Nâng cao tính hữu hiệu kiểm soát nội bộ hoạt động chi ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước bình thuận

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN VĂN TÌNH NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH THUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chun ngành: KẾ TỐN Mã số ngành: 8340301 TP.HCM, tháng 07 năm 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN VĂN TÌNH NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH THUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số ngành: 8340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS.TRẦN VĂN TÙNG TP.HCM, tháng 07 năm 2021 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP.HCM Cán hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN VĂN TÙNG Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP.HCM ngày tháng năm Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: Họ tên TT Chức danh Hội đồng PGS.TS Huỳnh Đức Lộng Chủ tịch TS Phan Văn Dũng Phản biện TS Phạm Quốc Thuần Phản biện TS Huỳnh Tấn Dũng Ủy viên TS Lê Đức Thắng Ủy viên, thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau Luận văn sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV TRƯỜNG ĐH CƠNG NGHỆ TP HCM CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP.HCM, ngày tháng năm 2021 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: NGUYỄN VĂN TÌNH Giới tính: Nam Ngày, tháng, năm sinh: 03/08/1974 Nơi sinh: HÀ TĨNH Chuyên ngành: Kế toán MSHV: 2041850033 I- Tên luận văn: NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH THUẬN II- Nhiệm vụ nội dung: Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác KSNB hoạt động chi NSNN KBNN Bình Thuận năm từ 2016 đến tháng năm 2021 Hệ thống sở lý luận, báo cáo thực tế, khảo sát yếu tố ảnh hưởng từ đơn vị sử dụng Ngân sách, từ q trình kiểm sốt KBNN, phân tích điểm hạn chế, yếu tố tác động chế sách, cơng nghệ thơng tin từ bên ngồi bên đến q trình tổ chức KSNB chi NSNN địa bàn từ tìm giải pháp cụ thể để nâng cao tính hữu hiệu KSNB hoạt động chi NSNN KBNN Bình Thuận, qua đáp ứng u cầu đại hóa cơng tác quản lý, điều hành NSNN, phù hợp với q trình cải cách hành cơng chuẩn mực theo thông lệ quốc tế III- Ngày giao nhiệm vụ: 15/04/2021 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 30/7/2021 V- Cán hướng dẫn: PGS.TS Trần Văn Tùng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan Luận văn “Nâng cao tính hữu hiệu kiểm soát nội hoạt động chi Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Bình Thuận” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Học viên thực Luận văn Nguyễn Văn Tình ii LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin cảm ơn Trường Đại học Cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh – Viện Đào tạo sau Đại học tạo môi trường khoa học tiên tiến, đại với giáo viên có bề dày chuyên môn kinh nghiệm phong phú nhiều lĩnh vực, tạo điều kiện cho tiếp cận nghiên cứu khoa học thực tiễn hỗ trợ cho nghiên cứu Xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Thư viện Trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh cung cấp tài liệu để tơi tham khảo giúp tơi có thêm thông tin kiến thức thực luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn PGS.TS.Trần Văn Tùng tận tình hướng dẫn tơi suốt q trình thực luận văn Sự hỗ trợ Thầy ngồi kiến thức chun mơn cịn có kinh nghiệm thực tế quý báu, điều góp phần làm cho luận văn thành