Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế xuất nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần dệt may huế

- nh tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - ại họ c Ki KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI Tr ườ ng Đ CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ NGUYỄN THỊ DIỆU LINH KHÓA HỌC 2011 – 2015 - nh tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - ại họ c Ki KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI Tr ườ ng Đ CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ Sinh viên thực Giáo viên hướng dẫn NGUYỄN THỊ DIỆU LINH ThS PHẠM THỊ BÍCH NGỌC Lớp: K45A KIỂM TỐN Niên khoá: 2011 – 2015 Huế, tháng 05/2015 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Lời Cảm Ơn H uế Để hoàn thàn đề tài này, ngồi nổ lực thân, tơi xin chân thành cảm ơn đến quý Thầy, Cô trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế, người trực tiếp giảng dạy, truyền đạt kiến thức bổ ích, tảng bản, hành trang vô quý giá giúp vững bước tương lai nh tế Bên cạnh đó, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới anh, chị phịng Kế Tốn - Tài Chính Cơng ty cổ phần Dệt May Huế, dù bận rộn với công việc dành thời gian bảo, hướng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi để giúp tìm hiểu thu thập thơng tin phục vụ cho đề tài ại họ c Ki Tôi xin chân thành cảm ơn cô giáo – ThS Phạm Thị Bích Ngọc trực tiếp hướng dẫn nhiệt tình, đầy trách nhiệm dành nhiều ý kiến để hồn thành đề tài Và cuối cùng, tơi biết ơn người thân gia đình, ln ln nguồn động viên, quan tâm, giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi suốt q Đ trình thực chun đề Tr ườ ng Trong trình thực tập, giới hạn mặt thời gian kiến thức nên đề tài cịn nhiều thiếu sót, kính mong nhận góp ý, nhận xét từ phía q Thầy, Cô anh, chị công ty để làm hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2015 Sinh viên Nguyễn Thị Diệu Linh Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Thuế giá trị gia tăng XNK Xuất khẩu, Nhập CTCP Công ty cổ phần VNĐ Việt nam đồng TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định XK Xuất NK Nhập SXKD Sản xuất kinh doanh NSNN Ngân sách nhà nước FOB Giá giao hàng phương tiện vận tải DAF Giao biên giới CIF Giá thành, bảo hiểm, cước phí TNCN HHDV tế nh Ki Thu nhập Doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Tr ườ ng NVL ại họ c TNDN Hải quan Đ HQ H uế GTGT Hàng hoá, dịch vụ Nguyên vật liệu SDĐK Số dư đầu kỳ SPS Số phát sinh SDCK Số dư cuối kỳ BCTC Báo cáo tài LĐ Lao động TC Trung cấp CĐ Cao đẵng Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1 Tình hình lao động cơng ty cổ phần Dệt May Huế (2012 – 2014) 34 Bảng 2.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn CTCP Dệt May Huế qua năm 2012-2014 37 Bảng 2.3 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh CTCP Dệt May Huế qua năm Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H uế 2012-2014 39 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý 29 Sơ đồ 2.2 Bộ máy kế toán Công ty cổ phần Dệt May Huế .31 Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H uế Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn máy vi tính cơng ty 32 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc MỤC LỤC PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lí chọn đề tài: Đối tượng nghiên cứu: .3 Phạm vi nghiên cứu: H uế Mục tiêu nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: .3 Kết cấu đề tài: .3 Phần 1: Đặt vấn đề tế Phần 2: Nội dung kết nghiên cứu nh Phần 3: Kết luận kiến nghị PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ Ki LUẬN CHUNG VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ XNK VÀ THUẾ GTTGT 1.1 Những vấn đề thuế ại họ c 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế : 1.1.3 Chức vai trò thuế kinh tế quốc dân: 1.2 Thuế xuất nhập thuế giá trị giá tăng .6 Đ 1.2.1 Thuế xuất nhập 1.2.1.1 Khái niệm Tr ườ ng 1.2.1.2 Đặc điểm 1.2.1.3 Vai trò 1.2.1.4 Hệ thống pháp luật thuế xuất nhập 1.2.1.5 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế xuất nhập 1.2.1.6 Căn phương pháp tính thuế 1.2.1.7 Kê khai, nộp thuế 10 1.2.1.8 Hàng hoá miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế 11 1.2.2 Thuế GTGT : 12 1.2.2.1 Khái niệm 12 1.2.2.2 Vai trò .12 1.2.2.3 Đặc điểm 13 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc 1.2.2.4 Hệ thống pháp luật thuế GTGT: 13 1.2.2.5 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT: 14 1.2.2.6 Căn phương pháp tính thuế 14 1.2.2.7 Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế .17 1.3 Kế toán thuế xnk thuế gtgt .18 1.3.1 Nhiệm vụ kế toán thuế .18 H uế 1.3.2 Kế toán thuế XNK: 19 1.3.2.1 Tài khoản sử dụng 19 1.3.2.2 Kế toán thuế nhập .19 tế 1.3.2.3 Kế toán thuế xuất 20 1.3.3 Kế toán thuế GTGT: 21 nh 1.3.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào .21 1.3.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng 22 Ki 1.3.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu 24 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ XNK VÀ THUẾ ại họ c GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ 27 2.1 Giới thiệu công ty Cổ phần Dệt may Huế 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 27 2.1.1.1 Tên, địa chỉ, tư cách pháp nhân hình thức tổ chức kinh doanh 27 Đ 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 27 Tr ườ ng 2.1.1.3 Chức công ty 28 2.1.1.4 Nhiệm vụ công ty 28 2.1.1.5 Tổ chức máy quản lý công ty 28 2.1.2 Tổ chức công tác kế toán .31 2.1.2.1 Tổ chức máy kế toán .31 2.1.2.2 Hình thức kế tốn áp dụng 32 2.1.2.3 Tổ chức vận dụng chế độ, sách kế tốn 33 2.1.4 Tình hình, hoạt động cơng ty năm 2012- 2014: 34 2.1.4.1 Tình hình lao động năm 2012-2014 34 2.1.4.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn qua năm 2012 – 2014 35 2.1.4.3 Tình hình kết sản xuất kinh doanh qua năm 2012 – 2014 38 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế XNK thuế GTGT CTCP Dệt may Huế 40 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế xnk 40 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn thuế XNK .40 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 40 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 41 2.2.1.4 Quy trình nhập công ty 41 2.2.1.5 Sổ kế toán sử dụng 43 H uế 2.2.1.6 Hạch toán thuế 43 2.2.1.7 Kê khai, nộp thuế 47 2.2.1.8 Hoàn thuế 50 tế 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế gtgt 50 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 50 nh 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 51 2.2.2.3 Chứng từ sử dụng 51 Ki 2.2.2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ 52 2.2.2.5 Sổ kế toán sử dụng 53 ại họ c 2.2.2.6 Kế toán thuế GTGT .53 2.2.2.7 Kê khai, khấu trừ nộp thuế 64 2.2.2.9 Hoàn thuế 65 CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ MỘT SỐ ƯU NHƯỢC ĐIỂM Đ TRONG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ XNK VÀ THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY Tr ườ ng CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ .66 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức cơng tác kế toán CTCP Dệt may Huế .66 3.1.1 Tổ chức cơng tác kế tốn nói chung .66 3.1.2 Công tác kế toán thuế XNK thuế GTGT .68 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế XNK thuế GTGT công ty cổ phần Dệt