BỘGIÁODỤCĐÀOTẠO NGÂNHÀNGNHÀNƢỚCVIỆTNAM TRƢỜNGĐẠIHỌCNGÂNHÀNGTP HỒCHÍMINH VÕTHỊ DIỄMTRINH KẾTOÁNCHOVAYTẠINGÂNHÀNGTHƢƠNGMẠICỔ PHẦN QUỐC TẾ VIỆT NAM (VIB) – CHI NHÁNHTÂNBÌNH– PHÕNGGIAODỊCHTÔNĐỨCTHẮNG KHÓA[.]
Lýdothựchiện đềtài
Bước sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, nền kinh tếnước ta đã có những bước chuyển đáng mừng và liên tục tăng trưởng Bằng đườnglối phát triển kinh tế đúng đắn của Đảng và Nhà nước đã khơi dậy được những tiềmnăng, những nguồn lực cùng tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh làm chonền kinh tế hoạt động một cách sôi động nhƣ hiện nay với mọi thành phần kinh tế,trongđócóhoạtđộngkinhdoanhNgânhàng.
Làm thế nào để đạt đƣợc hiệu quả cao trong kinh doanh, nhất là kinh doanhtiền tệ,luôn làvấn đềđặt ra chomọi nhà lãnh đạo Ngân hàng, khôngm ộ t
N g â n hàng nào lại muốn mình tồn tại trong tình trạng thua lỗ để một sớm, một chiều phásản Hoạt động kinh doanh là hoạt động chủ yếu và quan trọng nhất của các NHTM.Nó có ảnh hưởng tích cực đến nền KTQD, đến sự tồn tại và phát triển của bản thânmỗi NHTM Trong đó nghiệp vụ tín dụng là nghiệp vụ quan trọng và chiếm tỉ trọnglớn trong toàn bộ tài sản có của Ngân hàng Đây là nguồn vốn hình thành chủ yếu từviệc huy động của khách hàng, do vậy Ngân hàng phải có trách nhiệm sử dụng nómột cách có hiệu quả, nghĩa là cho vay phải thu hồi đƣợc nợ (gốc + lãi) Để thựchiện tốt nghiệp vụ tín dụng phải giải quyết đƣợc một loạt các vấn đề về kỹ thuậtnghiệp vụ, trong đó có nghiệp vụ "kế toán cho vay" nhằm phục vụ cho việc hạchtoán quá trình cho vay, theo dõi thu nợ và thu lãi để đảm bảo an toàn tài sản choNgânhàngvàcho kháchhàng.
Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam – Chi nhánh Tân Bình - PGD Tôn ĐứcThắng khi phải đối mặt trực tiếp với thị trường nơi có môi trường Ngân hàng cạnhtranhsôiđộngbậcnhấtcảnước.Vớichiềudàilịchsửkhônglớnvàvớinhữngbướcđibanđ ầuTMCPQuốctếViệtNam-ChinhánhTânBình-PGDTônĐứcThắngđã gặt hái đƣợc những thành công đáng kể Bên cạnh đó còn xuất hiện những tồntại,nhữngvấn đềchƣa hoànthiện trongquátrìnhhạchtoánkinh doanh.
Nhận thức đƣợctầm quan trọngvàmức độphức tạp củak ế t o á n c h o v a y , em chọn đề tài " KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾVIỆTNAM– CHINHÁNHTÂNBÌNH–PGDTÔNĐỨCTHẮNG”làmđềtài củakhóaluận tốtnghiệp.
Tổngquantìnhhìnhnghiêncứu
Nguyễn Thị Ngọc Quế Thanh (2010) với bài khóa luận “Hoàn thiện kế toánnghiệp vụ cho vay tại chi nhánh Gia Định – Ngân hàng TMCP Sài Gòn” đã chỉ rangân hàng đang giữ vai trò hết sức quan trọng trong đời sống kinh tế - xã hội. Cáchoạt động của hệ thống ngân hàng ngày càng phong phú, đa dạng, có tác động trựctiếp và tích cực đến mọi mặt của nền kinh tế, trong đó cho vay là một trong nhữngnghiệp vụ chủ yếu trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng Kế toán ngân hàngnói chung và kế toán nghiệp vụ cho vay nói riêng đều nhằm mục đích đảm bảo antoàn tài sản của khách hàng và chính bản thân ngân hàng, đồng thời đảm bảo kinhdoanhcóhiệuquảvàđemlạilợinhuậncao.
Trương Ngọc Bảo Trâm (2021) với đề tài “Kế toán nghiệp vụ cho vay tạiNgân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - chi nhánh 4” tác giả trình bày về sựcần thiết trong việc nghiên cứu đề tài này vàp h ƣ ơ n g p h á p đ ể n g h i ê n c ứ u đ ề t à i Tiếp theo đó, tác giả tổng hợp các cơ sở lí luận của nghiệp vụ cho vay và nghiệp vụkế toán, bao gồm:định nghĩa, vai trò của “kế toán” và “cho vay”, các loại phươngthức cho vay, qui trình cho vay và phương thức trích lập dự phòng rủi ro, tài khoảnkế toán, thông tƣ, chính sách kế toán liên quan Đồng thời, tác giả phân tích thựctrạng công tác kế toán nghiệp vụ cho vay tại Ngân hàng TMCP Công Thương – Chinhánh 4, gồm có: chính sách kế toán áp dụng, phầnmềm kế toánvàq u i t r ì n h k ế toán nghiệp vụ cho vay tại chi nhánh Từ các nội dung trên, tác giả rút ra các ƣuđiểm, nhƣợc điểm và biện pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán nghiệp vụchovaytạiNgânhàngTMCPCôngThương ViệtNam – Chinhánh 4.
HàNội”khi nghiên cứu đề tài này, tác giả đi sâu vào quy trình kế toán cho vay từ giai đoạn tiếpnhận hồ sơ vay vốn đến khi kết thúc để thấy đƣợc những vấn đề thực tế, những kếtquả màNgânhàngđãđạtđƣợcvàchƣađạtđƣợcquađó mongmuốntìmranguyênnhân của những vấn đề còn tồn tại, những cơ sở của sự thành công Dựa trên cơ sởđó, mạnh dạn đề xuất những biện pháp cụ thể nhằm hoàn thiện những khâu, nhữngnội dung xung quanh vấn đề kế toán hay rộng hơn là những kiến nghị có tính chấtđịnhhướng, bổsungchoviệchoàn thiệncôngtáckếtoánchovay.
Nhưvậy,quanhữngnghiêncứutrướccủacáctácgiảvềvấnđềnghiệpvụkếtoán cho vay tại các ngân hàng TMCP ở phạm vi không gian và thời gian khác nhaunhƣng chƣa có nghiên cứu nào nghiên cứu về nghiệp vụ kế toán cho vay trong quytrình cho vay tại VIB -Chi nhánh Tân Bình – PGD Tôn Đức Thắng Vì vậy, tác giảđã kế thừa những cơ sở lý luận về hoạt động nghiệp vụ kế toán cho vay đối với quytrình cho vay tại ngân hàng TMCP, quy định nghiệp vụ kế toán cho vay theo thônglệ quốc tế đểnghiênc ứ u v ề h o ạ t đ ộ n g n g h i ệ p v ụ k ế t o á n c h o v a y t r o n g q u y t r ì n h cho vay tại VIB chi nhánh Tân Bình – PGD Tôn ĐứcThắng nhằm đƣa ra nhữnggiải pháp góp phần hoàn thiện hoạt động nghiệp vụ kế toán cho vaytrong quy trìnhchovaytạiVIB-ChinhánhTânBình –PGDTônĐứcThắng.
Mụctiêuvàcâuhỏinghiên cứu
Mụctiêu nghiêncứu
Mụctiêutổngquát Đánh giá thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng TMCP Quốc tế ViệtNam (VIB) – Chi nhánh Tân Bình – PGD Tôn Đức Thắng, từ đó khuyến nghị giảipháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay nhằm đảm bảo sự hợp lý về mục tiêuhoạtđộngchovay.
- Tập hợp hệ thống lý luận về kế toán cho vay áp dụng tại Ngân hàng thương mạitronggiaiđoạnhiệnnay.
- Trình bày, phân tích đánh giá khách quan và toàn diện thực trạngkế toán cho vaytạingânhàngTMCPVIB-ChinhánhTânBình.
- Đưa ra những kiến nghị và giải pháp mang tính định hướng nhằm góp phần khắcphục những tồn tại thiếu sót trong công tác kế toán cho vay nhằm hoàn thiện hơnnữa công tác này kế toán cho vay trở thành một công cụ trợ giúp đắc lực và có hiệuquả đối với hoạt động tín dụng của Ngân hàng TMCP Quốc tế VIB- Chi nhánhTânBình–PGDTônĐứcThắng.
Câuhỏinghiêncứu
- Thựctrạng nghiệpvụkếtoánchovay tạingânhàngTMCPQuốctếViệtNam(VIB)–ChinhánhTânBình –
- GiảiphápnàonhằmhoànthiệnnghiệpvụkếtoánchovaytạingânhàngTMCPQuốctế Việt Nam(VIB)–ChinhánhTânBình–PGD TônĐứcThắng?
Đốitƣợngvàphạmvinghiêncứu,khảosát
Đốitƣợngnghiêncứu
Trongluậnvănnày,đốitƣợngnghiêncứulànghiệpvụkếtoánchovaytạiNgânhà ngTMCPQuốc tếViệtNam-ChinhánhTânBình–PGDTônĐứcThắng
Phạmvinghiên cứu
- Thời gian: Dữ liệu thứ cấp đƣợc sử dụng nghiên cứu trong thời gian 3 năm, từnăm tài chính 2019 đến năm tài chính 2021 Nguồn dữ liệu sử dụng trong luận vănđƣợctríchdẫn,tổnghợptừcácbáocáotàichính,cácsốliệubáocáođƣợcniêmyếttrên các tạp chí hội nghề nghiệp kế toán, ứng dụng kế thừa từ các nghiên cứu trướcthông qua luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ, bài báo khoa học được đăng trên các tạpchítrongnướcvàngoàinước.
Dữ liệu sơ cấp đƣợc tác giả thu thập thông qua khảo sát nhằm đi sâu nghiên cứu vềnhững nguyên nhân gây nên rủi ro trong nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàngTMCPQuốctếViệtNam(VIB) –ChinhánhTânBình–PGD TônĐứcThắng.
Phươngphápnghiêncứu
Phươngphápthuthậptàiliệu,sốliệu
Phươngpháptổnghợp,xửlývàphântíchsốliệu
- Tổnghợpvàxửlý:Tổnghợp,chọnlọcvàtiếnhànhphânloạicácsốliệuđãthuthậpđ ƣợc,sauđósửdụng,côngcụhỗtrợcủaexcelđểxử lý.
- Phương pháp phân tích: Phương pháp này kết hợp nhiều phương pháp như phươngphápsosánh,phươngpháptổnghợp,phươngphápphântíchkinhtế.
Ýnghĩathựctiễn củađềtài
Trong các nghiệp vụ tín dụng của ngân hàng, kế toán ngân hàng đang trở nênngày một cần thiết và hữu ích, tổ chức tốt công tác kế toán ngân hàng là đòn bẩynângc a o c h ấ t l ƣ ợ n g h o ạ t đ ộ n g c ủ a h ệ t h ố n g n g â n h à n g T r o n g đ ó , k ế t o á n n g h i ệ p vụ cho vay là một mảng vô cùng quan trọng đối với ngân hàng, bởi nghiệp vụ nàyphục vụ cho việc hạch toán quá trình hoạt động cho vay, theo dõi thu nợ và thu lãi ,mang lại nguồn thu nhập chủ yếu và đảm bảo tài sản cho ngân hàng Cùngv ớ i s ự đổim ớ i củ a t oà nb ộ h ệ th ốn g n g â n hàn g, ngânhàn gT M C P Q u ố c t ế V i ệ t
N a m trong những năm đó rất chú trọng tới kế toán ngân hàng, đặc biệt là kế toán nghiệpvụ cho vay và đang từng bước hoàn thiện trong hoạt động kinh doanh của mình đểđáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế Tuy nhiên, do tính chất phức tạp của nghiệp vụtín dụng và kế toán nghiệp vụ cho vay tại VIB Tân Bình cũng nhƣ một số bất cập ítnhiềucóảnhhưởngđếnviệcnângcaochấtlượngnghiệpvụnghiệp vụtíndụng.Từđó đòi hỏi phải có giải pháp trong kế toán nghiệp vụ cho vay thì mới có thể hoànthiệnvànângcaochấtlƣợngkếtoánvàtíndụng.
Kếtcấuđềtài
Chương 3:Thực trạng kế toán nghiệp vụ cho vay tại ngân hàng TMCP Quốc tế ViệtNam(VIB)–ChinhánhTânBình–PGDTônĐứcThắng
Chương 4: Giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nghiệp vụ cho vay tại Ngân hàngTMCPQuốctếViệtNam(VIB)–ChinhánhTânBình–PGDTôn ĐứcThắng
Kháiniệm,đặcđiểm,vaitròvàchứcnăngcủakếtoánngânhàng
Kháiniệmvềkếtoánngânhàng
Kế toán ngân hàng là công tác thu thập, ghi chép, xử lý và phân tích cácnghiệpvụkinhtế,tàichínhvềhoạtđộngtiềntệ,tíndụngvàdịchvụ ngânhàngdướihình thức chủyếu là giá trị nhằm phản ánhv à k i ể m t r a t o à n b ộ h o ạ t đ ộ n g k i n h doanhcủađơnvịngânhàng,đồngthờicungcấpthôngtincầnthiếtphụcvục ôngtác quản lý hoạt động tiền tệ ngân hàng ở tầm vĩ mô và vi mô, cung cấp thông tinchocác tổchức,cánhân theo quyđịnhcủa Phápluật.
