Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thiết bị điện đông anh

Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 Kế toán – kiểm tốn MỤC LỤC LỜI NĨI ĐẦU CHƯƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1.CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò nguyên vật liệu doanh nghiệp .4 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.1.3 Vai trị ngun vật liệu q trình sản xuất 1.1.2 Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.2 PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu .6 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu .8 1.2.2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu 1.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu .9 1.2.3.1 Giá thực tế nhập kho vật liệu 1.2.3.2 Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho 10 1.3 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 13 1.3.1 Chứng từ kế toán 13 1.3.2 Sổ kế toán nguyên vật liệu 14 1.3.3 Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 15 1.4 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU 19 1.4.1 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 20 1.4.1.1 Tài khoản sử dụng 20 1.4.1.2 Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thương xuyên 22 Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 Kế toán – kiểm toán 1.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 25 1.4.2.1 Tài khoản sử dụng 25 1.4.2.2 Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ .26 1.5 KIỂM KÊ, ĐÁNH GIÁ LẠI VẬT LIỆU VÀ DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO .28 1.5.1 Kiểm kê vật liệu 28 1.5.1.1 Kiểm kê vật tư theo phương pháp kê khai thường xuyên 28 1.5.1.2 Kiểm kê vật tư theo phương pháp kiểm kê định kỳ 29 1.5.2 Đánh giá lại nguyên vật liệu 29 1.5.3 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 30 1.6 CÁC LOẠI SỔ SÁCH KẾ TOÁN SỬ DỤNG ĐỂ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 31 CHƯƠNG II 37 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÔNG ANH 37 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÔNG ANH 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 37 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty cổ phần thiết bị điện Đông Anh 40 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lí công ty 41 2.1.4 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần thiết bị điện Đông Anh 43 2.1.4.1 Bộ máy kế toán .43 2.1.4.2 Hình thức kế tốn 45 2.2 TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÔNG ANH 48 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tình hình quản lý nguyên vật liệu công ty 48 Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 Kế toán – kiểm toán 2.2.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu công ty 49 2.2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 49 2.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu .49 2.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 50 2.2.3.1 Hạch toán ban đầu 50 2.2.3.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty cổ phần thiết bị điện Đông Anh 52 2.2.4 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu công ty 67 2.2.5 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu công ty 74 2.2.6 Kiểm kê, đánh giá nguyên vật liệu tồn kho .82 CHƯƠNG III .83 PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÔNG ANH 83 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÔNG ANH 83 3.1.1 Những kết đạt 83 3.1.2 Hạn chế 84 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÔNG ANH .87 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu 87 3.2.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty cổ phần thiết bị điện Đông Anh 88 3.2.2.1 Hoàn thiện việc lập sổ danh điểm vật tư để phân loại nguyên vật liệu 88 3.2.2.2 Hoàn thiện việc lập sử dụng sổ tổng hợp nhập xuất tồn .90 3.2.2.3 Hoàn thiện tổ chức kế toán khoản tạm ứng để mua nguyên vật liệu 92 3.2.2.4 Hồn thiện việc phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu 93 3.2.2.5 Hoàn thiện việc hạch toán phế liệu thu hồi 93 3.2.2.7 Hoàn thiện việc xuất nguyên vật liệu dùng cho sản xuất, xây lắp cơng trình 94 Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 Kế toán – kiểm tốn 3.2.2.8 Hồn thiện việc ứng dụng kế tốn máy vi tính 97 3.2.2.9 Hồn thiện tình hình ln chuyển chứng từ 97 KẾT LUẬN 102 PHỤ LỤC 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 Kế toán – kiểm toán DANH SÁCH TỪ VIẾT TẮT CP Cổ phần CT Cơng trình DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NVL Nguyên vật liệu NKCT Nhật ký chứng từ NLVL&CCDC Nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ QLSX Quản lý sản xuất XDCB Xây dựng SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH PTKT Trách nhiệm hữu hạn phát triển kỹ thuật TSCĐ Tài sản cố định VT Vật tư Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 Kế tốn – kiểm tốn LỜI NĨI ĐẦU Trong kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế nước doanh nghiệp tất yếu phải chịu tác động trực tiếp quy luật kinh tế khắc nghiệt quy luật giá trị, quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu Chính vậy, doanh nghiệp muốn tồn phát triển tình hình địi hỏi phải tăng cường cơng tác quản lý, nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực có nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm chi phí tăng lợi nhuận cho đơn vị Trong chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn (khoảng 70-75% tổng giá thành sản phẩm) Vì vậy, với biến động nhỏ nguyên vật liệu ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm Do đó, yêu cầu đặt doanh nghiệp phải tiến hành tổ chức cơng tác hạch tốn ngun vật liệu cách chặt chẽ, xác kịp thời nhằm đảm bảo cho công tác sản xuất doanh nghiệp diễn cách liên tục để đem lại hiệu kinh tế cao Từ nhận thức với kiến thức học trường cộng với kiến thức thực tế qua trình thực tập Công ty cổ phần thiết bị điện Đông Anh em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần thiết bị điện Đông Anh” làm đề tài nghiên cứu cho báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu kết luận, mục lục, danh sách từ viết tắt, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, báo cáo gồm phần: CHƯƠNG I: Một số vấn đề lý luận chung cơng tác kế tốn nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất CHƯƠNG II: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần thiết bị điện Đông Anh CHƯƠNG III: Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty cổ phần thiết bị điện Đông Anh Sau nội dung luận văn tốt nghiệp em Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 Kế toán – kiểm toán CHƯƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT - 1.1.CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất sở vật chất để hình thành nên thực thể sản phẩm 1.1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Trong trình sản xuất, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, tác động sức lao động máy móc thiết bị, chúng bị tiêu hao tồn hay thay đổi hình thái ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Do vậy, nguyên vật liệu coi yếu tố thiếu trình tái sản xuất nào, đặc biệt với trình hình thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Về mặt giá trị, tham gia vào trình sản xuất ngun vật liệu chuyển lần tồn giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 1.1.1.3 Vai trò nguyên vật liệu trình sản xuất Là ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu coi yếu tố khơng thể thiếu có vai trị quan trọng doanh nghiệp có tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh Chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm nên biến đổi chi phí nguyên vật liệu có ảnh hưởng định tới sống Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 Kế toán – kiểm toán doanh nghiệp Đặc biệt điều kiện hoàn cảnh mà doanh nghiệp Việt Nam phải đứng kinh tế quốc tế có cạnh tranh gay gắt khốc liệt để tạo chỗ đứng vững thị trường giải pháp mang tính tối ưu doanh nghiệp khơng ngừng nâng cao trình độ quản lý, đại hoá dây chuyền sản xuất, cải tiến mẫu mã giảm giá thành sản phẩm nhằm tăng khả cạnh tranh Nhưng để sản phẩm sản xuất đáp ứng nhu cầu thị trường với giá cạnh tranh doanh nghiệp cần có ngun vật liệu đảm bảo chất lượng, quy cách chủng loại, phải hạ thấp định mức tiêu hao nguyên vật liệu nhằm tiết kiệm tối đa chi phí nguyên vật liệu sản xuất chừng mực định điều sở tăng thêm sản phẩm xã hội 1.1.2 Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu Trong chế thị trường có quản lý điều tiết nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, với cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp nước, bên cạnh việc