may Huế .70 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 72 Kết luận 72 Kiến nghị công ty 73 Hướng tiếp tục nghiên cứu đề tài 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ  Lí chọn đề tài: Thuế tác động trực tiếp đến lợi nhuận Doanh nghiệp nói riêng nguồn thu H uế ngân sách nhà nước nói chung Nên muốn xác định số thuế đầu ra, đầu vào, số thuế phải nộp phải dựa số liệu thực tế phản ánh qua hoạt động kế toán Chính cần phải tổ chức tốt cơng tác kế toán thuế Doanh nghiệp tế Đây phần hành quan trọng vừa giúp doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ nộp thuế với nhà nước vừa giúp cho nhà nước thu đủ hợp lý thuế tạo nh chế thuế phù hợp thúc đẩy kinh tế phát triển, doanh nghiệp yên tâm đầu tư mở rộng quy mô Ki Cùng với trình tham gia, hội nhập mở rộng quan hệ kinh tế thương mại ại họ c Việt Nam với nước khác giới, hoạt động xuất nhập đóng vai trị đặc biệt quan trọng với kinh tế, thuế XNK coi công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, khuyến khích đầu tư, góp phần thúc đẩy q trình chuyển dịch cấu kinh tế thuế XNK cịn góp phần tăng ngân sách nhà nước Bên Đ cạnh đó, thực cắt giảm thuế nhập theo Hiệp định AFTA việc Tr ườ ng thu thuế GTGT có ý nghĩa quan trọng cho việc đảm bảo nguồn thu bảo hộ hợp lý cho sản xuất nước Công ty Cổ phần Dệt May Huế (viết tắt HUEGATEX) thành lập từ việc cổ phần hố Cơng ty Dệt May Huế, thành viên Tập đoàn Dệt may Việt Nam Công ty chuyên sản xuất, kinh doanh sản phẩm sợi, vải dệt kim, hàng may mặc; nguyên phụ liệu, thiết bị ngành dệt may Ngoài sản phẩm may mặc bán nước chủ yếu xuất sang thị trường nước (Mỹ, Nhật Bản, EU, Đài Loan, Hàn Quốc ) với doanh thu hàng năm 1.500 tỷ đồng, xuất 50% Vì kế tốn thuế xuất nhập thuế GTGT hai phần hành kế tốn thuế quan trọng cơng ty Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục E  Giá tính thuế (Theo luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung luật thuế GTGT số 31/2013/QH13) Đối với hàng hoá, dịch vụ sản xuất nước bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu H uế thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT Đối với hàng hoá nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định = GTGT Giá nhập + Thuế TTĐB + Thuế Nhập nh Giá tính thuế tế theo quy định giá tính thuế hàng nhập Ki Đối với hàng hoá dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho, trả thay lương giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thời ại họ c điểm phát sinh hoạt động Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT Đối với hàng hố bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hố đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi Đ trả chậm Đối với gia cơng hàng hóa giá gia cơng chưa có thuế giá trị gia tăng; Tr ườ ng Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị; Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị; Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản giá chuyển nhượng bán bất động sản giá chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước; Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua, bán HHDV uỷ thác xuất, nhập hưởng hoa hồng tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế GTGT; Đối với hàng hóa, dịch vụ có tính đặc thù dùng chứng từ tốn như: tem bưu chính, vé cước vận tải, vé sổ số kiến thiết ghi giá toán giá có thuế giá trị gia tăng giá tính thuế xác định theo công thức sau: = Giá tốn + thuế suất hàng hóa, dịch vụ (%) H uế Giá chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với dịch vụ đại lý tàu biển, dịch vụ môi giới, uỷ thác xuất nhập kkhẩu dịch vụ khác hưởng tiền cơng hoa hồng, giá tính thuế tiền công hoa hồng tế hưởng