Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại cục thuế tỉnh bạc liêu

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, cơng trình nghiên cứu Khoa học riêng tơi khơng trùng lấp với cơng trình nghiên cứu Khoa học tác giả khác Các liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Bộ, ngành chủ quản, sở đào tạo Hội đồng đánh giá Khoa học Trường Đại học Hịa Bình cơng trình kết nghiên cứu Bạc Liêu, tháng 02 năm 2022 Tác giả luận văn Lê Hoàng Vũ i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sĩ chuyên ngành Quản lý kinh tế mình, ngồi nỗ lực cố gắng thân, tơi nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân tập thể Nhân dịp này, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới giúp đỡ, bảo tận tình PGS.TS Lê Thanh Hà trực tiếp hướng dẫn suốt trình thực luận văn Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn tới lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu, Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu với cán thuế giúp tơi suốt q trình thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng, Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè Tôi xin chân thành cảm ơn./ ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan lĩnh vực nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu đề tài CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 11 1.1 Một số khái niệm thuế công tác kiểm tra thuế 11 1.1.1 Khái niệm vai trò thuế 11 1.1.2 Khái niệm vai trò kiểm tra thuế 13 1.2 Các nguyên tắc kiểm tra thuế .16 1.2.1 Nguyên tắc tuân thủ pháp luật .16 1.2.2 Nguyên tắc trung thực, xác, khách quan 16 1.2.3 Nguyên tắc công khai, dân chủ 16 1.2.4 Nguyên tắc tiến hành kiểm tra phải thực quy trình, theo kế hoạch, nội dung đề cương duyệt 17 1.2.5 Nguyên tắc hiệu .17 1.2.6 Nguyên tắc bảo vệ bí mật .17 1.3 Nội dung công tác kiểm tra thuế 18 1.3.1 Xây dựng phê duyệt kế hoạch kiểm tra thuế [23] 18 1.3.2 Thực việc kiểm tra thuế theo kế hoạch 19 1.3.3 Quản lý, giám sát việc thực kiểm tra thuế 21 1.4 Các tiêu chí đánh giá cơng tác kiểm tra thuế 22 iii 1.4.1 Các tiêu định lượng 22 1.4.2 Các tiêu định tính .26 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 27 1.5.1 Nhân tố khách quan 27 1.5.2 Nhân tố chủ quan 29 1.6 Kinh nghiệm nước công tác kiểm tra thuế học kinh nghiệm rút từ thực tiển 31 1.6.1 Kinh nghiệm số địa phương nước 31 1.6.2 Bài học rút từ thực tiễn cho công tác kiểm tra thuế tỉnh Bạc Liêu 35 Tiểu kết chương 1: 37 Chương 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẠC LIÊU 38 2.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội địa bàn tỉnh Bạc Liêu 38 2.1.1 Đặc điểm, tình hình địa bàn tỉnh Bạc Liêu .38 2.1.2 Đặc điểm, tình hình Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu 39 2.1.3 Tình hình thực nhiệm vụ thu NSNN Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu 48 2.2.Thực trạng công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2020 53 2.