Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại công ty tnhh feldspar an bình

Luận văn cuối khóa Học viện Tài LỜI NĨI ĐẦU Sự cần thiết đề tài nghiên cứu VLĐ phạm trù kinh tế hàng hóa, yếu tố quan trọng định tới sản xuất lưu thơng hàng hóa Vậy nên với doanh nghiệp kinh tế thị trường, điều kiện để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh phải có lượng vốn tiền tệ định Sau có vốn doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải quan tâm đến vấn đề tạo lập, quản lý sử dụng vốn có hiệu nhằm đạt mục tiêu tối đa hóa lợi ích chủ sở hữu Hơn nữa, nhìn từ thực tế vấn đề quản lý sử dụng VLĐ cơng ty TNHH Feldspar An Bình năm 2011 có giảm sút so với năm qua nên việc nghiên cứu để tìm biện pháp khắc phục, nâng cao lực quản lý, sử dụng VLĐ công ty cần thiết Do đó, xuất phát từ vai trị tầm quan trọng yêu cầu thực tế hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp thực tiễn học, qua thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Feldspar An Bình Được giúp đỡ phịng Tài - Kế tốn cơng ty hướng dẫn thầy giáo Vũ Văn Ninh, em chọn đề tài cho luận văn thực tập cuối khóa là: “ Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động công ty TNHH Feldspar An Bình” Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài sở thực tế tình hình tổ chức sử dụng vốn kinh doanh nói chung VLĐ nói riêng công ty để thấy mặt đạt cần phát huy, đồng thời thấy tồn cần khắc phục, từ đưa biện pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu tổ chức, quản lý, sử dụng VLĐ công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu: Vốn lưu động SV: Lương Tố Uyên Líp: CQ 46/11.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài  Phạm vi nghiên cứu: Cơng ty TNHH Feldspar An Bình Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu, phân tích đề tài gồm phương pháp chủ yếu:  Phương pháp so sánh, tổng hợp  Phương pháp quy nạp  Phương pháp SWOT Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Những lý luận VLĐ doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý sử dụng VLĐ hiệu sử dụng VLĐ cơng ty TNHH Feldspar An Bình Chương 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng VLĐ cơng ty TNHH Feldspar An Bình Mặc dù cố gắng song hạn chế định kiến thức, điều kiện nghiên cứu thời gian thực tập công ty nên luận văn khó tránh sai sót Em mong giúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy giáo, anh chị phịng Tài – Kế tốn cơng ty TNHH Feldspar An Bình bạn để đề tài nghiên cứu em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn / Hà Nội, tháng năm 2012 Sinh viên Lương Tố Uyên SV: Lương Tố Uyên Líp: CQ 46/11.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VỐN LƯU ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan VLĐ doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại, kết cấu VLĐ 1.1.1.1 Khái niệm Trong kinh tế thị trường, để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần có kết hợp ba yếu tố: Sức lao động, tư liệu lao động (máy móc thiết bị, nhà xưởng, phương tiện vận tải…) đối tượng lao động (nguyên nhiên vật liệu, sản phẩm dở dang, bán thành phẩm…) Tư liệu lao động tham gia vào trình sản xuất kinh doanh khơng thay đổi hình thái ban đầu, giá trị chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm thu hồi dần sản phẩm tiêu thụ hết Các tư liệu lao động xét mặt hình thái vật gọi tài sản cố định, cịn xét hình thái giá trị gọi vốn cố định doanh nghiệp Đối tượng lao động tham gia vào chu kỳ sản xuất khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển dịch toàn bộ, lần vào giá trị sản phẩm Các đối tượng lao động xét mặt hình thái vật gọi tài sản lưu động (TSLĐ), cịn xét hình thái giá trị gọi vốn lưu động (VLĐ) doanh nghiệp TSLĐ thường chia thành TSLĐ sản xuất TSLĐ lưu thông - TSLĐ sản xuất: Gồm phận vật tư dự trữ để đảm bảo cho trình sản xuất liên tục nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu… phận sản phẩm trình sản xuất sản phẩm dở dang, bán thành phẩm,… SV: Lương Tố Uyên Líp: CQ 46/11.