Quản lý thuế giá trị gia tăng tại các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện yên lạc tỉnh vĩnh phúc

NGUYỄN VĂN TRƯỜNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH QUẢN TRỊ KINH DOANH TÊN ĐỀ TÀI QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN LẠC TỈNH VĨNH PHÚC HỌ VÀ TÊN TÁC GIẢ LUẬN VĂN NGUYỄN VĂN TRƯỜNG 2015 - 2017 HÀ NỘI – 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO i VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ TÊN ĐỀ TÀI QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN LẠC, TỈNH VĨNH PHÚC HỌ VÀ TÊN TÁC GIẢ LUẬN VĂN NGUYỄN VĂN TRƯỜNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60340102 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC GS.TS NGUYỄN KIM TRUY HÀ NỘI 2017 ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết luận nghiên cứu trình bày luận văn trung thực xác Những kết luận văn chưa cơng bố cơng trình Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu mình! Học viên Nguyễn Văn Trường iii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn Giáo sư, Tiến sỹ Nguyễn Kim Truy tận tình hướng dẫn tơi suốt q trình thực Tơi xin trân thành cảm ơn Phịng Quản lý Đào tạo Sau đại học- Viện học mở Hà Nội tạo điều kiện để tơi hồn thành khố học trình bày luận văn Tơi xin gửi lời cảm ơn đến đồng nghiệp chia sẻ nhiều tư liệu kinh nghiệm quý báu liên quan đến vấn đề nghiên cứu luận văn Tôi xin cảm ơn hợp tác đơn vị, quan địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, huyện Yên Lạc , Chi cục Thuế huyện Yên Lạc giúp thực thành công luận văn Xin trân trọng cảm ơn! Học viên Nguyễn Văn Trường iv MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Các câu hỏi phương pháp nghiên cứu…… ……………………………….4 Kết cấu luận án Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm đặc điểm 1.1.2 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng 1.1.4 Kê khai thuế Giá trị gia tăng 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng 10 1.2.1 Khái niệm 10 1.2.2 Nội dung quản lý thuế GTGT 10 1.2.3 Hệ thống tiêu đánh giá quản lý thuế giá trị gia tăng 13 1.2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng 14 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng giới nước 16 1.3.1 Kinh nghiệm nước giới 16 1.3.2 Kinh nghiệm địa phương nước 19 1.3.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng cho huyện Yên Lạc 23 1.4 Kết luận chương 1:……………………………………………………… 25 Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN LẠC 31 2.1 Giới thiệu huyện Yên Lạc 31 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên huyện Yên Lạc 31 2.1.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội huyện Yên Lạc giai đoạn 2012-2016 32 v 2.2 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc 37 2.2.1 Quản lý đăng ký, kê khai thuế, ấn định thuế, thu nộp thuế 37 2.2.2 Quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 48 2.2.3 Công tác quản lý nợ thuế 51 2.2.4 Công tác kiểm tra thuế 54 2.2.5 Công tác quản lý thông tin, tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 60 2.2.6 Công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế 64 2.2.7 Cơng tác xử lý vi phạm pháp luật thuế 65 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc 67 2.3.1 Kết đạt 67 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế yếu 71 2.4 Kết luận chương 2:……………………………………………………… 65 Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN LẠC 68 3.1 Định hướng mục tiêu tăng cường quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Yên Lạc 77 3.1.1 Định hướng phát triển 77 3.1.2 Mục tiêu tổng quát 77 3.1.3 Mục tiêu cụ thể Chi cục Thuế huyện Yên Lạc 78 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc 80 3.2.1 Hoàn thiện quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế hóa đơn chứng từ 80 3.2.2 Hoàn thiện quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ 81 3.2.3 Kiểm tra xử lý vi phạm thuế doanh nghiệp 83 3.2.4 Tăng cường đào tạo đội ngũ cán ngành thuế 74 3.2.5 Xây dựng đội ngũ chuyên trách giải khiếu kiện doanh nghiệp lĩnh vực thuế thành lập nhóm tư vấn thuế 76 3.2.6 