TÌM HIỂU THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ

KHĨA LUẬN TỚT NGHIỆP TÌM HIỂU THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc MỤC LỤC PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lí chọn đề tài: Đối tượng nghiên cứu: 3 Phạm vi nghiên cứu: Mục tiêu nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: Kết cấu đề tài: Phần 1: Đặt vấn đề Phần 2: Nội dung kết nghiên cứu Phần 3: Kết luận kiến nghị PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ XNK VÀ THUẾ GTTGT 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế : 1.1.3 Chức vai trò thuế kinh tế quốc dân: 1.2 Thuế xuất nhập thuế giá trị giá tăng 1.2.1 Thuế xuất nhập 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đặc điểm 1.2.1.3 Vai trò 1.2.1.4 Hệ thống pháp luật thuế xuất nhập 1.2.1.5 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế xuất nhập 1.2.1.6 Căn phương pháp tính thuế 1.2.1.7 Kê khai, nộp thuế 10 1.2.1.8 Hàng hố miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế 11 1.2.2 Thuế GTGT : 12 1.2.2.1 Khái niệm 12 1.2.2.2 Vai trò 12 1.2.2.3 Đặc điểm 13 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc 1.2.2.4 Hệ thống pháp luật thuế GTGT: 13 1.2.2.5 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT: 14 1.2.2.6 Căn phương pháp tính thuế 14 1.2.2.7 Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế 17 1.3 Kế toán thuế xnk thuế gtgt 18 1.3.1 Nhiệm vụ kế toán thuế 18 1.3.2 Kế toán thuế XNK: 19 1.3.2.1 Tài khoản sử dụng 19 1.3.2.2 Kế toán thuế nhập 19 1.3.2.3 Kế toán thuế xuất 20 1.3.3 Kế toán thuế GTGT: 21 1.3.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 21 1.3.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng 22 1.3.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu 24 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ XNK VÀ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ 27 2.1 Giới thiệu công ty Cổ phần Dệt may Huế 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 27 2.1.1.1 Tên, địa chỉ, tư cách pháp nhân hình thức tổ chức kinh doanh 27 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 27 2.1.1.3 Chức công ty 28 2.1.1.4 Nhiệm vụ công ty 28 2.1.1.5 Tổ chức máy quản lý công ty 28 2.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn 31 2.1.2.1 Tổ chức máy kế toán 31 2.1.2.2 Hình thức kế tốn áp dụng 32 2.1.2.3 Tổ chức vận dụng chế độ, sách kế tốn 33 2.1.4 Tình hình, hoạt động cơng ty năm 2012- 2014: 34 2.1.4.1 Tình hình lao động năm 2012-2014 34 2.1.4.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn qua năm 2012 – 2014 35 2.1.4.3 Tình hình kết sản xuất kinh doanh qua năm 2012 – 2014 38 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế XNK thuế GTGT CTCP Dệt may Huế 40 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế toán thuế xnk 40 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế XNK 40 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 40 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 41 2.2.1.4 Quy trình nhập cơng ty 41 2.2.1.5 Sổ kế toán sử dụng 43 2.2.1.6 Hạch toán thuế 43 2.2.1.7 Kê khai, nộp thuế 47 2.2.1.8 Hoàn thuế 50 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế gtgt 50 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 50 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 51 2.2.2.3 Chứng từ sử dụng 51 2.2.2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ 52 2.2.2.5 Sổ kế toán sử dụng 53 2.2.2.6 Kế toán thuế GTGT 53 2.2.2.7 Kê khai, khấu trừ nộp thuế 64 2.2.2.9 Hoàn thuế 65 CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ MỘT SỐ ƯU NHƯỢC ĐIỂM TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ XNK VÀ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ 66 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức cơng tác kế tốn CTCP Dệt may Huế 66 3.1.1 Tổ chức cơng tác kế tốn nói chung 66 3.1.2 Cơng tác kế tốn thuế XNK thuế GTGT 68 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế XNK thuế GTGT cơng ty cổ phần Dệt may Huế 70 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 72 Kết luận 72 Kiến nghị công ty 73 Hướng tiếp tục nghiên cứu đề tài 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ  Lí chọn đề tài: Thuế tác động trực tiếp đến lợi nhuận Doanh nghiệp nói riêng nguồn thu ngân sách nhà nước nói chung Nên muốn xác định số thuế đầu ra, đầu vào, số thuế phải nộp phải dựa số liệu thực tế phản ánh qua hoạt động kế tốn Chính cần phải tổ chức tốt cơng tác kế tốn thuế Doanh nghiệp Đây phần hành quan trọng vừa giúp doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ nộp thuế với nhà nước vừa giúp cho nhà nước thu đủ hợp lý thuế tạo chế thuế phù hợp thúc đẩy kinh tế phát triển, doanh nghiệp yên tâm đầu tư mở rộng quy mô Cùng với trình tham gia, hội nhập mở rộng quan hệ kinh tế thương mại Việt Nam với nước khác giới, hoạt động xuất nhập đóng vai trị đặc biệt quan trọng với kinh tế, thuế XNK coi công cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, khuyến khích đầu tư, góp phần thúc đẩy q trình chuyển dịch cấu kinh tế thuế XNK góp phần tăng ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, thực cắt giảm thuế nhập theo Hiệp định AFTA việc thu thuế GTGT có ý nghĩa quan trọng cho việc đảm bảo nguồn thu bảo hộ hợp lý cho sản xuất nước Công ty Cổ phần Dệt May Huế (viết tắt HUEGATEX) thành lập từ việc cổ phần hoá Cơng ty Dệt May Huế, thành viên Tập đồn Dệt may Việt Nam Công ty chuyên sản xuất, kinh doanh sản phẩm sợi, vải dệt kim, hàng may mặc; nguyên phụ liệu, thiết bị ngành dệt may Ngoài sản phẩm may mặc bán nước chủ yếu xuất sang thị trường nước (Mỹ, Nhật Bản, EU, Đài Loan, Hàn Quốc ) với doanh thu hàng năm 1.500 tỷ đồng, xuất 50% Vì kế tốn thuế xuất nhập thuế GTGT hai phần hành kế tốn thuế quan trọng cơng ty Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Do đó, việc nghiên cứu đề tài với mục đích nhằm tìm hiểu sâu vấn đề tổ chức kê khai, hach toán kế toán thuế xuất nhập thuế GTGT doanh nghiệp để tìm giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế, để kế tốn thực cơng cụ quan trọng cho công tác quản lý thuế Với yếu tố kể trên, thời gian thực tập cơng ty Cổ phần Dệt May Huế, có hội tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn, sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế cụ thể thuế XNK thuế GTGT công ty, định lựa chọn nghiên cứu đề tài: “ TÌM HIỂU THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ ” Với mục tiêu góp phần giải vấn đề đặt quan trọng cần thiết Trong đề tài này, tập trung phân tích tình hình thực tế cơng tác kế tốn thuế xuất nhập thuế giá trị gia tăng công ty Cổ Phần Dệt May Huế năm 2014, tìm thành cơng vấn đề cịn tồn Công ty Đối tượng nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn thuế XNK thuế GTGT công ty Cổ phần Dệt may Huế Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: nghiên cứu CTCP Dệt may Huế, giới hạn thông số, tài liệu cơng ty phận phịng ban liên quan + Về thời gian: tài liệu thứ cấp thu thập phạm vi thời gian niên độ kế toán năm 2014 Các liệu sơ cấp thu thập nghiên cứu thực đề tài từ 19/01/2015 đến 16/5/2015 + Về nội dung: Công tác kế tốn thuế XNK thuế GTGT cơng ty Cổ phần Dệt may Huế Mục tiêu nghiên cứu: - Tìm hiểu cơng tác kê khai hạch tốn thuế XNK thuế GTGT CTCP Dệt may Huế - Nhận xét, đánh giá số ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn thuế XNK thuế GTGT CTCP Dệt May