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài - TSLĐ lưu thơng: Là TSLĐ nằm q trình lưu thơng doanh nghiệp thành phẩm kho chờ tiêu thụ, vốn tiền, vốn tốn… Trong q trình sản xuất kinh doanh, TSLĐ sản xuất TSLĐ lưu thông ln chuyển hóa lẫn nhau, vận động khơng ngừng nhằm đảm bảo cho trình tái sản xuất tiến hành liên tục thuận lợi Để đảm bảo cho cho trình sản xuất kinh doanh tiến hành thường xun, liên tục địi hỏi doanh nghiệp phải có lượng tài sản lưu động định Do để hình thành nên tài sản lưu động, doanh nghiệp phải cung ứng số vốn tiền tệ định đầu tư vào tài sản Số vốn gọi VLĐ doanh nghiệp Như vậy, ta có khái niệm VLĐ sau: “VLĐ doanh nghiệp số vốn ứng để hình thành nên tài sản lưu động nhằm đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thực thường xuyên, liên tục VLĐ chuyển toàn giá trị lần thu hồi tồn bộ, hồn thành vịng ln chuyển kết thúc chu kì kinh doanh” VLĐ khơng ngừng vận động qua giai đoạn chu kỳ kinh doanh: Dự trữ, sản xuất lưu thông Quá trình diễn thường xuyên, liên tục lặp lặp lại theo chu kỳ gọi trình tuần hồn, chu chuyển VLĐ Thể qua sơ đồ : T - H…SX - H’ - T’ (Đối với doanh nghiệp sản xuất T’>T) T - H - T’ (Đối với doanh nghiệp thương mại T’>T) Sự vận động tiền tệ chia thành giai đoạn sau: - Giai đoạn (T - H): VLĐ hình thái tiền tệ ứng trước dùng để mua sắm tư liệu sản xuất tư liệu lao động để dự trữ cho sản xuất Như VLĐ từ hình thái tiền tệ chuyển sang hình thái vật tư, hàng hóa SV: Lương Tố Un Líp: CQ 46/11.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài - Giai đoạn (H - SX - H’): Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm, vật tư dự trữ đưa dần vào sản xuất, sản phẩm hàng hoá tạo VLĐ từ hình thái vốn vật tư hàng hố chuyển sang hình thái vốn sản phẩm dở dang sau chuyển sang hình thái vốn thành phẩm - Giai đoạn (H’- T’): Doanh nghiệp tiến hành tiêu thụ sản phẩm thu tiền VLĐ chuyển từ hình thái vốn thành phẩm quay trở lại hình thái ban đầu tiền Kết thúc vịng tuần hồn vốn, Nếu T’ > T điều có nghĩa doanh nghiệp làm ăn có lãi 1.1.1.2 Đặc điểm VLĐ - VLĐ tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh ln thay đổi hình thái biểu - VLĐ chu chuyển giá trị toàn lần hoàn lại toàn sau chu kỳ kinh doanh - VLĐ hồn thành vịng tuần hoàn sau chu kỳ sản xuất kinh doanh Xuất phát từ đặc điểm trên, thấy VLĐ điều kiện vật chất thiếu trình tái sản xuất, thời điểm VLĐ tồn nhiều hình thức khác nhau, doanh nghiệp khơng đủ vốn gặp khó khăn trình sản xuất kinh doanh Mặt khác, VLĐ cơng cụ phản ánh, đánh giá q trình vận động vật tư, thông qua vận động VLĐ đánh giá kịp thời việc mua sắm, dự trữ vật tư doanh nghiệp 1.1.1.3 Phân loại VLĐ  Căn vào hình thái biểu khả hoán tệ VLĐ chia thành loại - Vốn tiền khoản phải thu: SV: Lương Tố Uyên Líp: CQ 46/11.