chưa có thuế nh Đối với hoạt động vận tải, bốc xếp giá tính thuế giá cước vận chuyển , bốc xếp chưa có thuế Đối với hoạt động vận tải quốc tế doanh thu vận quốc tế không Ki chịu thuế Đối với dịch vụ lữ hành, hợp đồng kí với khách hàng theo giá trọn gói giá tính ại họ c thuế Trường hợp giá trọn gói bao gồm khoản khơng chịu thuế (ăn tham quan, lệ phí sân bay) khoản giảm trừ giá tính thuế Đối với dịch vụ cầm đồ, giá tính thuế tiền thu từ hoạt động này, bao gồm tiền lãi phải thu từ cho vay, cầm đồ chênh lệch thu từ bán hàng cầm đồ (bằng doanh thu Đ bán hàng phát mại trừ số tiền cho vay, trừ số tiền phải trả khách hàng (nếu có) Tr ườ ng Đối với dịch vụ in, giá tính thuế không bao gồm tiền giấy in Nếu sở in thực hợp đồng in, giá toán bao gồm tiền cơng in giấy in giá tính thuế bao gồm tiền giấy Đối với sách báo, tạp chí bán theo giá phát hành (giá bìa) theo quy định Luật Xuất Bản giá bán xác định giá có thuế GTGT để tính thuế GTGT doanh thu sở Các trường hợp bán khơng theo giá bìa thuế GTGT tính giá bán Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục F  Mức thuế suất 5% áp dụng hàng hoá dịch vụ sau: a) Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt; b) Phân bón; quặng để sản xuất phân bón; thuốc phịng trừ sâu bệnh chất kích c) Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật ni khác; H uế thích tăng trưởng vật nuôi, trồng; d) Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nơng nghiệp; ni trồng, chăm sóc, phịng trừ sâu bệnh cho trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm tế nông nghiệp; định khoản Điều Luật Thuế GTGT; nh đ) Sản phẩm trồng trọt,chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy e) Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng sợi để đan lưới đánh cá; Ki g) Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng sản phẩm quy định khoản Điều Luật Thuế GTGT; ại họ c h) Đường; phụ phẩm sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn; i) Sản phẩm đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây sản phẩm thủ công khác sản xuất nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; sơ chế; giấy in báo; Đ k) Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, bao gồm Tr ườ ng máy cày, máy bừa, máy cấy, máy gieo hạt, máy tuốt lúa, máy gặt, máy gặt đập liên hợp, máy thu hoạch sản phẩm nơng nghiệp, máy bình bơm thuốc trừ sâu; l) Thiết bị, dụng cụ y tế, bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh; m) Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập, bao gồm loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học; n) Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật, sản xuấtphim; nhập khẩu, phát hành chiếu phim; o) Đồ chơi cho trẻ em; sách loại, trừ sách quy định khoản 15 Điều Luật Thuế GTGT; p) Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định Luật khoa học công nghệ Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục G  Tờ khai hàng hố nhập (thơng quan) số 100231766240 11/12/2014 Mã loại hình: E31 2[4] Mã số hàng hoá tờ khai 006 Mã phận xử lý tờ khai 00 Thời hạn tái nhập/tái xuất THUYANTTH Ngày thay đổi đăng ký 3300100628 CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ YAU KUEN INDUSTRIAL.CO.,LTD NO 35, ALLEY 20 LANE 63 SECTION CHUNG-LI TW nh tế 122 DƯƠNG THIỆU TƯỚC, THUỶ DƯƠNG, HƯƠNG THUỶ, TT- HUẾ 54.3864326 LUNGGANG RD TAOYUAN TAIWAN Ki Người nhập Mã Tên Mã bưu Địa chỉ: Số điện thoại Người uỷ thác nhập Mã Tên Người xuất Mã Tên Mã bưu Địa chỉ: Số tờ khai H uế Tờ khai hàng hố nhập (thơng quan) Số tờ khai: 100231766240 Số tờ khai tạm nhập lãi suất tương ứng Mã phân loại kiểm tra: Tên quan Hải quan tiếp nhận tờ khai Ngày đăng ký 