Các giải pháp tài chính chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả tổ chức sử dụng vốn lưu động tại công ty tnhh nhà nước một thành viên kinh doanh dịch vụ nhà hà nội

Học viện Tài Chun đề tốt nghiệp LỜI NĨI ĐẦU Vốn phạm trù kinh tế tài chính, gắn liền với đời phát triển sản xuất hàng hóa Vốn kinh doanh bao gồm vốn cố định lưu động không xem điều kiện tiên đơi với đời doanh nghiệp mà yếu tố giữ vai trị định q trình hoạt động phát triển doanh nghiệp Vốn kinh doanh nói chung vốn lưu động nói riêng có mặt tất cỏc khõu q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp từ khâu dự trữ, đến khâu sản xuất lưu thông Do vây, việc quản lý tổ chức sử dụng vốn kinh doanh nói chung vốn lưu động nói riêng trở thành nhiệm vụ thiếu doanh nghiệp Tầm quan trọng vấn đề nâng cao bối cảnh kinh tế nước ta hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế giới, Việt Nam trở thành thành viên thức tổ chức thương mại giới WTO Việc hội nhập kinh tế quốc tế đem lại cho kinh tế nước ta nói chung doanh nghiệp nước nói riêng nhiều hội thách thức to lớn Ra nhập sân chơi quốc tế, doanh nghiệp Việt Nam có hội mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ, có hội tiếp cận với nguồn vốn đầu tư nước ngồi, cơng nghệ đại, phương thức quản lý tiên tiến Tuy nhiên, bên cạnh thuận lợi doanh nghiệp nước ta phải đương đầu với thách thức to lớn mà thách thức lớn cạnh tranh khốc liệt đến từ cơng ty nước ngồi với cơng nghệ sản xuất tiên tiến tiềm lực tài hùng mạnh Do vậy, muốn không bị thua trờn sõn nhà, doanh nghiệp nước khơng cịn đường khác việc phải xây dựng chiến lược hợp lý phải có biện pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn mình, có vốn lưu động Điều trở nên cấp thiết điều kiện thực tế nước ta, dặc điểm vận động phức tạp lực nhận thức quản lý cịn hạn chế, cơng tác quản lý tổ chức sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp cịn nhiều thiếu sót, bất cập Xuất phát từ nhận thức kiến thức tích lũy q trình học tập trường đặc biệt trình thực tập công ty SV: Page Nguyễn Thị Hà Hoa – CQ 45/11.07 Học viện Tài Chuyên đề tốt nghiệp TNHH Nhà nước thành viên kinh doanh dịch vụ nhà Hà Nội, doanh nghiệp quốc doanh hoạt động lĩnh vực xây dựng cho thuê nhà,cú tỷ lệ vốn lưu động tổng nguồn vốn cao, quy mơ lớn quy trình vận động phức tạp, em chọn đề tài “ Các giải pháp tài chủ yếu nhằm nâng cao hiệu tổ chức sử dụng vốn lưu động Công ty TNHH Nhà nước thành viên kinh doanh dịch vụ nhà Hà Nội” làm chuyên đề tốt nghiệp Nghiên cứu đề tài, em sử dụng phương pháp vật biện chứng lịch sử phương pháp chủ đạo Bên cạnh kết hợp với số phương pháp khác như: Phương pháp thống kê, phương pháp so sánh phương pháp phõn tớch…để hoàn thành đề tài Nội dung chuyên đề gồm ba chương: Chương I: Vốn lưu động cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động kinh tế thị trường Chương II: Thực trạng công tác tổ chức sử dụng vốn lưu động Công ty TNHH Nhà nước thành viên kinh doanh dịch vụ Nhà Hà Nội Chương III: Một số giải pháp chủ yếu góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty TNHH Nhà nước thành viên kinh doanh dịch vụ nhà Hà Nội Để hoàn thành đề tài này, em nhận giúp đỡ nhiệt tình cán Phịng Kế tốn- Tài chình cơng ty, hướng dẫn tận tình thầy khoa Tài doanh nghiệp, đặc biệt