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài + Vốn tiền gồm: Tiền mặt tồn qũy, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển, khoản đầu tư ngắn hạn + Các khoản phải thu (vốn toán): Phải thu khách hàng, khoản ứng trước cho người bán, phải thu tạm ứng, thuế GTGT khấu trừ, khoản phải thu khác - Vốn vật tư hàng hóa (vốn hàng tồn kho): + Trong doanh nghiệp sản xuất: Vốn vật tư dự trữ, vốn thành phẩm Các loại gọi chung vốn hàng tồn kho + Trong doanh nghiệp thương mại: chủ yếu giá trị hàng hóa dự trữ Cách phân loại giúp doanh nghiệp tìm biện pháp phát huy chức thành phần vốn biết kết cấu VLĐ theo hình thái biểu để định hướng điều chỉnh hợp lý, có hiệu đánh giá mức tồn kho dự trữ, thấy tính khoản loại vốn  Căn vào vai trò VLĐ trình sản xuất kinh doanh VLĐ chia thành: - VLĐ khâu dự trữ sản xuất gồm: Vốn nguyên vật liệu chính, vốn nguyên vật liệu phụ, vốn phụ tùng thay thế, vốn vật liệu đóng gói, vốn cơng cụ dụng cụ nhỏ - VLĐ khâu trực tiếp sản xuất gồm: Vốn sản phẩm chế tạo, vốn chi phí trả trước - VLĐ khâu lưu thông gồm: Vốn thành phẩm vốn tiền; vốn toán gồm khoản phải thu khoản tiền tạm ứng trước phát sinh trình mua vật tư hàng hóa tốn nội bộ; khoản vốn đầu tư ngắn hạn chứng khoán, cho vay ngắn hạn Phương pháp cho phép biết kết cấu VLĐ theo vai trị Từ đó, giúp cho việc đánh giá tình hình phân bổ VLĐ khâu trình SV: Lương Tố Un Líp: CQ 46/11.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài ln chuyển vốn, thấy vai trò thành phần vốn trình kinh doanh  Căn vào quan hệ sở hữu Theo cách người ta chia VLĐ thành loại: - Vốn chủ sở hữu: Là số VLĐ thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, doanh nghiệp có đầy đủ quyền chiếm hữu, sử dụng, chi phối định đoạt - Các khoản nợ: Là khoản VLĐ mà doanh nghiệp có quyền sử dụng thời hạn định (như vốn vay ngắn hạn ngân hàng thương mại, tổ chức tài chính, vốn vay thơng qua phát hành trái phiếu ngắn hạn, khoản nợ khách hàng chưa toán) Cách phân loại cho thấy kết cấu VLĐ doanh nghiệp hình thành vốn thân doanh nghiệp hay khoản nợ Từ có định huy động quản lý, sử dụng VLĐ hợp lý hơn, đảm bảo an tồn tài sử dụng vốn doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung quản lý sử dụng VLĐ doanh nghiệp 1.1.2.1 Nhu cầu VLĐ nhân tố ảnh hưởng đến nhu cầu VLĐ  Nhu cầu VLĐ Nhu cầu VLĐ: Là thể số vốn tiền tệ cần thiết doanh nghiệp phải trực tiếp ứng để hình thành lượng dự trữ hàng tồn kho khoản cho khách hàng nợ sau sử dụng khoản tín dụng nhà cung cấp khoản nợ phải trả khác có tính chất chu kỳ (tiền lương phải trả, tiền thuế phải nộp ) Nhu cầu VLĐ xác định theo công thức: Mức dự trữ Khoản phải trả nhà cung Khoản phải thu hàng + - cấp khoản nợ phải từ khách hàng tồn kho trả khác có tính chu kỳ - Căn vào tính chất thời gian sử dụng VLĐ, nhu cầu sử dụng Nhu cầu = VLĐ VLĐ chia thành loại: SV: Lương Tố Uyên Líp: CQ 46/11.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài + Nhu cầu VLĐ thường xuyên: Là số VLĐ tính phải đủ để đảm bảo cho trình tái sản xuất tiến hành cách liên tục Đồng thời phải thực chế độ tiết kiệm cách hợp lý + Nhu cầu VLĐ tạm thời: Là nhu cầu VLĐ tăng thêm ứng vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh để đáp ứng tăng thêm dự trữ vật tư, hàng hố gia tăng có tính chất thời vụ, nhận thêm đơn hàng, biến động giá  Sự cần thiết phải xác định nhu cầu VLĐ - Nhu cầu VLĐ thường xuyên cần thiết xác định đắn hợp lý sở để tổ chức tốt nguồn tài trợ - Đáp ứng kịp thời đầy đủ VLĐ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tiến hành bình thường liên tục Nếu nhu cầu VLĐ xác định thấp gây nhiều khó khăn cho cơng tác tổ chức đảm bảo vốn, gây căng thẳng giả tạo vốn, làm gián đoạn trình tái sản xuất doanh nghiệp Nếu xác định nhu cầu VLĐ cao dấn đến tình trạng thừa vốn gây ứ đọng vật tư, hàng hóa gây lãng phí, làm tăng khoản chi phí khơng cần thiết, tăng giá thành, giảm hiệu sử dụng vốn, phát sinh nhiều khoản chi phí khơng hợp lý, làm giảm lợi nhuận doanh nghiệp  Những nhân tố ảnh hưởng đến nhu cầu VLĐ doanh nghiệp - Những nhân tố đặc điểm, tính chất ngành nghề kinh doanh: Chu kì kinh doanh, quy mơ kinh doanh, tính chất thời vụ công việc kinh doanh, thay đổi kĩ thuật công nghệ sản xuất.