CHƯƠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ TTĐB Bài tập có giải Bài Tại sở sản xuất rượu có tình sau: o Nhập 10.000 lít rượu, đơn giá nhập 100.000đ/lít Thuế TTĐB 56.000đ/lít o Xuất kho 7.000 lít rượu nước để sản xuất 14.000 chai rượu o Xuất bán 12.000 chai rượu với giá bán có thuế TTĐB 115.560 đ/chai o Biết thuế suất thuế TTĐB 55% Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB khấu trừ phải nộp Bài giải gợi ý Thuế TTĐB hàng NK 12.000 chai rượu = 12.000 x 28.000 = 336.000.000 Thuế TTĐB 12.000 chai rượu bán = (116.560/1.55) x 55% x 12.000 = 496.320.000 Số thuế TTĐB khấu trừ = 336.000.000 Số thuế TTĐB phải nộp = 496.320.000 - 336.000.000 = 160.320.000 Bài Công ty XNK M nhập lô hàng xe ô tô chỗ, trị giá lô hàng theo giá CIF 300.000 USD, thuế suất thuế NK 50%, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 20%, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Biết tỷ giá bình quân liên ngân hàng 21.200đ/USD, DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Yêu cầu: Xác định loại thuế số thuế phải nộp? Định khoản kế toán Bài giải gợi ý Giá tính thuế NK = 300.000$ x 21.200đ/$ = 6.360.000.000đ (1) Thuế NK = (1) x 50% = 3.180.000.000đ (2) Giá tính thuế TTĐB = (1) + (2) = 9.540.000.000đ (3) Thuế TTĐB = (3) x 20% = 1.908.000.000đ (4) Giá tính thuế GTGT = (3) + (4) = 11.480.000.000đ (5) Thuế GTGT = (5) x 10% = 1.144.800.000 (6) Số thuế phải nộp ngân sách = (2) + (4) + (6) = 6.232.800.000đ Định khoản: Nhập hàng (xe ô tơ) Nợ TK 156/Có TK 331 6.360.000.000 Thuế phải nộp Nợ TK 156 5.088.000.000 Có TK 3332 1.908.000.000 Có TK 3333 3.180.000.000 Nợ TK 133 1.144.800.000 Có TK 33312 1.144.800.000 Nộp thuế Nợ TK 3332 1.908.000.000 Nợ TK 3333 3.180.000.000 Nợ TK 33312 Có TK 112 1.144.800.000 6.232.800.000 Bài Cơng ty XNK TH bán tồn xe tô cho khách hàng đặt hàng tháng trước, giá bán 550.000 USD, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 20%, thu TGNH Biết tỷ giá bình quân liên ngân hàng 21.300đ/USD, DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Yêu cầu: Xác định loại thuế số thuế phải nộp? Định khoản kế toán Bài giải gợi ý Doanh thu bán hàng = 550.000$ x 21.300 = 11.715.000.000đ Giá tính thuế TTĐB = 11.715.000.000/(1 + 20%) = 9.762.500.000đ Thuế TTĐB = 9.762.500.000 x 20% = 1.952.500.000 đ Thuế TTĐB khấu trừ = 1.908.000.000đ Thuế TTĐB phải nộp = 1.952.500.000 - 1.908.000.000 = 44.500.000 đ Thuế GTGT phải nộp = 11.715.000.000 x 10% = 1.171.500.000 Định khoản: Ghi nhận doanh thu Nợ TK 112 12.886.500.000 Có TK 511 11.715.000.000 Có TK 33311 1.171.500.000 Ghi nhận giá vốn hàng bán Nợ TK 632/Có TK 156 11.448.000.000 Ghi giảm doanh thu Nợ TK 511/Có TK 3332 44.500.000 III Bài tập tự giải Bài Doanh nghiệp sản xuất thuốc có tình hình sản xuất tiêu thụ sau: • Xuất kho NVL để sản xuất kỳ 6.000kg x 13.000đ/kg Biết thuế tiêu thụ đặc biệt nộp lơ hàng 30 trđ • Số lượng sản phẩm hồn thành: 250.000 bao thuốc • Tình hình tiêu thụ: 18.000 bao x 15.000đ/bao (chưa bao gồm thuế GTGT) Biết thuế suất thuế TTĐB 40%, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Xác định số thuế TTĐB đầu vào khấu trừ số thuế phải nộp cuối kỳ? Định khoản kế tốn số thuế TTĐB cịn phải nộp cuối kỳ Bài Ngày 30/11/20x1 Công ty T nhập lô hàng M18 từ Canada theo giá FOB trị giá 23.100 USD, tỷ giá tính thuế là: 21.400đ/USD Phí vận chuyển quốc tế 1.200 USD, phí bảo hiểm hàng hóa 