11/12/2014 7:45:02 34CES01 VNDTS TWKEL Mã nhân viên Hải quan XN CANG TIEN SA CANG TIEN SA (D.NANG) KEELUNG (CHILUNG) WAN HAI 261 S212 11/12/2014 Tr ườ ng Đ ại họ c Mã nước Người uỷ thác xuất Đại lý Hải quan Số vận đơn Địa điểm lưu kho Địa điểm dỡ hàng ADAN14121115D Địa điểm xếp hàng Phương tiện vận chuyển 9999 Ngày hàng đến Số lượng 501 PK Ký hiệu số hiệu Tổng trọng lượng hàng 9,828 KGM Ngày phép nhập kho Số lượng Container Mã văn pháp quy khác Số hoá đơn A - YK-141205HUE Số tiếp nhận hoá đơn điện tử Ngày phát hành 5/12/2014 Phương thức toán LC Tổng trị giá hoá đơn A - CIF –USD 60,228.48 Tổng trị giá tính thuế 1,279,614,286.08 Tổng hệ số phân bổ trị giá 80,228.48 Mã kết kiểm tra nội dung Giấy phép nhập Mã phân loại khai trị giá Khai trị giá tổng hợp Các khoản điều chỉnh Phí vận chuyển Phí bảo hiểm Mã tên Mã phân Trị giá khoản điều chỉnh loại Chi tiết khai trị giá Tên sắc thuế Tổng tiền thuế Số dòng tổng Nthuế NK 159.502.050 VND VND VND VND VND Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh - Tổng hệ số phân bổ Tổng tiền thuế phải nộp Số tiền bảo lãnh Tỷ giá tính thuế USD Mã xác định thời hạn tính thuế Mã lý đề nghị BP 159.520.050 VND VND 21.246 C Người nộp thuế Phân loại nộp thuế A - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục H  Hồ sơ khoản công ty cổ phần Dệt may Huế H uế (i) Bảng kê tờ khai nhập nguyên phụ liệu đưa vào khoản BẢNG KÊ CÁC TỜ KHAI NHẬP KHẨU NGUYÊN PHỤ LIỆU ĐƯA VÀO THANH KHOẢN Công ty Cổ phần Dệt may Huế Địa chỉ: 122 Dương Thiệu Tước,Thủy Dương, Hương Thủy, TTHuế Mã Doanh nghiệp: 3300100628 Số 99 - LẦN 99 nh Số hồ sơ khoản: tế Tên Doanh nghiệp: STT Số/loại hình Hợp đồng nhập tờ đăng ký thơng Số hợp đồng ại họ c khai Ngày Ngày Ki Tờ khai nhập 737/NSXX 971/NSXX … … 99 100184808400/E31 Tr ườ ng số thuế nhập Ngày ký quan không thu 3/4/2014 L06/HUE-PAK 2/14/2014 3,547,267 3/18/2014 3/21/2014 L11/HUE-QR 2/17/2014 483,118 … … … … … 10/15/2014 1,801,919 9/16/2014 251,825 10/7/2014 537,130 10/31/2014 11/1/2014 100 100188621740/E31 11/3/2014 11/5/2014 101 100200180141/E31 11/12/2014 11/15/2014 KO13856/HUEE.T 50J2/HUE-AU ST2128/HUERPAC Cộng Ghi (VNĐ) 3/4/2014 Đ Tổng 6,621,259 ngày tháng .năm Giám đốc doanh nghiệp (Ký tên, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc (ii) Bảng kê tờ khai xuất sản phẩm đưa vào toán Mẫu: 56/HSHT-KTT/SXXK/2013 BẢNG KÊ CÁC TỜ KHAI XUẤT KHẨU SẢN PHẨM ĐƯA VÀO QUYẾT TOÁN Tên Doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Dệt may Huế H uế 3300100628 Mã số doanh nghiệp: Số 99 - LẦN 99 Số/loại hình tờ khai (1) (2) Ngày Ngày thực Đơn vị Hải quan đăng ký đăng ký xuất tờ khai (3) (4) (5) 300147728110/E62 10/1/2014 10/3/2014 300147789820/E62 10/1/2014 10/3/2014 … … … … 51 300210589140/E62 52 300212223750/E62 Ghi (6) Chi cục Hải quan Thuỷ An Chi cục Hải quan Thuỷ An ại họ c Ki tế STT nh Số hồ sơ toán: … 11/26/2014 11/28/2014 Chi cục Hải quan Thuỷ An 11/27/2014 11/27/2014 Chi cục Hải quan Thuỷ An ., ngày tháng .năm …,ngày tháng .năm Công chức Hải quan kiểm tra, đối chiếu Giám đốc doanh nghiệp Tr ườ ng Đ (Ký tên, đóng dấu cơng chức) (Ký tên, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (iii) Báo cáo tính thuế nguyên liệu, vật tư nhập (iv) Bảng báo cáo toán sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập (v) Phiếu giao nhận HS (vi) Công văn không thu thuế chi cục Hải quan Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc H uế Phụ lục I  Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịhc vụ mua vào công ty tháng 12 năm 2014: Ki n h Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2014 Người nộp thuế: CTCP Dệt may Huế Mã số thuế: 3300100628 