… - Những nhân tố mua sắm vật tư tiêu thụ sản phẩm: Khoảng cách doanh nghiệp với nhà cung cấp vật tư hàng hóa, biến động giá loại vật tư, hàng hóa mà doanh nghiệp sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh, khoảng cách doanh nghiệp với thị trường đầu ra, điều kiện phuơng tiện vận tải… SV: Lương Tố Uyên Líp: CQ 46/11.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài - Chính sách doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm, tín dụng tổ chức tốn: Chính sách tiêu thụ sản phẩm tín dụng doanh nghiệp ảnh hưởng trực tiếp đến kỳ hạn toán quy mô khoản phải thu Việc tổ chức tiêu thụ thực thủ tục toán tổ chức tốn thu tiền bán hàng có ảnh hưởng trực tiếp đến nhu cầu VLĐ doanh nghiệp 1.1.2.2 Phương pháp xác định nhu cầu VLĐ doanh nghiệp Tùy theo đặc điểm kinh doanh điệu kiện cụ thể doanh nghiệp thời kỳ mà lựa chọn, áp dụng phương pháp khác để xác định nhu cầu VLĐ Phương pháp chủ yếu phương pháp trực tiếp phương pháp gián tiếp  Phương pháp trực tiếp xác định nhu cầu VLĐ thường xuyên doanh nghiệp Nội dung bản: Căn vào yêu tố ảnh hưởng trực tiếp đến lượng VLĐ doanh nghiệp phải ứng để xác định nhu cầu VLĐ thường xuyên Trình tự: Bước 1: Xác định nhu cầu vốn để dự trữ hàng tồn kho cần thiết cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trước hết phải xác định nhu cầu vốn dự trữ loại nguyên vật liệu Sau tổng hợp lại để tính mức dự trữ nguyên vật liệu hàng hóa Bước 2: Xác định sách tiêu thụ sản phẩm khoản tín dụng cung cấp cho khách hàng hay dự kiến khoản phải thu Bước 3: Xác định khoản phải trả nhà cung cấp Bước 4: Xác định nhu cầu VLĐ doanh nghiệp Ưu điểm: Xác định nhu cầu cụ thể loại vốn khâu kinh doanh Từ tạo điều kiện tốt cho việc quản lý, sử sụng vốn theo loại khâu sử dụng SV: Lương Tố Uyên Líp: CQ 46/11.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài Nhược điểm: Tính tốn phức tạp, khối lượng tính tốn nhiều, nhiều thời gian, không xác định nhu cầu VLĐ cho tiền mặt, tiền gửi, khoản toán  Phương pháp gián tiếp xác định nhu cầu VLĐ thường xuyên doanh nghiệp Phương pháp dựa vào thống kê kinh nghiệm để xác định nhu cầu vốn Có thể chia làm trường hợp sau: Trường hợp 1: Dựa vào kinh nghiệm thực tế doanh nghiệp loại ngành để xác định nhu cầu vốn cho doanh nghiệp Việc xác định nhu cầu vốn theo cách dựa vào hệ số VLĐ tính theo doanh thu rút từ thực tế hoạt động doanh nghiệp loại ngành Trên sở xem xét quy mơ kinh doanh dự kiến theo doanh thu doanh nghiệp để tính nhu cầu VLĐ cần thiết Phương pháp tương đối đơn giản, nhiên mức độ xác bị hạn chế Nó thích hợp với việc xác định nhu cầu VLĐ thành lập doanh nghiệp với quy mô nhỏ Trường hợp 2: Dựa vào tình hình sử dụng VLĐ thời kỳ vừa qua doanh nghiệp để xác định nhu cầu chuẩn VLĐ cho thời kỳ Nội dung chủ yếu: Dựa vào mối quan hệ yếu tố hợp thành nhu cầu VLĐ gồm hàng tồn kho, nợ phải thu khách hàng nợ phải trả nhà cung cấp (số nợ phải trả phát sinh có tính chất tự động có tính chất chu kỳ) với doanh thu kỳ vừa qua để xác định tỷ lệ chuẩn nhu cầu VLĐ tính theo doanh thu sử dụng tỷ lệ để xác định nhu cầu VLĐ cho kỳ Trình tự phương pháp: SV: Lương Tố Uyên 10 Líp: CQ 46/11.02