Kế toán ngân hàng pgsts hà minh sơn chủ biên đại học mở hà nội

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI KHOA TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG - GIÁO TRÌNH KẾ TỐN NGÂN HÀNG Chủ biên PGS TS HÀ MINH SƠN HÀ NỘI - 2015 LỜI NĨI ĐẦU Hệ thống kế tốn Việt Nam nói chung khơng ngừng hồn thiện phát triển để phù hợp với điều kiện kinh tế thị trường xu hướng hội nhập khu vực tồn cầu Kế tốn ngân hàng phận quan trọng hệ thống kế tốn đó, khơng ngừng hồn thiện cho phù hợp với Luật Kế toán, chế độ kế toán, chuẩn mực kế tốn thơng lệ kế tốn quốc tế nhằm có thơng tin kế tốn có chất lượng cao để cung cấp cho quan chức năng, nhà quản lí người quan tâm Xuất phát từ yêu cầu chương trình đào tạo, Viện Đại học Mở xây dựng, biên soạn “Giáo trình Kế tốn Ngân hàng” sở khung chương trình đề cương phê duyệt Trong phạm vi tập trung vào Kế toán ngân hàng thương mại Việc biên soạn giáo trình khơng đáp ứng kịp thời nhu cầu công tác đào tạo Viện Đại học Mở Hà Nội mà tài liệu quan trọng cung cấp cho nhà khoa học chuyên gia kế toán, kiểm toán ngân hàng, cho nhà quản trị điều hành ngân hàng thương mại Giáo trình biên soạn điều kiện nhiều qui định chế tài chính; pháp lí nghiệp vụ quản trị điều hành ngân hàng thương mại thay đổi đặc biệt hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng thương mại vừa sửa đổi, bổ sung (tháng 6/2014) Nhiều nội dung nghiệp vụ hạch tốn trình bày Báo cáo tài ngân hàng thương mại có thay đổi đáng kể Vì vậy, tập thể người biên soạn cập nhật qui định pháp lí chọn lọc nội dung phù hợp lí luận thực tiễn để hồn thiện giáo trình với chất lượng khoa học tốt Giáo trình “Kế tốn ngân hàng” PGS.TS Hà Minh Sơn chủ biên, với tham gia biên soạn NCS ThS Trần Thị Lan, giảng viên giảng dạy nhiều năm lĩnh vực nghiệp vụ ngân hàng Kế toán ngân hàng, gồm: - PGS.TS Hà Minh Sơn - Chủ biên, biên soạn chương 1, đồng tác giả chương 5, chương chương - NCS, ThS Trần Thi Lan - Biên soạn chương 2, chương 3, chương 4, chương 7, chương 8; đồng tác giả chương 5, chương chương Giáo trình biên soạn điều kiện chế độ tài kế tốn doanh nghiệp nói chung, chế độ kế tốn ngân hàng nói riêng q trình bổ sung hồn thiện Do đó, nội dung hình thức giáo trình khơng tránh khỏi khiếm khuyết định Tập thể tác giả mong nhận ý kiến đóng góp chân thành nhà khoa học ngồi Viện Đại học Mở Hà Nội, để giáo trình sửa chữa, bổ sung hoàn thiện lần xuất Viện Đại học Mở Hà Nội xin chân thành cảm ơn nhà khoa học trường, gồm TS Lê Văn Thanh, PGS.TS Đinh Xuân Hạng, PGS.TS Hoàng Mạnh Cừ, ThS Bùi Thanh Sơn TS Trần Thị Thu Phong đóng góp nhiều ý kiến q báu q trình đánh giá nghiệm thu hồn thiện góp phần nâng cao chất lượng khoa học giáo trình Nhóm tác giả DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NH Ngân hàng NHTM Ngân hàng thương mại NHNN Ngân hàng Nhà nước TCTD Tổ chức tín dụng TK Tài khoản LNH Liên ngân hàng KQKD Kết kinh doanh TTTT Trung tâm toán LCN Lệnh chuyển Nợ LCC Lệnh chuyển Có LTT Lệnh tốn CCDC Cơng cụ dụng cụ TSCĐ Tài sản cố định CTĐT Chuyển tiền điện tử TTBT Thanh toán bù trừ TTBTLNH Thanh toán bù trừ liên ngân hàng NHTV Ngân hàng thành viên UNC Ủy nhiệm chi UNT Ủy nhiệm thu BKNS Bảng kê nộp séc VAT Thuế giá trị gia tăng LTTM Lợi thương mại MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 KHÁI NIỆM, VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Vai trị kế tốn ngân hàng 1.2 ĐỐI TƯỢNG, ĐẶC ĐIỂM, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.2.1 Đối tượng kế toán ngân hàng 1.2.2 Đặc điểm kế toán ngân hàng 1.2.3 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TRONG NGÂN HÀNG 1.3.1 Các mơ hình tổ chức máy kế tốn pháp nhân ngân hàng 1.3.2 Mơ hình tổ chức máy kế tốn ngân hàng điều kiện ứng dụng cơng nghệ đại 1.3.3 Mơ hình tổ chức máy kế toán chi nhánh ngân hàng (tại đơn vị kế tốn sở: phịng kế tốn) 1.4 TÀI KHOẢN VÀ HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 5 10 1.4.1 Tài khoản kế toán ngân hàng 