mạnh phát triển sản xuất, doanh nghiệp cần tìm biện pháp sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý Muốn cần quản lý tốt nguyên vật liệu hai tiêu vật giá trị khâu: từ khâu thu mua, bảo quản dự trữ, đến khâu sử dụng Quản lý vật liệu xem xét khía cạnh sau: - Khâu thu mua: Để có vật tư đáp ứng kịp thời trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nguồn chủ yếu thu mua Do đó, khâu địi hỏi phải quản lý chặt chẽ số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua, chi phí thu mua tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Khâu bảo quản dự trữ: Việc dự trữ vật liệu kho tàng, bến bãi cần thực theo chế độ quy định cho loại vật liệu, phù hợp với tính chất lý hố loại quy mô tổ chức doanh nghiệp nhằm giảm bớt hư hỏng, hao hụt mát tránh tình trạng thất thốt, đảm bảo an tồn chất lượng vật tư suốt thời gian bảo quản cất giữ Đồng thời doanh nghiệp cần xác định định mức dự trữ tối thiểu, tối đa cho loại vật tư nhằm đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 Kế toán – kiểm toán - Khâu sử dụng: Sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở đình mức tiêu hao, dự tốn chi phí giúp doanh nghiệp giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận Để làm điều đòi hỏi tổ đội, phân xưởng sản xuất trình sản xuất cần phải quán triệt nguyên tắc sử dụng nguyên vật liệu đảm bảo định mức quy định, quy trình sản xuất Xuất phát từ vai trò đặc điểm vật tư trình sản xuất kinh doanh nên doanh nghiệp cần tổ chức hạch toán vật liệu cách chặt chẽ nhằm đạt mục tiêu giảm bớt chi phí sản xuất hạ thấp giá thành sản phẩm từ nâng cao doanh thu 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Để đáp ứng yêu cầu quản lý thực chức giám đốc kế toán nguyên vật liệu, doanh nghiệp kế toán nguyên vật liệu cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Thực việc phân loại, đánh giá vật tư phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán quy định yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động tăng giảm vật tư trình sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thơng tin để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh - Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua vật tư kế hoạch sử dụng vật tư cho sản xuất 1.2 PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Do tính chất đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh nên doanh nghiệp phải sử dụng loại vật liệu khác Mỗi loại vật liệu lại có vai trị, cơng dụng, tính chất lý hố khác nhau.Vì vậy, việc phân loại vật liệu cách khoa học điều kiện quan trọng để doanh nghiệp quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết vật tư phục vụ cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp Tuỳ thuộc vào loại hình doanh Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 Kế toán – kiểm toán nghiệp, tuỳ theo nội dung kinh tế chức nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh mà chúng có phân chia khác - Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị doanh nghiệp nguyên vật liệu chia thành loại sau: + Nguyên liệu, vật liệu : Là đối tượng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm Các doanh nghiệp khác sử dụng ngun vật liệu khơng giống nhau: doanh nghiệp khí ngun vật liệu sắt ,thép …;doanh nghiệp sản xuất đường nguyên vật liệu mía cịn doanh nghiệp sản xuất bánh kẹo nguyên vật liệu đường, nha, bột ….Có thể sản phẩm doanh nghiệp nguyên vật liệu cho doanh nghiệp khác … Đối với nửa thành phẩm mua ngồi với mục đích để tiếp tục gia công chế biến coi nguyên vật liệu + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu sử dụng có tác dụng phụ làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm đảm bảo cho công cụ dụng cụ hoạt động bình thường như: thuốc nhuộm, thuốc tẩy, dầu nhờn, cúc áo, may, giẻ lau, xà phòng … + Nhiên liệu : Là loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng q trình sản xuất kinh doanh gồm: xăng, dầu, than, củi, khí gas… + Phụ tùng thay : Là loại phụ tùng, chi tiết dùng sử dụng để thay ,sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải … + Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Bao gồm vật liệu, thiết bị, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng cho cơng tác xây dựng + Vật liệu khác : Là loại vật liệu chưa xếp vào loại trên, thường vật