Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện lệ thủy tỉnh quảng bình

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ họ c Ki nh tế H - - uế KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH ại KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỆ Tr ườ ng THỦY – TỈNH QUẢNG BÌNH NGUYỄN THỊ BẢO VIỆT - TĨM TẮT Thuế có tầm quan trọng trình phát triển đất nước, việc đặt yêu cầu quản lý thuế GTGT trở nên cần thiết, thời đại tồn cầu hóa, đại hóa ngày trở nên phổ biến có vị lớn Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế GTGT gặp nhiều vấn đề bất cập: vụ gian lận thuế ngày uế nhiều với hình thức tinh vi làm cho nguồn ngân sách thất thu nghiêm trọng; H cơng tác quản lý thuế GTGT trở thành mối quan tâm hàng đầu quốc gia Khóa luận sử dụng phạm vi Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình, tế phân tích mặt ảnh hưởng hoạt động quản lý thuế GTGT Quy nh trình kê khai, đăng ký, nộp thuế; kiểm tra thuế; quản lý nợ thuế Bài nghiên cứu sử dụng số liệu thứ cấp, bao gồm số thu ngân sách thu thuế GTGT, kết Ki công tác tuyên truyền hỗ trợ, kết khai thuế, tình hình thu nợ, kiếm tra c bảng đánh giá Cán công chức chi cục tiêu họ Dữ liệu phân tích lấy giai đoạn 2016 – 2020, lấy từ nguồn số liệu chi cục thuế Lệ Thủy, số liệu bảng hỏi tiến hành từ 21/12/2020 đến ại 25/12/2020, sử dụng phương pháp thống kê Đ Kết phân tích hạn chế cịn tồn cơng tác quản lý số liệu, ng mã số thuế nhiều sai sót, hệ thống cơng nghệ thơng tin cịn nhược điểm quy trình kiểm tra thuế chưa có giải pháp rõ ràng xử phạt Bài nghiên ườ cứu nguyên nhân đồng thời đặt giải pháp, kiến nghị: đề xuất quy trình kiểm tra thuế, xây dựng điểm ý cơng tác kê khai, nộp thuế,… Tr nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Lệ Thủy - LỜI CẢM ƠN Q trình thực tập cuối khóa hội thực hữu ích cần thiết cho sinh viên để trang bị cho kiến thức, kĩ thực tế nghề nghiệp tương lai Trong q trình thực tập hồn thành báo cáo em nhận nhiều giúp đỡ động viên từ Thầy, Cơ, gia đình bạn bè uế Trước tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám hiệu nhà trường tạo điều kiện tốt cho chúng em học tập rèn luyện, quý Thầy, Cô H giáo trường Đại học Kinh tế q Thầy, Cơ khoa Kế tốn - Tài truyển tải tế kiến thức bổ ích suốt thời gian học tập Đặc biệt em xin bày tỏ lòng biết ơn đến Thầy giáo Lê Tô Minh Tân người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ em nh trình nghiên cứu hoàn thành báo cáo thực tập nghề nghiệp Ki Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo, anh chị cán Ngân hàng Agribank chi nhánh Nam Sông Hương, Huế tạo nhiều điều kiện giúp họ c đỡ, hướng dẫn em suốt thời gian thực tập, đóng góp ý kiến bổ ích giúp em hồn thành tốt đợt thực tập ại Trong báo cáo thực tập cuối khóa thân em cố gắng nỗ Đ lực để giải yêu cầu mục đích đặt song kiến thức kinh ng nghiệm thực tế hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, phê bình quý Thầy, Cô giáo để báo cáo ườ hồn thiện Cuối cùng, em kính chúc q Thầy, Cô dồi sức khỏe thành công nghiệp trồng người cao quý Tr Một lần em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Bảo Việt - MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài 2.Mục tiêu nghiên cứu 2.1.Mục tiêu chung: 2.2.Mục tiêu cụ thể: uế 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1.Đối tượng nghiên cứu H 3.2.Phạm vi nghiên cứu tế 4.Phương pháp nghiên cứu 5.Kết cấu khóa luận .3 nh PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU .1 Ki CHƯƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VÀ NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP họ c 1.1 Một số vấn đề thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm, chất, chức thuế ại 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Thuế giá trị gia tăng Đ 1.1.2.2 Đặc điểm thuế GTGT .3 ng 1.1.2.