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý 77 3.2.7 Tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp 78 vi 3.3 Khuyến nghị 92 3.3.1 Khuyến nghị với Nhà nước 92 3.3.2 Khuyến nghị với Cục Thuế 92 3.3.3 Khuyến nghị với Chi cục Thuế 93 3.4 Kết luận chương 3:………………………………………………………… 82 Kết luận 95 Tài liệu tham khảo 96 vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa BTC Bộ Tài DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng cục thuế viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Số thuế GTGT thu nộp ngân sách NN………………………… 31 Bảng 2.2 Tình hình quản lý Doanh nghiệp tư nhân ……………… 33 Bảng 2.3 Báo cáo thực thu thuế môn DNTN năm 2016……… 34 Bảng 2.4 Báo cáo phân loại theo ngành nghề kinh doanh…… 35 Bảng 2.5 Công tác quản lý tờ khai thuế GTGT………………………… 38 Bảng 2.6 Tình hình quản lý tính thuế GTGT……………… 40 Bảng 2.7 Kết hồn thuế GTGT……………………………………… 42 Bảng 2.8 Tổng hợp số thuế miễn giảm……………………… 43 Bảng 2.9 Bảng phân loại nợ thuế GTGT………………………………… 44 Bảng 2.10 Tình hình nợ đọng thuế GTGT…………………… 45 Bảng 2.11 Tình hình kiểm tra thuế GTGT…………………… 47 Bảng 2.12 Kết kiểm tra thuế ………………………………………… 48 Bảng 2.13 Báo cáo kết xác minh hóa đơn…………………………… 51 Bảng 2.14 Tình hình tuyên truyền hỗ trợ NNT…………………………… 54 Bảng 2.15 Tình hình cưỡng chế nợ thuế…………………………… 55 Bảng 2.16 Tổng hợp tình hình xử lý vi phạm………………………… 56 Bảng 2.17 Tổng hợp số tiêu chí định lượng đánh giá 58 ix MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong thập kỷ gần đây, bối cảnh kinh tế giới có nhiều thay đổi sâu sắc: hình thành khu vực thương mại tự do, tồn cầu hóa, khủng hoảng tài suy thối kinh tế tồn cầu, nhiều nước có cải cách mạnh mẽ hệ thống sách thuế mình, có sách thuế giá trị gia tăng Xu hướng chung cải cách sách thuế giá trị gia tăng là: Từng bước giảm thuế suất nhằm khuyến khích đầu tư, điều chỉnh nhóm mặt hàng miễn thuế, cố gắng trì ưu đãi thuế để khuyến khích kinh doanh đầu tư; hạn chế đánh thuế nhà đầu tư nước ngồi, tăng cường kiểm sốt trốn thuế Doanh nghiệp Thực tiễn nước ta, suốt trình chuyển đổi sang kinh tế thị trường từ năm 1986 đến nay, cơng cải cách hệ thống sách cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng nói riêng Nhà nước trọng Tại kỳ họp thứ 10 (Khóa XI), Quốc hội thơng qua Luật quản lý thuế 78/2006 QH11 ngày 29/11/2006 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2007) nhằm đại hóa cơng tác quản lý thuế, đó, đề cao tính tự chủ người nộp thuế q trình khai thuế nộp thuế vào ngân sách nhà nước Đây chế người nộp thuế tự khai, tự nộp; đồng thời, quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế thu theo quy định pháp luật Tỉnh Vĩnh Phúc có vị trí tương đối thuận lợi: cửa ngõ Tây Bắc thủ đô Hà Nội, nằm vùng trọng điểm kinh tế Bắc Bộ, có hệ thống giao thơng thuận lợi (đường bộ, đường sắt, đường thủy), tỉnh giàu truyền thống cách mạng, nhân dân có tính cần cù sáng tạo lao động sản xuất Vì Vĩnh Phúc vươn lên nhanh chóng trở thành tỉnh dẫn đầu thu hút đầu tư số lực cạnh tranh (PCI) cấp tỉnh, thành phố nước dần phát triển trở thành tỉnh công nghiệp theo hướng đại vào năm 2020 khó khăn công tác quản lý thuế thất thu NSNN Đ ể kiểm soát hạn chế nợ đọng thuế, cần phải áp dụng biện pháp sau: Một là: Giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hồn thành nhiệm vụ cá nhân Đồng thời có sách động viên kịp thời cho cán thực tốt Hai là: Cần xác định xác nhân thân người đứng đầu doanh nghiệp xem có đủ điều kiện theo quy định trình độ, lực, hành vi dân Ba là: Đối với khoản nợ thường xun tính đủ tiền phạt 0,05%/ ngày thời gian nộp chậm Bốn là: Cần tăng cường công tác phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng Phân tích cụ thể, xác khoản nợ đọng thuế, xác định tuổi nợ thuế Năm là: Phát lệnh thu qua hoàn thuế doanh nghiệp có nợ đọng thuế, hồn thuế cần phải phát lệnh thu số tiền thuế nợ đọng nhằm đảm bảo thu hồi nợ Sáu là: Đối với khoản nợ đọng thuế mà doanh nghiệp chây ỳ thường xun đơn đốc nhắc nhở khơng thực áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Bẩy là: Đối với khoản nợ DN giải thể, m ất