liệu loại từ trình sản xuất, phế liệu thu hồi từ lý tài sản cố định Ngoài tuỳ thuộc vào yêu câu quản lý hạch toán chi tiết doanh nghiệp mà loại nguyên vật liệu chia thành nhóm, thứ Cách phân loại sở để xác định định mức tiêu hao, định mức dự trữ cho loại, thứ nguyên vật liệu sở để tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp - Căn vào nguồn hình thành nguyên vật liệu chia làm hai nguồn Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 Kế toán – kiểm toán Bảng số 25: Đơn vị: Công ty cổ phần thiết bị điện Đông Anh Địa chỉ: Tổ 20, Thị trấn Đông Anh, Hà Nội TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN Kho: 152 STT Mã vật tư Tên vật tư ĐVT Tồn đầu kỳ Số lượng Giá trị Nhập kỳ Số lượng Giá trị Xuất kỳ Số lượng Giá trị Tồn cuối kỳ Số lượng Giá trị Ngày tháng năm Kế toán trưởng (đã ký) Người lập (đã ký) 91 Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 Kế tốn – kiểm tốn 3.2.2.3 Hồn thiện tổ chức kế toán khoản tạm ứng để mua nguyên vật liệu Thực tế công ty việc tạm ứng cho cán cung ứng để mua nguyên vật liệu diễn thường xuyên với số tiền phát sinh kỳ lớn kế toán cơng ty lại hạch tốn giống hạch tốn với người bán Điều không với nội dung kinh tế nghiệp vụ, đồng thời lại dẫn đến việc toán khoản tạm ứng kéo dài gây tình trạng chiếm dụng vốn cơng ty Để khắc phục nhược điểm này, kế tốn hạch tốn kế toán nguyên vật liệu sau: Khi cán cung ứng viết giấy xin tạm ứng mua nguyên vật liệu, sau kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, kế toán toán viết Phiếu chi Ủy nhiệm chi theo dõi sổ toán tạm ứng theo định khoản: Nợ TK 141 (chi tiết) Có TK 111, 112 Khi vật tư mua nhập kho, kế toán nguyên vật liệu vào hoá đơn phiếu nhập kho tiến hành định khoản: Nợ TK 152 (chi tiết) Có TK 1331 Có TK 141 (chi tiết) Trường hợp nhập, xuất thẳng: Nợ TK 154 (chi tiết) Nợ TK 1331 Có TK 141 (chi tiết) Nếu số tiền tạm ứng thừa, người tạm ứng nộp lại, kế toán toán định khoản: Nợ TK 111 Có TK 141 (chi tiết) Hoặc trừ vào lương: Nợ TK 334 Có TK 141 (chi tiết) Nếu số tiền mua nguyên vật liệu lớn số tiền tạm ứng, kế toán lập phiếu chi toán cho người tạm ứng định khoản: 92 Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 Kế toán – kiểm toán Nợ TK 141 (chi tiết) Có TK 111 Việc mua nguyên vật liệu tiền tạm ứng không theo dõi sổ chi tiết toán với người bán mà theo dõi sổ chi tiết theo dõi tạm ứng 3.2.2.4 Hồn thiện việc phân tích tình hình sử dụng ngun vật liệu Tại cơng ty, cơng trình xây lắp xây dựng định mức riêng vào “Phiếu hạn mức vật tư” Nguyên vật liệu thường mua sử dụng theo phiếu hạn mức vật tư Việc sử dụng chưa đánh giá xác cơng ty sử dụng tiết kiệm hay lãng phí nguyên vật liệu Hiện nay, sau cơng trình hồn thành bàn giao cơng ty chưa tiến hành phân tích việc sử dụng nguyên vật liệu thực tế so với định mức Đây thiếu sót cơng ty Để khắc phục nhược điểm này, cơng ty cần nhanh chóng tiến hành phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu cách: - Khi cơng trình hồn thành bàn giao, cơng ty nên tính tốn xem ngun vật liệu thực tế dùng vào cơng trình bao nhiêu, ngun vật liệu mua theo định mức bao nhiêu, nguyên vật liệu tồn kho - Tiến hành so sánh nguyên vật liệu thực tế sử dụng vào cơng trình ngun vật liệu theo định mức để biết công ty sử dụng tiết kiệm hay lãng phí nguyên vật liệu Nếu công ty sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu coi thành tích, cơng ty cần cố gắng phát huy Nếu công ty sử dụng lãng phí ngun vật liệu, cơng ty phải tìm nguyên nhân cụ thể như: mát, hư hỏng để từ có biện pháp xử lý thích hợp 3.2.2.5 Hồn thiện việc hạch tốn phế liệu thu hồi Phế liệu thu hồi cơng ty vỏ bao xi măng, sắt vụn, gỗ thừa…Số phế liệu sử dụng cho nhiều cơng việc hữu ích che mưa cho cột điện, bê tơng, lót khn, đúc cột…Ngồi ra, chúng cịn nhập kho để sử dụng cho việc khác bán ngồi để tái sử dụng Hiện nay, cơng trình cơng ty nhận thi cơng nhiều, cơng trình có phế liệu thu hồi Tuy lượng phế liệu thu hồi 93 Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 Kế tốn – kiểm tốn cơng trình khơng nhiều lại nhiều tất công trình cộng lại Cơng ty chưa tận dụng nguồn phế liệu Do vậy, để tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, nhằm giảm giá thành, công ty nên quan tâm, theo dõi, quản lý nguồn nguyên vật liệu Khi nhập kho phế liệu thu hồi, kế toán