+ Kế toán tài chính là việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích các nghiệp vụkinh tế tài chính theo chế độ, chuẩn mực kế toán để hệ thống hóa thông tin theo cácchỉ tiêu tổng hợp đƣợc quy định thống nhất trong báo cáo tài chính ngân hàng nhằmphục vụ cho quản lý hoạt động kinh doanh ngân hàng của Chính phủ, Ngân hàngTrungương,đápứngnhucầusửdụngthôngtinchocácđốitượngbênngoàivàcủabảnthân đơnvịngânhàng.
+ Kế toán quản trị là việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích và cung cấp thôngtin kinh tế, tài chính theo yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính trong nộibộđơnvịngânhàng.(NguyễnThịThanh HươngvàV ũ Thiện Thập 2017).
Đặc điểmcủakếtoánngânhàng
+Mang tính xã hội cao: Đặc điểm này thể hiện ở chỗ kế toán ngân hàngkhông chỉ phản ánh toàn bộ các hoạt động của bản thân ngân hàng, mà nó còn phảnánh đƣợc đại bộ phận hoạt động kinh tế, tài chính của nền kinh tế thông qua cácquanhệtiềntệ,tínhdụng,thanhtoángiữangânhàngvớicácdoanhnghiệp,cácđ ơn vị tổ chức kinh tế (TCKT) và các cá nhân trong nền kinh tế Do vậy, những chỉtiêu do kế toán ngân hàng cung cấp là những chỉ tiêu kinh tế, tài chính quan trọnggiúpchoviệcchỉđạo, điềuhànhhoạt độngngânhàngvàquảnlýnềnkinhtế.
+Tiến hành đồng thời với kiểm soát, xử lý nghiệp vụ và ghi sổ sách kế toánkhi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trong kế toán ngân hàng, việc thực hiện các búttoán khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải đƣợc tiến hành đồng thời Điều này đòihỏi khi tiếp nhận chứng từ kế toán từ khách hàng hay do nội bộ ngân hàng lập, nhânviên kế toán ngân hàng phải kiểm soát, xửlý theo nội dung củac h ứ n g t ừ K h i chứng từ hợp lệ, hợp pháp thì cho hoàn thành nghiệp vụ và phản ánh ngay vào sổ kếtoán thích hợp để kiểm soát số dƣ tài khoản hạn mức tín dụng, chuẩn bị sẵn sàngphụcvụcácgiaodịchmới.
+Mang tính chính xác kịp thời rất cao, bởi đối tƣợng kế toán ngân hàng cóliên quan mật thiết với đối tƣợng kế toán của các doanh nghiệp, cá nhân trong nềnkinhtế.Bêncạnhđóhoạtđộngngânhàngđãdẫnđếnngânhàngtậptrungđƣợc mộtkhối lượng vốn tiền tệ rất lớn của xã hội và thường xuyên biến động Vì vậy, kếtoán ngân hàng phải có độ chính xác và kịp thời rất cao để vừa đápứ n g y ê u c ầ u hạchtoáncủangânhàng,vừaphụcvụhạchtoáncủatoànbộnềnkinhtế.
+Có khối lƣợng chứng từ lớn, tổ chức luân chuyển phức tạp và gắn liền vớiviệc luân chuyển vốn của nền kinh tế Ngân hàng có nhiều loại chứng từ khác nhauvới khối lƣợng rất lớn Điều này xuất phát từ tính đa dạng của các nghiệp vụ ngânhàng và số lƣợng lớn các giao dịch diễn ra hàng ngày tại các đơn vị ngân hàng.Ngoài ra chứng từ kế toán ngân hàng không chỉ minh chứng cho hoạt động tài chínhcủa bản thân ngân hàng mà còn minh chứng cho hoạt động kinh tế, tài chính và việcchu chuyển vốn của nền kinh tế Do đó, việc tổ chức luân chuyển chứng từ kế toánngânhàngcóliênquanđếnviệcluânchuyểnvốntiềntệcủanềnkinhtế.
+Sử dụng tiền tệ (nội tệ, ngoại tệ) làm đơn vị đo lường chủ yếu trong hầu hếtcác mặt nghiệp vụ.Đặc điểm này xuất phát từ đặc điểm kinh doanh tiền tệ của ngânhàng.(NguyễnThị ThanhHươngvàVũThiện Thập2017).
Vaitròcủa kếtoánngânhàng
“ Thứ nhất: Cung cấp thông tin về hoạt động tiền tệ, tín dụng, thanh toán, kếtquả tài chính phục vụ chỉ đạo điều hành quản trị các mặt hoạt động nghiệp vụ đạthiệuquảcaovàcácbênquantâmđếnhoạtđộngngânhàng
Thứ hai: Bảo vệ an toàn tài sản tại đơn vị Do tổ chức ghi chép một cách khoahọc, đầy đủ, chính xác toàn bộ tài sản hiện có cũng nhƣ sự vận động của chúng nênkế toán đã giúp cho các chủ ngân hàng quản lí chặt chẽ tài sản của mình nhằm tránhthiếuhụtvềmặtsốlƣợngvànângcaohiệuquảtrongquátrìnhsửdụngtàisản.
Thứ ba: Quản lí hoạt động tài chính ngân hàng Kế phản ảnh đƣợc đầy đủ,chính xác các khoản thu nhập, chi phí, kết quả kinh doanh ở từng đơn vị cũng nhƣtoàn hệ thống ngân hàng, từ đó giúp cho việc quản lí chặt chẽ hoạt động tài chính,tăng thu nhập, tiết kiệm chi phí, kinh doanh có lãi, nhằm đảm bảo cho sự tồn tại vàpháttriểnchomỗingânhàng
Thứ tƣ: Đáp ứng yêu cầu công tác thanh tra, kiểm soát trong ngành ngân hàng.Với chức năng tổ chức hạch toán ban đầu và tạo nguồn thông tin nên kế toán ngânhàng là nơi cung cấp thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất ở từng đơn vị, từng cấpngân hàng cũng nhƣ toàn ngành ngân hàng Nguồn thông tin, số liệu của kế toánngân hàng là cơ sở quan trọng để xây dựng và điều hành các chính sách kinh tế vĩmô, trước hết là chính sách tiền tệ Trên cơ sở đó, Ngân hàng Nhà nước và các cơquanq u ả n l ý n h à n ƣ ớ c c ó t h ể k i ể m soá tv à đ i ề u c h ỉ n h h o ạ t đ ộ n g c ủ a t ừ n g n g â n hàng và toàn hệ thống ngân hàng nhằm đảm bảo sự phát triển ổn định, an toàn chohệ thống và góp phần phát triển nền kinh tế quốc dân.” (Nguyễn Thị Thanh HươngvàVũThiệnThập2017).
Dođ ó k h ô n g t h ể p h ủ n h ậ n v a i t r ò t o l ớ n c ủ a k ế t o á n n g â n h à n g K ế t o á n ngân hàng giúp cho các giao dịch trong nền kinh tế đƣợc tiến hành một cách nhanhchóng, chính xác và kịp thời hơn Những số liệu do kế toán ngân hàng cung cấp lànhững chỉ tiêu thông tin kinh tế quan trọng giúp cho việc chỉ đạo điều hành hoạtđộngkinhdoanhcủangânhàngcũngnhƣlàmcăncứchoviệchoạchđịnh,thựcthi chính sách tiền tệ quốc gia và chỉ đạo toàn bộ hoạt động của nền kinh tế, từ đó gópphần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng nói riêng và nền kinhtếnóichung.
Nhiệmvụ củakếtoánngânhàng
+ Thu thập, ghi chép kịp thời, đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ kinh tế- tàichính phát sinh của đơn vị ngân hàng theo đối tƣợng, nội dung công việc kế toán,theo đúng chuẩn mực và chế độ kế toán Trên cơ sở đó để bảo vệ an toàn tài sản củabảnthânngânhàng cũngnhƣtàisản củatoàn xãhộibảo quảntại ngânhàng.
+ Kiểm tra, giám sát chặt chẽ các khoản thu chi tài chính, quá trình sử dụngtài sản của bản thân ngân hàng và của xã hội thông qua các khâu kiểm soát của kếtoán, góp phần tăng cường kluật tài chính, củng cố chế độ hạch toán kinh tế trongngânhàngcũngnhƣtrongtoànbộnềnkinhtế quốcdân.
+ Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất các giải pháp phụcvụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của ngân hàng Bên cạnh đó,cung cấp thông tin cho Ngân hàng Trung ƣơng và các cơ quan quản lý Nhà nướckhác nhằm phục vụ quá trình chỉ đạo thực thi chính sách tiền tệ - tín dụng nói riêngvà chính sách tài chính nói chung, đồng thời đáp ứng nhu cầu của công tác thanh trangânhàng.
+ Tổ chức giao dịch, phục vụ khách hàng một cách khoa học, văn minh,lịchsự, giúp khách hàng nắm đƣợc những nội dung cơ bản của kỹ thuật, nghiệp vụ ngânhàng nói chung và kỹ thuật, nghiệp vụ kế toán ngân hàng nói riêng, góp phần thựchiện tốt chiến lƣợc khách hàng của ngân hàng (Nguyễn Thị Thanh Hương và VũThiệnThập2017).
Kếtoánnghiệpvụchovaytạingânhàngthươngmại
“Hoạt động cho vay là hoạt động kinh doanh chủ yếu và tạo ra phần lớn thunhập cho Ngân hàng thương mại (NHTM) Đó là một hình thức cấp tín dụng,theođóNgânhàng giao chokháchhàngmột khoảntiền đểsửdụngvàomục đíchvàthời gian nhất định theo thỏa thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi Có thể nói,đây là nghiệp vụ cung ứng khối lƣợng vốn lớn cho nền kinh tế để đáp ứng yêu cầuphát triển sản xuất kinh doanh, tăng trưởng kinh tế, đồng thời là nghiệp vụ sinh lờilớnnhấtcủacácNHTM”.(PhanThịThuHà,2009)
Tuy nhiên, cho vay lại là nghiệp vụ phức tạp và phải thường xuyên cập nhậttheo những biến chuyển của môi trường kinh tế, nên việc theo dõi, quản lý, phântíchs ố l i ệ u t à i c h í n h – k ế t o á n c ó l i ê n q u a n đ ế n n g h i ệ p v ụ c h o v a y đã g ó p p hầ n quan trọng cho chính sách tín dụng của ngân hàng Trong đó, kế toán nghiệp vụ chovay giữ vị trí quan trọng trong toàn bộ nghiệp vụ kế toán ngân hàng vì tham gia trựctiếp vào quá trìnhvay vốn và quản lýmộtbộ phận tàisản rấtlớn củamỗin g â n hàng.
Kháiniệm,vaitròvànhiệmvụcủakế toánnghiệpvụ chovay
Kháiniệm
“Kế toán nghiệp vụ cho vay là công việc tính toán, ghi chép, phản ánh tổng hợp mộtcách đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản tín dụng trong tất cả các khâu từ giảingân, thu nợ, thu lãi, theo dõi dƣ nợ toàn bộ quá trình cấp tín dụng của ngân hàng,trên cơ sở đó bảo vệ an toàn vốn cho vay của ngân hàng và cung cấp các thông tincầnt h i ế t c h o v i ệ c q u ả n l ý v à đ i ề u h à n h h o ạ t đ ộ n g t í n d ụ n g c ủ a n g â n h à n g ” (NguyễnThịThanhHươngvàVũThiệnThập2017).
Vaitrò
- Kế toán cho vay tạo điều kiện cho các đơn vị, TCKT và cá nhân nhanhchóng nhận đƣợc khoản tín dụng mà NH đã cam kết để đầu tƣ phát triển sản xuấtkinhdoanh,cảithiệnđờisống.
- Kế toán cho vay phản ánh tình hình đầu tƣ vốn của NH vào các ngành kinhtế quốc dân, các thành phần kinh tế nên thông qua số liệu kế toán có thể biết đượcphạmvi,phươnghướngđầutưvàhiệuquảhoạtđộngtíndụngcủangânhàng.
- Thông qua số liệu kế toán cho vay có thể biết đƣợc tình hình SXKD,tàichính của khách hàng để từ đó NH có định hướng hoạt động tín dụng đúng đắn vàhiệuquả (NguyễnVănLộc,2007).
Nhiệmvụ
“Để đảm bảo hoạt động cho vay thực hiện thường xuyên liên tục, đảm antoàn tài sản và đạt hiệu quả cao Kế toán cho vay cần thực hiện tốt bảo các nhiệm vụsauđây:
+ Ghi chép, phản ánh kịp thời đầy đủ chính xác quá trình giải ngân, thu nợ, thu lãi,chuyểnnợquáhạnđốivớitừngđơnvịkháchhàng,từngkhoảntín dụng.