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng .4 1.1.2.4 Nội dung Luật thuế GTGT ườ 1.2 Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế Tr 1.2.2 Mục tiêu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 1.2.3 Nguyên tắc yêu cầu quản lý thuế GTGT 1.3 Nội dung quản lý thuế GTGT .8 1.3.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 1.3.2 Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế .8 1.3.3 Quản lý thông tin NNT 11 - 1.3.4 Quản lý nợ thuế 11 1.3.5 Thanh tra, kiểm tra thuế 12 1.3.6 Quản lý việc xử lý vi phạm thuế .13 1.3.7 Các tiêu đánh giá quản lý thuế GTGT .13 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT 15 1.4.1 Tính minh bạch, rõ ràng quy trình quản lý thuế 15 uế 1.4.2 Năng lực hoạt động máy quản lý thuế 15 1.4.3 Điều kiện sở vật chất phục vụ công tác quản lý thuế 15 H 1.4.4 Sự tuân thủ chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ, quan hệ toán 16 tế 1.4.5 Công tác kiểm tra, tra quan quản lý Nhà nước 16 1.5 Các nghiên cứu trước quản lý thuế GTGT khoảng trống nghiên cứu 16 nh 1.5.1 Các cơng trình nghiên cứu thuế GTGT nước .16 Ki 1.5.2 Những khoảng trống tiếp tục nghiên cứu 19 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH c NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỆ THỦY GIAI ĐOẠN 2016-2020 .22 họ 2.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT địa bàn huyên Lệ Thủy 22 2.1.1 Chính sách Nhà nước quản lý thuế GTGT 22 ại 2.1.1.1 Chính sách quản lý thuế 22 Đ 2.1.1.2 Chính sách quản lý thuế GTGT 23 ng 2.1.1.3.Triển khai thực sách quản lý thuế địa bàn huyện Lệ Thủy 23 2.1.2 Điều kiện tự nhiên kinh tế xã hội huyện Lệ Thủy 24 ườ 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thuế GTGT Huyện Lệ Thủy 25 2.1.3.1 Cơ quan quản lý thuế huyện Lệ Thủy 25 Tr 2.1.3.2 Khái quát kết thu thuế Chi cục thuế Lệ Thủy 32 2.2 Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Lệ Thủy 36 2.2.1.Công tác lập, giao dự toán thu theo dõi thực dự toán 36 2.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 38 2.2.3 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế .39 2.2.3.1 Đăng ký thuế .39 - 2.2.3.2 Quản lý kê khai, nộp thuế 40 2.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 40 2.2.5 Quản lý nợ thuế 41 2.2.6 Thanh tra, kiểm tra thuế 44 2.2.6.1 Tình hình thực kiểm tra, tra thuế GTGT Chi cục thuế Lệ Thủy .47 2.2.7 Quản lý việc xử lý vi phạm thuế .51 uế 2.3 Đánh giá chung thực trạng quản lý thuế GTGT huyện Lệ Thủy 51 2.3.1 Tính tuân thủ pháp luật quản lý thuế 51 H 2.3.2 Kết đạt 52 tế 2.3.3 Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT CBCC chi cục thuế Lệ Thủy 54 2.3.3.1 Mục đích điều tra 54 nh 2.3.3.2 Kết khảo sát 55 Ki 2.3.4 Hạn chế nguyên nhân 58 2.3.4.1 Hạn chế 58 họ c 2.3.4.2 Nguyên nhân .61 CHƯƠNG 3.PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ ại THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỆ THỦY .65 3.1 Định hướng tăng cường quản lý thuế 65 Đ 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp .66 ng 3.2.1 Về hồn thiện quy trình kiểm tra thuế giải pháp quản lý thuế GTGT 66 3.2.1.1 Hồn thiện quy trình tra, kiểm tra thuế GTGT 66 ườ 3.2.2 Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế 71 Tr KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 79 Kết luận 79 Kiến nghị 81 2.1 Đối với quan quản lý Nhà nước .81 2.2 Đối với doanh nghiệp 82 2.3 Đối với UBND ban ngành cấp huyện 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 - DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa CB Cán CBCC Cán công chức CCT Chi cục thuế CHXHCNVN Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam CNH-HĐH Cơng nghiệp hố - Hiện đại hố CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng 10 HĐND Hội đồng nhân dân 11 HHDV Hàng hóa dịch vụ 12 HTKK Hỗ trợ kê khai 13 MST Mã số thuế 14 NNT Người nộp thuế 15 NSNN Ngân sách Nhà nước 16 QLT 17 QLTT H tế nh Ki c họ ại Đ ng 18 Quản lý thuế Quản lý thu thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TKT Tờ khai thuế 20 TNCN Thu nhập cá nhân 21 TNCT Thu nhập chịu thuế 22 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 23 TTTN Tự tính tự nộp 24 UBND Ủy ban nhân dân Tr ườ 19 uế Từ viết tắt STT - DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Quản lý ban đầu kê khai thuế kế toán thuế 10 Bảng 1.2 Nội dung Quản lý nợ thuế 12 Bảng 2.1: Kết thu ngân sách địa bàn huyện Lệ Thủy 34 Bảng 2.2 Quản lý thuế DN theo sắc thuế Chi cục thuế huyện Lệ uế Thuỷ giai đoạn 2016 – 2020 .35 H Bảng 2.3 Kết thực dự toán thu thuế GTGT DN địa bàn huyện Lệ Thủy giai đoạn 2016 - 2020 37 tế Bảng 2.4: Kết thực công tác tuyên truyền 39 nh Bảng 2.5: Kết hỗ trợ NNT 39 Bảng 2.6 Tình hình DN khai thuế so với DN đăng ký thuế Chi cục thuế huyện Lệ Ki Thuỷ giai đoạn 2016 - 2020 .40 c Bảng 2.8 Kết quản lý nợ thuế GTGT DN địa bàn huyện giai đoạn họ 2016 – 2020 43 Bảng 2.9 Tình hình kiểm tra thuế GTGT trụ sở DN Chi cục thuế huyện Lệ ại Thuỷ giai đoạn 2016-2020 .50 Đ Bảng 2.10 Đánh giá cán công chức công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT .56 ng Bảng 2.11 Đánh giá cán công chức công tác kiểm tra thuế GTGT 57 Tr ườ Bảng 2.12 Đánh giá cán công chức công tác quản lý nợ thuế GTGT 58 - DANH MỤC BIỂU Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy 26 Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H uế Hình 2.2 Quy trình kiểm tra thuế GTGT 45 - PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Thuế xuất xuất nhà nước phát triển tồn kinh tế hàng hóa Nhà nước sử dụng thuế khơng công cụ để đảm bảo nguồn thu ngân sách mà cịn cơng cụ để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế kinh tế uế Thuế giá trị gia tăng sắc thuế quan trọng giới nói chung Việt Nam nói riêng Thực tiễn áp dụng thuế giá trị gia tăng nước ta 20 năm qua H cho thấy tác động lớn, nhiều mặt đến đời sống kinh tế, xã hội Chính tầm quan tế trọng này, việc đặt yêu cầu quản lý thuế GTGT trở nên cần thiết, thời đại tồn cầu hóa, đại hóa ngày trở nên phổ biến có vị nh lớn Tuy nhiên, cơng tác quản lý thu thuế GTGT cịn gặp nhiều vấn đề bất cập: Ki vụ gian lận thuế ngày nhiều với hình thức tinh vi làm cho nguồn ngân họ tâm hàng đầu quốc gia c sách thất thu nghiêm trọng; công tác quản lý thuế GTGT trở thành mối quan Trong thời gian qua, Chi cục thuế huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình nỗ lực ại phấn đấu cơng tác quản lý thu ngân sách mình, kết thu thuế ln hồn thành vượt mức kế hoạch Tuy nhiên công tác quản lý thuế GTGT Đ doanh nghiệp bộc lộ nhiều hạn chế: Số lượng DN kê khai thuế, nghĩa vụ nộp ng NSNN số lượng DN thành lập; cấu tổ chức quản lý thu chưa phù hợp; công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT chưa sâu rộng, nội dụng hình thức chưa ườ phong phú; số lĩnh vực cịn để thất thu thuế; tình trạng kê khai thuế đầu Tr vào, đầu nhiều sai sót, kê khai doanh thu thấp để trốn thuế; ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế chưa tự giác nên nợ đọng thuế cao; cơng tác tra, kiểm tra cịn hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Hiện quản lý thuế vấn đề nhiều