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch phê duyệt kế hoạch kiểm tra thuế 53 2.2.2 Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế kết phát vi phạm xử lý qua kiểm tra 54 2.2.3 Thực trạng công tác quản lý giám sát việc kiểm tra thuế 59 2.3 Thực trạng yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế .72 2.3.1 Các yếu tố chủ quan: 72 2.3.2 Các yếu tố khách quan 78 2.4 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế 82 2.4.1 Ưu điểm: 82 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân: .83 Tiểu kết chương 2: 89 iv CHƯƠNG 3:GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẠC LIÊU 90 3.1 Quan điểm định hướng hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế đến năm 2025 90 3.1.1 Sự cần thiết khách quan việc hoàn thiện công tác kiểm tra thuế 92 3.1.2 Định hướng chung hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế 92 3.2 Một số giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế 93 3.2.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế 93 3.2.2 Các giải pháp khác .103 3.3 Khuyến nghị: .106 3.3.1 Đối với Nhà nước 106 3.3.2 Đối với Bộ Tài 108 3.3.3 Đối với Tổng cục Thuế 109 Tiểu kết chương 3: 111 KẾT LUẬN .112 3.4 Tóm tắt 112 3.5 Kết luận 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO .115 PHỤ LỤC 118 PHỤ LỤC 1: 119 PHỤ LỤC 2: 123 PHỤ LỤC 3: 127 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BVMT Bảo vệ môi trường CQT Cơ quan thuế CTN Công thương nghiệp DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước ĐTNN Đầu tư nước GTGT Giá trị gia tăng KTT Kiểm tra thuế KTTNKS Khai thác tài nguyên khoán sản LNCL Lợi nhuận chênh lệch LNĐC Lợi nhuận điều chỉnh NNT Người nộp Thuế NSNN Ngân sách nhà nước NQD Ngoài quốc doanh SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp TMS Phần mềm quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TPR Hệ thống phân tích rủi ro TSDĐ Tiền sử dụng đất TTHC Thủ tục hành TTR Hệ thống hỗ trợ tra, kiểm tra vi DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Thống kê trình độ cơng chức Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu Tình hình quản lý Doanh nghiệp giai đoạn năm 2017 đến năm 2020 Kết thu ngân sách nhà nước từ năm 2017 đến năm 2020 Kết thu ngân sách nhà nước Phòng Thanh tra Kiểm tra từ năm 2017 đến năm 2020 Kết thực kiểm tra thuế trụ sở quan thuế giai đoạn năm 2017 đến năm 2020 Kết thực kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế giai đoạn năm 2017 đến năm 2020 Số doanh nghiệp kiểm tra trụ sở DN so với số doanh nghiệp quản lý giai đoạn năm 2017 đến năm 2020 Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp giai đoạn năm 2017 đến năm 2020 Kết thực kiểm tra thuế trụ sở NNT giai đoạn năm 2017 đến năm 2020 Trang 45 46 48 54 54 55 55 56 56 Kết thu hồi tiền thuế truy thu phạt qua công tác Bảng 2.10 kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp giai đoạn năm 2017 57 đến năm 2020 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Kết giám sát kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT giai đoạn năm 2017 đến năm 2020 Kết số lượng DN giám sát kiểm tra thuế trụ sở NNT giai đoạn năm 2017 đến năm 2020 Nội dung kết giám sát hoạt động đoàn kiểm tra thuế trụ sở NNT giai đoạn năm 2017 đến năm 2020 vii 59 59 60 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 Đánh giá cơng chức thuế sách pháp luật thuế Đánh giá công chức thuế tầm quan trọng phối hợp quan nhà nước có liên quan Đánh giá cơng chức thuế trình độ ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế Đánh giá công chức thuế chất lượng công tác lập kế hoạch chuẩn bị công tác kiểm tra thuế 72 74 75 77 Đánh giá công chức thuế Hệ thống sở Bảng 2.18 liệu việc ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho 78 việc khai thác, phân tích