+ Kiểm soát và quản lý chặt chẽ hồ sơ chứng từ tín dụng để đảm bảo đầy đủ, hợppháp, hợp lệ, chấp hành đúng thể lệ chế độ tín dụng nhằm bảo vệ an toàn tài sản củaNH,tạo khả năngthuhồiđầyđủcảgốcvàlãi.
+ Giám sát tình hình sử dụng vốn của khách hàng thông qua hạt động của các tàikhoản khách hàng Phát hiện những nguy cơ gây rủi ro tín dụng trên cơ sở đó thammưuchobộphậntín dụngcóbiệnphápxửlýkịpthời.
+ Phân loại, tổng hợp số liệu về hoạt động tín dụng để cung cấp những thông tin cầnthiết kịp thời cho lãnh đạo trong việc xây dựng kế hoạch và chỉ đạo hoạt động tíndụng mộtcáchcóhiệu quả”. (Nguyễn VănLộc,2007).
Nhƣ vậy, công tác kế toán nghiệp vụ cho vay cùng với các công tác kế toánngân hàng khác giúp ngân hàng vừa cung ứng đƣợc vốn cho nền kinh tế, vừa tăngcườngsứcsốngtíndụngchobảnthânngânhàng.
Tàikhoảnsửdụngvàchứngtừkếtoánnghiệpvụchovay
Tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay thuộc tài sảncócủa ngân hàng, dùngđể ghi chép, phản ánh toàn bộ số tiền cho vay của ngân hàng đối với người đi vay(TCKT hay cá nhân), đồng thời chi chép và phản ánh số tiền người vay phải trảngânhàngtheo từngkỳhạnnhấtđịnh.
- Tùyvàotừngloạikháchhàngvayvốn,từngloạichovaytheothờigian(ngắn,trungvàdàihạn),từ ngloạitiềnchovay(chovaybằngViệtNamđồng-VND,bằngngoạitệvà vàng), tài khoản cho vay đƣợc bố trí thành tài khoản cấp I số 21 “cho vay các tổchứckinhtế,cánhântrongnước”.
Tài khoản 211: Cho vay ngắn hạn bằng
VNDTài khoản 212: Cho vay trung hạn bằng
Tài khoản 214: Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàngTài khoản 215: Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàngTàikhoản216:Chovaydàihạnbằngngoạitệvàvàng
- Sốtiềnchuyểnsangtàikhoảnnợthíchhợptheoquyđịnhhiệnhànhvềphânloạinợ SốdƣNợ:Phảnánhsốtiềnđangchokháchhàngvaytheoloạinợthíchhợp. b) Tàikhoảnnợquá hạn
Tàikhoản2114:Nợnghingờ(khoảnnợquáhạntừ80–360ngày,cókhảnăngtổnthấtcao). Tàikhoản2115:Nợcókhảnăngmấtvốn(khoảnnợquáhạntrên360ngày,khôngcònkh ả năng thu hồi,mấtvốn).
Bên nợ ghi: Số tiền mà ngân hàng cho vay bị chuyển sang nợ quá hạnBêncóghi: Sốtiền màngânhàngthunợ đƣợc
Bên Có ghi: Số tiền lãi khách hàng thanh toán cho ngân hàng; hoặc số tiền lãi ngânhàng đã dự thu nhưng không thu được, phải xóa lãi, trích lập chi phí tương ứng vớisốlãiđãdựthu
Số dƣ Nợ: Phản ánh tổng số lãi ngân hàng đã dự thu nhƣng chƣa đƣợc khách hàngthanhtoán d) Tàikhoảnthulãichovay
- Tài khoản này dùng để theo dõi thu nhập từ lãi trong hoạt động cho vay kháchhàng,sốhiệulà702
SốdƣCó:Phảnánhsốdựphòngrủirochƣađƣợcsửdụng f) Tàikhoảntàisảngánxiếtnợchờ xử lý
SốdƣNợ:Phảnánhgiátrịtàisảnđảmbảođãbịgánnợđangchờxửlý g) Tàikhoảnthubánnợ,tàisảnđảmbảonợ chờ thanhtoán
Bên nợghi:Sốtiềnngânhàngdùngđểbùđắp tổn thất nợmấtvốn/hoặcsốtiền còndƣngânhàngtrảlạikháchhàng
Sốdƣcó:Phảnánhsốtiềnngânhàngthuđƣợctừviệcbánnợ,bántàisảnđảmbảonợchƣađƣ ợcxửlý, đangchờthanhtoán
Tài khoản 941: Lãi cho vay quá hạn chƣa thu đƣợc bằng
- Tàikhoảnnàydùngđểphảnánhcáctàisảncầmcố,thếchấpcủacácTCKT,cánhân vayvốncủangânhàngtheochếđộchovayquyđịnh,số hiệulà994.
BênNhập:Phảnánh g i á trịtàisảnt hế chấp, cầmđồcủa k há c h hà ng giaocho tổ chứctíndụng(TCTD)quảnlýđểđảmbảonợ vay
- Giátrịtàisảnthế chấp,cầmđồđemphátmạiđểtrả nợ vaychoTCTD
Sốcònlại: Phảnánhgiátrịtài sảnthếchấp,cầmđồcủakháchhàngmàTCTD đangquảnlý c) Tàikhoảntàisảngán,xiếtnợchờxửlý
- Tàikhoảnnàydùngđểphảnánhcáctàisảngán,xiếtnợcủatổchức,cánhânvayvốnTCT Dđểchờ xử lýdothiếubảođảmnợ vay,sốhiệulà995.
Bên Nhập ghi: Giá trị tài sản TCTD tạm giữ chờ xử lýBênXuấtghi:GiátrịtàisảnTCTCtạmgiữđãđƣợcxửlý
Sốcònlại:Phảnánhgiátrịtàisảncủatổchức,cánhânvayvốnđangđƣợcTCTDtạmgiữ chờxử lýdothiếubảođảmnợvayTCTD d) Tàikhoảnnợkhó đòichờxử lý
- Tàikhoản nàydùngđểhạch toáncác khoảnnợbịtổnthấtvàđã đƣợcdùngquỹdựphòngrủirođểbù đắp, vẫntiếptụcđƣợctheodõiđểthuhồinợdần,sốhiệu97.
Bênnhập:Phảnánhn ợ tổnthấtđãđƣợc x ử lýbùđ ắ p v à chuyểns a n g thungoại bảngtheoquyđịnh
Chứng từ dùng trong kế toán nghiệp vụ cho vay là những giấy tờ, vật mangtin đảm bảovềmặt pháp lý cho cáckhoảncho vay của ngân hàng Mọi sự tranhchấp về các khoản cho vay hay trả nợ giữa ngân hàng và người vay đều phải giảiquyếttrêncơsởcácchứngtừ chovayhợplệ,hợppháp.
Chứng từ kế toán nghiệp vụ cho vay bao gồm nhiều loại nhằm phục vụ chocôngviệchạch toánvàtheo dõithu hồi nợ:
Chứng từ gốc: Là chứng từ có giá trị trong quan hệ tín dụng xác địnhquyền và nghĩa vụ của bên đi vay và bên cho vay, đƣợc lập trực tiếp khi phát sinhcácnghiệpvụ kinhtế,bao gồm:
- Giấy đề nghị vay vốn: do khách hàng lập để xin vay vốn ngân hàng, trongđó trình bày rõ mục đích vay, số tiền vay Đây là căn cứ ban đầu để ngân hàng xemxétchovay.
- Hợp đồng tín dụng: là căn cứ pháp lý quan trọng để giải quyết tranh chấp(nếucó) xảyragiữakhách hàngvàngânhàng.
Trong số các chứng từ gốc thì hợp đồng tín dụng (còn đƣợc sử dụng dướihình thức khế ước vay tiền, sổ cho vay) và giấy nhận nợ là giấy tờ xác định tráchnhiệm pháp lý về khoản nợ người vay nhận nợ với ngân hàng và phải hoàn trả trongphạmvikỳhạnnợ.Loạigiấytờnàycầnđƣợckếtoánquảnlýtuyệtđốiantoàn.
Chứng từ ghi sổ: Là chứng từ làm thủ tục kế toán, là căn cứ đƣợc lậptrêncơsởchứngtừ gốc,baogồm:
- Chứng từ cho vay: nếu cho vay bằng tiền mặt, dùng giấy lĩnh tiền mặt, séclĩnht i ề n , p h i ế u c h i Nếuc h o v a y b ằ n g c h u y ể n k h o ả n , d ù n g c á c c h ứ n g t ừ t h a n h toánkhôngdùngtiềnmặtnhƣủynhiệmchi,ủynhiệmthu
- Chứng từ thu nợ: nếu ngân hàng chủ động trích tài khoản tiền gửi củangườivayđểthunợ thì dùngphiếuchuyểnkhoản.
- Chứng từ thu lãi: nếu ngân hàng thu lãi hàng tháng theo phương pháp tíchsốthìdùngbảngkêsốdƣđểtínhtíchsố.
Các giấy tờ trong quan hệ tín dụng đòi hỏi phải có tính pháp lý đƣợc thể hiệntrong chứng từ kế toán nghiệp vụ cho vay Đó chính là các yếu tố xác định quyềnchủ thể cho vay của ngân hàng, chỉ rõ người chịu trách nhiệm nhận nợ và ngườicamkết trả nợ gốcvàlãi theođúng hạn chongân hàng.
Quytrìnhhạchtoáncủamộtsốphươngthứcchovaycơbản
2.2.3.1 Quy trình kế toán cho vay, thu nợ và thu lãi theo phương thức cho vaytừnglần
Ngân hàng cho vay ngắn hạn (tối đa là 12 tháng) dưới phương thức cho vaytừng lần đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho sảnxuất,kinhdoanh,dịchvụvàphụcvụđờisống.Chovaytừnglần(haycòngọi làchovaytheomón) thuộcloạitín dụngứngtrướcvàcócác đặcđiểmsau:
- Thường được áp dụng với người vay không có nhu cầu vay vốn thườngxuyênhoặcvaycótínhchấtthờivụ.
- Địnhkỳhạnnợcụthểchokhoảncho vay;ngườivaytrả nợ mộtlần khiđáo hạn.
Quytrìnhkếtoánphươngthứcchovaytừnglầnđượcthựchiệnquacácbướcsau: a Kếtoánkhi cho vay(giaiđoạngiải ngân)
Hồ sơ xin vay do người vay nộp, sau khi được cán bộ tín dụng thẩm định vàgiámđốcn gâ n hà ng d u yệ t , đ ƣợc ch u y ể n sa ng kế t oá nđ ể k i ể m soátv à gi ải n gâ n toàn bộ số tiền cho vay theo hạn mức tín dụng ghi trên hợp đồng tín dụng (hoặc khếướcvaytiền,sổchovay).
Có:+Tàikhoảntiền mặt(nếugiảingânbằngtiềnmặt)(TK1011),hoặc
+Tàikhoảnthanhtoánvốngiữacácngânhangthíchhợp(nếuchovaybằ ngchuyểnkhoảnthanhtoáncácngânhàng) Đối với các khoản vay có tài sản thế chấp, cầm cố, kế toán căn cứ vào biênbản định giá tài sản thế chấp, cầm cố để hạch toán tài khoản ngoại bảng, ghi: nhập:TK994“Tàisảncầmcố,thếchấpcủakháchhàng” Để đảm bảo số tiền cho vay trên hợp đồng tín dụng khớp với số dƣ nợ các tàikhoản cho vay thì cuối kỳ (tháng, quý), kế toán cho vay tiến hành sao kê số dƣ cáchợp đồng tín dụng để đối chiếu với dƣ nợ tài khoản cho vay Nếu có chênh lệch thìphải tìm nguyên nhân để điều chỉnh sao cho tổng dƣ nợ trên hợp đồng tín dụng phảibằngtổngdưnợcủacáctàikhoảnchovaytươngứng. b Kếtoángiai đoạnthunợ
Cơ sở kế toán thu hồi nợ các khoản cho vay từng lần là kỳ hạn nợ ghi trênhợp đồng tín dụng Theo quy chế tín dụng đến hạn trả nợ, người vay phải chủ độngnộp bằng tiền mặt hay trích tài khoản tiền gửi để trả nợ ngân hàng Nếu người vaykhông chủ động trả nợ trong khi tài khoản tiền gửi của người vay có đủ tiền để trảnợ thì kế toán chủ động lập phiếu chuyển khoản trích tài khoản tiền gửi của ngườivayđểthunợ.
+ Nếu thu bằng tiền mặt, kế toán căn cứ giấy nộp tiền của người vay vào sổchitiếthoặcnhập dữ liệu vàomáytính.
+ Nếu thu bằng chuyển khoản, kế toán căn cứ vào ủy nhiệm chi của ngườivay,hoặclậpphiếuchuyểnkhoảnđểvàosổchitiếthoặcnhậpdữliệuvàomáytính.