ghi: Nợ TK 152 (chi tiết) Có TK 154 (chi tiết) Khi bán phế liệu không qua nhập kho, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 131… Có TK 154 (chi tiết) 3.2.2.6 Hoàn thiện việc quản lý nguyên vật liệu tồn kho Hiện nay, kho công ty số nguyên vật liệu tồn kho chưa lý Trong loại nguyên vật liệu tồn kho đó, có loại nguyên vật liệu lạc hậu, cũ, phẩm chất, không đảm bảo chất lượng sử dụng Do làm tăng chi phí bảo quản, cơng việc bảo quản tốn diện tích kho Với loại nguyên vật liệu này, công ty nên lý sớm tốt để vừa khắc phục điều trên, vừa thu hồi phần số vốn bị ứ đọng lâu năm Nhưng với đặc điểm công ty đơn vị xây lắp, nguyên vật liệu thường mua theo phiếu hạn mức vật tư, đồng thời nguyên vật liệu chủ yếu xuất thẳng trực tiếp tới cơng trình, ngun vật liệu tồn kho khơng nhiều Do hàng năm vào cuối niên độ kế tốn cơng ty khơng lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho có nguyên vật liệu điều dễ hiểu Tuy nhiên điều kiện kinh tế công ty cần ý nguyên vật liệu công ty tồn kho nhiều có dấu hiệu giảm giá kỳ thiết phải lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho để tránh rủi ro khơng đáng có 3.2.2.7 Hồn thiện việc xuất ngun vật liệu dùng cho sản xuất, xây lắp cơng trình Cơng ty nên hạch tốn qua TK 621 cơng ty đơn vị nhỏ, cơng việc kế tốn khơng q nhiều, việc hạch tốn thẳng vào TK 154 Tuy 94 Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 Kế tốn – kiểm tốn nhiên, cơng ty nên hạch toán qua TK 621 quy định thuận lợi cho việc tập hợp chi phí tính giá thành cơng trình Cơng ty nên áp dụng hệ thống TK cấp 2: - TK 621.11: Vật tư trạm điện (máy biến áp, tủ điện ) - TK 621.12: Vật tư xây dựng ( sắt, thép ) - 95 Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 Kế tốn – kiểm tốn Bảng số 26: Đơn vị: Cơng ty cổ phần thiết bị điện Đông Anh Mẫu số S04b4- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Tổ 20- Thị trấn Đông Anh-Hà Nội ngày 20/03/2006 BTC) BẢNG KÊ SỐ Tập hợp chi phí sản xuất theo cơng trình Dùng cho TK: 621 Tháng năm STT TK ghi có TK 152 TK ghi nợ TK 153 ……… Đơn vị tính : đồng Các TK phản ánh NKCT khác NKCT số Cộng NKCT số …… TK 621 TK 621.11 TK 621.12 TK 621.13 TK 621.21 Cộng Ngày tháng năm Người lập Kế toán trưởng (đã ký) (đã ký) 96 Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 Kế toán – kiểm toán 3.2.2.8 Hồn thiện việc ứng dụng kế tốn máy vi tính Cơng ty nên ứng dụng kế tốn máy tính để giảm bớt khối lượng cơng việc cơng tác kế tốn nói chung hạch tốn nghiệp vụ nói riêng phạm vi cơng ty Một u cầu đặt cơng tác kế tốn phải đảm bảo tính xác, kịp thời Thực tiễn năm qua cho thấy, với phát triển khoa học kỹ thuật, việc áp dụng kế toán máy hỗ trợ nhiều cho công tác kế tốn, giúp cho việc cung cấp thơng tin kịp thời Vì vậy, cơng ty cần sớm tổ chức cơng tác kế tốn máy để phục vụ cho phát triển lâu dài công ty Để ứng dụng kế tốn máy vi tính, cơng ty cần phải làm công việc sau: - Công ty cần tiến hành đào tạo đội ngũ cán kế tốn biết sử dụng máy vi tính thành thạo cách tổ chức cho nhân viên kế toán học phần hành kế toán như: tin học văn phịng, kế tốn máy… - Cơng ty cần trang bị hệ thống máy tính đại có nối mạng với nhau, đặt phịng Tài kế tốn để nhân viên phịng sử dụng - Cơng ty cần mua phần mềm kế tốn phù hợp với đặc điểm - Khi mua phần mềm kế tốn rồi, cơng ty cần mã hoá chứng từ, tài khoản, đối tượng ttheo dõi như: nguyên vật liệu, lao động, tài sản cố định…để thuận tiện cho cơng tác kế tốn máy 3.2.2.9 Hồn thiện tình hình ln chuyển chứng từ Do địa bàn hoạt động công ty rộng lớn, việc luân chuyển chứng từ kế toán từ đội cơng ty cịn chậm, hai tuần lâu nhân viên tổ đội công ty nên gây khó khăn cho việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm lập báo cáo Điều dẫn đến tình trạng khối lượng cơng việc thường dồn vào cuối tháng cuối quý, nên việc hạch tốn dễ xảy sai sót, làm tính xác thơng tin Chính để giảm bớt khối lượng công việc vào cuối tháng cơng ty nên nên cố gắng cho q trình luân chuyển chứng từ nhanh Bên cạnh việc nhân viên tổ đội mang chứng từ công ty fax, sử dụng dịch vụ chuyển phát nhanh định kỳ tuần lần sớm để đảm bảo tính kịp thời chứng từ 97 Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 Bảng số 27: Kế tốn – kiểm tốn BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Niên độ tài năm 2012 Mã số thuế: 