tích cần lập hồ sơ trình Bộ Tài làm thủ tục xoá nợ thuế, khoản nợ có khả thu cần áp dụng biện pháp mạnh nhằm đảm bảo thu đủ tiền thuế Tám là: Áp dụng việc phân tích thơng tin tình hình SXKD báo cáo tài NNT cơng tác thu nợ cưỡng chế thuế Chín là: Cần có biện pháp tích cực, kiên để cưỡng chế phong toả tài khoản, kê biên tài sản bán đấu giá để truy thu nợ thuế Đối với trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình theo quy định Luật Quản lý thuế Mười là: Kiểm sốt, đánh giá chất lượng cơng tác thu nợ cưỡng chế thuế Từ đó, xây dựng kế hoạch thu nợ sở phân tích rủi ro thực thu nợ theo kế hoạch đề Xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ 82 cưỡng chế thuế; xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi, giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế Mười là: Để động viên kịp thời nguồn thu cho ngân sách, khắc phục tình trạng nợ đọng thuế, cần tăng cường mối quan hệ chặt chẽ với ngân hàng, kho bạc đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế kịp thời, kết hợp chặt chẽ với quan có thẩm quyền xử lý kịp thời doanh nghiệp nợ đọng kéo dài Đồng thời, tăng cường công tác kiểm tra đôn đốc thu nộp 3.2.3 Kiểm tra xử lý vi phạm thuế doanh nghiệp Kiểm tra thuế chức quan trọng Cơ quan thuế quy định Luật thuế Đặc biệt, thực mơ hình quản lý thuế theo chức chức kiểm tra lại đóng vai trò quan trọng, kiểm tra cần phải tăng cường Trong mục tiêu cơng tác kiểm tra không nhằm phát hành vi gian lận thuế mà nhằm đánh giá ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế NNT Xuất phát từ vị mục tiêu công tác kiểm tra thuế cần quy định rõ trách nhiệm quyền hạn quan kiểm tra, người thừa hành đối tượng công tác kiểm tra; nguyên tắc kiểm tra; quy trình kiểm tra, xử lý kết kiểm tra… Công việc kiểm tra phải tiến hành theo phương thức có hiệu nhất, tuỳ đối tượng cụ thể mà có phương pháp kiểm tra cho phù hợp: kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra theo điểm, kiểm tra vụ việc, kiểm tra thường xuyên hay kiểm tra đột xuất Đối với doanh nghiệp thường xun sai phạm cần phải có kế hoạch kiểm tra năm lần; doanh nghiệp có sai phạm khơng thường xun khoảng 2-3 năm kiểm tra lần; doanh nghiệp lại năm kiểm tra lần Với việc lập kế hoạch kiểm tra vừa đảm bảo hiệu công tác kiểm tra vừa chống gian lận thuế vừa khơng gây khó khăn cho doanh nghiệp làm ăn đáng Lực lượng kiểm tra phải đủ mạnh số lượng chất lượng, có tinh thần trách nhiệm cao, kiên đấu tranh với trường hợp sai phạm 83 Cần xây dựng lực lượng cán kiểm tra thuế có trình độ chun sâu chế độ sách thuế, thủ tục hành thu, kế tốn tài doanh nghiệp, có phẩm chất đạo đức tốt, sử dụng thành thạo phương tiện công nghệ tin học vào công tác kiểm tra thuế Vì cơng tác kiểm tra cần phải tập trung vào nội dung sau: Thứ nhất, đảm bảo 100% số lượng doanh nghiệp lập kế hoạch dự kiến kiểm tra thuế phải phân tích hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm, báo cáo tài Thứ hai, tăng cường phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro để kiểm tra doanh nghiệp trốn lậu thuế Có thể chia nhóm hành vi vi phạm doanh nghiệp: Nhóm hành vi vi phạm quản lý, sử dụng hố đơn; nhóm hành vi vi phạm kê khai nộp thuế; nhóm hành vi vi phạm chế độ kế toán Thứ ba, kiểm tra doanh nghiệp có tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu thấp; doanh nghiệp có số thuế GTGT âm lớn liên tục tháng không đề nghị hồn thuế, doanh nghiệp có số thu lớn Trong trình kiểm tra cần kết hợp giám sát việc chấp hành quy định giá Tăng cường giám sát, nắm bắt thông tin sai phạm doanh nghiệp để chấn chỉnh, xử lý kịp thời đặc biệt đơn vị xuất hoá đơn khống, xin hố đơn, bỏ sót doanh thu Thứ tư, thực biện pháp phân loại DN để có kế hoạch quản lý thích hợp Đối với doanh nghiệp ngừng kinh doanh, giải thể nhiều tháng không kê khai cần tập trung xử lý dứt điểm Đối với doanh nghiệp không tồn tại, không liên hệ hồn tất thủ tục thơng báo bỏ trốn Tổ chức kiểm tra địa điểm đặt văn phòng giao dịch, tìm hiểu, liên hệ người cho th văn phịng để nắm thông tin cần thiết Kiểm tra đột xuất tình hình sử dụng hố đơn doanh