Huế Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp thu thập, nghiên cứu tài liệu: tìm kiếm, chọn mẫu, tập hợp thông tin liên quan đến đề tài, tham khảo tài liệu thư viện trường, chuẩn mực kế toán, luật thuế XNK thuế GTGT , tham khảo giáo trình, viết liên quan đến thuế XNK thuế GTGT website,… Sử dụng kết hợp hai nguồn thông tin chủ yếu nguồn thông tin sơ cấp bao gồm thông tin thu thập thông qua vấn, khảo sát thực tế nguồn thông tin thứ cấp bao gồm thông tin thu thập từ nghiên cứu, báo cáo khác - Phương pháp quan sát vấn trực tiếp: tiến hành khảo sát thực tế, vấn trực tiếp nhân viên kế toán phụ trách kế tốn thuế XNK thuế GTGT phịng kế tốn CTCP Dệt may Huế, nhân viên phòng kinh doanh nhằm tìm hiểu thơng tin liên quan đến đề tài, cụ thể cơng tác kế tốn thuế XNK thuế GTGT - Phương pháp thu thập, xử lý số liệu: sau thu thập số liệu thô từ công ty tiến hành chọn lọc, xếp, phân loại, phân tích để đưa vào luận cho thông tin mang tính thuyết phục, đáng tin cậy cao đến người đọc cách rõ ràng, hiệu - Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá: Nhằm phân tích tình hình hoạt động, kết kinh doanh cơng ty thời gian qua, tình hình cơng tác kế tốn thuế XNK thuế GTGT từ tiếp cận đưa nhận xét đánh giá xác Kết cấu đề tài: Phần 1: Đặt vấn đề Phần 2: Nội dung kết nghiên cứu Chương I : Cơ sở lý luận chung thuế, kế toán thuế xuất nhập thuế GTGT Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế XNK thuế GTGT công ty Cổ phần Dệt may Huế Chương III: Nhận xét đánh giá số ưu nhược điểm cơng tác kế tốn thuế XNK thuế GTGT công ty cổ phần Dệt may Huế Phần 3: Kết luận kiến nghị Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ XNK VÀ THUẾ GTTGT  1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ Thuế gắn liền với tồn tại, phát triển Nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Với phát triển không ngừng chức năng, nhiệm vụ Nhà nước phát triển mạnh mẽ kinh tế hàng hoá – tiền tệ, thuế ngày mang ý nghĩa qua trọng, phát triển phong phú, đa dạng 1.1.1 Khái niệm Cho đến sách báo kinh tế giới chưa có thống tuyệt đối khái niệm thuế Đứng góc độ khác theo quan điểm nhà kinh tế khác có định nghĩa thuế khác Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze “Tài cơng” đưa định nghĩa tương đối cổ điển thuế: “ Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho nhà nước thơng qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà Nước.” Trên góc độ phân phối thu nhập: “ Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước.” Trên góc độ người nộp thuế: “ Thuế khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước.” Trên góc độ kinh tế học : “ Thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế – xã hội nhà nước.” Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Theo từ điển tiếng việt : “ Thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp… buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định.” Từ định nghĩa ta rút số đặc trưng chung thuế là: Thứ nhất, nội dung kinh tế thuế đặc trưng mối quan hệ tiền tệ phát sinh nhà nước pháp nhân, thể nhân xã hội Thứ hai, quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ỹ nghĩa xã hội đặc biệt việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh nhà nước Thứ ba, xét theo khía cạnh pháp luật, thuế khoản nộp cho nhà nước pháp luật quy định theo mức thu thời hạn định Từ đặc trưng thuế , ta nêu lên khái niệm tổng quát thuế là: “ Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, không mang tính chất hồn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội.” 1.1.2 Đặc điểm thuế : Thuế có thuộc tính tương đối ổn định qua giai đoạn phát triển biểu thành đặc điểm riêng có nó, qua giúp ta phân biệt thuế với công cụ khác