Nợ:-Tàikhoảntiền mặt(TK1011)(nếutrảbằngtiềnmặt),hoặc
-Tàikh oản ti ền g ử i kháchhàng(TK 4 2 1 1 ) ( nế utrả từ tà ik ho ản ti ền gửi)
Có:Tàikhoảnnợ đủtiêuchuẩnthíchhợp (TK2111) Đồngthờivớiviệchạchtoán,kếtoánxóanợtrênhợpđồngtíndụngbằng cáchghisốtiềnthunợvàocột“sốtiềntrảnợ”,rútsốdƣ.Hợpđồngtíndụngđãthu hết nợ (số dƣ bằng 0) đƣợc xuất khỏi hồ sơ tín dụng để đóng thành tập riêng, hoặcđóngvàotậpnhậpkýchứngtừnếusốlƣợngít.
Sau đó làm thủ tục để ghi: Xuất Tài khoản ngoại bảng 994 và trả lại các giấytờđượcnhậnlàmthế chấptàisảnchongườivay. c Kếtoánthulãichovay Đối với phương thức cho vay từng lần, ngân hàng áp dụng hai cách thu lãi:thu lãi định kỳ hàng tháng và thu lãi sau (thu lãi cùng vốn gốc một lần khi đáo hạn);đồng thời áp dụng nguyên tắc cơ sở dồn tích (dự thu) đối với thu lãi từ hoạt động tíndụng Theo đó, quy trình kế toán thu lãi cho vay từng lần đƣợc thực hiện một cáchphùhợp. Đối với cả hai cách thu lãi trên, việc tính và hạch toán thu lãi vẫn đƣợc thựchiện hàng tháng Nếu hàng tháng, khách hàng trả lãi ngay bằng tiền mặt hoặc tríchtài khoản tiền gửi để trả thì ngân hàng sẽ thu trực tiếp, còn nếu khách hàng chƣa trảthì số lãi cho vay phát sinh hàng tháng sẽ đƣợc hạch toán, ghi nhận vào Tài khoản“lãiphảithu về hoạtđộng tíndụng” (TK3941).
Hàng tháng khi khách hàng đến trả lãi, kế toán tiến hành tính lãi trong thángchokháchhàngđể phảnánh vàotài khoản “thulãichovay”(TK702).
Lãichovay =Sốtiềngốcchovay *Lãisuất(tháng) Búttoánphảnánhthulãitrựctiếp:
Nợ:-Tàikhoảntiền mặt(TK1011)nếukháchhàngtrảbằngtiềnmặt,hoặc
Thulãisaulàcáchthứcthulãi màlãiđƣợcthucùngnợgốckhiđáohạn.Tuynhiên, theo nguyên tắc hạch toán lãi dự thu, dự trả, hàng tháng ngân hàng vẫn tínhvà hạch toán số lãi phát sinh vào thu nhập, đối ứng với tài khoản “lãi phải thu vềhoạt động tín dụng” Trong trường hợp này, lãi phát sinh tháng thường được tínhvàomộtngàycậncuối thángnhấtđịnhchotất cảcáckháchhàngvay(từnglần).
- Từng tháng, ngân hàng tính toán số lãi cho vay từng lần phát sinh trongtháng.Côngthứctínhlãiđịnhkỳchovaytừnglần:
Lãichovay =Sốtiềngốcchovay *Lãisuất(tháng) Saukhitínhđượcsốlãiphátsinh,kếtoánhạchtoán:
Nợ: Tài khoản phải thu từ hoạt động tín dụng (TK
- Khi kết thúc hợp đồng cho vay từng lần, khách hàng sẽ trả cả nợ gốc và lãivay.Nợ gốc được thu và hạch toán như phần trên đã trình bày, còn lãi vay đượcngânhànghạchtoánnhưsau:
Nợ:-Tàikhoảntiền mặt(TK1011)nếuthubằngtiềnmặt
- Trườnghợpngânhàngđãhạchtoándựthunhưngkháchhàngkhôngtrảlãivayđúngh ạn,tứclàngânhàngkhôngthuhồiđƣợckhoảndoanhthuđãghinhậnthìkhông đƣợc ghi giảm doanh thu (thoái thu từ tài khoản thu nhập 702) mà xử lý theohaitrườnghợpnhưquyđịnhcủachuẩnmực kếtoánViệtNamsố14“Doanhthuvàthunhậpkhác”:
+Nếukhoảnlãi đƣợc đánhgiálàkhôngthểthuhồiđƣợcthìhạchtoánthẳngvàochiphíđểtấttoántàikhoản“lãiphảith utừ hoạtđộngtíndụng”.
+ Nếu khoản lãi đƣợc đánh giá là không chắc chắn thu đƣợc thì phải lập dựphòng để bù đắp, và khi khoản lãi đó đƣợc xác định chắn chắn là không thu hồiđƣợcthìsẽđƣợctríchtừtàikhoảndựphòngnàyđểbùđắp
Nợ:Tàikhoản chiphí dựphòngrủirokhác(TK8829)
Có:Tàikhoảndựphòngrủirolãiphảithu (TK399) Đồng thời, để tiếp tục theo dõi thu hồi số lãi từ khách hàng, kế toán sẽ hạchtoánngoạibảngđốivớisốlãitrên,kếtoánghi:
* Khi sử dụng dự phòng để bù đắp khoản lãi phải thu nhưng không thu được,kếtoán ghi:
Khoản lãi phải thu đã sử dụng dự phòng để xử lý vẫn đƣợc tiếp tục theo dõivàtiếptụctruythutrongkhoảngthờigiannhấtđịnh.
* Trường hợp TCTD đã trích lập dự phòng rủi ro lãi phải thu nhưng sau đókhoản lãi phải thu đã thu đƣợc, không phải sử dụng dự phòng thì TCTD phải hoànnhập dự phòng Việc hoàn nhập dự phòng có thể đƣợc thực hiện từng lần hoặc theođịnhkỳ.
Cho vay theo hạn mức tín dụng được áp dụng trong các trường hợp cho vayngắn hạn dành cho các tổ chức kinh tế, cá nhân có đủ điều kiện vay theo hình thứcnày Nội dung chủ yếu của hình thức cho vay này là giữa ngân hàng và khách hàngđƣợc xác định và thoả thuận theo một hạn mức tín dụng duy trì trong thời hạn nhấtđịnhhoặctheochukỳsảnxuấtkinhdoanh.
- Chỉ áp dụng cho các khách hàng vay có nhu cầu vay vốn thường xuyên, cóvòng quay vốn lưu động nhanh, có khả năng tài chính lành mạnh và uy tín với ngânhàng.Nhucầuvaythườnglàđểtàitrợchonguồnvốnlưuđộngbịthiếuhụt.
- Không định kỳ hạn nợ cụ thể cho từng lần giải ngân nhƣng kiểm tra chặtchẽhạnmức tíndụng còn thựchiện.
Quy trình kế toán phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng có cách bướcnhưsau: a Kếtoángiai đoạngiảingân
Việc giải ngân đƣợc thực hiện theo nhu cầu vốn của khách hàng vay trongphạm vi hạn mức tín dụng Do đó, mỗi lần giải ngân kế toán phải đối chiếu với hạnmứctíndụngcònthực hiệnđểtránhgiảingân vƣợtquáhạnmức.
Có:- Tàikhoảntiềnmặt(TK1011)nếugiảingânbằngtiền mặt,hoặc
- Tàikhoảntiềngửingườithụhưởng(TK4211)nếuthanhtoánchuyểnkhoảncùn gngânhàng,hoặc
Khách hàng vay nộp tiền bán hàng bằng tiền mặt hoặc bằng chuyển khoảnvào bên có tài khoản cho vay để trả nợ ngân hàng, căn cứ vào các chứng từ thíchhợp,kếtoánhạchtoán:
Chúý:Khitàikhoảnchovayđãhếtsốdƣ(dƣNợ=0)thìsốtiềnbánhàngsẽđƣợcnộpvàotàikhoả ntiềngửithanhtoán.
Trườnghợpnàytiềnbánhàngsẽ đƣợcnộpvàotàikhoảntiềngửithanhtoán.Đếnkỳhạntrảnợ,kháchhàngvaylậpủynhiệm chitríchtàikhoảntiềngửiđểtrảnợ ngân hàng Nếu khách hàng vay không chủ động trả nợ thì ngân hàng chủ độnglậpphiếuchuyểnkhoảnđểtríchtàikhoảntiềngửikháchhàngthunợ,hạchtoán:
Xuất phát từđặc điểm của phương thức cho vay theo hạn mức tínd ụ n g l à gốc không cố định trên lãi cho vay được tính và thu hàng tháng theo phương pháptíchsố(thườngvàongàycốđịnhcuốitháng),theođócôngthứctínhlãinhưsau:
Tổng tích số tính lãi trong tháng = số dƣ nợ tài khoản cho vay x số ngày duytrìsốdƣ nợtàikhoảnchovay.
Vào ngày cân đối tháng, thanh toán viên quản lý tài khoản cho vay của kháchhanglậpbảngtínhlãiđểhạchtoánthulãi.Bút toánhạchtoánthu lãitrựctiếp:
Nợ: Tài khoản tiền gửi khách hàng (TK
Ngânhàngchovaytheodựánđầutƣnhằmcungứngvốnchokhách hàngđểthực hiện các dự án đầu tƣ phát triển sản xuất kinh doanh dịch vụ và các dự án phụcvụđờisống.
- Đối tƣợng cho vay là các dự án đầu tƣ về thiết bị, máy móc, công xưởng,các công trình xây dựng cơ bản nên thời hạn cho vay thường dài Do vậy, cho vaytheodựánđầutƣ thuộc loạitíndụngtrung,dài hạn.
KháiquátvềtìnhhìnhhoạtđộngkinhdoanhcủaNgânhàngVIB– ChinhánhT â n Bình – PGDTôn ĐứcThắng
Lịchs ử h ì n h t h à n h c ủ a n g â n h à n g V I B –
Tên địa điểm kinh doanh PGD: NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦNQUỐC TẾ VIỆT NAM – CHI NHÁNH TÂN BÌNH – PHÒNG GIAO DỊCH TÔNĐỨCTHẮNG
Mãsốđịa điểmkinhdoanhPGD:00012 Địa chỉ PGD: Tầng trệt (căn phòng G2-4), Tòa nhà Saigon Trade Center – 37TônĐứcThắng,phườngBếnNghé,Quận 1,TP.HồChí Minh
Ngày 11/06/2012 được ngân hàng Nhà nước – Chi nhánh TP Hồ Chí MinhchấpthuậnmởPGDThành Namtại Công vănsố1233/HCM-TTGSNH1
T T r 3 n g à y 2 1 / 1 0 / 2 0 2 1 v ề v i ệ c t h a y đ ổ i đ ị a đ i ể m PGD Thành Nam và văn bản số 017292.22 ngày 08/03/2022 về việc thông báo đổitênPGDThànhNamthànhPGDTônĐứcThắng
Giấy chứng nhận đăng ký địa điểm kinh doanh: Giấy CNĐKKD số 00012 doSở Kế hoạch và Đầu tƣ Thành phố Hồ Chí Minh cấp lần đầu ngày 05 tháng 07 năm2012, đăng ký thay đổi lần thứ 3 ngày 29 tháng 03 năm 2022 do Phòng Đăng kýkinhdoanh–Sở KếhoạchvàĐầutƣThànhphốHồChí Minhcấp.
3.1.2.Mô hìnhtổchức bộmáycủaVIBTânBình–PGDTônĐức Thắng
Cơ cấu tổ chức của ngân hàng VIB – Chi nhánh Tân Bình – PGD Tôn ĐứcThắngđượcxâydựngtươngđốiđơngiảnnhưngvẫnđảmbảochứcnăngcủamột
Giám đốc Khối Ngân hàng bán lẻ (NHBL)
Thủ quỹ/Kiểm ngân GDV/SA Kiểm soát viên chinhánhngânhàng,nhờcơcấuđơngiảngiúpchoviệcquảnlýnhânviêntrởnêntốiưuc ũngnhƣlàhiệuquảnhấttrêncơsởđộclậpgiữacácphòngban.
+Xácđịnh,xemxét vàtruyềnđạtmụctiêu bánhàngtới tấtcảcáccánbộnhânviên
+ Hàng tuần xem xét lại cácm ụ c t i ê u v à n g h i ệ p v ụ b á n h à n g , đ ồ n g t h ờ i x á c đ ị n h nhucầuvềđàotạovàđịnhhướngnhằmđảmbảothựchiệnchỉtiêu
+ Duy trì mối quan hệ chặt chẽ với các khách hàng hiện tại và phát triển khách hàngmới, đảm bảo tối đa hóa doanh số bán hàng từ các sản phẩm của khối Ngân hàngbánlẻnhằmđạtchỉtiêucánhân + Thực hiện vai trò tƣ vấn khách hàng qua đó phát hiện các nhu cầu mới để bánthêmsảnphẩm
+ Theo sát những thay đổi của môi trường kinh doanh tại địa bàn làm ảnh hưởngđếntìnhhìnhkinhdoanhcủakháchhàng
+ Thực hiện thẩm định, đánh giá tín dụng và đƣa ra các điều kiện trình cấp tín dụngchokháchhàng theo đúng quytrình, quyđịnhcủa VIB
+ Kiểm tra và giám sát khách hàng trong và sau khi giải ngân khoản vay, nhắc nhởkháchhàngtrảlãivàtrảgốc.