10 1.4.2 Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng thương mại 11 1.5 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 13 1.5.1 Khái niệm ý nghĩa chứng từ kế toán ngân hàng 13 1.5.2 Phân loại chứng từ kế toán ngân hàng 13 1.5.3 Lập chứng từ kế toán ngân hàng 15 1.5.4 Kiểm soát chứng từ kế toán ngân hàng 15 1.5.5 Luân chuyển chứng từ 16 1.6 CÁC NGUYÊN TẮC VÀ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TRONG KẾ TỐN NHTM 1.6.1 Ngun tắc kế tốn 1.6.2 Chuẩn mực kế tốn CHƯƠNG 2: KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 2.1 KHÁI QUÁT VỀ NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN CỦA NHTM 2.1.1 Huy động tiền gửi 17 17 19 22 22 22 2.1.2 Phát hành giấy tờ có giá 23 2.1.3 Đi vay NHNN vay TCTD khác 25 2.2 NGUYÊN TẮC GHI NHẬN CHI PHÍ TRẢ LÃI TRONG KẾ TỐN HUY ĐỘNG VỐN CỦA NHTM 2.3 TÀI KHOẢN VÀ CHỨNG TỪ SỬ DỤNG 25 26 2.3.1 Tài khoản kế toán 26 2.3.2 Chứng từ kế tốn 28 2.4 KẾ TỐN MỘT SỐ HÌNH THỨC HUY ĐỘNG VỐN CƠ BẢN CỦA NHTM 29 2.4.1 Hạch toán nghiệp vụ huy động tiền gửi 29 2.4.2 Hạch toán nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá 32 2.4.3 Kế tốn nghiệp vụ vay vốn 37 2.5 CÔNG BỐ THÔNG TIN VỀ CÁC NGUỒN VỐN HUY ĐỘNG TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NHTM CHƯƠNG 3: KẾ TỐN NGHIỆP VỤ CẤP TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 3.1 KHÁI QUÁT VỀ NGHIỆP VỤ CẤP TÍN DỤNG VÀ KẾ TỐN NGHIỆP VỤ CẤP TÍN DỤNG CỦA NHTM 3.1.1 Khái quát nghiệp vụ cấp tín dụng NHTM 3.1.2 Kế tốn nghiệp vụ cấp tín dụng NHTM 37 41 41 41 41 3.2 NGUN TẮC HẠCH TỐN LÃI TRONG NGHIỆP VỤ CẤP TÍN DỤNG 42 3.3 TÀI KHOẢN VÀ CHỨNG TỪ SỬ DỤNG 43 3.3.1 Tài khoản kế toán 43 3.3.2 Chứng từ kế tốn 48 3.4 KẾ TỐN MỘT SỐ PHƯƠNG THỨC CẤP TÍN DỤNG CHỦ YẾU CỦA NHTM 3.4.1 Kế tốn cho vay lần 48 48 3.4.2 Kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng 50 3.4.3 Kế tốn cho vay đồng tài trợ (cho vay hợp vốn) 51 3.4.4 Kế tốn nghiệp vụ chiết khấu cơng cụ chuyển nhượng 53 3.4.5 Kế toán nghiệp vụ bảo lãnh NHTM 54 3.5 KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ ĐI KÈM NGHIỆP VỤ CẤP TÍN DỤNG 55 3.5.1 Kế tốn trích lập sử dụng dự phịng rủi ro tín dụng 55 3.5.2 Kế tốn xử lí tài sản đổi với khoản nợ có vấn đề 58 3.6 CƠNG BỐ THƠNG TIN VỀ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG VÀ DỰ PHỊNG RỦI RO TÍN DỤNG TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ VÀ KINH DOANH CHỨNG KHOÁN 4.1 KHÁI QUÁT VỀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VÀ KINH DOANH CHỨNG KHỐN CỦA NHTM 4.1.1 Mục đích đầu tư kinh doanh chứng khoản NHTM 4.1.2 Phân loại chứng khoán 4.1.3 Nguyên tắc xác định giá trị chứng khoán đầu tư chứng khoán kinh doanh theo IAS theo VAS 4.2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ VÀ KINH DOANH CHỨNG KHOÁN 60 62 62 62 62 63 65 4.2.1 Tài khoản kế toán 65 4.2.2 Chứng từ kế toán 67 4.2.3 Phương pháp hạch tốn 67 4.3 CƠNG BỐ THƠNG TIN VỀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VÀ KINH DOANH CHỨNG KHOÁN TRÊN CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƯƠNG 5: KẾ TỐN CÁC NGHIỆP VỤ VỀ NGOẠI TỆ 5.1 CÁC CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VÀ NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN NGOẠI TỆ 5.1.1 Chuẩn mực kế toán áp dụng 5.1.2 Nguyên tắc kế toán ghi nhận chi tiết tổng hợp liên quan đến ngoại tệ 5.2 KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH NGOẠI TỆ 74 76 76 76 76 78 5.2.1 Tài khoản sử dụng 78 5.2.2 Chứng từ sử dụng 83 5.2.3 Quy trình hạch tốn 83 5.3 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH NGOẠI TỆ CUỐI THÁNG CHƯƠNG 6: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ VÀ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG 6.1 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ 93 97 97 6.1.1 Kế toán tiền mặt 97 6.1.2 Kế toán tiền gửi 102 6.2 KẾ TỐN CÁC HÌNH THỨC THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT 106 6.2.1 Khái niệm đặc điểm tốn khơng