thơng tin NNT Bảng 2.19 Đánh giá công chức thuế công tác tổ chức, đạo thủ trưởng quan thuế 79 Đánh giá công chức thuế trình độ chun mơn Bảng 2.20 đạo đức nghề nghiệp cán công chức làm công tác kiểm tra viii 80 DANH MỤC CÁC HÌNH, BIỂU ĐỒ Số hiệu Tên hình, biểu đồ hình, biểu Trang đồ Hình 2.1 Biểu đồ 2.2 Biểu đồ 2.3 Sơ đồ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu Kết thu Ngân sách nhà nước Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu giai đoạn năm 2017 đến năm 2020 Kết thực kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp giai đoạn năm 2017 đến năm 2020 44 49 57 Kết thu hồi tiền thuế truy thu phạt qua công tác Biểu đồ 2.4 kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp giai đoạn năm 2017 đến năm 2020 ix 58 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu quan trọng NSNN Đây khoản đóng góp bắt buộc luật pháp quy định tổ chức, cá nhân Ngành Thuế thực thu đúng, thu đủ nộp kịp thời vào NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Mục tiêu hệ thống quản lý thuế đại giới tối ưu hoá khoản thu thuế khoản thu khác, phù hợp với luật pháp quy định đồng thời đảm bảo củng cố niềm tin NNT vào hệ thống thuế Trong thời gian qua, ngành Thuế tập trung đẩy mạnh TTHC thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch nhằm tạo thuận lợi, giảm chi phí, thời gian NNT giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí NNT; đẩy mạnh cải cách TTHC thuế nhằm tạo thuận lợi giảm thời gian thực TTHC cho DN, người dân dư luận xã hội đồng tình ủng hộ đánh giá cao Hiện nay, ngành Thuế Việt Nam thực quản lý thuế DN theo chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế Đây phương thức quản lý thuế xây dựng dựa tảng tuân thủ tự nguyện đối tượng nộp thuế, quản lý thuế dựa kỹ thuật quản lý rủi ro Theo chế này, tổ chức, cá nhân nộp thuế vào kết sản xuất kinh doanh (SXKD) kỳ kê khai vào quy định pháp luật nghĩa vụ thuế tự tính số thuế phải nộp NSNN, từ tự kê khai tự thực nghĩa vụ nộp số thuế kê khai vào NSNN theo thời hạn quy định pháp luật Cơ quan thuế không can thiệp vào q trình kê khai, tính nộp thuế tổ chức, cá nhân kinh doanh quan thuế tiến hành tra, kiểm tra áp dụng biện pháp xử phạt, cưỡng chế theo luật định trường hợp có hành vi vi phạm pháp luật thuế không nộp thuế, trốn thuế, gian lận thuế,…Với hệ thống quản lý thuế nay, công tác kiểm tra thuế trở thành nhiệm vụ trọng tâm có ý nghĩa quan trọng với mục tiêu kiểm sốt việc tn thủ chấp hành pháp lụât thuế NNT Tuy nhiên, với yêu cầu phát triển kinh tế thị trường nay, số lượng DN tăng lên nhanh chóng, đồng thời quy mơ, cách thức hoạt động đa dạng phức tạp hơn, phương thức trốn thuế, tránh thuế ngày tinh vi TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt [1] Bộ Tài (2018), Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 Bộ Trưởng Bộ Tài [2] Chi cục Thuế thành phố Sóc Trăng (2020), Báo cáo tổng kết cơng tác kiểm tra thuế năm 2020, lưu hành nội [3] Chính Phủ (2019), Nghị định số 20/2019/NĐ-CP ngày 21 tháng 02 năm 2019 Chính phủ, dẫn đến hạn chế nguồn thu lệ phí trước bạ [4] Chính Phủ (2020), Chỉ thị số 11/CT-TTg ngày 04 tháng năm 2020 Thủ tướng Chính phủ nhiệm vụ, giải pháp cấp bách tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, bảo đảm an sinh xã hội ứng phó với dịch Covid-19 [5] Chính Phủ (2020), Chỉ thị số 20/CT-TTg ngày 17 tháng năm 2017 Thủ tướng Chính phủvề việc chấn chỉnh hoạt động tra, kiểm tra doanh nghiệp [6] Chính Phủ (2020), Nghị định số 41/2020/NĐ-CP ngày 08/4/2020 Chính phủ gia hạn thời hạn nộp thuế tiền thuê đất [7] Chính Phủ (2020), Quyết định số 22/2020/QĐ-TTg, ngày 10/8/2020 thủ tướng Chính phủ giảm tiền thuê đất năm 2020 đối tượng bị ảnh hưởng dịch Covid-19 [8] Cục Thuế thành phố Cần Thơ (2020), Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2020, lưu hành nội [9] Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu (2018), (2019), (2020), (2021), Báo cáo công tác tra, kiểm tra thuế năm 2017, 2018, 1019, 2020 [10] Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu (2018), (2019), (2020), (2021), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017, 2018, 2019, 2020 [11] Cục Thuế tỉnh Cà Mau (2020), Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2020, lưu hành nội 115 [12] Đặng Đình Long (2012), “Một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra Cục Thuế Nam Định”, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội [13] Đặng Hồng Kỳ (2013), “Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình”, Luận văn Thạc sĩ, Viện Kinh tế Quản lý - Trường Đại học Bách khoa, Hà Nội [14] Hoàng Thị Thúy Ngọc (2010), “Quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế”, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Khoa học Xã hội, Hà Nội [15] Lê Tiến Đơng (2016),“Hồn thiện cơng tác Kiểm tra thuế khu vực doanh nghiệp quốc doanh chi cục Thuế thành phố Kon Tum”, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng [16] Lê Xuân Trường (2012), Giáo trình nghiệp vụ Thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội, tr 213 - 286 [17] Nguyễn Thị Bất & Vũ Duy Hào (2002) Giáo trình quản lý thuế Nxb Thống kê, Hà Nội [18] Nguyễn Thị Thùy Dương (2011), “Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế”, Luận án tiến sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội [19] Nguyễn Văn Tiến (2013),“Một số giải pháp hồn thiện cơng thác tra, kiểm tra thuế cục thuế Nam Định”, Luận văn Thạc sĩ, Viện Kinh tế Quản lý, trường Đại học Bách khoa, Hà Nội [20] Nguyễn Xuân Thành (2013):“Nâng cao hiệu tra người nộp thuế Việt Nam giai đoạn nay”, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội [21] Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội khóa XI Luật sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế [22] Quốc Hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 Quốc hội khóa XIV, tr 13-31 tr 65 [23] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số: 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 116 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế [24] Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số: 211/QĐ-TCT ngày 12 tháng 03 năm 2019 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuếvề việc quy định chức năng, nhiệm vụ Phòng Văn phòng thuộc Cục Thuế [25] Tổng cục Thuế (2020), Công văn số: 1046/TCT-TTKT ngày 12 tháng 03 năm 2020 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế việc triển khai tăng cường công tác tra, kiểm tra [26] Trịnh Thị Hồng (2015), “Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thanh Hóa”, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Kinh tế - Đại học Huế [27] UBND tỉnh Bạc Liêu (2020), Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội năm 2020 kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội năm 2021 [28] Võ Tiến Dũng (2014), “Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế TP.HCM”, Tạp chí Kinh tế - Kỹ thuật, trường Đại học Kinh tế - Kỹ thuật Bình Dương, 12/2013 (số 04), tr 49-65, viewed 10 June 2021, from: http://ktkt.edu.vn/Upload/File/004.tap%20chi%20so%204%20-%202013.pdf [29] Võ Tiến Dũng (2014), “Nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế TP.HCM”, Luận văn thạc sĩ, 12/2013(04), trường Đại học Tài - Marketing [30] Website Bộ Tài chính: https://mof.gov.vn [31] Website Cục Thuế thành phố Cần Thơ: https://cantho gdt.gov.vn [32] Website Cục Thuế tỉnh Sóc Trăng: https://soctrang gdt.gov.vn [33] Website Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu: https://baclieu gdt.gov.vn [34] Website Cục Thuế tỉnh Cà Mau: https://camau gdt.gov.vn [35] Website Tổng cục Thuế: https://gdt.gov.vn 117 PHỤ LỤC Số hiệu Phụ lục Tên Phụ lục Phụ lục Lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Phụ lục Lập kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Phụ lục Bảng câu hỏi khảo sát công tác kiểm tra thuế (dành cho công chức làm công tác kiểm tra thuế) 118 PHỤ LỤC 1: LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TRA HỒ SƠ KHAI THUẾ TẠI CƠ QUAN THUẾ CỤC THUẾ ……… PHỊNG …………….……… Số: …/TTr-TTKT… CƠNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ………, ngày … tháng … năm 20… TỜ TRÌNH Về việc lựa chọn danh sách người nộp thuế để kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế năm 20 Kính gửi: Lãnh đạo Cục Thuế ………… Theo điểm 2.2 phần II, quy trình kiểm tra thuế theo định số: 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, quy định sau: “1- Nguyên tắc kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Hồ sơ khai thuế phải kiểm tra trụ sở quan thuế bao gồm tất hồ sơ khai thuế tổ chức gửi đến quan thuế trừ: hồ sơ khai thuế tổ chức kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp; hồ sơ khai thuế nộp tiền thuế sử dụng đất giao đất; thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, tiền thuê đất; thuế môn bài; lệ phí trước bạ; phí loại lệ phí khác 2- Trình tự kiểm tra phương pháp thủ công - Lựa chọn danh sách người nộp thuế để kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế tối thiểu 20% số lượng doanh nghiệp hoạt động quản lý thuế sau: Danh sách phải trưởng phận kiểm tra trình Thủ trưởng quan thuế phê duyệt trước ngày 30 tháng 12 năm hàng năm.” 119 Căn quy định nêu đối chiếu thực tế người nộp thuế (NNT) Cục Thuế quản lý, Phịng trình lãnh đạo Cục Thuế phê duyệt Danh sách NNT phải kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế (CQT) năm 20 , tổng số lượng NNT chiếm tỷ lệ 20%/ tổng số NNT quản lý Thuyết minh số lượng NNT lựa chọn sau: - Căn số lượng NNT Cục Thuế quản lý thuộc diện tính tiêu kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT năm 20 (năm trước liền kề năm lập kế hoạch) Z doanh nghiệp (Z: số lượng doanh nghiệp) Tổng số NNT phải kiểm tra Z x 20% = doanh nghiệp Tuy nhiên, đề xuất lựa chọn số lượng doanh nghiệp, tỷ lệ % Căn lựa chọn sau: + Đối với danh sách kết phân tích rủi ro từ ứng dụng TPR lựa chọn đưa vào Kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT năm 20 ; tiếp tục loại trừ NNT thường xuyên hoàn thuế xuất khẩu, NNT chuyển Chi cục Thuế quản lý, NNT ngưng nghỉ, lại số lượng NNT đưa