giáo Phạm Thị Vân Anh Do trình độ nhận thức cịn hạn chế, thời gian thực tập chưa nhiều nên chuyên đề em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô, cỏc bỏc, anh chị bạn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày1 tháng năm 2010 Sinh viên Nguyễn Thị Hà Hoa SV: Page Nguyễn Thị Hà Hoa – CQ 45/11.07 Học viện Tài Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG I: VỐN LƯU ĐỘNG VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG 1.Vốn lưu động doanh nghiệp kinh tế thị trường 1.1 Doanh nghiệp hoạt động doanh nghiệp kinh tế thị trường Kinh tế thị trường hình thái phát triển cao kinh tế hàng hóa, quan hệ hàng hóa tiền tệ phát triển đa dạng, phong phú, bao trùm nhiều lĩnh vực Trong kinh tế thị trường, người mua người bán tự tương tác với để xác định sản lượng loại hàng hóa, dịch vụ.Trong đó, Doanh nghiệp, với phủ hộ gia đình, ba nhân tố hình thành mối quan hệ kinh tế thị trường Về định nghĩa doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp năm 2005 quy định sau: “Doanh nghiệp Tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, trụ sở giao dịch ổn định đăng ký kinh doanh theo quy định Pháp luật nhằm thực hoạt động kinh doanh.” Còn theo quan điểm chuyên gia Tài doanh nghiệp, Doanh nghiệp tổ chức kinh tế thực hoạt động sản xuất, cung ứng hàng hóa, dịch vụ cho người tiêu dùng qua thị trường nhằm mục đích sinh lời Trong hai mươi năm thực công đổi mới, nển kinh tế nước ta có bước chuyển biến manh mẽ từ kinh tế kế hoạch hóa tập trung, quan liêu, bao cấp sang kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa Đây kinh tế nhiều thành phần, thành phần kinh tế Nhà nước dóng vai trị chủ đạo Tuy nhiờn, khác với trước đây, doanh nghiệp quốc doanh khơng cịn nhà nước bao cấp mà phải tự bù đắp chi phí tự chịu trách nhiệm kết hoạt động kinh doanh Nhà nước đóng vai trị tạo mơi trường hành lang pháp lý cho doanh nghiệp tự cạnh tranh cách công phạm vi pháp luật cho phép không can thiệp sâu vào hoạt động doanh nghiệp quốc SV: Page Nguyễn Thị Hà Hoa – CQ 45/11.07 Học viện Tài Chuyên đề tốt nghiệp doanh trước Điều tạo cho doanh nghiệp quốc doanh áp lực lớn, bối cảnh doanh nghiệp quốc doanh phải đối mặt với cạnh tranh mạnh mẽ đến từ doanh nghiệp quốc doanh doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Do vậy, muốn tồn phát triển, doanh nghiệp cần phải linh hoạt, chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh Quá trình hoạt động cuả doanh nghiệp hiểu quỏ tỡnh kết hợp yếu tố đầu vào nhà xưởng, máy móc, thiết bị, nguyên vật liệu sức lao động để tạo hàng hóa, dịch vụ để tiêu thụ thu lợi nhuận Để có yếu tố đầu vào trên, doanh nghiệp cần phải có lượng tiền định Sau kết thúc trình tiêu thụ, doanh nghiệp thu lượng tiền mới,bự đắp chi phí nộp thuế cho Nhà nước, doanh nghiệp lại tiếp tục phân phối số tiền cịn lại Vậy nói cách khác, trình hoạt động doanh nghiệp q trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp 1.2 Vốn kinh doanh doanh nghiệp kinh tế thị trường  Định nghĩa vốn kinh doanh Như đề cập trên, kinh tế thị trường, để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần lượng vốn tiền tệ định để hình thành nờn cỏc yếu tố cần thiết cho sản xuất kinh doanh như: tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động, lượng tiền vốn