+ Xây dựng và phát triển mối quan hệ với khách hàng, các đối tác kinh doanh, chămsóckháchhàngvà mởrộngkháchhàngchohoạtđộngkinh doanhcủaKhốiNHBL +Thựchiện cun gcấpc á c sản phẩ m, dịchv ụKhốiNHBLđế nkhách hàn gnhằ mđảmbảohoànthànhcácchỉtiêukinhdoanhđƣợcgiao
+Thẩmđịnh,lậptờtrìnhvàhoànthiệncáchồsơtíndụngđồngthờitrìnhkýcáccấp phê duyệt liênquan theoquyđịnhcủaVIB
+Thamgiacáccuộchọpbánhàngvàdịchvụ,cácchươngtrìnhđàotạođểnângca onăng suất,hiệuquảbánhàngvànâng caonănglực chocánhân.
+ Phát triển khách hàng mới, chăm sóc và tƣ vấn cho khách hàng để bán các sảnphẩm tín dụng, các sản phẩm khác theo định hướng của khối trong từng thời kì vàdịchvụcủaVIB
+ Hướng dẫn và tư vấn cho khách hàng về quy trình, hồ sơ khoản vay, trực tiếphoànthiệnhồsơtíndụngvàtheodõigiảingânkhoảnvay
+ Chăm sóc khách hàng sau giải ngân, kiểm tra và đôn đốc khách hàng trả nợ đúnghạnđồngthờikhaitháccáccơhộibánthêm/bánchéo
+ Tuân thủ chặt chẽ các quy trình nghiệp vụ của VIB, phối hợp với các bộ phận liênquanđểphụcvụtốtnhấtcácyêucầucủakháchhàng
+Đảmbảocungcấp,phụcvụyêucầucủakháchhàngvàcáchoạtđộngnghiệpvụmộtcá chnhanhchóng,chínhxáctheođúngquytrình,quyđịnhcủaVIB
+Khaitháccácnhucầucủakháchhàngđể g iớ i thiệubánchéovàbá nthêmsản phẩm
+Quảnlýtiền mặttại cácATM,đảmbảohoạtđộngliên tục
3.1.3 Kếtquả hoạt động của ngân hàng VIB – Chi nhánh Tân Bình –
Tình hình lao động tại ngân hàng VIB chi nhánh Tân Bình – PGD Tôn Đức
Bảng 3 1: Tình hình lao động tại ngân hàng VIB Tôn Đức Thắng giai đoạn2019-2021 ĐVT:Người
Phânl o ạ i t h e o g i ớ i t í n h : L a o đ ộ n g n a m t ă n g q u a c á c n ă m c h i ế m t r ê n 5 0 % nguồnlựclaođộng,laođộngnữchiếmttrọngkhôngnhỏtrongtổngsốlaođộngvì do đặc thù của lĩnh vực ngân hàng mà lao động nữ chiếm ƣu thế Đây là mộttrongnhữnglợithếcủangânhàngdođịabàntrảirộng,CBTDphảithườngxuyênđicơsở.
Phân loại theo trình độ: Cán bộ nhân viên của VIB Tôn Đức Thắng có trìnhđộ đại học và cao đẳng chiếm tt r ọ n g t r ê n 9 0 % n g u ồ n n h â n l ự c c ủ a đ ơ n v ị V I B Tôn Đức Thắng ngày càng chú trọng đào tạo nguồn nhân lực bằng các khóa họcngắnhạnchonhânviênnênchấtlƣợngnhânlựcngàycàngđƣợccảithiện.
Tình hình tổng tài sản, nguồn vốn tại VIB chi nhánh Tân Bình – PGDTônĐứcThắnggiaiđoạn2019-2021 đƣợcthểhiệnquabảngsau:
Bảng 3 2: Tổng tài sản và nguồn vốn của ngân hàng VIB Tôn Đức Thắng giaiđoạn2019-2021 ĐVT:Triệuđồng
Nguồn:PhòngDịchvụ Kháchhàng–ngânhàngVIBTônĐứcThắng Nhậnxét:
Qua bảng 3.2, có thểthấy tình hình tài sảnvà nguồn vốn tăngd ầ n q u a c á c năm.Cụthể:
Năm 2020 khoản mục “Cho vay khách hàng” đạt 109.008 triệu đồng, tăng20.926triệuđồng,tương ứng23,76%sovới năm2019.Năm2021đạt126.168triệuđồng tăng 17.160 triệu đồng tương ứng tăng 15,74% so với năm 2020 Khoản mụcnày chiếm ttrọng cao nhất trong tổng tài sản, ttrọng của cả 3 năm gần bằng 90%trong tổng cơ cấu tài sản Điều này chứng tỏ hoạt động kinh doanh của VIB
TônĐứcT hắ ng l à t ậ p t r u n g h o ạ t đ ộ n g c ấ p t í n d ụ n g, các k h o ả n m ụ c c ò n l ạ ic h i ế m ttrọngthấptrongtổngtàisảnvàtăngđềuquacácnăm.
Năm2020, khoảnmục“Tiềngửi củakháchhàng”đạt77.481 triệuđồng tăng 12.161 triệu đồng tương ứng với 18,62% so với năm 2019, năm 2021 tăng 10.364triệu đồng tương ứng với 13,38% Khoản mục này chiếm tt r ọ n g c a o n h ấ t t r o n g tổngn g u ồ n v ố n , t t r ọ n g c ủ a c ả 3 n ă m t r ê n 6 0 % t r o n g t ổ n g c ơ c ấ u n g u ồ n v ố n Khoảnmục“Cáckhoảnnợkhác”chiếmttrọngthấpvàcóxuhướnggi ảm,năm
2021giảm255triệuđồngtươngứngvới5,23%sovớinăm2020.Cáckhoảnmụccònl ạichiếmtt r ọ n g thấptrongtổngcơ cấunguồnvốnvàtăngđềuquacácnăm.
Tình hình hoạt động cho vay KHCN của ngân hàng VIB – Chi nhánh Tân Bình – PGDTônĐứcThắngđƣợcthểhiệnquabảngsau:
Bảng 3 3: Tình hình cho vay KHCN của ngân hàng VIB Tôn Đức Thắng giaiđoạn2019-2021 ĐVT:Triệuđồng
Từ bảng 3.3, ta thấy hoạt động tín dụng biến động theo chiều hướng tăng đềuquagiaiđoạn2019-2021.Cụthể:
Doanhs ố c h o v a y n ă m 2 0 2 0 đ ạ t 3 5 0 8 5 t r i ệ u đ ồ n g t ă n g 4 7 9 0 t r i ệ u đ ồ n g tương ứng tăng 15,81%, năm 2021 đạt 38.636 triệu đồng tăng 3.551 triệu đồngtương ứng tăng 10,12% so với năm 2020 Doanh số thu nợ tăng qua các năm, năm2020 là 24.729 triệu đồng tăng 1.673 triệu đồng tương ứng với 7,26 % so với năm2019, đến năm 2021 tiếp tục tăng thêm 3.456 triệu đồng tương ứng 13,98% so với2020 Và tổng dư nợ cho vay cũng tăng qua 3 năm, năm 2020 tăng thêm 20.926triệuđồngứngvới23,76%sovớinăm2019,năm2021tăngthêm15,74%. Đối tƣợng cho vay chủ yếu là cho vay cá nhân, hộ kinh doanh Vì vậy,nguồnvốnvaychủyếulàtừcánhân,hộkinhdoanhnêndoanhsốchovay,doanhsốth u nợvàdƣnợchovayđốivớicánhân,hộkinhdoanhchiếmttrọngcaohơntừcáctổchức kinh tế.
Thứnhất,NHcólãisuấtưuđãiđadạngápdụngchotừngđốitượngKH,từng phân khúc KH, ví dụ lãi suất năm 1: cố định 8,5%/năm Lãi suất năm 2: cố định9,5%/nămtínhtheodƣ nợgiảmdần,bắtđầutừnămthứ3:7,5%/nămtheogópđều.
Thứ hai,NH thực hiện đa dạng hóa các sản phẩm tín dụng, đáp ứng nhu cầuphụcvụ đờ i s ố n g chí nh đá ng củ a K H, đ iều c h ỉ n h k ỳhạnt r ả nợ k h i KH gặp k h ó khăndoảnhhưởngcủađạidịchCovid-19giaiđoạncuối năm2019-2021.
Thứ ba,NH trả hoa hồng môi giới cho các đơn vị liên kết khi giới thiệu
Thứt ư , NHt h ự c h i ệ n đ ổ i m ớ i q u y t r ì n h c h o v a y , đ ơ n g i ả n h ó a t h ủ t ụ c v a y vốn, giải quyết hồ sơ nhanh trong vòng 3 ngày làm việc, linh động về mặt hồ sơ,chứngtừ.
Thứ năm,NH nâng cao khả năng thẩm định để rút ngắn thời gian giải quyếtchovay.
=> Nhƣ vậy, qua những nguyên nhân nêu trên mà tình hình cho vayKHCNtại VIB tăng đều qua giai đoạn 2019-2021 dù cho giai đoạn này bị ảnh hưởngnghiêmtrọngtừ đạidịchCOVID-19.
Bảng 3 4: Tình hình nợ quá hạn và nợ xấu của ngân hàng VIB Tôn ĐứcThắnggiaiđoạn2019-2021 ĐVT:Triệuđồng
Dựa vào bảng 3.4, ta thấy có sự biến động không đều qua các năm Năm 2020,ty lệ nợ quá hạn giảm còn 744 triệu đồng chiếm 0,68% tương ứng giảm 0,33% sovới năm 2019, điều này chứng tỏ ngân hàng đã xử lý tốt các khoản nợ không để quáhạn.Đếnnăm2021,nợquáhạnlà797triệuđồngchiếm0,63%tăng53triệuđồngso với năm 2020 Nợ quá hạn năm 2020 tăng so với năm 2019 vì bị ảnh hưởng từđạidịchCovid– 19nêntìnhhìnhkinhtếcủangườidângặpnhiềukhókhăndẫnđếnviệc trảnợkhôngđúnghạn.
Năm 2019, nợ xấu là 778 triệu đồng, chiếm 0,88% trong tổng dƣ nợ, đến năm2020 là 635 triệu đồng chiếm 0,58% trong tổng dƣ nợ, giảm 0,30% so với năm2019, và đến năm 2021 nợ xấu giảm xuống còn 563 triệu đồng, chiếm 0,13% trongtổngdƣnợ.NợxấucủangânhànggiảmxuốnghàngnămvìVIBTônĐứcThắn gđã làm tốtcông tácthu nợ, theo dõi nợq u á h ạ n v à t h ự c h i ệ n n h ữ n g b i ệ n p h á p nghiệpvụđểcóthểthu đƣợcnguồn nợquáhạn.
Năm 2021, ty lệ nợ xấu trên 0,4% thấp hơn so với quy định của VIB. Ngânhàng cẩn phát huy những điều đã làm đƣợc và có những biện pháp cụ thể nhằmgiám sát tình hình sử dụng vốn của khách hàng, cần kiểm soát nợ đầy đủ, chính xác.Đặc biệt là công tác giám sát sau cho vay đối với khách hàng để kịp thời phát hiệnnhữnghànhvi saitrái,khôngđúngnhƣcamkếtcủaKHvớiNH.
3.1.3.4 Kết quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng VIB – Chi nhánhTânBình –PGDTônĐứcThắnggiaiđoạn 2019-2021
Tình hình huy động vốn của ngân hàng VIB – Chi nhánh Tân Bình – PGD TônĐứcThắng
Tình hình tổng nguồn vốn huy động của VIB Tôn Đức Thắng giai đoạn 2019- 2021đƣợcthểhiệnquabảngsau:
Bảng 3 5: Tổng nguồn vốn huy động của ngân hàng VIB Tôn Đức Thắng giaiđoạn2019-2021 ĐVT:Triệuđồng
Qua bảng 3.5, có thể thấy tổng nguồn vốn huy động của VIB Tôn Đức Thắngtănglêntronggiaiđoạn2019-2021.
Tiền gửi tiết kiệm dân cƣ: Đến năm 2021 nguồn vốn huy động từ tiền gửi tiếtkiệm dân cư đạt 130.387 triệu đồng tăng 30.571 triệu đồng tương ứng với 30,63%sovớinăm2020.Quacácnămnguồnvốnhuyđộngtừtiềngửitiếtkiệmdâncƣliêntụctă ng vớitytrọngtrên95%.
Tiền gửi tổ chức kinh tế: Năm 2020 đạt 2.622 triệu đồng tăng 874 triệu đồngtương ứng với 50% so với năm 2019, từ năm 2020 đến năm 2021 tăng lên 243 triệuđồng tương ứng với 9,27% Nhìn chung, qua các năm nguồn vốn huy động từ tổchức kinh tế chiếm ty trọng tương đối nhỏ dưới 3% trong tổng cơ cấu nguồn vốnhuyđộng.
Tiền gửi không kỳ hạn: Năm 2020 đạt 9.455 triệu đồng giảm 2.654 triệu đồngtương ứng giảm 21.92% so với năm 2019, đến năm 2021 tăng 33,58% so với năm2020 Nguồn vốn này chiếm ty trọng nhỏ trong tổng cơ cấu nguồn vốn huy động vìnguồnvốnnàycólãisuấtthấpkhôngthểphục vụnhucầusinhlờicủa KH.