dùng tiền mặt 106 6.2.2 Kế tốn hình thức tốn khơng dùng tiền mặt kinh tế 6.2.3 Kế tốn hình thức tốn quốc tế 6.3 KẾ TỐN THANH TỐN LIÊN NGÂN HÀNG 109 122 128 6.3.1 Những vấn đề chung toán liên ngân hàng 128 6.3.2 Kế toán toán liên ngân hàng nội 128 6.3.3 Kế toán bù từ điện tử liên ngân hàng 144 6.3.4 Kế toán toán qua tài khoản tiền gửi NHTM 151 6.3.5 Kế toán toán điện tử liên ngân hàng (TTĐTLNH) 152 CHƯƠNG 7: KẾ TOÁN THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NHTM 7.1 KHÁI QUÁT CÁC KHOẢN THU NHẬP, CHI PHÍ CỦA NHTM 160 160 7.1.1 Các khoản thu nhập ngân hàng 160 7.1.2 Các khoản chi phí ngân hàng 160 7.2 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NHTM 7.2.1 Tài khoản sử dụng 162 162 7.2.2 Chứng từ kế tốn 164 7.2.3 Quy trình hạch tốn 164 7.3 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ CỦA NHTM 166 7.3.1 Kế tốn thuế giá trị gia tăng 166 7.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 168 7.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 7.4.1 Khái quát xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận NHTM 7.4.2 Kế toán xác định kết kinh doanh 7.4.3 Kế toán phân phối lợi nhuận CHƯƠNG 8: KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH – CÔNG CỤ LAO ĐỘNG CỦA NHTM 8.1 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU CỦA NHTM 169 169 170 171 173 173 8.1.1 Khái quát vốn chủ sở hữu NHTM 173 8.1.2 Kế tốn nguồn VCSH NHTM 174 8.2 KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 181 8.2.1 Cơ chế quản lí TSCĐ NHTM 181 8.2.2 Kế tốn Tài sản cố định 181 8.2.3 Kế tốn cơng cụ dụng cụ vật liệu 193 CHƯƠNG 9: BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 9.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NHTM 9.1.1 Mục đích 196 196 196 9.1.2 Nguyên tắc lập Báo cáo tài ngân hàng TCTD khác 196 9.1.3 Kỳ lập báo cáo tài 197 9.1.4 Một số quy định lập trình bày báo cáo tài hợp TCTD 9.2 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NHTM 197 200 9.2.1 Bảng cân đối kế toán 200 9.2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 208 9.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 212 9.2.4 Thuyết minh báo cáo tài 221 PHỤ LỤC 248 TÀI LIỆU THAM KHẢO 271 458 459 4591 4599 46 461 462 466 4661 4662 467 469 47 471 4711 4712 473 4731 4732 474 4741 4742 475 4751 4752 476 4761 4762 478 48 481 4811 4812 482 4821 4822 483 4831 4832 484 4841 4842 4843 4844 485 486 4861 4862 4863 Chênh lệch mua bán nợ chờ xử lý Các khoản chờ toán khác Tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ khai thác tài sản bảo đảm nợ Các khoản chờ toán khác Các khoản phải trả nội Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý Các khoản phải trả cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng Các khoản phải trả từ giao dịch nội hệ thống TCTD Các khoản phải trả chi nhánh Các khoản phải trả Hội sở Giá trị khoản nợ nhận NHTM để quản lý khai thác Các khoản phải trả khác Các giao dịch ngoại hối Mua bán ngoại tệ kinh doanh Mua bán ngoại tệ kinh doanh Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh Giao dịch hoán đổi (SWAP) Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ Giá trị giao dịch hoán đổi tiền tệ Giao dịch kỳ hạn (FORWARD) Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ Giao dịch tương lai (FUTURES) Cam kết giao dịch tương lai tiền tệ Giá trị giao dịch tương lai tiền tệ Giao dịch quyền chọn (OPTIONS) Cam kết giao dịch quyền chọn tiền tệ Giá trị giao dịch quyền chọn tiền tệ Tiêu thụ vàng bạc, đá quý Các tài sản Nợ khác Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn đồng Việt Nam Nhận vốn để cấp tín dụng hợp vốn ngoại tệ Nhận tiền ủy thác Nhận tiền ủy thác đồng Việt Nam Nhận tiền ủy thác ngoại tệ Quỹ phát triển khoa học công nghệ Quỹ phát triển khoa học công nghệ Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ hình thành tài sản cố định Quỹ khen thưởng, phúc lợi thưởng Ban quản lý điều hành Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ phúc lợi hình thành tài sản cố định Quỹ thưởng Ban quản lý điều hành Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Thanh tốn cơng cụ tài phái sinh Thanh toán giao dịch hoán đổi (SWAP) Thanh toán giao dịch kỳ hạn (FORWARD) Thanh toán giao dịch tương lai (FUTURES) 258 4864 487 488 489 4891 4892 4895 4896 4899 49 491 4911 4912 4913 4914 492 4921 4922 493 4931 4932 494 4941 4942 496 4961 4962 4963 4964 497 Loại 5: Hoạt động toán 50 501 5011 5012 502 509 51 511 5111 5112 5113 512 5121 5122 5123 513 5131 5132 5133 Thanh toán giao dịch quyền chọn (OPTIONS) Cấu phần nợ Cổ phiếu ưu đãi Doanh thu chờ phân bổ Dự phòng rủi ro khác Dự phịng cho dịch vụ tốn khác Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng chung cam kết đưa Dự phòng cụ thể cam kết đưa Dự phòng rủi ro khác Lãi phí phải trả Lãi phải trả cho tiền gửi Lãi phải trả cho tiền gửi đồng Việt Nam Lãi phải trả cho tiền gửi ngoại tệ Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm đồng Việt Nam Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ Lãi phải trả phát hành giấy tờ có giá Lãi phải trả cho giấy tờ có giá đồng Việt Nam Lãi phải trả cho giấy tờ có giá ngoại tệ Lãi phải trả cho tiền vay Lãi phải trả cho tiền vay đồng Việt Nam Lãi phải trả cho tiền vay ngoại tệ Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy thác đầu tư đồng Việt Nam Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy thác đầu tư ngoại tệ Lãi phải trả cho cơng cụ tài phái sinh Giao dịch hoán đổi Giao dịch kỳ hạn Giao dịch tương lai Giao dịch quyền chọn Phí phải trả Thanh tốn tổ chức tín dụng Thanh tốn bù trừ ngân hàng Thanh toán bù trừ ngân hàng chủ trì Thanh tốn bù trừ ngân hàng thành viên Thu, chi hộ tổ chức tín dụng Thanh tốn khác tổ chức tín dụng Thanh toán chuyển tiền Chuyển tiền năm đơn vị chuyển tiền Chuyển tiền năm Chuyển tiền đến năm Chuyển tiền đến năm chờ xử lý Chuyển tiền năm trước đơn vị chuyển tiền Chuyển tiền năm trước Chuyển tiền đến năm trước Chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý Thanh toán chuyển tiền năm Trung tâm toán Thanh toán chuyển tiền năm Thanh toán chuyển tiền đến năm Thanh toán chuyển tiền đến năm chờ xử lý 259 514 5141 5142 5143 519 5191 5192 5199 52 521 5211 5212 5213 5214 5215 522 5221 5222 5223 5224 5225 5226 5227 523 5231 5232 5233 5234 5235 524 5241 5242 5243 5244 5245 5246 5247 56 Thanh toán chuyển tiền năm trước Trung tâm toán Thanh toán chuyển tiền năm trước Thanh toán chuyển tiền đến năm trước Thanh toán chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý Thanh toán khác đơn vị ngân hàng Điều chuyển vốn Thu hộ, chi hộ Thanh toán khác Thanh toán liên hàng Thanh tốn liên hàng năm tồn hệ thống ngân hàng Liên hàng năm Liên hàng đến năm Liên hàng đến năm đối chiếu Liên hàng đến năm đợi đối chiếu Liên hàng đến năm cịn sai lầm Thanh tốn liên hàng năm trước toàn hệ thống ngân hàng Liên hàng năm trước Liên hàng đến năm trước Liên hàng đến năm trước đối chiếu Liên hàng đến năm trước đợi đối chiếu Liên hàng đến năm trước sai lầm Chuyển tiêu liên hàng năm trước Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước Thanh toán liên hàng năm tỉnh, thành phố Liên hàng năm tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm đối chiếu tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm đợi đối chiếu tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm cịn sai lầm tỉnh, thành phố Thanh tốn liên hàng năm trước tỉnh, thành phố Liên hàng năm trước tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm trước tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm trước đối chiếu tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm trước đợi đối chiếu tỉnh, thành phố Liên hàng đến năm trước sai lầm tỉnh, thành phố Chuyển tiêu liên hàng năm trước tỉnh, thành phố Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước tỉnh, thành phố Thanh toán với ngân hàng nước ngồi Thanh tốn song biên Thanh