nhà quản lý quan tâm hàng đầu tiêu chuẩn để đánh giá hệ thống thuế quốc gia định Hiện nay, có nhiều nghiên cứu vấn đề quản lý thuế GTGT nói riêng quản lý thuế nói chung Tuy nhiên, tính đến thời điểm này, có cơng trình nghiên cứu - Nhận định xem thực điều chỉnh cần thiết thuế GTGT đầu vào hay chưa Giải pháp quản lý thuế GTGT thông qua kiểm tra xác minh hoá đơn mua bán hàng hoá, dịch vụ Khi xây dựng Luật thuế văn quy phạm hướng dẫn thi hành uế chưa bao quát hết sơ hở nảy sinh tiêu cực Đặc biệt H lĩnh vực sử dụng hoá đơn Hố đơn đóng vai trị quan trọng chứng từ gốc để xác định việc chuyển nhượng hàng hoá, dịch vụ tế thể nhân, pháp nhân, làm sở cho việc hạch toán, kế toán, xác định nghĩa nh vụ thuế DN toán đơn vị sử dụng ngân sách Nhà nước Hoá đơn quan trọng làm sở cho việc xác Ki định giá trị tính thuế tính thuế GTGT Do hiệu công tác quản lý c thuế phụ thuộc vào hiệu cơng tác quản lý sử dụng hố đơn họ Thực tế cho thấy tình trạng gian lận thuế diễn phổ biến, ngày ại tinh vi chưa phát kịp thời Hiện tượng gian lận hoá Đ đơn, thất thoát hoá đơn, sử dụng hoá đơn để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT Nhà nước diễn phổ biến ng phạm vi nước gây thiệt hai nghiêm trọng cho ngân sách Nhà nước ườ Vi phạm hoá đơn thường diễn nhiều cấp độ khác nhau: Nhóm 1: Kê khai khơng xác doanh thu Tr - Khơng xuất hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ - Bán hàng xuất hoá đơn ghi giá hoá đơn bán hàng thấp giá trị toán thực tế hàng hố, dịch vụ bán; Nhóm 2: Sử dụng hố đơn bất hợp pháp để khấu trừ hồn thuế 73 - Sử dụng hoá đơn giả, hoá đơn chưa có giá trị sử dụng, hố đơn hết giá trị sử dụng; sử dụng hoá đơn tổ chức, cá nhân khác để kê khai khấu trừ, hồn thuế Nhóm 3: Sử dụng bất hợp hố đơn chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng H - Lập hố đơn ghi nội dung khơng thực tế: uế - Lập hố đơn khơng phù hợp với thời điểm ghi nhận hàng hoá, dịch vụ tế + Ghi số lượng, giá trị hàng hoá hoá đơn nhiều số lượng, giá trị nh thực giao cho khách hàng (nâng khống) tiền thực thu khách hàng Ki + Đơn giá thành tiền hoá đơn so với đơn giá thành c + Bán hàng cho người lập hoá đơn cho người khác họ + Lập hoá đơn bán hàng thực tế khơng phát sinh giao dịch (khơng ại có hàng hố thực tế, khơng thực tốn, lập khống hồ sơ xuất khẩu) Đ - Lập hoá đơn có nội dung sai lệch liên ng Với hành vi gian lận hoá đơn làm thất thoát tiền thuế NSNN Nhằm ngăn chặng kịp thời hành vi sử dụng bất hợp pháp hoá đơn ườ khắc phục tồn công tác kiểm tra, xác minh hoá đơn mua bán hàng hoá, dịch vụ để chống thất thu thu thuế GTGT; Chi cục thuế Lệ Thủy Tr cần phải thực số giải pháp sau: * Bộ phận quản lý thông tin đăng ký thuế - Xử lý ngay, kịp thời thông tin DN thành lập Trong ý DN kinh doanh nhiều ngành nghề, có số vốn lớn Giám đốc người khác địa phương 74 - - Chuyển thông tin cảnh báo đến Đội Kiểm tra để có kế hoạch rà soát hồ sơ khai thuế * Bộ phận quản lý sử dụng hố đơn Định kỳ hàng q thơng qua cơng tác kiểm sốt việc chấp hành chế độ báo cáo sử dụng hố đơn, tình hình sử dụng hoá đơn để sàng lọc, phát uế DN tạm ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh tổ chức toán hoá đơn nhằm hạn H chế tối đa việc DN lợi dụng hoá đơn để thu lời bất hợp pháp, chiếm đoạt tiền thuế GTGT Nhà nước tế * Bộ phận Kiểm tra nh + Quản lý thông tin NNT: Ki - Mở sổ theo dõi phân cơng cán giám sát DN có dấu hiệu c nghi vấn trình kiểm tra hồ sơ khai thuế để có sở lập kế hoạch họ kiểm tra - Mở sổ theo dõi tình hình DN bỏ trốn chi tiết tên, mã số ại thuế DN thơng tin có liên quan đến Giám đốc DN hoá đơn Đ bị vơ hiệu hố Quản lý kê khai thuế kết hợp với đăng ký