0101859574 Người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÔNG ANH ĐVT: Đồng STT CHỈ TIÊU Mã (1) (2) (3) Thuyết minh (4) Số năm Số năm trước (5) (6) TÀI SẢN A - TÀI SẢN NGẮN HẠN A (100 = 100 4,363,290,154 11,027,669,661 110+120+130+140+150) I II III I Tiền khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn (120=121+129) Đầu tư tài ngắn hạn Dự phịng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu ngắn hạn 110 III.01 201,276,778 1,737,072,862 120 III.05 0 121 0 129 0 130 3,270,870,332 8,329,728,720 1 Phải thu khách hàng 131 3,270,870,332 5,779,607,747 2 Trả trước cho người bán 132 2,550,120,973 3 Các khoản phải thu khác 138 0 139 0 518,343,213 514,463,026 518,343,213 514,463,026 0 4 Dự phịng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) IV IV Hàng tồn kho 140 1 Hàng tồn kho 141 2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 98 III.02 Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 V B V Tài sản ngắn hạn khác Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+230+240) Kế toán – kiểm toán 150 372,799,831 446,405,053 151 0 152 278,850,282 352,455,504 158 93,949,549 93,949,549 200 5,779,111,837 I I Tài sản cố định 210 1 Nguyên giá 2 Giá trị hao mịn luỹ kế (*) II Chi phí xây dựng dở dang II Bất động sản đầu tư III.03.0 5,029,742,433 5,779,111,837 5,029,742,433 211 7,253,153,000 7,253,153,000 212 (1,474,041,163) (1,223,410,567) 213 0 220 0 1 Nguyên giá 221 0 2 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 222 0 0 231 0 239 0 240 0 III IV III Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư tài dài hạn Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) IV Tài sản dài hạn khác 230 III.05 1 Phải thu dài hạn 241 0 2 Tài sản dài hạn khác 248 0 249 0 250 10,142,401,991 17,057,412,094 300 6,116,026,060 13,692,088,922 310 6,116,026,060 13,692,088,922 3 Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 =100 + 200) NGUỒN VỐN A I A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320) I Nợ ngắn hạn 99 Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 Kế toán – kiểm toán 1 Vay ngắn hạn 311 3,630,736,000 567,761,000 2 Phải trả cho người bán 312 2,480,290,060 7,185,110,307 3 Người mua trả tiền trước 313 5,934,217,615 5,000,000 5,000,000 4 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 III.06 5 Phải trả người lao động 315 0 6 Chi phí phải trả 316 0 318 0 319 0 320 0 321 0 322 0 328 0 329 0 400 4,026,375,931 3,365,323,172 4,026,375,931 3,365,323,172 411 3,900,000,000 3,249,000,000 II B I Các khoản phải trả ngắn hạn khác Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Phải trả, phải nộp dài hạn khác Dự phòng phải trả dài hạn B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410+430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu 410 III.07 2 Thặng dư vốn cổ phần 412 0 3 Vốn khác chủ sở hữu 413 0 4 Cổ phiếu quỹ (*) 414 0 415 0 416 0 417 126,375,931 116,323,172 Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 100 Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 II II Quỹ khen thưởng, phúc lợi TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300+400) Kế toán – kiểm toán 430 0 440 10,142,401,991 17,057,412,094 0 0 0 0 0.00 0.00 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG 1- Tài sản th ngồi 2- Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng 3- Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4- Nợ khó địi xử lý 5- Ngoại tệ loại Người ký: Ngày ký: 01/04/2013 101 Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 Kế toán – kiểm toán KẾT LUẬN Qua thời gian thực tế công ty cổ phần thiết bị điện Đơng Anh, em tìm hiểu q trình hình thành phát triển cơng ty, máy tổ chức, hoạt động kinh doanh công ty, đặc biệt tiếp xúc học hỏi cấu, quy trình phần hành kế tốn Đây kiến thức bổ ích giúp em trau dồi thêm kinh nghiệm, có tảng làm hành trang phục vụ nghề nghiệp kế toán Kết hợp với lý thuyết học trường kinh nghiệm thực tế thu q trình thực tập, em có nhìn tổng quan phần hành kế tốn Tuy nhiên, lượng kiến thức cịn hạn hẹp, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều thời gian thực tập có hạn nên báo cáo thực tập em không tránh khỏi cịn nhiều sai sót Em mong nhận góp ý từ phía thầy, để em hiểu sâu hơn, xác kế toán Một lần nữa, ta khẳng định kế toán nguyên vật liệu có ý nghĩa to lớn việc quản lý tài Thơng qua cơng tác kế tốn ngun vật liệu giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh bảo quản ngun vật liệu an tồn, phịng ngừa tượng mát, lãng phí vật liệu, thiệt hại tài sản doanh nghiệp, đồng thời góp phần giảm chi phí sản suất, tăng tốc độ vịng quay vốn lưu động từ tăng vốn tích luỹ cho doanh nghiệp Qua đây, em xin chân thành cảm ơn cô giáo – Thạc sỹ Lâm Quỳnh Chi tồn thể anh chị cơng ty cổ phần thiết bị điện Đông Anh suốt thời gian thực tập vừa qua nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn, bảo giúp em hoàn thiện luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! 