỗ trợ mặt sách, chế quan quản lý nhà nước cấp Chính thế, tác giả xin có số kiến nghị với quan quản lý cấp sau: 3.4.1 Kiến nghị với Nhà nước (Chính phủ, Bộ Tài chính) - Xây dựng thực sách thuế hợp lý nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả cạnh tranh hàng hoá, dịch vụ sản xuất nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư đầu tư áp dụng công nghệ cao, vào vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm, đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý ngân sách nhà nước - Hệ thống sách thuế xây dựng, hoàn thiện bảo đảm minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện; hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đồng bộ, thống với định hướng phát triển kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, phù hợp yêu cầu hội nhập khu vực quốc tế - Chính sách thuế nên có tính ổn định, lâu dài, tránh chồng chéo - Sửa đổi, bổ sung hệ thống sách thuế; pháp luật quản lý thuế giai đoạn 2021-2025 cụ thể sau: (1) Về thuế giá trị gia tăng: - Hiện đối tượng khơng nộp thuế 27 nhóm mặt hàng hóa, dịch vụ nhiều, khó phải nghiên cứu giảm bớt số lượng nhóm hàng hố dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng; làm rõ nội dung, phạm vi 95 khái niệm “chịu thuế” “không chịu thuế”, “không thuộc phạm vi điều chỉnh Luật thuế”; quy định cụ thể thuế số loại hàng hoá, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường…; hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế - Hiện 03 loại thuế suất thuế GTGT 0% (đối với hoạt động xuất khẩu), 5% 10% áp dụng tùy theo nhóm mặt hàng hóa, dịch vụ trường hợp doanh nghiệp xuất bán hàng hóa khơng phải tính thuế GTGT đầu mua hàng hóa vào khấu trừ tồn từ dẫn đến thiếu bình đẳng thành phần kinh tế, phải bước giảm dần tiến tới thống 01 loại thuế suất thuế GTGT - Hiện tồn hai phương pháp tính thuế GTGT phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp lâu dài không phù hợp phương pháp trực tiếp GTGT khơng khuyến khích sở kinh doanh thực ghi chép sổ sách kế tốn, mặt khác trái với chất thuế GTGT thuế gián thu liên hoàn gây nhiều hậu tiêu cực cho xã hội Nếu pháp luật thuế GTGT xác định ngưỡng doanh thu chịu thuế phương pháp tính thuế trực tiếp khơng có sở để tồn (2) Về thuế thu nhập doanh nghiệp: - Hiện có 04 Thông tư hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN Thông tư số 78/2014/TT-BTC; Thông tư số 151/2014/TT-BTC; Thông tư số 119/2014/TT-BTC Thông tư số 96/2015/TT-BTC, đề nghị Bộ tài nghiên cứu thống theo Thơng tư để dễ thực - Về sách ưu đãi đầu tư, nên cắt giảm sách ưu đãi thuế TNDN số ngành nghề khai thác tài nguyên, dịch vụ cầm cố, dịch vụ vui chơi giải trí, nhà hàng, khách sạn…, ngành nghề đầu tư vào địa bàn không hưởng ưu đãi thuế TNDN, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia 96 tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hố, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn Thống cho hưởng ưu đãi thuế TNDN tất khoản thu nhập (thu nhập từ hoạt động SXKD chính, thu nhập từ hoạt động khác) doanh nghiệp đủ điều kiện hưởng ưu đãi - Hiện sách thuế TNDN mâu thuẫn với Luật kế toán sách xã hội, chi phí trừ, khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế Do cần bổ sung quy định khoản chi phí trừ khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế cho thống với Luật Kế toán; bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử - Chính sách thuế TNDN phải bao hết trường hợp xảy thực tế quy định, hoàn thiện pháp lý chống chuyển giá, chuyển lợi nhuận, ban hành tỷ lệ lợi nhuận ngành nghề thuận tiện cho công tác tra, kiểm tra chuyên đề chống chuyển giá, chuyển lợi nhuận, văn pháp lý phải xây dựng thành luật, nghị định làm cho biện pháp chế tài đủ mạnh để thực (3) Về thuế thu nhập cá nhân: Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng mở rộng sở tính thuế xác định rõ thu nhập chịu thuế lâu dài phải vào tình hình chi tiêu thực tế cá nhân mà giảm trừ thông qua hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ khơng phải giảm trừ theo số tuyệt đối 11.000.000đ cá nhân cư trú Việt Nam; sửa đổi, bổ sung phương pháp tính thuế khoản thu nhập theo hướng đơn giản, phù hợp với thông lệ quốc tế để nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế thuận lợi cho công tác thu thuế; điều chỉnh số lượng thuế suất phù hợp với thu 97 nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế; thống mức thuế suất thu nhập loại hoạt động hoạt động có tính tương tự đảm bảo cơng nghĩa vụ thuế; điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp Hiện chưa có biện pháp chế tài tổ chức, cá nhân không thực việc khấu trừ nộp thuế TNCN vào NSNN theo lần phát sinh khoản thu nhập chịu thuế trả cho ĐTNT, Luật thuế TNCN nêu trách nhiệm tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập Vì thế, sách thuế TNCN cần phải qui định trách nhiệm biện pháp chế tài trường hợp (4) Về thuế tài nguyên: Nghiên cứu sửa đổi bổ sung thuế tài nguyên theo hướng: thuế tài nguyên công cụ hữu hiệu để quản lý, bảo vệ thúc đẩy việc sử dụng hiệu tài nguyên quốc gia, tài nguyên không tái tạo; thúc đẩy chế biến sau; bảo vệ mơi trường q trình khai thác khống sản ; sửa đổi bổ sung giá tính thuế, thuế suất thực phương pháp quản lý thu cho phù hợp với thực tiễn hoạt động khai thác tài nguyên theo giai đoạn (5) Về pháp luật quản lý thuế: Sau 10 năm triển khai, Luật Quản lý thuế Việt Nam chứng minh vai trị quan trọng việc điều hành sách thuế Tuy nhiên, trình thực hiện, Luật bộc lộ số điểm bất hợp lý cần phải sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với yêu cầu phát triển hội nhập, cải thiện chất lượng dịch vụ cơng cải cách hành Để Luật Quản lý thuế vào sống, quản lý hiệu hoạt động thu thuế, bên cạnh việc xác định rõ mối quan hệ Luật Quản lý thuế điều chỉnh cịn cần phải xác định vị trí, mối quan hệ luật với văn pháp luật liên quan Do vậy, việc tiếp tục hoàn thiện quy định Luật Quản lý thuế nhằm 98 đẩy mạnh tăng cường tính hiệu cơng tác quản lý thuế cần thiết (6) Đầu tư vào hạ tầng công nghệ thông tin cần thiết để góp phần nâng cao hiệu tra thuế Cụ thể là: - Bổ sung, sửa đổi văn quy phạm pháp luật kế toán điện tử, chứng từ điện tử, trách nhiệm cung cấp liệu điện tử NNT cho quan thuế quy chế trao đổi thông tin, liệu quan thuộc trực thuộc Chính phủ, quan quản lý liên quan đến tra, kiểm tra thuế - Thiết lập hệ thống kết nối quan, tổ chức có liên quan hải quan, quan đăng ký kinh doanh, quan thống kê, ngân hàng, NNT , thiết lập cổng giao dịch điện tử Việt Nam quốc gia, nước khu vực giới - Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thơng tin với bên ngồi: Để có kết phân tích rủi ro xác tình trạng tuân thủ NNT, quan thuế phải có đầy đủ thơng tin Ngồi thơng tin NNT cung cấp, thông tin thân ngành thuế thu thập q trình quản lý cịn phải truy cập, tham chiếu với thơng tin khác có liên quan đến NNT quan, tổ chức chuyên ngành nắm giữ Vì vậy, CQT phải thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin để thu thập, trao đổi tích hợp thơng tin với ngành liên quan như: Giữa CQT, Sở Tài chính, Kho bạc Nhà nước, Hải quan, quan đăng ký kinh doanh, quan chủ quản NNT, Tổng cục Thống kê, ngành bảo hiểm xã hội, tài ngun mơi trường, văn hóa thông tin, giáo dục đào tạo để đối chiếu với tiêu chí kê khai NNT số sắc thuế như: Thuế TNCN, thuế TNDN, 3.4.