3% trị giá lơ hàng Chi phí làm thủ tục xuất khẩu: 20USD Ngày 31/12/20x1 hàng đưa lên tàu Ngày 14/01/20x2 hàng cập Cảng Sài Gòn Biết thuế suất thuế nhập 12%, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt là: 30%, thuế suất thuế GTGT 10% Hãy xác định số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp Bài Tại cơng ty M, kỳ tính thuế tháng 10/20x2, có tình hình sản xuất sau: - Mua 10.000 lít rượu 400 với giá chưa có thuế giá trị gia tăng 14.790 đồng/lít, pha chế thành 150.000 chai rượu thuốc - Thuế giá trị gia tăng đầu vào tập hợp hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ tháng sau: mua 20.000 chai rượu trái nhập với giá chưa thuế giá trị gia tăng 90.000đồng/chai - Thuế giá trị gia tăng đầu tập hợp hóa đơn giá trị gia tăng bán hàng hóa, dịch vụ tháng sau: Bán cho công ty K 60.000 chai rượu thuốc với giá chưa thuế giá trị gia tăng 60.000đồng/chai, 5.000 chai rượu trái với giá chưa thuế giá trị gia tăng 185.000đồng/chai Yêu cầu: Xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt đầu vào khấu trừ số thuế phải nộp cuối kỳ? Định khoản kế toán số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp cuối kỳ Biết rằng: - Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt rượu 55% - Thuế suất thuế nhập 65% - Công ty có đầy đủ chứng từ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập hóa đơn giá trị gia tăng hàng nội địa IV Bài tập thực hành Công ty TNHH sản xuất Bia A ký hợp đồng với Công ty TNHH X nhà phân phối sản phẩm cho A Mỗi lần giao hàng, Công ty A thu tiền cược vỏ chai 1.800đ/vỏ chai Trong q 3/20x, Cơng ty A có tình hình xuất hàng giao cho X sau: Tháng Số lượng (chai) Đơn giá/Chai (chưa bao gồm giá trị vỏ chai thuế GTGT) 7/20x1 8/20x1 20.000 28.000 9.200 đồng 9.200 đồng 9/20x1 50.000 9.200 đồng Hết quý 3/20x1, Công ty A Công ty X thực toán số vỏ chai thu hồi 85.000 vỏ chai Ngồi ra, tháng 9/20x1, cơng ty A xuất 30.000 thùng bia lon với giá FOB 16.000đồng/lon Yêu cầu: Hãy xác định công ty công ty phải kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt? Xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt tháng? Lập tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt tháng Biết rằng: - Giá bán công ty X bao gồm thuế GTGT 15.000đ/chai - Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt bia áp dụng theo quy định pháp luật thuế hành thời điểm kê khai 55% - Thuế suất thuế giá trị gia tăng mặt hàng bia 10% Phụ lục: Hệ thống văn pháp quy thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ban hành ngày 14/11/2008 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/04/2009 sửa đổi, bổ sung bởi: Luật số 70/2014/QH13 ban hành ngày 26/11/2014 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2016 Luật số 71/2014/QH13 ban hành ngày 26/11/2014 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015 Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/04/2016 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2016 Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2016 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2016 Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 hướng dẫn thi hành Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2016 sửa đổi, bổ sung bởi: Thơng tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2016 Thơng tư 20/2017/TT-BTC ngày 06/03/2017 có hiệu lực thi hành từ ngày 20/04/2017