kinh doanh để ng theo dõi, giám sát biến động, làm rõ DN bỏ trốn, chuyển địa bàn, không ườ đăng ký kinh doanh hoạt động - Mở sổ theo dõi kết xác minh hố đơn, kịp thời đơn đốc trường Tr hợp chưa có hồi báo + Trong thời gian 20 ngày kể từ ngày gửi phiếu xác minh hố đơn khơng nhận hồi báo gửi phiếu xác minh lần đến đơn vị trực tiếp quản lý NNT cần xác minh + Trong thời gian 15 ngày kể từ ngày gửi phiếu xác minh hố đơn lần khơng nhận hồi báo gửi phiếu xác minh lần đến đơn vị trực 75 - tiếp quản lý NNT cần xác minh + Thực công tác kiểm tra: Bước 1: Tập trung cơng tác rà sốt hồ sơ khai thuế - Phân cơng cán kiểm tra, kiểm sốt 100% hồ sơ khai thuế GTGT hàng tháng ngành hàng, lĩnh vực dễ phát sinh sai phạm hoá đơn uế nhằm phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ, không H kịp thời số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời như: tế + DN đăng ký nhiều ngành nghề; Giám đốc (chủ DN) thường trú địa phương khác đến đăng ký thành lập DN DN thường di nh chuyển địa điểm; Giám đốc điều hành thường thuê địa phương, trình Ki độ học vấn thấp không am hiểu pháp luật c + DN kinh doanh kê khai doanh thu lớn, sử dụng hoá đơn họ nhiều; + Các DN xuất hoá đơn trái với mặt hàng, ngành nghề đăng ký kinh Đ ại doanh; DN khơng kê khai hàng hố mua vào lại xuất hố đơn đầu + Các DN có doanh thu lớn lợi nhuận thấp lỗ nhiều năm; ng DN có đột biến doanh thu, kê khai thuế GTGT âm liên tục; ườ Qua có bảng nhận xét tình hình kê khai thuế đơn vị, báo cáo trực tiếp lãnh đạo đội Tr Đối với DN phận kê khai chuyển sang: lập danh sách theo dõi, giám sát riêng; Kiểm tra triệt để bảng kê mua vào, bán DN để kịp thời phát dấu hiệu bất thường Trên sở lập kế hoạch kiểm tra đơn vị + Khi có dấu hiệu kê khai bất thường thơng báo u cầu giải trình: 76 - Trường hợp DN khơng giải trình giải trình khơng chứng minh số liệu khai tiến hành kiểm tra trụ sở NNT Trường hợp DN giải trình phù hợp, số liệu kê khai tháng liên tục không phát sai sót đưa khỏi danh sách nghi vấn Bước 2: Thu thập thông tin, phân tích đánh giá hành vi vi phạm uế - Dựa vào kết nhận định bước tiến hành kiểm tra trụ sở NNT đồng thời với công việc: gửi công văn yêu cầu xác minh doanh thu, cơng H nợ, loại hàng hố, tốn…để xác thực giao dịch phát sinh; Thực tế công tác xác minh hoá đơn nhằm thu thập liệu đầy đủ, xác để có nh sở kết luận vi phạm NNT - Khai thác liệu NNT hệ thống ngành kết rà soát hồ Ki sơ khai thuế NNT đưa nhận định mức độ sai phạm đơn vị để có c biện pháp đấu tranh hiệu họ Bước 3: Công tác phối hợp Phối hợp với quan công an: Thực tốt quy chế phối hợp ại quan thuế quan công an để điều tra, xác minh xử lý kịp thời Đ hành vi mua bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hoá ng đơn Trường hợp NNT vi phạm thuộc địa bàn quản lý bỏ trốn khỏi địa kinh doanh cần có phối hợp tổ công tác đặc biệt với quan chức ườ để có biện pháp ngăn chặng vi phạm truy cứu trách nhiệm tổ Tr chức, cá nhân vi phạm Phối hợp với tổ chức tín dụng: Các tổ chức tín dụng cung cấp cho quan quản lý thuế số thông tin phục vụ cho việc xác định nghĩa vụ thuế lĩnh vực hải quan thuế, hồ sơ, thông tin giao dịch qua tài khoản ngân hàng; hồ sơ, chứng từ, số tài khoản tốn…và số thơng tin khác việc cung cấp thơng tin 77 - TĨM TẮT CHƯƠNG Q trình hoạt động Chi cục đạt thành tựu định Tuy nhiên tồn hạn chế vấn đề khó khăn cơng tác thanh, kiểm tra, vướng mắc, sai sót việc thực quy trình quản lý thuế uế Trên sở lý luận thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Lê Thủy, luận văn đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản H lý thuế GTGT Chi cục thuế Lê thủy: Bộ máy quản lý sách