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam tế BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế STT Ký hiệu hoá đơn Số hoá đơn [2] [3] [4] [5] [6] ại họ c [1] Ký hiệu mẫu hóa đơn Ngày, tháng, năm phát hành Tên người bán Tr ườ ng Đ Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: Cty TNHH bao bì 1283 01GTKT3/001 LT/14P 0000049 08/12/2014 nhựa Liên Thành Cty TNHH bao bì 1284 01GTKT3/001 LT/14P 0000050 08/12/2014 nhựa Liên Thành Hàng hố, dịch vụ khơng đủ điều kiện khấu trừ thuế Tổng Hàng hoá dịch vụ dùng cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế Tổng Hàng hoá, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế Tổng Hàng hóa, dịch vụ tổng hợp tờ khai Tổng Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Mã số thuế người bán Mặt hàng Doanh số mua chưa có thuế Thuế suất Thuế GTGT [7] [8] [9] [10] [11] 0306933003 0306933003 Nhập May (HĐ 49,50-8/12) Nhập May (HĐ 49,50-8/12) 38,381,200 10 3,838,120 47,324,700 10 4,732,470 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục J  Tờ khai hàng hoá nhập số 100104375560 ngày 18/08/2014: Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H uế Tờ khai hàng hoá nhập (thông quan) Số tờ khai: 100104375560 Số tờ khai Số tờ khai tạm nhập lãi suất tương ứng Mã loại hình: A12 2[4] Mã số hàng hố tờ khai 8445 Mã Mã phân loại kiểm tra: THUYANTTH phận xử lý tờ khai 00 Thời hạn tái nhập/tái Tên quan Hải quan tiếp nhận tờ khai Ngày thay đổi đăng ký xuất Ngày đăng ký 18/08/2014 13:56:19 Người nhập Mã 3300100628 Tên CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ Mã bưu Địa chỉ: 122 DƯƠNG THIỆU TƯỚC, THUỶ DƯƠNG, HƯƠNG THUỶ, TT- HUẾ Số điện thoại 54.3864326 Người uỷ thác nhập Mã Tên Người xuất Mã Tên TIMTEX ENTERPRISE CO.,LTD Mã bưu Địa chỉ: 9F/8 NO.413, LIN SHEN N RD, TAIPELM, TAIWAN R.O.C TAIPEI TAIWAN Mã nước TW Người uỷ thác xuất Đại lý Hải quan Mã nhân viên Hải quan Số vận đơn Địa điểm lưu kho 34CES01 XN CANG TIEN SA Địa điểm dỡ hàng VNDTS CANG TIEN SA (D.NANG) Địa điểm xếp hàng CNSHA SHANGHAI Phương tiện vận chuyển 9999 KUO WEI V.659E Ngày hàng đến 22/08/2014 Số lượng 14 CS Ký hiệu số hiệu Tổng trọng lượng hàng 27,916 KGM Ngày phép nhập kho Số lượng Container Mã văn pháp quy khác Số hoá đơn A - ZJFP0023 Số tiếp nhận hoá đơn điện tử Ngày phát hành 4/8/2014 Phương thức toán LC Tổng trị giá hoá đơn A - CIF -USD 196,625 Tổng trị giá tính thuế 4,177,494,750 Tổng hệ số phân bổ trị giá 196,625 Mã kết kiểm tra nội dung Giấy phép nhập Mã phân loại khai trị giá Khai trị giá tổng hợp Các khoản điều chỉnh Phí vận chuyển Phí bảo hiểm Mã tên Mã phân loại Trị giá khoản điều chỉnh Tổng hệ số phân bổ Chi tiết khai trị giá Tên sắc thuế Tổng tiền thuế Số dòng tổng V THUẾ GTGT 417,749,475 VND Tổng tiền thuế phải nộp 417,749M,475 VND VND Số tiền bảo lãnh VND VND Tỷ giá tính thuế USD 21.246 VND Mã xácđịnh thời hạn tính thuế D Người nộp thuế VND Mã lý đề nghị BP Phân loại nộp thuế A Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước: Mẫu số C1- 02/NS (TT số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 BTC) Mã hiệu: GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Số: Tiền mặt  chuyển khoản  Người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ Mã số thuế: 3300100628 Địa chỉ: Thuỷ Dương – Hương Thuỷ TT Huế H uế Đề nghị NH Công thương CN Huế trích TK số: 102010000395199 Để ghi thu NSNN TK 7111.1.2995048 Kho bạc Nhà nước Thị xã Hương Thuỷ Cơ quan quản lý thu Chi cục Hải quan Thuỷ An – kho bạc NN thị xã Hương tế Thuỷ - Huế Mã số : Tờ khai số 10010437556/A12 ngày 18/08/2014 Mã Mã Ki STT Nội dung khoản nộp NS nh (hoặc) Bảng kê biên lai số………… ngày……………………………………… chương ngành Mã Kỳ NDKT