693 Xác Định Thu Nhập Chịu Thuế Của Doanh Nghiệp Theo Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Và Thực Tiễn Tại Tp Hcm 2023.Docx

BỘGIÁODỤCVÀĐÀOTẠO NGÂNHÀNGNHÀ NƯỚCVIỆTNAM TRƯỜNGĐẠI HỌCNGÂNHÀNGTHÀNHPHỐHỒCHÍ MINH HÀPHẠMPHƯƠNG NGÂN XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ CỦA DOANH NGHIỆPTHEOLUẬTTHUẾTHUNHẬPDOANHNGHIỆPVÀT HỰCTIỄNTẠITHÀNHPHỐ HỒC[.]

BỘGIÁODỤCVÀĐÀOTẠO NGÂNHÀNGNHÀ NƯỚCVIỆTNAM TRƯỜNGĐẠI HỌCNGÂNHÀNGTHÀNHPHỐHỒCHÍ MINH HÀPHẠMPHƯƠNG NGÂN XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ CỦA DOANH NGHIỆPTHEOLUẬTTHUẾTHUNHẬPDOANHNGHIỆPVÀT HỰCTIỄNTẠITHÀNHPHỐ HỒCHÍ MINH LUẬNVĂNTHẠCSĨ Ngành:LuậtkinhtếMã số ngành:8 3801 07 ThànhphốHồChí Minh-Năm2023 BỘGIÁODỤCVÀĐÀOTẠO NGÂNHÀNG NHÀNƯỚCVIỆTNAM TRƯỜNGĐẠI HỌCNGÂNHÀNGTHÀNHPHỐHỒCHÍ MINH HÀPHẠMPHƯƠNG NGÂN XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ CỦA DOANH NGHIỆPTHEOLUẬTTHUẾTHUNHẬPDOANHNGHIỆPVÀT HỰCTIỄNTẠITHÀNHPHỐ HỒCHÍ MINH LUẬNVĂNTHẠCSĨ Ngành:LuậtkinhtếMã số ngành:8 3801 07 NGƯỜIHƯỚNG DẪNKHOAHỌC: TS.NGUYỄNTHỊTHUTHỦY ThànhphốHồChí Minh-Năm2023 LỜI CAMĐOAN Tôi tên Hà Phạm Phương Ngân cam đoan luận văn “Xác định thu nhập chịuthuế doanh nghiệp theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn tạithànhphố Hồ ChíMinh”làcơng trìnhnghiêncứu củacánhântơi Nhữngnộidungvàkếtquảnghiêncứu khơngcósựsaochéphaygiảmạocủacáctácgiảkhác.Cáctàiliệuvàsốliệuđượctríchdẫntheođúng quyđịnh,tincậyvàchínhxác.Kếtquảnghiêncứuluậnvănnàychưatừngđượccơngbốtrongcơngtrìn hnghiêncứunàokhác Tơixinhồntồnchịutráchnhiệmvềcơngtrình nghiêncứu củamình Họcviên HÀPHẠMPHƯƠNGNGÂN LỜICẢMƠN Đểhồnthànhluậnvăncủamình,họcviênxingửilờicảmơnchânthànhnhấtđến q thầy Trường đại học Ngân hàng nói chung quý thầy khoa LuậtkinhtếnóiriêngđãtạođiềukiệnchohọcviênđượchọctậpvànghiêncứuvềngànhLuậtkinhtế Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Thị Thu Thủy tận tìnhhướng dẫnvàhỗ trợhọcviên trongthờigianhồn thành luậnvăn củamình Lời tri ân cuối học viên xin đến gia đình mình, cảm ơngia đình động viên ủng hộ học viên khoảng thời gian học tập nghiêncứu Xinchânthànhcảmơn TÓMTẮT LUẬNVĂN Tên đề tài:“Xác định thu nhập chịu thuế doanh nghiệp theo Luậtthuếthunhậpdoanhnghiệpvà thựctiễntạithànhphốHồ ChíMinh” Nộidung: Lýdochọnđềtài:Xácđịnhthunhậpchịuthuếcủadoanhnghiệplàucầutiênquyết,khơngthể thiếutrướckhitínhthuếTNDN.TrongqtrìnhthựchiệnxácđịnhnhữngTNCTcủadoanhnghiệphi ệnnaycịnmộtsốbấtcậpnhư:Quyđịnhcủaphápluật,ýthứccủaDN,hoạtđộngquảnlýnhànướccịnnhiềusaisót,… dẫnđếnviệcchưa tính đúng, tính đủ TNCN DN Chính lẽ đó, để góp phần hoànthiện quy định pháp luật, nâng cao hiệu thực pháp luật xác địnhTNCT DN, tính thuế TNDN, tác giả chọn: “Xác định thu nhập chịu thuế củadoanh nghiệp theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn thành phố HồChíMinh”làđềtàiLuậnvănbậcThạcsĩcủamình Mục tiêu nghiên cứu đề tài:Đề tài hướng đến mục tiêu nghiên cứu sau:NhữngvấnđềlýluậnvềthuếTNDN, nộidungxácđịnhTNCT củaDNthe o Luật thuế TNDN hành, đồng thời bất cập quy định phápluậthiệnnayvềxácđịnhTNCTcủaDN,quathựctiễnthựchiệnxácđịnhTNCTcủadoanhnghi ệptạiTP.HCM.Từđó,gópphầnhồnthiệnquyđịnhcủaphápluật,cũngnhư nâng cao hiệu quản lý nhà nước xác định TNCT DN, tính thuế thunhập