kinh doanh doanh nghiệp Vốn kinh doanh điều kiện tiên để tạo nên trì hoạt động sản xuất doanh nghiệp, có ý nghĩa quan trọng khâu trình kinh doanh từ dự trữ, sản xuất đến lưu thông Vốn kinh doanh doanh nghiệp loại quỹ tiền tệ đặc biệt thỏa mãn đồng thời ba điều kiện sau: Thứ nhất, tiền phải đảm bảo loại tài sản có thực, hay nói cách khác, phải đại diện cho lượng hàng hóa định Thứ hai, tiền phải tích tụ đến lượng đủ lớn để đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh SV: Page Nguyễn Thị Hà Hoa – CQ 45/11.07 Học viện Tài Chuyên đề tốt nghiệp Thứ ba, tiền phải vận động nhằm mục tiêu sinh lời Từ điều kiện trên, đưa định nghĩa vốn kinh doanh: Vốn kinh doanh biểu tiền tồn tài sản đầu tư vào q trình sản xuất kinh doanh mục tiêu sinh lời  Đặc trưng vốn kinh doanh Vốn kinh doanh doanh nghiệp mang đặc trưng sau: Vốn kinh doanh biểu tiền giá trị toàn tài sản hữu hình ( máy móc, nhà xưởng, thiết bị ) tài sản vơ hình( phát minh, sáng chế, thương hiệu ) sử dụng phục vụ cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn phải tích tụ thành lượng đủ lớn để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Muốn có lượng vốn đủ lớn ấy, doanh nghiệp buộc phải huy động vốn từ nhiều nguồn khác cho huy động đủ vốn với chi phí thấp Vốn ln có giá trị mặt thời gian Đặc điểm có ý nghĩa quan trọng công tác huy động quản lý vốn doanh nghiệp Đặc trưng thể rõ điều kiện kinh tế nay, nhân tố ảnh hưởng đến giá trị thời gian vốn lạm phát, thay đổi giá cả, tỷ giá hối đối thường xun biến động Mỗi đồng vốn ln gắn với chủ sở hữu định Tuy nhiên, người sử dụng vốn lúc người sở hữu mà thường xuyên có tách rời quyền sở hữu quyền sử dụng Vốn phải vận động sinh lời Sự vận động vốn bắt đầu với hình thái tiền tệ Nhưng khơng phải có tiền có vốn mà tiền trở thành vốn doanh nghiệp đầu tư số tiền vào sản xuất kinh doanh việc mua vật tư đầu vào Sau bán hàng, doanh nghiệp thu lượng tiền tệ lớn lượng tiền đem đầu tư  Phân loại vốn kinh doanh Tùy theo yều cầu quản lý góc độ nghiên cứu, vốn kinh doanh phân chia theo nhiều cách khác Một cỏc cỏch phân loại SV: Page Nguyễn Thị Hà Hoa – CQ 45/11.07 Học viện Tài Chuyên đề tốt nghiệp dưạ theo đặc điểm chu chuyển vốn Theo cách này, vốn chia làm hai loại: + Vốn cố định: phận vốn đầu tư ứng trước tài sản cố định Đặc điểm vốn cố định chu chuyển giá trị dần phần nhiều chu kỳ kinh doanh hoàn thành vong luân chuyển tái sản xuất tài sản cố định giá trị Vốn cố định đóng vài trị quan trọng tổng vốn kinh doanh, thường chiểm tỉ trọng lớn( với doanh nghiệp sản xuất) Quy mô vốn cố định đóng vai trị định đến trang bị kỹ thuật doanh nghiệp, ảnh hưởng đến lực sản xuất kinh doanh khả cạnh tranh doanh nghiệp + Vốn lưu động số vốn ứng để hình thành nờn cỏc tài sản lưu động nhằm bảo đảm cho trình sản xuất kinh doanh diễn liên tục Vốn lưu động luân chuyển toàn giá trị lần thu hồi toàn doanh nghiệp kết thúc chu kỳ kinh doanh 1.3.Vốn lưu động nguồn vốn lưu động doanh nghiệp kinh tế thị trường 1.3.1 Vốn lưu động doanh nghiệp Để tiến hành sản xuất kinh doanh, tài sản cố định, doanh nghiệp cần phải có tài sản lưu động Tài sản lưu động có vai trị đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh donh diễn cách thường xuyên liên tục Để hình thành nên loại tài sản này, doanh nghiệp phải ứng