thuế Số tiền ại họ c KT Nộp thuế GTGT NK tờ khai số 10010437556/A12 ngày 18/08/2014 Tổng cộng 558 191 1302 417,749,475 417,749,475 Đ Bằng chữ: bốn trăm mười bảy triệu, bảy trăm bốn mươi chín ngàn, bốn Tr ườ ng trăm bảy mươi lăm đồng Đối tượng nộp tiền Ngân hàng (KBNN) Ngày 19/08/2014 Kế toán trưởng Ngày 19/08/2014 Giám đốc Kế toán Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Kê toán trưởng - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc H uế Phụ lục K  Trích bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán tháng 12 năm 2014 Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2014 Người nộp thuế: CTCP Dệt may Huế [1] Ký hiệu mẫu hóa đơn Ký hiệu hố đơn Số hoá đơn [2] [3] [4] Ngày, tháng, năm phát hành Tên người mua [5] [6] ại họ c STT Ki n h Mã số thuế: 3300100628 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam tế BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA Mã số thuế Mặt Doanh số bán người mua hàng chưa có thuế [7] [8] [9] Thuế GTGT [10] Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT): Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: INVOICE CT 85-KO13993HUE Tổng 17/12/2014 Đ 61 SUPREME INTERNATIONAL-USA SP áo 784,394,730 DK XK Tổng Tr ườ ng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: 708,585,721 35,429,788 569,577,355 56,957,735 31,705,830,341 3,170,583,035 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: 56 Tổng 01GTKT3/003 AA/14P 0001697 30/12/2014 Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT: Tổng Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Chi Nhánh Tp Hồ Chí Minh - Cty CP Vinatex Quốc Tế 0106234350001 Sp sợi xuất bán - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục L  Tờ khai thuế tháng 12 năm 2014 Công ty cổ phần Dệt may Huế: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) [01] Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2014 [02] Lần đầu [ ] [ 03] Bổ sung lần thứ [ ] [04] Tên người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ [06] Địa chỉ: tế [05] Mã số thuế: 3300100628 H uế (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) 122 Dương Thiệu tước, Phường Thuỷ Dương [08] Tỉnh/thành phố: Tỉnh Thừa Thiên Huế nh [07] Quận/huyện: Thị Xã Hương Thuỷ [09] Điện thoại: 054 864 959 [10] Fax: Chỉ tiêu ại họ c STT Ki Đơn vị tiền: đồng Việt Nam 054 864 338 A Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ II Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT Hàng Giá trị HHDV (chưa có thuế dịch vụ bán chịu thuế [21] [23] GTGT Thuế GTGT GTGT) Đ Tr ườ ng hóa, [11] E-mail: [26] 258,429,209 [27] 163,390,925,372 [22] 1,102,350,210 [24] 6,918,922,347 [25] 6,904,613,525 [28] 3,206,012,823 ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) a Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] 130,976,499,310 b Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] 708,595,721 [31] 35,429,788 c Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 31,705,830,341 [33] 3,170,583,035 Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán [34] 163,649,354,581 [35] 3,206,012,823 [36] (3,698,600,702) 1,857,600 ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) III Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT kỳ trước Điều chỉnh tăng [37] Điều chỉnh giảm [38] V Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, [39] bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ (nếu [40a] = [36] - [40a] [22] + [37] - [38] -[39] >0) Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) [40b] bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế Thuế GTGT cịn phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39]