nghiệp mua lần đầu Thứ năm, yêu cầu 100% DN kinh doanh vàng bạc địa bàn huyện phải đăng ký với Chi cục thuế mẫu hoá đơn tự in để kiểm soát doanh thu bán Thứ sáu, trường hợp gian lận thuế phải bị xử phạt nghiêm minh theo quy định văn pháp luật hành để có tác dụng răn đe giáo dục doanh nghiệp khác chấp hành pháp luật thuế 84 Thứ bảy, cần đổi quy trình kiểm tra thuế theo hướng xác lập đầy đủ hệ thống thơng tin NNT, xây dựng tiêu chí để đánh giá phân loại NNT để lập kế hoạch kiểm tra, việc tiến hành kiểm tra phải hướng vào đối tượng có gian lận thuế kiểm tra trực tiếp vào hành vi gian lận, sử dụng thông tin từ NNT kênh thông tin khác có liên quan để kiểm tra có hiệu Quy định cụ thể trình tự thu thập liệu, xử lý liệu, phân tích xác định rủi ro, lập duyệt kế hoạch kiểm tra, bước triển khai trình kiểm tra sở kinh doanh Thứ tám, cần có biện pháp kiểm tra, đánh giá tinh thần, thái độ cán thuế thực công tác kiểm tra DN Xử lý nghiêm minh trường hợp cán thuế tham nhũng, lấy tiền thuế làm riêng, thông đồng với NNT để “chia thuế”, gây nhũng nhiễu, phiền hà cho NNT thực thi cơng vụ làm lịng tin nhân dân, gây nhiều dư luận xấu, làm cho tâm lý chung DN sợ bị kiểm tra Bên cạnh công việc trên, để nâng cao lực kiểm tra thuế cần phải nghiên cứu xây dựng phần mềm máy tính hỗ trợ cơng tác kiểm tra thuế từ khâu thu thập sở liệu doanh nghiệp, chuyển đổi liệu doanh nghiệp để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn đối tượng kiểm tra, lập kế hoạch kiểm tra CQT triển khai kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp (NNT) 3.2.4 Tăng cường đào tạo đội ngũ cán ngành thuế Trong năm qua, công tác quản lý thuế chủ yếu theo phương pháp chun quản, cơng tác đào tạo, bồi dưỡng tập trung đào tạo kiến thức bản, tổng hợp cho cán nhằm phục vụ cho công tác quản lý, chưa coi trọng bồi dưỡng chuyên sâu theo chức quản lý thuế cho CBCC Nội dung, hình thức bồi dưỡng chưa phong phú, cịn mang tính chắp vá, thiếu ổn định, chưa sát với thực tiễn quản lý thuế; chưa quan tâm nhiều đến bồi dưỡng, rèn luyện tác phong, thái độ giáo tiếp, ứng xử cho cán thuế Để đáp ứng việc quản lý thuế theo chế tự kê khai, tự nộp thuế hội nhập kinh tế quốc tế, Chi cục thuế Huyện Yên Lạc cần xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có phẩm chất trị, có đạo đức nghề nghiệp, đào tạo, bồi dưỡng 85 chuyên sâu, chuyên nghiệp, giỏi chuyên môn nghiệp vụ, có trình độ khả ứng dụng khoa học công nghệ tiến tiến vào công tác quản lý thuế - Mục tiêu xây dựng đội ngũ cán bộ: Xây dựng đội ngũ cán ngành thuế giỏi chuyên môn lẫn nghiệp vụ thuế, giỏi kế toán thành thạo kỹ làm việc, kỹ quản lý có trình độ tin học ngoại ngữ, với phẩm chất đạo đức tốt có tinh thần phục vụ nhân dân đất nước Xây dựng đội ngũ cán lãnh đạo có trình độ lực đạo điều hành, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả đoàn kết tập hợp thành viên Với mục tiêu trên, công tác đào tạo quản lý cán cần thực theo hướng sau: + Quản lý cán bộ: (chuyển sang cách diễn đạt khác, không để dấu cộng này, chí hai dấu cộng?) + Quy định rõ trách nhiệm cán vị trí cơng tác Quy định tiêu chuẩn cụ thể đánh giá kết công tác loại cán bộ, phận thuộc Chi cục thuế + Đánh giá cán chủ yếu vào kết công tác (số lượng chất lượng công việc giao); coi trọng tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức, trị + Thực luân chuyển, luân phiên cán Chi cục thuế nhằm nâng cao tính động, sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ ngăn ngừa sai phạm cán thuế + Kịp thời phát xử lý nghiêm cán bộ, cơng chức thuế khơng thực sách thuế, quy trình nghiệp vụ thuế đặc biệt hành vi tiêu cực, tham nhũng, phẩm chất đạo đức + Đào tạo cán bộ: + Cần phải trọng công tác bồi dưỡng, đào tạo đào tạo lại đội ngũ lãnh đạo cán thuế, cần quan tâm đào tạo đội ngũ cán tinh nhuệ thực giỏi chuyên mơn nghiệp vụ, am hiểu sách chế độ, thành thạo cơng tác quản lý để hình thành đội ngũ cán có khả giải vấn đề thuế nước quốc tế, đáp ứng yêu cầu ngày cao tiến trình hội nhập Thêm nữa, phải xây dựng đội ngũ cán theo 86 hướng chun mơn hóa sâu theo chức công việc, phù hợp với chế