L ĩ n h v ự c h o ạ t đ ộ n g c ủ a N g â n h à n g V I B –
- Khai thác và nhận tiền gửi qua các tổ chức, cá nhân và tổ chức tín dụng khác dướicác hình thức: tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn và các loại tiền gửi kháctrongnướcvà nướcngoàibằngđồngtiền ViệtNamvàngoạitệ
- Phát hành chứng chỉ tiền gửi, trái phiếu, ký phiếu và giấy tờ có giá trị khác để huyđộngvốncủacáctổ chức,cánhântrongnướcvàngoàinước
- Tiếp nhận các nguồn vốn tài trợ, vốn ủy thác của Chính phủ, Chính quyền địaphươngvàcáctổchứckinhtế,cánhântrongnướcvànướcngoài
- Cho vay ngắn hạn nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất, kinh doanh, dịch vụchocác tổchức, cá nhân hoạt độngtrên lãnhthổViệtNam
- Kinh doanh ngoại hối: Huy động vốn và cho vay, mua bán ngoại tệ, thanh toánquốc tế, bảo lãnh, tái bảo lãnh, chiết khấu, tái chiết khấu bộ chứng từ và các dịch vụkhácvềngoạihối
- Thựchiệncácdịchvụthu–chi hộvàthu–pháttiền mặtchokháchhàng
- Thu,pháttiềnmặt,máyrúttiềntựđộngdịchvụthẻ,tƣvấnphápluậttíndụng,chitrảkiềuhố i, thuchitiềnmặt(tạiđịađiểmtheoyêucầucủakháchhàng)
- Nhậnbảoquản,cấtgiữcácloạigiấytờcógiákhác;nhậnủythácchovaycủatổchứctài chính,tíndụng,tổchức,cánhântrongvàngoàinước.
Thựct r ạ n g k ế t o á n n g h i ệ p v ụ c h o v a y t ạ i N g â n h à n g T M C P Q u ố c
Các nguyêntắck ế toán
Hạch toán kế toán tại ngân hàng Quốc tế Việt Nam (VIB) – Chi nhánh Tân Bình – PGDTôn ĐứcThắng đƣợcthực hiệntheo nguyên tắcghisổkép
- Giao dịch đƣợc hạch toán theo nguyên tệ, mỗi bút toán chỉ phản ánh một loạingoạitệ.trườnghợpnếubúttoánhạchtoánliênquanđếnhailoạitiền khácnhauthìhệ thống sẽ tự tạo bút toán mua bán ngoại tệ hạch chuyển đổi ngoại tệ theo quy địnhvềhạchtoántàikhoản.
- Các tài khoản thu chi nghiệp vụ bằng ngoại tệ đƣợc hạch toán nguyên tệ, cuốingày thông qua giao dịch mua bán ngoại tệ để kết chuyển sang đồng Việt Namtươngứng.
Ngân hàng Quốc tế Việt Nam (VIB) – Chi nhánh Tân Bình – PGD Tôn ĐứcThắngsử dụng TK để hạch toán nghiệp vụ cho vay thông thường theo quy định,đƣợc bốtríthànhcácTKtổnghợpcấpI,cấpIIvàcấpIII
Chẳng hạn: các TK loại 2 TK nợ quá hạn, TK ngoại bảng và đƣợc mở chi tiết chotừng đối tượng KH theo các chỉ tiêu nhất định về thời hạn vay hay các phương thứcchovaykhácnhau.
Tài khoản KH thuộc các chi nhánh Ngân hàng bán lẻcủa ngân hàng Quốc tế
ViệtNam ( VIB ) – Chi nhánh Tân Bình – PGD Tôn Đức Thắng gồm 16 ký tự số theocấutrúc sau:
11 ký tự tiếp theo là chi tiết cho từng khách hàng, trong đó 4 kýtự đầu
+ TK 2111: Nợ đủ tiêu chuẩn Chi tiết từng khách hàng là
+TK2121:ChovaytrunghạnbằngđồngViệtNam.Chitiếtkháchhàng2121.NNNNNNN NNNNN
Cònđối với tài khoản ngân hàng hạchtoán thì gồm có 6 ký tự NNNN.NN 4 kýtự đầu của ngân hàng nhà nước quy định 2 ký tự sau của Ngân hàng Quốc tế ViệtNam(VIB)–ChinhánhTânBình–
- Chứng từ gốc: gồm có hợp đồng tín dụng, giấy nhận nợ, giấy đề nghị vay vốn, hợpđồng thế chấp, cầm cố tài sản và các loại giấy tờ liên quan khác Đây là nhữngchứng từ có giá trị pháp lý cao về khoản tiền Ngân hàng đã cho khách hàng vay,đồng thời cũng là căn cứ để kế toán hạch toán cho vay, thu nợ cho ngân hàng Nộidung và hình thức của các chứng từ này đã đƣợc quy định và đƣợc in sẵn theo mẫu,trong đó có đầy đủ tất cả các yếu tố cần thiết, kế toán có trách nhiệm giúp kháchhàng lập và phải tiến hành kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ đó mỗikhi khách hàng có nhu cầu vay vốn Nếu các chứng từ này đáp ứng đầy đủ các điềukiện thì khách hàng sẽ đƣợc nhận tiền vay Khách hàng và ngân hàngđều phải tôntrọngtấtcảcácđiềukhoảnđãghi trongcácgiấytờnày.
- Chứng từ ghi sổ: là những chứng từ mà kế toán căn cứ vào đó để phản ánh vàoTKnội bảng hay ngoại bảng Chứng từ ghi sổ sử dụng bao gồm:giấy lĩnh tiền mặt, ngânphiếu thanh toán, uy nhiệm chi, séc thanh toán Nhìn chung, các loại chứng từ ghisổ đƣợc sử dụng tại Ngân hàng VIB – Chi nhánh Tân Bình– PGD Tôn Đức Thắngkhá đa dạng phù hợp với từng mặt nghiệp vụ, từng loại vốn vay, từng hình thứcthanh toán Các chứng từ này cũng đƣợc lập và in theo mẫu của ngân hàng, kế toánphải tiến hành kiểm tra, kiểm soát kỹ lƣỡng nếu đúng thì kế toán cho vay sẽ mở sổchitiếtchokhách hàng.
Về điềukiệnchovay
+ Có tài sản thế chấp: Người vay phải có mục đích vay vốn được sử dụng cho cácnhu cầu tiêu dùng hợp pháp, có nguồn thu nhập ổn định, đảm bảo khả năng trả góphàng tháng, có tài sản thế chấp, cầm cố hoặc người thứ ba có tài sản thế chấp, cầmcốbảolãnhnhƣ:sổtiếtkiệm,nhàđất,
+Khôngcótàisảnthế chấp:Ngườicónhucầuvayvốnphảicóthunhậpổnđịnh,từ5triệu/thángtrởlên,cóthờigian làmviệctừ 1nămtrởlên.
Thờihạnchovay
- Chovaytrunghạn:thời hạntừ 12đến 60tháng.
- Cho vay dài hạn: Thời hạn cho vay từ trên 60 tháng nhƣng không quá thời hạnhoạtđộngcònlại
Lãisuấtchovay
Ngân hàng VIB - Chi nhánh Tân Bình - PGD Tôn Đức Thắng công bố biểu lãi suấtchovaycủangânhàngmìnhchoKHbiết.
Ngân hàng và khách hàng thỏa thuận, ghi vào hop động tín dụng mức lãi suất chovaytronghạnvàmứclãisuấtápdụngđối vớinợquáhạn:
Mức lãi suất cho vay trong hạn đƣợc thỏa thuận phù hợp với của NH VIB - Chinhánh Tân Bình - PGD Tôn Đức Thắng và quy định của ngân hàng VIBvề lãi suấtchovaytại thờiđiểmkýhợpđồngtíndụng.
Mức lãi suất áp dụng với lãi suất quá hạn do Giám đốc ngân hàngVIB quyết địnhtheonguyêntắccaohơnlãisuấttronghạnnhƣngkhôngvƣợtquá150%lãisuấtchovay trong hạn đã đƣợc ký kết hoặc đƣợc điều chỉnh trong hợp đồng tín dụng (Phụlục1)
Hồsơchovay
+ Các tài liệu chứng minh tình hình sản xuất kinh doanh, dịch vụ, đời sống và khảnăngtàichínhcủakháchhàngvayvốn
+ Hồ sơ tài sản đảm bảo cho khoản vay: thực hiện theo quy định của pháp luật, củaVIBđốivới từngtrườnghợpcụ thể
Vềq u y t r ì n h h ạ c h t o á n k ế t o á n n g h i ệ p v ụ c h o v a y c á c t ổ c h ứ
Ngân hàng VIB -Chi nhánh Tân Bình - PGD Tôn Đức Thắng áp dụng cả hai hìnhthức cho vay từng lần và vay theo hạn mức tín dụng Tuy nhiên cho vay theo hạnmức tín dụng với tình hình nền kinh tế của các cá nhân và tổ chức chƣa ổn định làmcho các cá nhân, tổ chức không thỏa mãn điều kiện cho vay theo hạn mức tín dụngchính vì thế mà ngân hàng chủ yếu cho khách hàng vay theo phương thức cho vaytừnglần.
3.2.7.1 Quytrình kế toán cho vay các tổ chức cá nhân trong nước của ngânhàngVIB -ChinhánhTânBình -PGDTônĐứcThắng a Rúttiềnvay
Khi nhận đƣợc hồ sơ vay vốn từ cán bộ phòng tín dụng bao gồm: Hợp đồng tíndụng,Giấynhậnnợ,Chứngtừ gốcliênquan.
Thanh toán viên tiến hành kiểm tra các yếu tố pháp lý trên hợp đồng vay vốn, giấynhận nợ ( chữ ký, con dấu )và số tiền trên giấy nhận nợ và các chứng từ gốc phảikhớp đúng và thực hiện bút toán rút vốn vay ( rút tiền mặt, chuyểnkhoản nội bộ,liênngân hàng, bù trừ ) Sau khi nhập đầy đủ các thông tin dữ liệu của KH vào hệthống nhƣ số hợp đồng tín dụng của KH các giấy tờ chứng từ liên quan máy sẽ tựđộnghạchtoánghi nợchoKHnhƣ sau:
Sau khi thực hiện xong bút toán rút tiền vay, thanh toán viên lưu các hợp đồng vayvốnvàgiấynhậnnợtheothứ tự từngđơnvịvàngàyđếnhạn.
Riêng đối với các hợp đồng vay vốn có tài sản thế chấp hoặc cầm cố tài sản, thanhtoán viên căn cứ vào giá trị đƣợc cán bộ phòng tíndụng đánh giá trên hợp đồng thếchấp hoặc cầm cốđể lập phiếu cóchữ ký của kiểm soát phòng tínd ụ n g v à
G i á m đốc giao cho cán bộ phòng giao dịch làm thủ tục nhập tài sản trướck h i h ạ c h t o á n rúttiền vay.Khinhậptài sảnthế chấphệthốngsẽhạchtoán:
NhậpTK9940.NNNNNNNNNNNN Đồng thời máy sẽ in ra phiếu nhập TK ngoại bảng: TK thế chấp, cầm cố, đƣa chogiám đốc ký, người inp h i ế u k ý , K H k ý s a u đ ó g i a o c h o k h á c h h à n g l i ê n t h ứ h a i , liên mộtngânhànggiữvốn.
Sau khi cán bộ phòng giao dịch nhập hồ sơ tài sản thế chấp hoặc cầm cố, thanhtoánviênlưucáchợpđồngthếchấp,cầmcốkèmtheovớihợpđồngvayvốn. b Trảnợvay
Theo ban hành theo Qui định số 1011 LENn g à y 2 6 / 0 1 / 2 0 2 2 c ủ a
“Việc thu nợ cho vay theo thoả thuận trong hợp đồng tín dụng,khi đến kỳ hạn trảnợ hoặc kết thúc thời hạn cho vay, nếu KH không trả đƣợc nợ đúng hạn và khôngđƣợcđiềuchỉnhkỳhạntrảnợhoặckhôngđƣợcgiahạnnợ,thìsốnợđếnhạnkhôngtrả đƣợc phải chuyển sang nợ quá hạn và KH phải trả lãi suất nợ quá hạn đối với sốtiềnphạtchậmtrả”.
Việc hạch toán thu nợ trung và dài hạn tại ngân hàng VIB - Chi nhánh Tân Bình - PGD Tôn Đức Thắngthực hiện theo phương pháp thồng giống như hạch toán thunợngắnhạn. Đến kỳ hạn trả nợ, KH trực tiếp tới ngân hàng để nộp tiền hoặc ngân hàng trích từTKcủaKHđểthunợ.NếuKHcóyêucầutrảbằngtiềnmặtthìthanhtoánviênlập phiếu thu tiền mặt và chuyển sang quỹ để thu tiền Lúc này hệ thống của ngân hàngsẽtự độnghạchtoánbúttoán:
Nếu ngân hàng nhận đƣợc ủy nhiệm chi yêu cầu trả nợ vay của KH, thanh toán viêntiến hành kiểm tra các yếu tố pháp lý trên ủy nhiệm chi ( chữ ký, con dấu ), số dƣtrên TK tiền gửi của KH và lập phiếu hạch toán ghi nhận nợ TK tiền gửi và ghi cótiền vay nếu số dƣ trên TK tiền gửi của KH và lập phiếu hạch toán ghi nhận nợ TKtiềngửivàghicótiềnvaynếutrảbằngchuyểnkhoản.