cán bộ, tế thủ tục quản lý nh Những phương hướng giải pháp đưa dựa theo hạn chế cụ thể giải theo hướng xử lý nguyên nhân, bao gồm nguyên nhân Ki khách quan lẫn nguyên nhân chủ quan c Tóm lại, để đạt hiệu công tác quản lý thuế GTGT để họ luận văn có ý nghĩa thực tiễn, giải pháp cần triển khai hoàn thiện Tr ườ ng Đ ại áp dụng địa bàn huyện Lệ Thủy thời gian tới 78 - PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Từ kết nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Lệ Thủy” Luận văn rút kết luận sau: 1.1 Trong năm qua công tác quản lý thuế Chi cục thuế Lệ uế Thủy đạt kết định Thu NSNN ln hồn thành vượt H mức tiêu dự toán hàng năm Tổng cục thuế HĐND tỉnh giao, năm 2016 thu đạt 114,42% so với dự toán; năm 2017 thu đạt 125,28% so với dự tế toán; năm 2018 thu đạt 112,77% so với dự toán; năm 2019 thu đạt 127,29% nh so với dự toán năm 2020 thu đạt 156,73% so với dự tốn Cơng tác đại hóa ngành thuế trọng, tổ chức máy quản lý thuếtheo mơ hình Ki quản lý theo chức ngày hoàn thiện, hiệu đảm bảo nguồn thu c cho ngân sách tỉnh nhà họ 1.2 Cơng tác quản lý thuế GTGT có tiến đáng kể, số thu từ sắc thuế hàng năm chiếm tỷ trọng lớn vượt mức kế hoạch đề Quản ại lý thuế GTGT bao quát số đối tượng đăng ký, kê khai, nộp thuế Đ doanh thu, thu nhập tính thuế số thuế GTGT phải nộp góp phần ng tăng thu ngân sách nhà nước, đảm bảo phần cân đối thu chi ngân sách địa phương ườ 1.3 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT thời gian qua có Tr nhiều chuyển biến tích cực, vẩn cịn khơng tồn hạn chế là: Ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN chưa cao, nhiều DN cịn tìm cách để trốn thuế nợ thuế CBCC ngành thuế quản lý cịn mang nặng tính kinh nghiệm; lực, trình độ chun mơn cịn hạn chế chưa theo kịp với cơng cải cách, đại hố ngành thuế; Số lượng DN kê khai, đăng ký nộp thuế so với số DN thành lập chưa đạt yêu cầu ngành đề ra; tình trạng gian lận kê khai, trốn thuế xảy ra, nợ động thuế mức cao chưa có 79 - biện pháp xử lý kiên quyết, kịp thời; công tác kiểm tra chưa đáp ứng yêu số lượng DN chất lượng kiểm tra; công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT có cải tiến nội dung cịn đơn giản, hình thức chưa phong phú, đa dạng, chưa hấp dẫn người nghe, người xem đáp ứng nhu cầu thông tin ngày cao DN uế 1.4 Đánh giá DN CBCC thuế công tác quản lý thuế phù hợp coi trọng quyền lợi ích DN, khuyến khích H DN địa bàn đầu tư đổi mới, mở rộng quy mô SXKD, khai thác có hiệu tế lợi tiềm năng, nâng cao sức cạnh tranh tăng trưởng kinh tế từ tăng thu cho NSNN Tuy nhiên, Chính sách thuế thường xuyên thay đổi, nh bổ sung, quy định hóa đơn chứng từ làm cho DN gặp khơng khó Ki khăn kê khai thuế, hạch toán kế toán; kỷ giải quyết, xử lý công việc, giải đáp thắc mắc CBCC thuế chưa thỏa đáng; công tác tập huấn, hỗ họ c trợ doanh nghiệp đơn điệu, chưa kịp thời tập huấn hỗ trợ sách thuế có thay đổi sách thuế, nhằm giúp cho doanh ại nghiệp cập nhật để thực Đ 1.5 Trên sở lý luận phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế ng GTGT DN địa bàn huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình, theo quan điểm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời trì, ni dưỡng, phát triển nguồn ườ thu, luận văn đề xuất hệ thống nhóm giải pháp để quản lý thuếGTGT DN nhằm tăng số thu địa bàn thời gian tới: Đa dạng hóa cơng Tr tác tun truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp; nâng cao chất lượng đội ngủ cán quản lý thuế; quản lý chặt chẽ doanh nghiệp kê khai thuế, đăng ký thuế; tăng cường công tác quản lý thuếgiá trị gia tăng; tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế, quản lý