tốn đa biên Các khoản toán khác 562 563 569 Loại 6: Nguồn vốn chủ sở hữu 60 Vốn tổ chức tín dụng 601 Vốn điều lệ 602 Vốn đầu tư xây dựng bản, mua sắm tài sản cố định 603 Thặng dư vốn cổ phần 604 Cổ phiếu quỹ 609 Vốn khác 61 Quỹ tổ chức tín dụng 611 Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ 260 612 6121 6122 613 619 63 631 6311 6312 6313 632 633 6331 6332 6333 6334 6338 64 641 642 65 69 691 692 Loại 7: Thu nhập 70 701 702 703 704 705 706 709 71 711 713 714 715 716 717 718 719 72 721 722 723 74 741 742 748 Quỹ đầu tư phát triển Quỹ đầu tư phát triển Quỹ nghiên cứu khoa học đào tạo Quỹ dự phịng tài Quỹ khác Chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng bạc đá quý Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn đầu tư xây dựng Chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, đá quý Chênh lệch đánh giá lại cơng cụ tài phái sinh Giao dịch hốn đổi Giao dịch kỳ hạn tiền tệ Giao dịch tương lai tiền tệ Giao dịch quyền chọn tiền tệ Công cụ phái sinh khác Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch đánh giá lại tài sản cố định Cổ phiếu ưu đãi Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận năm Lợi nhuận năm trước Thu nhập từ hoạt động tín dụng Thu lãi tiền gửi Thu lãi cho vay Thu lãi từ đầu tư chứng khoán Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh Thu lãi cho thuê tài Thu lãi từ nghiệp vụ mua bán nợ Thu khác từ hoạt động tín dụng Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ Thu từ dịch vụ toán Thu từ dịch vụ ngân quỹ Thu từ nghiệp vụ ủy thác đại lý Thu từ dịch vụ tư vấn Thu từ kinh doanh dịch vụ bảo hiểm Thu phí nghiệp vụ chiết khấu Thu từ cung ứng dịch vụ bảo quản tài sản, cho thuê tủ két Thu khác Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối Thu kinh doanh ngoại tệ Thu kinh doanh vàng Thu từ cơng cụ tài phái sinh tiền tệ Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác Thu kinh doanh chứng khoán Thu từ nghiệp vụ mua bán nợ Thu từ cơng cụ tài phái sinh khác 261 Thu hoạt động kinh doanh khác Thu nhập góp vốn, mua cổ phần Thu nhập khác 749 78 79 Loại 8: Chi phí 80 801 802 803 805 809 81 811 812 813 8131 8132 8133 8139 814 815 816 819 82 821 822 823 83 831 832 833 8331 8332 84 841 842 843 848 849 85 851 8511 852 853 8531 8532 8533 8534 8539 854 8541 Chi phí hoạt động tín dụng Trả lãi tiền gửi Trả lãi tiền vay Trả lãi phát hành giấy tờ có giá Trả lãi tiền th tài Chi phí khác cho hoạt động tín dụng Chi phí hoạt động dịch vụ Chi dịch vụ toán Cước phí bưu điện mạng viễn thơng Chi ngân quỹ Vận chuyển, bốc xếp tiền Kiểm đếm , phân loại đóng gói tiền Bảo vệ tiền Chi khác Chi nghiệp vụ ủy thác đại lý Chi dịch vụ tư vấn Chi phí hoa hồng mơi giới Chi khác Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối Chi kinh doanh ngoại tệ Chi kinh doanh vàng Chi cơng cụ tài phái sinh tiền tệ Chỉ nộp thuế khoản phí, lệ phí Chi nộp thuế Chi nộp khoản phí, lệ phí Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Chi phí hoạt động kinh doanh khác Chi kinh doanh chứng khoán Chi phí liên quan nghiệp vụ cho thuê tài Chi nghiệp vụ mua bán nợ Chi cơng cụ tài phái sinh khác Chi hoạt động kinh doanh khác Chi phí cho nhân viên Lương phụ cấp Lương phụ cấp lương Chi trang phục giao dịch phương tiện bảo hộ lao động Các khoản chi để đóng góp theo lương Nộp bảo hiểm xã hội Nộp bảo hiểm y tế Nộp bảo hiểm lao động Nộp kinh phí cơng đồn Các khoản chi đóng góp khác theo chế độ Chi trợ cấp Trợ cấp khó khăn 262 Trợ cấp thơi việc Chi trợ cấp khác 856 Chi ăn ca cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng 857 Chi y tế cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng 859 Chi khác cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng 86 Chi cho hoạt động quản lý công vụ 861 Chi vật liệu giấy tờ in 8611 Vật liệu văn phòng 8612 Giây tờ in 8613 Vật mang tin 8614 Xăng dầu 8619 Vật liệu khác 862 Cơng tác phí 863 Chi đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ 864 Chi nghiên cứu ứng dụng khoa học công nghệ, sáng kiến, cải tiến 865 Chi bưu phí điện thoại 866 Chi xuất tài liệu, tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại 867 Chi mua tài liệu, sách báo 868 Chi hoạt động đồn thể tổ chức tín dụng 869 Các khoản chi phí quản lý khác 8691 Điện, nước, vệ sinh quan 8693 Hội nghị 8694 Lễ tân, khánh tiết 8695 Chi phí cho việc kiểm tốn, tra, kiểm tra hoạt động TCTD 8696 Chi thuê chuyên gia ngồi nước 8697 Chi phí phịng cháy, chữa cháy 8699 Các khoản chi khác 87 Chi tài sản 871 Khấu hao tài sản cố định 872 Bảo dưỡng sửa chữa tài sản 874 Mua sắm công cụ lao động 875 Chi bảo hiểm tài sản 876 Chi thuê tài sản 88 Chi phí dự phịng, bảo tồn bảo hiểm tiền gửi khách hàng 882 Chi dự phòng 8821 Chi dự phòng giảm giá vàng 8822 Chi dự phịng Nợ phải thu khó địi 8823 Chi dự phịng giảm giá chứng khốn 8824 Chi dự phịng cho dịch vụ tốn 8825 Chi dự phòng giảm giá hàng tồn kho 8826 Chi dự phịng giảm giá khoản góp vốn, đầu tư mua cổ phần 8827 Chi dự phòng cam kết đưa 8829 Chi dự phòng rủi ro khác 883 Chi nộp phí bảo hiểm, bảo tồn tiền gửi khách hàng 89 Chi phí khác 891 Chi cơng tác xã hội 899 Chi phí khác theo chế độ tài Loại 9: Các tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn 90 Tiền khơng có giá trị lưu hành 901 Tiền khơng có giá trị lưu hành 8542 8549 263 9011 9012 9019 91 911 9113 9114 912 9121 9122 9123 9124 92 921 922 923 9231 9232 9233 9234 9235 9236 9237 9238 924 925 926 927 928 929 9291 9293 9299 93 931 9311 9319 932 933 934 938 939 94 941 942 943 944 945 949 Tiền mẫu Tiền lưu niệm Tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý Ngoại tệ chứng từ có giá trị ngoại tệ Ngoại tệ Ngoại tệ khách hàng gửi nước nhờ thu Ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành chờ xử lý Chứng từ có giá trị ngoại tệ Chứng từ có giá trị ngoại tệ dùng làm mẫu Chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận giữ hộ thu hộ Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi nước nhờ thu Chứng từ có giá trị ngoại tệ nước ngồi gửi đến đợi tốn Các văn bản, chứng từ cam kết đưa Cam kết bảo lãnh vay vốn Cam kết bảo lãnh toán Các cam kết giao dịch hối đoái Cam kết mua ngoại tệ trao Cam kết bán ngoại tệ trao Cam kết mua ngoại tệ có kỳ hạn Cam kết bán ngoại tệ có kỳ hạn Cam kết giao dịch hốn đổi tiền tệ Cam kết giao dịch quyền chọn Mua tiền tệ Cam kết giao dịch quyền chọn Bán tiền tệ Cam kết giao dịch tương lai tiền tệ Cam kết cho vay không hủy ngang Cam kết nghiệp vụ thư tín dụng (L/C) Cam kết bảo lãnh thực hợp đồng Cam kết bảo lãnh dự thầu Cam kết bảo lãnh khác Các cam kết khác Hợp đồng hoán đổi lãi suất Hợp đồng mua bán giấy tờ có giá Cam kết khác Các cam kết nhận Các cam kết bảo lãnh nhận từ tổ chức tín dụng khác Vay vốn Các bảo lãnh khác Bảo lãnh nhận từ quan Chính phủ Bảo lãnh nhận từ công ty bảo hiểm Bảo lãnh nhận từ tổ chức quốc tế Các văn bản, chứng từ cam kết khác nhận Các bảo lãnh khác nhận Lãi cho vay phí phải thu chưa thu Lãi cho vay chưa thu đồng Việt Nam Lãi cho vay chưa thu ngoại tệ Lãi cho thuê tài chưa thu Lãi chứng khoán chưa thu Lãi tiền gửi chưa thu Phí phải thu chưa thu 264 95 951 952 96 961 962 97 971 9711 9712 972 98 981 9811 9812 9813 9814 982 9821 9822 983 9831 9832 984 989 99 991 992 993 994 995 996 997 998 999 Tài sản dùng thuê tài Tài sản dùng thuê tài quản lý công ty Tài sản dùng thuê tài giao cho khách hàng thuê Các giấy tờ có giá tổ chức tín dụng phát hành Các giấy tờ có giá mẫu Các giấy tờ có giá tổ chức tín dụng Nợ khó địi xử lý Nợ bị tổn thất thời gian theo dõi Nợ gốc bị tổn thất thời gian theo dõi Nợ lãi bị tổn thất thời gian theo dõi Nợ tổn thất hoạt động toán Nghiệp vụ mua bán nợ, ủy thác đại lý Nghiệp vụ mua bán nợ Nợ gốc mua Lãi khoản nợ mua Nợ gốc bán Lãi khoản nợ bán Cho vay theo hợp đồng hợp vốn Nợ hạn Nợ hạn Cấp tín dụng theo hợp đồng nhận ủy thác Nợ hạn Nợ hạn Các nghiệp vụ ủy thác đại lý khác Chứng khoán