KhiKHcónhucầutấttoántàikhoảnthìKHcóthểlàmviệctrựctiếpvớithanh t oán viên, thanh toán viên sẽ thông báo với phòng tín dụng để tín lãi đến thời điểmthực tế chƣa thu lãi và nợ gốc. Thanh toán viên sẽ lập phiếu thu và chuyển cho thủquỹ để thu tiền Sau khi thủ quỹ thu tiền xong sẽđóng dấu đã thu tiền, KH sẽ gặpcánbộ phòng tíndụngđể giảichấptài sảnthếchấp. Đối với hợp đồng cho vay vốn trung và dài hạn của các cá nhân, tổ chức có bảngphân kỳ hạn nợ của cán bộ phòng tín dụng,hàng tháng thanh toánv i ê n s ẽ c ă n c ứ vàobảngphânkỳhạnnợtiếnhànhthunợ.
KhiKHđãt rả n ợ xo ng, c ănc ứv ào gi ấy đền g h ị g iả ichấ pc ủa cánb ộ ph òn gt ín dụngvàcóchữkýcủaGiámđốc,thanhtoánviênlậpbúttoánxuấtgiátrịtàisảndựa theo hợp đồng thế chấp hoặc cầm cố đã nhập khi rút vốn vay với nội dung cótên của cán bộ nhận tài sản và đầy đủ chữ ký của phòng tín dụng và Giám Đốc giaochocán bộphòng giaodịch. c Trả lãivay
Tại ngân hàng VIB - Chi nhánh Tân Bình - PGD Tôn Đức Thắng, đối với thànhphần kinh tế tổ chức cá nhân trong nước cũng như các tổ chức kinh tế khác,cácmónvayđƣợcápdụngtínhlãitheotháng,việctínhlãiđƣợctiếnhànhkhigốcchƣa đến hạn và trả gốc trả lãi đồng thời khi đến hạn Với các thành phần kinh tế căn cứthỏathuậnvềviệctrảlãivàomộtngàynhấtđịnh.
Khi nhận đƣợc bảng kê tính lãi của phòng kế toán, thanh toán viên đối chiếu số tiềntrên bảngkê và hóa đơn trênmáy tiếnhànhlập chứng từ giao dịch Nếu trảb ằ n g tiềnmặt thì thanh toánviên inp h i ế u g i a o d ị c h x o n g r ồ i k ý , l ấ y c h ữ k ý c ủ a k h á c h sauđóchuyểnsangthủquỹđểthutiền.Thủquỹthutiềnxongthìđóngdấ u“Đãthu tiền" sau đó giao liên thứ hai phiếu chứng từ giao dịch cho KH Lúc này hệthốngcủangânhàngs ẽ tự độnghạchtoánbúttoán:
Nếu KH trả bằng chuyển khoản thì thanh toán viên đối chiếu số tiền trên bảng kê vàhóa đơn trên máy, số dƣ TK tiền gửi có đủ tiền thì tiến hạch lập phiếu hạch toán ghinợtàikhoảntiềngửivàghicóTKthulãivay. d Xửlýcáckhoảnnợ quáhạn
Theo ban hành theo Qui định số 1011 LENn g à y 2 6 / 0 1 / 2 0 2 2 c ủ a H ộ i đ ồ n g q u ả n trị Ngân hàng VIBvề việc “quy định cho vay đối với khách hàng”.
“Truờng hợp nợđến hạn nhƣng KH chƣa trả đƣợc nợ do nguyên nhân khách quan nhƣ: thiên tai,dịch bệnh, giá cả biển động không có lợi cho tiêu thụ sản phẩm và các nguyên nhânbất khả kháng khác, khách hàng phải có giấy đề nghị gia hạn nợ gửi đếnNgân hàngVIB nơi cho vay trước ngày đến hạn để Ngân hàng VIBnơi cho vay xem xét quyếtđịnh”.
“Thời hạn gia hạn nợ đối với nợ vay ngắn hạn tối đa bằng thời hạn cho vay đã thoảthuậnhoặcbằngmộtchukỳsảnxuất,kinhdoanhnhƣngkhôngquá12tháng.
Thời hạn nợ vay trung, dài hạn tối đa bằng 1/2 thời hạn cho vay đã thoả thuận tronghợpđồngtíndụng”.
Kế toán cho vay khi nhận đƣợc thông báo gia hạn nợ đã đƣợc giám đốcngânhàngphê duyệtsẽxử lý:
- Đóng dấu khắc sẵn hoặc ghi chú vào phần trên cùngmặt trước hợp đồngtíndụngđể thuậntiệnchoviệctheodõinhữnghợpđồngtíndụngđã giahạnnợ.
- Điều chỉnh thời hạn số tiền đƣợc gia hạn nợ, ngày tháng năm cho gia hạnnợ trên phụ lục hợp đồng tín dụng và dữ liệu lưu giữ trong máy tính theo đúngthôngbáo giahạnđƣợcphêduyệt.Lúcnàyhệ thốngtựđộnghạchtoán:
3.2.7.2 Trường hợp minh họaquy trình kế toán cho vay tại Ngân hàng VIB – ChinhánhTânBình–PGDTônĐứcThắng.
Trong nghiên cứu nàysử dụng trường hợpcủa bà Nguyễn Thị Kim Quy đểminh họa cho quy trình kế toán cho vay tại Ngân hàng VIB – Chi nhánh Tân Bình –PGDTônĐứcThắng:
Ngày 11/12/2020 bà Nguyễn Thị Kim Quy đến ngân hàng để vay vốn vàđƣợc sự đồng ý của ngân hàng VIB – Chi nhánh Tân Bình – PGD Tôn Đức Thắngcho vay với số tiền là6.600.000.000đồng.Thời hạn của khoảnT í n d ụ n g l à 2 2 thángvới phương thức cho vay từng lần Lãi suất tiền vay là 1,025%/tháng tại thờiđiểm kí hợp đồng tín dụng và lãi suất thay đổi theo sự thay đổi lãi suấtcủa ngânhàng VIB, trả lãi tiền vay theo định kì riêng 6 tháng 1 lần vào các ngày 11 hàngtháng, hoặc bà Quy có thể trả lãi hàng tháng theo thỏa thuận Với hình thức đảmbảo tiền vay:tài sản thế chấp là bất động sản tại địa chỉs ố 7 2 A L ê V ă n
L ƣ ơ n g , Ấ p 5,XãPhướcKiển,HuyệnNhàBè,TPHCMdobàNguyễnThịKimQuysởhữ ugiátrị định giá là 23.347.000.000 Bà Quy rút tiền vay 1 lần theo phương thức rúttiền mặt. a) Rút tiền vay và trả lãiHợpđồng tíndụng(phụlục 2)
GIÁ VÀ ĐỀ XUẤTM Ộ T S Ố G I Ả I P H Á P
Đánh giá nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng VIB - Chi nhánh TânBình-PGDTônĐứcThắng
Trong những năm gần đây Ngân hàng VIB - Chi nhánh Tân Bình - PGD TônĐứcThắngcũngnhưcácNHkháctronghệthốngđượchoạtđộngtrongmôitrườngkinhtếthị trườngngàycàngmởrộngvàcóhiệuquả.
Cùng với sự nổ lực đi lên của ngành NH nói chung, Ngân hàng VIB - Chinhánh Tân Bình - PGD Tôn Đức Thắng ngày càng phát triển và tạo đƣợc chỗ đứngvững chắc trên thị trường Những kết quả mà ngân hàng đã đạt được trên các lĩnhvực hoạt độngk h á c n h a u l à r ấ t đ á n g k ể , đ ặ c b i ệ t l à v ề v i ệ c t ổ c h ứ c v à t h ự c h i ệ n côngtác kế toán chovay.
Một món vay kể từ khi cán bộ tín dụng thực hiện từng bước thẩm định xétduyệtchovayđếnkhikếtoánchovaythựchiệnpháttiềnvayvàtheodõithunợ thu lãi của khách hàng là cảm ộ t q u á t r ì n h c ó s ự l i ê n q u a n c h ặ t c h ẽ v ớ i n h a u S ự phốihợpgiữakếtoán chovayvàcánbộtíndụngđƣợcthựchiện nhƣsau:
- Việc xử lý thông tin khi quyết định cho vay hay từ chối một khoản vay, cán bộ tíndụng phải điều tra, thu thập, tổng hợp phân tích các nguồn thông tin về KH. Ngoàinhững thông tin do KH cung cấp, cán bộ tín dụng đã điều tra các quan hệ KH liênquan.Muốncónhữngthôngtinc ầ n thuthậpđó,cánbộtíndụngphải thôngq uacánbộ chovay.
- Thểhiệnthôngquaviệctheodõiđônđốctrảnợ.CánbộtíndụngkiểmtrađánhgiáKHchínhxácthìviệctheodõithunợcủanhânviênkếtoán càngđƣợcthựchiện tốt, thu nợ, thu lãi đầy đủ và đúng thời hạn Ngƣợc lại phải kế toán cho vaytheodõiviệctrảnợ,trảlãicủaKHtheokỳhạnnợmộtcáchkhoahọcsẽtạođiều kiện cho cán bộ tin dụng thực hiện việc đôn đốc khách hàng trả nợ gốc, lãi kịp thờivànghiêmtúchơn.
Sự phối hợp chặt chẽ giữa cán bộ kế toán cho vay và tín dụng đã thông báokịp thời cho cán bộ tín dụng để đôn đốc trả nợ , lãi kịp thời tránh rủir o t í n d ụ n g hoặc trường hợp khi một kỳ nợ đến hạn, do gặp những khó khăn khách quan thì tíndụngcùngkếtoánchovaythông báochonhauvàcóbiệnphápxử lý kịpthời.
Do sự phối hợp chặt chẽ hiệu quả hoạt động tín dụng Ngân hàng VIB - Chinhánh Tân Bình - PGD Tôn Đức Thắng ngày càng đƣợc nâng cao công tác ứngdụngtinhọcđãđượcđưavàocôngtáckếtoánchovaytổchứccánhântrongnước.Hiện nay tại NHTM nói chung và Ngân hàng VIB -Chi nhánh Tân Bình - PGD TônĐức Thắng nói riêng, đã giảm bớt công tác họach toán, ghi chép lập chứng từ và ápdụng những công nghệ thanh toán tiên tiến tin học vào các nghiệp vụ NH Đối vớinghiệp vụ kế toán cho vay tổ chức cá nhân trong nước, nhờ công nghệ mới mà mọiphân việc từ quá trình lưu trữ hồ sơ vay vốn , quá trình hạch toán cho vay, thu nợ,sao kê cuối tháng, cuối quí đảm bảo an toàn, tránh đƣợc những sai sót do việc hạchtoánbằngthủcônggâyra.
Hiện nay kế toán cho vay tổ chức cá nhân trong nước từ Ngân hàng VIB - Chi nhánh Tân Bình - PGD Tôn Đức Thắng đã đƣợc thực hiện công việc hầu hếttrên máy vi tính và đƣợc nối mạng trong toàn phòng kế toán để tiện cho việc theodõitoànbộ hoạtđộng kếtoángiaodịchcủaNHvớiKHtrongtừngngàyhoạtđộng.
+ Ngân hàng đã hoàn thành tốt công tác cập nhật chứng từ, lên cân đối tổng hợpphụcvụkịpthờicôngtácchỉđạođiềuhànhcủabanlãnhđạo.
+ Việc tổ chức lưu trữ, quản lý hồ sơ, chứng từ cho vay, thu nợ được thực hiện mộtcách khoa học, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý theo dỗi quá trình cho vay,thunợ.
+ Với những cố gắng và sự nỗ lực của ban lānh đạo cùng toàn thể cán bộ công nhânviên mà NH đã đạt các danh hiệu: Trong sạch vững mạnh, Đơn vị có phong trào thiđualaođộnggiỏisángtạo
+ Nhƣng bên cạnh những thành tựu to lớn thì vẫn còn một số hạn chế và cần phảiđƣợcnhìnnhậnmộtcáchđúngđắnđểcónhữngbiệnphápgiảiquyếtkịpthời.
Các NHTM nói chung và Ngân hàng VIB - Chi nhánh Tân Bình - PGD TônĐức Thắng nói riêng chấp hành quy trình gia hạn nợ còn thiếu kịp thời, từ đó ảnhhưởng không nhỏ đến chất lượng và hiệu quả của hoạt động kinh doanh nói chungvànghiệpvụtíndụngnóiriêng.
+Thứnhất:sựphốihợp giữacánbộ tíndụngvàcánbộ kếtoáncủangânhàngVIB
- Cánbộtíndụngchưađônđốc,nhắcnhởkháchhàngthườngxuyên,chưađisâuđisát vào hoạt động sử dụng vốn của khách hàng, do vậy dễ gây ra tình trạng kháchhàng chiếm dụng vốn của ngân hàng hoặc sử dụng vốn sai mục đích, không chấphành đúng các quy định của quy trình tín dụng dẫn đến kế toán viên hạch toán việcgiahạnnợ,chuyểnnợquáhạncósựchậmtrễ.