hết vào danh sách phải kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 20 + Đối với số lượng NNT lựa chọn ngồi danh sách phân tích rủi ro, theo tiêu chí sau: Trừ đơn vị nghiệp có thu; trừ doanh nghiệp thuộc diện hồn thuế xuất doanh nghiệp thường xuyên kiểm tra; trừ doanh nghiệp có số thuế phát sinh nhỏ, ngành nghề rủi ro - Số lượng NNT thuộc danh sách lựa chọn tương ứng với số lượng tờ khai, phân công cho số lượng cán cơng chức thuộc nhóm kiểm tra CQT, phải thực bước kiểm tra, thủ tục kiểm tra, thời gian kiểm tra, nhập liệu vào ứng dụng quy định quy trình kiểm tra 746 - Ngồi danh sách nêu trên, cán cơng chức thuộc nhóm kiểm tra CQT phải thường xuyên giám sát tình hình, kiểm tra số liệu kê khai thuế NNT thuộc danh sách phân công quản lý, phát NNT có dấu hiệu rủi ro phải tiến hành bước kiểm tra, thủ tục kiểm tra quy định quy trình kiểm tra 746, xem phát sinh kiểm tra đột xuất danh sách lựa chọn (Danh sách chi tiết nhiệm vụ kiểm tra CQT kèm theo tờ trình này) 120 Phịng trình Lãnh đạo Cục Thuế xem xét phê duyệt để triển khai thực từ tháng 01/20 / Ý KIẾN CỦA LÃNH ĐẠO CỤC THUẾ ……………………….…………………………………… ……………………….…………………………………… 121 TRƯỞNG PHÒNG CỤC THUẾ………………… PHÒNG…………….……… DANH SÁCH CHI TIẾT NHIỆM VỤ KIỂM TRA TẠI CQT NĂM 20… (Kèm theo Tờ trình số:…/TTr-TTKT…ngày…/…/20…) TỜ TỜ SỐ TÊN MÃ SỐ KHAI TỜ KHAI KHAI TỜ TỔNG SỐ TT ĐƠN VỊ THUẾ QTT THUẾ TAI THUẾ KHAI TỜ KHAI TNDN NGUYÊN GTGT KHÁC Tổng số DN phải kiểm tra Cty Cổ Phần A 1900 Cty Cổ Phần B 1900 Cty TNHH C 1900 Cty TNHH D 1900 DNTN E 1900 8=4+5+6+7 ., ngày / /20 Trưởng phòng Lập biểu 122 PHỤ LỤC 2: LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ ………… Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: … /CT-TTKT… ……… , ngày … tháng … năm 20… V/v thuyết minh số liệu lập kế hoạch kiểm tra thuế 20… Kính gửi: Tổng cục Thuế Căn nội dung hướng dẫn Công văn số ./TCT-TTKT ngày / /20 Tổng cục Thuế việc lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế năm 20 , Cục Thuế thuyết minh số liệu lập kế hoạch kiểm tra thuế năm 20 sau: Theo số liệu thống kê người nộp thuế (NNT) hoạt động tổ chức (trừ hộ cá thể thuế Thu nhập cá nhân) thuộc diện quản lý hệ thống đăng ký thuế ngày / /20 toàn tỉnh NNT Các trường hợp loại trừ theo hướng dẫn Công văn số /TCT-TTKT NNT (kèm theo danh sách chi tiết NNT) Sau loại trừ cịn lại số lượng NNT tính tỷ lệ % để giao tiêu kế hoạch kiểm tra sau: Đã lập kế hoạch tra NNT, dự kiến lập kế hoạch kiểm tra NNT Như vậy, tổng cộng kế hoạch tra, kiểm tra NNT, chiếm tỷ lệ % NNT thuộc diện giao tiêu lập kế hoạch tra, kiểm tra Dự kiến giao tiêu nhiệm vụ kiểm tra cho đơn vị thuộc trực thuộc sau: Phòng NNT (không kể kế hoạch năm trước tồn chuyển sang), bao gồm: - Số lượng NNT có tên chi tiết, lựa chọn theo danh sách kết xếp loại rủi ro sở phân tích ứng dụng TPR NNT Cục Thuế quản lý - Số lượng NNT chưa có tên chi tiết, dự pḥng cho trường hợp phát sinh kiểm tra đột xuất 123 Các Chi cục Thuế NNT, bao gồm: - Chi cục Thuế A: NNT; - Chi cục Thuế B: NNT; - Chi cục Thuế C: NNT; (Gửi kèm: Phụ lục 01/KHKT Bảng phân tích rủi ro từ ứng dụng TPR) Cục Thuế báo cáo Tổng cục Thuế xem xét phê duyệt./ CỤC TRƯỞNG Nơi nhận: - .; - 124 CỤC THUẾ ………………… Phụ lục 01/KHKT PHÒNG …………….………… DANH SÁCH CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TRA NĂM 20… (Kèm theo Công văn số:…/CT-TTKT.