công mang ý nghĩa thực tế Xin cảm ơn Lãnh đạo đơn vị tạo điều kiện tốt quan tâm sâu sát việc thực luận văn này, động viên lớn tơi, giúp tơi thêm động lực để hồn thiện nghiên cứu Lời cuối cùng, xin cảm ơn người bạn, đồng nghiệp gia đình cho ý kiến, nhận xét quý giá lời động viên giúp tơi vượt qua khó khăn thời gian thực để hồn thành luận văn Học viên thực luận văn Nguyễn Văn Tình iii TĨM TẮT Chiến lược phát triển Kho bạc nhà nước đến năm 2030 hướng đến việc đẩy nhanh trình Kho bạc điện tử với sứ mệnh tăng cường hiệu quả, tính cơng khai minh bạch quản lý nguồn Tài Nhà nước Xây dựng Kho bạc hoạt động an toàn, hiệu phát triển ổn định vững sở cải cách thể chế, sách, hồn thiện tổ chức máy gắn với đại hóa cơng nghệ phát triển nguồn nhân lực để thực tốt chức năng: Quản lý quỹ Ngân sách Nhà nước quỹ tài Nhà nước Để đáp ứng ngày tốt yêu cầu, nhiệm vụ trị giao địi hỏi hệ thống KBNN phải có hệ thống kiểm soát nội (KSNB) hữu hiệu đơn vị KBNN nước nói chung đơn vị KBNN Bình Thuận nói riêng Và mục tiêu chủ đạo luận văn Nghiên cứu sử dụng phương pháp định tính: Với việc thu thập văn bản, chế độ, báo cáo thực tế thực theo quy trình, hệ thống mới, sâu sát đảm bảo tính xác, mang tính cập nhật cao, kết hợp với phương pháp phân tích; đối chiếu; so sánh với chương trình Tabmis – Treasury And Budget Management Information System - Công cụ quản lý NSNN Từ có nhận xét lý luận thực trạng công tác KSNB hoạt động chi NSNN KBNN Bình Thuận Qua việc liệu thu thập địa phương KBNN Bình Thuận kiểm chứng, kiểm tra thông qua đại diện lãnh đạo, nhân viên công tác phịng, ban KBNN Bình Thuận, KBNN huyện địa bàn tỉnh Bình Thuận Kết nghiên cứu giúp cho lãnh đạo phòng, ban Kho bạc Nhà nước Bình Thuận đánh giá tính chất cơng tác KSNB hoạt động chi NSNN KBNN Bình Thuận Đồng thời luận văn đưa số kiến nghị, giải pháp nhằm nâng cao tính hữu hiệu hoạt động KSNB khoản chi NSNN KBNN Bình Thuận Từ khóa: kiểm sốt nội bộ; tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, hoạt động chi ngân sách nhà nước iv ABSTRACT The State Treasury development strategy to 2030 has been aiming to accelerate the process of electronic treasury with the mission of enhancing efficiency, publicity and transparency in the management of State financial resources To build the Treasury to operate safely, effectively and develop stably and stably on the basis of reforming institutions and policies, perfecting the organizational apparatus in association with technology modernization and human resource development to implement well perform the following functions: Managing the State Budget fund and State financial funds In order to better meet the requirements, the assigned political tasks require the State Treasury system to have an effective internal control system for domestic State Treasury units in general and State Treasury units in Binh Thuan in particular And that is also the main goal of this thesis This study uses a qualitative method: With the collection of documents, regimes, and actual reports, following the latest and most thorough process and system, ensuring accuracy and up-to-date accuracy , combined with analytical methods; compare; compared with Tabmis program - Treasury And Budget Management Information System - State budget management tool From there, there are comments between the theory and the actual situation of internal control of state budget spending activities