Những đặc điểm là: Tính bắt buộc: Thuế khoản đóng góp bắt buộc mà pháp nhân, thể nhân phải nộp theo Luật thuế Thuế đảm bảo quyền lực trị đặc biệt Nhà nước, không phụ thuộc vào ý muốn chủ quan người nộp thuế Tính khơng hồn trả trực tiếp: Thuế khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp, tức trước nộp thuế Nhà nước khơng hứa hẹn cung ứng trực tiếp dịch vụ công sau nộp thuế khơng có bồi hồn trực tiếp cho người nộp thuế Khoản thu mà Nhà nước thu người nộp thuế sử dụng vào mục đích chung xã hội như: quốc phịng, giáo dục, y tế, cơng trình xây dựng,…Tính chất khơng hồn trả trực tiếp thuế biểu người nộp thuế hưởng gián tiếp qua cơng trình cơng cộng mà Nhà nước xây dựng Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Tính pháp lý: Thuế mang tính chất pháp lý cưỡng chế Điều thể qua việc ban hành sắc thuế, luật thuế cụ thể cho loại thuế Luật thuế bao gồm quy định cần thiết phạm vi, hình thức, thủ tục quy trình pháp lý liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế 1.1.3 Chức vai trò thuế kinh tế quốc dân:  Thuế có chức năng: - Chức phân phối phân phối lại: chức bản, đặc thù thuế - Chức điều tiết kinh tế: thông qua quy định thuế, Nhà nước kích thích hoạt động kinh tế vào quỹ đạo chung kinh tế quốc dân  Thuế có vai trị: - Là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước - Là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô phù hợp với phát triển kinh tế thời kỳ - Là công cụ điều hồ thu nhập, thực cơng xã hội phân phối - Là công cụ thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2 THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG 1.2.1 Thuế xuất nhập 1.2.1.1 Khái niệm Thuế xuất khẩu, nhập (thuế XNK) loại thuế gián thu, đánh vào hàng hoá xuất khẩu, nhập quan hệ thương mại quốc tế [Thạc sĩ Phạm Thị Ái Mỹ (2014), Bài giảng mơn học Kế tốn thuế, khoa Kế tốn – tài chính, trường Đại học Kinh tế Huế] 1.2.1.2 Đặc điểm Thuế XK, thuế NK loại thuế gián thu, tiền thuế phải nộp cấu thành giá hàng hoá; Người tiêu dùng hàng hoá XNK phải gánh chịu loại thuế Người nộp thuế XNK khơng đồng thời người tiêu dùng hàng hố XNK khơng gánh chịu mà nộp thuế thay cho người tiêu dùng hàng hố XNK Thuế XK, thuế NK sắc thuế gắn liền với hoạt động ngoại thương: vận động gắn chặt với hoạt động đối ngoại thay đổi theo mối quan hệ đối ngoại quốc gia thời kỳ Thuế XK, thuế NK chịu ảnh hưởng yếu tố quốc tế như: biến động kinh tế giới, xu hướng thương mại, quốc tế; Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục E  Giá tính thuế (Theo luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung luật thuế GTGT số 31/2013/QH13) Đối với hàng hoá, dịch vụ sản xuất nước bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT Đối với hàng hoá nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập Giá tính thuế GTGT = Giá nhập + Thuế TTĐB + Thuế Nhập Đối với hàng hoá dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho, trả thay lương giá tính thuế hàng hố, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT Đối với hàng hố bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hố đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm Đối với gia cơng hàng hóa giá gia cơng chưa có thuế giá trị gia tăng; Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp xây dựng, lắp đặt khơng bao thầu ngun vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị; Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị; Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản giá chuyển nhượng bán bất động sản giá chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước; Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua, bán HHDV uỷ thác xuất, nhập hưởng hoa hồng tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế GTGT; Đối với hàng hóa, dịch vụ có tính đặc thù dùng chứng từ tốn như: tem bưu chính, vé cước vận tải, vé sổ số kiến thiết ghi giá tốn giá có thuế giá trị gia tăng giá tính thuế xác định theo cơng thức sau: Giá chưa có thuế giá trị gia tăng = Giá toán + thuế suất hàng hóa, dịch vụ (%) Đối với dịch vụ đại lý tàu biển, dịch vụ môi giới, uỷ thác xuất nhập kkhẩu dịch vụ khác hưởng tiền công hoa hồng, giá tính thuế tiền cơng hoa hồng hưởng chưa có thuế Đối với hoạt động vận tải, bốc xếp giá tính thuế giá cước vận chuyển , bốc xếp chưa có thuế Đối với hoạt động vận tải quốc tế doanh thu vận quốc tế không chịu thuế Đối với dịch vụ lữ hành, hợp đồng kí với khách hàng theo giá trọn gói giá tính thuế Trường hợp giá trọn gói bao gồm khoản không chịu thuế (ăn tham quan, lệ phí sân bay) khoản giảm trừ giá tính thuế Đối với dịch vụ cầm đồ, giá tính thuế tiền thu từ hoạt động này, bao gồm tiền lãi phải thu từ cho vay, cầm đồ chênh lệch thu từ bán hàng cầm đồ (bằng doanh thu bán hàng phát mại trừ số tiền cho vay, trừ số tiền phải trả khách hàng (nếu có) Đối với dịch vụ in, giá tính thuế khơng bao gồm tiền giấy in Nếu sở in thực hợp đồng in, giá tốn bao gồm tiền cơng in giấy in giá tính thuế bao gồm tiền giấy Đối với sách báo, tạp chí bán theo giá phát hành (giá bìa) theo quy định Luật Xuất Bản giá bán xác định giá có thuế GTGT để tính thuế GTGT doanh thu sở Các trường hợp bán không theo giá bìa thuế GTGT tính giá bán Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục F  Mức thuế suất 5% áp dụng hàng hoá dịch vụ sau: a) Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt; b) Phân bón; quặng để sản xuất phân bón; thuốc phịng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật ni, trồng; c) Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác; d) Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nơng nghiệp; ni trồng, chăm sóc, phịng trừ sâu bệnh cho trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp; đ) Sản phẩm trồng trọt,chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định khoản Điều Luật Thuế GTGT; e) Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng sợi để đan lưới đánh cá; g) Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng sản phẩm quy định khoản Điều Luật Thuế GTGT; h) Đường; phụ phẩm sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn; i) Sản phẩm đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây sản phẩm thủ công khác sản xuất nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; sơ chế; giấy in báo; k) Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, bao gồm máy cày, máy bừa, máy cấy, máy gieo hạt, máy tuốt lúa, máy gặt, máy gặt đập liên hợp, máy thu hoạch sản phẩm nơng nghiệp, máy bình bơm thuốc trừ sâu; l) Thiết bị, dụng cụ y tế, bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phịng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh; m) Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập, bao gồm loại mơ hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học; n) Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật, sản xuấtphim; nhập khẩu, phát hành chiếu phim; o) Đồ chơi cho trẻ em; sách loại, trừ sách quy định khoản 15 Điều Luật Thuế GTGT; p) Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định Luật khoa học công nghệ Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục G  Tờ khai hàng hố nhập (thơng quan) số 100231766240 11/12/2014 Tờ khai hàng hố nhập (thơng quan) Số tờ khai: 100231766240 Số tờ khai tạm nhập lãi suất tương ứng Mã phân loại kiểm tra: Tên quan Hải quan tiếp nhận tờ khai Ngày đăng ký 11/12/2014 7:45:02 Người nhập Mã Tên Mã bưu Địa chỉ: Số