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Xây dựng áp dụng mơ hình tn thủ người nộp thuế vào công tác tra thuế; Xây dựng mô hình trao đổi nghiệp vụ kỹ tra 99 thuế để Cục thuế học hỏi; Xây dựng qui trình xử lý sau tra; tiếp tục hồn thiện tiêu chí đánh giá rủi ro thuế cho phù hợp với thực tế - Ban hành sửa đổi, bổ sung quy định liên quan công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Quy chế phối hợp ngành Thuế, Hải quan, Kho bạc nhà nước; Thông tư liên tịch Bộ Tài chính, Ngân hàng nhà nước, Bộ Cơng An, Tịa án - Ban hành qui trình giám định tư pháp thuế (trình tự, thủ tục, thời gian luân chuyển hồ sơ, giám định thuế); tập huấn nghiệp vụ, kiến thức pháp luật cho đội ngũ cán làm công tác giám định tư pháp thuế - Cần phải đổi công tác thống kê báo cáo Tổng cục Thuế nên có kho liệu số bình quân ngành, định mức chung ngành nghề nhạy cảm, đặc biệt thông tin đối tượng nộp thuế để làm sở cho việc truy cập phân tích cách nhanh chóng, xác trước tiến hành tra, kiểm tra - Xem xét lại việc giao tiêu số lượng doanh nghiệp tra, kiểm tra cho Cục Thuế Bạc Liêu, Tổng cục Thuế giao số lượng doanh nghiệp tra, kiểm tra cho Cục Thuế Bạc Liêu dựa vào số tỷ lệ số doanh nghiệp cấp mã số không hợp lý lực lượng làm công tác tra, kiểm tra tăng khơng tương xứng, cịn thiếu nhiều - Sớm nghiên cứu triển khai hình thức tra, kiểm tra gián tiếp sở ứng dụng công nghệ thông tin - Tăng cường công tác tuyển dụng tăng tiêu nhân cho Cục Thuế Bạc Liêu - Trong trình thực thi nhiệm vụ, Cục Thuế gặp khó khăn sách đề nghị Tổng cục Thuế hướng dẫn kịp thời - Sửa đổi, bổ sung kịp thời qui trình tra thuế; quy chế phối hợp với Tổng cục Cảnh sát; hoàn thiện qui chế giám sát đoàn tra 100 - Quan tâm xây dựng mức phụ cấp cho cán làm giám định tư pháp Tóm tắt chương 3: Trên sở phân tích đánh giá thực trạng cơng tác tra Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu chương dự báo môi trường tương lai tác động đến tra thuế, tác giả đưa mục tiêu, định hướng giải pháp để hoàn thiện công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh BạcLiêu bao gồm: Nhóm giải pháp tầm vĩ mơ, nhóm giải pháp ngồi kiểm sốt Cục Thuế, bao gồm vai trị Chính Phủ, Bộ Tài việc ban hành hệ thống sách, pháp luật vai trò Tổng cục Thuế việc xây dựng thực qui trình tra, kiểm tra thuế biện pháp, qui chế phối hợp mang tính tồn ngành thuế; Nhóm giải pháp từ Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu nhóm giải pháp bao gồm giải pháp liên quan đến nguồn nhân lực; tăng cường công tác truyên truyền hỗ trợ; đổi quy trình lập kế hoạch tra, kiểm tra; đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin; nâng cao nghiệp vụ công tác tra doanh nghiệp; Tổ chức tốt công tác xử lý sau tra…; Các giải pháp người nộp thuế Qua nêu lên kiến nghị với cấp quan có thẩm quyền hỗ trợ mặt sách nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế 101 KẾT LUẬN Công tác tra chống thất thu thuế thời gian qua Cục Thuế Bạc Liêu đạo, quan tâm đạt nhiều kết tốt góp phần vào việc hồn thành kế hoạch thu ngành thuế Tuy nhiên, công tác tra thuế địa bàn tỉnh Bạc Liêu nhiều hạn chế, nhiều điểm yếu đòi hỏi phải nghiên cứu để tìm nguyên nhân, nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm cải tiến, đổi nâng cao hoạt động để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đặt tiến trình ngành thuế nước hội nhập kinh tế quốc tế Đứng trước địi hỏi cấp thiết đó, người làm công tác tra thuế lâu năm Tác giả nghiên cứu thực trạng công tác tra Cục Thuế Bạc Liêu từ năm 2016 đến năm 2020 đưa giải pháp để hoàn thiện công tác tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Bạc Liêu Qua trình nghiên cứu, tác giả đưa số kết luận sau: Thứ nhất: Luận văn góp phần làm rõ lý luận về khái niệm tra thuế khẳng định cần thiết khách quan việc hoàn thiện tra địa bàn tỉnh Bạc Liêu Thứ 2: Luận văn nghiên cứu thực trạng công tác tra thuế Cục