trước số vốn tiền tệ định để đầu tư vào loại tài sản trờn Đõy chớnh số vốn lưu động doanh nghiệp Vậy, hiểu: Vốn lưu động doanh nghiệp số vốn tiền tệ ứng trước để đầu tư, mua sắm tài sản lưu động doanh nghiệp Vốn lưu động doanh nghiệp thường xuyên vận động chuyển hóa từ hình thái ban đầu tiền sang hình thái vật cuối trở vể hình thái tiền Sự vận động gọi tuần hoàn vốn lưu động Qúa trình hoạt động sản xuất kinh doanh diễn khơng ngừng vậy, vịng tuần hồn diễn khơng ngừng theo chu kỳ tạo thành vịng ln chuyển SV: Page Nguyễn Thị Hà Hoa – CQ 45/11.07 Học viện Tài Chuyên đề tốt nghiệp vốn lưu động Độ dài vòng luân chuyển phụ thuộc lớn vào đặc điểm kinh tế- kỹ thuật ngành kinh doanh doanh nghiệp 1.3.2 Đặc điểm vốn lưu động Vốn lưu động phận vốn kinh doanh, vậy, vốn lưu động mang đầy đủ đặc điểm vốn kinh doanh Mặt khác, vốn lưu động biểu tiền tài sản lưu động nên đặc điểm vốn lưu động bị chi phối đặc điểm tài sản lưu động Vốn lưu động doanh nghiệp có đặc điểm riêng sau đây: - Vốn lưu động ln thay đổi hình thái q trình chu chuyển hình thái tiền sang hình thái vật tư dự trữ, hàng hóa, dịch vụ sản xuất lưu thông kết thúc chu kỳ sản xuất kinh doanh thỡ nú trở hình thái ban đầu tiền - Vốn lưu động dịch chuyển toàn giá trị lần vào giá trị thành phẩm sản xuất tiêu thụ, hoàn lại toàn giá trị kết thúc chu kỳ kinh doanh - Vốn lưu động vận động khơng ngừng qua cỏc khõu q trình sản xuất kinh doanh : dự trữ- sản xuất- lưu thông Quá trình lặp lặp lại liên tục gọi chu kỳ luân chuyển vốn lưu động Độ dài chu kỳ luân chuyển vốn lưu động xem tiêu chí quan trọng đánh giá hiệu sử dụng vốn lưu động 1.3.3.Phân loại vốn lưu động Để quản lý, sử dụng vốn lưu động hiệu quả, yêu cầu tất yếu đặt phải phân loại vốn lưu động Tùy theo mục tiêu công tác quản lý, vốn lưu động phân loại theo nhiều tiêu thức khác Thơng thường, có số cách phân loại sau đây:  Căn vào vai trò vốn lưu động trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Dựa theo tiêu chí trên, vốn lưu động doanh nghiệp chia làm ba loại sau: 1) Vốn lưu động khâu dự trữ sản xuất SV: Page Nguyễn Thị Hà Hoa – CQ 45/11.07 Học viện Tài Chuyên đề tốt nghiệp Bao gồm khoản sau: Vốn nguyên vật liệu chính: giá trị vật tư dự trữ sản xuất mà tham gia vào trình sản xuất chúng cấu thành nên thực thể sản phẩm Vốn vật liệu phụ: Là giá trị vật tư dự trữ sản xuất mà vật tư tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, chỳng khụng tạo nên thực thể sản phẩm, mà kết hợp với nguyên vật liệu thay đổi màu sắc mùi vị, hình dáng bề sản phẩm, tạo điều kiện cho trình sản xuất kinh doanh diễn thuận lợi Vốn nhiên liệu: giá trị loại nhiên liệu dự trữ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Vốn phụ tùng thay thế: giá trị loại vật tư dùng để sửa chữa, thay tài sản cố định dùng hoạt động sản xuất kinh doanh Vốn vật liệu đóng gói: giá trị loại vật tư mà tham gia vào trình sản xuất kinh doanh hình thành nên bao bì bảo quản sản phẩm Vốn công cụ dụng cụ: giá trị loại công cụ dụng cụ không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Loại vốn đóng vai trị quan trọng việc đảm bảo q trình sản xuất kinh doanh diễn liên tục 2) Vốn lưu động khâu sản xuất trực tiếp Bao gồm khoản sau: Vốn sản phẩm chế tạo: biểu tiền chi phí sản xuất kinh doanh bỏ cho loại sản phẩm q