at the State Treasury of Binh Thuan Through the fact that the data is collected locally and the State Treasury of Binh Thuan is verified and checked through the representatives who are leaders and employees working in the departments of the State Treasury of Binh Thuan and the district State Treasury in the locality Binh Thuan province The results of this study help the leaders of departments and divisions of the State Treasury of Binh Thuan to assess the nature of the internal control work of state budget expenditure activities at the State Treasury of Binh Thuan At the same time, the thesis gives some recommendations and solutions to further improve the effectiveness of internal control activities of state budget expenditures at Binh v Thuan State Treasury Key words: internal control, effective internal control systems, state budget spending activities vi MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii ABSTRACT iv MỤC LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ix DANH MỤC CÁC BẢNG .x DANH MỤC CÁC HÌNH xi PHẦN MỞ ĐẦU 1-Lý chọn luận văn: 2- Mục tiêu nghiên cứu 3- Câu hỏi nghiên cứu 4- Đối tượng phạm vi nghiên cứu .5 5- Phương pháp nghiên cứu .5 6- Ý nghĩa nghiên cứu .6 7- Kết cấu luận văn Chương TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN 1.1 Các cơng trình nghiên cứu nước 1.2 Các cơng trình nghiên cứu nước 10 1.3 Nhận xét xác định khoảng trống nghiên cứu 13 KẾT LUẬN CHƯƠNG 15 Chương CƠ SỞ LÝ THUYẾT 16 2.1 Cơ sở lý thuyết hệ thống kiểm soát nội ‘ 16 2.1.1 Sự hình thành phát triển kiểm soát nội 16 2.1.2 Sự phát triển hệ thống KSNB khu vực công 17 2.1.3 Định nghĩa kiểm soát nội INTOSAI 18 2.1.4 Các yếu tố hệ thống KSNB theo tổ chức INTOSAI 19 78 thống Dịch vụ công (DVC) trực tuyến Phải thẳng thắn thừa nhận việc triển khai kịp thời mơ hình Dịch vụ cơng (DVC) trực tuyến tạo nên mặt đơn vị KBNN, khẳng định bước phát triển lĩnh vực phục vụ hành cơng, đem đến cho đơn vị sử dụng NSNN hình thức phục vụ công khai, minh bạch Tuy nhiên thời gian đầu triển khai số bất cập, việc áp dụng phần mềm kế toán dịch vụ cơng kế tốn đơn vị sử dụng NSNN yếu, thiếu nhiều bỡ ngỡ Tác giả đưa số giải pháp, sau: Qua thực tế trình nhập yếu tố chứng từ thu, chi NSNN chương trình dịch vụ cơng trực tuyến kế tốn đơn vị sử dụng NSNN cịn nhiều sai sót Một chứng từ có nhiều nội dung, yếu tố cần hồn thiện trước phê duyệt chuyển sang KBNN kiểm tra, kiểm soát nội dung chi, phân đoạn mã tài khoản tự nhiên (phân đoạn mã TK tự nhiên bao gồm: 01.8113.6001.3.xxxxxxx 593.622.072.00000.1661.13.000 - diễn giải là: mã quỹ mã tài khoản mã NDKT mã cấp mã ĐVSDNS mã địa bàn mã chương mã ngành mã CTMT mã Kho bạc mã nguồn mã dự phịng) Phần mềm chương trình dịch vụ công mặc định chuỗi tài khoản tự nhiên mã ĐVSDNS; mã địa bàn cố định riêng, thay đổi mã chương; mã nội dung kinh tế; mã ngành Ví dụ chứng từ chi lương đơn vị sử dụng NSNN có nhiều mã chương, mã ngành, sau kế toán nhập chuổi tài khoản tự nhiện đầu tiên, chuyển qua nội dung kinh tế thứ hai nhập khoảng 15 hàng cho chứng từ chi (hơn 15 nội dung kinh tế khác nhau) phải nhập lại chuổi tài khoản tự nhiên cũ khác mã nội dung kinh tế Nghiệp vụ thứ tốn thời gian, thứ hai dễ có sai sót xảy Theo tác giả, cần có can thiệp phân tin học vào chương trình phần mềm hệ thống dịch vụ công, cần phải cài đặt mã địa bàn, mã nguồn ngân sách tự sinh dùng phím Tab sang dịng tương tự đoạn mã vừa nhập Ví