quản lý thuế tự kê khai - tự nộp thuế Để thực tốt mục tiêu này, công tác bồi dưỡng cán thuế cần tiến hành theo ba cấp độ: đào tạo bản, đào tạo chuyên sâu đào tạo nâng cao theo loại đối tượng + Trang bị đầy đủ lý luận thực tiễn, bảo đảm cán có khả tốt việc phân tích, đánh giá khả thực thi sách thuế làm sở cho hoạch định sách thuế đề xuất biện pháp quản lý thu + Đào tạo lực lượng cán thực giỏi, cán đầu ngành nhiều kinh nghiệm quản lý để đảm đượng công việc mũi nhọn ngành lĩnh vực quản lý thuế phức tạp, đồng thời đáp ứng yêu cầu công tác đào tạo cán trình hội nhập khu vực giới Sau hoàn thiện giai đoạn trên, cần phải tiến hành theo chiều sâu theo hướng: + Nâng cấp chương trình hệ thống giáo trình, tài liệu đào tạo bảo đảm nâng cao chất lượng kiến thức chuyên môn kiến thức sư phạm Tư liệu giáo trình đào tạo phải đảm bảo dễ hiểu, dễ tra cứu tự học, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế yêu cầu trình hội nhập khu vực giới + Xây dựng đội ngũ cán làm công tác đào tạo giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế, ngoại ngữ Thu hút cán giỏi đầu ngành vào công tác đào tạo bồi dưỡng cán + Dành nguồn kinh phí thích đáng để đào tạo cán theo hướng chuyên sâu bao gồm đào tạo nước nước 3.2.5 Xây dựng đội ngũ chuyên trách giải khiếu kiện doanh nghiệp lĩnh vực thuế thành lập nhóm tư vấn thuế Trong năm qua ngành thuế giải nhiều đơn thư khiếu nại tố cáo, nội dung khiếu nại tập trung vào vấn đề sau: Thứ nhất, chưa đảm bảo công NNT Thứ hai, mức thuế tăng , xin miễn giảm thuế Thứ ba, khiếu nại định xử lý quan thuế 87 Nói chung việc tiếp nhận, giải đơn thư khiếu nại thuế đảm bảo kịp thời thời gian quy định, khơng có đơn từ tồn đọng hạn Tuy nhiên để ngày hoàn thiện hệ thống nộp thuế, phù hợp với phát triển chung đất nước, giai đoạn tới cần có tổ chức thực việc giải khiếu nại thuế riêng Thành lập phòng giải khiếu nại thuế thuộc Cục thuế, Chi cục Thuế Phải đào tạo đội ngũ cán chuyên ngành luật, đồng thời giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế để thực giải tốt khiếu nại thuế, đảm bảo lợi ích NNT lợi ích Nhà nước theo quy định pháp luật Bên canh đó, hình thành nhóm tư vấn thuế nhu cầu cần thiết đối tượng chịu thuế, nộp thuế nước nhà đầu tư nước Việt Nam Nhiều nước giới coi dịch vụ tư vấn thuế nghề, dịch vụ cung cấp thông tin, kiến thức, kinh nghiệm hiểu biết lĩnh vực thuế Vì nên sớm hình thành nhóm tư vấn thuế cấu tổ chức máy nghành thuế Bộ phận có tính độc lập tương phận trực tiếp quản lý thuế Đồng thời để khuyến khích doanh nghiệp sử dụng dịch vụ tư vấn thuế, đề nghị có quy định chấp nhận chi phí tư vấn thuế loại chi phí hợp lýđể tính thu nhập chịu thuế 3.2.6 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý Theo yêu cầu quản lý cơng đại hố ngành thuế, máy móc thiết bị chương trình ứng dụng tin học đầu tư, nâng cấp, nhiên chưa đồng Việc thu thập, khai thác, phân tích xữ lý thơng tin từ máy tính chưa hiệu Do việc đào tạo người sử dụng trang bị máy móc phải hiệu Cần trang bị hệ thống máy tính nối mạng đến Đội thuếđể họ khai thác số Người nộp thuế địa bàn phụ trách nhằm khơng bỏ sót Người nộp thuế Ứng dụng công nghệ thông tin vào việc cung cấp đầy đủ thông tin thuế cung cấp dịch vụ kê khai thuế qua mạng nhằm giúp cho DN hiểu thực nghĩa vụ thuế cách nhanh chóng, thuận lợi Chi cục thuế cần tạo cổng giao tiếp Cơ quan thuế với NNT để NNT tra cứu thơng tin sách, chế độ thuế thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng 24 giờ/ngày ngày/tuần mạng máy tính nhà Trung tâm hỗ trợ NNT quan thuế 88 - Xây dựng Website Chi cục thuế tạo điều kiện cho CBCC thuế doanh nghiệp nắm bắt thông tin cách nhanh chóng Xây dựng thực kế hoạch chuyển đổi cách hợp lý, có thứ tự ưu tiên hoạt động nghiệp vụ cốt lõi nhằm chuyển đổi liệu tối đa từ hệ thống cũ sang hệ thống cách hiệu Xây dựng kho CSDL tình hình hoạt động, thay đổi, tình trạng kê khai, nộp thuế tình hình tài tổ chức, nhân nộp thuế để phục vụ cho công tác kiểm tra thuế - Ứng dụng phần mềm cơng cụ "quản lý dịng cơng việc" để quản lý, kiểm soát việc tuân thủ quy trình cán bộ,từng đơn vị Ứng