điện thoại Người uỷ thác nhập Mã Tên Người xuất Mã Tên Mã bưu Địa chỉ: Số tờ khai Mã loại hình: E31 2[4] THUYANTTH Ngày thay đổi đăng ký Mã số hàng hoá tờ khai 006 Mã phận xử lý tờ khai 00 Thời hạn tái nhập/tái xuất 3300100628 CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ 122 DƯƠNG THIỆU TƯỚC, THUỶ DƯƠNG, HƯƠNG THUỶ, TT- HUẾ 54.3864326 YAU KUEN INDUSTRIAL.CO.,LTD NO 35, ALLEY 20 LANE 63 SECTION CHUNG-LI TW LUNGGANG RD TAOYUAN TAIWAN Mã nước Người uỷ thác xuất Đại lý Hải quan Số vận đơn Địa điểm lưu kho Địa điểm dỡ hàng ADAN14121115D Địa điểm xếp hàng Phương tiện vận chuyển 9999 Ngày hàng đến Số lượng 501 PK Ký hiệu số hiệu Tổng trọng lượng hàng 9,828 KGM Ngày phép nhập kho Số lượng Container Mã văn pháp quy khác Số hoá đơn A - YK-141205HUE Số tiếp nhận hoá đơn điện tử Ngày phát hành 5/12/2014 Phương thức toán LC Tổng trị giá hoá đơn A - CIF –USD 60,228.48 Tổng trị giá tính thuế 1,279,614,286.08 Tổng hệ số phân bổ trị giá 80,228.48 Mã kết kiểm tra nội dung Giấy phép nhập Mã phân loại khai trị giá Khai trị giá tổng hợp Các khoản điều chỉnh Phí vận chuyển Phí bảo hiểm Mã tên Mã phân Trị giá khoản điều chỉnh loại Chi tiết khai trị giá Tên sắc thuế Tổng tiền thuế Số dòng tổng Nthuế NK 159.502.050 VND VND VND VND VND Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh 34CES01 VNDTS TWKEL Mã nhân viên Hải quan XN CANG TIEN SA CANG TIEN SA (D.NANG) KEELUNG (CHILUNG) WAN HAI 261 S212 11/12/2014 - Tổng hệ số phân bổ Tổng tiền thuế phải nộp Số tiền bảo lãnh Tỷ giá tính thuế USD Mã xác định thời hạn tính thuế Mã lý đề nghị BP 159.520.050 VND VND 21.246 C Người nộp thuế Phân loại nộp thuế A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục H  Hồ sơ khoản công ty cổ phần Dệt may Huế (i) Bảng kê tờ khai nhập nguyên phụ liệu đưa vào khoản BẢNG KÊ CÁC TỜ KHAI NHẬP KHẨU NGUYÊN PHỤ LIỆU ĐƯA VÀO THANH KHOẢN Tên Doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Dệt may Huế Địa chỉ: 122 Dương Thiệu Tước,Thủy Dương, Hương Thủy, TTHuế Mã Doanh nghiệp: 3300100628 Số hồ sơ khoản: Số 99 - LẦN 99 Tờ khai nhập STT Số/loại hình tờ khai Hợp đồng nhập Ngày đăng ký Tổng thuế nhập Ngày thông số Số hợp đồng Ngày ký quan không thu Ghi (VNĐ) 737/NSXX 3/4/2014 3/4/2014 L06/HUE-PAK 2/14/2014 3,547,267 971/NSXX 3/18/2014 3/21/2014 L11/HUE-QR 2/17/2014 483,118 … … … … … … … 99 100184808400/E31 10/31/2014 11/1/2014 10/15/2014 1,801,919 100 100188621740/E31 11/3/2014 11/5/2014 9/16/2014 251,825 101 100200180141/E31 11/12/2014 11/15/2014 10/7/2014 537,130 KO13856/HUEE.T 50J2/HUE-AU ST2128/HUERPAC Cộng 6,621,259 ngày tháng .năm Giám đốc doanh nghiệp (Ký tên, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc (ii) Bảng kê tờ khai xuất sản phẩm đưa vào toán Mẫu: 56/HSHT-KTT/SXXK/2013 BẢNG KÊ CÁC TỜ KHAI XUẤT KHẨU SẢN PHẨM ĐƯA VÀO QUYẾT TOÁN Tên Doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Dệt may Huế 3300100628 Mã số doanh nghiệp: Số hồ sơ toán: Số 99 - LẦN 99 STT Số/loại hình tờ khai (1) (2) Ngày Ngày thực Đơn vị Hải quan đăng ký đăng ký xuất tờ khai (3) (4) (5) Ghi (6) 300147728110/E62 10/1/2014 10/3/2014 Chi cục Hải quan Thuỷ An 300147789820/E62 10/1/2014 10/3/2014 Chi cục Hải quan Thuỷ An … … … … … 51 300210589140/E62 11/26/2014 11/28/2014 Chi cục Hải quan Thuỷ An 52 300212223750/E62 11/27/2014 11/27/2014 Chi cục Hải quan Thuỷ An ., ngày tháng .năm …,ngày tháng .năm Công chức Hải quan kiểm tra, đối chiếu Giám đốc doanh nghiệp (Ký tên, đóng dấu cơng chức) (Ký tên, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (iii) Báo cáo tính thuế nguyên liệu, vật tư nhập (iv) Bảng báo cáo toán sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập (v) Phiếu giao nhận HS (vi) Công văn