- Ty lệ dƣ nợ cho vay không có đảm bảo bằng tài sản thể chấp còn thấp, xử lý nợtồn đọng, nợ quá hạn đã trở thành một vấn đề trung tâm cho các nhà quản trị ngânhàng và để tăng ty lệ cho vay có tài sản đảm bảo cần phải có một giải pháp đủ tấmđểcóthểgiảiquyết,xửlýnợtồnđọng,nợquáhạncóhiệuquả.VềphíaKHthìviệc thực hiện pháp luật cũng chƣa nghiêm chỉnh, triệt để, nhiều KH có tài sản có khảnăngtrảnợnhƣngvẫncốtìnhkhôngtrảnợ.
- Việc ứng dụng tin học vào phục vụ cho hiện đại hoá công nghệ NH là rất quantrọng và cần thiết Song việc ứng dụng tin học còn chƣa hoàn thiện nên đôi khi vẫngây ra những ảnh hưởng đến hiệu quảcông việc Nguyên nhânlà do tìnhh ì n h chung của nước ta về phần mềm ứng dụng còn hạn chế, chưa phát triển đúng mức,những người có kiến thức về tin học nhưng lại không nắm rõ quy trình nghiệp vụnênlàmcho hiệuquảcôngviệcchƣađạthiệu quảnhƣ mongmuốn.
Tóm lại trong những năm gần đây hoạt động cho vay của NH không ngừngđược cải tiến, mở rộng tốc độ tăng trưởng khá cao, song vẫn còn những tồn tại vàhạnchếcầnđƣợcgiảiquyết.
Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán cho vay tại Ngân hàng ViB - ChinhánhTânBình - PGDTônĐứcThắng
Ngân hàng VIB - Chi nhánh Tân Bình - PGD Tôn Đức Thắng là đơn vị hạchtoánp h ụ t h u ộ c H i ệ n n a y ởn g â n h à n g đ a n g s ử d ụ n g p h ầ n m ề m k ế t o á n m á y ápdụng cho toàn bộ hệ thống ngân hàng VIB , phân mềm này dùng riêng cho ngânhàng nên nó đáp ứng đƣợc các yêu cầu của việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phátsinhđặctrƣngcủangànhkinhdoanhNH.
Tất cả công tác hạch toán đều do hệ thống tự động hạch toán do đó cần tăngcông tác quản lý, kiểm tra bảo đảm hạch toán chính xác, kịp thời và phải thườngxuyên theo dõi các khoản tiền vay để quản lý tài chính một cách hiệu quả. Tăngcườngcôngtácphântíchtàichínhngânhàngđểphụcvụ côngtácquảnlý.
Ngân hàng cần áp dụng phần mềm có sự tích hợp, liên kết thông tin giữa cácphòng giao dịch, phòng tín dụng, phòng kế toán đối với khách hàng đã đƣợcNHchấp nhận cho vay Nếu có phần mềm này sẽ giúp cho thủ tục hành chính ngắn gọn,tạo sự thuận lợi cho cả KH và nhân viên NH Hạn chế rủi ro trong kế tóan nhƣ nhậpsaisốtiền,saitàikhoản,saingườithụhưởngdẫnđếnnhữnghậuquảlớnchoKH, do đó ngân hàng cần tăng cường công tác kiểm tra nội bộ nhằm phát hiện những saisótnghiệpvụ,giảmthiểurủiroxảyravới hoạtđộngcủaNH.
GiảiphápnhằmcủngcốcôngtáckếtoánchovaytạiNgânhàngVIB- ChinhánhTânBình - PGDTônĐứcThắng
Để củng cố công tác kế toán và kế toán cho vay NH phải thực hiện đồng thờinhiều biện pháp với nhiều các cách thức khác nhau nhƣng đều nhằm một mục đíchchung là để thu hút ngày càng nhiều KH đến với NH Xuất phát từ tình hình thực tếbên cạnh những giải pháp chung Ngân hàng VIB -Chi nhánh Tân Bình - PGD TônĐức Thắngđã để ra một số giải pháp cụ thể nhằm củng cố hoạt động kế toán chovaytạiđơnvịmìnhnhƣ sau:
+ Trong quá trình giao dịch cần chúý kế toán cho vay trước khi phát tiềnvay phải kiểm tra hồ sơ chặt chẽ, giải ngân đúng đối tƣợng đã ghi rõ trong hợpđồng, giấy nhận nợ Trường hợp người thụ hưởng trên hợp đồng và giấy nhận nợkhông ghi rõ ràng ( hợp đồng yêu cầu giải ngân chuyểntiền cho KH A, trên giấynhận nợy ê u c ầ u c h u y ể n t i ề n c h o K H B ) n h â n v i ê n k ế t o á n c h o v a y p h ả i t r ả l ạ i v à yêu cầucánbộtíndụngchỉnhsửarõràng.
+ Trường hợp giải ngân bằng tiền mặt yêu cầu khách hàng xuất trình chứngminh nhân dân hoặccó thêm giấy ủy quyền thì phải kiểm tra nội dung hợp lệ trêngiấy ủy quyền Trường hợp KH nhận nợ vay và thanh toán cho nhiều KH khác nhauthìtổngsố tiền mà kếtoánchuyển đitrêncácchứngtừphảibằngsốtiềngiảingân.
+ Khi thực hiện quy trình giao dịch trên máy tính việc sao kê số dƣ trên hợpđồngtíndụngphảiđƣợckếthợpsaokêcảsốlãichƣathucủatổngmónvay.
+ Tổ chức tài khỏan kế toán tổ chức tài khoản tại NH khá hoàn thiện và chặtchē, đƣợc máy tính xử lý và nhập liệu TK Nợ Có theo từng KH Những cần thiết kêsaoc h o r ú t n g ắ n l ạ i c á c m ã g i a o d ị c h đ ể g i ú p n h â n v i ê n t r á n h b ị “ n g ợ p ” t r ƣ ớ c những mã KH quá dài Hay có thể đặt ra những quy định riêng giữa các nhân viênnội bộ tín dụng cho từng mã KH giao dịch để quá trình giải ngân, kiểm soát cũngnhƣthulãiđƣợc giảiquyếtnhanhgọnhơn.
Thứ 3:Biện pháp xử lí nợ, nợ quá hạn tại Ngân hàng VIB - Chi nhánh
TânBình - PGD Tôn Đức Thắng mặc dù đã có nhiều biện pháp tích cực đôn đốc thu hồinợ quá hạn nên nợ quá hạn có giảm dần qua các năm nhƣng so với quy định chungthì nợ quá hạn vẫn chiếm ty lệ cao trong tổng dƣ nợ Đây là vấn đề còn tồn tại đòihỏi Ngân hàng VIB - Chi nhánh Tân Bình - PGD Tôn Đức Thắngnhanh chóng đƣara biện pháp hữu hiệu để xử lí vấn đề này làm lành mạnh hoá các hoạt động Ngânhàngvàcôngtáckếtoánchovaycụthểlà:
- Những khoản nợ quá hạn khóđòi cần có chính sách khuyến khích các đơn vị trảgốc trước, trả lãi sau, những đơn vị nào tích cực trả gốc được xem xét giảm mộtphầnlãi.
-Lãi suất nợ quá hạn hiện nay quy định phạt lãi suất quá hạn tối đa bằng 150% mứclãi suất trong hạn Thực tế cho thấy không còn tác dụngđối với người vay có tính“chây ỳ”, nhưng lại có khó khăn cho các doanh nghiệp chân chính vì lý do kháchquan để nợ quá hạn hoặc đối với KH thực sự không thể trả nợ đƣợc lãi nợ quá hạnvới lãi suất theo mức cao Đề nghị không nhất nhất áp dụng một mức lãi suất cứngđều là tính phạt lãi suất quá hạn bằng150% mà nghiên cứu hướng chia ra nhiều mứclãi suất nợ quá hạn phù hợp với thời gian và thái độ thiện chí với KH trong việc trảnợthayvìchỉcómộtmứccốđịnhhiệnnay.
Thứ 4:Áp dụng tin học vào kế tóan cho vay Ngân hàng phục vụ cho mộtkhối lƣợng KH đông đảo mà những yêu cầu về dịch vụ NH đòi hỏi phải tuyệt đốichính xác, nhanh chóng và thuậntiện.Do đóhiệnđại hoá công nghệ NHđangl à vấn đề cần giải quyết cấp bách không chỉ đối với Ngân hàng VIB - Chi nhánh TânBình - PGD Tôn Đức Thắng mà còn đối với tất cả các NH khác đặc biệt là cácNHTM.ThôngquahiệnđạihoácôngnghệNHsẽlàmgiảmbớtnhữngcôngviệ cthủcônghiệnnaycònđangthựchiệnnhấtlàtronglĩnhvựckếtoán,gópphầngiảm nhẹ công việc cho từng nhân viên NH, đảm bảo nghiệp vụ thực hiện một cách chínhxác, kịp thời, nhanh chóng, giải phóng một lượng KH lớn thường xuyên phải chờđợiởquầygiaodịch,tạođiềukiệnantoàn,thuậnlợichoKH.
=>Kếtquảnàyđƣợcthựchiệntrongcáchoạtđộngthanhtoánliênhàng,điệntử,bù trừ Tình trạng sai lầm cũng như thời gian luân chuyển chứng từ so với trướcđây (khi chưa có mạng máy tính) đã giảm nhiều, nó đƣợc thực hiện nhanh hơn vàchínhxáchơn nhiều lần.
Thứ 5: Nâng cao mối quan hệ giữa cán bộ tín dụng và cán bộ kế toán cho vaytăng cường hơn nữa sự phối hợp giữa cán bộ tín dụng NH với cán bộ kế toán chovay trong quá trình cho vay.
Bộ phận kế toán cần thường xuyên cung cấp các thôngtin cần thiết về tình hình dư nợ cho vay, tình hình nợ phải thu để cho bộ phận tíndụng đôn đốc khách hàng trả nợ, đặc biệt là đối với khoản nợ quá hạn và lãi treo.Đây là những khoản mà ngân hàng có nguy cơ bị rủi ro mất vốn cho nên việc thunhanh những khoản nợ này là rất cần thiết để duy trì đƣợc nguồn vốn của NH đồngthờinâng caođƣợcchấtlƣợngtíndụng.
Thứ sáu:Nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ kế toán cho vay quan tâm đào tạovà bồi dƣỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ, đặc biệt là cánbộ kế toán Tạo điều kiện cử đi học các lớp cao học, đại học, các lớp bồi dƣỡngnghiệp vụ do trung tâm đào tạo tổ chức, đào tạo trình độ ngoại ngữ, vi tính cho cánbộ Đồng thời cần có chế độ đãi ngộ thích hợp đối với những cán bộ có năng lực vàcó thành tích cao trongcông tác như cân nhăc tăng lương,cân nhắc vào vị trí quantrọng hơn nhằm khiêu khích cán bộ công nhân viên làm việc nhiệt tình chu đáo hơnđểhướngtớimụctiêuchunglàđemlạilợinhuậncaonhấtchoNH.Bêncạnhđ ócần có các chính sách phù hợp để thu hút những cán bộ tài giỏi, các chuyên gia giàukinhng hi ệm từb ê n n g o à i và o đ ể xâ y dựngN H n gà y càngp h á t tr iể nv ữ n g m ạ n h hơn.
Ngày nay, ngân hàng đang giữ vai trò hết sức quan trọng trong đời sống kinhtế- xãhội.Cáchoạtđộngcủahệthốngngânhàngngàycàngphongphú,đadạng,có tác động trực tiếp và tích cực đến mọi mặt của nền kinh tế, trong đó cho vay làmột trong những nghiệp vụ chủ yếu trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng Kếtoán ngân hàng nói chung và kế toán nghiệp vụ cho vay nói riêng đều nhằm mụcđích đảm bảo an toànt à i s ả n c ủ a k h á c h h à n g v à c h í n h b ả n t h â n n g â n h à n g , đ ồ n g thờiđảmbảokinhdoanhcóhiệuquảvàđemlạilợinhuậncao.
Hiểu rõ tầm quan trọng của kế toán nghiệp vụ cho vay, Ngân hàng TMCPQuốc Tế Việt NamVIB – Chi nhánh Tân Bình – PGD Tôn Đức Thắng đang ngàycàng chú trọng đến công tác này Mặc dù đã đạt đƣợc kết quả nhất định, nhƣng vẫncònmộtsốtồntạivàhạnchếcầnkhắcphụcdonhiềunguyênnhânkháchquanvàcó cả nguyên nhân từ phíabản thânchi nhánh.
Trên cơ sở nghiên cứu lý thuyết và qua quá trình thực tập tại VIB Tân Bình – PGD Tôn Đức Thắngem đã tiếp thu đƣợc những kiến thức lý luận cơ bản và kinhnghiệm thực tế nhất định Từ đó, em đã hoàn thành bài nghiên cứu khóa luận với đềtài “Kế toán cho vay tại Ngân hàng TMCP Quốc Tế Việt Nam (VIB) – Chi nhánhTânBình– PGDTôn ĐứcThắng”.