lưu ký Tài sản chứng từ khác Kim loại quý, đá quý giữ hộ Tài sản khác giữ hộ Tài sản thuê Tài sản chấp, cầm cố khách hàng Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý Các giấy tờ có giá khách hàng đưa cầm cố Tài sản nhận NHTM nhận từ việc mua lại nợ Tài sản, giấy tờ có giá tổ chức tín dụng chấp, cầm cố Các chứng từ có giá trị khác bảo quản 265 BẢNG KÝ HIỆU CÁC LOẠI TIỀN TỆ CỦA CÁC NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI ( Kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 Thống đốc NHNN Việt Nam ) Tên nước (Tiếng Việt) Tên ngoại tệ Việt Nam Việt Nam Slovakia Mozăm bích Nicaragua Nam Tư Áo Bỉ Phần Lan Pháp Đức Ai Len Ý Lúch Xăm Bua Netherlands Thổ Nhĩ Kỳ Tây Ban Nha Guinea- bissau Honduras Anbani Ba lan Bun ga ri Liberia Hungary Liên bang nga Mông cổ Rumani Tiệp khắc (mới) Trung quốc Bắc triều tiên Cu ba Lào Cam pu chia Đồng Vàng Slovakkoruna Metical Cordoba oro New dinar Euro Euro Euro Euro Euro Euro Euro Euro Euro Euro Euro Guinea-bissau Peso Lempira Lek Zloty LEV Liberian Dollar Forint Russian Ruble(new) Tugrik Leu Czech koruna Yan renminbi North Korean Won Cuban Peso Kip Riel 266 Ký hiệu Chữ Số VND 00 XAU 01 SKK 09 MZM 10 NIO 11 YUM 12 EUR 14 EUR 14 EUR 14 EUR 14 EUR 14 EUR 14 EUR 14 EUR 14 EUR 14 EUR 14 EUR 14 GWP 15 HNL 16 ALL 17 PLN 18 BGL 19 LRD 20 HUF 21 RUB 22 MNT 23 ROL 24 CZK 25 CNY 26 KPW 27 CUP 28 LAK 29 KHR 30 Pakistan Achentina Ca mơ run Andurát Guernsey,c.i Isle of man Jersey,c.i Anh Hồng kông American samoa Bristish indian ocean territory Guam Haiti Marshall islands Micronesia (fererated states of) Northern mariana islands Palau Panama Puerto rico Turks and caicos islands Mỹ United states minor ou Virgin islands,bristish Virgin islands,u.s United states minor ou Pháp French Southern Terri Guadeloupe Mantinique Mayotte Monaco Reunion Saint pierre and miquel Liechtenstein Thụy Sĩ Đức Nhật Bản Thổ Nhĩ Kỳ Gine Pakistan Rupee Argentine Peso Cfa franc beac Spanisic peseta Pound sterling Pound sterling Pound sterling Pound sterling Hongkong Dollar US dollar Us dollar Us dollar Us dollar Us dollar Us dollar Us dollar Us dollar Us dollar Us dollar Us dollar Us dollar Us dollar Us dollar Us dollar Us dollar French Franc French Franc French Franc French Franc French Franc French Franc French Franc French Franc Swiss Franc Swiss Franc Deutsche Mark Yen Portuguese Escudo Guinea Franc 267 PKR ARS XAF ESP GBP GBP GBP GBP HKD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD USD FRF FRF FRF FRF FRF FRF FRF FRF CHF CHF DEM JPY PTE GNF 31 32 33 34 35 35 35 35 36 37 37 37 37 37 37 37 37 37 37 37 37 37 37 37 37 38 38 38 38 38 38 38 38 39 39 40 41 42 43 Somalia Thai Land Brunei Darussalam Brazil Thụy Điển Bouvet Island Nauy Svalbard and jan maye Đan Mạch Faeroe Island Greenland Lúch xăm bua Úc Chrismast Island Cocos(keeling) Island Kiribati Norfolk Island Tuvalu Canada Singapore Malaysia Algieri Yemen Irắc Libyan arb jamahiriya Tunisia Bỉ Lúch xăm bua Ma rốc Colombia Cameroon Cộng hoà Trung phi Sat Congo Equatorial guinea Gabong Angola Netherlands Benin Soma- Shilling Baht Brunei Dollar Brazilian Real Swedish Krona Norwegian Krone Norwegian Krone Norwegian Krone Danish Krone Danish Krone Danish Krone Luxembourg Franc Australian Dollar Australian Dollar Australian Dollar Australian Dollar Australian Dollar Australian Dollar Canadian Dollar Singapore Dollar Malaysian Ringgit Algerian Dinar Yemeni Rial Iraqi Dinar Libyan Dinar Tunisian Dinar Belgian Franc Belgian Franc Moroccan Dirham Colombian Peso Cfa franc Beac Cfa franc Beac Cfa franc Beac Cfa franc Beac Cfa franc Beac Cfa franc Beac Kwanza reajustado Netherlands guilder Cfa franc Bceao 268 SOS THB BND BRL SEK NOK NOK NOK DKK DKK DKK LUF AUD AUD AUD AUD AUD AUD CAD SGD MYR DZD YER IQD LYD TND BEF BEF MAD COP XAF XAF XAF XAF XAF XAF AOR NLG XOF 44 45 46 47 48 49 49 49 50 50 50 51 52 52 52 52 52 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 