không thu thuế chi cục Hải quan Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục I  Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hố, dịhc vụ mua vào cơng ty tháng 12 năm 2014: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HỐ, DỊCH VỤ MUA VÀO Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2014 Người nộp thuế: CTCP Dệt may Huế Mã số thuế: 3300100628 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế STT [1] Ký hiệu mẫu hóa đơn Ký hiệu hố đơn Số hố đơn Ngày, tháng, năm phát hành [2] [3] [4] [5] Tên người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng Doanh số mua chưa có thuế Thuế suất Thuế GTGT [6] [7] [8] [9] [10] [11] Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: Cty TNHH bao bì 1283 01GTKT3/001 LT/14P 0000049 08/12/2014 nhựa Liên Thành Cty TNHH bao bì 1284 01GTKT3/001 LT/14P 0000050 08/12/2014 nhựa Liên Thành Hàng hố, dịch vụ khơng đủ điều kiện khấu trừ thuế Tổng Hàng hoá dịch vụ dùng cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế Tổng Hàng hoá, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế Tổng Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp tờ khai Tổng Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh 0306933003 0306933003 Nhập May (HĐ 49,50-8/12) Nhập May (HĐ 49,50-8/12) 38,381,200 10 3,838,120 47,324,700 10 4,732,470 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục J  Tờ khai hàng hoá nhập số 100104375560 ngày 18/08/2014: Tờ khai hàng hố nhập (thơng quan) Số tờ khai: 100104375560 Số tờ khai Số tờ khai tạm nhập lãi suất tương ứng Mã loại hình: A12 2[4] Mã số hàng hố tờ khai 8445 Mã THUYANTTH phận xử lý tờ khai 00 Thời hạn tái nhập/tái Mã phân loại kiểm tra: Ngày thay đổi đăng ký xuất Tên quan Hải quan tiếp nhận tờ khai Ngày đăng ký 18/08/2014 13:56:19 Người nhập Mã 3300100628 Tên CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ Mã bưu Địa chỉ: 122 DƯƠNG THIỆU TƯỚC, THUỶ DƯƠNG, HƯƠNG THUỶ, TT- HUẾ Số điện thoại 54.3864326 Người uỷ thác nhập Mã Tên Người xuất Mã Tên TIMTEX ENTERPRISE CO.,LTD Mã bưu Địa chỉ: 9F/8 NO.413, LIN SHEN N RD, TAIPELM, TAIWAN R.O.C TAIPEI TAIWAN Mã nước TW Người uỷ thác xuất Đại lý Hải quan Mã nhân viên Hải quan Số vận đơn Địa điểm lưu kho 34CES01 XN CANG TIEN SA Địa điểm dỡ hàng VNDTS CANG TIEN SA (D.NANG) Địa điểm xếp hàng CNSHA SHANGHAI Phương tiện vận chuyển 9999 KUO WEI V.659E Ngày hàng đến 22/08/2014 Số lượng 14 CS Ký hiệu số hiệu Tổng trọng lượng hàng 27,916 KGM Ngày phép nhập kho Số lượng Container Mã văn pháp quy khác Số hoá đơn A - ZJFP0023 Số tiếp nhận hoá đơn điện tử Ngày phát hành 4/8/2014 Phương thức toán LC Tổng trị giá hoá đơn A - CIF -USD 196,625 Tổng trị giá tính thuế 4,177,494,750 Tổng hệ số phân bổ trị giá 196,625 Mã kết kiểm tra nội dung Giấy phép nhập Mã phân loại khai trị giá Khai trị giá tổng hợp Các khoản điều chỉnh Phí vận chuyển Phí bảo hiểm Mã tên Mã phân loại Trị giá khoản điều chỉnh Tổng hệ số phân bổ Chi tiết khai trị giá Tên sắc thuế Tổng tiền thuế Số dòng tổng V THUẾ GTGT 417,749,475 VND Tổng tiền thuế phải nộp 417,749M,475 VND VND Số tiền bảo lãnh VND VND Tỷ giá tính thuế USD 21.246 VND Mã xácđịnh thời hạn tính thuế D Người nộp thuế VND Mã lý đề nghị BP Phân loại nộp thuế A Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước: Mẫu số C1- 02/NS (TT số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 BTC) Mã hiệu: GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Số: Tiền mặt  chuyển khoản  Người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ Mã số thuế: 3300100628 Địa chỉ: Thuỷ Dương – Hương Thuỷ TT Huế Đề nghị NH Cơng thương CN Huế trích TK số: 102010000395199 Để ghi thu NSNN TK 7111.1.2995048 Kho bạc Nhà nước