dụ kế tốn đơn vị sử dụng NSNN gõ dòng thứ 01 8113 6001 xxxxxxx.593.622.072.00000.1661.13.000 dùng phím Tab sang dịng thứ hai đoạn mã hiển thị, kế toán cần nhập mã 79 NDKT, số tiền Nếu nguy rủi ro nhập sai mã địa bàn, mã ĐVSDNS hạn chế cao Ở nghiệp vụ Hồ sơ chứng từ kế toán chuyển đến KBNN chưa theo quy định hành như: chi sai chế độ, hồ sơ mua sắm, sửa chữa thiếu hồ sơ kèm theo Theo tác giả, cần có định hướng tăng cường tổ chức công tác tập huấn, triển khai, quản lý đào tạo cán chủ chốt, cán quản lý tài chính, nâng cao trình độ lực, kiến thức quản lý kinh tế cho cán làm công tác tài Cần xem lại việc đơn vị sử dụng NSNN bố trí cán làm kiêm nhiệm cơng tác kế tốn, ví dụ có xã, phường bố trí cán làm Hội Chữ thập đỏ, Đồn Thanh niên xã, phường làm kiêm nhiệm kế toán xã, phường; trường học bố trí cán làm Văn thư lưu trữ kiêm nhiệm kế toán; Các hội đặc thù Ngân sách thành phố, Ngân sách tỉnh bố trí cán làm cơng tác chun mơn kiêm nhiệm cơng tác kế tốn Tuy theo xu hướng tinh gọn máy, việc kiêm nhiệm kiêm nhiệm làm cơng tác tài nghiệp vụ địi hỏi phải thật tinh thơng, xác, nhạy bén việc kiêm nhiệm nguy hiểm, dễ xảy rủi ro nghiêm trọng ảnh hưởng đến an toàn tiền, tài sản Nhà nước Theo tác giả, đơn vị sử dụng NSNN nên tuyển dụng sử dụng người làm cơng tác tài cho đơn vị có chun mơn độc lập làm kiêm nhiệm, tạo điều kiện để người làm cơng tác tài tập huấn, cập nhật nâng cao nghiệp vụ kế toán Trong việc nghiên cứu chế độ, văn GDV KBNN để phục vụ cho công tác chuyên môn bị đánh giá tốt mức 45,54%, chí mức Trung bình 35,05%, điều đáng báo động Là phận kiểm tra, kiểm soát trực tiếp đưa tiền, tài sản Nhà nước tới đơn vị sử dụng NSNN địi hỏi phải thật chun nghiệp, tinh thông chế độ, am hiểu Luật NSNN, Luật Kế toán Thường xuyên cập nhật chế độ, quy định để kiểm soát hướng dẫn, hỗ trợ đơn vị sử dụng NSNN hiểu làm chế độ Vừa qua, để kỷ niệm 30 năm thành lập hệ thống KBNN tổ chức thi nghiệp vụ toàn thể CBCC ngành KBNN, từ lâu hoạt động dường bị lãng quên Theo tác giả cần phải tổ chức hàng năm đưa vào xét khen thưởng, tạo khí thi đua ngành, 80 đồng thời tạo động lực cho CBCC KBNN phải trau dồi, cập nhật kiến thức nghiệp vụ -Giải pháp hồn thiện cơng tác giám sát: Ban lãnh đạo KBNN việc xây dựng, ban hành quy trình kiểm sốt nội chi NSNN để toàn thể GDV thực theo mục tiêu chung ngành đề ra, cịn có chức giám sát GDV với nhau, phận, phòng ban lẫn Qua việc ban hành quy trình Lãnh đạo phải thường xuyên kiểm tra, giám sát việc thực qua có điều chỉnh kịp thời phát điểm chưa hợp lý quy trình, từ có biện pháp điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện, hoàn cảnh đơn vị Trong trình đổi hệ thống cung ứng dịch vụ nghiệp cơng lập, hồn thiện cơng tác quản trị đơn vị nghiệp công lập, cần thiết phát triển hồn thiện KSNB Đó việc thiết lập tổ chức thực phận kế tốn đơn vị chế, sách, quy trình, quy định KSNB phù hơp với quy định pháp luật nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt mục tiêu, yêu cầu đề về: Cơ chế sách; Yếu tố người tổ chức máy; Ứng dụng công nghệ thông tin Hệ thống KSNB đơn vị nghiệp công lập dần trở thành công cụ hữu hiệu giúp phát cải tiến điểm yếu hệ thống quản lý đơn vị Thông qua hoạt động KSNB, thủ trưởng đơn vị kiểm sốt tốt tình hình tài chính, hoạch định sách nắm lỗ hổng quản lý để đưa công cụ quản lý phù hợp 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG Kết hợp với sở lý luận tảng hệ thống kiểm soát nội