củadoanhnghiệp,tránhlàmthấtthoátngânsách củanhànước Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứukhác phương pháp phân tích, luật học so sánh, khảo sát, tổng hợp…đểđạtđược mụctiêunghiêncứutổngqt,mụctiêu cụ thểcủaluậnvăn Kếtquảnghiêncứu:Làmrõnhữngvấnđềlýluậnvềxácđịnhchịuthuếthunhập củadoanhnghiệp,nộidungphápluậtquyđịnhvềxácđịnhTNCTcủaDN,tínhthuếthunhậpcủadoan hnghiệp,thựctiễnthựchiệnvấnđềnàytạitp.HồChíMinh.Mộtsốđềxuất,kiếnnghịgópphầnh ồnthiệnphápluậtvềxácđịnhthunhậpchịuthuế,giảiphápđểTP.HCMthựchiệntốthơnkhixác địnhTNCTcủadoanhnghiệp.3.Từkhóa:Thuế,LuậtThuếthunhậpdoanhnghiệp,thunhậpchịuth uếthunhập doanhnghiệp THEENGLISHABSTRACT 1.Title:“DeterminingtaxableincomeofenterprisesaccordingtotheLawonEnte rpriseIncomeTax and practicein HoChiMinhCity” Content:Process of determining enterprises,therearestillanumber of the current taxable shortcomings income suchas: of Legal regulations,corporateawareness, and many errors in state management activities, leading to many errors.failuretoproperlyandfullycalculatethetaxableincomeoftheenterprise.Therefore,inorder tocontributetocompletingthe provisionsofthelaw,improvingtheeffectiveness of the implementation of the law on determining taxable income ofenterprises and calculating income tax of enterprises, the author decided to choosethe content:"Determining taxable income of enterprises according to the Law onEnterpriseIncomeTaxandpracticeinHoChiMinhCity" Researchobjectives:Theoreticalissuesoncorporateincometax,thecontentofdetermining taxable income of enterprises according to the current CIT Law, and atthesametimepointouttheshortcomingsofcurrentlegalregulationsondeterminingtaxableinco meofenterprises.throughthepracticeofdeterminingthetaxableincomeofenterprisesinHoChi MinhCity.Thereby,contributingtoperfectingtheprovisions improving the efficiency of of law, state as well as management ondeterminingtaxableincomeofenterprises,calculatingcorporateincometax,avoiding lossofstatebudget Research method:The thesis uses many different research methods such asanalytical,investigativeandcomparativejurisprudence,survey,synthesis toachievet hegeneralandspecificresearchobjectivesofthethesis Research results: Clarifying theoretical issues on determining taxable incomeof enterprises, content of law provisions on determination of taxable income ofenterprises, calculation of corporate income tax, practical implementation of thisissueinHoChiMinhCity.Anumberofproposalsandrecommendationscontributetoimpr ovingthelawondeterminingtaxableincome,solutionsforHoChiMinhCityto performbetter when determining taxableincomeofenterprises Keywords:Tax,LawonEnterpriseIncomeTax,Taxableincome DANHMỤC CHỮVIẾTTẮT STT Từviếttắt Cụmtừtrong tiếngViệt CP Chínhphủ DN Doanhnghiệp NĐ Nghịđịnh NLĐ Ngườilaođộng NSNN NgânsáchNhànước QH Quốchội TNCN Thunhập cánhân TNDN Thunhậpdoanhnghiệp TNHH Trách nhiệmhữu hạn 10 TNCT Thunhậpchịuthuế 11 TP HCM ThànhphốHồ ChíMinh MỤCLỤC CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANHNGHIỆPVÀXÁCĐỊNHTHUNHẬP CHỊUTHUẾCỦADOANHNGHIỆP 11 1.1 Kháiquátchungvềthuế,thuếthuvào thunhập .11 1.1.1 Kháiniệmcơ bảnvề thuế 11 1.1.2 Đặcđiểmvềthuế 12 1.1.3 Thuếthuvàothunhập 