Thị xã Hương Thuỷ Cơ quan quản lý thu Chi cục Hải quan Thuỷ An – kho bạc NN thị xã Hương Thuỷ - Huế Mã số : Tờ khai số 10010437556/A12 ngày 18/08/2014 (hoặc) Bảng kê biên lai số………… ngày……………………………………… STT Nội dung khoản nộp NS Mã Mã chương ngành Mã Kỳ NDKT thuế Số tiền KT Nộp thuế GTGT NK tờ khai số 10010437556/A12 ngày 18/08/2014 558 191 1302 Tổng cộng 417,749,475 417,749,475 Bằng chữ: bốn trăm mười bảy triệu, bảy trăm bốn mươi chín ngàn, bốn trăm bảy mươi lăm đồng Đối tượng nộp tiền Ngân hàng (KBNN) Ngày 19/08/2014 Kế toán trưởng Ngày 19/08/2014 Giám đốc Kế toán Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Kê tốn trưởng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục K  Trích bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán tháng 12 năm 2014 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HỐ, DỊCH VỤ BÁN RA Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2014 Người nộp thuế: CTCP Dệt may Huế Mã số thuế: 3300100628 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT [1] Ký hiệu mẫu hóa đơn Ký hiệu hoá đơn Số hoá đơn Ngày, tháng, năm phát hành [2] [3] [4] [5] Tên người mua [6] Mã số thuế Mặt Doanh số bán người mua hàng chưa có thuế [7] [8] [9] Thuế GTGT [10] Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT): Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: 61 INVOICE CT 85-KO13993- 17/12/2014 HUE SUPREME INTERNATIONAL-USA SP áo 784,394,730 DK XK Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: Tổng 708,585,721 35,429,788 569,577,355 56,957,735 31,705,830,341 3,170,583,035 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: 56 01GTKT3/003 AA/14P 0001697 30/12/2014 Chi Nhánh Tp Hồ Chí Minh - Cty CP Vinatex Quốc Tế Tổng Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT: Tổng Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh 0106234350001 Sp sợi xuất bán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục L  Tờ khai thuế tháng 12 năm 2014 Công ty cổ phần Dệt may Huế: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) [01] Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2014 [02] Lần đầu [ ] [ 03] Bổ sung lần thứ [ ] [04] Tên người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ [05] Mã số thuế: 3300100628 [06] Địa chỉ: 122 Dương Thiệu tước, Phường Thuỷ Dương [07] Quận/huyện: Thị Xã Hương Thuỷ [08] Tỉnh/thành phố: Tỉnh Thừa Thiên Huế [09] Điện thoại: 054 864 959 [10] Fax: 054 864 338 [11] E-mail: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Giá trị HHDV Chỉ tiêu STT (chưa có thuế Thuế GTGT GTGT) A Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ II Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế [21] [23] GTGT [26] 258,429,209 [27] 163,390,925,372 [22] 1,102,350,210 [24] 6,918,922,347 [25] 6,904,613,525 [28] 3,206,012,823 ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) a Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] 130,976,499,310 b Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] 708,595,721 [31] 35,429,788 c Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 31,705,830,341 [33] 3,170,583,035 Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán [34] 163,649,354,581 [35] 3,206,012,823 [36] (3,698,600,702) 1,857,600 ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) III Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT kỳ trước Điều chỉnh tăng [37] Điều chỉnh giảm [38] V Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, [39] bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ (nếu [40a] = [36] - [40a] [22] + [37] - [38] -[39] >0) Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) [40b] bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39]