nói chung thực trạng nghiên cứu KBNN Bình Thuận Mục đích chương đưa giải pháp nhằm hoàn thiện 05 phận hệ thống kiểm soát nội KBNN Bình Thuận Đó mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông công tác giám sát Những giải pháp đưa sở khảo sát thực tế vấn trực tiếp CBCC KBNN Bình Thuận, cá nhân đơn vị sử dụng Ngân sách Nhà nước Tuy giải pháp đưa phạm vi hẹp góp phần hồn thiện quy trình kiểm soát hạn chế rủi ro trình thực quy trình kiểm sốt GDV KBNN Bình Thuận, đơn vị sử dụng NSNN địa bàn Bình Thuận Bên cạnh góp phần tham mưu cho KBNN cấp có biện pháp cập nhật nâng cấp, thay đổi chế, sách quy trình phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội 82 KẾT LUẬN CHUNG Mục tiêu kiểm soát nội chi NSNN qua KBNN nội dung quan trọng nhằm hướng tới xây dựng chế quản lý NSNN công khai, minh bạch, bảo đảm cho NSNN sử dụng cách có hiệu Nhiệm vụ quan trọng nâng cao tính hữu hiệu hoạt động KSNB chi NSNN qua KBNN hệ thống KBNN Để đạt mục tiêu này, KBNN Bình Thuận ln đổi mới, hồn thiện cơng tác KSNB chi NSNN, đồng thời lành mạnh tài chính, cơng khai, minh bạch việc sử dụng nguồn NSNN Từ lý luận, thực trạng hoạt động KBNN Bình Thuận, sở khảo sát đơn vị sử dụng NSNN quy trình nghiệp vụ Luận văn làm rõ vai trị KBNN Bình Thuận, trách nhiệm đơn vị sử dụng NSNN, tồn tại, hạn chế đưa giải pháp, kiến nghị nâng cao tính hữu hiệu hoạt động KSNB chi NSNN qua KBNN Bình Thuận KBNN hồn thiện quy trình nghiệp vụ, đồng hành lang pháp lý để thực chức nhiệm vụ tốt Hiện đại hóa hệ thống cơng nghệ thơng tin cơng tác quản lý Hồn thiện công tác tinh gọn máy, hoạt động hiệu đảm bảo số lượng ngang tầm với chất lương nhiệm vụ; cập nhật kịp thời văn bản, chế độ Các đơn vị sử dụng NSNN nghiên cứu, triển khai văn kịp thời, phối hợp tốt với KBNN địa bàn; đào tạo, bồi dưỡng công chức làm công tác kế toán nắm chế độ, tham mưu cho lãnh đạo quản lý NSNN Lãnh đạo địa phương điều hành tốt công tác xây dựng, phân bổ, giao dự toán NSNN; đạo quan, đơn vị có trách nhiệm; phối hợp với KBNN đóng địa bàn quản lý, điều hành, cấp phát NSNN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Báo cáo đánh giá tình hình hoạt động thu – chi NSNN từ năm 2016 đến năm 2020 KBNN Bình Thuận Bùi Thanh Huyền (2013), “Hoàn thiện hệ thống Kiểm sốt nội KBNN Quận 10, TP Hồ Chí Minh”, luận văn Thạc sĩ kinh tế, trường Đại học Kinh tế đại học Quốc gia Tp.Hồ Chí Minh Đào Hồng Liên (2010), “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi Ngân sách Nhà nước tỉnh Quảng Bình”, luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, trường Đại học Đà Nẵng Luật số 83/2015/QH13, ngày 25/6/2015 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam Nghị định số 163/2016/NĐ-CP, ngày 21/12/2016 Quy dịnh chi tiết thi hành số điều Luật NSNN Ngơ Thành Linh (2014), “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước huyện Phú Lương, tỉnh Thái Nguyên”, luận văn thạc sĩ, Đại học Thái Nguyên Nguyễn Đức Thọ (2015), “ Đổi hoạt động kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp thuộc Bộ Tài Chính”, luận án tiến sĩ kinh tế, Viện nghiên cứu quản lý Kinh tế Trung ương Quyết định 26/2015/QĐ-TTg, ngày 08/07/2015 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức KBNN trực thuộc Bộ Tài Quyết định số 4377/QĐ-KBNN, ngày 15/09/2017 V/v Ban hành Quy trình nghiệp vụ thống đầu mối kiểm sốt khoản chi NSNN qua KBNN Quyết định 1618/QĐ-BTC, ngày 22/08/2019 