thuế Bạc Liêu, qua nhận định thành công, hạn chế nguyên nhân tồn hạn chế: Nguyên nhân từ chế sách; nguyên nhân từ công tác phối hợp; nguyên nhân từ nội ngành thuế; nguyên nhân từ người nộp thuế nguyên nhân khác Thứ 3: Luận văn rút học kinh nghiệm chung từ công tác tra thuế số nước Thế giới số Cục Thuế có giá trị tham khảo ngành thuế Việt Nam bói chung Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu nói riêng 102 Thứ 4: Từ nguyên nhân tồn hạn chế công tác tra thuế, Luận văn đề xuất 03 nhóm giải pháp đảm bảo hồn thiện cơng tác tra Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu là: - Nhóm giải pháp tầm vĩ mơ, nhóm giải pháp ngồi kiểm sốt Cục Thuế, bao gồm vai trị Chính Phủ, Bộ Tài việc ban hành hệ thống sách, pháp luật vai trị Tổng cục Thuế việc xây dựng thực qui trình tra, kiểm tra thuế biện pháp, qui chế phối hợp mang tính tồn ngành thuế - Nhóm giải pháp từ Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu, nhóm giải pháp bao gồm giải pháp liên quan đến nguồn nhân lực; tăng cường công tác truyên truyền hỗ trợ; đổi quy trình lập kế hoạch tra, kiểm tra; đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin; nâng cao nghiệp vụ công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp; Tổ chức tốt công tác xử lý sau tra, kiểm tra… Hạn chế đề tài nghiên cứu Kết nghiên cứu dựa thực trạng công tác tra địa bàn tỉnh Bạc Liêu, chưa có đối chiếu so sánh với địa bàn khác vùng, miền; thêm vào giới hạn địa giới hành chính, thái độ nhận thức, trình độ hiểu biết khác có đánh giá khác nhau, nên cần có thêm nghiên cứu để so sánh hồn thiện Kết nghiên cứu thuộc phạm vi hẹp, dừng lại việc nghiên cứu công tác tra doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu Nghiên cứu thông tin hỗ trợ cho công tác nâng cao hiệu công tác tra Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu, cần có nghiên cứu hộ cá thể đơn vị hành nghiệp có thu khác để đánh giá cách tổng qt tình hình tra thuế, phí địa bàn tỉnh Bạc Liêu Từ hạn chế đề tài gợi ý cho trình nghiên cứu theo hướng: Vận dụng kết nghiên cứu mà đề tài hoàn thành tiếp tục thực nghiên cứu định tính phương pháp phân tích, so sánh, tổng hợp, đánh giá cách 103 tổng quát nguyên nhân hạn chế yếu công tác tra thuế đề xuất giải pháp công tác tra thuế địa bàn tỉnh Bạc Liêu sát với tình hình thực tế Mở rộng nghiên cứu ngành thuế địa phương khác có liên quan đến cơng tác tra thuế Trong q trình nghiên cứu, tác giả cố gắng hết khả thân, với kiến thức học nhà trường kinh nghiệm thực tiễn để đưa giải pháp thiết thực, áp dụng có hiệu vào Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu Tuy nhiên, chắn không tránh khỏi số khiếm khuyết Luận văn; tác giả mong nhận ý kiến đóng góp Hội đồng khoa học, nhà nghiên cứu, nhà quản lý cấp, đặc biệt ngành thuế, tất quan tâm đến đề tài để nội dung nghiên cứu hồn thiện hơn, đóng góp thiết thực cho Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu nói riêng cho ngành thuế nói chung 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Thơng tư số 66/2010/QĐ-BTC ngày 22/4/2010 Bộ Tài hướng dẫn xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh gữa bên có quan hệ liên kết Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu (2016) “Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2016 nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2017”, lưu hành nội Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu (2017) “Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2017 nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2018”, lưu hành nội Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu (2018) “Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2018 nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2019”, lưu