trình sản xuất chưa hồn thành Vốn chi phí trả trước: biểu tiền chi phí sản xuất thực tế phát sinh có tác dụng cho nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nên khơng thể tính hết cho giá thành sản phẩm kỳ mà cịn phải tính dần vào giá thành sản phẩm số chu kỳ SV: Page Nguyễn Thị Hà Hoa – CQ 45/11.07 Học viện Tài Chuyên đề tốt nghiệp Loại vốn dùng khâu trực tiếp sản xuất sản phẩm, bảo đảm cho trình sản xuất tất phận dây chuyện công nghệ diễn cách trôi chảy 3) Vốn lưu động lưu thông Bao gồm khoản sau: Vốn thành phẩm: giá trị sản phẩm hoàn thành, đạt tiêu chuẩn kỹ thuật nhập kho Vốn tiền: bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Đây loại tài sản có tính khoản cao, dễ ràng chuyển đổi thành loại tài sản khác trả nợ Do vậy, trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải dự trữ lượng tiền mặt định Các khoản đầu tư ngắn hạn: bao gồm chứng khoán ngắn hạn, cho vay ngắn hạn Đây khoản đầu tư vừa đảm bảo khả toán cho doanh nghiệp ( tính khoản cao) vừa tận dụng khả sinh lời chứng khoán ngắn hạn nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Các khoản vốn toán: bao gồm khoản phải thu tạm ứng Trong đó, khoản phải thu khách hàng thường chiếm phần lớn thể số tiền mà khách hàng nợ doanh nghiệp, phát sinh trình mua chịu khách hàng Độ lớn khoản có liên quan mật thiết đến sách tín dụng thương mại doanh nghiệp Ngồi ra, cũn cú số khoản tạm ứng mà doanh nghiệp phải ứng trước cho nhà cung cấp mua sắm vật tư đầu vào Loại vốn dùng khâu dự trữ sản phẩm bảo đảm tiêu thụ sản phẩm theo nhu cầu khách hàng Phương pháp cho biết kết cấu vốn lưu động dựa theo vai trị khâu hoạt động sản xuất kinh doanh Tự đú, doanh nghiệp đánh giá tình hình phân bổ vốn lưu động cỏc khõu trình luân chuyển vốn, thấy vai trị thành phần vốn q trình kinh doanh Thơng qua đó, nhà quản lý có sở để đưa biện pháp SV: Page Nguyễn Thị Hà Hoa – CQ 45/11.07 Học viện Tài Chuyên đề tốt nghiệp hữu hiệu để tạo kết cấu vốn lưu động hợp lý, tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động, qua đó, nâng cao hiệu tổ chức, sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp  Căn vào hình thái biểu khả hoán tệ vốn lưu động Vốn lưu động chia làm hai phận: vốn tiền vốn hàng tồn kho 1) Vốn tiền khoản phải thu -Vốn tiền: bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Đây loại tài sản có tính linh hoạt cao, dễ dàng chuyển đổi sang loại tài sản khác trả nợ Doanh nghiệp phải dự trữ lượng tiền định để đẩm bảo cho khả tốn Tuy nhiên, loại tài sản khả sinh lời Vì vậy, doanh nghiệp xem xét chuyển đổi phần tiền sang đầu tư vào chứng khốn có tính khoản cao cho vay ngắn hạn Đây loại tài sản có khả khoản cao khả sinh lời khả quan Việc chuyển đổi giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động đồng thời đảm bảo khả toán ngắn hạn Các khoản phải thu: Chủ yếu khoản phải thu từ khách hàng thể số tiền mà khách hàng nợ doanh nghiệp phát sinh trình bán hàng theo phương thức bán trước trả sau Bên cạnh đú, cũn cú khoản tạm ứng cho nhà cung cấp trường hợp vật tư mua sắm thuộc loại hàng hóa khan Vốn hàng tồn kho: Vốn hàng tồn kho doanh nghiệp bao gồm: + Vốn nguyên liệu + Vốn vật liệu phụ + Vốn nhiên liệu + Vốn phụ tùng thay + Vốn vật đóng gói + Vốn cơng cụ dụng cụ SV: Page 10 Nguyễn Thị Hà Hoa – CQ 45/11.07