61 62 63 64 64 64 64 64 64 65 66 67 Burkina faso Coted'ivoire Guinea- bissau Mali Nigiê Senegal Togo Ai cập Cộng hoà syrian arab Li băng Ethiopia Ai len Thổ nhĩ kỳ Holy see(vatican city state) Ý San marino Phần Lan Mexico Phi lip pin Pa guay Hi Lạp Bhu tan Ấn Độ Sri lanka Bangladet Indonesia Áo Ecuador New zealand Niue Pitcairn Tokelau Gibuti Andorra Tây ban nha Arập xê út Pê ru Panama Đài loan Cfa franc Bceao Cfa franc Bceao Cfa franc Bceao Cfa franc Bceao Cfa franc Bceao Cfa franc Bceao Cfa franc Bceao Egyptian Pound Syrian pound Lebanese pound Ethiopianbirr Irish pound Turkish lira Italian lira Italian lira Italian lira Markka Mexican peso Philippine peso Guarani Drachma Indian rupee Indian rupee Sri lanka rupee Taka Rupiah Schilling Sucre Newzealand dollar Newzealand dollar Newzealand dollar Newzealand dollar Djibuti franc Spanish peseta Spanish peseta Saudi ryal Nuevo sol Balboa New taiwan dollar 269 XOF XOF XOF XOF XOF XOF XOF EGP SYP LBP ETB IEP TRL ITL ITL ITL FIM MXN PHP PYG GRD INR INR LKR BDT IDR ATS ECS NZD NZD NZD NZD DIF ESP ESP SAR PEN PAB TWD 67 67 67 67 67 67 67 69 70 71 72 73 74 75 75 75 76 77 78 79 80 81 81 82 83 84 85 87 88 88 88 88 89 90 90 91 92 93 94 Ma cao Iran (Islamic republic of) Cô oét Hàn Quốc Các nước khác Pataca Iranian rial Kuwaiti Dinar Won Các ngoại tệ khác 270 MOP IRR KWD KRW 95 96 97 98 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn Ngân hàng thương mại, Học viện Tài chính, Chủ biên Ths Nguyễn Văn Lộc PGS.TS Hà Minh Sơn, Nxb Tài 2014 Giáo trình Kế toán ngân hàng, Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh, Chủ biên TS Nguyễn Thị Loan TS Lâm Thị Hồng Hoa, Nxb thống kê 2009 Quốc hội (2010), Luật Tổ chức tín dụng, ban hành 16/06/2010 Luật Kế toán ban hành ngày 17/6/2003 Luật công cụ chuyển nhượng ban hành ngày 09/02/2005 Luật thuế Giá trị gia tăng sửa đổi bổ sung năm 2008 Pháp lệnh quản lí ngoại hối năm 2005 Các chuẩn mực Kế toán Việt Nam Bộ Tài ban hành Chuẩn mực Kế tốn quốc tế IAS 39 – Các cơng cụ tài chính: ghi nhận định giá 10 Nghị định số 57/2013/NĐ-CP thủ tướng Chính phủ ban hành Cơ chế tài TCTD Thơng tư 05/TT-BTC Bộ Tài ban hành hướng dẫn NĐ57 11 Hệ thống tài khoản kế toán Tổ chức tín dụng, ban hành theo Quyết định số 479/2004/NHNN Thông tư số 10/2014/TT-NHNN Thống đốc NHNN Việt Nam ban hành ngày 20/3/2014 sửa đổi, bổ sung QĐ số 479/2004/NHNN 12 Quyết định số 1789/2005/QĐ-NHNN ngày 12/12/2005 việc “ban hành chế độ chứng từ kế toán ngân hàng” 13 Quyết định số 1498/2005/QĐ-NHNN ngày 13/10/2005 việc ban hành qui chế giao dịch cửa áp dụng TCTD 14 Quyết định số 1913/2005/QĐ-NHNN ngày 30/12/2005 việc ban hành chế độ lưu trữ chứng từ kế toán ngành ngân hàng 271 15 Quyết định số 1160/2004/QĐ-NHNN Thống đốc NHNN Việt Nam ban hành qui chế tiền gửi tiết kiệm QĐ47/2006/NHNN sửa đổi bổ sung QĐ 1160/2004; thông tư hướng dẫn bổ sung 16 Thông tư số 34/TT-NHNN, ngày 31/12/2013 Quy chế phát hành kỳ phiếu, chứng tiền gửi, trái phiếu TCTD 17 Quyết định 493/2005/NHNN phân loại nợ trích lập dự phòng rủi ro cho vay TCTD Quyết đinh số 18/2007/NHNN sửa đổi bổ sung số điều QĐ493/2005/NHNN 18 Thông tư 02/2013/TT-NHNN Thông tư 09/2014/TT-NHNN quy định phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro cho vay TCTD Văn hợp hai thông tư 02 Thông tư số 09 19 Nghị định 159/2003/NĐ-CP Chính phủ ban hành quy chế phát hành sử dụng séc, Quyết định số 30/2006/QĐ-NHNN Thống đốc NHNN Việt Nam ban hành qui chế phát hành sử dụng séc 20 Quyết định số 1284/2002/QĐ-NHNN Thống đốc NHNN Việt Nam ban hành Qui chế mở sử dụng tài khoản TCTD 21 Công văn số 7404/NHNN-KTTC ngày 29/8/2006 NHNN hướng dẫn hạch toán nghiệp vụ phái sinh tiền tệ 22 Công văn 7459/NHNN-KTTC ngày 30/8/2006 NHNN hướng dẫn hạch toán nghiệp vụ kinh doanh, đầu tư Chứng khoán 23 Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 ban hành Chế độ Báo cáo tài TCTD 24 www.sbv.gov.vn www.mof.gov.vn 272