dụng tiến CNTT vào phân tích số liệu phân tích rủi ro, phân tích hồ sơ khai thuế đặc biệt báo cáo tài chính, tốn thuế TNDN để có kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp với hồ sơ có nghi vấn - Kết nối mạng trao đổi thông tin số thuế nộp Chi cục thuế kho bạc: thực thống thông tin số thu ngành quản lý số thuế nộp nhanh chóng, xác Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan đăng ký kinh doanh: kiểm sốt đối tượng có đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý thuế, đồng thời thông báo cho quan đăng ký kinh doanh thu hồi giấy phép kinh doanh doanh nghiệp ngừng hoạt động, tích Kết nối mạng trao đổi thơng tin với quan quản lý doanh nghiệp: mục đích nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh sản lượng, giá thành, giá bán, tình hình thị trường; đối chiếu số liệu tốn tài với số thơng tin kê khai thuế, tốn thuế để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế Hiện thời đại khoa học công nghệ Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp giảm thiểu chi phí quản lý thực việc quảng cáo sản phẩm giao dịch kinh doanh qua mạng Internet Đồng thời, thông qua mạng máy tính, DN tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý thu nộp ngân sách, Cơ quan thuế hướng dẫn giải đáp vướng mắc mà trực tiếp đến Chi cục thuế 89 3.2.7 Tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp Trong bối cảnh nay, sách thuế GTGT chưa ổn định, thường xuyên điều chỉnh, bổ sung, NNT khơng có chưa có điều kiện nắm bắt kịp thời thủ tục nghĩa vụ thuế Vì cần thiết phải đẩy mạnh cơng tác tun truyền sách thuế GTGT nhằm làm cho tổ chức, cá nhân toàn xã hội hiểu rõ chất ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế Hiện nay, công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT chưa coi trọng mức, bên cạnh đó, ý thức hiểu biết pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng người dân cịn hạn chế Vì vậy, việc đưa công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT thành khâu trọng tâm chế tự kê khai, tự nộp thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cần đạt mục tiêu cụ thể là: Thứ nhất, giúp NNT nắm vững sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế GTGT, sở thực việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào NSNN Thứ hai, tạo điều kiện để NNT thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế GTGT, giảm dần sai phạm mà NNT thường mắc phải Thứ ba, Lập mối quan hệ thân thiện, thường xuyên CQT với DN, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế Để thực yêu cầu cần đẩy mạnh dịch vụ hỗ trợ NNT Chi cục thuế Huyện Yên Lạc Giải đáp thắc mắc NNT đội tuyên truyền hỗ trợ trực tiếp trung tâm giao dịch cửa, qua điện thoại, fax, mạng máy tính… nhằm đảm bảo sách, chế độ thuế GTGT đưa vào sống cách sâu sắc, thuận lợi Cần phải tăng cường đội ngũ tuyên truyền viên chuyên sâu, có kiến thức kinh tế, tài mà cịn hiểu biết chế độ kế tốn, tài doanh nghiệp, giỏi nghiệp vụ thuế, kinh qua thực tiễn, biết ứng xử giao tiếp Cán phải có thái độ niềm nở, tận tình hướng dẫn, giúp đỡ người thơng suốt sách, chế độ Chi cục thuế cần xây dựng vận hành trang Web riêng với nội dung phong phú thiết thực cho DN thơng tin việc thay đổi sách thuế nói 90 chung thuế GTGT nói riêng, thơng tin DN giải thể, phá sản, bỏ trốn, vi phạm… để DN cảnh giác thực hợp đồng kinh doanh giao nhận hoá đơn Bên cạnh đưa lên trang Web thơng tin DN thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, DN cịn nợ thuế GTGT, chây ỳ khơng thực nghĩa vụ thuế Ngồi phát hành tài liệu, ấn phẩm chuyên đề thuế GTGT, để NNT sử dụng lâu dài, thường xuyên Nếu quy định Luật thuế phức tạp thay đổi thường xun khối lượng cơng việc CQT lớn Vì vậy, để giảm bớt gánh nặng cần có phối hợp nhà nước tư nhân, nên khuyến khích loại hình kinh doanh làm dịch vụ tư vấn pháp luật thuế GTGT vấn đề có liên quan phép thực Cung cấp dịch vụ thuế GTGT gồm nhiều nội dung như: + Hướng dẫn, giải thích nội dung Luật thuế GTGT văn liên quan, giúp NNT cập nhật nhanh thay đổi bổ sung Luật thuế GTGT để thực cho + Hướng dẫn cách tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế GTGT + Giải đáp thắc mắc NNT xung quanh việc thực Luật thuế GTGT như: cách sử dụng hóa đơn chứng từ, cách ghi chép số sách kế toán liên quan đến hạch toán nghiệp vụ thuế GTGT phát sinh + Cung cấp thông tin liên quan như: doanh nghiệp khơng có thật, doanh nghiệp ngừng hoạt động, hóa đơn khơng cịn giá trị lưu hành… + Cung cấp số dịch vụ tư vấn khác thuế liên quan đến thuế GTGT Khi CQT có điều kiện để tập trung vào việc biên soạn tài liệu iải thích, hướng dẫn nghĩa vụ nộp thuế GTGT cách chi tiết cụ thể, đồng thời tổng kết vướng mắc NNT, định hướng nội dung cần hỗ trợ cho NNT Hệ thống tài liệu tuyên truyền cần xây dựng thống nước, tài liệu in ấn phát hành theo nội dung sắc thuế GTGT Công tác tuyên truyền thuế cần khoản kinh phí thích hợp dựa sở kế hoạch phát triển năm kế hoạch dài hạn cơng tác tun truyền thuế GTGT tồn ngành 91 Nhìn chung, để nâng cao ý thức nghĩa vụ thuế công dân, ý thức tự nguyện tuân thủ Luật thuế GTGT, giảm tối đa trường hợp vi phạm, việc cung cấp thơng tin, tiếp xúc, giải thích, tư vấn có ý nghĩa quan trọng, cần thiết nhiệm vụ mà chi cục phải làm thường xuyên, có tranh thủ giúp đỡ, phối hợp Tổng cục thuế Cục thuế giai đoạn tới 3.3 Khuyến nghị 3.3.1 Khuyến nghị với Nhà nước - Cần cải thiện môi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất cách phù hợp…để phát triển nguồn thu địa bàn thu hút nguồn thu địa bàn - Thành lập trung tâm hỗ trợ DN vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN q trình hoạt động - Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo cơng tác hỗ trợ cho doanh nghiệp ngồi quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư - Chỉ đạo ban, ngành có liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, phịng thống kê, Sở Cơng Thương, Cơng an…phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế 3.3.2 Khuyến nghị với Cục Thuế - Đẩy nhanh việc thực việc cải cách hành thuế theo lộ trình, xây dựng qui trình quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, cơng khai, bước đại hố, vi tính hố, tơn trọng đề cao trách nhiệm trước pháp luật ĐTNT Quy trình quản lý thuế phải nâng cao tính tự giác thực nghĩa vụ nộp thuế ĐTNT thông qua việc thực phương pháp tự tính, tự kê khai thuế Phát huy chức năng, quyền hạn quan thuế việc hành thu theo chức Nhà nước quy định - Để khuyến khích người tiêu dùng lấy hố đơn mua hàng, Tổng cục Thuế cần nghiên cứu tổ chức thí điểm quay số mở thưởng hố đơn GTGT 92 số địa phương sau nhân rộng thực nước Trường hợp người mua hàng khơng nhận hố đơn, mà nhận chứng từ mua hàng toán tiền hàng xong, người mua hàng cung cấp cho quan thuế chứng từ đó, sở chứng từ thu thập được, quan thuế kiểm tra thực tế, có người mua hàng làm chứng từ xác định doanh thu hàng hố bán khơng xuất hố đơn, từ quan thuế truy thu phạt hành vi trốn thuế Số tiền thuế truy thu thưởng cho người mua hàng có chế khen thưởng phù hợp Việc người mua hàng cung cấp thông tin thấy quyền lợi từ việc cung cấp thơng tin, kênh thơng tin đấu tranh phịng chống việc bán hàng khơng xuất hố đơn cách tốt 3.3.3 Khuyến nghị với Chi cục Thuế - Đẩy mạnh phối hợp với quan thông tin đại chúng Đài phát truyền hình, quan báo chí tập trung tuyên truyền, quảng bá cho ĐTNT hiểu rõ sách thuế GTGT Tổ chức tuyên truyền rộng rãi nhân dân, đặc biệt lực lượng cán bộ, đảng viên, công chức nhà nước nhằm làm thay đổi tâm lý ý thức người tiêu dùng mua hàng hoá dịch vụ phải lấy hoá đơn - Chi cục Thuế Thành phố phải củng cố hoàn thiện cấu tổ chức Đội thuế để phù hợp với Luật quản lý thuế Cải tiến tổ chức máy đảm bảo phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận Tăng cường cán kiểm tra đảm bảo đáp ứng với yêu cầu nhiệm vụ - Để công tác kiểm tra thuế trụ sở DN đạt kết cao cần áp dụng phân tích đánh giá rủi ro kiểm tra thuế, tổ chức nhóm phân tích kỹ hồ sơ khai thuế, xác minh củng cố đầy đủ chứng cứ, hồ sơ tài liệu phục vụ cho trình kiểm tra - Chú trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức lĩnh trị cho cán thuế Chấn chỉnh ý thức trách nhiệm, kỷ cương, kỷ luật cán bộ, xử lý nghiêm cán