nợ thuế, kiểm tra xử lý vi phạm thuế DN; đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế; tăng cường phối kết hợp 80 - cấp, ngành tổ chức quản lý thuế Kiến nghị 2.1 Đối với quan quản lý Nhà nước - Nhà nước cần xem xét sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT, Luật DN số sách có liên quan khác nhằm tạo môi trường pháp lý đồng nhất, doanh thực đăng ký kê khai nộp thuế uế hướng DN tuân thủ nghiêm qui định pháp luật hoạt động kinh H - Về quản lý thuế: Hoàn thiện Luật quản lý thuế theo hướng đơn giản tế hóa thủ tục hành chính, minh bạch, cơng bằng, cơng khai hóa qui trình nghiệp nh vụ quản lý quan thuế theo hướng tạo điều kiện cho NNT phù hợp với thông lệ quốc tế, đẩy mạnh triển khai áp dụng thuế điện tử Ki - Đẩy mạnh toán qua ngân hàng, hạn chế giao dịch tiền mặt: Trong c công tác quản lý thu thuế nhiều giao dịch kinh tế toán họ tiền mặt, đề xuất hạ thấp mức toán phải thực toán qua ngân hàng (hiện quy định toán từ 20 triệu đồng trở lên phải thực ại tốn qua ngân hàng) Đ - Về sách thuế GTGT: Hồn thiện sách thuế GTGT để phù ng hợp với đặc điểm Việt Nam thông lệ quốc tế như: Quiyđịnh đối tượng không chịu thuế, thuế suất, thống phương pháp tính thuế GTGT, ườ quy trình thẩm quyền hồn thuế theo hướng minh bạch đơn giản tạo điều Tr kiện thuận lợi cho doanh nghiệp 81 - 2.2 Đối với doanh nghiệp Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trước pháp luật DN, xác định nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm DN đó, phải nghiêm túc chấp hành theo quy định pháp luật thuế tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào NSNN uế Tích cực ứng dụng tin học vào trình quản lý thực kết nối internet: Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho H doanh nghiệp tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý, thủ tục tế thu nộp thuế cách nhanh chóng, quan thuế hướng dẫn giải đáp vướng mắc mà trực tiếp đến quan thuế; áp dụng phần nh mềm kế toán để nâng cao suất lao động, thuận lợi việc kê khai Ki thuế đặc biệt kê khai thuế qua mạng internet, giảm thiểu thời gian chi phí cho DN họ c Tổ chức máy kế toán phù hợp với tình hình SXKD đơn vị, đặc biệt kế tốn thuế phải có trình độ, am hiểu sách, pháp luật thuế ại 2.3 Đối với UBND ban ngành cấp huyện Đ - Có sách ưu đãi, hỗ trợ hoạt động SXKD, thu hút đầu tư, ổn ng định lâu dài theo tình hình thực tiễn sách phát triển kinh tế- xã hội ườ địa phương - Tập trung công tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo Tr mơi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư - Cơng tác lập giao dự tốn thu ngân sách hàng năm phải sát với tình hình thực tế phát triển kinh tế xã hội địa phương - Chỉ đạo quan, ban, ngành, đoàn thể địa phương phịng kế hoạch Tài chính, Ban quản lý dự án huyện, phòng Thống kê, Kho bạc, 82 - Công an, Quản lý thị trường… phối hợp chặt chẽ với CQT việc quản lý thu thuế, xử lý vi phạm thuế chống thất thu thuế - Có biện pháp hữu hiệu nhằm tuyên truyền, giáo dục nâng cao tính tuân thủ việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp địa phương thuộc phạm vi quản lý uế - Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phỗ biến sách để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ H thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận chủ trương, sách tế - Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế như: quản lý chặt chẽ NNT, đối tượng tính thuế tăng cường công tác kiểm tra thuế Vận động doanh nh nghiệp áp dụng hình thức khai, nộp thuế đại khai thuế qua Tr ườ ng Đ ại họ c Ki internet, nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thương mại 83 - TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế uế Bộ Tài (2014), Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT, Nxb Thống kê, Hà Nội H Bộ Tài Chính (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống tế thuế đến năm 2010, Hà Nội nh Cục thống kê Quảng Bình (2016), Niên giám thống kê tỉnh Quảng Bình Cục Thuế Quảng Bình(2015-2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế Ki Phan Huy Đường (2014), “Quản lý công”, Nxb ĐHQG HN họ c Phan Huy Đường(2014),“Lãnh đạo khu vực công”, Nxb ĐHQG HN Phan Huy Đường(2012), “Quản lý nhà nước kinh tế”, Nxb ĐHQG HN ại 10 Phan Huy Đường, Nguyên Hồng Sơn (2013), Khoa học quản lý, Nxb ĐHQG HN ng Chính, Hà Nội Đ 11 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nxb Tài 12 Đỗ Minh Hùng (2017), Tăng cường công tác quản lý thuế GTGT TNDN ườ doanh nghiệp Cục Thuế Quảng Bình, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Tr Trường đại học Kinh tế Huế 13 Luật Doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành (2006), Nxb Chính Trị Quốc gia 14 Trương Quốc Thắng (2018), Tăng cường quản lý thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình, Luận văn Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh, Trường đại học Kinh tế Huế 84 - 15 Tổng cục Thuế (2019), Thuế giá trị gia tăng – KTV 2018 16 Tổng cục Thuế (2019), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nxb Tài chính, Hà Nội 17 Trung Kiên (2013), "Hiệu lực hiệu QLT nâng cao”, Tạp chí thuế Nhà nước, 186(20), tr.4-5 H nhận lợi ích", Tạp chí thuế Nhà nước, 159(41) tr.17 uế 18 Lê Văn Mạnh (2013) "Người nộp thuế quan thuế có chung cảm tế 19 Nguyễn Văn Ngọc, Từ điển Kinh tế học, Đại học Kinh tế Quốc dân Tr ườ ng Đ ại họ c 21 http://www.TCT.com.vn Ki 20 http://www.quangbinh.gov.vn/ nh Website 85 - PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI ĐIỀU TRA KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ CÔNG CHỨC THUẾ VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ LỆ THUỶ - QUẢNG BÌNH uế Kính chào anh (chị), Tơi tên Nguyễn Thị Bảo Việt, sinh viên trường Đại học Kinh tế - Đại học H Huế Hiện làm luận văn tốt nghiệp đề tài “Quản lý thuế GTGT Chi tế cục thuế Lệ Thủy” Nhằm có dẫn chứng xác thực cụ thể nghiên cứu, xây dựng bảng câu hỏi nhằm tìm hiểu ý kiến đánh giá nh anh (chị) hoạt động Quản lý thuế GTGT Những ý kiến anh (chị) thơng tin q báu giúp tơi hồn thành đề tài Tôi xin đảm bảo c họ Xin trân trọng cảm ơn Ki thông tin anh (chị) phục vụ cho mục đích học tập PHẦN I: THÔNG TIN CÁ NHÂN ại Xin anh(chị) cho biết số thông tin cá nhân sau: Đ - Họ tên: ng - Chức vụ: ườ - Thời gian cơng tác chi cục (tính đến tháng 12/2020): PHẦN II: ĐÁNH GIÁ VỀ CÁC HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT Tr Xin cho biết đánh giá anh chị nội dung cách khoanh tròn số tương ứng cột bên phải câu hỏi = Hồn tồn khơng đồng ý = Khơng đồng ý = Trung dung 86 - = Đồng ý Nội dung Mức độ đồng ý Thủ tục đăng ký thuế đơn giản, phù hợp với doanh nghiệp Cơng tác rà sốt mã số thuế kịp thời, đầy đủ Thời gian quy định nộp tờ khai thuế phù hợp Việc kê khai thuế GTGT theo phần mềm HTKK dễ dàng Quy trình phân tích hồ sơ, lựa chọn doanh nghiệp kiểm tra đảm bảo tính khoa học, hợp lý Thời gian cấu kiểm tra xây dựng hợp lý uế STT nh = Hoàn toàn đồng ý 5 5 5 5 ại Đ ườ Năng lực cán kiểm tra đảm bảo phù hợp với yêu cầu thực tế Việc đề xuất, xử lý vi phạm cán kiểm tra có rõ ràng, khoa học ng họ c Ki tế H Quy trình quản lí nợ thuế rõ ràng, khoa học Tr 10 Sự phối hợp với quan chức liên quan dễ dàng, kịp thời Cảm ơn anh(chị) dành thời gian giúp tơi hồn thành phiếu điều tra, xin chúc Quý anh (chị) năm an lành! 87