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Quyết định 4525/QĐ-KBNN, ngày 04/09/2019 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng Văn phòng thuộc KBNN tỉnh, thành phố trực 84 thuộc Trung ương Quyết định 3077/QĐ-KBNN, ngày 12/6/2020 Ban hành quy trình xử lý, luân chuyển hồ sơ, chứng từ khoản chi NSNN KBNN cấp tỉnh Quyết định 3435/QĐ-KBNN, ngày 25/06/2020 Ban hành Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng Văn phòng thuộc KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Quyết định 3519/QĐ-KBNN, ngày 30/6/2020 Ban hành quy trình xử lý, luân chuyển hồ sơ, chứng từ khoản chi NSNN KBNN cấp tỉnh Tạp chí Quản lý ngân quỹ Quốc gia KBNN Việt Nam năm 2018-20192020-2021 Trương Minh Tồn (2019), Luận văn thạc sĩ Kế tốn “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Trà Vinh” Tiếng Anh Sterck et al (2005) “Practicing Internal control in the public” (Thực hành kiểm sốt nội khu vực cơng) Mawanda, (2008) “The effects of internal control on financial performance in universities in Uganda” (Những ảnh hưởng KSNB hoạt động tài trường đại học Uganda) Rahahleh, M (2011) The Impact of Multiple Authorities that Conduct Internal Control on Public Fund in the Control Process in Jordan European Journal of Economics, Finance and Administrative Sciences, 28, 44-60 Badara Saidin (2013) “The influence of the internal control system on the effectiveness of internal audit in local adminnistrative agencies” (Ảnh hưởng hệ thống KSNB đến hiệu kiểm toán nội quan hành địa phương) Babatunde S.A & Dandago K.I (2014) “Internal Control System Deficiency and Capital Project Mis-management in the Nigerian Public Sector” (Sự thiếu hụt hệ thống KSNB quản lý dự án vốn khu vực công Nigeria) Joseph, Albert Byaruhanga (2015) “The influence of internal control 85 system in pereventing fraud at Kakamega” (Ành hưởng hệ thống KSNB việc nhăn chặn gian lận Kakamega) Cecilia Lelly Kewo & Nunuy Nur Afiah (2017) “Testing and analyzing the impact of the Internal Control System and the Internal Audit System on the Quality Report of Local Government Units in Indonesia” (Kiểm tra phân tích tác động hệ thống Kiểm sốt Nội hệ thống Kiểm toán Nội đến Báo cáo chất lượng đơn vị Chính quyền địa phương Indonesia) Morim, A C V P., Inácio, H., & Vieira, E (2018) “Internal Control in a Public Hospital: The Case of Financial Services Expenditure Department” In Handbook of Research on Modernization and Accountability in Public Sector Management (pp 77-102) IGI Global (Các hoạt động chi tiêu dịch vụ tài Hoạt động kiểm sốt nội bệnh viên công) Mohamed, M M (2018) “Internal control system and financial management in selected local Non-Government Organizations in Mogadishu, Somalia” Doctoral dissertation, Kampala International University, College Of Economics And Management (Hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tài tổ chức phi phủ địa phương chọn Mogadishu Somalia) Phụ lục 3.1 BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Kính gửi: Anh/Chị Quý đơn vị khảo sát Tơi tên Nguyễn Văn Tình, học viên cao học Ngành Kế toán – Trường Đại học Công nghệ TP.HCM (HUTECH) thực đề tài: “Nâng cao tính hữu hiệu kiểm sốt nội hoạt động chi Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Bình Thuận” để làm luận văn tốt nghiệp cho thân Rất mong Anh/Chị dành chút thời gian quý báu giúp trả lời số câu hỏi để tơi có sở phù hợp cho phần trình bày thực trạng giải pháp Luận văn nghiên cứu Câu trả lời Anh/Chị nhằm mục đích nghiên cứu, thơng tin cá nhân bảo mật Xin vui lòng đánh dấu vào đáp án phù hợp theo suy nghĩ Anh/Chị vấn đề nêu Phần - Thông tin chung người trả lời Phiếu khảo sát: (Vui lòng đánh dấu  vào ô chọn ) 1.Họ tên: 2.Giới tính: -Nam □ -Nữ □ 3.