khơng thực quy trình quản lý thuế 93 - Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ DN để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập q trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN - Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận chủ trương, sách để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ - Tăng cường cơng tác tuyên truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành Để nâng cao hiệu công tác thu thuế GTGT kiến nghị địi hỏi Nhà nước, Ngành thuế phải nhanh chóng nghiên cứu để kịp thời ban hành sách qui định phù hợp để tổ chức thực 3.4 TIỂU KẾT CHƯƠNG Trên sở mục tiêu định hướng ngành thuế đến năm 2020; mục tiêu định hướng cụ thể Chi cục Thuế huyện Yên Lạc thời gian tới, chương tác giả mạnh dạn đưa hệ thống nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế, đẩy mạnh cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế, công tác quản lý đăng ký, kê khai hồn thuế, đại hóa cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, hoàn thiện công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế giải pháp khác để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT DNTN góp phần tăng thu NSNN địa bàn huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc 94 KẾT LUẬN Từ thực tế công tác quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp tư nhân Chi cục Thuế huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc thông qua kết nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc ”, rút kết luận sau: Công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện n Lạc nói chung ngày hồn thiện nâng cao Ngồi kết đạt cơng tác quản lý thuế GTGT nêu cịn có hạn chế ý thức chấp hành NNT chưa cao, trình độ chun mơn đội ngũ cán làm cơng tác quản lý thuế GTGT cịn hạn chế, quy định sách chưa chặt chẽ…Xuất phát từ tồn cần thiết phải có giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DNTN Chi cục thuế huyện Yên Lạc Với thái độ làm việc nghiêm túc tinh thần cầu thị, tác giả hoàn thành luận văn Luận văn khái quát vấn đề lý luận công tác quản lý thuế GTGT DNTN để làm sở phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT DNTN Chi cục thuế huyện Yên Lạc để đề xuất giải pháp, kiến nghị để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Yên Lạc Ngồi ra, cịn kiến nghị với Bộ tài tăng thêm thẩm quyền cho quan thuế, theo hướng chuyên nghiệp hóa phù hợp với xu phát triển giới Do lĩnh vực nghiên cứu thuế GTGT chưa nhiều, thời gian nghiên cứu hạn chế trình độ có hạn, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận ý kiến đóng góp thầy độc giả để đề tài hồn thiện đạt kết cao./ 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Thuế TS Lê Xuân Quang Giáo trình Thuế ThS Khúc Đình Nam, ThS Nguyễn Thu Hiền, ThS Nguyễn Thị Bình Minh Giáo trình Thuế kế tốn thuế 2011 PGS.TS Võ Văn Nhị Chi cục Thuế huyện Yên Lạc (2012 - 2016), Báo cáo chi tiết số thu doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Yên Lạc (2012 - 2016), Báo cáo tình hình thực thu ngân sách Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay” PGS.TS Nguyễn Thị Bất Luận văn Thạc sỹ kinh doanh quản lý tác giả Trịnh Hoàng Cơ, Hà Nội, 2004 “Nâng cao hiệu quản lý thu thuế Việt Nam trình đổi mới” “Đồng hóa sách quy trình quản lý thu thuế điều kiện áp dụng thuế GTGT Việt Nam – Thực trạng giải pháp” Luận văn Thạc sỹ Kinh tế Tạ Viết Thắng, Hà Nội năm 2004 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), số 31/2013/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT, ngày 19/6/2013 10 Tổng cục thuế (2007), Quy trình quản lý nghiệp vụ thuế: Quy trình quản lý kê khai thuế, quy trình quản lý thu nợ thuế, quy trình hồn thuế, quy trình tra, kiểm tra thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 11 12 13 Tổng Cục thuế (2010), Quyết định quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, ngày 29/3/2010, Hà Nội UBND huyện Yên Lạc (2012 - 2016), Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội năm 2012 - 2016 UBND huyện Yên Lạc (2013), Tài liệu giáo dục lịch sử địa phương huyện Yên Lạc, Vĩnh Phúc 96