102 Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 Kế toán – kiểm toán PHỤ LỤC Sơ đồ 01: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP GHI THẺ SONG SONG 16 Sơ đồ 02: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN 18 Sơ đồ 03: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ SỐ DƯ .19 Sơ đồ 04a: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN (Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) .22 Sơ đồ 04b: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN (Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) .23 Sơ đồ 05a: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ (Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) .25 Sơ đồ 05b: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ (Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) .26 Sơ đồ 06: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG .31 Sơ đồ 07: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ SỔ CÁI .32 Sơ đồ 08: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI 33 Sơ đồ 09:TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ 34 Sơ đồ 10: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH 35 Sơ đồ 11: QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ XÂY LẮP ĐƯỜNG DÂY TẢI ĐIỆN 40 Sơ đồ 12: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC QUẢN LÍ CƠNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ ĐIỆN ĐƠNG ANH 41 Sơ đồ 13: BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ ĐIỆN ĐƠNG ANH .43 Sơ đồ 14: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ 46 Bảng số 01: PHIẾU ĐỊNH MỨC VẬT TƯ .53 Bảng số 02: BẢNG KÊ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU MUA NGOÀI .54 Bảng số 03: HÓA ĐƠN MUA HÀNG 55 Bảng số 04 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM 57 Bảng số 05: PHIẾU NHẬP KHO 58 Bảng số 06: THẺ KHO(SỔ KHO) 59 Bảng số 07: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) 60 103 Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 Kế toán – kiểm toán Bảng số 08: SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN .61 Bảng số 09: PHIẾU ĐỊNH MỨC VẬT TƯ (Cơng trình Mộc Châu, Sơn La) .62 Bảng số 10: PHIẾU XUẤT KHO 63 Bảng số 11: THẺ KHO(SỔ KHO) 64 Bảng số 12: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) 65 Bảng số 13: BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA 67 Bảng số 14: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ .68 Bảng số 15: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ .69 Bảng số 16: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ .71 Bảng số 17: BẢNG KÊ SỐ 72 Bảng số 18: BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA 75 Bảng số 19: BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU, CÔNG CỤ VÀ DỤNG CỤ .76 Bảng số 20: BẢNG KÊ SỐ 77 Bảng số 21: BẢNG KÊ SỐ 78 Bảng số 22: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ .79 Bảng số 23: SỔ CÁI .80 Bảng số 24: SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ 88 Bảng số 25: TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN 90 Bảng số 26: BẢNG KÊ SỐ 4(Dùng cho TK 621) 95 Bảng số 27: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 2012 97 104 Trương Thị Thu Hương – 509KTK044 Kế toán – kiểm toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tài – Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân Giáo trình Kế tốn tài – Nhà xuất Học viện tài Giáo trình Hệ thống thơng tin kế tốn – Nhà xuất thống kê Giáo trình Kế tốn cơng ty – Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam – Bộ Tài Các tài liệu cơng ty cổ phần thiết bị điện Đông Anh Trang web Bộ tài chính: www.mof.gov.vn Trang web kế tốn: webketoan.vn 105