Đơn vị công tác: 4.Thâm niên công tác: -Dưới năm □ -Từ đến 10 năm □ -Trên 10 năm □ 5.Chức vụ: -Giám đốc/phó giám đốc đơn vị □ -Trưởng/phó Phịng, Ban □ -Nhân viên □ Phần – Nội dung khảo sát nhân tố tác động đến việc nâng cao tính hữu hiệu kiểm soát nội hoạt động chi Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Bình Thuận Các mức độ: (chọn mức độ trả lời cho phù hợp với ý kiến anh chị cách khoanh tròn vào mức độ tương ứng) 1.Tốt 2.Khá 3.Trung bình Nội dung yếu tố 4.Yếu Tốt Khá Trung Yếu bình 4 4 4 4 4 1.Về mơi tường kiểm sốt 1.1-Thái độ phục vụ cán KBNN đơn vị giao dịch? 1.2-Trình độ chun mơn CBCC KBNN đáp ứng nhu cầu trình thực thi nhiệm vụ? 1.3-Việc bố trí vị trí việc làm cán KBNN có phù hợp với nhiệm vụ cụ thể? 1.4-Ban Lãnh đạo KBNN có quan tâm tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị giao dịch? 2.Về đánh giá rủi ro 2.1-KBNN đề mục tiêu phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ, kết đạt được? 2.2-Việc ban hành tạm thời khung quản lý kiểm soát rủi ro hoạt động Kế toán Nhà nước – Kiểm soát chi đạt hiệu nào? 3.Về hoạt động kiểm soát 3.1-Các CBCC KBNN chấp hành phân công theo quy định? 3.2-Tất chứng từ phát sinh xử lý kịp thời theo quy định? 3.3-Công tác tự kiểm tra – kiểm tra chéo thực tốt chưa? 3.4-Việc thực theo quy trình xử lý sau tra thực nào? 4.Về thông tin tuyên truyền 4.1-Chấp hành việc lập chứng từ kế toán theo quy định? 4 4 4 4 4 4.2-Hồ sơ chứng từ kế toán chuyển đến KBNN chưa theo quy định hành như: chi sai chế độ, hồ sơ mua sắm, sửa chữa thiếu hồ sơ kèm theo? 4.3-Chương trình kế tốn áp dụng hoàn thiện mức độ nào? 4.4-Kế toán nhập yếu tố chứng từ vào chương trình xác chưa? 4.5-Việc thực quy trình giao dịch “một cửa” đem lại hiệu nào? 4.6-Mức độ nghiên cứu chế độ, văn GDV để phục vụ cho công tác chuyên môn? 5.Về giám sát 5.1-Công tác kiểm tra đơn vị thực nào? 5.2-Hình thức kiểm tra thường xuyên đem lại hiệu nào? 5.3-Hình thức kiểm tra định kỳ đem lại hiệu nào? 5.4-Việc nâng cao chất lượng kiểm tra, giám sát đơn vị thực nào? Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị Quý đơn vị dành thời gian trả lời Xin cảm ơn ! Phụ lục 3.2 DANH SÁCH ĐỐI TƯỢNG KHẢO SÁT TT Họ tên Chức vụ Đơn vị cơng tác Ghi 01 Vỏ Thanh Khiêm Phó Giám đốc KBNN Bình Thuận 02 Nguyễn Thị Ngọc Anh Phó Giám đốc KBNN Bình Thuận 03 Nguyễn Thị Vân Tiên Phó phịng PT KBNN Bình Thuận 04 Trần Tấn Hương Phó phịng KBNN Bình Thuận 05 Nguyễn Thị Mộng Trinh Chuyên viên KBNN Bình Thuận 06 Nguyễn Thị Đoan Trinh Chuyên viên KBNN Bình Thuận 07 Nguyễn Thị Thu Hằng Chuyên viên KBNN Bình Thuận 08 Huỳnh Thanh Trúc Chuyên viên KBNN Bình Thuận 09 Nguyễn Thị Thanh Thu Chuyên viên KBNN Bình Thuận 10 Trương Xuân Tường Chuyên viên KBNN Bình Thuận 11 Trần Hồng Hà Trưởng phịng KBNN Bình Thuận 12 Nguyễn Ngọc Quang Phó phịng KBNN Bình Thuận 13 Nguyễn Thị Như Hoa Phó phịng KBNN Bình Thuận 14 Đỗ Thị Quế Phương GDV KBNN Bình Thuận 15 Trịnh Văn Tín GDV KBNN Bình Thuận 16 Nguyễn Thị Phúc Trang GDV KBNN Bình Thuận 17 Trần Thị Bích Thảo GDV KBNN Bình Thuận 18 Bùi Ngọc Diễm GDV KBNN Bình Thuận 19 Vũ Thị Hải Hà GDV KBNN Bình Thuận 20 Lê Nguyễn Ái Phương GDV KBNN