hành nội Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu (2019) “Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2019 nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2020”, lưu hành nội Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu (2020) “Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2020 nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2021”, lưu hành nội Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu (2016), “Báo cáo tổng kết công tác tra thuế năm 2016”, lưu hành nội Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu (2017), “Báo cáo tổng kết công tác tra thuế năm 2017”, lưu hành nội Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu (2018), “Báo cáo tổng kết công tác tra thuế năm 2018”, lưu hành nội 10 Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu (2019), “Báo cáo tổng kết công tác tra thuế năm 2019”, lưu hành nội 105 11 Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu (2020), “Báo cáo tổng kết công tác tra thuế năm 2020”, lưu hành nội 12 Ăng Ghen (1962), nguồn gốc gia đình, chế độ tư hữu nhà nước, Nhà xuất Sự Thật Hà nội 13 Bộ Tài (2018), Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế 13 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ qui định chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 14 Dương Thị Bình Minh (2005), Tài cơng, NXB Tài 15 Đỗ Thanh Bình-Nguyễn Thúc Hương Giang (2014), "Đánh Giá rủi ro tra, kiểm tra thuế học cho Việt Nam", Tạp chí Tài tháng 16 Đỗ Văn Cường (2013), “Đánh giá mức độ hài lòng người nộp thuế chất lượng dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ Cục Thuế tỉnh Kiên Giang”, Luận văn thạc sĩ, trường Đại học Nha Trang 17 Glen Schmit, chuyên gia đào tạo người Canada (2005), Chương trình đào tạo tra theo chế tự khai, tự nộp 18.Học viện Tài (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, nhà xuất Tài 19 Hồ Hồng Trường (2012), “Hồn thiện công tác Kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai”, Luận văn thạc sĩ, trường Đại Học Kỹ thuật công nghệ TP.HCM 20 Lê Duy Đại (2013), “Nâng cao hiệu giám sát hoạt động tra thuế”, Tạp chí Tài tháng 10 21 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật Quản lý thuế sửa đổi bổ sung số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 106 22 Mác-Ăng Ghen (1961), tuyển tập, Nhà xuất Sự Thật Hà nội, tập 23.Mác-Ăng Ghen (1962), tuyển tập, Nhà xuất Sự Thật Hà nội, Tr522 24.Nguyễn Thị Quỳnh Hương (2014), “Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Hà Nội”, tạp chí Tài Chính tháng 25.Nguyễn Thị Thanh Hồi (2013), “Tăng cường cơng tác tra thuế Việt Nam”, Tạp chí Tài tháng 26 Phonthilathmaysouk (2011), “Nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế nước Cộng hòa Dân chủ nhân dân Lào”, Luận văn thạc sĩ, trường Đại học kinh tế TP.HCM 27.Tổng cục thuế (2019), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra thuế, NXB Hà Nội 28.Tổng cục thuế (2016), Tài liệu tập huấn CBCC vào ngành, lưu hành nội 29 Võ Tiến Dũng (2013), “Các nhân tố ảnh hưởng tới hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế TP.HCM”, ĐHKT-KT Bình Dương số 4, trang 49 30 Võ Tiến Dũng (2014), “Nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế TP.HCM” Luận văn thạc sĩ, trường Đại học Tài chínhMarketing 107 Các trang web quan, tổ chức nước Bộ Kế hoạch đầu tư: www.mpi.gov.vn Bộ Tài chính: www.mof.vn Bộ thương mại: www.mot.gov.vn Cải cách hành Bộ nội vụ: www.vista.gov.vn Cục thuế Bạc Liêu: www.baclieu.gdt.gov.vn Cục Thuế TP HCM: www.tphcm.gdt.gov.vn Cục Thuế Hà Nội: www.hanoi.gdt.gov.vn Cục Thuế Vĩnh Phúc: www.vinhphuc.gdt.gov.vn Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 10 Thanh tra phủ: www.thanhtra.gov.vn 108