12 1.1.4 Sựcần thiếtcủathuếthuvào thunhập .13 1.2 Nộidung thuếthunhập doanhnghiệp 14 1.2.1 Kháiniệmvềthuếthunhậpdoanhnghiệp 14 1.2.2 Đặcđiểmvềthuếthunhậpdoanhnghiệp 14 1.2.3 Vaitròcủavềthuếthu nhậpdoanh nghiệp 15 1.2.4 Nộidungphápluậtquyđịnh vềthuếthu nhập doanh nghiệp 17 1.2.4.1 Cácnguyêntắccơbảncủaphápluậtthuếthunhậpdoanhnghiệp .17 1.2.4.2 Đốitượng nộp thuếcủathuếthunhập doanhnghiệp .18 1.2.4.3 Đốitượng chịuthuếthunhậpdoanh nghiệp 19 1.2.4.4 Phươngpháptính thuế 20 1.2.4.5 Căncứtính thuếthu nhập doanhnghiệp .20 1.2.4.6 Cáchình thứcưuđãithuếthu nhập doanh nghiệp 21 1.3 Xácđịnh thunhập chịuthuếcủadoanh nghiệp 22 1.3.1 Địnhnghĩathunhậpchịu thuếthunhập doanhnghiệp 22 1.3.2 Cáchtính thu nhập chịu thuế .23 1.3.3 Phânbiệtthunhập chịu thuếvàthu nhậptính thuế 23 1.3.4 Phân biệt thu nhập chịu thuế theo Luật thuế TNDN thu nhập theochếđộkếtoán 24 1.3.5 Sự cần thiết phải quy định pháp luật xác định thu nhập chịu thuếTNDN2 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VÀ THỰC TIỄN THỰC HIỆN XÁCĐỊNHTHUNHẬPCHỊUTHUẾCỦADOANHNGHIỆPTẠITHÀNHPHỐHỒCHÍMINH28 2.1 Thực trạng pháp luật xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp28 2.1.1 Xácđịnh kỳtính thuếTNDN 28 2.1.2 Xácđịnhdoanh thutínhthuếTNDN .29 2.1.3 QuyđịnhvềcáckhoảnchiphíđượctrừvàkhơngđượctrừkhitínhthuếTNDN 33 2.1.4 2.2 Quyđịnh cáckhoản thu nhậpkhácchịuthuếTNDN 38 Thực tiễn thực pháp luật xác định thu nhập chịu thuế doanhnghiệp tạithànhphốHồChíMinh 40 2.2.1 Tình hìnhkinhtếxãhộitạithành phốHồ ChíMinh 40 2.2.2 Quytrìnhxácđịnh vàkê khai thu nhậpchịu thuế thu nhậpdoanhnghiệp tạithànhphốHồChíMinh 42 2.2.3 Công tác quản lý thuế TNDN xác định thu nhập chịu thuế thànhphốHồ ChíMinh 44 2.2.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến việc thi hành pháp luật xác định thunhậpchịu thuếcủadoanh nghiệp tạithành phốHồChíMinh 48 2.3 Đánh giá việc thực pháp luật xác định thu nhập chịu thuế doanhnghiệptạithànhphốHồChíMinh 49 2.3.1 Những thuận lợi 49 2.3.2 Nhữngkhókhănvànguyênnhâncủanhữngkhókhăn .50 2.3.2.1 Vềhệthốngphápluật 50 2.3.2.2 Đốivớingườinộpthuế .50 2.3.2.3 Đốivớicơ quanthuế 52 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VÀNÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC THI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠITHÀNHPHỐHỒCHÍ MINH 55 3.1 Những định hướng hoàn thiện pháp luật xác định thu nhập chịu thuế thunhậpdoanhnghiệp 55 3.2 Kiến nghị hoàn thiện pháp luật xác định thu nhập chịu thuế thu nhậpdoanhnghiệp 57 3.2.1 Vềxácđịnhdoanh thutính thuếTNDN 57 3.2.2 Vềxácđịnh cáckhoản chiphíđượctrừkhitính thuếTNDN 58 3.2.3 VềxácđịnhkhoảnthunhậpkhácchịuthuếTNDN 61 3.3 Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu thực thi pháp luật thuế thunhậpdoanhnghiệp tạithànhphốHồ ChíMinh 61 3.3.1 Đốivớidoanhnghiệp 61 3.3.2 Đốivớicơ quanthuế .62 3.3.2.1 Đẩymạnh công tácphổbiếnpháp luậtthuếTNDN 62 3.3.2.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế thunhậpdoanhnghiệp 63 3.3.2.3 Cảicách cơng táchành vàhiện đạihóacơngtácquản lý thuế63 3.3.2.4 Tăng cườngứngdụngkhoahọccông nghệvào quản lý thuế 64 3.3.2.5 Nâng cao trình độ, nghiệp vụ chuyên môn đạo đức cán bộquản lý thuếTNDNvàngườiquản lýdoanhnghiệp 65