Bình Thuận 21 Huỳnh Thị Kim Loan GDV KBNN Bình Thuận 22 Nguyễn Hồng Nhung GDV KBNN Bình Thuận 23 Nguyễn Ngọc Duy GDV KBNN Bình Thuận 24 Lê Đặng Hồng Tú GDV KBNN Bình Thuận 25 Lê Thị Mỹ Nhiệm GDV KBNN Bình Thuận 26 Nguyễn Thanh Tân Trưởng phịng KBNN Bình Thuận 27 Nguyễn Văn Vinh Trưởng phịng KBNN Bình Thuận 28 Phạm Thị Thanh Thảo Kế tốn viên KBNN Bình Thuận 29 Nguyễn Văn Sanh Kế tốn trưởng KBNN Đức Linh 30 Lê Ngọc Thọ Kế toán trưởng KBNN Tánh Linh 31 Cao Quý Khương Kế toán trưởng KBNN Lagi 32 Nguyễn Ngọc Hiền Kế toán trưởng KBNN Bắc Bình 33 Ngơ Ngọc Dũng Chủ tịch Phường Hàm Tiến 34 Vương Hữu Ninh Kế toán Phường Hàm Tiến 35 Nguyễn Trung Hoàng Chủ tịch Phường Đức Long 36 Lê Thị Diễm Thúy Kế toán Phường Đức Long 37 Tống Duy Mạnh Chủ tịch Xã Tiến Thành 38 Lê Nguyễn Thúy Doanh Kế toán Xã Tiến Thành 39 Vỏ Thái Bình Chủ tịch Xã Phong Nẫm 40 Nguyễn Thị Hiền Kế toán Xã Phong Nẫm 41 Nguyễn Thị Hoa Chủ tịch Xã Tiến Lợi 42 Phan Thị Hạnh Kế tốn Xã Tiến Lợi 43 Đỗ Ngọc Hịa Chủ tịch Xã Thiện Nghiệp 44 Pham Thị Kim Anh Kế toán Xã Thiện Nghiệp 45 Nguyễn Hải Đăng Chủ tịch Phường Phú Thủy 46 Hồng Văn Ấn Kế tốn Phường Phú Thủy 47 Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế toán Phường Phú Tài 48 Vỏ Hoài Vũ Chủ tịch Phường Phú Hài 49 Lê Thị Bơng Kế tốn Phường Phú Hài 50 Đỗ Quốc Bảo Chủ tịch Phường Đức Nghĩa 51 Nguyễn Thị Hồng Quang Kế toán Phường Đức Nghĩa 52 Nguyễn Thị Minh Ngọc Chủ tịch Phường Thanh Hải 53 Mai Thị Tươi Kế toán Phường Thanh Hải 54 Nguyễn Thị Luân Kế toán Phường Xuân An 55 Đào Quang Thanh Chủ tịch Phường Lạc Đạo 56 Diệp Thị Kiều Thảo Kế toán Phường Lạc Đạo 57 Nguyễn Thị Lam Kế tốn Tồ án Bình Thuận 58 Mai Hà Thu Thủy Kế toán Cục Thống kê BThuận 59 Vương Diễm Un Kế tốn Sở giáo dục BThuận 60 Hồng Thị Mai Kế tốn Cơng an Bình Thuận 61 Trần Thị Hồng Vy Kế tốn Thành Ủy Phan Thiết 62 Nguyễn Thị Hoa Kế toán UBMT Phan Thiết 63 Lương Mỹ Linh Kế tốn Hội nơng dân P Thiết 64 Trần Thị Mỹ Dung Kế tốn Phịng Tài P Thiết 65 Đặng Ánh Thùy Kế toán BQL dự án P Thiết 66 Thân Trọng Lê Hà Trưởng phòng Phòng giáo dục P Thiết 67 Vỏ Thị Hằng Kế tốn Phịng giáo dục P Thiết 68 Trần Thị Kim Hạnh Kế toán MG Đức Long 69 Đỗ Thị Thu Vân Kế toán TH Phú Thuỷ 70 Nguyễn Thị Thừa Kế toán TH Phú Thuỷ 71 Trương Thị Thúy Hồng Kế toán TH Hưng Long 72 Nguyễn Thị Hiền Kế toán TH Phong Nẫm 73 Đỗ Thị Minh Kế tốn THCS Hùng Vương 74 Huỳnh Thị Bích Nhi Kế toán THCS Trưng Vương 75 Huỳnh Thị Hà Kế toán THCS Nguyễn Trãi 76 Nguyễn Thị Kiều Linh Hiệu trưởng TH Mũi Né 77 Hà Thị Minh Hòa Kế toán TH Mũi Né 78 Lê Thị Châu Loan Hiệu trưởng TH Hưng Long 79 Phạm Thị Ngọc Quyên Kế toán TH Hưng Long 80 Tống Thị Thắm Hiệu trưởng TH Xuân An Hiệu trưởng THCS Nguyễn Thơng Văn Thị Thu Thủy Kế tốn THCS Nguyễn Thơng 83 Nguyễn Minh Toàn Hiệu trưởng THCS Lê Hồng Phong 84 Nguyễn Duy Linh Kế toán THCS Lê Hồng Phong 85 Nguyễn Việt Hồi Thanh Kế tốn THCS Hà Huy Tập 86 Nguyễn Thị Thanh Thúy Hiệu trưởng Mầm non Bình Hưng 87 Mai Thị Hường Kế tốn Mầm non Bình Hưng 88 Nguyễn Thị Ân Hiệu trưởng Mẫu giáo Thanh Hải 89 Nguyễn Ngọc Liên Hà Kế toán Mẫu giáo Thanh Hải 90 Nguyễn Văn Minh Hiệu trưởng THCS Tiến Thành 91 Tồng Thị Hiền Kế toán THCS Tiến Thành 92 Nguyễn Điển Sơn Hiệu trưởng TH Thiện Nghiệp 93 Nguyễn Thị Diệp Kế toán TH Thiện Nghiệp 94 Phạm Thị Thanh Thảo Kế toán Mẫu giáo Phú Hài 95 Phan Thị Ngọc Hân Kế toán Mẫu giáo Đức Thắng 96 Từ Thị Chẩm Kế toán Mẫu giáo Thiện Nghiệp 81 Mai Hoàng Thao 82