…ngày…/…/20…) SỐ TT TÊN DOANH NGHIỆP MÃ SỐ THUẾ ĐỊA CHỈ A KH KIỂM TRA THEO RỦI RO Cty Cổ Phần A 1900 Vĩnh lợi, Bạc Liêu Cty Cổ Phần B 1900 Giá Rai, Bạc Liêu Cty TNHH C 1900 TP Bạc liêu, Bạc Liêu Cty TNHH D 1900 Đông Hải, Bạc Liêu DNTN E 1900 Vĩnh lợi, Bạc Liêu Cộng (A): B KIỂM TRA THEO CHUYÊN ĐỀ Cty Cổ Phần F 1900 TP Bạc liêu, Bạc Liêu Cty Cổ Phần G 1900 Hồng Dân, Bạc Liêu Cty TNHH H 1900 Giá Rai, Bạc Liêu Cty TNHH I 1900 Giá Rai, Bạc Liêu DNTN K 1900 Đông Hải, Bạc Liêu Cộng (B): TỔNG CỘNG (A+B) ,ngày / /20 NGƯỜI LẬP BIỂU CỤC TRƯỞNG 125 KẾT XUẤT PHÂN TÍCH RỦI RO TỪ ỨNG DỤNG TPR Cơ quan thuế: Cục Thuế Năm kế hoạch: 20 Dựa kết phân tích năm: 20 Trạng thái kế hoạch: Đang lập kế hoạch đầu năm Danh sách người nộp thuế: Tất Phòng lập kế hoạch: Phòng TTKT Loại kế hoạch: Kế hoạch đầu năm SỐ MÃ SỐ TT THUẾ TÊN NNT NGÀNH TỔNG NGHỀ ĐIỂM XẾP LOẠI QUY MÔ RỦI RO 1900 Cty Cổ Phần A Xây dựng 46 Cao Lớn 1900 Cty Cổ Phần B Sản xuất 44 Cao Lớn 43 Cao Lớn 32 Vừa Nhỏ nước đóng chai 1900 Cty TNHH C Chế biến Thủy sản 1900 Cty TNHH D Chế biến bảo quản Thủy sản 1900 DNTN E Khách sạn 28 Vừa Rất nhỏ 1900 DNTN F Sửa chữa 23 Thấp Nhỏ Điện tử 126 PHỤ LỤC 3: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI TỈNH BẠC LIÊU (dành cho công chức làm công tác kiểm tra thuế) Xin chào q vị Tơi học viên khóa (đợt niên khóa 2019 - 2021), chương trình thạc sĩ Quản lý kinh tế trường Đại học Hịa Bình Rất mong quý vị dành chút thời gian trả lời số câu hỏi khảo sát, thu thập ý kiến để lấy số liệu đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bạc liêu nhằm phục vụ cho luận văn tốt nghiệp cuối khóa Tất câu trả lời quý vị điều tra sử dụng cho mục đích nghiên cứu giữ bí mật Hướng dẫn: Quý vị đánh dấu “x” vào ô tương ứng phần trả lời cho câu hỏi I CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA NGƯỜI THAM GIA KHẢO SÁT - Họ tên: - Giới tính:  Nam  Nữ - Trình chun mơn:  Trung cấp/Cao đẳng  Đại học  Sau đại học - Chức vụ:Công chức Lãnh đạo Chi cục Thuế/Phòng  Lãnh đạo Cục Thuế - Tuổi:  Dưới 30 tuổi  Từ 30 đến 50 tuổi Trên 50 tuổi - Thâm niên công tác:  Dưới năm  Từ đến 10 năm  Từ 10 đến 20 năm  Trên 20 năm - Số năm thực công tác kiểm tra thuế:  Dưới năm  Từ đến 10 năm  Từ 10 đến 20 năm  Trên 20 năm II Anh/Chị vui lòng cho biết ý kiến nhận định sau: 127 Chính sách pháp luật thuế ổn định, chặt chẽ, dễ thực  Đồng ý  Khơng có ý kiến  Khơng đồng ý Sự phối hợp để cung cấp thông tin Cục Thuế với quan hữu quan liên quan đến thuế có ảnh hưởng quan trọng đến cơng tác kiểm tra thuế  Quan trọng  Bình thường  Khơng quan trọng Trình độ ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế ngày nâng cao ảnh hưởng tích cực đến cơng tác kiểm tra thuế  Đồng ý  Khơng có ý kiến  Khơng đồng ý Công tác lập kế hoạch chuẩn bị công tác kiểm tra thuế chuẩn bị tốt quan chuẩn bị tốt  Đồng ý  Khơng có ý kiến  Khơng đồng ý Hệ thống sở liệu việc ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho việc khai thác, phân tích thơng tin NNT phục vụ tốt cho công tác kiểm tra thuế  Đồng ý  Không có ý kiến  Khơng đồng ý Thủ trưởng quan thuế quan tâm đạo hỗ trợ nguồn nhân lực, sở vật chất cho công tác kiểm tra  Đồng ý  Khơng có ý kiến 128  Không đồng ý Cán kiểm tra thuế có đạo đức nghề nghiệp, trình độ học vấn, đào tạo bản, chuyên môn phù hợp để thực cơng việc  Đồng ý  Khơng có ý kiến  Không đồng ý Trân trọng cám ơn hỗ trợ Quý vị 129